Hoàn thiện công tác quản lý thuế tại Chi cục Thuế huyện Tân Lạc, tỉnh Hòa Bình

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP NGUYỄN TUẤN CƢƠNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN TÂN LẠC, TỈNH HỊA BÌNH CHUN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ: 8310110 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN VĂN TUẤN Hà Nội, 2019 i LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan, cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chƣa đƣợc công bố cơng trình nghiên cứu khác Nếu nội dung nghiên cứu trùng lặp với cơng trình nghiên cứu cơng bố, tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm tn thủ kết luận đánh giá luận văn Hội đồng khoa học Hà Nội, ngày tháng 10 năm 2019 Ngƣời cam đoan Nguyễn Tuấn Cƣơng ii LỜI CẢM ƠN Sau trình học tập Trƣờng Đại học Lâm Nghiệp nhƣ thực tiễn cơng tác, em tìm hiểu nhận thấy công tác quản lý thuếtại Chi cục Thuế huyện Tân Lạc, tỉnh Hịa Bình đạt đƣợc số kết đáng kể, tăng nguồn thu cho NSNN huyện Tân Lạc nói riêng tỉnh Hịa Bình nói chung Tuy nhiên, cơng tác quản lý thuế cịn số bất cập, địi hỏi phải có biện pháp để quản lý thuế hiệu hơn, tồn diện Theo đó, luận văn đƣa số vấn đề lý luận quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Tân Lạc; thực trạng quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Tân Lạc giai đoạn 2016– 2018 đƣa số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Tân Lạc số kiến nghị với Nhà nƣớc, với Uỷ ban nhân dân tỉnh Hòa Bình, với Cục thuế tỉnh Hịa Bình nhằm góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thời gian tới Em xin cảm ơn hƣớng dẫn tận tình PSG.TS Nguyễn Văn Tuấn, Ban lãnh đạo Chi cục Thuế huyện Tân Lạc, đồng nghiệp ngành thuế tỉnh Hịa Bình, cá nhân tham gia trả lời vấn Cảm ơn quan tâm tạo điều kiện giúp đỡ Ban giám hiệu, Phòng Đào tạo Sau Đại học, Trƣờng Đại học Lâm Nghiệp giúp em hoàn thành luận văn Tuy nhiên kiến thức kinh nghiệm thân có hạn, luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Kính mong nhận đƣợc đóng góp ý kiến thầy cô giáo, đồng nghiệp để luận văn em đƣợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng 10 năm 2019 Tác giả Nguyễn Tuấn Cƣơng iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG vi ĐẶT VẤN ĐỀ Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ CƠ SỞ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ 1.1 Cơ sở lý luận công tác quản lý thuế quan thuế 1.1.1 Thuế vai trò, chức năngcủa thuế 1.1.2 Công tác quản lý thuế 13 1.1.3 Các yếu tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế , quản lý khai thác nguồn thu quan thuế 22 1.2 Cơ sở thực tiễn công tác quản lý thuế 26 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Kỳ Sơn, tỉnh Hịa Bình 26 1.2.2 Kinh nghiệm quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Cẩm Khê, tỉnh Phú Thọ 29 1.2.3 Một số cơng trình nghiên cứu có liên quan 31 1.2.4 Bài học kinh nghiệm cho Chi cục Thuế huyện Tân Lạc 32 Chƣơng ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 34 2.1 Đặc điểm địa bàn huyện Tân Lạc 34 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 34 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 38 2.1.3 Đánh giá chung ảnh hưởng đặc điểm đến việc quản lý thuế 42 2.2 Đặc điểm Chi cục Thuế huyện Tân Lạc 43 2.2.1 Lịch sử hình thành phát triển 43 2.2.2 Cơ cấu tổ chức máy 44 2.2.3 Chức nhiệm vụ 44 2.2.4 Đặc điểm đội ngũ cán bộ, công chức 45 2.3 Phƣơng pháp nghiên cứu 45 iv 2.3.1 Phương pháp thu