Thảo luận TMU kiểm toán nội bộ nếu bạn ở vị trí của h, hãy bày tỏ ý kiến về vấn đề tổ chức kiểm toán nội bộ tại công ty

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TỐN BÁO CÁO THẢO LUẬN Học phần: Kiểm tốn nội Giáo viên hướng dẫn: Lương Thị Hồng Ngân Lớp học phần: 2107IAUD1121 Nhóm: Hà Nội, 2021 Mục lục CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc BIÊN BẢN HỌP NHÓM LẦN Hà Nội, ngày 15 tháng 04 năm 2021 I Thành phần tham dự Các thành viên tham gia: Trần Thị Hiền Phạm Thị Hoa Nguyễn Thị Hoài Nguyễn Thị Hoài Lê Thị Hoàn Nguyễn Ánh Hồng Mục đích họp: Bầu nhóm trưởng Phân cơng cơng việc III Nội dung công việc Thời gian họp: 15/04/2021 Địa điểm: Phòng học nhà V Tiến hành họp nhóm II Bầu nhóm trưởng: Trần Thị Hiền Phân cơng cơng việc Bài 1: Phạm Thị Hoa Bài 11: Nguyễn Thị Hoài, Nguyễn Ánh Hồng Bài 15: Trần Thị Hiền Bài 18: Lê Thị Hoàn Bài 29: Nguyễn Thị Hoài Tổng hợp word: Nguyễn Ánh Hồng Thời gian hoàn thành bài: 22/04/2021 Nhóm trưởng CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc BIÊN BẢN HỌP NHÓM LẦN Hà Nội, ngày 23 tháng 04 năm 2021 Thành phần tham dự I Các thành viên tham gia: Trần Thị Hiền Phạm Thị Hoa Nguyễn Thị Hoài Nguyễn Thị Hoài Lê Thị Hoàn Nguyễn Ánh Hồng II Mục đích họp: Thảo luận đưa thảo luận hồn chỉnh III Nội dung cơng việc Thời gian họp: 23/04/2021 Địa điểm: Phòng học nhà V Tiến hành họp nhóm Các thành viên nhóm đưa ý kiến Nhóm trưởng tổng hợp lại sửa chữa Nhóm trưởng ĐÁNH GIÁ CÁC THÀNH VIÊN STT HỌ TÊN 13 Trần Thị Hiền 14 Phạm Thị Hoa 15 Nguyễn Thị Hoài 16 Nguyễn Thị Hoài 17 Lê Thị Hoàn 18 Nguyễn Ánh Hồng ĐÁNH GIÁ ĐIỂM BÀI LÀM Bài1: Nếu bạn vị trí H, bày tỏ ý kiến vấn đề tổ chức kiểm tốn nội cơng ty Theo Điều 10 nghị định 05/2019: Cơng tác kiểm tốn nội doanh nghiệp, đơn vị sau phải thực cơng tác kiểm tốn nội bộ: a) Cơng ty niêm yết b) Doanh nghiệp mà nhà nước sở hữu 50% vốn điều lệ công ty mẹ hoạt động theo mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty c) Doanh nghiệp nhà nước công ty mẹ hoạt động theo mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty Mà cơng ty cổ phần C để tăng vốn nên công ty lên kế hoạch niêm yết cổ phần Sở GDCK Hà nội năm phải tổ chức máy kiểm tốn nội cơng ty Nếu tổ chức máy kiểm tốn nội cơng ty nên tổ chức theo mơ hình nào? Tại sao? TH1: Vì công ty chuyên kinh doanh máy lọc nước nhập từ Nhật tiêu thụ Việt Nam, công ty có chi nhánh ba miền: Bắc, Trung, Nam năm gần doanh thu tiêu thụ tăng nhanh ban đầu doanh nghiệp áp dụng mơ hình tập trung: phận KTNB tổ chức văn phịng tổng cơng ty, đơn vị thành viên công ty không tổ chức phận KTNB Trong hình thức này, phận KTNB thực kiểm toán cho đơn vị cơng ty Kết kiểm tốn báo cáo cho tổng giám đốc giám đốc đơn vị thành viên kiểm tốn Khi đến năm cơng ty niêm yết thị trường chứng khoán để tăng vốn áp dụng mơ hình phân tán: văn phịng KTNB tổng cơng ty phải nơi tổng hợp xử lý kết kiểm toán cuối Kết kiểm toán từ kiểm toán viên nội bố trí đơn vị thành viên thực cơng việc kiểm tốn đơn vị phụ trách TH2: Cơng ty áp dụng mơ hình tổ chức máy kiểm tốn nội phân tán mà cơng ty có chi nhánh miền: Bắc, Trung, Nam công ty năm lại niêm yết thị trường chứng khốn, khơng kiểm sốt phải địi hỏi số lượng kiểm toán viên lớn, máy cồng kềnh chi phí kiểm tốn lớn Vì cơng ty khơng nên lựa chọn kiểm tốn nội theo mơ hình TH3: Cơng ty áp dụng mơ hình tổ chức máy kiểm toán nội vừa tập trung vừa phân tán giúp nâng cao hiệu hoạt động kiểm tốn nội giúp tiết kiệm chi phí lớn giúp cho máy kế tốn khơng cồng kềnh Văn phịng đặt miền Bắc, KTNB tổ chức công ty mẹ tổ chức KTNB DN thành viên mà thân DN cơng ty mẹ nhiều đơn vị thành viên Nếu công ty tổ chức phận kiểm tốn nội bộ, bà H có nên người phụ trách phận kế toán kiểm tốn khơng? Tại sao? Cơng ty tổ chức phận kiểm tốn nội bộ, bà H khơng thể người phụ trách phận kế tốn kiểm