Hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế huyện kim bảng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP ĐINH ĐỨC KIÊN HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN KIM BẢNG Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TRẦN HỮU DÀO HÀ NỘI - 2017 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn tơi với đề tài “Hồn thiện quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Kim Bảng.” cơng trình nghiên cứu riêng cá nhân Các số liệu, kết nghiên cứu luận văn trung thực chƣa đƣợc cơng bố cơng trình nghiên cứu khoa học trƣớc Hà Nội, ngày 20 tháng năm 2017 Tác giả Đinh Đức Kiên ii LỜI CẢM ƠN Để hồn thành luận văn tơi xin bày tỏ lòng biết ơn PGS.TS Trần Hữu Dào tận tình hƣớng dẫn tơi suốt q trình thực Tôi xin chân thành cảm ơn Ban chủ nhiệm Phịng Đào tạo sau Đại học thầy, giáo Khoa Quản lý kinh tế, Trƣờng Đại học Lâm Nghiệp Hà Nội giúp đỡ, truyền đạt kiến thức để tơi hồn thành khóa học Tơi xin chân thành cảm ơn Ban Chi ủy, Ban lãnh đạo, cán bộ, công chức, viên chức Chi cục Thuế huyện Kim Bảng hỗ trợ, giúp đỡ tơi hồn thành Luận văn tốt nghiệp Hà Nội, ngày 20 tháng năm 2017 Tác giả Đinh Đức Kiên iii MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC HÌNH viii ĐẶT VẤN ĐỀ Chƣơng LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Lý luận thuế giá trị gia tăng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Tổng quan lý luận thuế giá trị gia tăng .4 1.1.2 Tổng quan lý luận công tác quản lý thuế giá trị gia tăng 15 1.2 Lý luận chung công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 23 1.2.1 Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 23 1.2.2 Sự cần thiết phải nâng cao công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 24 1.2.3 Kinh nghiệm quản lý thu thuế quốc doanh số huyện tỉnh Hà Nam Việt Nam 24 1.3 Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan đến công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh .29 CHƢƠNG ĐẶC ĐIỂM CỦA HUYỆN KIM BẢNG, TỈNH HÀ NAM VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .32 2.1 Ðiều kiện tự nhiên - kinh tế - xã hội huyện Kim Bảng, tỉnh Hà Nam .32 2.1.1 Các đặc điểm tự nhiên .32 2.1.2 Các đặc điểm kinh tế - xã hội 36 iv 2.1.3 Khái quát doanh nghiệp địa bàn huyện Kim Bảng .37 2.2 TỔNG QUAN VỀ CHI CỤC THUẾ HUYỆN KIM BẢNG, TỈNH HÀ NAM 38 2.2.1 Sự hình thành phát triển Chi cục Thuế huyện Kim Bảng 38 2.2.2 Cơ cấu tổ chức máy 40 2.2.3 Chức năng, nhiệm vụ 41 2.3 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 44 2.3.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu, tài liệu: 44 2.3.2 Phƣơng pháp xử lý phân tích số liệu .44 Chƣơng KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU .46 3.1 Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Kim Bảng 46 3.1.1 Kết thực thu ngân sách địa bàn huyện Kim Bảng giai đoạn 2014-2016 46 3.1.2 Quản lý ngƣời nộp thuế giá trị gia tăng 51 3.1.3 Quản lý tính thuế giá trị gia tăng 53 3.1.4 Quản lý việc kê khai, tính thuế GTGT 54 3.1.5 Quản lý khấu trừ, hoàn thuế GTGT 58 3.1.6 Quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế Giá trị gia tăng 59 3.1.7 Công tác tra, kiểm tra thuế Giá trị gia tăng 61 3.2 Phân tích nhân tố ảnh hƣởng đến cơng tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế Kim Bảng 64 3.2.1 Các sách quản lý Nhà nƣớc sách thuế GTGT 64 3.2.2 Tổ chức máy quản lý .66 3.2.3 Nguồn nhân lực .66 3.2.4 Điều kiện kinh tế, sở vật chất k thuật 68 3.2.5 Đối tƣợng nộp thuế 69 3.2.6 Công tác tra, kiểm tra 69 3.2.7 Các yếu tố khác .70 v 3.3 Nhận xét đối tƣợng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Kim Bảng 71 3.3.1 Nhận xét cán quản lý thuế 71 3.3.2 Ðánh giá đối tƣợng nộp thuế 73 3.3.3 Đánh giá chung .75 3.4 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Kim Bảng 84 3.4.1 Quan điểm, định hƣớng mục tiêu tăng cƣờng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chị cục Thuế huyện Kim Bảng 84 3.4.