Tài liệu Lập dự toán và giám sát kế hoạch ngân sách ppt

6/9/2006 1 24/03/03 1 L L ậ ậ p p d d ự ự to to á á n n v v à à gi gi á á m s m s á á t t k k ế ế ho ho ạ ạ ch ngân ch ngân s s á á ch ch 24/03/032 M M ụ ụ c tiêu c tiêu 1.Nêu được chu trình lập dự toán ngân sách 2.Môtảđượccáccáchtrìnhbàybản dựtoánngân sách 3.Giải thích được các bước lập ngân sách 4.Phát hiện vàphân tích được những điểm cần điều chỉnh trong bản kế hoạch ngân sách 24/03/033 Kh Kh á á i ni i ni ệ ệ m m •Dự toán ngân sách làbản kế hoạch tài chính của một hoạt động hoặc một đơn vị,thể hiện: –Kế hoạch thu ngân sách –Kế hoạchchingân sách 24/03/034 B B ả ả n d n d ự ự to to á á n ngân s n ngân s á á ch d ch d ù ù ng đ ng đ ể ể l l à à m g m g ì ì ? ? •Làcông cụ đối ngoại vàkiểm toán thuchi nội bộ •Cung cấp thôngtin cho người quản lícó được: –Thôngtinvềsựphân bổ nguồn lực cho:các mục,các hoạt động . –Thôngtinvềtính hiệu quả của kế hoạch? –Thôngtinvềtính công bằng? –Thôngtinvềtính thực thi, •Giúp điều chỉnh kế hoạch 24/03/035 Chu tr Chu tr ì ì nh qu nh qu ả ả n l n l í í Phântíchtìnhhuống (Chúngta đang ởđâu) Đánhgiá Giámsátkếhoạch, Giámsátngânsách Lập kế hoạch thực hiện vàdựtoán ngân sách Chúngtasẽlàmgì? Xác định ưutiên, mục đích, vàmụctiêu Làmnhư thế nào (Lựachọngiảipháp) 24/03/036 Chu tr Chu tr ì ì nh nh l l ậ ậ p k p k ế ế ho ho ạ ạ ch ngân s ch ngân s á á ch ch Điềuchỉnh, cân đốingânsách Kế toán Giámsát, Theodõingânsách Lậpdựtoán ngânsách Nhữnggiớihạnvề Nguồnlực,Mụctiêu, vàKếhoạch 6/9/2006 2 24/03/037 Tr Tr ì ì nh b nh b à à y b y b ả ả n n KH KH ngân s ngân s á á ch ch •Theohạng mụcchiphí đầu tư vàchi phí thường xuyên •Theohoạt động •Theomục lục ngân sách •Theo địa điểm(hoặc đơn vị trực thuộc) 24/03/038 Ngân s Ngân s á á ch ch chi chi đ đ ầ ầ u tư v u tư v à à ngân ngân s s á á ch ch chi chi thư thư ờ ờ ng xuyên ng xuyên Mụcchi Diễn giải Thành tiền (ngàn đồng) Chiphí đầu tư Mua lò đốt 4lòx 12triệu đ = 48.000 Giải phóng mặt bằng 4lò x 6.000.000 đ = 24.000 Lắp đặt, đào tạo nhân công,chuyển giao,và vận hànhban đầu 4lò X 2.000.000 đ= 8.000 Cộngchiphí đầu tư 80.000 Chiphí thưêng xuyên Lương cán bộ vận hành 4 ngưêix 6triệu/năm= 24.000 Chiphíthu gom vận chuyển 100.000 đ/ngàyx 365 = 36.500 Mua sắm vật tư phụ vụ thu gom,vận chuyển 4 b/v x 100.000đ 400 Cộngchiphí thưêng xuyên 60.900 Tổng cộng 140.900 24/03/0310 Tr Tr ì ì nh b nh b à à y theo y theo đơn v đơn v ị ị tr tr ự ự c c thu thu ộ ộ c c 5050700140015501400 Cộng 2400600500700600 Lương 102020350350300 Mua vật tư tiêu hao 125050500300400 Mua thuốc 3803050200100 Đầu tư phát triển CộngVăn phòng Bệnh viện TTYT BTTYT A Nơichi Mục chi 24/03/0311 Ch Ch ọ ọ n c n c á á ch n ch n à à o o ? ? •Mỗicơ quan tài trợ cóthể cónhững qui địnhriêng è Nghiên cứu kĩ các hướng dẫn củacơ quan tài trợ/ cơ quan chủ quản 24/03/0312 C C á á c c c c á á ch l ch l ậ ậ p ngân s p ngân s á á ch ch •Theo phương pháp gia tăng(cân đối) •Lập từ đầu, “từ số không” •Theohạn mứcchiphí đầu tư 24/03/0313 C C á á c bư c bư ớ ớ c l c l ậ ậ p ngân s p ngân s á á ch ch 1.Xem xét lại ngân sách năm trước 2.Xem xét lại kế hoạch năm tới 3.Ràsoát lại các văn bản hướng dẫn 4.Tính toán,lập bản dự toánban đầu và thảo luận bản dự toán đóvới các cấp khác nhau 5. Điều chỉnh lại dự toánban đầu 6.Hoàn chỉnh bản thảo cuối cùng để được phê duyệt 6/9/2006 3 24/03/0314 4. 4. T T í í nh to nh to á á n v n v à à d d ự ự th th ả ả o chi ti o chi ti ế ế t t 1.Liệt kê các hoạt dộng 2.Liệt kê và ướctínhsốlượngnguồn lực, đầuvào 3.Quichuyển ra giátrị tiền tệ: Thành tiền= đơngiá*S.Lượng 4.Dựtoán chi phí đột xuất 5.Dựtoántrong truờng hợp lạm phát/ mất giá(nếu cần) 24/03/0315 Gi Gi á á m s m s á á t ngân s t ngân s á á ch ch •Mục tiêu 1.Giám sát thực hiện thuchi sovới kế hoạch 2.Phát hiện những khác biệt giữa kế hoạch ngân sách vàthực hiện kế hoạch 3. Điều chỉnh kế hoạch vàngân sách cho phùhợp 24/03/0316 M M ộ ộ t s t s ố ố l l ự ự a ch a ch ọ ọ n cho n cho đi đi ề ề u ch u ch ỉ ỉ nh ngân s nh ngân s á á ch ch • Điều chỉnh giữa các mục chưa hợp lí •Tăng cường hiệu quả sử dụng nguồn lực •Giảm khối lượng/ quimô cung cấp dịch vụ •Giảm chất lượng dịch vụ •Kiểm soátchitiêu theo hạng mụcchi phí •Kiến nghị bổ xung kinh phí 24/03/0317 Công c Công c ụ ụ gi gi á á m s m s á á t ngân s t ngân s á á ch ch •Công cụ phục vụ giám sát:Công tác kế toán vàsổsách kế toán –Bảng kế hoạch ngân sách vàchitiêu thực tế –Sổ theo dõi tiền mặt –Bảng theo dõi thu nhập/ chitiêu –Sổ sách kho –Bảng cân đối tài sản – . . ạ ch ngân s ch ngân s á á ch ch Điềuchỉnh, cân đốingânsách Kế toán Giámsát, Theodõingânsách Lậpd toán ngânsách Nhữnggiớihạnvề Nguồnlực,Mụctiêu, vàK hoạch. đang ởđâu) Đánhgiá Giámsátk hoạch, Giámsátngânsách Lập kế hoạch thực hiện vàd toán ngân sách Chúngtasẽlàmgì? Xác định ưutiên, mục đích, vàmụctiêu Làmnhư