Đang tải... (xem toàn văn)
Giáo trình Kế toán doanh nghiệp 3 được biên soạn nhằm đáp ứng yêu cầu đổi mới nội dung, chương trình giảng dạy và mục tiêu đào tạo của Trường Cao đẳng Kinh tế kỹ thuật Thành phố Hồ Chí Minh. Nội dung giáo trình gồm 7 chương được trình bày như sau: Kế toán mua hàng; Kế toán bán hàng; Kế toán chi phí hoạt động và kết quả kinh doanh; Kế toán kinh doanh dịch vụ; Kế toán thuế, phí và lệ phí; Kế toán đầu tư tài chính; Báo cáo kế toán.
ỦY BAN NHÂN DÂN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TRƯỜNG CAO ĐẲNG KINH TẾ KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH GIÁO TRÌNH MƠN HỌC: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP NGÀNH : Kế Tốn TRÌNH ĐỘ: Cao Đẳng Tháng 08 năm 2020 KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH Trang ỦY BAN NHÂN DÂN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ỦY BAN NHÂN DÂN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TRƯỜNG CAO ĐẲNG KINH TẾ KỸ THUẬT TRƯỜNG CAO ĐẲNG KINH TẾ KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH GIÁO TRÌNH MƠN HỌC: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP NGÀNH/NGHỀ: Kế Tốn TRÌNH ĐỘ: Cao Đẳng THÔNG TIN CHỦ NHIỆM ĐỀ TÀI Họ tên: Võ Đông Xuân Học vị: Đại Học Đơn vị: Khoa Kế Tốn Tài Chính Email: vodongxuan@hotec.edu.vn TRƯỞNG KHOA TỔ TRƯỞNG BỘ MÔN CHỦ NHIỆM ĐỀ TÀI HIỆU TRƯỞNG DUYỆT Tháng 08 năm 2020 KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH Trang TUN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng nguyên trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH Trang LỜI GIỚI THIỆU Giáo trình Kế tốn doanh nghiệp biên soạn nhằm đáp ứng yêu cầu đổi nội dung, chương trình giảng dạy mục tiêu đào tạo Trường Cao đẳng Kinh tế kỹ thuật Thành phố Hồ Chí Minh Giáo trình gồm chương thể kiến thức cập nhật kế toán doanh nghiệp điều kiện áp dụng Luật kế tốn Việt Nam thơng tư 200 /2014/TT-BTC Thơng tư “ Hướng dẫn Chế độ kế toán Doanh nghiệp “ ngày 22/12/2014 Bộ tài ban hành Chương 1: Kế toán mua hàng Chương 2: Kế toán bán hàng Chương 3: Kế tốn chi phí hoạt động kết kinh doanh Chương 4: Kế toán kinh doanh dịch vụ Chương 5: Kế tốn thuế, phí lệ phí Chương 6: Kế tốn đầu tư tài Chương 7: Báo cáo kế tốn Giáo trình hội đồng khoa học trường Cao đẳng Kinh tế kỹ thuật Thành phố Hồ Chí Minh đánh giá cho phép lưu hành nội để làm tài liệu phục vụ công tác giảng dạy học tập trường, đồng thời tài liệu tham khảo thiết thực cho giảng viên , sinh viên - học sinh Trong trình nghiên cứu, biên soạn, tác giả có nhiều cố gắng để giáo trình đảm bảo tính khoa học, đại gắn liền với thực tiễn Việt Nam Tuy nhiên giáo trình chắn khó tránh khỏi thiếu sót nội dung hình thức Nhà trường tác giả mong nhận ý kiến đóng góp giảng viên sinh viên trình sử dụng để xây dựng ngày hồn thiện TP Hồ Chí Minh, ngày 31 Tháng 08 Năm 2020 CHỦ BIÊN Võ Đông Xuân Trương Thị Như Ý KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH Trang MỤC LỤC LỜI GIỚI THIỆU CHƯƠNG 1: KẾ TOÁN MUA HÀNG 1.1 Kế toán mua hàng nước: 1.1.1 Khái niệm 1.1.1.1 Đặc điểm tính giá hàng hóa kinh doanh thương mại: 1.1.1.2 Hình thức mua hàng: 10 1.1.2 Chứng từ hạch toán 10 1.1.3 Tài khoản sử dụng 11 1.1.4 Nguyên tắc hạch toán 11 1.1.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 12 1.2 Kế toán nhập hàng hóa: 23 1.2.1 Khái niệm 23 1.2.1.1 Thời điểm xác định hàng nhập khẩu, giá mua (CIF): 24 1.2.1.2 Hàng hóa coi hàng nhập khẩu: 26 1.2.2 Chứng từ hạch toán 26 1.2.3 Tài khoản sử dụng 27 1.2.4 Nguyên tắc hạch toán 27 1.2.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 27 1.2.5.1 Nhập theo phương thức trực tiếp: 27 1.2.5.2 Nhập theo phương thức uỷ thác: 29 1.3 Bài tập kế toán mua hàng: 34 CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN BÁN HÀNG 44 2.1 Kế toán bán hàng nước: 44 2.1.1 Khái niệm 44 2.1.1.1 Đặc điểm chung kinh doanh thương mại: 44 2.1.1.2 Nội dung tiêu bán hàng: 46 2.1.2 Chứng từ hạch toán 47 2.1.3 Tài khoản sử dụng 47 2.1.4 Nguyên tắc hạch toán 49 2.1.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 49 2.1.5.1 Hạch toán hàng bán (Phương pháp - kê khai thường xuyên): 49 2.1.5.2 Hạch toán kết tiêu thụ hàng hóa 63 2.1.5.3 Hạch toán hàng mua - bán phương pháp kiểm kê định kỳ: 64 2.2 Kế tốn xuất hàng hóa: 70 2.2.1 Khái niệm 70 2.2.1.1 Thời điểm xác định hàng xuất khẩu: 70 2.2.1.2 Hàng hóa coi hàng xuất khẩu: 71 2.2.2 Chứng từ hạch toán 71 2.2.3 Tài khoản sử dụng 72 2.2.4 Nguyên tắc hạch toán 72 2.2.