thập số liệu 45 2.3.2 Phương pháp xử lý phân tích số liệu 47 2.3.3 Các tiêu đánh giá sử dụng luận văn 48 Chƣơng KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 50 3.1 Tình hình thu thuế Chi cục Thuế huyện Tân Lạc 50 3.1.1 Tình hình thực dự tốn thu ngân sách địa bàn huyện Tân Lạc .50 3.1.2 Kết thu theo sắc thuế Chi cục Thuế huyện Tân Lạc 52 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Tân Lạc 53 3.2.1 Thực trạng công tác tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế 53 3.2.2 Thực trạng cơng tác kê khai kế tốn thuế 55 3.2.3 Thực trạng công tác kiểm tra thuế 58 3.2.4 Thực trạng công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 61 3.3 Các yếu tố ảnh hƣởng tới công tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Tân Lạc 64 3.3.1 Nhóm yếu tố khách quan 64 3.3.2 Nhóm yếu tố chủ quan 74 3.4 Đánh giá công tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Tân Lạc 87 3.4.1 Những thành công 87 3.4.2 Những tồn tại, hạn chế 87 3.4.3 Nguyên nhân tồn tại, hạn chế 89 3.5 Các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Tân Lạc, tỉnh Hịa Bình 91 3.5.1 Định hướngvề cải cách quản lý thuế 91 3.5.2 Mục tiêu Chi cục Thuế huyện Tân Lạc 96 3.5.3 Các giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế địa bàn huyện Tân Lạc, tỉnh Hịa Bình 97 3.5.4 Kiến nghị 115 KẾT LUẬN 117 TÀI LIỆU THAM KHẢO 120 PHỤ LỤC v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Chữ viết tắt Chữ đầy đủ CBCC Cán công chức DN Doanh nghiệp DT Dự toán GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân KBNN Kho bạc Nhà nƣớc KK-KTT Kê khai - Kế toán thuế MST Mã số thuế NN&PTNT Nông nghiệp Phát triển nông thôn 10 NNT Ngƣời nộp thuế 11 NSNN Ngân sách Nhà nƣớc 12 SL Số lƣợng 13 TH Thực 14 TH-NV-DT Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán 15 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 16 UBND Ủy ban nhân dân vi DANH MỤC BẢNG, HÌNH Bảng 2.1 Tình hình sử dụng đất đai huyện Tân Lạc (2018) 36 Bảng 2.2 Đặc điểm dân số lao động huyện Tân Lạc 38 Bảng 2.3 Giá trị sản xuất cấu giá trị sản xuất huyện Tân Lạc giai đoạn 2016-2018 42 Bảng 2.4 Số doanh nghiệp lựa chọn điều tra 46 Bảng 2.5 Số Số cá nhân kinh doanh lựa chọn điều tra 46 Bảng 3.1 Kết thực thu Ngân sách Chi cục Thuế huyện Tân Lạc giai đoạn 2016 – 2018 51 Bảng 3.2 Kết thực thu ngân sách theo sắc thuế 52 Bảng 3.3 Tình hình tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế giai đoạn 2016-2018 53 Bảng 3.4 Tình hình kê khai thuế giai đoạn 2016-2018 55 Bảng 3.5 Kết kê khai nộp thuế NNT năm 2016-2018 57 Bảng 3.6 Tình hình kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp 59 Bảng 3.7 Bảng phân loại nợ thuế qua ba năm 2016-2018 61 Bảng 3.8 Kết khảo sát hệ thống văn quản lý thuế 64 Bảng 3.9 Kết khảo sát nhận thức ý thức tuân thủ pháp luật thuế NNT 73 Bảng 3.10 Kết khảo sát công tác tuyên truyền – hỗ trợ NNT 75 Bảng 3.11 Tình hình biến động tổ chức máy, nhân lực 76 Chi cục Thuế Tân Lạc 76 Bảng 3.12 Kết khảo sát chất lƣợng nguồn nhân lực Chi cục Thuế Tân Lạc 78 Bảng 3.13 Kết khảo sát sở vật chất kỹ thuật quan Thuế 81 Bảng 3.14 Kết khảo sát công tác đạo, điều hành phối hợp quan thuế 82 Bảng 3.15 Kết khảo sát chất lƣợng công tác kiểm tra xử lý vi phạm thuế 86 Hình 2.1 Bản đồ hànhchính tỉnh Hịa Bình 34 Hình 2.2 Sơ đồ tổ chức cán Chi cục thuế huyện Tân Lạc 44 ĐẶT VẤN ĐỀ Sự cần thiết vấn đề nghiên cứu Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nƣớc