Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại công ty tnhh đầu tư thương mại và du lịch hùng hiền

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH : KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên: Đỗ Việt Dũng Giảng viên hướng dẫn: ThS Lê Thị Nam Phương HẢI PHÒNG – 2021 QC20-B18 Lưu Khoa BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG - HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DU LỊCH HÙNG HIỀN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TỐN Sinh viên: Đỗ Việt Dũng Giáo viên hướng dẫn: ThS Lê Thị Nam Phương HẢI PHÒNG – 2021 QC20-B18 Lưu Khoa BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đỗ Việt Dũng Lớp Mã SV: 1612401030 : QT 2002K Ngành: Kế toán - Kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền QC20-B18 Lưu Khoa NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp  Nghiên cứu lý luận chung cơng tác kế tốn tốn  Mơ tả tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền  Đánh giá ưu khuyết điểm công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền nói riêng Các tài liệu, số liệu cần thiết Sưu tầm, lựa chọn từ số liệu tài liệu phục vụ cho việc minh họa cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền Địa điểm thực tập tốt nghiệp • Tại: Cơng ty TNHH Đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền - Tổ 1, Phường Vạn Hương, Quận Đồ Sơn, Hải Phòng QC20-B18 Lưu Khoa CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Họ tên : Lê Thị Nam Phương Học hàm, học vị: Thạc sĩ Cơ quan công tác: Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng Nội dung hướng dẫn:Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền Đề tài tốt nghiệp giao ngày 12 tháng 10 năm 2020 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 31 tháng 12 năm 2020 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Đỗ Việt Dũng Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Giảng viên hướng dẫn Lê Thị Nam Phương Hải Phòng, ngày tháng năm 2021 XÁC NHẬN CỦA KHOA QC20-B18 Lưu Khoa CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP Họ tên giảng viên: Lê Thị Nam Phương Đơn vị công tác: Khoa QTKD Họ tên sinh viên: Đỗ Việt Dũng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua, người bán Chuyên ngành: Kế tốn – Kiểm tốn Cơng ty TNHH Đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp - Có tinh thần thái độ nghiêm túc trình làm đề tài tốt nghiệp - Thực tiến độ, nội dung theo hướng dẫn giảng viên Đánh giá chất lượng đồ án/khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…) Khóa luận đảm bảo chất lượng khố luận tốt nghiệp cử nhân Bao gồm chương: - Chương 1: Lý luận chung - Chương 2: Thực Doang nghiệp - Chương 3: Các giải pháp đề suất Ý kiến giảng viên hướng dẫn tốt nghiệp Được bảo vệ Không bảo vệ Điểm hướng dẫn Hải Phòng, ngày … tháng … năm Giảng viên hướng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) Lê Thị Nam Phương QC20-B18 Lưu Khoa MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Các hình thức tốn doanh nghiệp nhỏ vừa 1.2 Nội dung kế toán toán với người mua doanh nghiệp nhỏ vừa 1.2.1 Nguyên tắc kế toán toán với người mua doanh nghiệp nhỏ vừa 1.2.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách kế toán toán với người mua doanh nghiệp nhỏ vừa 1.2.3 Kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến toán với người mua doanh nghiệp nhỏ vừa 1.3 Nội dung kế toán toán với người bán doanh nghiệp nhỏ vừa 11 1.3.1 Nguyên tắc kế toán toán với người bán doanh nghiệp nhỏ vừa 11 1.3.