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 72 2.2.5.1 Xuất phương thức trực tiếp: 72 2.2.5.2 Xuất phương thức uỷ thác: 75 2.3 Bài tập kế toán bán hàng: 88 CHƯƠNG 3: KẾ TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 96 KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH Trang 3.1 Kế tốn chi phí hoạt động xác định kết kinh doanh: 96 3.1.1 Chi phí hoạt động xác định kết kinh doanh 96 3.1.2 Nguyên tắc hạnh toán 96 3.1.3 Nhiệm vụ kế toán 97 3.2 Kế tốn chi phí bán hàng 97 3.2.1 Khái niệm 97 3.2.2 Chứng từ hạch toán 98 3.2.3 Tài khoản sử dụng 98 3.2.4 Nguyên tắc hạch toán 98 3.2.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 99 3.3 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp: 100 3.3.1 Khái niệm 100 3.3.2 Chứng từ hạch toán 100 3.3.3 Tài khoản sử dụng 101 3.3.4 Nguyên tắc hạch toán 101 3.3.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 101 3.4 Kế toán xác định kết kinh doanh: 104 3.4.1 Khái niệm 104 3.4.2 Phương pháp xác định kết kinh doanh 104 3.4.3 Tài khoản sử dụng 105 3.4.4 Nguyên tắc hạch toán 105 3.4.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 105 3.4.5.1 Hạch tốn chi phí thu mua hàng hóa: 105 3.4.5.2 Hạch toán chi phí bảo hành hàng hóa: 106 3.4.5.3 Phân bổ chi phí bán hàng vào cuối kỳ kinh doanh: 110 3.4.5.4 Xác định kết kinh doanh hàng hóa: 111 3.5 Bài tập kế toán xác định kết kinh doanh: 111 CHƯƠNG 4: KẾ TOÁN KINH DOANH DỊCH VỤ 125 4.1 Tổng quan kinh doanh dịch vụ : 125 4.1.1 Kinh doanh dịch vụ 125 4.1.2 Phân loại hoạt động kinh doanh dịch vụ 125 4.2 Kế toán kinh doanh nhà hàng khách sạn 125 4.2.1 Khái niệm 125 4.2.2 Chứng từ hạch toán 126 4.2.3 Tài khoản sử dụng 127 4.2.4 Nguyên tắc hạch toán 127 4.2.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 127 4.2.5.1: Kế toán kinh doanh nhà hàng 127 4.2.5.1 Kế toán kinh doanh khách sạn: 131 4.3 Kế toán kinh doanh du lịch: 134 4.3.1 Khái niệm 134 4.3.2 Chứng từ hạch toán 135 4.3.3 Chi phí chế biến kinh doanh du lich 136 4.3.4 Chi phí quản lý kinh doanh dịch vụ du lịch 136 4.3.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 136 4.4 Kế toán dịch vụ tư vấn: 140 4.4.1 Khái niệm 140 4.4.2 Chứng từ hạch toán 140 4.4.3 Tài khoản sử dụng 140 4.4.4 Nguyên tắc hạch toán 141 4.4.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 141 4.5 Bài tập kế toán kinh doanh dịch vụ: 143 KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH Trang CHƯƠNG 5: KẾ TỐN THUẾ PHÍ VÀ LỆ PHÍ 145 5.1 Thuế trị giá gia tăng : 145 5.1.1 Tài khoản 146 5.1.2 Công thức 146 5.1.3 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 147 5.1.3.1 Phương pháp kế toán thuế GTGT khấu trừ 147 5.1.3.2 Phương pháp kế toán thuế GTGT trực tiếp 151 5.2 Thuế tiêu thụ đặc biệt: 152 5.2.1 Tài khoản 152 5.2.2 Công thức 152 5.2.3 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 153 5.3 Thuế xuất nhập khẩu: 156 5.3.1 Tài khoản 156 5.3.2 Công thức 156 5.3.3 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 156 5.4 Thuế thu nhập doanh nghiệp: 159 5.4.1 Tài khoản 159 5.4.2 Công thức 159 5.4.3 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 160 5.5 Thuế thu nhập cá nhân: 160 5.5.1 Tài khoản 160 5.5.2 Công thức 161 5.5.3 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 161 5.6 Thuế khác: 161 5.6.1 Thuế tài nguyên (TK 3336) 161 5.6.2 Thuế nhà đất, tiền thuê đất (TK 3337) 162 5.6.3 Thuế bảo vệ môi trường (TK 33381) 162 5.7 Phí lệ phí 164 5.8 Bài tập kế tốn thuế, phí lệ phí : 164 CHƯƠNG 6: KẾ TỐN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH 169 6.1 Kế toán đầu tư chứng khoán: 169 6.1.1 Khái niệm 169 6.1.2 Chứng từ hạch toán 170 6.1.3 Tài khoản sử dụng 170 6.1.4 Nguyên tắc hạch toán 171 6.1.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 171 6.2 Kế toán Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn: 174 6.2.1 Khái niệm 174 6.2.2 Chứng từ hạch toán 174 6.2.3 Tài khoản sử dụng 175 6.2.4 Nguyên tắc hạch toán 175 6.2.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 175 6.3 Kế tốn đầu tư vào cơng ty : 177 6.3.1 Khái niệm 177 6.3.2 Chứng từ hạch toán 177 6.3.3 Tài khoản sử dụng 177 6.3.4 Nguyên tắc hạch toán 177 6.3.