công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế quốc dân Chính việc ban hành hồn thiện sách thuế đƣợc quốc gia quan tâm thực Trọng tâm sách thuế là: làm để đạt đƣợc mục đích tạo nguồn thu vững chắc, đảm bảo cân đối thu chi Ngân sách Nhà nƣớc; đồng thời góp phần phát huy tác dụng điều tiết vĩ mô kinh tế, thực công xã hội Trong bối cảnh nƣớc ta hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu rộng,trở thành thành viên hiệp định kinh tế đa phƣơng, song phƣơng, việc cải cách hội nhập quốc tế lĩnh vực thuế yêu cầu cấp thiết nhằm thu hút, khuyến khích đầu tƣ quốc tế, nâng cao sức cạnh tranh kinh tế đồng thời đảm bảo hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế Bởi vậy, việc phải xây dựng hệ thống sách thuế phù hợp với quy định quốc tế, công tác quản lý thuế cần đƣợc cải cách mạnh mẽ nhằm tạo điều kiện thuận lợi để thu hút đầu tƣ, tạo môi trƣờng thuận lợi, ổn định để thành phần kinh tế yên tâm sản xuất kinh doanh Chi Cục Thuế huyện Tân Lạc đƣợc thành lập tháng 10 năm 1990 với nhiệm vụ thực thu ngân sách địa bàn huyện Trong năm qua, Chi cục phấn đấu hoàn thành hoàn thành vƣợt mức kế hoạch thu ngân sách mà cấp giao Số thu ngân sách có tăng trƣởng ổn định qua năm Cùng với cải cách ngành Thuế, công tác tổ chức quản lý thu thuế Chi cục Thuế huyện Tân Lạc bƣớc đƣợc đại hóa ngày hiệu lực, hiệu Trình độ chuyên môn nghiệp vụ cán công chức (CBCC) thuế ngày đƣợc nâng cao Chi cục quản lý 152 doanh nghiệp hợp tác xã, 400 cá nhân kinh doanh hoạt động sản xuất kinh doanh địa bàn, nhân tố quan trọng việc đóng góp nguồn thu cho Ngân sách nhà nƣớc địa bàn huyện Tân Lạc Bên cạnh kết đạt đƣợc, công tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Tân Lạc hạn chế, vƣớng mắc nhƣ: tình trạng thiếu hụt nhân lực chất lƣợng, khó khăn việc tiếp cận triển khai phƣơng pháp quản lý thuế mới, q trình cải cách đại hóa ngành thuế chƣa đáp ứng yêu cầu ngƣời nộp thuế nhƣ yêu cầu xã hội, tình trạng nợ đọng thuế, kê khai thiếu thuế doanh nghiệp cịn xảy Với vị trí cơng tác học viên cao học trƣờng Đại học Lâm Nghiệp, em lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Tân Lạc, tỉnh Hịa Bình” làm đề tài luận văn tốt nghiệp mong muốn đóng góp để nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế tạiChi cục Thuế huyện Tân Lạc thời gian tới Mục tiêu nghiên cứu - Mục tiêu tổng quát: Trên sở đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế nhân tố ảnh hƣởng đến công tác sở, luận văn đề xuất giải pháp nhằm hồn thiệncơng tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Tân Lạc, tỉnh Hịa Bình - Mục tiêu cụ thể: + Hệ thống hóa sở lý luận sở thực tiễn công tác quản lý thuế quan thuế; + Phân tích thực trạng công tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Tân Lạc; + Phân tích làm rõ yếu tố ảnh hƣởng tới công tác quản lý thuế chi cục + Đề xuất đƣợc giải pháp hồn thiệncơng tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Tân Lạc Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu * Đối tƣợng nghiên cứu đề tài công tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Tân Lạc, tỉnh Hịa Bình * Phạm vi nghiên cứu: - Phạm vi nội dung: Các nội dung công tác quản lý thuế đƣợc nghiên cứu đề tài bao gồm: + Công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế; + Công tác quản lý đăng ký, kê khai thuế; + Công tác quản lý thu thuế; + Cơng tác kê khai, kế tốn tốn thuế; + Công tác tra, kiểm tra thuế; + Công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế; - Phạm vi