Giáo trình kế toán chứng từ sổ sách là tài liệu cần thiết cho học sinh sinh viên Khối ngành Kinh tế, đáp ứng yêu cầu đổi mới nội dung, chương trình giảng dạy và mục tiêu đào tạo của Trường Cao đẳng Kinh tế kỹ thuật Thành phố Hồ Chí Minh. Giáo trình kế toán chứng từ sổ sách gồm 4 chương: Những vấn đề chung về thực hành chứng từ và sổ kế toán; Chứng từ kế toán; Sổ sách kế toán; Báo cáo kế toán.
ỦY BAN NHÂN DÂN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TRƯỜNG CAO ĐẲNG KINH TẾ KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN: KẾ TỐN CHỨNG TỪ SỔ SÁCH NGÀNH: KẾ TỐN TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG (Ban hành kèm theo Quyết định số: /QĐ-CĐKTKT ngày tháng năm 20 Hiệu trưởng Trường Cao đẳng Kinh tế - Kỹ thuật Thành phố Hồ Chí Minh) Thành phố Hồ Chí Minh, năm 20 ỦY BAN NHÂN DÂN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TRƯỜNG CAO ĐẲNG KINH TẾ KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN: KẾ TỐN CHỨNG TỪ SỔ SÁCH NGÀNH: KẾ TỐN TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG THÔNG TIN CHỦ NHIỆM ĐỀ TÀI Họ tên: Đinh Thị Hoàng Nguyên Học vị: Thạc sỹ Đơn vị: Khoa Kế tốn – Tài Email: dinhthihoangnguyen1985@gmail.com TRƯỞNG KHOA TỔ TRƯỞNG BỘ MÔN CHỦ NHIỆM ĐỀ TÀI HIỆU TRƯỞNG DUYỆT Thành phố Hồ Chí Minh, năm 20 TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng nguyên trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Chứng từ sổ sách kế toán doanh nghiệp yếu tố kế toán doanh nghiệp cấu thành quan trọng hệ thống quản lý kinh tế tài Mơn đun kế tốn chứng từ sổ sách doanh nghiệp phận kế toán doanh nghiệp cấu thành quan trọng hệ thống quản lý kinh tế tài chính, mơn chuyên ngành bắt buộc, học sau môn kế tốn doanh nghiệp 1,2 mơn tổng hợp cho sản phẩm cuối cơng tác kế tốn Giáo trình kế tốn chứng từ sổ sách tài liệu cần thiết cho học sinh sinh viên Khối ngành Kinh tế, đáp ứng yêu cầu đổi nội dung, chương trình giảng dạy mục tiêu đào tạo Trường Cao đẳng Kinh tế kỹ thuật Thành phố Hồ Chí Minh Giáo trình kế tốn chứng từ sổ sách gồm chương: Chương 1: Những vấn đề chung thực hành chứng từ sổ kế toán Chương 2: Chứng từ kế toán Chương 3: Sổ sách kế toán Chương 4: Báo cáo kế tốn Ở chương ngồi nội dung hướng dẫn ban đầu, hướng dẫn thực hành, cịn có hệ thống tập để người học rèn luyện kỹ thực hành Nội dung kiến thức tác giả cập nhật theo quy định hành Luật kế toán Việt Nam số 88/2015/ QH13 ban hành ngày 20/11/2015 Hướng dẫn Chế độ kế tốn Doanh nghiệp thơng tư 200/2014/TT-BTC Bộ Tài ban hành ngày 22/12/2014 Mặc dù cố gắng, nhiên giáo trình khó tránh khỏi thiếu sót nội dung hình thức Rất mong nhận ý kiến đóng góp quý bạn đọc để Giáo trình hồn thiện TPHCM, ngày tháng năm 20 Chủ biên Đinh Thị Hoàng Nguyên KHOA: KẾ TỐN – TÀI CHÍNH MỤC LỤC LỜI GIỚI THIỆU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THỰC HÀNH CHỨNG TỪ VÀ SỔ KẾ TOÁN 1.1 Giới thiệu tổng qt mơn thực hành kế tốn 1.1.1 Khái niệm tổ chức cơng tác kế tốn 1.1.2 Ý nghĩa tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp 1.1.3 Nhiệm vụ tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp 10 1.2 Bộ máy kế toán 10 1.2.1 Nội dung công việc thành viên máy kế toán 10 1.2.2 Kế toán chi tiết 13 1.2.3 Kế toán tổng hợp 14 1.2.4 Kế toán trưởng 16 1.3 Mơ hình tổ chức kế tốn doanh nghiệp 17 1.3.1 Bộ máy kế toán tập trung 17 1.3.2 Bộ máy kế toán phân tán 19 1.4 Hình thức sổ kế tốn ứng dụng tập thực hành 20 1.4.1.Hình thức sổ kế toán Nhật ký chung 20 1.4.2 Hình thức sổ kế toán Chứng từ ghi sổ 22 1.5 Câu hỏi ôn tập chương 23 CHƯƠNG 2: CHỨNG TỪ KẾ TOÁN 24 2.1 Chứng từ gốc 24 2.1.1 Khái niệm 24 2.1.2 Kiểm tra 24 2.1.3 Tạo lập quản lý chứng từ 25 2.2 Chứng từ kế toán 25 2.2.1 Khái niệm 25 2.2.2 Phân loại 25 2.2.3 Nguyên tắc lập chứng từ 28 KHOA: KẾ TỐN – TÀI CHÍNH 2.2.4 Hướng dẫn tạo lập chứng từ kế toán 30 2.3 Sử dụng - Bảo quản – Lưu trữ chứng từ kế toán 55 2.3.1 Sử dụng