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 178 KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH Trang 6.4 Kế tốn đầu tư cơng ty liên doanh liên kết : 181 6.4.1 Khái niệm 181 6.4.2 Chứng từ hạch toán 182 6.4.3 Tài khoản sử dụng 182 6.4.4 Nguyên tắc hạch toán 182 6.4.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 182 6.5 Kế toán Đầu tư khác: 187 6.5.1 Khái niệm: 187 6.5.2 Chứng từ hạch toán 187 6.5.3 Tài khoản sử dụng 187 6.5.4 Nguyên tắc hạch toán 188 6.5.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 188 6.6 Kế toán bất động sản đầu tư : 190 6.6.1 Khái niệm 190 6.6.2 Chứng từ hạch toán 191 6.6.3 Tài khoản sử dụng 191 6.6.4 Nguyên tắc hạch toán 191 6.6.5 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 191 6.7 Bài tập kế tốn đầu tư tài chính: 198 CHƯƠNG 7: BÁO CÁO KẾ TOÁN 205 7.1 Các quy định chung 205 7.1.1 Nguyên tắc hạch toán chung 205 7.1.2 Hạch toán kết kiểm kê tài sản 205 7.1.3 Hạch toán khoản dự phòng 207 7.1.3.1 Tài khoản sử dụng: 207 7.1.3.2 Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ yếu: 208 7.1.4 Các quy định chung báo cáo tài 211 7.2 Nội dung phương pháp lập báo cáo kế toán 213 7.2.1 Bảng cân đối kế toán 213 7.2.2 Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh 230 7.2.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 235 7.2.4 Bản thuyết minh báo cáo tài 237 7.3 Bài tập báo cáo kế toán 258 HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP 265 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 276 KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH Trang Kế tốn Doanh nghiệp Chương 1: Kế Tốn Mua Hàng GIÁO TRÌNH MƠN HỌC Tên mơn học: Kế tốn Doanh Nghiệp Mã mơn học: MH 3104128 Vị trí, tính chất, ý nghĩa vai trị mơn học/mơ đun: - Vị trí: Mơn học Kế toán doanh nghiệp học sau mơn học kế tốn tốn doanh nghiệp 2; sở để học mô đun thực tập tốt nghiệp - Tính chất: Mơn học kế tốn doanh nghiệp môn chuyên ngành bắt buộc Môn học mơn học chun ngành nghề kế tốn doanh nghiệp Mục tiêu mơn học: - Về kiến thức: Trình bày khái niệm, đặc điểm phương thức mua bán hàng hoá nước Hoạt động kinh doanh xuất nhập hàng hoá, kinh doanh dịch vụ đơn vị doanh nghiệp thương mại dịch vụ Trình bày loại thuế, phí lệ phí Đầu tư tài giới thiệu báo cáo tài doanh nghiệp - Về kỹ năng: Áp dụng phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu kế toán mua bán hàng nước, trình tự kế tốn xuất nhập hàng hố Áp dụng phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Tính tốn kế tốn đầu tư tài ngắn, dài hạn, trình bày phương pháp lập báo cáo tài doanh nghiệp - Về lực tự chủ trách nhiệm: Sinh viên tiếp nhận nghiên cứu đầy đủ nội dung giảng, rèn luyện kỷ trình bày tóm tắc nội dung chương Sinh viên rèn luyện tư Logic hình thành phương pháp học chủ động, nghiêm túc, nhớ lâu phương pháp, cách giải tập Nội dung mơn học: KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH Trang Kế tốn Doanh nghiệp Chương 1: Kế Toán Mua Hàng Chương 1: K Ế TO Á N M U A H À N G Giới thiệu: Chương giới thiệu khái niệm, nguyên tắc, thủ tục chứng từ, tài khoản kế toán,phương pháp kế toán mua hàng nhập hàng hóa Mục tiêu: -Trình bày nguyên tắc hạch toán kế toán mua hàng hóa doanh nghiệp -Trình bày kế tốn mua hàng hóa doanh nghiệp -Trình bày phương thức tốn quốc tế -Trình bày kế tốn kinh doanh nhập trực tiếp, kinh doanh nhập ủy thác -Trình bày phương pháp kế tốn số nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến hoạt động kinh doanh xuất nhập trực tiếp, xuất nhập ủy thác doanh nghiệp -Tạo điều kiện rèn luyện tư Logic hình thành phương pháp học chủ động, nghiêm túc, nhớ lâu phương pháp, biết cách giải tập thơng qua ví dụ lớp 1.1 Kế toán mua hàng nước: 1.1.1 Khái niệm Chức chủ yếu doanh nghiệp thương mại tổ chức lưu thơng hàng hóa, đưa hàng hóa từ nơi sản xuất đến nơi tiêu dùng thông qua mua bán Trong đó, mua hàng giai đoạn q trình lưu chuyển hàng hóa, quan hệ trao đổi gười mua với người bán trị gía hàng hóa thơng qua quan hệ tốn tiền hàng, qua trình vốn doanh nghiệp chuyển hóa từ hình thái tiền tệ sang hình thái hàng hóa Doanh nghiệp nắm quyền sở hữu hàng hóa quyền sở hữu tiền có trách nhiệm toán tiền cho nhà cung cấp Đối với hoạt động kinh doanh thương mại, hoạt