không gian: Địa bàn huyện Tân Lạc, tỉnh Hịa Bình - Phạm vi thời gian: + Các số liệu thứ cấp đƣợc thu thập từ năm 2016 đến năm 2018 + Các số liệu sơ cấp đƣợc thu thập tháng 7-10 năm 2019 + Các giải pháp đƣợc đề xuất cho giai đoạn 2020-2025 Nội dung nghiên cứu - Cơ sở lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế qua thuế - Thực trạng công tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Tân Lạc, tỉnh Hịa Bình - Các nhân tố ảnh hƣởng đến cơng tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Tân Lạc, tỉnh Hịa Bình - Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Tân Lạc, tỉnh Hịa Bình 113 Cần có sách khen thƣởng kịp thời doanh nghiệp hoàn thành tốt nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách cơng chức thuế có nhiều thành thích cơng tác quản lý thuế 3.5.3.4 Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế - Xây dựng kế hoạch thu nợ thuế hàng quý hàng năm tồn Chi cục, vận hành tốt hệ thống thơng tin hỗ trợ cho công tác thu nợ cƣỡng chế nợ thuế Triển khai quy trình quản lý nợ, cƣỡng chế thuế tới công chức quản lý nợ có biện pháp giám sát cơng chức thực công tác - Phân loại đƣợc trƣờng hợp nợ theo mức độ rủi ro, giá trị khoản nợ mức độ tuân thủ NNT khứ Các biện pháp thu nợ đảm bảo tối đa hóa việc khuyến khích, nâng cao tính tự giác tn thủ NNT mà không phát sinh nhiều chi phí cho NSNN - Đội Quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế cần tổ chức theo dõi, giám sát chặt chẽ thƣờng xuyên biến động khoản nợ, thực trạng sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tình hình cƣ trú chủ doanh nghiệp địa bàn Thực nghiêm túc việc tính tiền chậm nộp, hàng tháng thực biện pháp để đôn đốc doanh nghiệp nộp tiền thuế phát sinh, tiền thuế nợ, tiền chậm nộp vào ngân sách nhƣ: Thông báo tiền thuế nợ, tiền chậm nộp, gọi điện đôn đốc doanh nghiệp Khi thấy doanh nghiệp có dấu hiệu chây ì, chống đối việc nộp thuế, tẩu tán tài sản, hàng hóa, bỏ trốn cần thực biện pháp phù hợp để ngăn chặn - Theo dõi xác số thuế nợ NNT theo loại thuế, nợ, tuổi nợ, nguyên nhân nợ, khả thu nợ Phát kịp thời để ngăn chặn xử lý đối tƣợng có hành vi cố tình dây dƣa, nợ tiền thuế, tiền phạt, bảo đảm thực thu đủ số nợ thuế theo quy định Luật thuế Giao tiêu thu nợ đến công chức, phối hợp với Đội Thuế để thƣờng xuyên trao đổi thông tin thông báo kịp thời đến doanh nghiệp số tiền thuế nợ để doanh nghiệp tự giác nộp số tiền thuế nợ vào NSNN 114 Giải dứt điểm vƣớng mắc, tồn liên quan đến công tác quản lý nợ thuế nhƣ nợ ảo, xử lý khoản tiền nộp sai mục lục NSNN, thất lạc chứng từ nộp thuế NNT - Tổ chức triển khai biện pháp cƣỡng chế thu hồi nợ đọng doanh nghiệp chây ì Thực thủ tục cần thiết để xoá nợ khoản nợ khơng cịn khả thu hồi, gia hạn nợ theo quy định Luật Quản lý thuế.Chấp hành nghiêm chế độ báo cáo tình hình, diễn biến nợ thuế hàng tháng theo quy định - Để động viên kịp thời nguồn thu cho ngân sách, khắc phục tình trạng nợ đọng thuế, cần tăng cƣờng mối quan hệ chặt chẽ với ngân hàng, kho bạc đôn đốc doanh nghiệp nộp thuế kịp thời, doanh nghiệp có tài khoản ngân hàng, kho bạc u cầu Ngân hàng trích nộp tài khoản doanh nghiệp, Kết hợp chặt chẽ với quan có thẩm quyền xử lý kịp thời doanh nghiệp nợ đọng kéo dài Đồng thời, tăng cƣờng công tác kiểm tra đôn đốc thu nộp - Tăng cƣờng phối hợp với ngân hàng để thực lệnh thu tài khoản cần thiết Cụ thể cử công chức thƣờng xuyên làm việc với ngân hàng để nắm bắt số liệu đề nghị ngân hàng trích nộp