Mục đích của luận văn nhằm tìm ra các phương hướng để hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ gắn liền với công tác quản lý tài chính tại Ngân hàng Nhà nước Việt Nam. Từ đó đề xuất các giải pháp cụ thể cho việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong công tác quản lý tài chính tại Ngân hàng nhà nước Việt Nam.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NỘI VỤ / / HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA BÙI THỊ HẢI VÂN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG CƠNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 34 02 01 TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG HÀ NỘI - NĂM 2020 Cơng trình hồn thành tại: HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA Người hướng dẫn khoa học: TS PHẠM THỊ THANH HƯƠNG Phản biện 1:………………………………………… ………………………………………… Phản biện 2:………………………………………… ……………………………………… Luận văn bảo vệ Hội đồng chấm luận văn thạc sĩ, Học viện Hành Quốc gia Địa điểm: Phịng họp … , Nhà - Hội trường bảo vệ luận văn thạc sĩ, Học viện Hành Quốc gia Số:… - Đường…………… - Quận……………… - TP…………… Thời gian: vào hồi …… …… tháng năm 2021 Có thể tìm hiểu luận văn Thư viện Học viện Hành Quốc gia trang Web Ban QLĐT Sau đại học, Học viện Hành Quốc gia MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết Đề tài Là quan quản lý nhà nước lĩnh vực tiền tệ hoạt động ngân hàng, hàng năm, NHNN ngân sách nhà nước cấp kinh phí khốn để đảm bảo hoạt động khoản chi cho cán công chức, chi hoạt động quản lý công vụ Bên cạnh đó, năm qua, NHNN có đóng góp không nhỏ vào ngân sách nhà nước với khoản thu từ hoạt động đặc thù nghiệp vụ tín dụng, nghiệp vụ thị trường mở, dịch vụ toán… Cùng với nước, NHNN cố gắng sử dụng có hiệu nguồn lực tài nhằm thực nhiệm vụ mình, góp phần phát triển kinh tế - xã hội Một giải pháp mang tính chiến lược cấp thiết việc xây dựng hệ thống KSNB trở thành chế tự phòng chống rủi ro bảo vệ an toàn tài sản, tăng cường hiệu cơng tác quản lý tài Hệ thống KSNB ngân hàng Việt Nam phát triển năm gần Chính qui trình thực hiện, hiệu hoạt động cịn nhiều thiếu sót, cần quan tâm nâng cao NHNN cần phải xây dựng hoàn thiện hệ thống KSNB đủ mạnh để hướng hoạt động đơn vị theo quy định pháp luật, ngăn ngừa sai phạm, chống thất nguồn vốn, tài sản, từ nâng cao hiệu cơng tác quản lý tài Với Đề tài “Hệ thống kiểm sốt nội cơng tác quản lý tài Ngân hàng Nhà nước Việt Nam”, Tác giả mong muốn tiếp tục trình nghiên cứu hệ thống KSNB với việc quản lý tài góp phần nâng cao hiệu hoạt động đạt mục tiêu mà Ban Lãnh đạo NHNN đặt 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan Tại Việt Nam, có nhiều tác giả quan tâm đến đề tài hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng Các đề tài góp phần nâng cao hiệu hoạt động hệ thống kiểm sốt nội Một số đề tài, viết kể đến là: - “Hệ thống KSNB ngân hàng đại” - viết tác giả ThS Vũ Thúy Ngọc (công tác NHNN) Tạp chí Ngân hàng số 9/2006 ngày 29/05/2006; Một vài ý kiến “Hoạt động hệ thống kiểm toán nội nay” - viết tác giả Bùi Thị Thư - Phó Kiểm tốn trưởng Kiểm tốn Nhà nước chun ngành VII web tạp chí Kiểm tốn ngày 12/01/2010 - Về luận văn Thạc sĩ kể đến tác giả: Đề tài “Giải pháp hoàn thiện kiểm toán nội sở đánh giá rủi ro Ngân hàng Nhà nước Việt Nam”- tác giả Chu Sỹ Thế (công tác Ngân hàng Nhà nước) năm 2013; Tác giả Vũ Đức Long (2019) với đề tài “Hoạt động kiểm toán nội hệ thống Ngân hàng Nhà nước Việt Nam” Tuy nhiên, chưa có tác giả sâu vào việc đánh giá hoạt động hệ thống kiểm soát nội gắn với quản lý tài chủ thể nghiên cứu quan nhà nước có đặc thù phức tạp NHNN Việt Nam 1.3 Mục tiêu nghiên cứu Luận văn hướng tới giải vấn đề nghiên cứu sau: Thứ 1: Phân tích sở khoa học hệ thống kiểm soát nội nói chung, hệ thống kiểm sốt nội cơng tác quản lý tài Ngân hàng Nhà nước Việt Nam nói riêng Thứ 2: Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội gắn với cơng tác quản lý tài Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, đánh giá ưu, nhược được, tìm nguyên nhân hạn chế Thứ 3: Tìm phương hướng để hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội gắn liền với công tác quản lý tài Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Từ đề xuất giải pháp cụ thể cho việc hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng tác quản lý tài Ngân hàng nhà nước Việt Nam 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đề tài Đối tượng nghiên cứu đề tài hệ thống kiểm sốt nội cơng tác quản lý tài Ngân hàng Nhà nước Phạm vi nghiên cứu: + Về nội dung: đề tài khảo sát, nghiên cứu đánh giá vấn đề kiểm soát nội có gắn với cơng tác quản lý tài Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Trong đó, tác giả xin tập trung sâu vào vấn đề kiểm sốt khoản chi phí quản lý thực theo chế khốn NHNN Việt Nam + Về khơng gian: Ngân hàng Nhà nước Việt Nam + Về thời gian: Nghiên cứu 02 năm 2018, 2019 định hướng đến năm 2030 1.5 Phương pháp nghiên cứu Đề tài 1.5.1 Phương pháp luận Phương pháp luận chủ nghĩa Mác - Lênin nhận thức khoa học Phương pháp giúp cho người nghiên cứu có đối chiếu lý luận thực tiễn cách biện chứng 1.5.2 Phương pháp nghiên cứu Trong luận văn tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu như: phương pháp phân tích tổng hợp; phương pháp đối chiếu, liên hệ so sánh Với phương pháp thu thập số liệu, thông tin, cụ thể tác giả sử dụng hai nguồn liệu nguồn liệu thứ cấp sơ cấp 1.6 Ý nghĩa Đề tài nghiên cứu Trên phương diện thực tiễn: Tác giả Luận văn đưa luận giải thực tế hệ thống KSNB NHNN Việt Nam nói chung với cơng tác quản lý tài nói riêng, từ thấy ưu nhược điểm đề giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB công tác quản lý tài đơn vị Trên phương diện lý luận: tác giả luận văn đưa lý luận KSNB cơng tác quản lý tài NHNN 1.7 Kết cấu nghiên cứu Đề tài Kết cấu Luận văn: Ngoài phần mở đầu kết luận đề tài gồm chương: Chương 1: Cơ sở khoa học hệ thống kiểm sốt nội cơng tác quản lý tài hoạt động Ngân hàng Nhà nước Việt Nam; Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội cơng tác quản lý tài Ngân hàng Nhà nước Việt Nam; Chương 3: Phương hướng giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng tác quản lý tài Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Chương CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG CƠNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM 1.1 Hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội Tại Thông tư số 06/2020/TT-NHNN ngày 30/6/2020 NHNN quy định kiểm soát nội bộ, kiểm toán nội NHNN Việt Nam giải thích “Hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng Nhà nước tổng thể chế, sách, quy trình, quy định nội bộ, cấu tổ chức thiết lập triển khai thực đơn vị thuộc Ngân hàng Nhà nước phù hợp với quy định pháp luật, Ngân hàng Nhà nước quy định Thông tư nhằm kiểm sốt, phịng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời rủi ro xảy ra, đảm bảo hoạt động đơn vị an toàn, hiệu đạt mục tiêu đề ra” 1.1.2 Các yếu tố hệ thống kiểm soát nội 1.1.2.1 Mơi trường kiểm sốt 1.1.2.2 Hệ thống thơng tin 1.1.2.3 Thủ tục kiểm soát 1.1.2.4 Kiểm toán nội 1.2 Cơng tác quản lý tài Ngân hàng Nhà nước 1.2.1 Đặc điểm hoạt động Ngân hàng Nhà nước Ngân hàng Nhà nước thực chức ngân hàng trung ương quốc gia đồng thời quan ngang Bộ trực thuộc Chính phủ, thực chức quản lý nhà nước tiền tệ, hoạt động ngân hàng chức Ngân hàng Trung ương nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam; quản lý nhà nước dịch vụ công thuộc phạm vi quản lý Ngân hàng Nhà nước 1.2.2 Cơng tác quản lý tài Ngân hàng Nhà nước 1.2.2.1 Khái niệm quản lý tài Ngân hàng Nhà nước Quản lý tài NHNN q trình áp dụng cơng cụ phương pháp quản lý nhằm tạo lập khoản thu sử dụng khoản chi NHNN để NHNN thực chức năng, nhiệm vụ 1.2.2.2 Nguyên tắc quản lý tài Ngân hàng Nhà nước Thứ nhất, quan Chính phủ NHNN khơng giao dự tốn thu, chi ngân sách thông qua Kho bạc Nhà nước mà sử dụng nguồn thu nghiệp vụ để bù đắp chi phí phát sinh q trình hoạt động, bao gồm khoản chi phí nghiệp vụ NHTW chi quản lý công vụ Thứ hai, khoản thu, chi tài NHNN, nguyên tắc thực theo Luật Ngân sách Nhà nước NHNN nộp loại thuế hoạt động nghiệp vụ dịch vụ ngân hàng Thứ ba, kết tài dương (chênh lệch thu lớn chi) NHNN tổng hợp vào dự toán thu ngân sách trung ương Thứ tư, NHNN thực chế khốn kinh phí hoạt động tương tự Bộ, ngành đơn vị hành khác Tuy nhiên, chế khốn NHNN có điểm đặc thù riêng 1.2.2.3 Quy trình quản lý tài Ngân hàng Nhà nước Quản lý tài NHNN thực theo quy trình gồm 03 bước, bao gồm: quản lý việc lập dự toán thu chi tài chính, quản lý việc chấp hành dự tốn duyệt tốn thu chi tài 1.2.2.4 Nội dung cơng tác quản lý tài Ngân hàng Nhà nước Cơng tác quản lý tài NHNN bao gồm: Quản lý khoản thu, chi NHNN; Phân phối kết tài NHNN; Thực chế khốn kinh phí hoạt động; Quản lý sử dụng tài sản, trang thiết bị NHNN 1.3 Hệ thống kiểm sốt nội cơng tác quản lý tài Ngân hàng Nhà nước 1.3.1 Sự cần thiết hệ thống kiểm soát nội cơng tác quản lý tài Ngân hàng Nhà nước Kiểm soát nội NHTW hệ thống gồm nhiều phận thuộc cấu tổ chức NHTW Kiểm soát nội thiết lập góp phần hướng dẫn nghiệp vụ củng cố nề nếp hoạt động quản lý tài nói riêng hoạt động tài kế tốn nói chung, kiểm tra, đánh giá xác minh cách độc lập thông tin hoạt động, cơng cụ quản lý có hiệu có tác dụng lớn việc sớm phát hiện, ngăn chặn hành vi tiêu cực, gian lận, sai sót quản lý điều hành hoạt động, góp phần nâng cao hiệu sử dụng nguồn lực NHNN 1.3.2 Đặc điểm quản lý tài Ngân hàng Nhà nước có ảnh hưởng tới hệ thống kiểm sốt nội NHNN thực chế độ tài riêng Chính phủ ban hành Chế độ tài vừa đảm bảo cho NHNN hoạt động theo chức quản lý, vừa đảm bảo hoạt động nghiệp vụ NHNN; hoạt động quản lý chịu chi phối Chính phủ Do đó, yếu tố hệ thống kiểm sốt nội (gồm: mơi trường kiểm sốt, hệ thống thơng tin, thủ tục kiểm sốt kiểm toán nội bộ) cần xây dựng cho phù hợp 1.3.3 Hệ thống kiểm soát nội cơng tác quản lý tài Ngân hàng Nhà nước 1.3.3.1.Mơi trường kiểm sốt: Mơi trường kiểm sốt xác định từ quan điểm, cách thức điều hành lãnh đạo NHNN, đến hệ thống cấu tổ chức máy NHNN, sách nhân sự, công tác lập kế hoạch đến công tác tự kiểm tra tài Bên cạnh mơi trường kiểm sốt cịn có kiểm sốt từ bên ngồi từ phía Kiểm tốn Nhà nước, Bộ Tài 1.3.3.2 Hệ thống thông tin: Các đơn vị NHNN áp dụng hệ thống kế tốn ban hành Chế độ báo cáo tài NHNN Việt Nam; Chế độ chứng từ kế toán ngân hàng; Hệ thống tài khoản kế toán NHNN Việt Nam Phần mềm kế toán, kiểm toán áp dụng hầu hết đơn vị nhằm giảm thiểu khối lượng công việc thủ công, tập trung vào phân tích số liệu chuyên sâu, cung cấp kịp thời số liệu cho cơng tác quản lý tài việc lập báo cáo định kỳ đột xuất 1.3.3.3 Thủ tục kiểm sốt: Các đơn vị nhìn chung có phân cơng rõ ràng cấu tổ chức, thực nghiêm túc nguyên tắc phân công phân nhiệm, nguyên tắc bất kiêm nhiệm, nguyên tắc uỷ quyền phê chuẩn… đảm bảo cho thủ tục kiểm soát thực nghiêm túc 1.3.3 Kiểm toán nội bộ: Kiểm toán nội phận cấu thành hệ thống KSNB NHNN, với chức kiểm toán nội tham mưu giúp Thống đốc đạo, kiểm tra, giám sát chặt chẽ hoạt động nghiệp vụ NHNN Thông qua kết kiểm soát, kiểm toán, Kiểm toán nội đưa kiến nghị Vụ, Cục liên quan thực tốt nhiệm vụ chấp hành nghiêm túc quy định Nhà nước 1.4 Những nhân tố ảnh hưởng đến Hệ thống kiểm sốt nội cơng tác quản lý tài Ngân hàng Nhà nước 1.4.1 Nhân tố khách quan: Môi trường pháp lý, thay đổi sách pháp luật nhà nước; KTNN; nhân tố khác hỗ trợ, đánh giá mức quan ban ngành, tổ chức quốc tế hoạt động KTNB 1.4.2 Nhân tố chủ quan: Quan điểm Ban lãnh đạo NHNN vai trò KTNB; Cơ cấu tổ chức máy NHNN; Cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ KTNB; Đội ngũ kiểm soát viên 1.5 Kinh nghiệm quốc tế hệ thống kiểm soát nội cơng tác quản lý tài Ngân hàng Trung ương số quốc gia 1.5.1 Kinh nghiệm quốc tế hệ thống kiểm soát nội cơng tác quản lý tài Ngân hàng Trung ương số quốc gia 1.5.2 Bài học cho Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Chương THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG CƠNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM 2.1 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công tác quản lý tài Ngân hàng Nhà nước 2.1.1 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 2.1.1.1 Chức năng, nhiệm vụ NHNN Việt Nam 2.1.1.2 Cơ cấu tổ chức máy NHNN NHNN tổ chức thành hệ thống tập trung, thống nhất, gồm máy điều hành đơn vị