Quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhà nước của tổng cục thuế việt nam (tt)

MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC VỀ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHÀ NƢỚC Error! Bookmark not defined 1.1 Doanh nghiệp nhà nước nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp nhà nước Error! Bookmark not defined 1.1.1 Khái niệm doanh nghiệp nhà nước Error! Bookmark not defined 1.1.2 Phân loại doanh nghiệp nhà nước Error! Bookmark not defined 1.1.3 Đặc điểm doanh nghiệp nhà nước Error! Bookmark not defined 1.1.4 Nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp nhà nướcError! Bookmark not defined 1.2 Quản lý nhà nƣớc thuế doanh nghiệp nhà nƣớc Error! Bookmark not defined 1.2.1 Khái niệm mục tiêu quản lý nhà nước thuế doanh nghiệp nhà nước Error! Bookmark not defined 1.2.2 Nguyên tắc quản lý nhà nước thuế doanh nghiệp nhà nước Error! Bookmark not defined 1.2.3 Nội dung quản lý nhà nước thuế doanh nghiệp nhà nước Error! Bookmark not defined 1.2.4 Yếu tố ảnh hưởng tới quản lý nhà nước thuế doanh nghiệp nhà nước Error! Bookmark not defined CHƢƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHÀ NƢỚC CỦA TỔNG CỤC THUẾ VIỆT NAM Error! Bookmark not defined 2.1 Giới thiệu Tổng cục Thuế Việt Nam Error! Bookmark not defined 2.1.1 Lịch sử hình thành Error! Bookmark not defined 2.1.2 Chức nhiệm vụ Error! Bookmark not defined 2.1.3 Bộ máy tổ chức Error! Bookmark not defined 2.1.4 Kết hoạt động Error! Bookmark not defined 2.2 Thực trạng kết nộp thuế doanh nghiệp nhà nƣớc Việt Nam giai đoạn 2011 – 2016 Error! Bookmark not defined 2.2.1 Thực trạng doanh nghiệp nhà nước Việt NamError! Bookmark not defined 2.2.2 Kết nộp thuế doanh nghiệp nhà nước Việt Nam Error! Bookmark not defined 2.3 Phân tích thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp nhà nƣớc Tổng cục Thuế Việt Nam Error! Bookmark not defined 2.3.1 Ban hành sách văn hướng dẫn thuế doanh nghiệp nhà nước Error! Bookmark not defined 2.3.2 Tổ chức máy quản lý thuế doanh nghiệp nhà nước Error! Bookmark not defined 2.3.3 Tổ chức thực thi pháp luật, sách thuế doanh nghiệp nhà nước Error! Bookmark not defined 2.3.4 Kiểm soát thực thi pháp luật thuế doanh nghiệp nhà nước Error! Bookmark not defined 2.4 Đánh giá chung quản lý thuế doanh nghiệp nhà nước Tổng cục Thuế giai đoạn 2011 – 2016 Error! Bookmark not defined 2.4.1 Đánh giá thực mục tiêu quản lý nhà nước thuế doanh nghiệp nhà nước Error! Bookmark not defined 2.4.2 Ưu điểm quản lý thuế doanh nghiệp nhà nước Error! Bookmark not defined 2.4.3 Hạn chế quản lý thuế doanh nghiệp nhà nước Error! Bookmark not defined 2.4.4 Nguyên nhân hạn chế Error! Bookmark not defined CHƢƠNG 3: QUAN ĐIỂM VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHÀ NƢỚC CỦA TỔNG CỤC THUẾ VIỆT NAM ĐẾN NĂM 2020 Error! Bookmark not defined 3.1 Quan điểm hoàn