thuế theo quy định luật - Phối hợp chặt chẽ với ngành có liên quan để cơng tác cƣỡng chế nợ thuế đạt hiệu 3.5.3.5 Nâng cao chất lượng đội ngũ công chức Chi cục Thuế Tân Lạc - Cần bố trí xếp lực lƣợng cơng chức cách hợp lý theo trình độ nghiệp vụ, lực công tác nhu cầu nhân phận quản lý Đặc biệt cần ý bổ sung công chức cho Đội Kiểm tra Bộ phận Tuyên truyền - Hỗ trợ ngƣời nộp thuế Khơng để xảy tình trạng thiếu hụt cơng chức, công chức phải kiêm nhiệm nhiều việc nhƣ - Cần có kế hoạch đào tạo, bồi dƣỡng để nâng cao nghiệp vụ chuyên 115 môn, khả sử dụng ứng dụng, phần mềm nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế theo Luật quản lý thuế Nâng cao kỹ giao tiếp công chức thuế giao tiếp với ngƣời nộp thuế Nâng cao tinh thần trách nhiệm, kỷ luật đạo đức công vụ công chức thuế thông qua hoạt động giáo dục, đánh giá, bình xét thi đua, khen thƣởng nhằm phục vụ ngƣời nộp thuế tốt - Định việc đánh giá, bình xét cơng chức, Đội thuế việc thực nhiệm vụ đƣợc giao Đảm bảo khách quan, công đánh giá cơng chức Có chế độ động viên khen thƣởng kịp thời cơng chức có thành tích hoạt động quản lý thuế Đảm bảo chế độ tiền lƣơng, thƣởng cho công chức ngƣời lao động Chi cục, quan tâm đến đời sống vật chất, tinh thần công chức, ngƣời lao động quan để họ yên tâm phục vụ công tác thuế 3.5.4 Kiến nghị a Đối với Nhà nước Nhà nƣớc cần tiếp tục đổi hoàn thiện quy trình xây dựng luật, ban hành thực thi pháp luật, trọng việc tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật nói chung pháp luật thuế nói riêng tổ chức thi hành luật cách nghiêm minh Hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế đảm bảo đơn giản, dễ hiểu, minh bạch, công phù hợp với thông lệ quốc tế Cần sớm sửa đổi Bộ luật hình theo hƣớng tăng mức hình phạt tội danh trốn thuế giả mạo chứng từ để chiếm đoạt tiền ngân sách nhà nƣớc Bộ Tài cần trình Quốc hội bổ sung, sửa đổi bất hợp lý Luật thuế nhằm phù hợp với thực tế nay.Phấn đấu xây dựng hệ thống sách thuế đơn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng, sách thuế cần có tính ổn định lâu dài phù hợp với phát triển kinh tế xã hội b Đối với UBND tỉnh Hịa Bình Cần mạnh mẽ cải thiện môi trƣờng đầu tƣ kinh doanh địa bàn Tạo mơi trƣờng đầu tƣ thơng thống, ƣu đãi, hỗ trợ DN việc thuê đất, mặt 116 để phục vụ sản xuất kinh doanh, cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin cho doanh nghiệp để doanh nghiệp nắm bắt thị trƣờng nhằm xây dựng định hƣớng sản xuất kinh doanh Thƣờng xuyên trao đổi thông tin, nắm bắt tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, nắm bắt khó khắn vƣớng mắc mà doanh nghiệp gặp phải để kịp thời tháo gỡ, hƣớng dẫn trợ giúp DN trình hoạt động Chỉ đạo ban, ngành có liên quan nhƣ sở Kế hoạch đầu tƣ, Sở Công Thƣơng, Công an…phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc xây dựng kế hoạch thu thuế, quản lý thuế xử lý vi phạm thuế Kêu gọi tạo điều kiện thuận lợi để phát triển hệ thống ngân hàng thƣơng mại huyện Tân Lạc c Đối với Tổng cục Thuế Xây dựng văn hƣớng dẫn sách thuế phải quán, đồng bộ, rõ ràng, kịp thời; Xây dựng quy trình quản lý thu thuế theo chức không chồng chéo; Thủ tục cƣỡng chế nợ thuế phức tạp cần phải đơn giản, dễ hiểu, dễ thực Tổng Cục Thuế có kế hoạch tuyển dụng để bổ sung công chức cho Cục Thuế tỉnh Hịa Bình nhƣ Chi cục Thuế huyện Tân Lạc Tuyển dụng công chức thuế cần trọng tập trung lực, nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp Tăng cƣờng công tác đào tạo, bồi dƣỡng