MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC SƠ ĐỒ TÓM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU LUẬN VĂN CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨUError! Bookmark not defined 1.1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu .Error! Bookmark not defined 1.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài Error! Bookmark not defined 1.3 Câu hỏi nghiên cứu Error! Bookmark not defined 1.4 Đối tƣợng nghiên cứu đề tài Error! Bookmark not defined 1.5 Phạm vi nghiên cứu đề tài Error! Bookmark not defined 1.6 Phƣơng pháp nghiên cứu Error! Bookmark not defined 1.7 Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài .Error! Bookmark not defined 1.8 Kết cấu đề tài Error! Bookmark not defined CHƢƠNG 2: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ ĐÁNH GIÁ CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN VÀ BỘ CHỈ SỐ CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁNError! Bookmark not defined 2.1 Chất lƣợng kiểm toán Error! Bookmark not defined 2.1.1 Các quan điểm chất lượng kiểm toán Error! Bookmark not defined 2.1.2 Vai trị chất lượng kiểm tốn Error! Bookmark not defined 2.2 Đánh giá chất lƣợng kiểm toán Error! Bookmark not defined 2.2.1 Yêu cầu đánh giá chất lượng kiểm toán Error! Bookmark not defined 2.2.2 Mục đích nguyên tắc đánh giá chất lượng kiểm toánError! Bookmark not defined 2.2.3 Những yếu tố dẫn đến khó đánh giá chất lượng kiểm tốn xácError! Bookmark not defined 2.2.4 Các hình thức đánh giá chất lượng kiểm toán phổ biếnError! Bookmark not defined 2.3 Bộ số để đánh giá chất lƣợng kiểm toán Error! Bookmark not defined 2.3.1 Yêu cầu số để đánh giá chất lượng kiểm toán Error! Bookmark not defined 2.3.2 Ý nghĩa sử dụng Bộ số bên liên quanError! Bookmark not defined 2.3.3 Nội dung Bộ số chất lượng kiểm toánError! Bookmark not defined 2.3.4 Quy trình xây dựng vận dụng Bộ số chất lượng kiểm toán Error! Bookmark not defined 2.4 Kinh nghiệm quốc tế xây dựng vận dụng số chất lƣợng kiểm toánError! Bookmark not defined 2.4.1 Kinh nghiệm quốc tế Error! Bookmark not defined 2.4.2 Bài học cho Việt Nam Error! Bookmark not defined CHƢƠNG 3: Error! Bookmark not defined.THỰC TRẠNG ĐÁNH GIÁ CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP TẠI VIỆT NAM VÀ XÂY DỰNG BỘ CHỈ SỐ CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN TẠI VIỆT NAM Error! Bookmark not defined 3.1 Tình hình phát triển kiểm toán độc lập Việt NamError! Bookmark not defined 3.1.1 Kết đạt sau 26 năm phát triển Error! Bookmark not defined 3.1.2 Các vấn đề tồn liên quan đến chất lượng kiểm toánError! Bookmark not defined 3.2 Các hình thức đánh giá chất lƣợng kiểm tốn Việt NamError! defined Bookmark not 3.2.1 Đánh giá chất lượng kiểm toán quản quản lý nhà nước thực hiệnError! Bookmark not defined 3.2.2 Đánh giá chất lượng kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán thực hiệnError! Bookmark not defined 3.3 Hạn chế hình thức đánh giá chất lƣợng kiểm toán Việt Nam .Error! Bookmark not defined 3.3.1 Hạn chế hình thức đánh giá chất lượng kiểm toán quan quản lý Nhà nước thực Error! Bookmark not defined 3.3.2 Hạn chế hình thức đánh giá chất lượng doanh nghiệp kiểm toán tự thực Error! Bookmark not defined 3.4 Tình hình triển khai xây dựng số chất lƣợng kiểm toán Việt Nam .Error! Bookmark not defined CHƢƠNG 4: PHƢƠNG HƢỚNG XÂY DỰNG VÀ VẬN DỤNG BỘ CHỈ SỐ CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN TẠI CÁC DOANH NGHIÊP KIỂM TOÁN Ở VIỆT NAM Error! Bookmark not defined 4.1 Phƣơng hƣớng xây dựng vận dụng Bộ số chất lƣợng kiểm toán Error! Bookmark not defined 4.1.1 Nguyên tắc xây dựng vận