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng kế toán toán với người bán doanh nghiệp nhỏ vừa 11 1.3.3 Kế toán nghiệp vụ toán với người bán doanh nghiệp nhỏ vừa 13 1.4 Nội dung kế toán nghiệp vụ tốn có liên quan đến ngoại tệ doanh nghiệp nhỏ vừa 16 1.4.1 Tỷ giá quy định tỷ giá sử dụng kế toántrong doanh nghiệp nhỏ vừa 16 1.4.2 Kế toán nghiệp vụ toán với người mua, người bán có liên quan đến ngoại tệ doanh nghiệp nhỏ vừa 17 1.5 Vận dụng hệ thống số sách kế tốn vào cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bántrong doanh nghiệp nhỏ vừa 18 1.5.1 Hình thức Nhật ký chung 19 1.5.2 Hình thức Nhật ký – Sổ 20 1.5.3 Đặc điểm kế tốn tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ 21 1.5.4 Đặc điểm kế tốn tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính 22 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DU LỊCH HÙNG HIỀN 23 QC20-B18 Lưu Khoa 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH Đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền 23 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền 23 Những thuận lợi khó khăn cơng ty q trình hoạt động: 23 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền 24 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền 25 2.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền 28 2.1.4.1 Tổ chức máy kế tốncủa Cơng ty TNHH Đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền 28 2.1.4.2 Tổ chức máy kế toán 28 2.1.4.3 Chế độ kế toán áp dụng Công ty TNHH Đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền 30 2.1.4.4 Hệ thống sổ sách kế tốn hình thức kế tốn áp dụng Cơng ty TNHH Đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền 30 2.1.4.5 Tổ chức lập phân tích báo cáo kế tốn Cơng ty TNHH Đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền 32 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền 32 2.2.1 Đặc điểm phương thức toán với người mua, người bán Công ty TNHH Đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền 32 2.2.2 Thực trạng kế toán tốn với người mua Cơng ty TNHH Đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền 33 2.2.2.1 Nguyên tắc kế toán toán với người mua Công ty TNHH Đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền 33 2.2.2.2 Chứng từ, tài khoản, sổ sách sử dụng kế toán toán với người mua Công ty TNHH Đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền 33 2.2.2.3 Quy trình ghi sổ kế tốn tốn với người mua Cơng ty TNHH Đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền 34 2.2.3 Thực trạng kế toán toán với người bán Công ty TNHH Đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền 48 2.2.3.1 Nguyên tắc kế toán tốn với người bán Cơng ty TNHH Đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền 48 QC20-B18 Lưu Khoa 2.2.3.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách kế toán sử dụng kế toán toán với người bán Công ty TNHH Đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền 48 2.2.3.3 Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người bán Cơng ty TNHH Đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền 49 CHƯƠNG MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DU LỊCH HÙNG HIỀN 63 3.1 Đánh giá công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn nói riêng Cơng ty TNHH Đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền 63 3.1.1 Ưu điểm 63 3.1.2 Hạn chế 64 3.2 Tính tất yếu phải hồn thiện tổ chức kế toán toán với người mua người bán Công ty TNHH Đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền 67 3.3 Nguyên tắc hồn thiện tổ chức kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền 67 3.4 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền 68 KẾT LUẬN 80 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 81 QC20-B18 Lưu Khoa DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Trình tự ghi sổ kế toán toán với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký chung 19 Sơ đồ 1.2: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký – Sổ 20 Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế toán toán với người mua, người bán theo hình thức Chứng từ ghi sổ 21 Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người mua, người bán theo hình thức kế toán máy 22 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy quản lý doanh nghiệp 25 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ máy kế toán doanh nghiệp 28 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 31 Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người mua Cơng ty TNHH Đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền 34 Sơ đồ 2.5: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người bán Công ty TNHH Đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền 49 QC20-B18 Lưu Khoa Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng 3.2 Tính tất yếu phải hồn thiện tổ chức kế tốn tốn với người mua người bán Công ty TNHH Đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền Nền kinh tế thị trường Việt Nam mở nhiều hội cho doanh nghiệp, bên cạnh tồn khơng khó khăn thách thức địi hỏi doanh nghiệp phải không ngừng phấn đấu để tồn Trước biến đổi doanh nghiệp Việt Nam nói chung Cơng ty TNHH Đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền nói riêng phải khơng ngừng đổi mới, có sách quản lý tốt, thay đổi chế không phù hợp với doanh nghiệp Trong đó, có cơng tác kế tốn đặc biệt cơng tác tốn Nghiệp vụ tốn xảy q trình mua vật tư, hàng hố q trình tiêu thụ sản phẩm, nghiệp vụ tốn có ý nghĩa vơ quan trọng hoạt động doanh nghiệp, góp phần theo dõi, phản ánh đầy đủ, kịp thời tình hình thu hối khoản nợ với khách hàng tình hình tốn khoản nợ cho người bán Nên việc hạch toán nghiệp vụ toán giúp việc quản lý tài chính, cung cấp thơng tin số liệu xác phản ánh trung thực tình hình hoạt động doanh nghiệp.Vì Cơng ty TNHH Đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền cần phải không ngừng hồn thiện máy kế tốn cơng tác kế toán toán với người mua, người bán để cơng tác kế tốn phát huy tốt vai trị 3.3 Ngun tắc hồn thiện tổ chức kế toán toán với người mua, người bán Công ty TNHH Đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền Để hồn thiện cơng tác kế toán toán với người bán người mua Công ty TNHH Đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền biện pháp đưa phải đảm bảo số ngun tắc sau: - Hồn thiện cơng tác kế toán toán với người bán người mua phải thực dựa sở tuân thủ sách kinh tế Nhà nước nói chung chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán Bộ tài ban hành nói riêng Nhà nước quản lý kinh tế thông qua công cụ kinh tế vĩ mơ, để tồn phát triển doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh phải chấp hành Sinh viên: Đỗ Việt Dũng – QT2002K 67 Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phòng đầy đủ quy định nhà nước ban hành Doanh nghiệp phải tuân thủ sách chế độ kế tốn thơng tin kế tốn thống nhất, việc kiểm tra kiểm sốt nhà nước thực Các thơng tin kế tốn lập nên dựa sở tuân thủ quy định giúp cho việc thu thập thông tin kế tốn có chất lượng khoa học, hữu ích cho q trình phân tích, đánh giá kiểm tra hoạt động tài cơng ty - Cơng tác kế toán toán với người bán người mua cần đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời, đầy đủ xác cho nhà quản lý, khơng để xảy tình trạng thơng tin bị dồn ứ khơng cung cấp kịp thời cho nhu cầu quản trị nội công ty đối tượng quan tâm khác Đây để thuyết phục chủ đầu tư ngân hàng Những thông tin tốt, sát với thực tế doanh nghiệp giúp cơng ty có thành cơng tương lai - Việc cung cấp thơng tin kế tốn kịp thời quan trọng khơng mà kế tốn đưa thơng tin thiếu xác, thơng tin khơng thực có giá trị việc định Do việc hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người bán người mua không đảm bảo tính kịp thời mà tính xác thơng tin kế tốn - Hồn thiện cơng tác kế tốn toán với người bán người mua phải hướng tới tiện ích mà máy tính phần mềm kế toán máy đem lại để nâng cao suất lao động hiệu làm việc, giúp cho doanh nghiệp giảm bớt chi phí đạt kết nhanh chóng 3.4 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền Trong trình thực tập Công ty TNHH Đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền ngồi mặt tích cực cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán cịn có mặt hạn chế trình bày Vì vậy, em xin đưa số ý kiến đề xuất để phần hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty sau:  Kiến nghị 1: Hồn thiện việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Sinh viên: Đỗ Việt Dũng – QT2002K 68 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng * Cơ sở trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi: Hiện nay, Công ty TNHH Đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền có khoản nợ xấu, cơng ty thực hiên đòi nợ nhiều lần chưa thành cơng.Vì vậy, việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi mang ý