công chức quản lý thuế nhằm đáp ứng yêu cầu công tác thuế xu hội nhập đại hoá cơng tác thuế Thực việc đại hố cơng tác quản lý thuế mà tập trung chủ yếu tin học hố quy trình quản lý nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế xu hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế Chú trọng nâng cấp phần mềm ứng dụng đáp ứng kịp thời thay đổi sách, pháp luật thuế Kịp thời đào tạo, bồi dƣỡng để đội ngũ công chức thuế thành thạo việc sử dụng phần mềm ứng dụng Xây dựng quy chế phối hợp tăng cƣờng phối hợp với quan chức nƣớc nƣớc ngồi cơng tác thuế 117 KẾT LUẬN Trong thời gian qua, hoạt động quản lý thuế địa bàn huyện Tân Lạc đạt đƣợc thành tựu quan trọng: đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách địa phƣơng, thực quản lý thuế theo sách, pháp luật thuế, tạo điều kiện thuận lợi để NNT thực nghĩa vụ thuế Qua thời gian nghiên cứu đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Tân Lạc, tỉnh Hịa Bình” Luận văn đạt đƣợc kết sau: Luận văn hệ thống hoá vấn đề lý luận quản lý thuế; nội dung quản lý thuế; thực tiễn công tác quản lý thuế, kinh nghiệm quản lý thuế số nƣớc giới để làm sở giải nội dung nghiên cứu đề tài Luận văn phân tích thực trạng tình hình thực cơng tác quản lý thuế Chi Cục thuế huyện Tân Lạc giai đoạn 2016-2018 là: Về bản, công tác quản lý thuế đạt đƣợc thành tích đáng tự hào, ln hồn thành dự toán đƣợc giao, bƣớc thực cải cách đại hoá ngành thuế Tuy nhiên nội dung quản lý thuế hạn chế cần tiếp tục hoàn thiện thời gian tới Luận văn phân tích nhân tố ảnh hƣởng tới hoạt động quản lý thuế địa bàn huyện Tân Lạc, tỉnh Hịa Bình làm sở cho việc đề xuất giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thuế Trên sở lý luận, phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế Chi Cục thuế huyện Tân Lạc, luận văn đề xuất số giải pháp cụ thể theo quy trình quản lý thuế kiến nghị số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Tân Lạc thời gian tới Công tác quản lý thuế vấn đề quan trọng quốc gia Trong suốt trình nghiên cứu đề tài, tác giả cố gắng tìm hiểu, cập nhật 118 kiến thức vấn đề nghiên cứu, tích cực tìm hiểu thực tiễn vấn đề địa phƣơng nơi công tác, tranh thủ ủng hộ giúp đỡ quan, đồng nghiệp cá nhân, tổ chức có liên quan Tuy nhiên với kiến thức kinh nghiệm thân cịn hạn chế, luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đƣợc góp ý, bảo thầy cô giáo, đồng nghiệp để hồn thành tốt cơng tác chun mơn 120 TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo Hịa Bình (năm 2018) www.baohoabinh.com.vn Bộ Tài (2015), Thông tƣ 152/2015/TT-BTC ngày 02 tháng 10 năm 2015 Bộ Tài hƣớng dẫn thuế tài nguyên, Hà Nội Bộ Tài Chính (2013), Thơng tƣ 219/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013 Bộ Tài hƣớng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hƣớng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng, Hà Nội Bộ Tài Chính (2015), Thơng tƣ 26/2015/TT-BTC ngày 27 tháng năm 2015 Bộ Tài hƣớng dẫn thuế giá trị gia tăng quản lý thuế Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng năm 2015 Chính phủ, Hà Nội Bộ Tài Chính (2014), Thông tƣ 78/2014/TT-BTC ngày 18 tháng năm 2014 Bộ Tài hƣớng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết hƣớng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội Bộ Tài Chính (2015), Thơng tƣ 96/2015/TT-BCT ngày 22 tháng năm 2015 hƣớng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ, Hà Nội Nguyễn Đình Cẩn cộng (2014), Tài liệu bồi dƣỡng