động mua hàng bao gồm: mua hàng nước (hay mua hàng nội địa) mua hàng nhập (mua hàng quốc gia khác) a) Các phương thức mua hàng: Đối với doanh nghiệp thương mại nội địa, việc mua hàng thực theo hai phương thức: phương thức mua hàng trực tiếp phương thức chuyển hàng + Mua hàng theo phương thức trực tiếp: Căn vào hợp đồng kinh tế ký kết, doanh nghiệp cử cán nghiệp vụ mang giấy uỷ nhiệm nhận hàng đến đơn vị bán để nhận hàng theo quy định hợp đồng hay để mua hàng trực tiếp sở sản xuất, thị trường chịu trách nhiệm vận chuyển hàng hoá doanh nghiệp KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH Trang 10 Kế tốn Doanh nghiệp Chương7: Báo Cáo Kế Tốn Dư Có (N) 696.000 23 414 255.200 Dư Nợ (M) 139.200 24 421 (Dư Có) 406.000 10 334 116.000 25 441 626.400 11 333 139.200 26 142.1 58.000 12 112 928.000 27 431 13 229 14 Dư có 229.1 20.000 Dư có 229.3 25.000 Dư có 229.4 13.000 121 290.000 Dư có 431.1 92.800 Dư có 431.2 116.000 II) Các nghiệp tháng 12 sau (1.000 đ): Công ty V tốn tồn số tiền nợ kỳ trước chuyển khoản sau trừ 1% chiết khấu toán hưởng Dùng tiền mặt toán hết số nợ lương CNV kỳ trước, tiền Cơng nhân vắng chưa lĩnh 16.000 Số nợ dài hạn đến hạn trả toán kỳ chuyển khoản 143.600 Dùng TGNH trả nợ cho Công ty N 396.000, nộp thuế 139.200 trả tiền vay ngắn hạn 100.000 Nhận giấy báo có NH việc Cơng ty L chấp nhận tốn tồn tiền hàng gửi bán kỳ trước với giá thuế 110.000 (Thuế GTGT 10.000) Nộp tiền mặt vào Ngân hàng 200.000 Đặt trước tiền cho Công Ty K chuyển khoản 300.000 Nhập kho theo giá thuế GTGT 10% Hàng mua đường kỳ trước: Hàng mua kỳ Công ty K: 76.560 682.000 Bộ phận XDCB bàn giao nhà văn phòng, theo giá dự toán 480.000, dự kiến sử dụng 16 năm Cơng trình xây dựng từ nguồn vốn XDCB 300.000, lại từ quỹ đầu tư phát triển 10 Xuất kho VLC sản xuất sản phẩm: 650.000 11 Phân bổ giá trị dụng cụ xuất dùng kỳ trước vào chi phí SX: 15.000, chi phi QLDN: 6.000, Chi phí bán hàng: 4.400 KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH Trang 265 Kế toán Doanh nghiệp Chương7: Báo Cáo Kế Toán 12 Tính tiền lương phải trả tháng: - Cơng nhân SX: 108.000 - Nhân viên quản lý xưởng: 30.000 - Nhân viên bán hàng: 10.000 - Nhân viên quản lý doanh nghiệp: 25.000 - Các khoản trích theo lương qui định hành 13 Trích khấu hao TSCĐ tháng: - Phân xưởng SX: - Bộ phận bán hàng: - Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 45.000 4.000 16.000 14 Chi phí mua ngồi trả TGNH giá toán GTGT 10%: - SX sản phẩm: - Bộ phận bán hàng: - Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 19.690 6.600 15.400 15 Nhượng bán chứng khoán ngắn hạn, giá gốc 150.000, giá bán 145.000, thu chuyển khoản 16 Mua TBSX giá toán GTGT 5% 378.000, trả TGNH, tài sản bù đắp từ vốn đầu tư XDCB 130.000, lại vốn kinh doanh Tỷ lệ khấu hao 12%/năm 17 Thu nhập chia theo thông báo Công ty J 50.000 18 Dùng TBSX góp vốn liên doanh nguyên giá 240.000, khấu hao 60.000 Giá trị góp vốn hội đồng đánh giá 210.000 19 Xuất gởi bán 10.000 SP cho Công ty H giá thuế GTGT 10% 726.000 20 Tạm ứng cán thu mua vật liệu tiền mặt 20.000 21 Dùng tiền toán CNV tháng 70.000 22 Bán 01 TBQL thu tiền mặt 63.000 (cả GTGT 3.000) Nguyên giá thiết bị 120.000, khấu hao 50.000 Tỷ lệ khấu hao 10%/năm 23 Tạm phân phối lợi nhuận theo kế hoạch: - Nộp thuế TNDN chuyển khoản: 40.000 - Lập quỹ đầu tư phát triển: 25.000 - Lập quỹ khen thưởng: 15.000 - Lập quỹ phúc lợi: 15.000 KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH Trang 266 Kế tốn Doanh nghiệp - Quỹ khác: Chương7: Báo Cáo Kế Toán 15.000 24 Bán trực tiếp 5.000 SP cho Công ty B, giá bán chấp nhận thuế GTGT 10% 363.000 Chi phí vận chuyển trả tiền mặt 6.300 (thuế GTGT 5%) 25 Hàng gởi bán kỳ trước Công ty H chấp nhận toán qua ngân hàng sau trừ chiết khấu 1% 26 Công ty Q trả lại 500 SP mua kỳ trước Doanh nghiệp nhập kho trả lại cho Công Ty Q tiền vay ngắn hạn theo giá bán thuế GTGT 10% 36.300 Giá thành Công xưởng số hàng 26.600 27 Chênh lệch đánh giá lại tài sản kết chuyển tăng vốn kinh doanh 28 Kết chuyển thuế GTGT khấu trừ 29 Tính dự phịng phải trích năm sau là: - Dự phịng tổn thất đầu tư chứng khoán : 15.000 - Dự phịng phải thu khó địi: 20.000 - Dự phịng giảm giá hàng tồn kho: 18.000 Yêu cầu: 1) Tính giá thành định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Biết