chứng từ: Ghi sổ kế toán 55 2.3.2 Bảo quản sử dụng lại kỳ kế toán 56 2.3.3 Lưu trữ , bảo quản chứng từ 56 2.4 Thực hành lập chứng từ kế toán 58 2.4.1 Lập phiếu nhập kho 61 2.4.2 Lập phiếu xuất kho 62 2.4.3 Lập phiếu thu, phiếu chi tiền mặt 62 2.4.4 Lập chứng từ ngân hàng 65 2.4.5 Lập bảng toán lương 67 2.4.6 Lập bảng tính bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn 68 2.4.7 Lập bảng tính phân bổ khấu hao tài sản cố định, bảng phân bổ công cụ 69 2.4.8 Lập hóa đơn bán hàng; hố đơn giá trị gia tăng 70 2.4.9 Bài tập tổng hợp loại chứng từ kế toán 73 CHƯƠNG 3: SỔ SÁCH KẾ TOÁN 84 3.1 Các quy định chung 84 3.1.1 Sổ kế toán 84 3.1.2 Các loại sổ kế toán 85 3.1.3 Sổ kế toán tổng hợp 86 3.1.4 Hệ thống sổ kế toán 88 3.1.5.Trách nhiệm người giữ ghi sổ kế toán 91 3.1.6 Ghi sổ kế toán tay máy vi tính 92 3.1.7 Mở ghi sổ kế toán 92 3.1.8 Sửa chữa sổ kế toán 92 3.1.9 Điều chỉnh sổ kế toán 94 3.2 Các hình thức kế tốn 95 3.2.1 Hình thức kế tốn Nhật ký chung 95 3.2.2 Hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái 96 KHOA: KẾ TỐN – TÀI CHÍNH 3.2.3 Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 99 3.2.4 Hình thức kế toán Nhật ký chứng từ 100 3.2.5 Hình thức kế tốn máy vi tính 102 3.3 Thực hành lập mở sổ sách kế tốn theo hình thức nhật ký chung 105 3.3.1 Sổ nhật ký chung 111 3.3.2 Sổ kế toán chi tiết - Sổ tổng hợp tài khoản 111, tài khoản 112 123 3.3.3 Sổ chi tiết - Sổ tổng hợp tài khoản 242, 152, 153, 154, 155, 156 127 3.3.4 Sổ chi tiết - Sổ tổng hợp công nợ phải thu tài khoản 131,133, 141, 242, công nợ phải trả tài khoản 341,331, 333, 338, 341… 131 3.3.5 Sổ chi tiết giá thành sản phẩm tài khoản 621,622,627, 154 139 3.3.6 Bài tập tổng hợp ghi sổ kế toán 144 3.4 Lập Bảng cân đối kế toán 155 3.4.1 Một số phương pháp kiểm tra sai lệch bảng cân đối tài Khoản 155 3.4.2 Nội dung, kết cấu, sở số liệu phương pháp lập Bảng cân đối tài khoản 157 3.4.3 Thực hành Bảng cân đối tài khoản tháng, quý 160 CHƯƠNG 4: BÁO CÁO KẾ TOÁN 164 4.1 Những quy định chung 164 4.1.1 Báo cáo tài năm 164 4.1.2 Hệ thống biểu mẫu báo cáo tài 170 4.2 Thực hành báo cáo thuế 171 4.2.1 Lập Bảng kê hoá đơn giá trị gia tăng mua vào; Bảng kê hoá đơn giá trị gia tăng bán 171 4.2.2 Lập tờ khai thuế giá trị gia tăng 173 4.2.4 Báo cáo thuế thu nhập 175 4.3 Thực hành báo cáo tài 176 4.3.1 Bảng cân đối kế toán 182 4.3.2 Thực hành Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 201 4.4 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 209 4.4.1 Nội dung, kết cấu, sở số liệu 209 4.4.2 Phương pháp lập 214 KHOA: KẾ TỐN – TÀI CHÍNH 4.5 Thuyết minh báo cáo tài 219 4.5.1 Nội dung, kết cấu, sở số liệu 219 4.5.2 Phương pháp lập 221 4.6 Bài tổng hợp báo cáo tài 232 TÀI LIỆU THAM KHẢO 251 KHOA: KẾ TỐN – TÀI CHÍNH GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN Tên mơ đun: Kế tốn chứng từ sổ sách Mã mơ đun: MĐ3104131 Vị trí, tính chất mơ đun: - Vị trí: Mơ đun kế tốn chứng từ sổ sách phận kế toán doanh nghiệp cấu thành quan trọng hệ thống quản lý kinh tế tài chính, mơ đun chun ngành bắt buộc, học sau mơn kế tốn doanh nghiệp 1, môn tổng hợp cho sản phẩm cuối cơng tác kế tốn - Tính chất: + Mơ đun kế tốn chứng từ sổ sách cung cấp kiến thức nghiệp vụ kế toán tổng hợp doanh nghiệp hoạt động doanh nghiệp sản xuất, xâu chuỗi phần hành kế toán lập báo cáo tài chính, cung cấp thơng tin cho đối tượng sử dụng + Thông qua kiến thức chuyên môn mô đun này, người học thực nội dung nghiệp vụ kế toán doanh nghiệp cách tổng hợp, lập báo cáo tài tài loại hình kế tốn doanh nghiệp sản xuất Mục tiêu mô đun: - Về kiến thức: + Trình bày cơng tác Tổ chức - Bộ máy kế tốn doanh nghiệp; + Trình bày Hình thức Nhật ký chung; Hình thức Chứng từ ghi sổ + Trình bày cách phân loại, nguyên tắc lập chứng từ kế tốn; + Trình bày nguyên tắc mở sổ; ghi sổ, sữa sổ kế tốn + Trình bày hệ thống báo cáo tài theo quy định + Trình bày phương pháp