Kế toán thuế là một bộ phận trong bộ máy kế toán của doanh nghiệp, phụ trách các vấn đề về thuế của doanh nghiệp. Kế toán thuế có vai trò hết sức quan trọng trong công tác kế toán của doanh nghiệp. Bài viết sau đây, chia sẻ một số kinh nghiệm mà kế toán thuế thường gặp trong quá trình thực hiện công việc.
Kỷ yếu Hội thảo khoa học năm 2020 CHIA SẺ MỘT SỐ KINH NGHIỆM VỚI VỊ TRÍ KẾ TỐN THUẾ TRONG DOANH NGHIỆP Phan Thị Sen Kế tốn trƣởng, Cơng ty TNHH Phân bón Việt Mỹ Tóm tắt Kế tốn thuế phận máy kế toán doanh nghiệp, phụ trách vấn đề thuế doanh nghiệp Kế tốn thuế có vai trị quan trọng cơng tác kế tốn doanh nghiệp Để làm tốt vị trí kế tốn thuế, người làm kế toán thuế phải sử dụng kiến thức lý thuyết học vào thực tế: hiểu rõ chất giao dịch kinh tế phát sinh, từ tập hợp đầy đủ chứng từ quy định, hạch toán tài khoản ghi chép vào sổ kế tốn có liên quan Bên cạnh phải kê khai thuế, toán thuế, nộp thuế qua hệ thống hỗ trợ kê khai thuế trang thuế điện tử, sử dụng thành thạo phần mềm kế toán Bài viết sau đây, xin chia sẻ số kinh nghiệm mà kế toán thuế thường gặp trình thực cơng việc Từ khóa: kế tốn thuế, kinh nghiệm Lời mở đầu Trước yêu cầu kinh tế hội nhập Quốc tế thực trạng Doanh nghiệp nước nay, khung chương trình đào tạo ngành kế tốn trường Cao đẳng, Đại học Việt Nam có thay đổi đáng kể như: đưa môn học thiên thực hành kế tốn dựa mơ hình doanh nghiệp (DN) đa dạng phần mềm kế toán mơn học kế tốn máy Phần lớn Các DN Việt Nam ứng dụng phần mềm vào công tác kế tốn khơng nằm ngồi phát triển xã hội, quan quản lý NN quan quản lý thuế áp dụng công nghệ thông tin, nên phần giảm bớt khối lượng công việc phức tạp kế tốn nói chung kế tốn thuế nói riêng Tuy nhiên, kế tốn thuế ngày đòi hỏi khắt khe đa dạng hóa hình thức kinh doanh thay đổi thường xuyên hệ thống pháp lý quốc gia quốc tế Chính vậy, để làm tốt cơng tác kế tốn thuế sau trường, làm việc doanh nghiệp bây giờ, trình học tập trường với học phần kế tốn nói chung học phần kế tốn thuế nói riêng, sinh viên cần phải thực chủ động việc lĩnh hội kiến thức cho thân 84 TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGHỆ AN Nội dung Kế toán thuế mắt xích quan trọng kế tốn DN kế tốn thuế khác phần hành kế toán khác hay kế tốn nội đơn vị Kế tốn thuế địi hỏi người làm kế tốn ln phải nắm bắt hiểu rõ thông tin luật thuế, luật doanh nghiệp, thông tư, nghị định liên quan để áp dụng vào cơng việc kế tốn hàng ngày Tơi tham dự lớp tập huấn có người thầy nói: “kế toán thuế phải biết hạch toán thời điểm tư phải tư chùm” Thứ Thuế TNDN: Ngồi việc hạch tốn theo ngun tắc chuẩn mực kế tốn kế tốn phải biết xác định chi phí thuế, thu nhập chịu thuế Như Nhà nước điều hành kinh tế pháp luật DN tự kê khai, tự tính thuế, tự nộp thuế, tự chịu trách nhiệm số kê khai Cơ quan Quản lý thuế khoảng 2-5 năm kiểm tra tra lần kế tốn khơng nắm ngun tắc thuế, quan thuế phát lỗi Doanh nghiệp phải chịu khoản phạt sau: - Truy thu số tiền thuế kê khai sai - Tính phạt lãi nộp chậm 0.03% ngày - Phạt hành 20% - Tội gian lận trốn thuế ( Hóa đơn khơng hợp pháp) - DN bị thiệt hại lớn phải đóng khoản nộp phạt Thuế TNDN trước toán quý toán năm Nếu kế tốn thuế khơng tốn kịp thời để tạm nộp theo quý mà để cuối năm toán nộp bị phạt lãi suất chậm nộp Thứ hai Thuế GTGT: Ngồi việc lập hóa đơn lên bảng kê mua vào bán để làm lập tờ khai nộp thuế, kế tốn cịn phải xác định số thuế khấu trừ số thuế phải nộp kỳ Kế toán thuế GTGT phải lưu ý vấn đề: Khi mua hóa đơn đặt in hóa đơn GTGT trước sử dụng