thành phẩm xuất kho theo giá thành bình quân kỳ dự trữ - Sản phẩm dở dang tính theo giá trị vật liệu - Số lượng thành phẩm tồn đầu kỳ 5.500 SP - Sản phẩm nhập kho 18.000 SP, dở dang 2.000 SP 2) Xác định kết SXKD tháng KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH Trang 267 Kế tốn Doanh nghiệp HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP (Theo định số : 200/2014/QĐ-BTC- ngày 20/12/2014) Tài khoản TÊN TÀI KHOẢN Cấp Cấp ACCOUNT NAME LOẠI TÀI KHOẢN TÀI SẢN 111 1111 112 113 121 128 ASSETS Tiền mặt Cash on hand Tiền Việt Nam Vietnamese Dong 1112 Ngoại tệ Foreign currencies 1113 Vàng tiền tệ Monetary Gold Tiền gửi Ngân hàng Cash in banks 1121 Tiền Việt Nam Vietnamese Dong 1122 Ngoại tệ Foreign currencies 1123 Vàng tiền tệ Monetary Gold Tiền chuyển Cash in transit 1131 Tiền Việt Nam Vietnamese Dong 1132 Ngoại tệ Foreign currencies Chứng khoán kinh doanh Trading securities 1211 Cổ phiếu Shares 1212 Trái phiếu Bonds 1218 Chứng khoán cơng cụ tài khác Securities and other financial instruments Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn Investments held to maturity 1281 Tiền gửi có kỳ hạn Term deposits 1282 Trái phiếu Bonds 1283 Cho vay Loans 1288 Các khoản đầu tư đến ngày đáo hạn 131 Phải thu khách hàng Other investments held to maturity Trade receivables 133 Thuế GTGT khấu trừ Deductible VAT Thuế GTGT khấu trừ hàng hoá Deductible VAT of goods and 1331 dịch vụ services 1332 Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ 136 Phải thu nội 1361 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH Deductible VAT of fixed assets Internal receivables Working capital provided to sub Trang 268 Kế toán Doanh nghiệp – units Internal receivables on foreign 1362 Phải thu nội chênh lệch tỷ giá exchange differences Internal receivables on Phải thu nội chi phí vay đủ điều borrowing costs eligible for 1363 kiện vốn hóa capitalization 1368 Phải thu nội khác Other internal receivables 138 Phải thu khác Others receivables 1381 Tài sản thiếu chờ xử lý Shortage of assets awaiting resolution 1385 Phải thu cổ phần hoá Receivables from privatization 1388 Phải thu khác Others receivables 141 Tạm ứng Advances 151 Hàng mua đường Goods in transit 152 Nguyên liệu, vật liệu Raw materials 153 Công cụ, dụng cụ Tools and supplies 1531 Công cụ, dụng cụ Tools and supplies 1532 Bao bì luân chuyển Packaging rotation 1533 Đồ dùng cho thuê Instruments for rent 1534 Thiết bị, phụ tùng thay Equipment and spare parts 154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Work in progress 155 Thành phẩm Finished goods 156 1551 Thành phẩm nhập kho Finished goods 1552 Thành phẩm bất động sản Real estate finished goods Hàng hoá Merchandise goods 1561 Giá mua hàng hố Purchase costs 1562 Chi phí thu mua hàng hoá Incidental expenses 1567 Hàng hoá bất động sản 157 Hàng gửi bán Property Inventories Outward goods on consignment 158 Hàng hóa kho bảo thuế Goods in bonded warehouse Chi nghiệp 1611 Chi nghiệp năm trước Government sourced expenditure Expenditure of previous year 1612 Chi nghiệp năm Expenditure of current year 161 171 Giao dịch mua bán lại trái phiếu phủ Government bonds purchased KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH Trang 269 Kế toán Doanh nghiệp for resale 211 Tài sản cố đinh hửu hình Tangible fixed assets 2111 Nhà cửa, vật kiến trúc Buildings and structures 2112 Máy móc thiết bị 2113 Phương tiện vận tải, truyền dẩn Machinery and equipment Transportation and transmission vehicles 2114 Thiết bị công cụ quản lý Office equipment Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản Perennial trees, working and 2115 phẩm producing animals 2118 Tài sản cố định khác Other tangible fixed assets 212 Tài sản cố định thuê tài Finance lease fixed assets 213 Tài sản cố định vơ hình Intangible fixed assets 214 2131 Quyền sử dụng đất Land use rights 2132 Quyền phát hành Copyrights 2133 Bản quyền, sáng chế Patents 2134 Nhãn hiệu hàng hoá Trademarks and brand name 2135 Phần mềm máy vi tính Computer software 2136 Giấy phép giấy phép nhượng quyền Licenses and franchises 2138 Tài sản cố định vơ hình khác Other intangible fixed assets Hao mòn Tài sản cố định 217 Bất động sản đầu tư Depreciation of fixed assets Depreciation of tangible fixed assets Depreciation of finance lease assets Amortization of intangible assets Depreciation of investment properties Investment properties 221 Đầu tư vào công ty Investment in subsidiaries 222 Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết 228 Đầu tư khác Investment in joint ventures and associates Other investments 2141 Hao mòn Tài sản cố định hửu hình 2142 Hao mịn Tài sản cố định th tài 2143 Hao mịn Tài sản cố định inh vơ hình 2147 Hao mịn Bất động sản đầu tư 2281 Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Equity investments in other entities 2288 Đầu tư khác Other investment KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH Trang 270 Kế tốn Doanh nghiệp 229 Dự phòng tổn thất tài sản Allowance for impairment of assets Dự phịng giảm giá chứng khốn kinh Allowances for decline in value 2291 doanh of trading securities Allowances for investment loss 2292 Dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác in other entities 2293 Dự phịng phải thu khó địi Allowances for doubtful debts 2294 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 241 Xây dựng dở dang Allowances for inventories Construction in progress 2411 Mua sắm Tài sản cố định Acquisition of fixed assets 2412 Xây dựng 242 Chi phí trả trước Construction in progress Extra-ordinary repair of fixed assets Prepaid expenses 243 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Deferred tax assets Cầm cố, chấp, ký quỹ, ký cược Mortgage, collaterals and Deposits 2413 Sửa chữa lớn Tài sản cố định 244 LOẠI TÀI KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ 331 333 LIABILITIES Phải trả cho người bán Trade payables Thuế khoản phải nộp nhà nước Taxes and other payables to State Budget 3331 Thuế GTGT phải nộp Value Added Tax (VAT) 33311 Thuế GTGT đầu Output VAT 33312 Thuế GTGT hàng nhập VAT on imported goods 3332 Thuế tiêu thụ đặc biệt Special consumption tax 3333 Thuế xuất nhập Import and export tax 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp Corporate income tax 3335 Thuế thu nhập cá nhân Personal income tax 3336 Thuế tài nguyên Tax on use of natural resources Land and housing tax, and rental charges 3337 Thuế nhà đất, tiền thuê đất Thuế bảo vệ môi trường loại thuế Environment protection tax and 3338 khác other taxes 33381 Thuế bảo vệ môi trường Environment protection tax 33382 Các loại thuế khác KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH Other taxes Trang 271 Kế tốn Doanh nghiệp 3339 Phí lệ phí, khoản phải nộp khác Phải trả người lao động 334 Fees, charges and other payables Payables to employees 3341 Phải trả công nhân viên Payables to staff 3348 Phải trả người lao động khác Payables to others Accrued expenses 335 Chi phí phải trả 336 Phải trả nội 3361 Phải trả nội vốn kinh doanh 3362 Phải trả nội chênh lệch tỷ giá Internal payables Internal payables for working capital received Internal payable on foreign exchange differences Phải trả nội chi phí vay đủ điều Internal payables on borrowing 3363 kiện vốn hóa costs eligible for capitalization 3368 Phải trả nội Other inter-company payables 337 Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng Progress billings for xây dựng construction contracts 338 Phải trả, phải nộp khác Other payables Tài sản thừa chờ giải Surplus of assets awaiting resolution 3381 341 343 3382 Kinh phí cơng đồn Trade union fees 3383 Bảo hiểm xã hội Social insurance 3384 Bảo hiểm y tế Health insurance 3385 Phải trả cổ phần hoá Payables on privatization 3386 Bảo hiểm thất nghiệp Unemployment insurance 3387 Doanh thu chưa thực hiệnw2w Unearned revenue 3388 Phải trả, phải nộp khác Other payables Vay nợ thu tài Borrowings and finance lease liabilities 3411 Các khoản vay Borrowings 3412 Nợ thuê tài Finance lease liabilities Trái phiếu phát hành Issued Bonds 3431 Trái phiếu thường Ordinary bonds 34311 Mệnh giá trái phiếu Par value of bonds 34312 Chiết khấu trái phiếu Bond discounts 34313 Phụ trội trái phiếu Bond premiums 3432 Trái phiếu chuyển đổi Convertible bonds KHOA KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Trang 272 Kế tốn Doanh nghiệp 344 Nhận ký quỹ, ký cược 347 Thuế thu nhập hoãn lại trả lại Deposits received Deferred tax liabilities 352 Dự phòng phải trả Provisions payable 