thiện quản lý thuế doanh nghiệp nhà nước Việt Nam Tổng cục Thuế Error! Bookmark not defined 3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế doanh nghiệp nhà nƣớc Tổng cục Thuế Việt Nam đến năm 2020 Error! Bookmark not defined 3.3.1 Giải pháp ban hành sách văn hướng dẫn thuế Error! Bookmark not defined 3.2.2 Giải pháp tổ chức máy quản lý thuếError! Bookmark not defined 3.2.3 Giải pháp tổ chức thực thi pháp luật, sách thuế Error! Bookmark not defined 3.2.4 Giải pháp kiểm soát thực thi pháp luật thuếError! Bookmark not defined 3.3 Một số kiến nghị Error! Bookmark not defined 3.3.1 Kiến nghị Nhà nước Error! Bookmark not defined 3.3.2 Kiến nghị Bộ tài Error! Bookmark not defined 3.3.3 Kiến nghị doanh nghiệp nhà nướcError! Bookmark not defined KẾT LUẬN Error! Bookmark not defined DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Error! Bookmark not defined DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BVMT Bảo vệ môi trường CNTT Công nghệ thông tin CQT Cơ quan thuế CSDL Cơ sở liệu CST Chính sách thuế DN Doanh nghiệp DNL Doanh nghiệp lớn DNNN Doanh nghiệp nhà nước ĐKT Đăng ký thuế GDP Tổng sản phẩm quốc nội GTGT Giá trị gia tăng HĐSXKD Hoạt động sản xuất kinh doanh NTT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước MST Mã số thuế LNCL & CTĐC Lợi nhuận lại cổ tức chia QLNN Quản lý nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTHC Thủ tục hành TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TT & HT Tuyên truyền hỗ trợ DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ BẢNG Bảng 2.1: Kết thu ngành Thuế quản lý so với kế hoạch giao Error! Bookmark not defined Bảng 2.2: Thu nội địa (do ngành Thuế quản lý) giai đoạn 2011-2016 Error! Bookmark not defined Bảng 2.3: Cơ cấu GDP theo giá hành phân theo khu vực kinh tế Error! Bookmark not defined Bảng 2.4: Nộp thuế khu vực DNNN Việt Nam giai đoạn 2011-2016 Error! Bookmark not defined Bảng 2.4: Một số văn sách hướng dẫn thuế DNNN Error! Bookmark not defined Bảng 2.5: Kết hỗ trợ DNNN giai đoạn 2011 – 2016Error! Bookmark not defined Bảng 2.6 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế GTGT TNDN giai đoạn 2011-2016 Error! Bookmark not defined Bảng 2.7 Kết kê khai nộp hồ sơ thuế qua mạng DNNN Error! Bookmark not defined Bảng 2.8 Nợ tiền thuế khu vực DNNN giai đoạn 2011 – 2016 Error! Bookmark not defined Bảng 2.9: Kết kiểm tra thuế DNNN trụ sở CQT Error! Bookmark not defined.9 Bảng 2.10: Kết kiểm tra thuế trụ sở DNNNError! Bookmark not defined BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1 Cơ cấu thu NSNN từ hoạt động SXKD giai đoạn 2011-2016 Error! Bookmark not defined.9 Biểu đồ 2.2 Tỷ trọng thu từ thuế GTGT giai đoạn 2011 - 2016Error! not defined Bookmark Biểu đồ 2.3 Tỷ trọng thu từ thuế TNDN giai đoạn 2011 - 2016Error! Bookmark not defined.4 SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy Tổng cục ThuếError! Bookmark not defined Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức quản lý thuế DNNNError! Bookmark not defined PHẦN MỞ ĐẦU Lý lựa chọn đề tài Thuế nguồn thu quan trọng ngân sách nhà nước, góp phần to lớn vào cơng xây dựng bảo vệ tổ quốc Một mục tiêu quan trọng quốc gia phải xây dựng hệ thống thuế có hiệu lực hiệu Điều không phụ thuộc vào việc phải có hệ thống CST phù hợp mà cịn phụ thuộc lớn vào hoạt động quản lý nhà nước thuế nhà nước Quản lý nhà nước thuế dựa hệ thống CST, thơng qua đó, nguồn thu NSNN hình thành, đảm bảo nhu cầu chi tiêu nhà nước, đồng thời, đáp ứng yêu cầu điều tiết vĩ mô kinh tế, tạo môi trường bình đẳng, thúc đẩy cạnh tranh phát triển kinh tế thị trường Hoạt động quản lý nhà nước thuế kịp thời giải khó khăn hoạt động sản xuất, kinh doanh DN, hỗ trợ DN nâng cao lực cạnh tranh điều kiện mở cửa hội nhập với kinh tế khu vực giới Trong thực tế, kinh tế ngày phát triển, hoạt động kinh tế ngày đa dạng hoạt động quản lý thu thuế nhà nước ngày trở nên khó khăn, tình trạng vi phạm pháp luật thuế ngày trở lên phức tạp Vì vậy, quản lý nhà nước thuế cần có đổi hồn thiện để thích ứng DNNN ln nhân tố quan trọng, thiếu kinh tế Tùy thuộc vào mức độ sở hữu, chi phối loại hình DN mà Chính phủ có điều tiết vĩ mô nhằm hướng tới mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội đảm bảo an ninh an toàn cho kinh tế Ở Việt Nam nay, DNNN DN thuộc Tổng cơng ty, Tập đồn kinh tế Nhà nước, DN thuộc Bộ, ngành, địa phương quản lý Trong suốt thời gian qua, thời điểm nào, kể thời kỳ đổi mới, thời điểm khủng hoảng hay suy giảm kinh tế, DNNN Việt Nam khơng có đóng góp quan trọng thực nhiệm vụ kinh tế, trị, xã hội, thực chiếm vị trí, vai trị chủ đạo đầu tàu kinh tế để dẫn dắt hỗ trợ thành phần kinh tế khác phát triển mà cịn có vai trị quan trọng việc thực nhiệm vụ thu NSNN Tuy nhiên, DNNN thời gian qua chưa thực sử dụng hiệu nguồn lực Nhà nước đầu tư, ảnh hưởng tới tăng trưởng, phát triển, sức cạnh tranh kinh tế đóng góp cho NSNN, bao gồm việc chấp hành nghĩa vụ thuế Trong đó, nguồn lực cho quản lý thu thuế Nhà nước hạn hẹp, sức ép phải tăng thu NSNN hàng năm để đảm bảo nhu cầu chi tiêu xã hội phát triển khiến cho Chính phủ nói chung ngành Thuế nói riêng phải đối mặt với nhiều thách thức khác Trước yêu cầu giai đoạn phát triển mới, chuyển đổi mô hình tăng trưởng nâng cao chất lượng phát triển, nhiều vấn đề thực tiễn đặt thách thức ngày lớn công tác quản lý thuế DNNN Xuất phát từ thực tế trên, tác giả lựa chọn đề tài: “Quản lý thuế doanh nghiệp nhà nƣớc Tổng cục Thuế Việt Nam” làm đề tài luận văn thạc sỹ kinh tế nhằm phân tích thực trạng đề xuất số giải pháp, kiến nghị với quan chức để công tác quản lý thuế DNNN Tổng cục Thuế Việt Nam hoàn thiện Tổng quan tình hình nghiên cứu có liên quan đến đề tài Trong thời gian qua có nhiều nghiên cứu liên quan