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng 87 3.4.3 Một số kiến nghị 99 KẾT LUẬN .101 TÀI LIỆU THAM KHẢO vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ CBCC Cán cơng chức CNH Cơng nghiệp hóa CNTT Công nghệ thông tin CQSDĐ Chuyển quyền sử dụng đất DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế DV Dịch vụ GD-ĐT Giáo dục - Đào tạo GTGT Giá trị gia tăng GTSX Giá trị sản xuất HC-NS-TV-AC Hành - Nhân - Tài vụ - Ấn HĐH Hiện đại hóa HĐND Hội đồng nhân dân KK-KTT&TH Kê khai kế toán thuế tin học KT-XH Kinh tế xã hội MST Mã số thuế NNT Ngƣời nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách Nhà nƣớc NV-DT Nghiệp vụ dự toán TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp XDCB Xây dựng vii DANH MỤC CÁC BẢNG Tên bảng STT Trang 1.1 Tình hình nợ đọng thuế DN giai đoạn 2014-2016 25 1.2 Tình hình thu NSNN Chi cục Thuế thành phố Phủ Lý 27 2.1 2.2 3.1 3.2 Thống kê doanh nghiệp NQD hoạt động Tại Chi cục thuế huyện Kim Bảng Cơ cấu công chức Chi cục Thuế Kim Bảng năm 2015 Tổng hợp kết thực dự toán thu ngân sách địa bàn huyện Kim Bảng giai đoạn 2014-2016 Thông kê số tiền thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Kim Bảng qua năm 37 43 47 54 3.3 Công tác quản lý đối tƣợng nộp thuế Chi cục thuế 55 3.4 Tổng hợp tình hình thu nợ thuế GTGT giai đoạn 2014 – 2016 60 3.5 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế giai đoạn 2014-2016 61 3.6 Kết kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế giai đoạn 2014 – 2016 62 3.7 3.8 3.9 3.10 Bảng đánh giá tiêu chí cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp năm 2016 Bảng đánh giá tiêu chí cơng tác quản lý thuế NNT Bảng Điều tra hài lòng DN thực TTHC thuế Chi cục thuế Kim Bảng năm 2016 Dự toán thu thuế GTGT năm 2017 72 73 74 87 viii DANH MỤC CÁC HÌNH STT Tên hình Trang 2.1 Bản đồ hành huyện Kim Bảng tỉnh Hà Nam 33 2.2 Tổ chức máy Chi cục thuế huyện Kim Bảng 41 ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Chính sách Thuế nội dung quan trọng sách Tài quốc gia, đóng vai trị quan trọng việc điều tiết vĩ mô kinh tế; điều tiết hoạt động thành phần kinh tế, ngành, vùng nhằm đảm bảo cơng bằng, bình đẳng quyền lợi nghĩa vụ tổ chức, cá nhân xã hội Mặt khác, Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nƣớc, góp phần to lớn vào việc xây dựng bảo vệ tổ quốc Trong giai đoạn hệ thống thuế nói chung Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) ngày đƣợc nâng cao hoàn thiện Các Luật thuế đƣợc sửa đổi bổ sung hoàn thiện nhằm phù hợp với thực tế thơng lệ quốc tế Góp phần định hƣớng cho DN hoạt động theo Luật văn hƣớng dẫn tăng cƣờng số thu cho Ngân sách Nhà nƣớc Luật thuế Giá trị gia tăng (GTGT) đƣợc Quốc hội khóa IX thơng qua có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 Từ thực Luật thuế GTGT đến trải qua nhiều lần điều chỉnh, sửa đổi bổ sung, Luật thuế GTGT vào sống, phát huy tác dụng tích cực việc khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh; thúc đẩy xuất đầu tƣ; tạo nguồn thu lớn ổn định cho NSNN; tạo điều kiện cho Việt Nam tham gia hội nhập kinh tế quốc tế; góp phần tăng cƣờng quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nói