tốn bà H người có chứng kiểm tốn viên hành nghề - giám đốc tài cơng ty C bà H phụ trách thêm phận kế toán kiểm toán nội vi phạm nguyên tắc độc lâp, khách quan: Người làm cơng tác kiểm tốn nội khơng đồng thời đảm nhận công việc thuộc đối tượng kiểm toán nội (kế toán) Đơn vị phải đảm bảo kiểm tốn nội khơng chịu can thiệp thực nhiệm vụ báo cáo đánh giá, khơng đảm bào đươc tính khách quan, trung thực, cơng có nhiều rủi ro q trình thực kiểm tốn nội bà H Nêu lợi ích hạn chế trường hợp công ty sử dụng dịch vụ KTNB KTĐL cung cấp? • Lợi ích: Đáp ứng yêu cầu thời hạn xử lý công việc, cơng ty kiểm tốn độc lập ln có đủ nguồn lực để thực công việc yêu cầu, để doanh nghiệp tự xây dựng thực nhiều thời gian cơng việc địi hỏi chun mơn cao, tuyển người, đào tạo, xây dựng quy trình/ sách/ phương pháp làm việc/ công cụ,… việc cần thời gian đủ dài có Tiết kiệm cơng sức thời gian cho ban lãnh đạo công ty: Việc tự xây dựng vận hành phận kiểm tốn nội làm tốn nhiều cơng sức thời gian ban lãnh đạo doanh nghiệp th bên ngồi Lý cơng việc kiểm tốn nội mang tính chun ngành chun sâu cao, địi hỏi liên tục phải cập nhật, có nhiều khác biệt với lĩnh vực kinh doanh Càng thêm nhiều nhân viên doanh nghiệp tốn nhiều công sức thời gian cho vấn đề tuyển dụng, quản lý, đào tạo, phát triển nhân sự, sa thải, tuyển Tiết kiệm chi phí cho cơng ty: Chi phí cho lần th ngồi nhiều so với tổng chi phí mà doanh nghiệp bỏ để trì phận kiểm tốn nội kỳ tài thường nhỏ hơn, việc th ngồi giúp giảm bớt gánh nặng chi phí thường xuyên cho công ty Đảm bào chất lượng công việc Nâng cao tính độc lập, khách quan Tăng thương hiệu uy tín nhà cung cấp dịch vụ góp phần làm tăng tin tưởng đối tác doanh nghiệp hiệu hoạt động quản trị rủi ro Do mà cơng ty gặp nhiều thuận lợi ưu đãi thực giao dịch với bên liên quan • Hạn chế: Sẽ có vấn đề chun mơn mà kiểm tốn viên th ngồi khơng thể hiểu rõ người nội Không yên tâm tính bảo mật thơng tin, để giảm thiểu rủi ro công ty phải lựa chọn khắt khe việc chọn nhà cung cấp dịch vụ Đáp úng u cầu: uy tín, chun mơn nguồn lực Khơng có người báo cáo thường xun chi tiết kết kiểm toán: Trong trường hợp thuê ngồi cơng ty ln cần có người phụ trách tổng thể cơng tác kiểm tốn nội để ln nắm bắt tình hình kết kiểm tốn kịp thời đầy đủ, liên lạc hiệu với bên cung cấp dịch vụ cần thiết Công ty nên yêu cầu bên cung cấp dịch vụ tham gia buổi giải trình kết kiểm tốn nội yêu cầu Bài 11: Phân tích điểm mạnh hạn chế KSNB nêu trên? • Điểm mạnh: Các đơn đặt hàng (ĐĐH) khách hàng tiếp nhận phòng kinh doanh, thường qua điện thoại hay fax, cách tiếp nhận giúp việc xử lý đơn đặt hàng nhanh chóng, thuận tiện xác Nhân viên phịng kinh doanh ghi nhận thơng tin ĐĐH vào máy tính, đơn đặt hàng tính giá giảm giá cách tự động thơng qua chương trình máy giúp cho đơn hàng tính tốn cách xác tránh sai sót, nhầm lẫn Cơng ty chia nhóm khách hàng, thông tin khách hàng sau đơn đặt hàng kiểm tra qua hệ thống máy, nhân viên phòng kinh doanh kiểm tra lần để tránh sai sót xảy trình xử lý đơn đặt hàng Cuối ngày, kho hàng danh sách hàng cần giao in nhờ kiểm sốt lượng hàng nhập, xuất, tồn đơn vị để tránh trường hợp thất hàng, thiếu hụt hàng hóa ngun nhân khách quan chủ quan (do môi trường, người,… tác động) Nhân viên kho hàng dựa vào danh sách đơn đặt hàng để lập phiếu giao hàng, đơn đặt hàng sẵn sàng để gửi đi, người phụ trách kho kiểm tra phù hợp số lượng hàng chuẩn bị số lượng ghi phiếu giao hàng nhằm đảm bảo hàng hóa chuẩn bị theo danh sách số lượng hàng hóa In hóa đơn: Hóa đơn bán hàng lập thành ba liên: Một liên phận bán hàng để theo dõi công nợ; Một liên kèm theo phiếu giao hàng cho khách hàng; Một liên chuyển cho phận kế tốn có minh bạch việc lập hóa đơn có gửi kèm cho khách hàng để khách hàng đối chiếu công nợ Giao hàng cho khách hàng: Phiếu giao hàng đính kèm với hóa đơn