Nghị định 07-CP của Chính phủ về việc ban hành Quy chế về kiểm toán độc lập trong nền kinh tế quốc dân
văn phòng quốc hội sở liệu luật việt nam LAWDATA NGHị địNH CủA CHíNH PHủ Số 7-CP NGàY 29-1-1994 B A N H µ N H Q U Y C H Õ VỊ K I Ĩ M T O N đ ộ C L ậ P T R O N G N Ò N KINH TÕ QUèC DâN CHíNH PHủ Căn Luật Tổ chức Chính phủ ngày 30 tháng năm 1992; Nhằm đáp ứng nhu cầu phát triển thống quản lý hoạt động kiểm toán độc lập kinh tế quốc dân; Theo đề nghị Bộ trởng Bộ Tài chính, NGHị địNH: Đ iều - Nay ban hành kèm theo Nghị định Quy chế kiểm toán độc lập kinh tế quốc dân Đ iều - Nghị định có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký Bộ trởng Bộ Tài chịu trách nhiệm híng dÉn viƯc thùc hiƯn Quy chÕ ban hµnh kÌm theo Nghị định Đ iều - Bộ trởng, Thđ trëng c¬ quan ngang Bé, Thđ trëng c¬ quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ơng chịu trách nhiệm thi hành Nghị định QUY CHế Về K I ể M T O N đ ộ C L ậ P T R O N G N Ò N K I N H T Õ Q U è C D â N (Ban hành kèm theo Nghị định số 7-CP ngày 29-1-1994 Chính phủ) CHơNG I NHữNG QUY địNH CHUNG Đ iều - Kiểm toán độc lập việc kiểm tra xác nhận kiểm toán viên chuyên nghiệp thuộc tổ chức kiểm toán độc lập tính đắn, hợp lý tài liệu, số liệu kế toán báo cáo toán doanh nghiệp, quan, tổ chức đoàn thể, tổ chức xà hội (gọi tắt đơn vị kế toán) có yêu cầu đơn vị 2 Sau có xác nhận kiểm toán viên chuyên nghiệp tài liệu, số liệu kế toán báo cáo toán đơn vị kế toán cho việc điều hành, quản lý hoạt động đơn vị, cho quan quản lý cấp quan tài Nhà nớc xét duyệt toán hàng năm đơn vị kế toán, cho quan thuế tính toán số thuế khoản nộp khác đơn vị ngân sách Nhà nớc, cho cổ đông, nhà đầu t, bên tham gia liên doanh, khách hàng tổ chức, cá nhân xử lý mối quan hệ quyền lợi nghĩa vụ bên có liên quan trình hoạt động đơn vị Hoạt động kiểm toán độc lập giúp đơn vị kế toán phát chấn chỉnh kịp thời sai sót vô tình hay cố ý, phòng ngừa vi phạm thiệt hại xẩy kinh doanh sử dụng kinh phí Đ iều - Kiểm toán độc lập đợc thực theo yêu cầu đối tợng sau đây: Các xí nghiệp có vốn đầu t nớc hoạt động theo Luật đầu t nớc Việt Nam; Các công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần; Các doanh nghiệp t nhân; Các hợp tác xÃ; Các doanh nghiệp Nhà nớc; Các tổ chức nghiệp, đoàn thể xà hội; Các tổ chức quốc tế Việt Nam Đ iều - Công việc kiểm toán độc lập kiểm toán viên chuyên nghiệp (gọi tắt kiểm toán viên) thực Kiểm toán viên ngời có đủ điều kiện quy định Quy chế này, đợc quan Nhà nớc có thẩm quyền công nhận cho phép hành nghề tổ chức kiểm toán độc lập Đ iều - Tổ chức kiểm toán độc lập doanh nghiệp (công ty kiểm toán văn phòng kiểm toán) đợc thành lập theo quy định hành thành lập loại doanh nghiệp qui định Quy chế Đ iều - Bộ Tài quan quản lý nhà nớc hoạt động kiểm toán độc lập Đ iều - Các tổ chức kiểm toán nớc Ngoài hoạt động kiểm toán t vấn tài - kế toán lÃnh thổ Việt Nam phải đợc Uỷ ban Nhà nớc hợp tác đầu t Việt Nam cấp giấy phép, sau có thoả thuận văn Bộ tài Hoạt động kiểm toán viên tổ chức kiểm toán nớc phải tuân thủ Luật Đầu t nớc nớc Cộng hoà xà hội chủ nghĩa Việt Nam, quy định Quy chế thông lệ kiểm toán quốc tế đợc Nhà nớc Việt Nam thừa nhận Đ iều - Đối tợng có yêu cầu kiểm toán đợc tự lựa chọn tổ chức kiểm toán độc lập hoạt động hợp pháp Việt Nam để ký kết hợp đồng kiểm toán Đối tợng yêu cầu kiểm toán có trách nhiệm cung cấp kịp thời, đầy đủ trung thực thông tin tài liệu cần thiết có liên quan, tạo điều kiện thuận lợi cho kiểm toán viên thực kiểm toán trả đủ, kịp thời phí kiểm toán theo thoả thuận hợp đồng Đ iều - Công việc kiểm toán phải thực theo trình tự phơng pháp nghiệp vụ chuyên môn Bộ Tài quy định Khi kết thúc công việc kiểm toán, kiểm toán viên phải lập báo cáo kiểm toán, ghi ý kiến nhận xét vào báo cáo kiểm toán chịu hoàn toàn trách nhiệm ý kiến Báo cáo kiểm toán phải khách quan, trung thực, có chữ ký kiểm toán viên phải đợc lÃnh đạo tổ chức kiểm toán xác nhận, ký tên, đóng dấu CHơNG II KIểM TOáN VIêN Đ iều - Kiểm toán viên phải công dân Việt Nam công dân nớc đợc phép c trú Việt Nam, có đăng ký hành nghề tổ chức kiểm toán độc lập hoạt động hợp pháp lÃnh thổ Việt Nam Đ iều 10 - Công dân Việt Nam có đầy đủ điều kiện sau đợc công nhận kiểm toán viên đợc phép đăng ký hành nghề tổ chức kiểm toán độc lập Việt Nam: Có lý lịch rõ ràng; phẩm chất trung thực, liêm khiết, nắm vững luật pháp sách, chế độ kinh tế, tài chính, kế toán, thống kê Nhà nớc; tiền án, tiền Có tốt nghiệp đại học trung học chuyên ngành tài chính, kế toán, đà làm công tác tài chính, kế toán từ năm trở lên (nếu tốt nghiệp đại học) 10 năm trở lên (nếu tốt nghiệp trung học) 4 Đà qua kỳ thi tuyển kiểm toán viên Hội đồng thi cấp Nhà nớc tổ chức đợc Bộ trởng Bộ Tài cấp chứng Đ iều 11 - Công chức Nhà nớc đơng chức không đợc đăng ký hành nghề tổ chức kiểm toán độc lập Kiểm toán viên đà bị rút giấy phép đăng ký hành nghề không đợc đăng ký hành nghề lại Đ iều 12 - Công dân nớc đợc đăng ký hành nghề tổ chức kiểm toán độc lập Việt Nam có chứng kiểm toán viên Bộ trởng Bộ Tài Việt Nam cấp có chứng kiểm toán viên đợc cấp tổ chức kiểm toán quốc tế mà Bộ Tài Việt Nam thừa nhận Đ iều 13 - Kiểm toán viên đợc thực dịch vụ kiểm toán sau đây: Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ chứng từ, tài liệu, số liệu kế toán, việc chấp hành chế độ, thể lệ kế toán, tài Nhà nớc Kiểm tra xác nhận mức độ trung thực, hợp lý báo cáo toán đơn vị kế toán lập Kiểm tra xác nhận giá trị vốn góp bên tham gia liên doanh, cổ đông, kiểm tra xác nhận tính trung thực, xác, đầy đủ số liệu kế toán báo cáo toán đơn vị liên doanh, giải thể, sáp nhập, chia