đến quản lý thuế DN nói chung DNNN nói riêng với góc độ nghiên cứu, đối tượng nghiên cứu khác nhau, khái quát lại sau: - Tác giả Nguyễn Thị Lệ Thúy với nghiên cứu “Hoàn thiện quản lý thu thuế nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế DN (nghiên cứu tình TP Hà Nội), Luận án Tiến sỹ năm 2009, Trường Đại học Kinh tế quốc dân Luận án phân tích, đánh giá tổng hợp sở lý thuyết, sở kinh nghiệm sở thực tiễn cho giải pháp hoàn thiện hoạt động quản lý thu thuế Nhà nước nhằm tăng cường tuận thủ thuế DN địa bàn TP Hà Nội - Tác giả Phạm Xn Hịa với nghiên cứu “Hồn thiện CST nhằm hỗ trợ phát triển DN nhỏ vừa Việt Nam”, Luận án Tiến sỹ năm 2014, Trường Đại học Kinh tế quốc dân Luận án tập trung nghiên cứu chế, CST áp dụng DN vừa nhỏ Việt Nam Bằng phương pháp hệ thống hóa tư liệu, tổng hợp, tác giả khái quát số vấn đề lý luận thuế quản lý nhà nước thuế Tác giả sử dụng phương pháp thống kê, sử dụng bảng biểu, mơ hình, điều tra vấn tổ chức, cá nhân liên quan để đánh giá thực trạng công tác quản lý nhà nước thuế DN vừa nhỏ Trên sở hạn chế rút từ thực trạng, tác giả đưa số giải pháp kiến nghị để công tác quản lý nhà nước thuế hoàn thiện - Tác giả Lưu Ngọc Thơ với nghiên cứu: “Quản lý nhà nước thuế DN lớn Việt Nam nay”, Luận án Tiến sỹ năm 2013, Học Viện Tài Chính Tác giả nêu sơ lý luận DN lớn, quản lý nhà nước thuế DN lớn, học kinh nghiệm số quốc gia giới Nghiên cứu khác biệt quản lý nhà nước thuế DN lớn so với tổ chức, cá nhân khác kinh tế quốc dân Bên cạnh đó, luận án đánh giá thực trạng công tác quản lý nhà nước thuế Việt Nam DN lớn Trên sở đánh giá hạn chế, để công tác quản lý nhà nước thuế DN lớn đạt hiệu tác giả đưa số giải pháp như: Tập trung sắc thuế cần quản lý (GTGT, TNDN, tài nguyên, TTĐB khoản thu từ dầu thô DN nộp); Xây dựng tiêu chí để lựa chọn DN lớn đưa vào diện quản lý; Bộ máy quản lý nhà nước thuế DN lớn; Các nhiệm vụ đảm nhiệm: hỗ trợ DN lớn, xử lý tờ khai, cưỡng chế thu nợ, tra, kiểm tra thuế; CNTT; Nhân Các giải pháp đề xuất bắt nguồn từ nguyên nhân hạn chế hoạt động quản lý nhà nước thuế DN lớn Việt Nam thời gian qua tập trung vào giải vấn đề then chốt quản lý nhà nước thuế DN lớn - Nghiên cứu: “Quản lý nhà nước thuế Việt Nam: Hoàn thiện đổi mới” TS Nguyễn Thị Mỹ Dung Trang 44-46, Mục Nghiên cứu Trao đổi, Số 7(17), Tháng 11-12/2012, Tạp chí Phát triển Hội nhập Nghiên cứu nêu nội dung thực trạng quản lý nhà nước thuế Việt Nam gồm: Hệ thống CST hệ thống quản lý nhà nước thuế Trên sở đó, tác giả nêu số bất cập quản lý nhà nước thuế sách phức tạp, quy định rườm ra, chưa phù hợp với chuẩn mực quốc tế; Cơ chế quản lý, tổ chức máy, đội ngũ cán thuế, môi trường quản lý, công nghệ quản lý nhà nước thuế, cịn hạn chế Từ đó, tác giả đưa số giải pháp đẩy mạnh công tác quản lý nhà nước thuế như: cải cách thủ tục thuế; kiện toàn đội ngũ cán hệ thống tuyên truyền hỗ trợ DN; Phát