bán hàng để khách hàng ký nhận để tránh rủi ro hàng gửi bị thiếu, thừa, không số lượng chất lượng hàng hóa bị q trình giao hàng không xác định người chịu trách nhiệm Đối chiếu cơng nợ: Hàng tháng, kế tốn gửi bảng kê chi tiết công nợ cho khách hàng giúp quản lí nợ phải trả, thu hồi nợ từ khách hàng tránh bị thất khơng theo dõi chặt chẽ Giảm giá: Phần lớn khách hàng đại lý hưởng tỉ lệ giảm giá chuẩn Đối với khách hàng đặc biệt cần có khoản giảm giá đặc biệt, trưởng phòng kinh doanh định, tỷ lệ giảm giá xác định nhân viên phòng kinh doanh có tham khảo ý kiến kế tốn cơng nợ giám đốc phịng kinh doanh tạo nên mơi trường kiểm soát chặt chẽ Thanh toán sec: Tiện lợi tránh gian lận Thanh toán tiền mặt: Công ty quy định lái xe không thu tiền từ khách hàng giao hàng, tiền phải trả trực tiếp trụ sở công ty tránh việc gian lận, thất tiền cơng ty Kế tốn lập phiếu thu thành liên minh bạch việc lập hóa đơn Cuối ngày, kế tốn quỹ thủ quỹ ln đối chiếu số liệu có theo dõi chặt chẽ tránh nhầm lẫn, sai sót xảy Kiểm sốt cơng nợ: Cuối tháng, kế tốn cơng nợ lập bảng kê chi tiết nợ phải thu khách hàng theo thời hạn toán để định xem cần tiến hành thúc nợ khách hàng tránh trường hợp hạn, khó địi nợ • Điểm yếu: Thiếu kiểm sốt liên quan đến việc lập hóa đơn bán hàng gây rủi ro ghi số tiền, ghi trùng bỏ sót hợp đồng, ghi sai tên khách hàng thời gian toán Thiếu kiểm soát liên quan đến việc lập lệnh xuất kho chứng từ vận chuyển gây rủi ro hàng hóa bị thất gửi sai Thiếu kiểm soát việc xét duyệt giao hàng Thanh toán séc: gửi qua đường bưu điện dễ bị thất lạc, tổn thất cho công ty Thiếu kiểm sốt việc lập dự phịng nợ phải thu khó địi Đề xuất giải pháp Hóa đơn cần lập hoàn tất việc giao hàng Sử dụng mã vạch, mã tham chiếu Kiểm tra ngẫu nhiên tính xác thơng tin hợp đồng Hàng bán vận chuyển sau có đầy đủ chứng từ Trước giao hàng, nhân viên giao hàng phải so sánh hàng thực nhận chứng từ gửi hàng Giá bán phải duyệt bao gồm chi phí vận chuyển giảm giá Định kì lập bảng phân tích số dư nợ phải trả Ban hành sách lập dự phịng nợ phải thu khó địi, sách xóa nợ cho khách hàng Định kì in báo cáo số dư dự phịng nợ phải thu khó địi Cơng ty nên thiết lập đường dây nóng điện thoại, e-mail, thùng thư góp ý để khảo sát, thu thập thông tin từ KH nhân viên đơn vị Giám đốc công ty chưa ban hành chuẩn mực đạo đức chung khơng có quy định cụ thể mức phạt hay hình thức kỉ luật cho nhân viên chu trình bán hàng toàn đơn vị Bài 15: a Người duyệt mua hàng đồng thời người mua hàng • Rủi ro: Chọn nhà cung cấp quen, đẩy giá lên cao, ăn hoa hồng Chọn nhà cung cấp không chất lượng • Hậu quả: Chi phí mua hàng hóa không thu sử dụng không bán Tăng khoản lập dự phòng, nợ phải trả cho khách hàng vi phạm hợp đồng • Thủ tục kiểm soát: Bộ phận mua hàng phải độc lập với phận khác Tuân thủ nguyên tắc bất kiêm nhiệm: người phê duyệt mua hàng không đồng thời người thực nhiệm vụ b Khơng có người phụ trách phê duyệt phiếu đề nghị mua hàng • Rủi ro: Người khơng có thẩm quyền phê duyệt mua hàng Phê duyệt đơn hàng không cần thiết, không phù hợp (chất lượng), quy cách, nhiều người phê duyệt đơn hàng Đặt mua hàng sớm trễ • Hậu quả: Lãng phí chi phí mua hàng số lượng hàng không sử dụng không bán Tốn chi phí lưu kho mua hàng sớm, tốc độ chu chuyển hàng chậm làm giảm chất lượng hàng hóa Thiếu hàng hóa, nguyên vật liệu sản xuất bán hàng cung cấp chậm cho khách hàng dẫn đến phải đền bù thiệt hại hợp đồng uy tín • Thủ tục kiểm sốt: Bộ phận mua hàng xây dựng kế hoạch mua hàng từ đầu kỳ kinh doanh Cần có người có thẩm quyền phê duyệt nhân viên mua hàng, tùy vào trường hợp đơn đặt hàng lớn hay nhỏ thường xuyên hay không thường xuyên mà có ủy quyền chung ủy quyền cụ thể Cần có nhân viên độc lập đối chiếu mua hàng đề nghị mua hàng c Đơn đặt hàng khơng xử lý theo quy trình chưa phê duyệt người có