tách, cổ phần hoá, phá sản trờng hợp khác theo quy định pháp luật Giám định tài chính, kế toán dịch vụ t vấn quản lý tài chính, kế toán, thuế theo yêu cầu khách hàng Đ iều 14 - Kiểm toán viên thực nhiệm vụ kiểm toán theo nguyên tắc sau đây: Tuân thủ pháp luật Nhà nớc Việt Nam Bảo đảm trung thực, độc lập, khách quan, công bí mật số liệu Tuân thủ chuẩn mực kế toán kiểm toán hành Việt Nam chuẩn mực kế toán kiểm toán quốc tế phổ biến đợc Nhà nớc Việt Nam thừa nhận Kiểm toán viên đợc thực dịch vụ kiểm toán cho đơn vị khách hàng mà kiểm toán viên quan hệ kinh tế quan hệ họ hàng thân thuộc với ngời lÃnh đạo đơn vị 5 Đ iều 15 - Kiểm toán viên có trách nhiệm: Chấp hành nghiêm chỉnh nguyên tắc kiểm toán qui định điều 14 Quy chế này; thực điều khoản hợp đồng kiểm toán; chịu trách nhiệm trớc pháp luật, trớc tổ chức kiểm toán độc lập trớc khách hàng kết kiểm toán ý kiến nhận xét báo cáo kiểm toán Trong trình thực nhiệm vụ, kiểm toán viên không đợc gây trở ngại can thiệp vào công việc điều hành đơn vị kiểm toán đợc nhận phí kiểm toán đà thoả thuận hợp đồng kiểm toán Kiểm toán viên vi phạm Quy chế này, vi phạm pháp luật bị thu hồi chứng kiểm toán viên bị xử lý theo pháp luật, gây thiệt hại vật chất cho khách hàng phải bồi thờng Đ iều 16 - Kiểm toán viên có quyền: Độc lập chuyên môm nghiệp vụ Yêu cầu khách hàng cung cấp đầy đủ, kịp thời tài liệu kế toán, tài tài liệu khác có liên quan đến nội dung kiểm toán Đối chiếu, xác minh thông tin kinh tế có liên quan tới đơn vị đợc kiểm toán, dơn vị (nếu cần) Trong trình kiểm toán, phát đơn vị đợc kiểm toán có tợng vi phạm pháp luật, kiểm toán viên đợc quyền thông báo kiến nghị đơn vị có biện pháp sửa chữa sai phạm có quyền ghi ý kiến vào báo cáo kiểm toán Khớc từ làm kiểm toán cho khách hàng, xét thấy không đủ điều kiện không đủ khả để kiểm toán CHơNG III Tổ CHứC KIểM TOáN Đ iều 17 - Tổ chức kiểm toán độc lập (công ty kiểm toán văn phòng kiểm toán) muốn đợc thành lập phải có điều kiện sau đây: Có đủ điều kiện theo quy định pháp luật hành việc thành lập loại doanh nghiệp Có ngời trở lên đợc cấp chứng kiểm toán viên Ngời đứng đầu tổ chúc kiểm toán phải kiểm toán viên Đợc Bộ trởng Bộ Tài chấp thuận văn đợc quan Nhà níc cã thÈm qun cÊp giÊy phÐp thµnh lËp theo qui định pháp luật 6 Đ iều 18 - Tổ chức kiểm toán độc lập sau đợc phép thành lập phải làm thủ tục đăng ký kinh doanh quan Nhà n ớc có thẩm quyền, phải đăng báo theo qui định pháp luật phải đăng ký danh sách kiểm toán viên Bộ Tài Mọi thay đổi tổ chức kiểm toán độc lập nội dung đà đợc đăng ký quan Nhà nớc phải đăng ký lại xin phép bổ sung Đ iều 19 - Tổ chức kiểm toán độc lập chịu trách nhiệm quản lý hoạt động nghề nghiệp kiểm toán viên thuộc diện quản lý, chịu trách nhiệm trớc pháp luật trớc khách hàng vi phạm quy chế hành nghề tổ chức kiểm toán kiểm toán viên, phải chịu trách nhiệm bồi thờng thiệt hại gây cho khách hàng Đ iều 20 - Tổ chức kiểm toán độc lập đơn vị hạch toán kinh tế độc lập đợc thu phí dịch vụ để trang trải chi phí Mức thu phí hợp đồng kiểm toán hai bên thoả thuận vào khối lợng, tính chất phức tạp công việc khung giá phí kiểm toán Bộ tài quy định Tổ chức kiểm toán độc lập phải thực đầy đủ nghĩa vụ ngân sách Nhà nớc theo luật định cần mua bảo hiểm tổ chức bảo hiểm để đề phòng rủi ro phải bồi thờng thiệt hại đà gây cho khách hàng CHơNG IV QUảN Lý NHà NớC đốI VớI HOạT độNG KIểM TOáN Đ iều 21 - Các tổ chức kiểm toán độc lập chịu kiểm tra, giám sát quan quản lý Nhà nớc nh doanh nghiệp Các quan quản lý Nhà nớc sử dụng số liệu kế toán báo cáo toán dơn vị kế toán đà đợc tổ chức kiểm toán độc lập kiểm tra xác nhận, thấy có ghi vấn kiểm tra lại phạm vi trách nhiệm, quyền hạn đa định quản lý Đơn vị kế toán phải chấp hành định quan quản lý Nhà nớc, đồng thời yêu cầu tổ chức kiểm toán xem xét lại kết kiểm toán, có bất đồng tranh chấp kiến nghị lên quan tài địa phơng Bộ Tài xem xét, xử lý Đ iều 22 - Bộ Tài thực chức quản lý Nhà nớc hoạt động kiểm toán Nội dung quản lý Nhà nớc gồm: Ban hành nguyên tắc, chuẩn mực kiểm toán tài liệu hớng dẫn phơng pháp chuyên môn nghiệp vụ kiểm toán 7 Ban hành đạo thực quy chế đào tạo, bồi d ỡng nghiệp vụ kiểm toán viên, thể thức thi tuyển cấp chứng hành nghề kiểm toán viên, thành lập hội đồng thi cấp Nhà nớc để tổ chức thi tuyển cấp chứng kiểm toán viên theo qui định Nhà nớc Thẩm định hồ sơ xin phép thành lập tổ chức kiểm toán, tổ chức đăng ký thực việc quản lý thống danh sách kiểm toán viên Quy định khung giá phí kiểm toán để áp dụng thống hoạt động kiểm toán Kiểm tra việc tuân thủ pháp luật quy chế kiểm toán hoạt ®éng cđa c¸c tỉ chøc kiĨm to¸n, xư lý c¸c bất đồng tranh chấp kết kiểm toán ý kiến Bộ trởng Bộ Tài bất đồng tranh chấp kết kiểm toán ý kiến cuối CHơNG V ĐIềU KHOảN CUốI CùNG Đ iều 23 - Quy chế có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký đợc áp dụng cho tổ chức kiểm toán độc lập Việt Nam tổ chức kiểm toán nớc hoạt động lÃnh thổ Việt Nam Đ iều 24 - Các qui định trớc trái với Quy chế bÃi bỏ ... lập doanh nghiệp (công ty kiểm toán văn phòng kiểm toán) đợc thành lập theo quy định hành thành lập loại doanh nghiệp qui định Quy chế Đ iều - Bộ Tài quan quản lý nhà nớc hoạt động kiểm toán độc... việc kiểm toán độc lập kiểm toán viên chuyên nghiệp (gọi tắt kiểm toán viên) thực Kiểm toán viên ngời có đủ điều kiện quy định Quy chế này, đợc quan Nhà nớc có thẩm quy? ??n công nhận cho phép hành. .. lập (công ty kiểm toán văn phòng kiểm toán) muốn đợc thành lập phải có điều kiện sau đây: Có đủ điều kiện theo quy định pháp luật hành việc thành lập loại doanh nghiệp Có ngời trở lên đợc cấp chứng