hoạt động nghiệp vụ trụ sở chính, 63 chi nhánh tỉnh, thành phố đơn vị trực thuộc khác 2.1.2 Cơng tác quản lý tài NHNN Việt Nam 2.1.2.1 Tổ chức máy tài NHNN Bộ máy tài NHNN hệ thống từ cấp sở (các đơn vị trực thuộc) đến Hội sở (Thống đốc Vụ chuyên môn), gồm: Thống đốc NHNN; Vụ Tài – Kế tốn; Các Cục, chi Cục, Cơ quan Thanh tra, giám sát, NHNN Chi nhánh tỉnh thành phố; Các đơn vị nghiệp; Vụ Kiểm toán nội 2.1.2.2 Quản lý tài NHNN Việt Nam a Quản lý khoản thu - Các khoản phải thu từ hoạt động NHNN, gồm: Thu nghiệp vụ tiền gửi, cấp tín dụng đầu tư; Thu nghiệp vụ thị trường mở; Thu nghiệp vụ mua, bán giao dịch ngoại hối; Thu dịch vụ tốn, thơng tin ngân quỹ; Thu phí lệ phí theo quy định pháp luật; Lợi tức thu từ vốn góp vào doanh nghiệp đặc thù; Thu chênh lệch tỷ giá; Thu hoàn nhập dự phòng rủi ro khoản thu khác Các khoản thu nhập ghi nhận theo nguyên tắc dồn tích b Quản lý khoản chi phí NHNN - Chi phí NHNN tồn số phát sinh kỳ để trì hoạt động NHNN theo quy định bao gồm: Chi hoạt động nghiệp vụ dịch vụ ngân hàng; Chi cho cán bộ, công chức, nhân viên hợp đồng NHNN; Chi cho hoạt động quản lý công vụ; Chi tài sản; chi 12% giá trị tài sản cố định bình quân năm để đầu tư phát triển kỹ thuật nghiệp vụ công nghệ ngân hàng; Các khoản chi từ nguồn kinh phí NSNN cấp theo chế độ quy định; Chi lập dự phòng rủi ro theo quy định; Chi nghiệp vụ góp vốn vào doanh nghiệp đặc thù; Chi bổ sung thu nhập theo chế khoán; Chi hỗ trợ đơn vị nghiệp NHNN hoạt động theo chế tự chủ tài phần; Các khoản chi khác theo quy định pháp luật - Các khoản chi NHNN ghi nhận theo nguyên tắc: Chi phí NHNN khoản kỳ liên quan đến hoạt động NHNN, ghi nhận theo nguyên tắc dồn tích; Các khoản chi phải có hợp lý, hợp lệ có đủ hố đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật; Các khoản chi ngoại tệ thực thông qua nghiệp vụ mua, bán ngoại tệ để chuyển đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá thống NHNN công bố thời điểm phát sinh để hạch toán vào tài khoản chi phí c Về phân phối kết tài NHNN Kết tài hàng năm NHNN xác định nguồn thu hoạt động nghiệp vụ ngân hàng nguồn thu khác (tổng thu), sau trừ chi phí hoạt động khoản dự phòng rủi ro (tổng chi), hay gọi Chênh lệch thu chi sau trích lập dự phịng Chênh lệch thu – chi NHNN trích 10% để bổ sung khoản dự phịng rủi ro; trích bổ sung kinh phí khốn Số cịn lại phân bổ sau: (1) Trích 20% bổ sung Quỹ thực sách tiền tệ quốc gia; (2) Trích 10% để lập Quỹ dự phịng tài chính; (3) Đóng góp vào tổ chức quốc tế (nếu có phát sinh năm); (4) Số lại nộp vào NSNN d Cơ chế khốn kinh phí hoạt động - Ngun tắc khốn kinh phí cho NHNN: NHNN Bộ Tài giao khốn hạn mức chi khoản chi cho CBCC, chi quản lý công vụ, mua sắm CCLĐ sửa chữa tài sản Tổng mức kinh phí Bộ Tài giao khốn cho NHNN: Mức kinh phí khốn tuyệt đối Tỷ lệ trích bổ sung kinh phí khốn từ chênh lệch thu chi NHNN Tổng kinh phí tiết kiệm từ mức khốn chi kinh phí bổ sung từ chênh lệch thu chi sử dụng cho mục đích sau: (i) Chi bổ sung thu nhập; (ii) Trích Quỹ dự phịng ổn định thu nhập; (iii) Trợ cấp thêm ngồi sách chung cho người tự nguyện nghỉ chế độ trình xếp, tổ chức lại lao động; (iv) Phần cịn lại nộp NSNN (nếu có) e Về quản lý sử dụng tài sản, trang thiết bị NHNN Việc đầu tư trang thiết bị tài sản cho công tác quản lý Nhà nước cần thiết, NHNN thiết bị trang bị đầy đủ cho cán phòng, ban nghiệp vụ theo chế độ hành Nhà nước NHNN 2.2 Hệ thống kiểm soát nội cơng tác quản lý tài NHNN Việt Nam 2.2.1 Sự hình thành phát triển hệ thống kiểm soát nội NHNN Việt Nam 2.2.2 Hệ thống kiểm sốt nội cơng tác quản lý tài Ngân hàng Nhà nước Ngày 30/6/2020, Thống đốc NHNN ban hành Thông tư số 06/2020/TTNHNN quy định kiểm soát nội bộ, kiểm toán nội NHNN Việt Nam, giải thích “Hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng Nhà nước tổng thể chế, sách, quy trình, quy định nội bộ, cấu tổ chức thiết lập triển khai thực đơn vị thuộc Ngân hàng Nhà nước phù hợp với quy định pháp luật, Ngân hàng Nhà nước quy định Thông tư nhằm kiểm sốt, phịng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời rủi ro xảy ra, đảm bảo hoạt động đơn vị an toàn, hiệu đạt mục tiêu đề ra” Nội dung cấu thành nên Hệ thống kiểm soát nội NHNN gồm: 2.2.2.1 Mơi trường kiểm sốt a Về đặc thù quản lý NHNN Thủ tướng Chính phủ cho phép áp dụng chế tài đặc thù, quy định cụ thể Quyết định số 07/2013/QĐ-TTg phù hợp với Luật NHNN năm 2010 Công tác kiểm tra, kiểm soát hoạt động tài lãnh đạo NHNN đạo thực tất khâu hoạt động tài chính, nhằm tăng cường hiệu khoản chi đảm bảo nguồn thu phục vụ hoạt động NHNN b Về cấu tổ chức 10 a Về hệ thống thơng tin kế tốn: Năm 2009, NHNN bắt đầu triển khai đầu tư Dự án Hiện đại hóa ngân hàng đầu tư với quy mô đại, giá trị lớn 1.000 tỷ đồng Trong gói thầu Hệ thống kế toán “Ngân hàng lõi, kế toán, lập ngân sách tích hợp hệ thống” đời bước đột phá hoạt động kế toán NHNN, chuyển từ kế toán phân tán sang kế toán tập trung Phần mềm kế toán áp dụng hầu hết đơn vị nhằm giảm thiểu khối lượng cơng việc thủ cơng, tập trung vào phân tích số liệu chuyên sâu, cung cấp kịp thời số liệu cho cơng tác quản lý tài việc lập báo cáo định kỳ đột xuất b Về hệ thống thơng tin phục vụ kiểm tốn nội bộ: Hiện Vụ Kiểm toán nội NHNN sử dụng phần mềm quản lý kiểm toán TeamMate; phần mềm kiểm toán đánh giá cao nhiều NHTW nước giới sử dụng 2.2.2.3 Các thủ tục kiểm soát Các thủ tục kiểm soát thiết lập nguyên tắc bản: Nguyên tắc phân công phân nhiệm, nguyên tắc bất kiêm nhiệm, nguyên tắc uỷ quyền phê chuẩn Nhận thấy tầm quan trọng cơng tác kiểm sốt Lãnh đạo NHNN quan tâm đến việc thiết lập, xây dựng thủ tục kiểm soát nhằm kiểm soát kịp thời điều chỉnh hoạt động quản lý nhà nước gắn với chức nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức NHNN công tác tài kế tốn 2.2.2.4 Kiểm sốt hoạt động tài a Kiểm sốt cơng tác lập kế hoạch ngân sách, thu chi tài Kế hoạch ngân sách toàn NHNN xây dựng sở tổng hợp kế hoạch đơn vị Trung Ương kế hoạch chi nhánh gửi Vụ Tài – Kế tốn Kế hoạch gửi Vụ Tài – Kế tốn phải có kèm theo bảng thuyết minh chi tiết, có phân tích đánh giá, dự đốn, nêu rõ sở, văn tham chiếu, định mức quy định, cách tính tốn, nhiệm vụ cụ thể giao để xây dựng dự toán