thẩm quyền chuyển cho nhà cung cấp • Rủi ro: Đơn đặt hàng không với đề nghị mua hàng, lựa chọn nhà cung cấp không đảm bảo cạnh tranh giá chất lượng 10 Đơn đặt hàng không phù hợp với nhu cầu doanh nghiệp, bị trùng lặp, bị chậm trễ nghiệp vụ mua hàng với nhà cung cấp có mức hoa hồng cao khơng đảm bảo chất lượng • Hậu quả: Hàng nhận không theo nhu cầu doanh nghiệp Mất uy tín doanh nghiệp gây gián đoạn sản xuất, tăng khoản lập dự phịng chi phí mua hàng • Thủ tục kiểm sốt: Cần có quy định rõ ràng phê duyệt Các phận tồn quy trình mua hàng cần chịu trách nhiệm thực đúng, đủ theo trình tự quy trình đặt hàng, tránh việc làm đơn đặt hàng để hợp thức hóa cho vấn đề thực d Cơng ty khơng có phận nhận hàng chun trách Việc kiểm nhận hàng giao cho thủ kho phận mua hàng • Rủi ro: Gian lận thông đồng thủ kho phận mua hàng nên số thực nhập kho không hóa đơn • Hậu quả: Hàng bị sử dụng sai mục đích, bị biển thủ • Thủ tục kiểm sốt: Lập phận chuyên trách nhận hàng, nhân viên đào tạo chuyên môn kỹ nghiệp vụ Khi nhận cần tham gia nhiều bên: thủ kho, nhân viên mua hàng, nhân viên nhận hàng (nhân viên kiểm định chất lượng) lập biên giao nhận hàng hóa Định kỳ kiểm kê hàng tồn kho e Hàng mua công ty đa dạng chủng loại, mẫu mã nhân viên nhận hàng khơng đủ chun mơn để kiểm nhận hàng hóa • Rủi ro: Nhận phải hàng chất lượng, không quy cách nhân viên kiểm nhận hàng thiếu kinh nghiệm, thiếu lực • Hậu quả: Khơng kiểm soát lượng hàng mua vào dẫn đến thất thoát hàng hóa doanh nghiệp Hàng mua khơng sử dụng được, khơng bán Làm uy tín doanh nghiệp, tăng khoản lập dự phịng • Thủ tục kiểm soát: Lập phận chuyên trách nhận hàng, nhân viên nhận hàng phải đào tạo chuyên môn kỹ nghiệp vụ 11 Định kỳ kiểm kê hàng Cần có người có chun mơn giám sát, theo dõi q trình nhận hàng phận nhận hàng f Hồ sơ toán không đầy đủ chứng từ quy định đề nghị tốn • Rủi ro: Nhân viên lập phiếu đề nghị cho nghiệp vụ không đầy đủ chứng từ Thanh toán sai đối tượng, sai số tiền, khơng thời hạn • Hậu quả: Doanh nghiệp chịu thêm chi phí lãi chậm tốn với nhà cung cấp Các khoản tiền toán nhầm thu hồi Doanh nghiệp bị biển thủ thủ tiền nhân viên đề nghị tốn • Thủ tục kiểm sốt: Kiểm tra tính đầy đủ rõ ràng chứng từ toán như: + Hàng hóa nhập kho (có phiếu nhập kho) + Hàng hóa chất lượng, mẫu (có biên kiểm tra chất lượng) + Hàng hóa nghiệm thu đạt yêu cầu máy móc thiết bị cơng trình xây dựng (có biên nghiệm thu) + Đơn đặt hàng phê duyệt thẩm quyền + Hóa đơn nhà cung cấp phát hành hợp lệ + Đề nghị/ tờ trình toán phê duyệt trả tiền Bài 18: a Mua hàng Khi hàng kho xuống thấp mức dự trữ, thủ kho lập phiếu yêu cầu mua hàng gửi đến phận mua hàng Để đặt hàng, phiếu yêu cầu mua hàng cần phải phê duyệt Các phiếu yêu cầu mua hàng trị giá từ 50.000.000đ trở xuống trưởng phòng mua hàng phê duyệt, phiếu vượt số tiền trên, Phó giám đốc phụ trách kinh doanh phê duyệt Khi phiếu mua hàng phê duyệt, nhân viên phận mua hàng chuyển vào hệ thống máy tính để theo dõi Nhân viên tạo lập đơn đặt hàng gồm liên, đánh số sẵn theo thứ tự chương trình máy tính, với mẫu có sẵn (ĐĐH) Phiếu yêu cầu mua hàng phê duyệt liên đơn đặt hàng sau chuyển liên cho trưởng phịng mua hàng Trưởng phòng mua hàng so sánh phiếu yêu cầu mua hàng phê duyệt với đơn đặt hàng hoàn chỉnh Nếu phát chênh lệch hai chứng từ này, tìm hiểu nguyên nhân, đặc biệt đơn đặt hàng không kèm theo phiếu mua hàng tương ứng nằm danh mục loại trừ (là danh mục hàng đặt mua khơng có phiếu yêu cầu mua hàng) Khi nhập liệu, hệ thống máy tính loại trừ tự động đơn đặt hàng chuyển cho nhà cung cấp không phê duyệt đơn đặt hàng không kèm phiếu yêu cầu mua hàng tương ứng Tất đơn đặt hàng lại tự động đặt qua mail cho nhà cung cấp Danh mục đơn đặt hàng bị loại trừ chuyển cho Phó giám đốc, để ông định xem liệu có chấp nhận đơn đặt hàng hay khơng Mỗi tháng, Phó giám