dụng Bộ Chỉ số chất lượng kiểm toánError! Bookmark not defined 4.1.2 Yêu cầu việc xây dựng áp dụng Bộ số chất lượng kiểm toánError! Bookmark not defined 4.2 Các đề xuất cụ thể Error! Bookmark not defined 4.2.1 Sự phối hợp quan soạn thảo, ban hành với bên liên quanError! Bookmark not defined 4.2.2 Xem xét đối tượng lập số phù hợp theo giai đoạn Error! Bookmark not defined 4.2.3 Nội dung số chất lượng kiểm toánError! Bookmark not defined KẾT LUẬN Error! Bookmark not defined DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC TÓM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU LUẬN VĂN Đánh giá chất lượng kiểm tốn ln mục tiêu quan trọng, thu hút quan tâm nhiề u bên liên quan kinh tế nhà nghiên cứu Tuy nhiên, từ trước đến nay, đánh giá chất lượng kiể m tốn ln mục tiêu khó, phức tạp việ c đị nh nghĩa, đo lường hoặ c xác đị nh tiêu chí đánh giá chất lượng kiểm toán chưa đạt thống chung hoặ c chấp nhận rộng rãi Mặt khác, nay, chất lượng kiể m toán BCTC thực tế Việt Nam bị đánh giá chưa đáp ứng kỳ vọng củ a nhà đầ u tư các bên liên quan Do đó, việc nghiên cứu, xây dựng áp dụng cách thức hiệ u để đánh giá, từ nâng cao chất lượng kiểm toán cầ n thiết Gần đây, giả i pháp nổ i bật quan có thẩm quyền hoặ c tổ chức nghề nghiệp kế tốn, kiểm tốn có uy tín giới lựa chọn để đánh giá từ nâng cao chất lượng kiểm tốn xây dựng Bộ số chất lượng kiểm toán (Audit quality indicators) Với lý nêu trên, tác giả chọn đề tài “Xây dựng vận dụng Bộ số chất lượng kiể m toán doanh nghiệp kiể m toán Việt Nam” để nghiên cứu Đây vấn đề mang tính thời sự, nhằm góp phần làm sáng tỏ vấn đề quan tâm mặt lý luậ n thực tiễn, từ đưa gợi ý xây dựng Bộ số phù hợp điều kiện đặ c thù Việt Nam, mà trước hết cho doanh nghiệp kiểm toán chấp thuận kiểm tốn cho đơn vị có lợi ích cơng chúng thuộ c lĩnh vực chứng khốn Cơ sở lý luận luận văn dựa hệ thống chuẩn mực kiể m toán quốc tế hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, nghiên cứu tổ chức nghề nghiệp uy tín giới yếu tố ảnh hưởng cách thức đánh giá chất lượng kiểm toán Để thực đề tài, học viên thu thập, phân tích, chọn lọc tổng hợp thơng tin từ công bố tổ chức nghề nghiệp giới quan có thẩm quyền tổ chức nghề nghiệp kiểm toán Việt Nam Trên sở tham khảo hướng dẫn tổ chức có uy tín, quy đị nh pháp luật, chuẩn mực nghề nghiệp xem xét điều kiện thực tế Việt Nam, học viên đưa kết luận, đề xuất phương hướng thực xây dựng, vận dụng Bộ số chất lượng kiểm toán Việt Nam Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn gồm chương: Chương 1: Giới thiệu đề tài nghiên cứu Chương 2: Những vấn đề chung Bộ số chất lượng kiểm toán; Chương 3: Thực trạng đánh giá chất lượng kiểm toán độc lập Việt Nam xây dựng số chất lượng kiểm toán Việt Nam; Chương 4: Phương hướng xây dựng vận dụng Bộ số chất lượng kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam Trong Chương 1, luận văn trình bày nội dung tính cấp thiết đề tài nghiên cứu, mục tiêu nghiên cứu, câu hỏi nghiên cứu, đối tượng nghiên cứu, phạm vi nghiên cứu, phương pháp nghiên cứu, ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài kết cấu luân văn Trong Chương 2, sau xem xét tính phức tạp việc đánh giá chất lượng kiểm tốn tổng hợp thơng tin số số nước giới, luận văn xu hướng chung nước có ngành kiểm toán độc lập phát triển giới xây dựng ban hành số chất lượng kiểm toán để đánh giá chất lượng kiểm toán phục vụ cho bên sử dụng dị ch vụ kiểm tốn, quan quản lý DNKT Một số nước ban hành triển khai áp dụng số nước trình xây dựng xin ý kiến Quá trình nghiên cứu, xây dựng triển khai áp dụng số chất lượng q trình dài (có thể kéo dài năm), tốn nhiều kinh phí nguồn lực, kể việc