3521 Dự phòng bảo hành sản phẩm hàng hóa Product warranty provisions 3523 Dự phịng tái cấu doanh nghiệp Construction warranty provisions Enterprise restructuring provisions 3524 Dự phòng phải trả khác Other provisions 3522 Dự phịng bảo hành cơng trình Quỹ khen thưởng, phúc lợi 353 Bonus and welfare fund 3531 Quỹ khen thưởng Bonus fund 3532 Quỹ phúc lợi Welfare fund 3533 Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ Welfare fund used for fixed asset acquisitions Quỹ thưởng ban quản lý điều hành công Management bonus fund 3534 ty Science and technology development fund Science and technology Quỹ phát triển khoa học công nghệ development fund Science and technology Quỹ phát triển khoa học công nghệ development fund used for fixed hình thành TSCĐ asset acquisition Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ 356 3561 3562 Quỹ bình ổn giá Price stabilization fund LOẠI TÀI KHOẢN VỐN CHỦ SỞ HỬU OWNER’S EQUITY Vốn đầu tư chủ sở hữu Owner’s equity 4111 Vốn góp chủ sở hữu Contributed capital 41111 Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu Ordinary shares with voting rights 357 411 41112 Cổ phiếu ưu đãi Preference shares 4112 Thặng dư vốn cổ phần Capital surplus 4113 Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu Conversion options on convertible bonds 4118 Vốn khác 412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản Revaluation differences on asset 413 Chênh lệch tỷ giá hối đoái Foreign exchange differences KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH Trang 273 Kế tốn Doanh nghiệp 418 Chênh lệch tỷ giá đánh giá lại khoản Exchange rate differences on mục tiền tệ có gốc ngoại tệ denominated in foreign currency Chênh lệch tỷ giá hối đoái giai đoạn Exchange rate differences in trước hoạt động pre- operating period Investment and development Quỹ đầu tư phát triển fund Enterprise reorganization Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp assistance fund Các quỹ khác thuộc nguồn vốn chủ sở hữu Other equity funds 419 Cổ phiếu quỹ Treasury stocks 421 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Undistributed profit after tax 4131 4132 414 417 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm Undistributed profit after tax of 4211 trước previous year Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm Undistributed profit after tax of 4212 current year 441 Nguồn vốn đầu tư Xây dựng Capital expenditure funds 461 Nguồn kinh phí nghiệp Government sourced funds 4611 Nguồn kinh phí nghiệp năm trước 4612 Nguồn kinh phí nghiệp năm Government sourced funds of previous year Government sourced funds of current year Nguồn kinh phí hình thành Tài sản cố Non-business funds used for định fixed asset acquisitions 466 LOẠI TÀI KHOẢN DOANH THU Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 511 REVENUES Revenues 5112 Doanh thu bán thành phẩm Revenue from sales of merchandises Revenue from sales of finished goods 5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ Revenue from services rendered 5111 Doanh thu bán hàng hoá 5114 Doanh thu trợ cấp, trợ giá 5117 Doanh thu kinh doanh BĐS đầu tư 5118 Doanh thu khác 515 Doanh thu hoạt động tài 521 Các khoản giảm trừ doanh thu KHOA KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Revenue from government grants Revenue from investment properties Other revenue Financial income Revenue Trang 274 Kế toán Doanh nghiệp deductions 5211 Chiết khấu thương mại Sales discounts 5212 Giảm giá hàng bán Sales allowances 5213 Hàng bán bị trả lại Sales returns LOẠI TÀI KHOẢN CHI PHÍ SẢN XUẤT COSTS OF PRODUCTION & KD BUSINESS 611 Mua hàng Purchases 6111 Mua nguyên vật liêu Purchases of raw materials 6112 Mua hàng hoá Purchases of goods 621 Chi phí nguyên vật liêu trực tiếp Direct raw material costs 622 Chi phí nhân cơng trực tiếp Direct labour costs 623 Chi phí sử dụng máy thi cơng Costs of construction machinery 627 Chi phí sản xuất chung Production overheads 6271 Chi phí nhân viên phân xưởng Factory staff costs 6272 Chi phí vật liệu Material costs 6273 Chi phí dụng cụ sản xuất Tools and instruments 6274 Chi phí khấu hao Tài sản cố định Fixed asset depreciation 6277 Chi phí dịch vụ mua ngồi Outside services 6278 Chi phí tiền khác Other expenses 631 