đốc nghiên cứu cập nhật danh sách nhà cung cấp phê duyệt 12 Trưởng phịng mua hàng kí tắt vào đơn đặt hàng kiểm tra Sau đơn đặt hàng kiểm tra liên chuyển cho phận liên quan: + ĐĐH liên 1: Bộ phận nhận hàng (kèm yêu cầu mua hàng) + ĐĐH liên 2: Nhà cung cấp + ĐĐH liên 3: Lưu trữ phòng mua hàng + ĐĐH liên 4: Bộ phận yêu cầu đặt hàng Các hoạt động kiểm sốt có hiệu quả: (1) Có mức dự trữ hàng hóa: hàng kho xuống thấp mức dự trữ thủ kho lập phiếu yêu cầu mua hàng gửi đến phận mua hàng (2) Có định rõ ràng yêu cầu phê duyệt phiếu mua hàng Cụ thể: Ủy quyền chung: Các phiếu yêu cầu mua hàng trị giá từ 50.000.000đ trở xuống trưởng phòng mua hàng phê duyệt Ủy quyền cụ thể: phiếu vượt số tiền trên, Phó giám đốc phụ trách kinh doanh phê duyệt (3) Đơn đặt hàng đánh số rõ ràng tránh nhầm lẫn thơng tin để dễ dàng theo dõi tình hình đơn hàng (4) Có kiểm tra xác nhận phù hợp đơn đặt hàng với nhu cầu hàng hóa doanh nghiệp, tiến hành đối chiếu đề nghị mua hàng, bảng so sánh phận mua với điều khoản hợp đồng trước ký kết: so sánh phiếu yêu cầu mua hàng phê duyệt với đơn đặt hàng hoàn chỉnh (5) Loại bỏ giao dịch mua không phù hợp với nhu cầu có chênh lệch hai bên (6) Lập danh sách nhà cung cấp tiềm cho mặt hàng: tháng, Phó giám đốc nghiên cứu cập nhật danh sách nhà cung cấp phê duyệt làm gia tăng nhà cung cấp tiềm (7) Đơn đặt hàng lập đủ số liên: sau đơn đặt hàng kiểm tra, liên chuyển cho phận có liên quan để phát huy tác dụng kiểm tra chéo: + ĐĐH liên 1: Bộ phận nhận hàng (kèm yêu cầu mua hàng) + ĐĐH liên 2: Nhà cung cấp + ĐĐH liên 3: Lưu trữ phòng mua hàng + ĐĐH liên 4: Bộ phận yêu cầu đặt hàng Các hoạt động kiểm soát hiệu đề xuất hoạt động kiểm soát thay thế: 13 Hoạt động kiểm soát hiệu (1) Khi hàng kho xuống thấp mức dự trữ, thủ kho lập phiếu yêu cầu mua hàng gửi đến phận mua hàng Rủi ro Hàng kho thấp mức dự trữ ảnh hưởng đến việc không đảm bảo nguồn cung cho hoạt động kinh doanh có khả gây gián đoạn hoạt động kinh doanh hết hàng mà hàng chưa kịp Đề xuất hoạt động kiểm soát thay Thủ kho cần lập phiếu yêu cầu mua hàng trước hàng tồn kho xuống thấp mức dự trữ (2) Trưởng phịng mua hàng Có thể xảy gian lận Có nhân viên thứ ba vừa người phê duyệt đơn đặt hàng phê duyệt đơn độc lập tiến hành đối chiếu đặt hàng (trị giá hàng không đảm bảo yêu đề nghị mua hàng, bảng so 50.000.000đ), vừa cầu sánh phận mua với người so sánh phiếu yêu điều khoản hợp cầu mua hàng phê đồng trước ký kết duyệt với đơn đặt hàng hoàn chỉnh (3) Tất đơn đặt hàng Khơng có so sánh lại gửi qua nhà cung cấp để chọn mail cho nhà cung cấp nhà cung cấp tối ưu, bỏ qua số nhà cung cấp tiềm Bộ phận mua hàng phải lập bảng so sánh nhà cung cấp Trên bảng so sánh phải có tiêu số lượng, đơn giá, quy cách, thời gian giao hàng theo giấy báo giá nhà cung cấp Xác định quy định tiêu chí lựa chọn nhà cung cấp cho mặt hàng b Nhận hàng Nhân viên kho hàng chịu trách nhiệm nhận hàng hóa hàng báo đến cơng ty Bộ phận nhận hàng chấp nhận hàng hóa có giấy tờ thể hàng mua hợp pháp Khi nhận hàng, trước hết nhân viên kho hàng kiểm tra hàng 14 hóa nhận có nằm danh mục đơn đặt hàng hợp pháp hay khơng Sau đó, kiểm tra hàng hóa thực nhận Nếu hàng phù hợp, nhân viên kho hàng lập biên giao nhận gồm liên (BBGN) nêu: thời gian nhận, tên nhà cung cấp, số đơn đặt hàng, số lượng mơ tả hàng hóa nhận Trưởng kho hàng chịu trách nhiệm kiểm tra tồn khía cạnh BBGN ký tắt vào BBGN việc thực tốt Đối với nhà cung cấp giao hàng không hạn hàng hóa giao khơng theo u cầu Biên nhận hàng chuyển giao sau: + BBGN liên 1: Phịng kể tốn + BBGN liên 2: Bộ phận mua hàng - hồ sơ + BBGN liên 3: Kho hàng Các hoạt động kiểm soát có hiệu quả: (1) Có phận nhận hàng riêng biệt kiểm tra chất lượng tránh đơn hàng không đạt yêu cầu quy cách phẩm chất Bộ phận nhận hàng chấp nhận hàng hóa có giấy tờ thể hàng mua hợp pháp (2) Có danh mục nhận hàng rõ ràng: kiểm tra hàng hóa nhận có nằm danh mục đơn đặt hàng hợp pháp hay không (3) Nhân viên kho hàng lập biên giao nhận gồm liên (BBGN), nêu: thời gian nhận, tên nhà cung cấp, số đơn đặt hàng, số lượng mơ tả hàng hóa nhận (4) Biên giao nhận chuyển giao cho phận: + Liên 1: Phịng kế tốn + Liên 2: Bộ phận mua hàng – hồ sơ + Liên 3: Kho hàng (5) Trưởng kho hàng chịu trách nhiệm kiểm tra tồn khía cạnh biên giao nhận ký tắt vào biên giao nhận việc thực tốt Các hoạt động kiểm soát hiệu đề xuất hoạt động kiểm soát thay Hoạt động kiểm soát hiệu (1) Nhân viên kho hàng chịu Rủi ro Có thể xảy thơng trách nhiệm nhận hàng đồng nhân viên kho hàng đến công ty hàng với nhà cung cấp, nhận mặt hàng sai quy cách, chất lượng… Hoạt động kiểm soát thay Có tham gia nhiều bên nhận hàng: phận kho, phận mua hàng, phận kiểm tra chất lượng, phận giao hàng 15 (2) Nhân viên kiểm tra hàng hóa nhận có nằm danh mục đơn đặt hàng hợp pháp hay không, sau kiểm tra hàng thực nhận Nhà cung cấp đưa hóa đơn giả, hóa đơn cố tình ghi sai số lượng hàng hóa mua vào sai ngày sản xuất nhằm mục đích chuộc lợi… Công ty thiết kế bảng kiểm tra bao quát tất đặc điểm quan trọng hàng mua cần kiểm tra nhận hàng (như quy cách, phẩm chất, số lượng…) Nhanh chóng chuyển hàng nhận đến vị trí tồn trữ xác định chuyển đến nơi cần sử dụng để tránh tình trạng đề nghị mua hàng lần thứ hai hàng nhận (3) Biên giao nhận Biên lập Khi hàng giao thỏa lập chưa có chữ ký giả mạo thuận, phận nhận hàng xác nhận lập BBGN phải có chữ ký đại diện phận nhận hàng, giao hàng c Các khoản phải trả Các hóa đơn từ nhà cung cấp chuyển thẳng cho phịng kế tốn Một liên BBGN chuyển cho phịng kế tốn Kế tốn phụ trách khoản phải trả ghi nhận thơng tin từ BBGN hóa đơn vào hệ thống máy tính Hệ thống tự động đối chiếu thông tin BBGN với ĐĐH (trên hệ thống máy) hóa đơn, lập báo cáo chênh lệch (nếu có) Hệ thống máy tính tự động kiểm tra tính xác tốn học thơng tin hóa đơn phát chênh lệch Sau xác minh toàn thơng tin, nhân viên kế tốn kẹp chứng từ đối chiếu lại với để tạo thành hóa đơn cho kế tốn Hàng ngày, kế tốn trưởng có trách nhiệm xem xét báo cáo Kế tốn mua hàng dựa hóa đơn để ghi vào nhật ký mua hàng Bộ chứng từ chuyển cho kế toán quỹ Cuối tháng, kế toán tổng hợp chuyển từ nhật ký mua hàng vào sổ Hàng tháng, số dư tài khoản phải trả cho nhà cung cấp số đối chiếu với số dư số chi tiết nhà cung cấp Các hoạt động kiểm sốt có hiệu quả: (1) Sau xác minh tồn thơng tin, nhận viên kế toán kẹp chứng từ đối chiếu lại với để tạo thành hóa đơn cho kế toán => dễ dàng kiểm soát, tránh nhầm lẫn chứng từ chưa đối chiếu (2) Kế toán mua hàng dựa hóa đơn để ghi vào nhật kí mua hàng Bộ chứng từ chuyển cho kế toán quỹ Cuối tháng, kế toán tổng hợp chuyển từ nhật kí mua 16 hàng vào sổ => Các nhận viên kế tốn phịng kế toán làm việc độc lập với tránh gian lận, sai sót; nghiệp vụ mua ghi nhận đầy đủ, hợp pháp, hợp lý 17 Các hoạt động kiểm soát hiệu đề xuất hoạt động kiểm soát thay thế: Hoạt động kiểm soát hiệu Rủi ro (1) Các hóa đơn từ nhà cung Kế toán ghi nhận sổ kế cấp chuyển thẳng cho tốn nghiệp vụ mua mà phịng kế tốn Một liên hồ sơ khơng đầy đủ, chưa BBGN chuyển hợp pháp, hợp lệ cho phòng kế toán Kế toán phụ trách khoản phải trả ghi nhận thơng tin từ BBGN hóa đơn vào hệ thống máy tính (2) Hàng tháng, số dư tài Có chênh lệch sổ khoản “phải trả nhà cung với sổ chi tiết cấp” sổ doanh nghiệp đối chiếu với số dư sổ chi tiết nhà cung cấp Hoạt động kiểm soát thay Quy định chứng từ bắt buộc hồ sơ nghiệp vụ mua hàng Có nhân viên kiểm tra, đối chiếu chứng từ số lượng, quy cách, thời gian đồng thời kiểm tra chữ ký bên trước ghi sổ Có nhân viên độc lập đối chiếu thông tin bên thụ hưởng thông tin nhà cung cấp hợp đồng, đối chiếu số tiền nhận nợ với số tiền ủy nhiệm chi trước tốn Định kì gửi thư đối