chung quản lý thuế nói riêng Bên cạnh thành cơng đạt đƣợc, trình thực hiện, Luật thuế GTGT bộc lộ số hạn chế, bất cập nhƣ hệ thống thuế chƣa đồng thƣờng xuyên phải chỉnh sửa, quy trình quản lý thuế chƣa thật phù hợp với số trƣờng hợp, số đối tƣợng thuộc diện điều chỉnh Luật tạo nhiều kẽ hở cho ngƣời nộp thuế (NNT) có hội lách luật, trốn thuế, làm thất thoát phần số thu NSNN hàng năm Kể từ tái lập tỉnh năm 1997 đến nay, Hà Nam tỉnh nhỏ, số thu NSNN hàng năm thấp Chi cục Thuế huyện Kim Bảng thuộc Cục Thuế tỉnh Hà Nam quản lý doanh nghiệp khối Ngoài quốc doanh, số thuế GTGT thu đƣợc 93 Hàng tháng, q có cơng văn, giấy mời DN có phát sinh lên kiểm tra đối chiếu số nợ, từ tổng hợp đầy đủ, số nợ thuế, phân loại nợ thuế theo quy định; Đảm bảo quản lý nợ thuế đối tƣợng nợ thuế, số thuế nợ Có biện pháp phối hợp với Đội thuế chuyên môn nhƣ Kê khai, Kiểm tra nhƣ quan liên quan việc thực điều chỉnh kịp thời khoản nợ ảo, nợ sai đồng thời xử lý nghiêm trƣờng hợp dây dƣa, chây ì nợ đọng thuế Thƣờng xuyên phân loại khoản nợ, đối tƣợng nợ nguyên nhân nợ để áp dụng biện pháp đôn đốc thu nợ phù hợp thực biện pháp cƣỡng chế theo quy định, quy trình Hạn chế khoản nợ phát sinh Kiên cƣỡng chế nợ thuế trƣờng hợp cố tình dây dƣa nợ thuế Triển khai áp dụng ứng dụng quản lý thuế tập trung TMS vào công tác quản lý nợ thuế thƣờng xuyên cập nhật nâng cấp ứng dụng để áp dụng vào công tác quản lý nợ thuế đƣợc tốt Kịp thời báo cáo UBND huyện để đạo quan chức địa bàn thực phối hợp với quan thuế việc đôn đốc, thu hồi nợ đọng thực biện pháp cƣỡng chế nợ thuế có liên quan, đặc biệt trƣờng hợp ngừng, nghỉ, bỏ kinh doanh Tiếp tục đôn đốc đơn vị kinh doanh sở hạ tầng nộp tiền sử dụng đất cịn nợ vào NSNN Có biện pháp để quản lý NNT công tác thu hồi tiền nợ thuế nhƣ thơng báo hóa đơn GTGT đơn vị khơng có giá trị, số tiền nợ thuế hệ thống thông tin đại chúng nhƣ báo đài, trang web ngành… Tăng cƣờng công tác cƣỡng chế nợ thuế qua tài khoản ngân hàng doanh nghiệp có số thuế nợ lớn, chây ì… Tuy nhiên, biện pháp gặp khó khăn số doanh nghiệp không chấp hành tốt việc cung cấp tài khoản có dịng tiền; cung cấp tài khoản khơng có số dƣ, số dƣ nhỏ không đủ để thực cƣỡng chế Việc thu thập thông tin tài khoản doanh nghiệp nhiều thời gian doanh nghiệp nợ thuế mở tài khoản nhiều ngân hàng đóng nhiều địa bàn khác Khi thực biện pháp cƣỡng chế hóa đơn, quan thuế cân nhắc thực 94 biện pháp Vì ảnh hƣởng trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh, đến uy tín thƣơng hiệu DN, dẫn đến DN khơng tiêu thụ đƣợc hàng hóa, khơng có doanh thu nên khơng có khả nộp tiền thuế nợ Do đó, thực biện pháp này, quan thuế phải rà soát k , thực quy định, đảm bảo công đối tƣợng nộp thuế, đồng thời đảm bảo thu đƣợc tiền thuế nợ vào NSNN 3.4.2.4 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào cơng tác quản lý thuế Do sách pháp luật thay đổi thƣờng xuyên, ngành thuế triển khai mơ hình quản lý thuế tập trung TMS để tạo lập sở liệu NNT quản lý tập trung Tổng cục Thuế Phối hợp triển khai công tác thu nộp quan thuế với Kho bạc, Tài chính, Hải quan ngân hàng thƣơng mại nên thƣờng xuyên phải nâng cấp mở rộng hệ thống mạng, hạ tầng k thuật CNTT toàn ngành thuế theo công nghệ mới, đại, bảo mật cao đáp ứng công tác quản lý thuế tập trung, ổn định, an tồn thơng suốt Chính sách, văn pháp quy thuế nhƣ mẫu biểu đầu vào ứng dụng thay đổi liên tục, cán chƣa đƣợc tập huấn kịp thời dẫn đến số khó khăn việc sử dụng công nghệ thông tin quan quản lý NNT Bên cạnh số cán thuế nghỉ hƣu tính