triển mở rộng hoạt động mạng lưới website Chi cục thuế; Đổi chế kiểm tra thuế - Tác giả Cao Anh Tuấn với nghiên cứu “Những đóng góp DNNN, Tập đồn, Tổng cơng ty thơng qua thu nộp ngân sách nhà nước”, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ năm 2014 Tổng cục Thuế Đề tài sưu tâm, tổng hợp, hệ thống hóa, phân tích đánh giá làm rõ số vấn đề vai trò DNNN kinh tế Phân tích thực trạng thu NSNN DNNN thời gian qua, mặt được, mặt chưa phân tích nguyên nhân dẫn đến mặt chưa Từ đó, tác giả đưa số khuyến nghị nhằm nâng cao vai trị đóng góp cho NSNN tính tuân thủ pháp luật thuế DNNN Việt Nam thời gian tới Các đề tài nghiên cứu đề cập mức độ định quản lý nhà nước thuế DN nói chung quản lý nhà nước thuế DNNN nói riêng Tuy nhiên, quản lý thuế Tổng cục Thuế Việt Nam, chưa có cơng trình khoa học nghiên cứu cách hệ thống, nghiên cứu vấn đến quản lý thuế DNNN Vì vậy, tác giả định lựa chọn đề tài luận văn “Quản lý thuế doanh nghiệp nhà nƣớc Tổng cục Thuế Việt Nam” nhằm đưa sở lý luận quản lý nhà nước thuế, phân tích thực trạng quản lý thuế DNNN Tổng cục thuế, đề số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế có giá trị lý luận thực tiễn cao Mục tiêu nghiên cứu - Xác định khung nghiên cứu QLNN thuế DNNN - Phân tích đánh giá thực trạng quản lý thuế DNNN Tổng cục Thuế Việt Nam giai đoạn 2011 - 2016 - Đề xuất số giải pháp hoàn thiện quản lý thuế DNNN Tổng cục Thuế Việt Nam đến năm 2020 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Quản lý thuế DNNN Tổng cục Thuế - Phạm vi nghiên cứu: + Phạm vi nghiên cứu mặt không gian: Đề tài nghiên cứu quản lý thuế DNNN Tổng cục Thuế Việt Nam + Phạm vi nghiên cứu mặt thời gian: Thu thập số liệu thực trạng quản lý thuế Tổng cục Thuế giai đoạn 2011-2016, đề xuất giải pháp đến năm 2020 + Phạm vi nghiên cứu mặt nội dung: Đề tài tập trung nghiên cứu quản lý thuế DNNN Tổng cục Thuế Việt Nam theo nội dung quản lý thuế: (i) Soạn thảo luật pháp, sách ban hành văn hướng dẫn thuế DNNN (ii) Hình thành máy quản lý thuế DNNN (iii) Tổ chức thực thi pháp luật, sách thuế DNNN (iv) Kiểm soát thực thi pháp luật thuế DNNN Phƣơng pháp nghiên cứu 5.1 Khung nghiên cứu Yếu tố ảnh hƣởng QLNN Nội dung QLNN Mục tiêu QLNN thuế thuế DNNN thuế DNNN DNNN - Sự phát triển kinh - Ban hành luật pháp, - Đảm bảo nguồn thu tế sách thuế đối NSNN tập trung, - Hệ thống sách, pháp với DNNN xác, kịp thời, ổn định luật thuế - Tổ chức máy quản - Kiểm soát điều tiết - Trình độ khoa học kỹ thuật lý nhà nước thuế đối hoạt động kinh tế khả áp dụng khoa với DNNN DNNN học công nghệ vào QLNN - Tổ chức thực thi pháp - Tăng cường tuân thuế luật, sách thuế thủ DNNN đầy đủ, - Trình độ cán công DNNN kịp thời tự nguyện chức thuế đội ngũ lãnh - Kiểm soát thực thi theo quy định đạo pháp luật thuế pháp luật thuế - Ý thức tn thủ pháp luật DNNN - Hồn thiện sách, DNNN pháp luật thuế 5.2 Quy trình nghiên cứu