chiếu cơng nợ với nhà cung cấp d Thanh toán tiền hàng Bộ phận quỹ chịu trách nhiệm chuẩn bị séc chi trả dựa thông tin khoản phải trả cho nhà cung cấp Trước ký séc, trưởng phận quỹ so sánh séc viết với đơn đặt hàng, BBGN, hóa đơn ký tắt vào tất séc Số séc chi trả viết vào hóa đơn để tránh toán hai lần cho hóa đơn Tất séc 10.000.000 đồng tự động phê duyệt toán, trường hợp khác cần có người xét duyệt Bộ phận quỹ ghi nhận séc chi trả vào sổ đăng kí séc Cuối tháng, phận ngân quỹ chịu trách nhiệm chuẩn bị bảng chỉnh hợp tiền gửi ngân hàng Những chênh lệch bất thường kế toán trưởng điều tra Séc sau chi trả ghi nhận vào Nhật ký chi tiền mặt sổ chi tiết nợ phải trả cho nhà cung cấp Cuối tháng, kế toán tổng hợp kết chuyển số liệu từ Nhật ký chi tiền sổ chi tiết phải trả vào sổ 18 Các hoạt động kiểm sốt có hiệu quả: (1) Bộ phận quỹ chịu trách nhiệm chuẩn bị séc chi trả dựa thông tin khoản phải trả cho nhà cung cấp Trước kí séc, trưởng phận quỹ so sánh séc viết với đơn đặt hàng, BBGN, hóa đơn ký tắt vào tất séc Số séc chi trả viết vào hóa đơn để tránh tốn hai lần cho hóa đơn => nhằm toán đối tượng, số tiền, thời hạn cho nhà cung cấp (2) Tất séc 10.000.000 đồng tự động phê duyệt tốn trường hợp khác cần có xét duyệt => có quy định rõ ràng cấp phê duyệt (3) Những chênh lệch bất thường kế toán trưởng điều tra Các hoạt động kiểm soát hiệu đề xuất hoạt động kiểm soát thay thế: Hoạt động kiểm soát hiệu Rủi ro (1) Cuối tháng, phận ngân Biển thủ điều chỉnh số quỹ chịu trách nhiệm chênh lệch sổ ngân chuẩn bị bảng chỉnh hàng khớp hợp tiền gửi ngân hàng Hoạt động kiểm sốt thay Có phận khác chịu trách nhiệm chuẩn bị bảng chỉnh hợp tiền gửi ngân hàng Được đối chiếu với giấy tờ liên quan Có chữ ký xác nhận đầy đủ nhân viên chịu trách nhiệm lập bảng (2) Sec sau chi trả ghi Biển thủ tiền sec (nếu nhận vào Nhật kí chi tiền khơng ghi rõ người hưởng mặt sổ chi tiền mặt lợi) đến điều tra sổ chi tiết nợ phải trả cho toán, chi trả nhà cung cấp Cuối tháng, kế toán tổng hợp kết chuyển số liệu từ Nhật kí chi tiền sổ chi tiết phải trả cho nhà cung cấp Ghi rõ người thụ hưởng Đối chiếu cơng nợ với nhà cung cấp Có nhân viên độc lập đối chiếu thông tin bên thụ hưởng thông tin nhà cung cấp hợp đồng, đối chiếu số tiền nhận nợ với số tiền ủy nhiệm chi trước toán Bài 29: Hạn chế KSNB Rủi ro kiểm sốt Giải pháp 19 Giám đốc cơng nghệ thông Chọn nhà cung cấp không Đưa vấn đề hội đồng để tin chọn máy in dựa chất lượng, dịch vụ cho ý kiến kinh nghiệm mối quan Nhà cung cấp có quan hệ định hệ ông với giám đốc để nhận hoa Bàn bạc thêm với Hợp đồng kí điện thoại giám đốc thơng tin cho kế toán toán khoản phải trả coi phê chuẩn hồng phận chuyên trách có kinh Hàng sai quy cách, khơng nghiệm việc mua đạt yêu cầu hàng mua Có văn bản, hơp đồng rõ Việc kí điện thoại mà ràng, hợp lệ, hợp pháp theo khơng có văn bản, hợp quy định đồng pháp lí thích hợp Chỉ tốn có đủ dẫn đến tình trạng số lượng chứng từ nhận hàng chất lượng khơng đạt hợp lệ trình tự rõ ràng yêu cầu Lúc bên bán không thực u cầu đề khơng có văn pháp lí để kiện tịa Bên bán giao hàng lâu, chậm khó để kiểm sốt Một chiến lược quảng cáo Dẫn đến bất đồng Họp thống phương tổng thể cho sản phẩm công tác quảng cáo thức quảng cáo cho công ty không công ty chi nhánh thực hiện, giám đốc Không thống Yêu cầu phận chi nhánh lập kế hoạch cách thức hoạt động công ty hợp tác quảng cáo riêng cho Khơng mang tính hiệu đưa giải pháp quảng cáo phận chung thích hợp đồng cơng ty Chi phí cho phận Phân tích thường xuyên đánh giá lại phương án riêng biệt lớn dùng chung cho cơng tác Ở phận xảy quảng cáo xem thực việc gian lận phù hợp với tình hình khâu quảng cáo khả công ty hay chưa Kiểm tra, giám sát liên tục kịp thời việc thực chiến lược quảng cáo 20 Các hoạt động quảng cáo Khơng kiểm sốt Bàn bạc tìm phương khơng đánh giá