nhanh nhạy việc khai thác, sử dụng ứng dụng cịn hạn chế… cần phải đƣa số giải pháp khắc phục nhƣ: Tăng cƣờng đào tạo trình độ tin học cho cán ngành thuế, tập huấn k sử dụng khai thác hệ thống phần mềm quản lý thuế Đảm bảo cán sử dụng khai thác ứng dụng ngành đƣợc thành thạo chuyên sâu Thƣờng xuyên nâng cấp trang thiết bị, ứng dụng ngành để đáp ứng kịp thời có thay đổi, điều chỉnh sách quản lý thuế Có biện pháp công tác bảo mật thơng tin NNT, lƣu liệu tồn ngành Đơi đốc triển khai tốt công tác kê khai nộp thuế điện tử Đƣa ngƣời nộp thuế đồng hành công tác nâng cao áp dụng CNTT vào doanh nghiệp Để thực công tác cải cách thủ tục hành nhƣ cơng tác nộp thuế 95 Kết nối trao đổi thông tin quan thuế quan quản lý hành nhà nƣớc NNT nhằm tằng cƣờng công tác quản lý thuế Triển khai áp dụng việc quản lý thơng tin, cập nhật tình hình sử dụng, in ấn, phát hành hóa đơn, ấn cung cấp, cập nhật doanh nghiệp có hành vi gian lận, trốn thuế, bn bán bất hợp pháp hóa đơn lên trang website ngành mạng internet Biện pháp giúp cho công tác quản lý thuế mang tính đồng tồn diện, hạn chế tối đa gian lận việc thực pháp luật thuế nhƣ khơng cịn tƣợng xuất hóa đơn mà khơng kê khai hay xuất khống hóa đơn, tƣợng xuất hóa đơn qua nhiều địa phƣơng khác 3.4.2.5 Đổi tăng cường công tác tra, kiểm tra Trên địa bàn huyện Kim Bảng số đơn vị chƣa kê khai kê khai không đầy đủ khoản thuế từ hoạt động kinh doanh; số đối tƣợng nộp thuế chƣa tuân thủ pháp luật kê khai, nộp thuế; chất lƣợng công tác thanh, kiểm tra cịn hạn chế, cịn bỏ sót số sai phạm doanh nghiệp kê khai doanh thu, chi phí, thuế GTGT đầu vào, áp dụng khơng thuế suất thuế GTGT, kê khai ƣu đãi miễn giảm thuế TNDN không quy định… - Công tác hồn thuế, xố nợ miễn giảm thuế sai quy định; xác định số nợ đọng thuế chƣa đầy đủ, thời điểm áp dụng văn tính thuế khơng phù hợp làm thất thu thuế Một số đối tƣợng nộp thuế chƣa tuân thủ pháp luật kê khai, nộp thuế, dẫn đến nguồn thu NSNN không đƣợc nộp đầy đủ kịp thời Để giảm thiểu rủi công tác kiểm tra, Chi cục thuế cần thực rà sốt, sửa đổi quy trình liên quan đến tra, kiểm tra thuế GTGT theo hƣớng tăng thời gian nghiên cứu quan thuế, nâng cao hiệu thời gian kiểm tra, doanh nghiệp, trụ sở NNT xây dựng sổ tay nghiệp vụ tra, kiểm tra Chấn chỉnh, đổi công tác tra, kiểm tra thuế dựa hệ thống sở liệu thông tin doanh nghiệp, NNT mà ngành thuế quản lƣ liệu thông tin quan chức cung cấp để phân tích, đánh giá việc chấp hành nghĩa vụ thu, nộp thuế GTGT ngƣời nộp thuế Xây dựng triển khai thực 96 tốt kế hoạch tra, kiểm tra tập trung vào doanh nghiệp NQD có doanh thu lớn, doanh nghiệp có báo cáo lỗ kéo dài, có số nợ thuế GTGT lớn, có số thuế miễn, giảm, hồn lớn, doanh nghiệp nhiều năm chƣa đƣợc tra, kiểm tra Doanh nghiệp thuộc lĩnh vực khai thác khoáng sản, ăn uống, dịch vụ Đồng thời, đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra nội để nhanh chóng phát hành vi vi phạm làm thất thoát nguồn thu từ NSNN, kịp thời chấn chỉnh sai phạm xử lý nghiêm minh theo quy định pháp luật Hệ thống hóa số hành vi vi phạm, thủ đoạn gian lận, trốn thuế có tính chất phổ biến địa bàn thời gian qua để có biện pháp phổ biến cho lực lƣợng cán làm công tác tra, kiểm tra thuế nghiên cứu, áp dụng thực tế kiểm tra Tiếp tục hồn thiện hệ thống tiêu thức phân tích, đánh giả rủi ro kê khai thuế GTGT phục vụ cho việc kiểm tra, rà soát thƣờng xuyên hồ sơ khai thuế, hoàn thuế Một số mục tiêu cụ thuể: - Tỷ lệ tờ khai thuế đƣợc kiểm tra tự động qua phần mềm ứng dụng quan thuế đạt tối thiểu 90% - Tỷ lệ NNT đƣợc