ngạch kiểm tra viên thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Cổng thông tin điện tử huyện Tân Lạc (năm 2017) http://tanlac.hoabinh.gov.vn Cổng thơng tin điện tử tỉnh Hịa Bình (năm 2009) www.hoabinh.gov.vn 10 Cổng thông tin điện tử tỉnh Phú Thọ (năm 2019) www.phutho.gov.vn 11 Nguyễn Thị Liên Nguyễn Văn Hiệu (2007), Giáo trình thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 121 12 Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2016), Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, Hà Nội 13 Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2009), Luật thuế tài nguyên, Hà Nội 14 Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật quản lý thuế, Hà Nội 15 Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2008), Luật thuế giá trị gia tăng, Hà Nội 16 Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2008), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội 17 Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2008), Luật thuế tiêu thụ đặc biệt, Hà Nội 18 Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2016), Luật doanh nghiệp, Hà Nội 19 Lê Xuân Trƣờng (2010), Giáo trình quản lý thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 20 Tạp chí tài (năm 2015) http://tapchitaichinh.vn; 21 Tổng cục Thuế (2013), Quyết định 688/QĐ-TCT ngày 22 tháng năm 2013 Tổng cục Thuế việc ban hành hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế, Hà Nội 22 Tổng cục Thuế (2015), Công văn 4554/TCT-CS ngày 03 tháng 11 năm 2015 Tổng cục Thuế việc giới thiệu nội dung thông tƣ 152/2015/TT-BTC thuế tài nguyên, Hà Nội 23 Trang web Đại học Kinh Tế Quốc Dân (năm 2011) www.gsneu.edu.vn 24 Trang web Đại học Lâm Nghiệp (năm 2014) www.vnuf.edu.vn 25 Trung tâm thông tin học liệu Đại học Đà Nẵng (năm 2014) tailieuso.udn.vn PHỤ LỤC Phụ lục BẢNG HỎI ĐỐI VỚI CƠNG CHỨC THUẾ Kính chào Anh/Chị! Tôi học viên cao học Trƣờng Đại học Lâm Nghiệp Tôi tiến hành nghiên cứu hồn thiện cơng tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Tân Lạc, tỉnh Hịa Bình Tơi mong Anh/Chị vui lòng bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Mỗi ý kiến Anh/Chị đóng góp lớn cho thành công nghiên cứu Thông tin đƣợc mã hóa nhằm mục đích thống kê số liệu Tơi cam kết giữ bí mật thơng tin cá nhân Anh/Chị Anh/Chị đánh dấu (X) vào lựa chọn thích hợp STT Nội dung đánh giá Quy trình quản lý thuế Vị trí đặt trụ sở Chi cục thuế Việc bố trí phịng ban làm việc quan thuế Trang thiết bị hỗ trợ công việc công chức thuế Các ứng dụng phục vụ công tác quản lý thuế Các chế độ đãi ngộ dành cho công chức thuế Năng lực giải công việc công chức thuế Khả sử dụng phần mềm quản lý thuế công chức thuế Rất tốt Tốt Khá Trung Yếu bình STT Nội dung đánh giá Việc cải cách thủ tục hành thuế Chi cục Thuế 10 Quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn 11 Quản lý thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn 12 Quản lý thuế tài nguyên doanh nghiệp địa bàn 13 Phƣơng pháp tính thuế GTGT với DN địa bàn 14 Thuế suất thuế TNDN với DN địa bàn 15 Tính cơng khai, minh bạch quản lý thuế 16 Nhận thức NNT sách thuế 17 Ý thức tuân thủ NNT công tác quản lý thuế 18 Sự phối hợp phận Chi cục với Cục thuế 19 Sự phối hợp quan thuế quan liên quan Rất tốt Tốt Khá Trung Yếu bình Tơi chân thành cảm ơn Anh/Chị bớt chút thời gian cung cấp thông tin cho tơi Kính chúc Anh/Chị gia đình mạnh khỏe, an khang thịnh vƣợng Phụ lục BẢNG HỎI ĐỐI VỚI NGƢỜI NỘP THUẾ Kính chào Anh/Chị! Tơi