b Kiểm soát khoản thu, chi NHNN Kiểm sốt nội dung tính chất khoản thu, đảm bảo thu đúng, thu đủ Phát khoản thu thiếu, thu chưa kịp thời, hạch tốn sai tính chất tài khoản Rà soát khoản chi, đảm bảo khoản chi hợp pháp, hợp lệ, đầy đủ chứng từ tốn, hạch tốn tính chất tài khoản; phát khoản chi khơng phép hạch tốn vào chi phí So sánh số tiêu dự toán NHNN trung ương phê duyệt với thực đơn vị; so sánh số thực năm với số thực năm trước giải thích ngun nhân tăng, giảm Kiểm sốt chi hoạt động nghiệp vụ dịch vụ ngân hàng: Các nghiệp vụ chủ yếu diễn Sở Giao dịch Tại Sở Giao dịch có phận Kiểm sốt 11 chun trách hoạt động tính phức tạp nghiệp vụ liên quan mật thiết tới thị trường tài chính, tiền tệ quốc tế Kiểm sốt chi thường xuyên: Để thực việc kiểm soát khoản chi, ngồi việc nghiên cứu áp dụng chế độ, sách Nhà nước áp dụng chung cho quan nhà nước, NHNN xây dựng số văn quản lý tài nhằm chuẩn hố tạo sở cho cơng tác kiểm sốt Quy chế chi tiêu nội Tiếp theo đó, thông thường năm Vụ KTNB tiến hành kiểm tốn báo cáo tài khoảng 12 đơn vị Trong đó, Vụ Kế tốn – Tài chính, Sở Giao dịch, tiến hành kiểm toán định kỳ năm; đơn vị khác tiến hành theo định kỳ 3-4 năm lần Đối với khoản điều chỉnh liên quan tới thu nhập, chi phí năm trước, Vụ Kiểm toán nội phối hợp với Vụ Tài - Kế tốn để hướng dẫn hạch toán c Kiểm soát việc phân phối kết tài Do cơng tác trích lập quỹ, xác lập chênh lệch thu chi nộp NSNN thực Vụ TCKT việc kiểm toán nội nội dung không thực thường xuyên hàng năm nên Vụ TCKT phải thực nghiêm túc công tác tự kiểm tra đơn vị, thực trình thực nhiệm vụ cá nhân đảm bảo tính thận trọng, nghiêm túc, trung thực khách quan, thường xuyên, liên tục, đảm bảo quy định Quy chế tài NHNN d Kiểm soát việc thực chế khoán đơn vị NHNN Sau nhận tổng mức giao khốn kinh phí hoạt động từ Bộ Tài chính, Vụ Tài – Kế tốn xây dựng phương án phân bổ kinh phí khốn, trình Thống đốc NHNN phê duyệt; thơng báo mức khốn cho 73 đơn vị trực thuộc Việc phân bổ khoán thực hiện, kiểm soát qua nhiều cấp: Cấp chun viên trực tiếp tính tốn phân bổ (theo nội dung trình bày mục trên), lãnh đạo phịng độc lập rà sốt trình lãnh đạo Vụ TCKT Lãnh đạo Vụ TCKT xem xét trình cấp có thẩm quyền Thống đốc phê duyệt Như vậy, với cấp kiểm soát việc phân bổ kinh phí khốn nâng cao tính chun nghiệp, khách quan Sau phê duyệt, số liệu phân bổ cơng khai tài Vụ Kiểm tốn nội hàng năm kiểm tra theo chuyên đề, lựa chọn số đơn vị để thực kiểm toán, sau trình cấp có thẩm quyền Thống đốc, Vụ KTNB gửi báo cáo kiểm toán kiến nghị kiểm tốn có liên quan Vụ TCKT xử lý Đảm bảo việc kiểm soát chế khoán kinh phí cho đơn vị NHNN ln quan tâm, thông suốt, quy định Nhà nước NHNN e Kiểm soát việc quản lý sử dụng tài sản, trang thiết bị 12 quan nhà nước NHNN Kiểm tra việc tổ chức thực quy trình mua sắm tài sản theo quy định; tổ chức quản lý sử dụng tài sản theo quy định Kiểm tra tính xác, hợp lệ viêc hạch toán tăng giảm tài sản năm Kiểm tra việc bảo dưỡng, sửa chữa tài sản, việc sử dụng kinh phí sửa chữa hàng năm đơn vị kế hoạch giao khốn chi phí quản lý phê duyệt; Kiểm tra việc chấp hành định mức trang thiết bị theo quy định hành Nhà nước Ngân hàng Nhà nước 2.3 Đánh giá thực trạng hệ thống kiểm sốt nội cơng tác quản lý tài hoạt động Ngân hàng Nhà nước 2.3.1 Kết đạt hệ thống kiểm sốt nội cơng tác quản lý tài Ngân hàng Nhà nước 2.3.1.1 Mơi trường kiểm soát Ban Lãnh đạo NHNN quan tâm, đạo thực hoạt động cách thường xuyên, nghiêm túc Cơ cấu tổ chức hợp lý, phân định rõ chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm đơn vị NHNN đạo Vụ Tài - Kế toán, Vụ Kiểm toán nội đơn vị liên quan ban hành tương đối đầy đủ văn pháp quy quy trình nghiệp vụ làm sở để Kiểm soát viên sử dụng trình thực kiểm tra, giám sát hoạt động nghiệp vụ Ngân hàng Nhà nước Hầu hết đơn vị gửi báo cáo tự kiểm tra cơng tác tài kế tốn tốn năm 2018, 2019 kịp thời, có chất lượng tốt Việc kiểm tra, kiểm soát nhiều quan lĩnh vực tài giúp cho NHNN chấn chỉnh hoạt động nghiệp vụ dịch vụ ngân hàng, hoạt động quản lý cơng vụ, thu chi ngân sách thường xuyên kịp thời theo hướng tuân thủ pháp luật chế độ hành 2.3.1.2 Hệ thống thông tin Hệ thống đảm bảo mục tiêu kiểm sốt chi tiết như: tính có thực, tính phê chuẩn, tính đầy đủ, đánh giá, phân loại, tính kỳ, q trình chuyển sổ tổng hợp xác Từ cung cấp thơng tin đảm bảo u cầu cho Ban Lãnh đạo đối tượng liên quan, giảm thiểu khối lượng công việc thủ công, tập trung vào phân tích số liệu chuyên sâu, cung cấp kịp thời, thuận lợi số liệu cho công tác quản lý tài việc lập báo cáo định kỳ đột xuất Từ giảm thiểu nhiều cơng sức, thời gian, số liệu xác, minh bạch, cơng khai, có khả lưu trữ nhiều năm, giảm thiểu thủ tục hành giấy 2.3.1.3 Thủ tục kiểm soát Cơ chế phân cấp ủy quyền NHNN thiết lập thực cách hợp lý, phân công nhiệm vụ rõ ràng, minh bạch; đảm bảo tách bạch nhiệm vụ, 13 quyền hạn cá nhân, phận đơn vị; tránh xung đột lợi ích, đảm bảo cán khơng đảm nhiệm lúc cương vị, nhiệm vụ có mục đích, quyền lợi mâu thuẫn chồng chéo với nhau; đảm bảo cán đơn vị khơng có điều kiện để thao túng hoạt động, che dấu thông tin phục vụ mục đích cá nhân che dấu hành vi vi phạm quy định pháp luật quy chế, chế, quy trình nghiệp vụ, quy định nội có liên quan NHNN có chế kiểm tra, giám sát cá nhân, phận trình xử lý quy trình nghiệp vụ Trong phân cơng nhiệm vụ đơn vị có hai người thực kiểm tra công việc nhằm đảm bảo an tồn tài sản hiệu cơng tác Khơng để cá nhân thực định quy trình nghiệp vụ, giao dịch cụ thể, ngoại trừ giao dịch cho phép phù hợp với quy định pháp luật 2.3.1.4 Kiểm toán nội Nhìn chung, qua cơng tác kiểm tốn nội năm 2018, 2019 Đồn kiểm tốn cho thấy, đơn vị chấp hành tương đối tốt quy định Nhà nước NHNN cơng tác hạch tốn kế tốn, quản lý tài chính, quản lý tài sản đơn vị Từ năm 2015 trở lại đây, với vai trị đơn vị đầu mối, Vụ Kiểm tốn nội có phối hợp thường xuyên với quan Kiểm tốn Nhà nước Thơng qua việc tham khảo kế hoạch kiểm toán năm Vụ Kiểm toán nội sử dụng kết kiểm toán nội trình lập kế hoạch thực kiểm tốn báo cáo tài Ngân hàng Nhà nước, mối quan hệ Kiểm toán nội Ngân hàng Nhà nước Kiểm toán Nhà nước ngày chặt chẽ 2.3.2 Một số hạn chế hệ thống kiểm sốt nội với việc tăng cường