kiểm tra trụ sở NNT tổng số NNT quan thuế quản lý đạt tối thiểu 25% - Tỷ lệ NNT đƣợc lựa chọn tra, kiểm tra qua phần mềm quản lý rủi ro quan thuế đạt tối thiểu 95% - Tỷ lệ trƣờng hợp tra, kiểm tra phát có sai sót đạt tối thiểu 80% 3.4.2.6 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán kiện toàn máy tổ chức ngành thuế Thực tinh giản biên chế theo mục tiêu đề ra, đầu năm 2006, Chi cục thuế có đồng chí nghỉ hƣu làm thay đổi số lƣợng nguồn nhân lực làm ảnh đến công tác quản lý thu khối lƣợng cơng việc ngày tăng, cán đƣợc tuyển dụng có trình độ lực nhƣng lại khơng có chun mơn nghiệp vụ sách thuế thay đổi liên tục Sự phối kết hợp ngành thuế với 97 ngành, cấp cịn chƣa tốt cần có giải pháp nâng cao chất lƣợng kiện toàn máy tổ chức: Kiện toàn, tổ chức máy quản lý thuế, tăng cƣờng đào tạo, bồi dƣỡng, đào tạo đội ngũ cán công chức thuế Tăng cƣờng đoàn kết, kỷ cƣơng, kỷ luật, nâng cao lực máy quản lý thuế Coi trọng giáo dục truyền thống, trách nhiệm cơng chức, phẩm chất trị, đƣờng lối sách Đảng Nhà nƣớc Tăng cƣờng biện pháp quản lý cán bộ, coi trọng việc thực nhiệm vụ trị gắn với xây dựng tổ chức Đảng, tổ chức đoàn thể sạch, vững mạnh, tiên tiến Xây dựng đội ngũ cán thuế có phẩm chất đạo đức tốt, chun mơn nghiệp vụ vững vàng, tận tuỵ với ngành, tận tâm với NNT, có tinh thần trách nhiệm, phong cách ứng xử văn minh Đẩy mạnh phong trào thi đua, tâm phấn đấu hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu NSNN năm, thời kỳ Xây dựng tổ chức máy quản lý thuế theo mơ hình quản lý thuế kết hợp hợp lý quản lý thuế theo chức với quản lý thuế theo đối tƣợng, cụ thể: tổ chức máy quan thuế theo chức năng, đơn vị quản lý theo chức có tổ chức phận chuyên trách quản lý theo nhóm đối tƣợng Triển khai mơ hình quản lý đƣợc thực đồng với việc đổi phân cấp quản lý thuế quan thuế cấp theo hƣớng: - Cục thuế tập trung thực chức đạo, hƣớng dẫn, tra, kiểm tra công tác quản lý thuế địa bàn, trực tiếp quản lý doanh nghiệp lớn theo phân cấp doanh nghiệp vừa địa bàn quản lý - Chi cục thuế quản lý doanh nghiệp vừa nhỏ Sắp xếp, kiện toàn cấu tổ chức máy, Chi cục thuế tinh gọn, đảm bảo thực chức quản lý thuế chính, phù hợp với thực tiễn quản lý địa phƣơng, nhằm tập trung nguồn lực để phát huy hiệu lực, hiệu gắn với định hƣớng đổi công tác ủy nhiệm thu Triển khai tổ chức tuyển dụng hàng năm nhằm kịp thời bổ sung biên chế, đảm bảo nguồn nhân lực đủ điều kiện ngoại ngữ, tin học để đảm bảo đáp ứng yêu cầu công việc thời kỳ hội nhập kinh tế 98 3.4.2.7 Nâng cao chất lượng cơng tác tun truyền sách hỗ trợ NNT Trong bối cảnh nay, sách thuế thƣờng xuyên thay đổi, điều chỉnh, bổ sung cho phù hợp với chuyển đổi kinh tế vận hành theo chế thị trƣờng, ngƣời nộp thuế phải tự tính, tự kê khai, tự nộp thuế, tự chịu trách nhiệm nên cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục sách pháp luật thuế hỗ trợ để NNT thực nghĩa vụ thuế Do phát triển lên kinh tế xã hội kéo theo nhiều doanh nghiệp đƣợc thành lập, am hiểu sách pháp luật thuế cịn hạn chế Do để hồn thành tốt nhiệm vụ thu ngân sách, giải pháp trọng tâm Chi cục Thuế tăng cƣờng công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Công tác Tuyên truyền Hỗ trợ NNT đƣợc coi trọng việc thực chế “Một cửa” Chi cục Là tiền đề để thực hiện, phổ biến pháp luật thuế quan thuế với NNT Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT sách thuế cần đƣợc quan tâm thƣờng xuyên để NNT biết hiểu đƣợc nghĩa vụ thuế nhà nƣớc Đặc biệt công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT doanh nghiệp quốc