truyền thông để bên liên quan hiểu chất, ý nghĩa, cách thức áp dụng số hoàn cảnh cụ thể Mặc dù vậy, để đánh giá chấ t lượng kiểm toán cách tồn diện, sở thúc đẩy tính minh bạch kiể m toán độc lập, với tham gia hỗ trợ, giám sát tất bên liên quan, đặc biệt đơn vị kiểm tốn việc xây dựng số chất lượng kiểm tốn cần thiết có ý nghĩa vơ to lớn Đồng thời, Bộ số chất lượng kiểm tốn kỳ vọng cơng cụ mạnh mẽ thúc đẩy việc cạnh tranh lành mạnh, dựa chất lượng dị ch vụ DNKT Đối với Việt Nam, việc nghiên cứu, xây dựng vận dụng Bộ số chất lượng cần thiết, đặc biệt thời kỳ hội nhập mà cổ đông doanh nghiệp Việt Nam cá nhân, tổ chức nước ngoài, doanh nghiệp kiểm tốn có xu hướng mở rộng thị trường hoạt động nước ngày lớn Tuy nhiên, ngành kiểm tốn độc lập Việt Nam có đặc điểm riêng thời gian hình thành, phát triển ngắn so với nước phát triển số nước phát triển nhiểu điểm khác nhau, nên cần phải nghiên cứu kỹ lưỡng xây dựng số chất lượng riêng, sửa đổi, bổ sung để phù hợp với điều kiện Việt Nam, dựa số nước Trong Chương 3, luận văn sâu phân tích cách thức đánh giá chất lượng kiểm toán Việt Nam theo quy đị nh pháp luật thực tế triển khai Trên sở đó, luận văn cách thức đánh giá chất lượng kiểm toán Việt Nam có góp phần đảm bảo chất lượng kiểm tốn chưa có tính tồn diện, chưa huy động bên liên quan khác đơn vị kiểm tốn tham gia vào q trình đánh giá, giám sát, cải thiện chất lượng kiểm toán Các cách thức chưa triển khai với tất DNKT tất kiểm toán Hơn cách thức chủ yếu đánh giá, kiểm tra sau kiểm toán diễn mang tính hành chính, dễ dẫn tới tượng đối phó DNKT KTV Trong Bộ số cách thức đánh giá chất lượng kiểm toán dựa việc phát huy vai trò đơn vị kiểm tốn người sử dụng BCTC khách hàng, bên th trả phí cho DNKT nên có vai trò quan trọng tồn phát triển DNKT Do phát huy vai trò đơn vị kiểm tốn nên q trình đánh giá, giám sát chất lượng kiểm toán diễn tất DNKT tất kiểm toán, diễn liên tục từ trước, trong, sau kiểm toán từ năm sang năm khác Việc đánh giá từ thúc đẩy nâng cao chất lượng kiểm toán dựa yêu cầu thị trường, khơng phải hình thức đánh giá, giám sát mang tính áp đặt, hành từ quan quản lý nhà nước nên tránh việc DNKT thực biện pháp đối phó, khơng thực chất hướng đến chất lượng kiểm toán Việc vận dụng Bộ số kết hợp với cách thức đánh giá chất lượng kiểm toán thúc đẩy việc cạnh tranh lành mạnh DNKT dựa chất lượng kiểm tốn mà khơng phải dựa việc giảm giá phí Bộ số tăng cường tính minh bạch hoạt động kiểm tốn độc lập, từ nâng cao hiểu biết niềm tin công chúng hoạt động kiểm tốn Bên cạnh đó, số cung cấp cho DNKT hướng dẫn cụ thể, DNKT cần tập trung vào số nào, vấn đề để nâng cao chất lượng kiểm toán Trong Chương 4, luận văn sâu vào việc làm để xây dựng vận dụng Bộ số chất lượng kiểm toán Việt Nam thời gian tới, mà trước hết quan trọng DNKT chấp thuận kiểm toán cho đơn vị có lợi ích cơng chúng thuộc lĩnh vực chứng khoán kiểm toán cho tổ chức niêm yết, công ty đại chúng Trên sở phân tích điều kiện cụ thể Việt Nam vận dụng thông tin tổng hợp số nước giới, luận văn đưa đề xuất cụ thể quan ban hành, quy trình xây dựng vận dụng cách khả thi, hiệu số số quan trọng, nên áp dụng Việt Nam để đánh giá chất lượng kiểm toán Theo tác giả, Việt Nam, việc ban hành số chất lượng kiểm toán nên thực Bộ Tài số lý do, bao gồm: Bộ Tài quản lý chung tất DNKT, KTV hành nghề (trong UBCKNN quản lý DNKT KTV chấp thuận kiểm toán cho đơn vị có lợi ích cơng chúng thuộc lĩnh vực chứng khốn) Tổ chức nghề nghiệp có vai trị phối hợp, thực theo đạo, ủy quyền Bộ Tài hoạt động nghề nghiệp đánh giá chất lượng kiểm tốn Đồng thời, Việt Nam chưa có quy đị nh KTV hành nghề doanh nghiệp kinh doanh dị ch vụ kiểm toán phải thành viên tổ chức nghề nghiệp mà việc trở thành hội viên hội nghề nghiệp mang tính tự nguyên Mặt khác, tổ chức nghề nghiệp kiểm toán Việt Nam thành lập từ 2005 nên nguồn lực hạn chế Ngồi ra, q trình xây dựng Bộ số cần tham gia nhiều bên liên quan, để huy động đầy đủ ý kiến bên nên cần thiết vai trò quan quản lý Nhà nước Đối với trình xây dựng vận dụng, luận văn cho trình xây dựng triển khai áp dụng Bộ số chất lượng kiểm tốn xem dự án lớn, có thời gian kéo dài cần tham gia, phối hợp nhiều bên liên quan Trong luận văn nhấn mạnh cần xem xét đối tượng áp dụng theo giai đoạn Trong giai đoạn đầu, đối tượng phải lập, công bố số chất lượng kiểm toán nên áp dụng cho DNKT chấp thuận kiểm tốn cho đơn vị có lợi ích cơng chúng thuộc lĩnh vực chứng khốn Các DNKT chấp thuận có số lượng tương đối (chỉ khoảng 20 doanh nghiệp) nên dễ thống số DNKT DNKT lớn thị trường, có đủ nguồn lực lưu trữ liệu cách hệ thống, đầy đủ nên việc lập số dễ hơn, xác Hơn nữa, khách hàng doanh nghiệp đơn vị có lợi ích cơng chúng nên chất lượng kiểm tốn có mức độ ảnh hưởng lớn, rộng trực tiếp đến người sử dụng BCTC thị trường tài nói chung, quan quản lý, nhà đầu tư cần đánh giá giám sát chặt chẽ chất lượng kiểm toán Các số chất lượng kiểm toán cấp độ DNKT cơng bố đị nh kỳ có thay đổi báo cáo minh bạch DNKT theo quy đị nh Đồng thời, luận văn đề xuất để thúc đẩy vận dụng số chất lượng kiểm tốn, q trình nghiên cứu, xây dựng số, quan ban hành cần đưa quy đị nh khuyến khích việc đầu thầu hoạt động kiểm toán độc lập nhằm nâng cao tính độc lập DNKT với khách hàng thúc đẩy cạnh tranh lành mạnh dựa chất lượng kiểm toán DNKT Về số chất lượng kiểm tốn cụ thể, Việt Nam xem xét vận dụng số quan trọng, phổ biến dựa thống kê số công bố xin ý kiến giới Luận văn sâu phân tích nội dung, cách tính tốn, trình bày số phổ biến tính số cơng bố, từ đưa kết luận tính phù hợp số điều kiện Việt Nam Ngoài ra, luận văn gợi ý số số bổ sung khác Việt Nam xem xét thêm để đánh giá cách đầy đủ, toàn diện chất lượng kiểm toán Như vậy, luận văn tổng hợp lý luận, nội dung số chất lượng kiểm toán, cách thức mới, thể tính tồn diện đánh giá xu hướng phát triển vững chắc, hiệu để hỗ trợ việc đánh giá, từ thúc đẩy nâng cao chất lượng kiểm toán giới Việt Nam Trên sở phân tích điều kiện đặc thù Việt Nam, đề tài đưa số đề xuất nhằm thúc đẩy trình xây dựng vận dụng số chất lượng kiểm toán Việt Nam cách khả thi hiệu Tuy nhiên, Bộ số nội dung chưa áp dụng Việt Nam hạn chế mặt thời gian nên đề tài đề cập nội dung dựa phân tích, tổng hợp chọn lọc theo quan điểm cá nhân học viên mà chưa triển khai việc khảo sát, lấy ý kiến rộng rãi nội dung đề xuất, quan ban hành, trình xây dựng vận dung, số phù hợp với điều kiện Việt Nam Theo đó, với nghiên cứu sau số chất lượng kiểm toán cần thực tổng hợp, đánh giá kết áp dụng giới để phân tích sâu số phù hợp với Việt Nam Đồng thời cần triển khai việc khảo sát, lấy ý kiến rộng rãi nhiều đối tượng liên quan Việt Nam để đề xuất bước triển khai số thích hợp ... chung Bộ số chất lượng kiểm toán; Chương 3: Thực trạng đánh giá chất lượng kiểm toán độc lập Việt Nam xây dựng số chất lượng kiểm toán Việt Nam; Chương 4: Phương hướng xây dựng vận dụng Bộ số chất. .. khai xây dựng số chất lƣợng kiểm toán Việt Nam .Error! Bookmark not defined CHƢƠNG 4: PHƢƠNG HƢỚNG XÂY DỰNG VÀ VẬN DỤNG BỘ CHỈ SỐ CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN TẠI CÁC DOANH NGHIÊP KIỂM TOÁN Ở VIỆT... cao chất lượng kiểm tốn xây dựng Bộ số chất lượng kiểm toán (Audit quality indicators) Với lý nêu trên, tác giả chọn đề tài ? ?Xây dựng vận dụng Bộ số chất lượng kiể m toán doanh nghiệp kiể m toán