Bước 1: Thu thập, nghiên cứu tài liệu lý thuyết để xác định khung nghiên cứu QLNN thuế DNNN Phương pháp sử dụng phương pháp nghiên cứu bàn, phương pháp tổng hợp mơ hình hóa Bước 2: Thu thập liệu, số liệu thứ cấp để phân tích thực trạng quản lý thuế DNNN Tổng cục Thuế Việt Nam giai đoạn 2011-2016 Các nguồn tài liệu, số liệu thứ cấp thu thập từ nguồn: Các số liệu thống kê, tài liệu, đề án, website, báo cáo quan ban ngành có liên quan như: Vụ QLT DNL (quản lý trực tiếp số liệu CST DNNN), Vụ Chính sách (xây dựng sách chung quản lý nhà nước thuế xử lý vướng mắc phát sinh ngồi sách), Vụ Thanh tra (thực công tác tra, kiểm tra thuế DN), Vụ Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế (quản lý nợ thuế DN), Vụ Tuyên truyền hỗ trợ NNT Các cơng trình nghiên cứu, luận án, ấm phẩm xuất bản, báo Bước 3: Phỏng vấn lãnh đạo ngành Thuế, cán bộ, công chức tham gia trực tiếp vào công tác quản lý thuế DNNN qua đưa nhận định giải pháp phù hợp với yêu cầu DNNN Phỏng vấn thư điện tử vấn trực tiếp điện thoại 05 người gồm: Ông Bùi Văn Nam, Tổng cục trưởng – Tổng cục Thuế; Bà Tào Hoàng Anh – Vụ trưởng – Vụ Tuyên truyền hỗ trợ NNT, Tổng cục Thuế; Bà Lê Duyên Hải – Vụ trưởng – Vụ Kê khai kế tốn thuế, Tổng cục Thuế; Ơng Đồn Xn Toản – Phó Vụ trưởng – Vụ Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, Tổng cục Thuế; Ông Nguyễn Hữu Ánh – Vụ trưởng – Vụ Thanh tra, Tổng cục Thuế Thời gian tiến hành vấn từ tháng 6/2017 đến tháng 10/2017 Bước 4: Phân tích số liệu phương pháp so sánh, phương pháp tổng hợp phương pháp phân tích hệ thống để phản ánh thực trạng quản lý thuế DNNN Tổng cục Thuế Việt Nam, nhằm làm rõ ưu điểm, hạn chế nguyên nhân giai đoạn 2011-2016 Bước 5: Đưa giải pháp hoàn thiện quản lý thuế DNNN Tổng cục Thuế Việt Nam đến năm 2020 6 Kết cấu luận văn: Ngoài mục lục, lời mở đầu, danh mục chữ viết tắt, bảng biểu, kết luận tài liệu tham khảo, luận văn gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận quản lý nhà nước thuế doanh nghiệp nhà nước Chương 2: Phân tích thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp nhà nước Tổng cục Thuế Việt Nam Chương 3: Phương hướng giải pháp hoàn thiện quản lý thuế doanh nghiệp nhà nước Tổng cục Thuế Việt Nam đến năm 2020 ... QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHÀ NƢỚC CỦA TỔNG CỤC THUẾ VIỆT NAM ĐẾN NĂM 2020 Error! Bookmark not defined 3.1 Quan điểm hoàn thiện quản lý thuế doanh nghiệp nhà nước Việt Nam Tổng cục. .. lý luận quản lý nhà nước thuế doanh nghiệp nhà nước Chương 2: Phân tích thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp nhà nước Tổng cục Thuế Việt Nam Chương 3: Phương hướng giải pháp hoàn thiện quản lý. .. đến quản lý thuế DNNN Vì vậy, tác giả định lựa chọn đề tài luận văn ? ?Quản lý thuế doanh nghiệp nhà nƣớc Tổng cục Thuế Việt Nam? ?? nhằm đưa sở lý luận quản lý nhà nước thuế, phân tích thực trạng quản