doanh thành lập Giúp NNT có đƣợc hiểu biết luật thuế nghĩa vụ hoạt động sản xuất kinh doanh Cơ quan thuế cần chủ động phối hợp với quan thông tin đại chúng, UBND xã, thị trấn việc tuyên truyền sách thuế từ ban hành để NNT biết có phản hồi quan thuế Hàng năm, quý, tháng phải xây dựng chƣơng trình tuyên truyền hỗ trợ, đối thoại với doanh nghiệp NQD theo đặc thù ngành, nghề khác Đặc biệt doanh nghiệp phát sinh, phân cấp nhằm hƣớng NNT tuân thủ pháp luật thuế nghĩa vụ với nhà nƣớc Bộ phận “Một cửa” thực tiếp nhận trả kết thủ tục hành phải đổi tƣ duy, phƣơng pháp làm việc nhằm tiếp nhận trả kết cách nhanh chóng, thuận tiện tránh biểu gây phiền hà, sách nhiễu, quan liêu hách dịch NNT có nhu cầu giải cơng việc 99 Nghiên cứu đổi phƣơng pháp tuyên truyền, đa dạng hóa hình thức tun truyền có nhiều phƣơng án lựa chọn công tác tuyên truyền nhƣ: điện thoại, Email, báo chí, truyền hình, băng rơn, hiệu Thƣờng xun điều tra, thăm dò ý kiến để nắm bắt nhu cầu tổ chức, cá nhân nộp thuế để xây dựng chƣơng trình tập huấn, tuyên truyền, đối thoại hỗ trợ NTT Tăng cƣờng áp dụng văn hóa cơng sở công tác giao tiếp với NNT Bồi dƣỡng, đào tạo, tập huấn đội ngũ cán tuyên truyền có lực, chun mơn vững vàng, am hiểu sâu pháp luật thuế Xây dựng hệ thống sở liệu vƣớng mắc nhƣ giải đáp thƣờng gặp để NNT tra cứu, trao đổi tháo gỡ gặp phải 3.4.3 Một số kiến nghị 3.4.3.1 Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Hà Nam Cần có chuyên đề trao đổi kinh nghiệm việc Thanh tra, kiểm tra thuế với cán Chi cục Để từ có phƣơng pháp công tác quản lý thuế Chi cục nói riêng nhƣ cơng tác kiểm tra chi cục đƣợc tốt nhƣ toàn Cục thuế đƣợc thống hoàn thiện Tăng cƣờng công tác đào tạo, bồi dƣỡng kiến thức chuyên sâu cho cán công chức Chi cục nhằm xây dựng đội ngũ cán cơng chức có lực, chuyên nghiệp, động 3.4.3.2 Kiến nghị với quan thuế cấp * Kiến nghị với Bộ Tài chính: Có hƣớng dẫn cụ thể, kịp thời phù hợp với tình hình thực tế Thơng tƣ hƣớng dẫn sách thuế, đặc biệt thuế GTGT Nhằm khắc phục hạn chế Luật thuế GTGT, đảm bảo phù hợp với thực tiễn Việt Nam thơng lệ quốc tế Có quy định chặt chẽ hơn, thuận tiện dần đƣa vào bắt buộc toán qua ngân hàng thƣơng mại nộp thuế điện tử để hạn chế sử dụng tiền mặt, giúp quản lý thuế đƣợc đơn giản hiệu Khai thác tìm ủng hộ tổ chức quốc tế, quốc gia giới để trao đổi kinh nghiệm quản lý thuế, tăng cƣờng cơng tác đại hóa ngành 100 thuế phù hợp với phát triển đất nƣớc đồng thời phát triển ngang với quốc gia giới Triển khai đồng đến doanh nghiệp tồn quốc việc áp dụng hóa đơn, chứng tứ điện tử Đồng thời có hƣớng dẫn, quy định chế tài cụ thể nhằm sớm áp dụng tốt cơng tác Có quy định nhằm khuyến khích hình thành phát triển hoạt động dịch vụ tƣ vấn thuế từ Trung ƣơng đến địa phƣơng giúp cho NNT hiểu biết rõ hơn, kịp thời hơn, nhanh chóng việc chấp hành sách thuế Nhà nƣớc * Kiến nghị với Tổng cục Thuế: Có hƣớng dẫn, quy trình thực sách thuế đƣợc kịp thời, xác phù hợp với tình hình phát triển hội nhập đất nƣớc nói chung nhƣ doanh nghiệp nói riêng Thay đổi áp dụng mức thuế suất phƣơng pháp tính thuế theo hƣớng đơn giản thống Xây dựng phát triển sở hạ tầng k thuật công nghệ thông tin, đồng thời nâng cao việc áp dụng công nghệ thông tin vào việc quản lý thuế đảm bảo sở liệu đƣợc thống nhất, an toàn, bảo mật từ trung ƣơng đến địa phƣơng Thực việc kết nối trao đổi thông tin thu nộp ngân sách quan thuế với quan khác nhƣ Kho bạc, Ngân hàng thƣơng mại, Tài chính, Hải quan… Triển khai có hƣớng dẫn cụ thể việc thực triển khai hóa đơn, chứng từ điện tử Có