lập báo cáo tài + Phân biệt loại chứng từ kế toán để ghi sổ kế toán chi tiết tổng hợp + Phân biệt báo cáo tài doanh nghiệp - Về kỹ năng: + Lập, kiểm tra, phân loại xử lý xác chứng từ kế tốn + Ghi chứng từ vật tư ,chứng từ tiền mặt, chứng từ ngân hàng + Lập bảng toán lương, bảo hiểm xã hội, khấu hao tài sản cố định + Ghi sổ sách kế tốn chi tiết theo hình thức Nhật ký chung KHOA: KẾ TỐN – TÀI CHÍNH + Lập sổ kế toán tổng hợp, sổ tài khoản, bảng cân đối số phát sinh + Đối chiếu sổ kế toán chi tiết với sổ kế tốn tổng hợp để phát sai sót + Xử lý sai sót ghi sổ kế tốn chi tiết + Lập khai báo thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, khai báo sử dụng hoá đơn + Tổng hợp số liệu từ sổ kế toán, lập báo cáo tài theo thực hành ứng dụng + Kiểm tra, đánh giá cơng tác kế tốn tài doanh nghiệp - Về lực tự chủ trách nhiệm: + Chủ động tích cực việc học tập, nghiên cứu môn học + Tuân thủ chế độ kế tốn tài Nhà nước ban hành KHOA: KẾ TỐN – TÀI CHÍNH TÀI SẢN Mã số Thuyết minh Số cuối năm (3) (…) (…) ( ) ( ) (…) (…) (…) (…) Hàng tồn kho 141 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn 150 151 Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nước Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ 152 153 154 Tài sản ngắn hạn khác 155 B - TÀI SẢN DÀI HẠN Số đầu năm (3) 200 I Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Trả trước cho người bán dài hạn Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu nội dài hạn 210 211 212 213 214 Phải thu cho vay dài hạn 215 Phải thu dài hạn khác Dự phòng phải thu dài hạn khó địi (*) 216 219 II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Ngun giá - Giá trị hao mịn luỹ kế (*) Tài sản cố định thuê tài - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 220 221 222 223 224 225 226 Tài sản cố định vơ hình - Ngun giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 227 228 229 (…) (…) III Bất động sản đầu tư - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 230 231 232 (…) (…) TÀI SẢN Mã số Thuyết minh Số cuối năm (3) (…) (…) IV Tài sản dở dang dài hạn Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài hạn Chi phí xây dựng dở dang 240 241 242 V Đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào công ty Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 250 251 252 253 Dự phòng đầu tư tài dài hạn (*) Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 254 255 VI Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 260 261 262 Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay dài hạn Tài sản dài hạn khác 263 268 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) 270 C - NỢ PHẢI TRẢ I Nợ ngắn hạn Phải trả người bán ngắn hạn Người mua trả tiền trước ngắn hạn Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả ngắn hạn Phải trả nội ngắn hạn Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Doanh thu chưa thực ngắn hạn 300 310 311 312 313 314 315 316 317 318 Phải trả ngắn hạn khác 10 Vay nợ thuê tài ngắn hạn 11 Dự phòng phải trả ngắn hạn 12 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 13 Quỹ bình ổn giá 14 Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ 319 320 321 322 323 324 Số đầu năm (3) TÀI SẢN Mã số Thuyết minh Số cuối năm (3) ( ) ( ) II Nợ dài hạn Phải trả người bán dài hạn Người mua trả tiền trước dài hạn Chi phí phải trả dài hạn 330 331 332 333 Phải trả nội vốn kinh doanh Phải trả nội dài hạn Doanh thu chưa thực dài hạn 334 335 336 Phải trả dài hạn khác Vay nợ thuê tài dài hạn 337 338 Trái phiếu chuyển đổi 10 Cổ phiếu ưu đãi 11 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 339 340 341 12 Dự phòng phải trả dài hạn 13 Quỹ phát triển khoa học công nghệ 342 343 D - VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 I Vốn chủ sở hữu Vốn góp chủ sở hữu - Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu - Cổ phiếu ưu đãi Thặng dư vốn cổ phần Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ (*) Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 10 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 11 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - LNST chưa phân phối lũy cuối kỳ trước - LNST chưa phân phối kỳ 410 411 411a 411b 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 421a 421b Số đầu năm (3) TÀI SẢN Mã số Thuyết minh Số cuối năm (3) 12 Nguồn vốn đầu tư XDCB 422 II Nguồn kinh phí quỹ khác Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 430 431 432 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400) Số đầu năm (3) 440 Lập, ngày tháng năm Người lập biểu (Ký, họ tên) - Số chứng hành nghề; Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) - Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán Ghi chú: (1) Những tiêu khơng có số liệu miễn trình bày khơng đánh lại “Mã số” tiêu (2) Số liệu tiêu có dấu (*) ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( ) (3) Đối với doanh nghiệp có kỳ kế tốn năm năm dương lịch (X) “Số cuối năm“ ghi “31.12.X“; “Số đầu năm“ ghi “01.01.X“ (4) Đối với người lập biểu đơn vị dịch vụ kế toán phải ghi rõ Số chứng hành nghề, tên địa Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán Người lập biểu cá nhân ghi rõ Số chứng hành nghề Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm Đơn vị báo cáo: Mẫu số B 02 – DN Địa chỉ:………… (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm……… Đơn vị tính: Mã Thuyết Năm Năm CHỈ TIÊU số minh trước Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 (10= 01-02) Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 20 (20=10 - 11) Doanh thu hoạt động tài 21 Chi phí tài 22 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 Chi phí bán hàng 25 Chi phí quản lý doanh nghiệp 26 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 {30 = 20 + (21 - 22) - (25 + 26)} 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 (60=50 – 51 - 52) 18 Lãi cổ phiếu (*) 70 19 Lãi suy giảm cổ phiếu (*) 71 (*) Chỉ áp dụng công ty cổ phần Lập, ngày tháng năm Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) - Số chứng hành nghề; - Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán Đối với người lập biểu đơn vị dịch vụ kế toán phải ghi rõ Số chứng hành nghề, tên địa Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán Người lập biểu cá nhân ghi rõ Số chứng hành nghề Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (theo phương pháp trực tiếp) Đơn vị báo cáo Mẫu số B 03 – DN Địa chỉ:………… (Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp trực tiếp) (*) Năm… Đơn vị tính: Chỉ tiêu Mã Thuyết Năm Năm số minh trước I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu 01 khác Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ 02 Tiền chi trả cho người lao động 03 Tiền lãi vay trả 04 Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp 05 Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 06 Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 07 Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 20 II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản 21 dài hạn khác 2.Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản 22 dài hạn khác 3.Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị 23 khác 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn 24 vị khác 5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25 Chỉ tiêu Mã Thuyết Năm Năm số minh trước 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26 7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia 27 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 30 III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp 31 chủ sở hữu Tiền trả lại vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ 32 phiếu doanh nghiệp phát hành Tiền thu từ vay 33 Tiền trả nợ gốc vay 34 Tiền trả nợ gốc thuê tài 35 Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu 36 Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 40 Lưu chuyển tiền kỳ (50 = 20+30+40) 50 Tiền tương đương tiền đầu kỳ 60 Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61 Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 70 Ghi chú: Các tiêu khơng có số liệu doanh nghiệp khơng phải trình bày không đánh lại “Mã số” tiêu Lập, ngày tháng năm Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) - Số chứng hành nghề; - Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán Đối với người lập biểu đơn vị dịch vụ kế toán phải ghi rõ Số chứng hành nghề, tên địa Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán Người lập biểu cá nhân ghi rõ Số chứng hành nghề Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (theo phương pháp gián tiếp) Đơn vị báo cáo: Mẫu số B 03 – DN Địa chỉ:……… (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp gián tiếp) (*) Năm… Đơn vị tính: Chỉ tiêu Mã Thuyết Năm Năm số minh trước I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận trước thuế 01 Điều chỉnh cho khoản - Khấu hao TSCĐ BĐSĐT 02 - Các khoản dự phòng 03 - Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại 04 khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ - Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư 05 - Chi phí lãi vay 06 - Các khoản điều chỉnh khác 07 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay 08 đổi vốn lưu động - Tăng, giảm khoản phải thu 09 - Tăng, giảm hàng tồn kho 10 - Tăng, giảm khoản phải trả (Không kể lãi vay 11 phải trả, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp) - Tăng, giảm chi phí trả trước 12 - Tăng, giảm chứng khoán kinh doanh 13 - Tiền lãi vay trả 14 Chỉ tiêu Mã Thuyết Năm Năm số minh trước - Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp 15 - Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 16 - Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 17 Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 20 II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài 21 sản dài hạn khác 2.Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài 22 sản dài hạn khác 3.Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị 23 khác 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ 24 đơn vị khác 5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26 7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia 27 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 30 III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp 31 chủ sở hữu Tiền trả lại vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại 32 cổ phiếu doanh nghiệp phát hành Tiền thu từ vay 33 Tiền trả nợ gốc vay 34 Tiền trả nợ gốc thuê tài 35 Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu 36 Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 40 Lưu chuyển tiền kỳ (50 = 20+30+40) 50 Chỉ tiêu Tiền tương đương tiền đầu kỳ Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) Mã Thuyết Năm Năm số minh trước 60 61 70 Ghi chú: Các tiêu khơng có số liệu doanh nghiệp khơng phải trình bày không đánh lại “Mã số tiêu” Lập, ngày tháng năm Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) - Số chứng hành nghề; - Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán Đối với người lập biểu đơn vị dịch vụ kế toán phải ghi rõ Số chứng hành nghề, tên địa Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán Người lập biểu cá nhân ghi rõ Số chứng hành nghề Thuyết minh báo cáo tài Đơn vị báo cáo: Mẫu số B 09a - DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT- Địa chỉ: BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHỌN LỌC Quý năm I Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp Hình thức sở hữu vốn Lĩnh vực kinh doanh Ngành nghề kinh doanh Đặc điểm hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế tốn có ảnh hưởng đến Báo cáo tài II Kỳ kế