cơng tác quản lý tài Ngân hàng Nhà nước 2.3.2.1 Mơi trường kiểm sốt - Về chế sách, công tác phối hợp: Công tác tham mưu cho Thống đốc việc ban hành văn quy phạm pháp luật văn hướng dẫn quản lý tài chưa đảm bảo kế hoạch đề Việc chậm ban hành qui chế làm việc lãnh đạo Vụ, Cục, Chi nhánh quy định nhiệm vụ Phòng, ban phân công nhiệm vụ cụ thể, rõ ràng cho cán bộ, nhân viên ảnh hưởng đến công tác đạo, điều hành nội - Cơ cấu tổ chức máy kiểm sốt nội NHNN cịn số điểm chưa hợp lý Cụ thể: + Mơ hình tổ chức phận chuyên trách kiểm soát Chi nhánh NHNN tỉnh, thành phố chưa độc lập, khách quan Hiện nay, phận kiểm soát 14 nội thuộc phịng Tổng hợp kiểm sốt nội bộ, song cơng tác kiểm sốt chịu đạo trực tiếp Ban giám đốc chi nhánh + Tính độc lập, khách quan cơng tác kiểm tra, KSNB cịn hạn chế Vụ KTNB đặt ngang hàng với Vụ, Cục chuyên môn khác Đồng thời, NHNN chưa hình thành tổ chức Ủy ban kiểm tốn để tư vấn cho Thống đốc hoạt động KTNB, để thực xem xét, đánh giá kế hoạch KTNB NHNN đánh giá chất lượng công tác KTNB thông qua báo cáo kiểm tốn - Chính sách nhân sự: Cịn bộc lộ số yếu điểm như: + Đội ngũ cán cịn thiếu, trình độ chun mơn khơng đồng Tại Chi nhánh: Cán làm công tác tài đơn vị cịn hạn chế kinh nghiệm quản lý tài chính; Tại Vụ Kiểm toán nội bộ: Số lượng cán chưa đào tạo có kinh nghiệm thực kiểm tốn chun sâu quản lý tài chưa nhiều; Tại Vụ TCKT nhân mỏng khối lượng công việc lớn, vào thời điểm làm kế hoạch + Chính sách tiền lương NHNN tuân theo quy chế trả lương công chức Bộ Nội vụ, Bộ Tài với mức lương tối thiểu thấp so với mặt chung ngân hàng thương mại nên chưa thu hút nhân tài Đặc biệt có đề án xây dựng chế tiền lương cho Bộ, quan ngang Bộ Bộ Nội vụ theo phương hướng bình quân theo mặt chung, NHNN không hưởng mức lương theo chế đặc thù (cao số Bộ tính chất đặc thù phân tích trên); tình trạng chảy máu chất xám ngày gia tăng, ảnh hưởng không nhỏ đến vận hành máy chuyên môn NHNN - Công tác kế hoạch : Trong bước lập kế hoạch KTNB lập theo năm mà chưa có kế hoạch chiến lược vịng 3-5 năm theo mục tiêu NHNN, dẫn đến chất lượng công tác kiểm tốn chưa cao 2.3.2.2 Hệ thống thơng tin - Chứng từ kế tốn chưa quy định, khơng với chế độ chứng từ kế toán NHNN gây khó khăn việc kiểm tra, kiểm sốt Việc kiểm soát chứng từ số đơn vị cịn sai sót - Hệ thống tài khoản kế tốn NHNN có số nội dung phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh chưa phù hợp, tiểu khoản chồng chéo khơng có tài khoản phản ánh phù hợp Ví dụ khoản chi bồi dưỡng cho cán vật chưa có quy định cụ thể nên nhiều đơn vị hệ thống có cách hiểu hạch tốn khác nhau, khơng thống (đơn vị hạch tốn vào Chi khác cho cán cơng chức, đơn vị khác hạch tốn vào Chi quản lý công vụ ) 15 - Khi thực phân bổ kinh phí khốn cho đơn vị NHNN: hệ thống chưa hỗ trợ hồn tồn nên khơng tính tốn tự động ngân sách theo tiêu chí định sẵn mà phải thực thủ cơng ngồi hệ thống - Khi khai thác báo cáo: Mặc dù dự án FSMIMS triển khai từ năm 2016 số yêu cầu báo cáo tài NHNN chưa đáp ứng chiết xuất báo cáo thu nhập - chi phí, báo cáo kế hoạch tài chính, kế hoạch mua sắm TSCĐ đơn vị tạo thành báo cáo tổng hợp NHNN Số liệu tổng hợp số bảng biểu báo cáo bị sai, chưa khớp với số liệu chi tiết, phần mềm đơi bị trục trặc, khó đăng nhập, chiết xuất, thời gian xử lý chậm Mặc dù, NHNN yêu cầu nhà thầu triển khai dự án liên tục chỉnh sửa, sửa lỗi hệ thống sai sót tiềm tàng xảy người khơng có đối chiếu chéo 2.3.2.3 Thủ tục kiểm sốt Phịng Kế tốn số đơn vị cịn chồng chéo, cán kiêm nhiệm nhiều công việc dẫn đến sai sót khó kiểm sốt như: Kế tốn toán bù trừ điện tử kiêm kế toán chi tiêu nội bộ; kế toán tiền gửi, tiền vay kiêm kế toán toán bù trừ điện tử điện tử liên ngân hàng; kế toán tiền gửi tiền vay kiêm kế toán nghiệp vụ phát hành quản lý kho quỹ Tại số đơn vị có tình trạng tách dự án thành nhiều hạng mục/gói thầu nhỏ có giá trị 300 triệu đồng/ lần mua sắm/sửa chữa để tự tổ chức thẩm định phê duyệt Sau đến cuối năm lại lập báo cáo xin bổ sung kinh phí sửa chữa Những việc làm vi phạm pháp luật đấu thầu, manh mún, khơng có kế hoạch cụ thể, dễ thất thốt, lãng phí thực mà hiệu khơng cao khơng có kiểm sốt chặt chẽ theo thẩm quyền Vụ Tài – Kế tốn, ảnh hưởng tới nguồn kinh phí giao khốn chung NHNN Bên cạnh đó, chưa có quy định chặt chẽ, chế tài xử lý thời gian hoàn thành việc mua sắm nên nhiều đơn vị thực chậm trễ, đổ dồn khối lượng toán thời điểm cuối năm, gây khó khăn cho cơng tác thẩm định phê duyệt tốn 2.3.2.4 Kiểm tốn nội - Cơng tác tự đánh giá hệ thống kiểm soát nội chưa thực bị xem nhẹ Hơn nữa, cơng tác đánh giá hệ thống kiểm sốt nội kiểm tốn nội khơng đảm bảo tính độc lập, khách quan, dẫn đến kết hoạt động kiểm tra, kiểm soát, kiểm toán nội suốt thời gian qua dừng lại công tác hậu kiểm, vấn đề phát thường sai phạm xảy ra, chưa có tác dụng việc phát hiện, ngăn ngừa, quản lý rủi ro tư vấn cho việc nâng cao hiệu sử dụng nguồn lực có Hệ thống quy trình nghiệp vụ kiểm tốn q trình xây dựng hồn thiện, phương pháp 16 KTNB cịn mẻ nên lúng túng việc tiếp cận nghiệp vụ kiểm tốn…do kết chưa cao, chưa đáp ứng đầy đủ, kịp thời cho việc điều hành Thống đốc NHNN - Về quy trình kiểm tốn nhiều hoạt động đầu tư xây dựng công trình, cơng nghệ thơng tin, kho quỹ cịn tương đối mẻ chuyên ngành đào tạo cán kiểm tốn, Vụ Kiểm tốn nội có cơng văn đề nghị cử cán có chun mơn Vụ, Cục phối hợp cơng tác thành lập đồn kiểm tốn lĩnh vực nhằm mục đích hỗ trợ q trình làm việc, ví dụ cử cán Phịng Quản lý Đầu tư xây dựng, Vụ Tài – Kế tốn tham gia đồn kiểm tốn cơng tác đầu tư XDCB chi nhánh Tuy nhiên, có cán thuộc Vụ, Cục chuyên ngành tham gia khơng đảm bảo độc lập, khách quan đơn vị quản lý trực tiếp cán phê duyệt văn liên quan đến hoạt động - KTNN NHNN có phối hợp (Vụ Kiểm toán nội KTNN VII) để triển khai kiểm toán hàng năm, nhiên tượng chồng chéo chọn đối tượng kiểm toán (khối Vụ, Cục Ngân hàng Trung ương) ảnh hưởng phần đến hoạt động bình thường tâm lý đơn vị chọn mẫu kiểm toán - Kết đánh giá chất lượng kiểm soát nội sau: Thời gian qua, công tác KTNB NHNN quan tâm thực song cịn nhiều sai sót chưa phát hiện, đặc biệt kiểm tốn Báo cáo tài chính, qua kết kiểm toán năm Kiểm toán Nhà nước phát điều chỉnh số tiêu Báo cáo tài NHNN 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế hệ thống kiểm soát nội với việc tăng cường cơng tác quản lý tài Ngân hàng Nhà nước 2.3.3.1 Nguyên nhân khách quan 2.3.3.2 Nguyên nhân chủ quan Chương PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG CƠNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM 3.1 Sự cần thiết phương hướng hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng tác quản lý tài Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 3.1.