quy định, chế tài chặt chẽ xử phạt đơn vị có hành vi vi phạm 101 KẾT LUẬN Luật thuế GTGT đời đƣợc 20 năm, luật trải qua nhiều lần sửa đổi bổ sung cho phù hợp với điều kiện phát triển kinh tế nhƣ công đổi đất nƣớc Luật thuế GTGT bƣớc vào đời sống đại phận nhân dân doanh nghiệp hoạt động kinh tế, nhiên việc thực cịn gặp nhiều khó khăn vƣớng mắc cần tiếp tục đƣợc giải Để góp phần khắc phục vấn đề tồn nêu trên, tác giả tiến hành nghiên cứu đề tài luận văn “Hoàn thiện công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Kim Bảng” Bản luận văn giải đƣợc nội dung khoa học sau đây: - Đề tài góp phần hồn thiện cập nhật sở lý luận thuế giá trị gia tăng gồm: khái niệm thuế GTGT, đặc điểm cần thiết phải áp dụng thuế GTGT trình quản lý kinh tế Nhà nƣớc - Phân tích q trình quản lý thuế giá trị gia tăng từ lý thuyết đến việc áp dụng thuế GTGT hoạt động quản lý Nhà nƣớc cấp quản lý thuế Đánh giá học kinh nghiệm nƣớc trình triển khai áp dụng thuế GTGT đúc kết học kinh nghiệm quản lý thuế GTGT địa phƣơng nói chung huyện Kim Bảng nói riêng - Đề tài đƣa số giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp NQD Chi cục thuế huyện Kim Bảng TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2011), Hướng d n thủ tục hành l nh vực thuế sách thuế mới; Bộ Tài (2011), Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/9/2011 “V/v phê duyệt Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011- 2015 đề án triển khai thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112020 Chi cục Thống kê Kim Bảng (2014), Niên giám Thống kê huyện Kim Bảng 2014 Chi cục Thuế Kim Bảng, Báo cáo công tác kiểm tra, công tác thu nợ năm 2014;2015;2016; Chi cục Thuế Kim Bảng, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014, 2015, 2016; Chính phủ (2008), Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết hướng d n thi hành số điều Luật thuế Giá trị gia tăng; Chính phủ (2010), Nghị định số 43/2010/NĐ – CP ngày 14/5/2010 quy đinh đăng ký doanh nghiệp; Chính phủ (2010), Nghị định số 51/2010/NĐ – CP ngày 14/5/2010 quy định hóa đơn bán hàng, cung ứng dịch vụ; Chính phủ (2011), Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08 tháng 12 năm 2008 Chính phủ quy định chi tiết hướng d n thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng; 10 Chính phủ (2013), Nghị định số 05/2013/NĐ-CP ngày 09/01//2013 sửa đổi, bổ sung số điều quy định thủ tục hành nghị định số 43/2010/NĐ-CP ngày 15/04/2010 Chính phủ đăng ký doanh nghiệp; 11 Chính phủ (2013), Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng d n thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng; 12 Chính phủ (2014), Nghị định số 91/2014/NĐ-CP sửa đổi Nghị định số 209/2013/NĐ-CP Hướng d n thuế GTGT; 13 Cục thuế tỉnh Hà Nam, Báo cáo công tác kiểm tra, công tác thu nợ năm 2014;2015;2016; 14 Chi cục Thuế Thành phố Phủ Lý, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014, 2015, 2016; 15 Lê Thị Hịa (2014): Giải pháp chống gian lận hồn thuế giá trị gia tăng, đăng trang web tạp chí Tài (http://tapchitaichinh.vn) ngày 10/07/2014 16 Đỗ Hồng Kiên (2014): Nâng cao chất lượng quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Hà Nam; 17 Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2005), Luật doanh nghiệp Số 60/2005/QH11, Hà Nội; 18 Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006, Luật Quản lý thuế sửa đổi số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012, Hà Nội; 19 Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2007), Luật thuế Giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 3/6/2008, Luật thuế GTGT sửa đổi số 31/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013, Hà Nội; 20 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 “quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Đội thuế Chi cục Thuế Chi cục Thuế”; 21 Tổng cục Thuế (2011), Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế ban hành kèm theo Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011; 22 Tổng cục Thuế (2011), Quy trình quản lý nợ thuế ban hành kèm theo Quyết định số: 1395/QĐ-TCT ngày 14 tháng 10 năm 2011; 23 Tổng cục Thuế (2012), Thơng tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 Bộ Tài hướng d n thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng, hướng d n thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ; 24 Tổng cục Thuế (2012), Thông tư số 80/2012/TT-BTC ngày 22/05/2012 Bộ Tài hướng d n Luật quản lý thuế đăng ký thuế; 25 Tổng cục Thuế (2013), Thông tý 156/2013/TT-BTC ngày 06 tháng 11 nãm 2013 Bộ Tài hướng d n thi hành số ðiều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NÐ – CP ngày 22 tháng năm 2013 Chính phủ; 26 Tổng cục Thuế (2013), Thơng tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài hướng d n thi hành Luật thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng d n thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng; 27 Tổng cục Thuế (2013), Thông tư số 65/2013/TT-BTC ngày 17/5/2013 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung Thơng tư 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 Bộ Tài chính; 28 Tổng cục Thuế (2014), Thông tý số 119/2014/TT – BTC ngày 25 tháng năm 2014 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung số điều Bồ Tài để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế; 29 Tổng cục Thuế (2015), Thông tý 26/2015/TT-BTC ngày 27 tháng năm 2015 Bộ Tài hướng d n thuế GTGT quản lý thuế Nghị định số 12/2015/NÐ – CP ngày 27 tháng năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 39 /2014/TT-BTC ngày 31 tháng năm 2014 Bộ Tài hóa đơn bán hàng, cung ứng dịch vụ; 30 Trịnh Quốc Thƣởng (2015): Hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp thuộc Cục thuế Hà Nam; 31 UBND huyện Kim Bảng (2011), Báo cáo tổng hợp Quy hoạch tổng thể phát triển kinhh tế - xã hội huyện Kim Bảng đến năm 2020 tầm nhìn đến năm 2030 PHỤ LỤC CHI CỤC THUẾ HUYỆN KIM BẢNG PHIẾU LẤY Ý KIẾN ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ HÀI LÕNG CỦA DOANH NGHIỆP VỚI CƠ QUAN THUẾ Chỉ tiêu Rất tốt Tốt Khá Trung bình Đăng ký thuế Kê khai thuế Nộp thuế Hoàn thuế Thanh tra, Kiểm tra thuế Tuyên truyền sách hỗ trợ NNT Ghi chú: Đánh dấu x vào ô cần chọn Yếu CHI CỤC THUẾ HUYỆN KIM BẢNG Phiếu điều tra hài lòng DN thực TTHC thuế Chi cục thuế Kim Bảng Chỉ tiêu Thời gian thực TTHC Nhanh Chậm Đăng ký thuế Kê khai thuế Nộp thuế Hoàn thuế Thanh tra, Kiểm tra thuế Tuyên truyền sách hỗ trợ NNT Ghi chú: Đánh dấu x vào ô cần chọn Thái độ phục vụ Đúng mực Gây khó khăn Ghi ... CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Lý luận thuế giá trị gia tăng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Tổng quan lý luận thuế giá trị gia tăng 1.1.1.1... 1.1 Lý luận thuế giá trị gia tăng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Tổng quan lý luận thuế giá trị gia tăng .4 1.1.2 Tổng quan lý luận công tác quản lý thuế giá trị gia tăng. .. 1.2 Lý luận chung công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 1.2.1 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh - Các sách quản lý