Giá thành sản xuất Production costs 632 Giá vốn hàng bán Costs of goods sold 635 Chi phí tài Financial expenses 641 Chi phí bán hàng Selling expenses 642 6411 Chi phí nhân viên Staff expenses 6412 Chi phí vật liệu, bao bì Materials and packing materials 6413 Chi phí dụng cụ, đồ dùng Tools and instruments 6414 Chi phí khấu hao Tài sản cố định Fixed asset deprecation 6415 Chi phí bảo hành Warranty expenses 6417 Chi phí dịch vụ mua ngồi Outside services 6418 Chi phí tiền khác Other expenses Chi phí quản lý doanh nghiệp General administration expenses 6421 Chi phí nhân viên quản lý Staff expenses 6422 Chi phí vật liệu quản lý Office supply expenses 6423 Chi phí đồ dùng văn phịng Office equipment expenses KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH Trang 275 Kế tốn Doanh nghiệp 6424 Chi phí khấu hao Tài sản cố định Fixed asset depreciation 6425 Thuế phí lệ phí Taxes, fees and charges 6426 Chi phí dự phịng Provision expenses 6427 Chi phí dịch vụ mua ngồi Outside services 6428 Chi phí tiền khác Other expenses LOẠI TÀI KHOẢN THU NHẬP KHÁC OTHER INCOME Thu nhập khác Other Income LOẠI TÀI KHOẢN CHI PHÍ KHÁC OTHER EXPENSES 811 Chi phí khác Other Expenses 821 Chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp Income tax expense 711 Chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp Current tax expense 8211 hành Chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp hỗn Deferred tax expense 8212 lại 911 TÀI KHOẢN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH INCOME SUMMARY Xác định kết kinh doanh Income Summary KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH Trang 276 Kế toán Doanh nghiệp DANH MỤC VIẾT TẮT STT Ký hiệu BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BQ BPBH Bộ phận bán hàng BPQL Bộ phận quản lý BĐS CP 10 CNSX 11 CK Cuối kỳ 12 C/Ty Công ty 13 DD Dở dang 14 DN Doanh nghiệp 15 DC Dụng cụ 16 DV Dịch vụ 17 GC Gia công 18 GTGT 19 HH 20 HTK 21 HT Hoàn thành 22 HĐ Hoạt động 23 KH Kế hoạch 24 KL Khối lượng 25 KK Kiểm kê 26 KPCĐ KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH Nội dung Bình qn Bất động sản Chi phí Cơng nhân sản xuất Giá trị gia tăng Hàng hóa Hàng tồn kho Kinh phí cơng đồn Trang 277 Kế tốn Doanh nghiệp 27 NG 28 NVL 29 NTXT 30 PX Phân xưởng 31 SP Sản phẩm 32 SXC 33 SXKD 34 SCL Sửa chữa lớn 35 TK Tài khoản 36 TSCĐ Tài sản cố định 37 TNCN Thu nhập cá nhân 38 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 39 TGNH Tiền gửi ngân hàng 40 TL Tiền lương 41 TM Tiền mặt 42 TTĐB 43 TT Trực tiếp 44 VL Vật liệu 45 VT Vật tư KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH Ngun giá Nguyên vật liệu Nhập trước xuất trước Sản xuất chung Sản xuất kinh doanh Tiêu thụ đặc biệt Trang 278 Kế toán Doanh nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật kế toán số 88/2015/QH 13, ngày 20/11/2015 có hiệu lực từ 01/01/2017 2.Thơng tư 200/2014/TT-BTC, ngày 22/12/2014 Bộ trưởng Bộ Tài Thơng tư hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp Thơng tư số 45/2013/TT-BTC, ngày 25/04/2013 Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Thông tư hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định Bộ Tài Chính, Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam , NXB Tài chính, 2010 Trần Xuân Nam, Giáo trình Kế tốn tài tập 1, NXB Tài chính, 2018 Trần Xn Nam, Giáo trình Kế tốn Tài tập 2, NXB Tài chính, 2018 Võ Văn Nhị , Giáo trình Kế tốn tài chính, NXB Tài chính, 2018 8.Võ Văn Nhị, Hướng dẫn thực hành kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa ,NXB Thống kê, 2017 KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH Trang 279 ... Có Có 3a/ Nợ Có 3b/ Nợ Nợ Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 632 1561-Kho 157 133 1 33 1(T) 131 (R) 5511 33 311 111 131 (R) 641 133 1 111 632 157 131 (V) 5111 33 311 157 1561-Kho 641 133 1 30 0.000... 30 0.000 (3. 000.000 x 10%) Thuế GTGT khấu trừ hàng nhập Nợ TK 133 .1 33 0.000 Có TK 33 31.2 33 0.000 (3. 300.000 x 10%) Khi nộp thuế Nợ TK 33 3 .3 300.000 Nợ TK 33 31.2 33 0 000 Có TK 112.1 630 .000 Khi... chi phí thu mua: 1561-Kho 632 1561-Quầy 111 138 8 5111 33 311 632 1561-Quầy 111 131 (A) 5111 33 311 33 87 632 157 131 (L) 5111 33 311 112 641 131 (L) 90.000 50.000 50.000 63. 500 30 0 58.000 5.800 80.000