phần chi phí/ doanh thu mà pháp đánh giá thích hợp hiệu tổng thể chi công ty bỏ Luôn ln kiểm tra, giám phí/doanh thu Dễ dẫn đến gian lận sát hiệu cách liên việc ghi tăng chi phí quảng tục kịp thời cáo Có phân chun trách Khó kiểm sốt tiến độ theo dõi quản lí tính hoạt động hiệu hoạt động Khi không đánh giá hiệu quảng cáo, phân chia trách tổng thể chi phí/doanh nhiệm rõ ràng cho cá thu khơng biết hoạt nhân động marketing nên Thống cách thức, triển khai, đẩy mạnh, hoạt phương pháp tính tốn cho động nên dừng, ngân q trình lâu dài sách phân bổ cho hoạt động không chuẩn, không tối ưu lợi nhuận công ty Chi phí phân phối tổng hợp theo dịng sản phẩm Nhà quản lí dịng sản phẩm định kênh bán hàng phù hợp cho sản phầm cụ thể phạm vi hợp đồng Khó xác định chi phí dịng sản phẩm phân phối từ kênh phân phối chung, lần phân phối bao gồm nhiều dòng sản phẩm, dòng sản phẩm lại có số lượng khác Thiết lập quy định tỷ lệ phân bổ chi phí cho dịng sản phẩm theo số lượng theo giá trị Kiểm tra số lượng, chất lượng hàng hóa cho lần phân phối Thống chung cách thức phân phối theo tình hình tài cơng ty => thiết lập quy trình phân phối theo đặc điểm Gây lãng phí chi phí cho dịng sản phẩm kênh phân phối, lãng phí Có phê duyệt ngân sách đầu tư cấp có thẩm quyền cách Dễ xảy sai sót tính chi phí phân phối ảnh hưởng đến việc xác định giá hàng hóa Dẫn đến tình trạng tồn kho thức phân phối ảnh hưởng đến chi phí kho Thúc đẩy quan hệ hợp tác, bãi, bảo quản giới thiệu qua lại lẫn Khơng đảm bảo cam kết dịng sản phẩm với nhà cung cấp 21 Mỗi kho bảo quản nhiều Nhân viên quản lí gian lận, dịng sản phẩm khác báo cáo sai số lượng hàng Mỗi sản phẩm có người tồn kho, ngụy tạo quản lí để phân phối thùng, hộp rỗng Phân cơng nhiệm vụ cho cá nhân cụ thể (thủ kho) bảo quản q trình lưu kho Khơng kiểm sốt chất lượng, đặc điểm sản phẩm thường xuyên => hàng hạn, hỏng hóc Bảo mật vị trí, cách bố trí hàng hóa Chưa theo dõi chi tiết, đối chiếu vật tư, hàng hóa, nguyên vật liệu tồn kho tiết nhập – xuất – tồn loại HTK, có hồ sơ xếp hàng theo chủng loại, số lượng Ban hành quy chế hạn chế tiếp cận tài sản Chưa xử lí vật tư hàng hóa người khơng có phát thừa, thiếu nhiệm vụ liên quan kiểm kê Thủ kho mở sổ theo dõi chi Thủ kho xuất hàng có thị người có thẩm quyền Sắp xếp hang ngăn nắp, phân loại khoa học theo thứ tự ưu tiên sử dụng để tiện cho việc nhập – xuất thường xuyên tránh sai sót Chiến lược bán hàng thường tập trung vào giá đối thủ cạnh tranh, yếu tố giá bán khác kiểm tra Khi có biến động khác giá kịp thời đối phó giải vấn đề Ngồi quan tâm đến giá cạnh tranh đối thủ cần theo dõi sát yếu tố giá khác Gây hậu nghiêm trọng việc bán hàng hóa, giá bị ổn định Thường xuyên phân tích, đánh giá tình hình giá khía cạnh Thành lập hội đồng kiểm Người tiêu dùng niềm tra, giám sát giá thường tin vào sản phầm công xuyên kịp thời ty Luôn quan tâm đến Hoạt động không kiểm tra biến động giá giá bán chi nhánh thị trường để tìm cách dễ dẫn đến giá bán khơng thức kiểm sốt đặt mức 22 đồng nhất, gây nhiễu loạn giá hợp lí cho cơng ty thị trường Có thể gây tượng phá giá, dẫn đến giảm giá trị sản phẩm, kéo chi nhánh khác bị ảnh hưởng xuống, giảm lợi nhuận định vị phân khúc sản phẩm, dễ bị thị trường 23 ... trí H, bày tỏ ý kiến vấn đề tổ chức kiểm tốn nội cơng ty Theo Điều 10 nghị định 05/2019: Cơng tác kiểm tốn nội doanh nghiệp, đơn vị sau phải thực cơng tác kiểm tốn nội bộ: a) Công ty niêm yết... nên cơng ty lên kế hoạch niêm yết cổ phần Sở GDCK Hà nội năm phải tổ chức máy kiểm tốn nội cơng ty Nếu tổ chức máy kiểm tốn nội cơng ty nên tổ chức theo mơ hình nào? Tại sao? TH1: Vì cơng ty chun... tổng cơng ty phải nơi tổng hợp xử lý kết kiểm toán cuối Kết kiểm toán từ kiểm toán viên nội bố trí đơn vị thành viên thực cơng việc kiểm tốn đơn vị phụ trách TH2: Cơng ty áp dụng mơ hình tổ chức