phải phát hành hóa đơn có hiệu lực đưa vào sử dụng Hóa đơn phải sử dụng liên tục từ số nhỏ đến số lớn, sử dụng hết đến khác Có DN có đặc thù nhiều quầy bán hàng muốn sử dụng lần nhiều phải báo quan quản lý thuế trước sử dụng 85 Kỷ yếu Hội thảo khoa học năm 2020 Thay đổi địa điểm kinh doanh thay đổi quan quản lý thuế thời điểm thay đổi kế tốn phải tốn hóa đơn quan quản lý thuế cũ phát hành lại hóa đơn quan quản lý thuế mới, sau hóa đơn đưa vào sử dụng Khi nhận hóa đơn đầu vào với đơn vị mua bán vãng lai Kế toán thuế phải tra cứu mã số thuế đơn vị để biết Doanh nghiệp cịn tồn hay khơng tra cứu hóa đơn để tránh hóa đơn giả, hóa đơn hết thời hạn lưu hành Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo quý gửi quan thuế thời gian quy định Riêng với đầu tư XDCB, kế toán thuế phải lưu ý: Nếu DN bạn chủ đầu tư DN bạn chuyển tiền toán cho nhà thầu ngoại tỉnh phải giữ lại 2% nộp vào kho bạc Kho bạc Nhà nước cấp cho bạn chứng từ khấu trừ thuế DN bạn chuyển chứng từ cho nhà thầu để họ khấu trừ thuế bù trừ vào công nợ Nếu DN bạn nhà thầu ngoại tỉnh chủ đầu tư giữ lại 2% bạn phải yêu cầu chủ đầu tư cấp chứng từ khấu trừ thuế kế tốn phải khai chứng từ khấu trừ tờ khai thuế GTGT phải nộp để khấu trừ thuế hạch tốn bù trừ cơng nợ Nếu thay đổi địa tài khoản ngân hàng kế toán thuế phải lập tờ khai mẫu 08 nộp quan thuế Thứ ba thuế môn bài: Mỗi năm phải nộp lần trước ngày 30/1 hàng năm.Nếu kỳ kinh doanh DN thay đổi vốn điều lệ, kế tốn phải lập tờ khai thuế mơn nộp quan thuế thời điểm thay đổi Nếu có phát sinh thuế phải nộp phải xác định số thuế nộp sau Thứ tư thuế TNCN: Ngoài việc xác định thu nhập cá nhân chịu thuế, lập tờ khai, toán thuế thu nhập vào cuối năm kế toán thuế cần lưu ý: Khi DN tăng lao động kế toán phải kiểm tra hồ sơ đầy đủ hợp lệ hay chưa Kế toán phải đăng ký mã số thuế cá nhân người phụ thuộc cho lao động 86 TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGHỆ AN Nếu chấm dứt HĐLĐ với lao động, kế tốn thuế cần hồn thiện đầy đủ hồ sơ, thủ tục gồm: + Đơn xin nghỉ việc chuyển công tác + Yêu cầu lao động ký cam kết thu nhập theo mẫu 02 Thuế TNCN Nếu lao động thời vụ trả thu nhập phải giữ lại 10% thu nhập nộp vào thuế nhân cho lao động Nếu năm có phát sinh thuế TNCN phải nộp, cá nhân có hai nguồn thu nhập cá nhân yêu cầu DN phải cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN cho cá nhân Chứng từ khấu trừ thuế, kế toán thuế phải làm tờ trình mua quan thuế Kết luận Kế tốn thuế có vai trị quan trọng vấn đề tài doanh nghiệp, làm tốt cơng tác kế toán thuế mang lại cho doanh nghiệp nhiều lợi ích cho doanh nghiệp nhà nước, tránh khoản thất khơng đáng có trình hoạt động kinh doanh Trên số kinh nghiệm vấn đề cơng tác kế tốn thuế doanh nghiệp Tơi hy vọng với chia sẻ mình, phần giúp cho bạn sinh viên học tập trường học tập tốt với học phần kế toán thuế./ 87 ...TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGHỆ AN Nội dung Kế tốn thuế mắt xích quan trọng kế toán DN kế toán thuế khác phần hành kế toán khác hay kế toán nội đơn vị Kế tốn thuế địi hỏi người làm kế tốn ln phải... hoạt động kinh doanh Trên số kinh nghiệm vấn đề công tác kế tốn thuế doanh nghiệp Tơi hy vọng với chia sẻ mình, phần giúp cho bạn sinh viên học tập trường học tập tốt với học phần kế toán thuế. /... tốn thuế phải làm tờ trình mua quan thuế Kết luận Kế toán thuế có vai trị quan trọng vấn đề tài doanh nghiệp, làm tốt cơng tác kế toán thuế mang lại cho doanh nghiệp nhiều lợi ích cho doanh nghiệp