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng tác quản lý tài Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Những thực tế hệ thống KSNB NHNN với công tác quản lý tài đưa phân tích đánh giá nêu Chương giúp ta nhận thấy 17 ưu điểm phải thừa nhận nhiều khiếm khuyết cần khắc phục, sửa chữa Xuất phát từ hạn chế đó, Tác giả nhận thấy vấn đề quan trọng cần hoàn thiện hệ thống KSNB, tăng cường công tác quản lý tài để đảm bảo đạt mục tiêu đặt 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng tác quản lý tài Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Thứ nhất, tổ chức HTKSNB nhằm mục đích thực tốt chức năng, nhiệm vụ NHNN theo Nghị định 16/2017/NĐ-CP ngày 17/02/2017 Chính phủ chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức NHNN Thứ hai, tổ chức HTKSNB đảm bảo hoạt động NHNN có hiệu Thứ ba, tổ chức HTKSNB phải tiến hành đồng tất hoạt động NHNN Thứ tư, kế thừa phát huy tối đa nhân tố hợp lý HTKSNB tại, đảm bảo hợp lý hiệu Thứ năm, hoàn thiện HTKSNB phải phù hợp với nhân tố người 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng tác quản lý tài NHNN Việt Nam 3.2.1 Hồn thiện mơi trường kiểm soát Quan điểm điều hành ban lãnh đạo: Trước tiên, Ban Lãnh đạo NHNN cần quán triệt tầm quan trọng công tác KSNB ý thức thực thi cán công chức, đặc biệt cơng tác quản lý tài khơng dừng lại công tác hậu kiểm, mà phải tiến hành tồn khâu q trình mua sắm tài sản, thu chi tài Xuyên suốt trình hệ thống sách thủ tục kiểm sốt tồn diện phải thiết kế đầy đủ hợp lý, đồng thời phải sửa đổi, cập nhật thường xuyên nhằm hạn chế tính lạc hậu hệ thống Cụ thể hóa văn trên, đơn vị (Cục Quản trị, NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố) xây dựng riêng Quy chế chi tiêu nội trụ sở chính, Quy chế chi tiêu nội NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố phù hợp với mơ hình tổ chức tình hình hoạt động đơn vị Ban Lãnh đạo cần quan tâm đẩy mạnh áp dụng hệ thống quản lý tăng cường tính hiệu hệ thống KSNB, phát huy tảng triển khai từ dự án FSMIMS Cơ chế sách: Công tác tham mưu cho Thống đốc việc ban hành văn quy phạm pháp luật văn hướng dẫn quản lý tài cần đảm bảo kế hoạch đề ra, tránh tình trạng số văn pháp quy vừa ban hành phải chỉnh sửa chậm ban hành dẫn đến lạc hậu; đến loạt văn hướng dẫn nhà nước mức chi tiêu tài 18 thay đổi NHNN chưa có văn hướng dẫn sửa đổi/thay cho phù hợp với tình hình thực tế Kiến nghị với Chính phủ Bộ, Ngành xây dựng, ban hành văn chi tiết KTNB cơng tác quản lý tài chính, tạo sở để hoàn thiện quy định KTNB NHNN; hồn thiện chế quản lý tài chính; Ban hành chuẩn mực KTNB cần khẩn trương ban hành; Xây dựng ban hành Quy trình kiểm tốn nội NHNN nhằm chuẩn hố bước cơng việc cần thực áp dụng cho kiểm toán theo trình tự Cơ cấu tổ chức: Cơ cấu tổ chức hệ thống KSNB chi nhánh cần hoàn thiện theo hướng biên chế đầy đủ hợp lý, nghĩa phải tổ chức thành phận riêng biệt khơng phải nằm phịng, ban NHNN cần nghiên cứu mơ hình tổ chức máy kiểm sốt nội chuyên trách cho vừa phù hợp với điều kiện cụ thể vừa phù hợp với thông lệ tốt Nghiên cứu thiết lập lại phận Kiểm soát nội đơn vị, tránh tình trạng có cán kiểm sốt nằm phịng Kế tốn tốn phịng Nghiên cứu tổng hợp khơng chịu quản lý Trưởng phịng Ngồi ra, cần ban hành văn thức quy định rõ chức năng, nhiệm vụ phòng, ban đơn vị thuộc NHNN mối quan hệ chúng Chính sách nhân sự: NHNN cần khơng ngừng củng cố đào tạo, nâng cao trình độ cán vị trí kiểm sốt, kiểm tốn nội cách thường xuyên tổ chức khóa đào tạo nghiệp vụ kiểm sốt, kiểm tốn nội bộ, tập huấn cơng tác đấu thầu mua sắm tài sản lớp tập huấn nghiệp vụ kiểm soát nội hàng năm, tạo điều kiện cho cán kiểm soát chi nhánh tham dự nhằm giúp cho cán kiểm sốt hiểu sâu cơng tác kiểm tra tài chính, kiểm sốt chứng từ, nghiệp vụ kế tốn chi nhánh, hạn chế thấp sai sót lĩnh vực Cần có luân chuyển cán từ Vụ Kiểm toán nội xuống Vụ, Cục chức để tham gia tác nghiệp tiếp cận với nghiệp vụ NHTW sau luân chuyển trở lại làm cơng tác kiểm tốn Cử tham gia đào tạo tập huấn nước thu thập kiến thức kiểm toán Tranh thủ hỗ trợ dự án quốc tế cấu phần đào tạo cách có hiệu Phối hợp với tổ chức quốc tế, dự án tổ chức buổi hội thảo KSNB KTNB NHTW với tham gia Vụ, Cục nhằm nâng cao nhận thức, trách nhiệm đơn vị, đặc biệt trách nhiệm tự đánh giá rủi ro thực biện pháp quản lý rủi ro phạm vi hoạt động đơn vị Về chế tiền lương: NHNN thực theo chế độ lương chung toàn máy nhà nước, theo đó, khơng cịn khoản khen thưởng, phúc lợi thu nhập bổ sung (hệ số 2,8) Để đảm bảo việc thu hút cán bộ, trì mức lương CBCC NHNN phù hợp với mức lương bình quân chung hệ 19 thống ngân hàng, NHNN cần nghiên cứu, trình Thủ tướng Chính phủ mức lương đặc thù ngành tính vào chi phí tiền lương NHNN Ngồi ra, NHNN cần có sách xây dựng lại quy chế tiền lương nội NHNN, xét tới vị trí việc làm, tính chất cơng việc, tính đến khối lượng công việc, mức độ phức tạp, so sánh Vụ, Cục với chi nhánh tỉnh thành phố; từ NHNN xây dựng quy chế tiền lương thực hấp dẫn dựa tiêu chí mức hoàn thành nhiệm vụ người lao động, điều tiết phân phối thu nhập, xóa bỏ phân phối bình quân tạo động lực khuyến khích người lao động phát huy tinh thần sáng tạo, làm việc hết mình, tăng suất hiệu lao động Công tác kế hoạch: Vụ Tài - Kế tốn nên tổng hợp kế hoạch tài chính, duyệt kinh phí khốn hàng năm sớm để chi nhánh chủ động công tác quản lý tài đơn vị, tránh tình trạng chi tiêu, mua sắm dồn dập cuối năm, dễ xảy sai sót, khó khăn q trình kiểm sốt Yêu cầu đơn vị chấp hành nghiêm túc chi phạm vi kinh phí giao khốn, tính tốn, rà sốt nhu cầu chi tiêu để phân bổ kinh phí hợp lý, đảm bảo thực tốt nhiệm vụ giao Đơn vị bổ sung kinh phí trường hợp Thống đốc giao