nghĩa quan trọng, giúp doanh nghiệp hạn chế tối đa tổn thất phải chịu có cố khách hàng khơng thể tốn phản ánh đắn tình hình tài doanh nghiệp * Về trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi: Căn để lập trích lập dự phịng thơng tư số 48/2019 - BTC ngày 28/8/2019 * Đối tượng trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi: Đối tượng lập dự phòng khoản nợ phải thu hạn toán khoản nợ phải thu chưa đến hạn tốn có khả doanh nghiệp không thu hồi hạn * Điều kiện để trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi: + Phải có chứng từ gốc chứng minh số tiền đối tượng nợ chưa trả, : Hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, cam kết nợ; Bản lý hợp đồng (nếu có); Đối chiếu cơng nợ; trường hợp khơng có đối chiếu cơng nợ phải có văn đề nghị đối chiếu xác nhận công nợ văn đòi nợ doanh nghiệp gửi (có dấu bưu điện xác nhận đơn vị chuyển phát) + Có đủ xác định khoản nợ phải thu khó địi: - Nợ phải thu thời hạn toán từ 06 tháng trở lên (tính theo thời hạn trả nợ gốc ban đầu theo hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ cam kết nợ khác, khơng tính đến thời gian gia hạn trả nợ bên), doanh nghiệp gửi đối chiếu xác nhận nợ đôn đốc toán chưa thu hồi nợ - Nợ phải thu chưa đến hạn toán doanh nghiệp thu thập chứng xác định đối tượng nợ có khả khơng trả nợ hạn theo quy định Sinh viên: Đỗ Việt Dũng – QT2002K 69 Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phòng - Riêng khoản nợ mua doanh nghiệp mua bán nợ (có đăng ký ngành nghề hoạt động mua bán nợ theo quy định pháp luật), thời gian hạn tính kể từ ngày chuyển giao quyền chủ nợ bên (trên sở biên thông báo bàn giao quyền chủ nợ) theo cam kết gần (nếu có) doanh nghiệp đối tượng nợ doanh nghiệp mua bán nợ * Mức trích lập dự phịng mà cơng ty áp dụng: Mức trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi tính dựa vào tỷ lệ trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi số tiền q hạn Tỷ lệ trích lập xác định sau: từ tháng đến năm: 30%, từ năm đến năm: 50%, từ năm đến năm: 70%, từ năm trở lên: 100% * Tài khoản sử dụng: Việc trích lập dự phịng hạch tốn theo tài khoản 229 (2293), tài khoản dùng để phản ánh tình hình trích lập, sử dụng hồn nhập khoản dự phịng khoản phải thu khó địi có khả khơng địi vào cuối niên độ kế toán - Kết cấu tài khoản 2293 : dự phịng phải thu khó địi + Bên nợ: - Hồn nhập giá trị khoản phải thu khơng thể địi được, xóa sổ khoản nợ phải thu khó địi + Bên có: - Số dự phịng phải thu khó địi lập tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp + Số dư bên có: - Số dự phịng phải thu khó địi có cuối kỳ * Phương pháp hạch tốn: + Cuối năm tài N, doanh nghiệp cần tính tốn để trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi cho năm N+1 có phát sinh, kế tốn ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh Có TK 2293 – Dự phịng phải thu khó địi Sinh viên: Đỗ Việt Dũng – QT2002K 70 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng + Cuối năm tài N +1, số dư nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ lớn số trích lập kì trước chưa sử dụng hết số chênh lệch lớn hạch tốn vào chi phí , ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh Có TK 2293 – Dự phịng phải thu khó địi + Cuối năm tài N +1, số dư nợ hải thu khó địi cần trích lập kỳ nhỏ so với kỳ trước chưa sử dụng hết số chênh lệch hồn nhập ghi giảm chi phí : Nợ TK 2293 – Dự phịng phải thu khó địi Có TK 642- Chi tiết hồn nhập khoản dự phịng phải thu khó địi + Các khoản nợ phải thu khó địi xác định khơng địi phép xóa nợ, ghi: Nợ TK 2293- Dư phịng phải thu khó địi (Nếu trích lâp dự phịng) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh (Nếu chưa lập dự phịng) Có TK 131- Phải thu khách hàng Có TK 138- Phải thu khác + Đối với khoản nợ phải thu khó địi xử lý xóa nợ, sau lại thu hồi nợ, kế toán vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi được, ghi: Nợ TK 111, 112… Có K 711- Thu nhập khác + Các khoản nợ phải thu khó địi bán cho công ty mua, bán nợ Khi doanh nghiêp hoàn thành thủ tục bán khoản nợ phải thu cho công ty mua, bán nợ thu tiền, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112…- Số tiền thu từ việc bán khoản nợ phải thu Nợ TK 2293 – Dự phịng phải thu khó địi (Số chênh lệch đươc bù đắp khoản dự phòng phải thu khó địi) Có 131, 138 : … Ví dụ 3.2: Theo kết tính tốn số tiền cơng ty cần phải trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi 31/12/2019 thể bảng sau: Sinh viên: Đỗ Việt Dũng – QT2002K 71 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Cơng ty TNHH Đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền Tổ 1, Phường Vạn Hương, Quận Đồ Sơn, Hải Phịng BẢNG TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG NỢ PHẢI THU KHĨ ĐỊI Tại ngày 31/12/2019 STT Tên Khách Hàng Cơng ty cổ phần Điện tử Hồng Hải Cơng ty TNHH Thái Bình Dương Số Tiền Nợ 74.231.500 61.990.000 Tổng cộng 389.819.291 Thời gian hạn Tỷ lệ trích Số tiền trích năm tháng 15 ngày 50% 37.115.750 năm tháng 11 ngày 50% 30.995.000 187.725.513 Ngày tháng năm Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng Kế tốn - Cơng ty TNHH Đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền) - Tổng số tiền cần phải trích lập dự phịng ngày 31/12/2019 cho khoản nợ hạn là: 187.725.513 đồng Căn vào số liệu trên, kế toán ghi: Nợ TK 642 : 187.725.513 Có TK 229(3) : 187.725.513 Từ nghiệp vụ trên, kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung, sổ sổ sách kế toán khác có liên quan  Kiến nghị 2: Về việc xây dựng biện pháp cụ thể để thu hồi nợ phải thu  Áp dụng sách chiết khấu toán cho khách hàng nhằm toán nhanh, toán trước hạn Chiết khấu toán: biện pháp thúc đẩy việc thu hồi vốn nâng cao hiệu kinh doanh Để thúc đẩy trình thu hồi nợ với biện pháp cơng ty nên áp dụng hạch tốn chiết khấu toán cho Sinh viên: Đỗ Việt Dũng – QT2002K 72 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng khách hàng toán nhanh, toán trước hạn Làm điều giúp cho Công ty thúc đẩy trình thu hồi vốn nhanh Cơ sở giúp cơng ty xây dựng mức chiết khấu tốn: Cơng ty tham khảo lãi suất huy động lãi suất cho vay ngân hàng để quy định mức chiết khấu tốn đảm bảo vừa có lợi cho Cơng ty vừa có lợi cho bên tốn.Vì vậy, mức chiết khấu tốn phải đảm bảo lớn mức lãi suất ngân hàng huy động vốn nhỏ mức lãi suất ngân hàng cho vay Ví dụ: Lãi suất tiền gửi kỳ hạn tháng ngân hàng BIDV – Hải Phòng ngày 31/12/2019 5.5% /năm; lãi suất cho vay ngắn hạn 9,8%/năm Cơng ty có khoản chiết khấu cho khách hàng sau: - Chiết khấu 0,6%/ tháng khách hàng toán trước từ 30 ngày trở xuống - Chiết khấu 0,7%/tháng khách hàng toán trước 30 ngày trở lên Phương pháp hạch toán: Số chiết khấu toán phải trả cho khách hàng khách hàng toán tiền nhanh trước thời hạn quy định, trừ vào khoản nợ phải thu khách hàng, ghi: Nợ TK 635 :Số tiền chiết khấu tốn cho khách hàng Có TK 131, 111, 112: ……… Việc cơng ty áp dụng sách chiết khấu tốn giúp khuyến khích khách hàng hợp tác tích cực việc tốn nợ; hạn chế việc khách hàng kéo dài thời gian, khất lần việc toán, gây ảnh hưởng đến nguồn vốn tình hình tài doanh nghiệp Ví dụ: Ngày 15/03/2019 công ty bán hàng cho Công ty cổ phần Thiết bị gia đình Hùng Cường theo hố đơn GTGT số 382, giá bán bao gồm VAT 10% là: 22.176.000 đồng Theo quy định khách hàng quyền tốn thời hạn 20 ngày Tuy nhiên, Cơng ty cổ phần Thiết bị gia đình Hùng Cường toán hưởng chiết khấu toán là: (22.176.000 x 0,6% x 20) : 30 = 90.684 đồng Sinh viên: Đỗ Việt Dũng – QT2002K 73 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Số tiền chiết khấu trừ vào tiền mua hàng lần sau: Kế toán định khoản Nợ TK 635 : 90.684 Có TK 131, 111, 112: 90.684  Đối chiếu cơng nợ định kì doanh nghiệp Mỗi năm cơng ty có tiến hành đối chiếu cơng nợ điều làm cho cơng tác địi nợ chưa sát Cơng ty phải thường xun đối chiếu cơng nợ vào cuối tháng bạn hàng phát sinh thường xuyên, cuối quỹ bạn hàng phát sinh giao dịch để quản lý chặt chẽ mà khơng bỏ sót khoản nợ người mua người bán Kế toán phải theo dõi chi tiết khoản nợ phải thu, phải trả để có kế hoạch đơn đốc sớm thu hồi khoản nợ để không bị tồn động vốn, lên kế hoạch đế toán khoản nợ người bán tránh để nợ bị hạn Với cơng nợ phải trả, cơng ty u cầu nhà cung cấp gửi biên đối chiếu công nợ Với cơng nợ phải thu, cơng