tốn, đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán Kỳ kế toán năm (bắt đầu từ ngày / / kết thúc vào ngày / / ) Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán III Chuẩn mực chế độ kế toán áp dụng Chế độ kế toán áp dụng Tuyên bố việc tuân thủ chuẩn mực kế toán chế độ kế tốn Hình thức kế tốn áp dụng IV Các sách kế tốn áp dụng Doanh nghiệp phải cơng bố việc lập Báo cáo tài niên độ Báo cáo tài năm gần áp dụng sách kế tốn Trường hợp có thay đổi phải mơ tả thay đổi nêu rõ ảnh hưởng thay đổi VI Các kiện giao dịch trọng yếu kỳ kế tốn niên độ Giải thích tính thời vụ tính chu kỳ hoạt động kinh doanh kỳ kế toán niên độ Trình bày tính chất giá trị khoản mục ảnh hưởng đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, thu nhập thuần, luồng tiền coi yếu tố khơng bình thường tính chất, quy mơ tác động chúng Trình bày biến động nguồn vốn chủ sở hữu giá trị luỹ kế tính đến ngày lập Báo cáo tài niên độ, phần thuyết minh tương ứng mang tính so sánh kỳ kế toán niên độ trước gần Tính chất giá trị thay đổi ước tính kế tốn báo cáo báo cáo niên độ trước niên độ kế toán thay đổi ước tính kế tốn báo cáo niên độ trước, thay đổi có ảnh hưởng trọng yếu đến kỳ kế tốn niên độ Trình bày việc phát hành, mua lại hồn trả chứng khốn nợ chứng khoán vốn Cổ tức trả (tổng số hay cổ phần) cổ phiếu phổ thông cổ phiếu ưu đãi (áp dụng cho công ty cổ phần) Trình bày doanh thu kết kinh doanh phận theo lĩnh vực kinh doanh khu vực địa lý dựa sở phân chia báo cáo phận (Áp dụng cho công ty niêm yết) Trình bày kiện trọng yếu phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán niên độ chưa phản ánh Báo cáo tài niên độ Trình bày thay đổi khoản nợ tiềm tàng tài sản tiềm tàng kể từ ngày kết thúc kỳ kế tốn năm gần 10 Các thơng tin khác Lập, ngày tháng năm Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) - Số chứng hành nghề; - Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán Ghi chú: Đối với người lập biểu đơn vị dịch vụ kế toán phải ghi rõ Số chứng hành nghề, tên địa Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán Người lập biểu cá nhân ghi rõ Số chứng hành nghề (*) Nội dung tiêu mã số báo cáo tiêu Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm - Mẫu B03 –DN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BCĐTK Bảng cân đối tài khoản BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BH Bán hàng BTC Bộ tài CCDV Cung cấp dịch vụ CP Chi phí DNSX Doanh nghiệp sản xuất DT Doanh thu GTGT Giá trị gia tăng KQKD Kết kinh doanh NVKT Nghiệp vụ kinh tế SD Số dư SPS Số phát sinh TGNH Tiền gửi ngân hàng TK Tài khoản TM Tiền mặt TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định TSCĐHH Tài sản cố định hữu hình TSCĐVH Tài sản cố định vơ hình TT Thơng tư VCSH Vốn chủ sở hữu DANH MỤC SƠ ĐỒ SƠ ĐỒ TRANG Sơ đồ 1.1 Sơ đồ máy kế toán tập trung 18 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ máy kế toán phân tán 19 Sơ đồ 1.3 Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung 21 Sơ đồ 1.4 Trình tự ghi sổ chứng từ - ghi sổ 22 Sơ đồ 3.1 Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung 96 Sơ đồ 3.2 Trình tự ghi sổ nhật ký - Sổ 98 Sơ đồ 3.3 Trình tự ghi sổ chứng từ - ghi sổ 100 Sơ đồ 3.4 Trình tự ghi sổ Nhật ký -chứng từ 102 Sơ đồ 3.5 Trình tự ghi sổ máy vi tính 104 ... ghi sổ; Sổ Cái; Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN CHỨNG TỪ - GHI SỔ Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ gốc loại Sổ Quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ,... dụng chứng từ KHOA: KẾ TỐN – TÀI CHÍNH 25 Kế toán chứng từ sổ sách Chương 2: Chứng từ kế toán Chứng từ chia thành loại: chứng từ mệnh lệnh, chứng từ chấp hành, chứng từ thủ tục kế toán, chứng từ. .. Đăng ký Chứng từ ghi sổ - Ghi theo nội dung kinh tế Sổ Cái Chứng từ ghi sổ kế toán lập sở chứng từ kế toán Bảng Tổng hợp chứng từ kế tốn loại, có nội dung kinh tế Chứng từ ghi sổ đánh số hiệu