thêm nhiệm vụ đột xuất phát sinh chi bất khả kháng (do cố kỹ thuật, lũ lụt ) Đồng thời, cần xây dựng chế tài xử lý mạnh trường hợp đơn vị khơng thực quy trình việc kế hoạch (gửi muộn, văn không thống nhất, lập kế hoạch sai với quy định hành ) cách phạt vi phạm, trừ thi đua khen thưởng Vụ KTNB cần lập Kế hoạch kiểm toán hàng năm cần đặt bối cảnh kế hoạch kiểm toán trung dài hạn ( năm) xếp quy trình/ nghiệp vụ kiểm tốn theo thứ tự mức độ rủi ro từ cao xuống thấp Công tác tự kiểm tra: NHNN cần trọng nâng cao chất lượng tự kiểm tra đơn vị Mơi trường kiểm sốt bên ngồi: Với kiến nghị quan KTNN, Bộ Tài chính, Cục thuế liên quan đến nghiệp vụ tài phát sinh hoạt động NHNN, yêu cầu đơn vị nghiên cứu, giải trình kịp thời sửa chữa thời gian sớm nghiêm túc kiểm điểm cá nhân, đơn vị để xảy sai phạm Khi có vấn đề phải làm việc với đơn vị này, Vụ Tài – Kế tốn, Vụ Kiểm tốn nội cần sâu sát để nhanh chóng giải tốt cơng việc 3.2.2 Hồn thiện hệ thống thơng tin Thứ nhất, hồn thiện hệ thống thơng tin kế toán Hệ thống kế toán thành phần quan trọng hệ thống KSNB Thực tốt chế độ kế toán (chế độ chứng từ kế toán, sổ kế toán, tài khoản kế toán báo cáo tài chính), tự thân hoạt động đồng thời hoạt động kiểm soát kế toán Vì vậy, chế độ kế tốn NHNN cần phải 20 hoàn thiện để phù hợp với chuẩn mực quốc tế với nội dung cụ thể sau: Sửa đổi, ban hành hệ thống chứng từ, tài khoản kế tốn áp dụng chung phạm vi tồn hệ thống, quy trình chuẩn cho hoạt động ghi chép, lập sử dụng báo cáo tài chính, xây dựng hệ thống báo cáo kế toán phận báo cáo kế tốn hợp cho tồn ngân hàng, với chứng từ, tài khoản kế toán liên quan đến nghiệp vụ chi tài cần chặt chẽ, thận trọng Thường xuyên xem xét lại quy trình hạch tốn kế tốn theo định kì, đảm bảo cơng việc xử lý cách đầy đủ, xác, kịp thời thẩm quyền Tuân thủ Thông tư số 35/2019/TT-NHNN ngày 31/12/2019 Thống đốc quy định hạch toán kế toán TSCĐ, CCLĐ vật liệu NHNN; Quyết định số 23/2008/QĐ-NHNNcủa Thống đốc NHNN việc ban hành Chế độ báo cáo tài NHNN Việt Nam; Quyết định số 37/2007/QĐNHNNcủa Thống đốc NHNN việc ban hành Chế độ kế toán giao nhận, điều chuyển, phát hành, thu hồi tiêu hủy tiền mặt Nhìn chung, để thực hành tiết kiệm, chống lãng phí cho ngành ngân hàng, bảo đảm cho hệ thống NHNN hoạt động có hiệu việc phịng ngừa rủi ro hồn thiện cơng tác kế tốn với việc tăng cường cơng tác quản lý tài từ phải đặc biệt trọng Song song với việc ghi chép theo chuẩn mực kế toán Việt Nam qui định NHNN việc đào tạo, trang bị kỹ nghiệp vụ, giáo dục đạo đức, ý thức nghề nghiệp, kỷ luật lao động bố trí cán có trình độ lực phù hợp biện pháp nâng cao chất lượng hệ thống KSNB Thứ hai, tăng cường áp dụng công nghệ thông tin vào hệ thống kiểm soát nội bộ, hoạt động tài Như nêu Chương 2, năm 2011 năm NHNN thực ghi chép kết kiểm toán cấu phần EWP phần mềm kiểm toán TeamMate theo dõi thực kiến nghị kiểm tốn cấu phần TeamCentral phần mềm Tồn kết kiểm toán lưu trữ máy chủ riêng biệt Việc theo dõi thực kiến nghị kiểm toán nên quy định thời hạn chỉnh sửa cụ thể, đơn vị thực kiến nghị Vụ KTNB có ý kiến trả lời việc thực kiến nghị Năm 2016, NHNN triển khai đưa vào sử dụng phần mềm ERP quản lý tài sản NHNN, Vụ Tài – Kế tốn tra cứu thơng tin trực tiếp tài sản đơn vị nhanh chóng NHNN ngày nhận thức rõ vai trị cơng nghệ thơng tin việc kiểm sốt nâng cao hiệu làm việc Tuy nhiên, để hệ thống công nghệ thông tin hoạt động trơn tru, phần mềm cần nâng cấp thường xuyên, bảo trì hệ thống, tránh tình trạng bị lỗi hệ thống ảnh hưởng nghiêm trọng đến hệ thống toán NHNN q trình kiểm sốt tài chính, cần bổ sung 21 lập trình cập nhật yêu cầu chi tiết phục vụ cơng tác (ví dụ việc phân bổ kinh phí khốn cho đơn vị NHNN: hệ thống quản lý ngân sách – dự án FSMIMS chưa tính tốn tự động ngân sách theo tiêu chí định sẵn mà phải thực thủ cơng ngồi hệ thống) Đội ngũ cán tin học cán chuyên môn đào tạo ý thức cần thiết áp dụng công nghệ thông tin làm cho hiệu công việc ngày cải thiện rõ rệt 3.2.3 Nâng cao chất lượng thủ tục kiểm soát Thứ nhất: Dựa nguyên tắc phân cơng, phân nhiệm kiểm sốt nội bộ, NHNN cần ban hành quy định chức năng, nhiệm vụ Vụ, Cục hệ thống theo cán cấp quản lý phải có trách nhiệm giám sát kiểm tra hoạt động tài phạm vi tổ chức phân cơng quản lý Thứ hai: NHNN cấn phải thiết kế thủ tục kiểm sốt nhằm ngăn ngừa tham ơ, mua sắm tài sản lãng phí, sử dụng khoản chi khơng cần thiết Trước hết thiết lập môi trường làm việc công khai minh bạch, việc công khai thu nhập – chi phí, tài sản mua sắm phải thực nghiêm túc khơng mang tính hình thức Hệ thống phân cấp, thẩm quyền định cụ thể, rõ ràng theo ngun tắc thận trọng có tính tập thể Quy trình mua sắm tài sản đảm bảo giám sát khâu lập kế hoạch, thực mua sắm, nghiệm thu bàn giao, đưa vào sử dụng Mọi diễn biến khoản thu nhập, chi phí, tăng, giảm tài sản thể xác cập nhật hệ thống Hồn thiện văn quản lý nội như: Quy chế tài NHNN, Quy chế chi tiêu nội bộ, phân cấp thẩm quyền cho phù hợp với lực cán Với đơn vị cố tình tách nhỏ giá trị gói thầu sửa chữa, mua sắm tài sản để qua thẩm định, phê duyệt Vụ Tài – Kế tốn cần nghiêm túc phê bình, chấn chỉnh, có chế tài xử lý, yêu cầu đơn vị phải thực theo kế hoạch, vấn đề phát sinh không cấp thêm kinh phí Thứ ba: Cần phân cấp chặt chẽ thẩm quyền cấp Quyết định 2673/QĐ-NHNN ban hành Quy chế quản lý tài sản NHNN Việc phân cấp thẩm quyền xét duyệt tài cần xây dựng phù hợp với quy mơ, tính chất kế hoạch hay gói thầu tránh tình trạng tập trung hay phân tán phận NHNN cần quy định chặt chẽ trách nhiệm quyền hạn Thủ trưởng đơn vị mua sắm tài sản tránh tình trạng nhiều tài sản giá trị không lớn phải trình mua sắm phải trình lên Thống đốc phê duyệt nhiều thời gian Có thể tăng giá trị tài sản mà đơn vị chủ động mua sắm mà nằm kế hoạch tổng thể Thống đốc phê duyệt, đồng thời quy định rõ trách nhiệm Thủ trưởng đơn vị tổ chức đấu thầu để nâng cao hiệu Thứ tư: Nghiên cứu áp dụng thí điểm hình thức đấu thầu đảm bảo công khai, minh bạch Thực Luật đầu tư cơng năm 2019, Nghị định 22 73/2019/NĐ-CP Chính phủ quản lý đầu tư ứng dụng công nghệ thông tin sử dụng nguồn ngân sách nhà nước Chỉ thị, Thông tư quy định gắt gao tỷ lệ đấu thầu qua mạng, đấu thầu qua mạng việc tiết giảm chi phí cịn góp phần minh bạch trình xét duyệt đấu thầu, đẩy nhanh tiến độ gói thầu, tránh tình trạng đấu thầu theo định thầu, định “ngầm” thiếu cơng khai, minh bạch Do đó, việc đẩy mạnh giải pháp để mở rộng phạm vi đấu thầu qua mạng việc làm cần thiết Trước hết, hệ thống NHNN cần đẩy mạnh hoạt động tuyên truyền, nâng cao nhận thức xu hướng đại, hiệu đấu thầu qua mạng; cải thiện hạ tầng công nghệ, nâng cao dung lượng đường truyền…; ban hành quy định cụ thể tỷ lệ đấu thầu qua mạng Việc thí điểm Ngân hàng Trung Ương (Cục Công nghệ tin học, Cục Quản trị, Cục Phát hành Kho quỹ) thành cơng điển hình để đơn vị, chi nhánh học tập, phát huy Bên cạnh đào tạo nâng cao chất lượng nguồn nhân lực kết nối hệ thống đấu thầu điện tử hoàn thiện với đầy đủ chức bao gồm: đấu thầu điện tử (E-bidding), mua sắm điện tử (E-shopping), hợp đồng điện tử (E-contracting), toán điện tử (E-payment) vô quan trọng 3.2.4 Nâng cao chất lượng kiểm toán nội Một là, NHNN cần nghiên cứu xây dựng chức nhiệm vụ Vụ KTNB việc phù hợp với hoạt động NHNN phải đồng với hoạt động kiểm toán chung (về tiêu chuẩn cán KTNB, trình độ chuyên mơn, đạo đức nghề nghiệp; sách đãi ngộ; chuẩn mực, qui trình kiểm tốn…) theo qui định hành Nhà nước thông lệ quốc tế khu vực Cần có qui chế đặc thù nhằm nâng cao tính độc lập hoạt động Vụ KTNB Hai là, hồn thiện mơ hình tổ chức máy kiểm tốn nội theo thơng lệ quốc tế phù hợp với Việt Nam, qua nâng cao hiệu hoạt động hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng Nhà nước Ba là, xây dựng ban hành điều lệ kiểm toán nội bộ, với yêu cầu bản: Chỉ mục tiêu phương pháp tiến hành kiểm toán nội bộ; xác định rõ nhiệm vụ kiểm toán nội bộ; xác định nguyên tắc tiến hành kiểm toán; cho phép kiểm toán viên tiếp cận với tài liệu, người có liên quan đến hoạt động kiểm tốn nội Bốn là, xây dựng sách: quy chế, quy trình, kế hoạch kiểm tốn nội cụ thể theo sát với chuẩn mực Đặc biệt chế tài, cần quan tâm đến chế động lực: lương, phụ cấp, chế độ đãi ngộ khác thoả đáng để bù đắp áp lực cơng việc kiểm tốn viên nội 23 Năm là, tăng cường công tác đào tạo tranh thủ trợ giúp chuyên gia dự án nâng cao kỹ thực hành kiểm toán cho Kiểm soát viên theo chuẩn mực kiểm toán nội bộ; tiếp tục mở rộng phạm vi nâng cao chất lượng kiểm toán, kiểm toán tuân thủ kiểm toán hoạt động Vụ, Cục Ngân hàng Trung ương Sáu là, phải xây dựng quy tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên nội NHNN phù hợp với thông lệ quốc tế, Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán Bộ Tài ban hành đảm bảo ln trì quy tắc đạo đức nghề nghiệp Những cán vi phạm đạo đức nghề nghiệp bị dừng chức vụ Kiểm soát viên thời hạn quy định chịu trách nhiệm trước pháp luật Bảy là, quy định trang thiết bị phương tiện làm việc thuận lợi cho cán làm cơng tác kiểm tốn nội bộ, tăng cường ứng dụng công nghệ tin học hoạt động kiểm toán nội Tám là, quy định cho kiểm toán viên nội quyền truy cập sở liệu, phần mềm quản trị điều hành, phần mềm quản lý tài sản cố định NHNN Chín là, cải cách hoạt động kiểm sốt kiểm toán nội phải tiến hành cách đồng với: cải cách công tác quản lý rủi ro, cải cách áp dụng chuẩn mực công tác kế tốn tài chính, ứng dụng kế tốn quản trị Bổ sung thêm quy trình kiểm tốn quản lý tài cịn thiếu chưa thường xun Mười là, NHNN cần phối hợp tốt với KTNN (Vụ KTNB KTNN chuyên ngành VII) việc trao đổi qui trình nghiệp vụ (về lĩnh vực kiểm tốn; hoạt động nghiệp vụ ngân hàng trung ương…) phối hợp cơng tác kiểm tốn hàng năm với mục đích qua cơng tác kiểm tốn hai quan có đánh giá sát thực, kịp thời đặc biệt tính thời hoạt động NHNN tham mưu giúp Chính phủ, Quốc hội việc điều hành hoạt động NHNN theo hướng Ngân hàng Trung ương nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Chính phủ 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài 3.3.3 Kiến nghị với Kiểm tốn nhà nước 24 KẾT LUẬN Căn vào tính cấp thiết, mục đích nghiên cứu đề tài, luận văn hệ thống hoá cách đầy đủ sở lý luận chế quản lý tài chính, hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng Trung ương để hiểu rõ chất việc quản lý tài chính, kiểm sốt nội kiểm tốn nội cơng tác quản lý tài Để có sở nghiên cứu kiểm sốt nội cơng tác quản lý tài NHNN Việt Nam, ngồi việc nghiên cứu kiểm soát nội bộ, kiểm toán nội phần quan trọng mặt lý thuyết mà luận văn đề cập Chương lý thuyết quản lý tài Trong phần này, luận văn đề cập chi tiết nghiên cứu nguyên tắc quản lý tài chính, đặc thù quản lý tài NHNN tác động đến hệ thống kiểm sốt nội bộ, mơ hình, quy trình kiểm sốt nội có tham khảo kinh nghiệm nước tiên tiến gới vận dụng vào Việt Nam Tại Chương luận văn phân tích kỹ đặc thù hoạt động quản lý tài NHNN nói chung thực trạng hoạt động KTNB nói riêng; nêu lên mặt được, mặt cịn tồn tại, hạn chế liên quan đến mơi trường kiểm sốt, hệ thống thơng tin, thủ tục kiểm sốt kiểm tốn nội bộ, khó khăn thách thức KTNB NHNN tình hình cơng tác quản lý tài ln phức tạp, biến động qua năm, ảnh hưởng nhiều yếu tố nước, chủ quan khách quan Từ thực trạng phân tích chương so sánh với hệ thống lý luận nghiên cứu chương 1, tác giả mạnh dạn đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng tác quản lý tài NHNN đồng thời đưa kiến nghị để thực có hiệu Tác giả mong muốn nhận đóng góp ý kiến thầy cô, bạn bè đồng nghiệp Từ đó, tác giả tiếp thu, nâng cao kiến thức lý luận thực tiễn kiểm sốt nội cơng tác quản lý tài để phục vụ tốt cho q trình học tập công tác thân ... cho Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Chương THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG CƠNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM 2.1 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam cơng tác quản lý tài Ngân. .. THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG CƠNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM 3.1 Sự cần thiết phương hướng hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng tác quản lý tài Ngân hàng Nhà nước. .. học hệ thống kiểm sốt nội nói chung, hệ thống kiểm sốt nội cơng tác quản lý tài Ngân hàng Nhà nước Việt Nam nói riêng Thứ 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội gắn với cơng tác quản lý tài Ngân hàng