học viên cao học Trƣờng Đại học Lâm Nghiệp Tơi tiến hành nghiên cứu hồn thiện cơng tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Tân Lạc, tỉnh Hịa Bình Tơi mong Anh/Chị vui lịng bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Mỗi ý kiến Anh/Chị đóng góp lớn cho thành cơng nghiên cứu Thơng tin đƣợc mã hóa nhằm mục đích thống kê số liệu Tơi cam kết giữ bí mật thơng tin cá nhân Anh/Chị Anh/Chị đánh dấu (X) vào lựa chọn thích hợp STT Nội dung đánh giá Tính cơng khai, minh bạch quản lý thuế Kỹ giải công việc cán bộ, công chức thuế Trình độ chun mơn cơng chức thuế Tinh thần, thái độ phục vụ, văn hóa ứng xử cán bộ, công chức thuế Hệ thống hỗ trợ kê khai nộp thuế điện tử Chính sách thuế TNDN Thuế suất thuế TNDN Chính sách thuế GTGT Rất tốt Tốt Khá Trung bình Yếu STT Nội dung đánh giá Các quy định sử dụng hóa đơn GTGT 10 Các quy định thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ 11 Thuế suất thuế GTGT 12 Phẩm chất đạo đức công chức kiểm tra 13 Nội dung kiểm tra thuế 14 Xử lý vi phạm quy định thuế 15 Hỗ trợ Chi cục Thuế công tác kê khai thuế 16 Các quy định hành kê khai, kế toán thuế 17 Các quy định hành quản lý nợ thuế 18 Việc thông báo nợ thuế cho doanh nghiệp 19 Công tác tập huấn, đối thoại với doanh nghiệp 20 Thông tin hỗ trợ từ website ngành thuế Rất tốt Tốt Khá Trung bình Yếu Tơi chân thành cảm ơn Anh/Chị bớt chút thời gian cung cấp thơng tin cho tơi Kính chúc Anh/Chị gia đình mạnh khỏe, an khang thịnh vƣợng Phụ lục BẢNG HỎI ĐỐI VỚI CÁC CƠ QUAN QUẢN LÝ NHÀ NƢỚC TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TÂN LẠC Kính chào Anh/Chị! Tôi học viên cao học Trƣờng Đại học Lâm Nghiệp Tơi tiến hành nghiên cứu hồn thiện công tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Tân Lạc, tỉnh Hịa Bình Tơi mong Anh/Chị vui lòng bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Mỗi ý kiến Anh/Chị đóng góp lớn cho thành công nghiên cứu Thông tin đƣợc mã hóa nhằm mục đích thống kê số liệu Tơi cam kết giữ bí mật thơng tin cá nhân Anh/Chị Anh/Chị đánh dấu (X) vào lựa chọn thích hợp STT Nội dung đánh giá Năng lực giải công việc công chức thuế Vị trí đặt trụ sở Chi cục thuế Cơng tác điều hành, đạo thu lãnh đạo Chi cục Thuế Khả lập dự toán thu Chi cục thuế Khả phối hợp Chi cục Thuế với quan liên quan Khả khai thác, quản lý nguồn thu Chi cục Thuế Việc trao đổi, cung cấp thông tin Chi cục thuế Rất tốt Tốt Khá Trung Yếu bình STT Nội dung đánh giá Đóng góp Chi cục Thuế phát triển kinh tế, xã hội huyện Công tác cải cách thủ tục hành Chi cục Thuế 10 Cơng khai thủ tục hành Chi cục thuế Rất tốt Tốt Khá Trung Yếu bình Tơi chân thành cảm ơn Anh/Chị bớt chút thời gian cung cấp thông tin cho tơi Kính chúc Anh/Chị gia đình mạnh khỏe, an khang thịnh vƣợng ... sở lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế qua thuế - Thực trạng công tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Tân Lạc, tỉnh Hịa Bình - Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện. .. huyện Tân Lạc, tỉnh Hịa Bình - Giải pháp hồn thiện công tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Tân Lạc, tỉnh Hịa Bình 4 Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ CƠ SỞ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ 1.1 Cơ sở lý. .. “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Tân Lạc, tỉnh Hịa Bình? ?? làm đề tài luận văn tốt nghiệp mong muốn đóng góp để nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế tạiChi cục Thuế huyện Tân