ty tham khảo biên đối chiếu công nợ cho khách hàng theo mẫu sau: Sinh viên: Đỗ Việt Dũng – QT2002K 74 Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng Cơng ty TNHH Đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền 01/BB/… Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự – Hạnh phúc Hải phòng, ngày … tháng … năm … BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ - Căn vào biên giao nhận hàng hóa - Căn vào hợp đồng kinh tế ký kết hai bên Hôm nay, ngày… tháng….năm ……… văn phịng Cơng ty … , chúng tơi gồm có: Bên A (Bên mua): ……………………………… - Địa : - Mã số thuế : - Điện thoại : Fax: - Đại diện : Chức vụ: Bên B (Bên bán): Công ty TNHH Đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền - Địa : - Mã số thuế : - Điện thoại : Fax: - Đại diện : Chức vụ: Cùng đối chiếu công nợ đến thời điểm ngày … tháng… năm…… STT Số CT Ngày CT Diễn giải PS Nợ Ps Có Cơng nợ đầu kỳ Số phát sinh kỳ Tổng cộng Số dư cuối kì Kết luận: Tính đến hết ngày tháng … năm…… bên A phải tốn cho Cơng ty TNHH Đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền số tiền là: Biên lập thành 02 có giá trị Mỗi bên giữ 01 làm sở cho việc tốn sau hai bên Trong vịng 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận biên đối chiếu công nợ mà Công ty TNHH Đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền không nhận phản hồi từ Q cơng ty cơng nợ coi chấp nhận ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B Ví dụ minh hoạ Sinh viên: Đỗ Việt Dũng – QT2002K 75 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Cơng ty TNHH Đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền 01/BB Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự – Hạnh phúc Hải phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2019 BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ - Căn vào biên giao nhận hàng hóa - Căn vào hợp đồng kinh tế ký kết hai bên Hôm nay, ngày 31 tháng 12 năm 2019 văn phịng Cơng ty cổ phần Thiết bị gia đình Hùng Cường, chúng tơi gồm có: Bên A (Bên mua): Công ty cổ phần Thiết bị gia đình Hùng Cường - Địa : 561, Phạm Văn Đồng, Q Dương Kinh, TP Hải Phòng - Mã số thuế : 0200923823 - Điện thoại : 0225.718.661 - Đại diện : Nguyễn Hồng Phúc Chức vụ: Giám Đốc Bên B (Bên bán): Công ty TNHH Đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền - Địa : Tổ , Phường Vạn Hương, Quận Đồ Sơn, Hải Phòng - Mã số thuế : 0201547219 - Điện thoại: 0225 3512673, fax: 0225 3512673 - Đại diện : Nguyễn Đức Hùng Chức vụ: Giám đốc Cùng đối chiếu công nợ đến thời điểm ngày 31 tháng 12 năm 2019 STT Số CT Ngày CT Công nợ đầu tháng 12 Số phát sinh tháng HĐ931 22/12 Diễn giải … Mua hàng chưa TT … Tổng cộng Số dư cuối tháng 12 PS Nợ 216.088.289 Ps Có 34.350.000 234.162.192 251.967.379 198.283.102 Kết luận: Tính đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2019 bên A phải tốn cho Cơng ty TNHH Đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền số tiền là: 251.967.379, đồng Biên lập thành 02 có giá trị Mỗi bên giữ 01 làm sở cho việc tốn sau hai bên Trong vịng 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận biên đối chiếu công nợ mà Công ty TNHH Đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền không nhận phản hồi từ Q cơng ty cơng nợ coi chấp nhận ĐẠI DIỆN BÊN A Sinh viên: Đỗ Việt Dũng – QT2002K ĐẠI DIỆN BÊN B 76 Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phòng  Kiến nghị 3: Sử dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác ghi chép sổ sách kế tốn doanh nghiệp Tại Công ty TNHH Đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền, cơng tác hạch tốn kế tốn thực thủ cơng Máy tính dùng để soạn thảo văn bản, kẻ mẫu sổ sách ứng dụng Excel tính lương bảng tốn lương, khấu hao TSCĐ hàng tháng Khi sử dụng phần mềm kế toán, việc kiểm tra, xử lý cung cấp thơng tin kinh tế tài nhanh chóng, xác, kịp thời, tiết kiệm sức lao động mà hiệu công việc cao, liệu lưu trữ bảo quản thuận lợi, an tồn Vì vậy, Công ty cần quan tâm việc đầu tư phần mềm kế toán cho phù hợp với điều kiện thực tế Công ty Công ty nên mua số phần mềm kế toán hiệu có mặt thị trường: Dưới vài phần mềm phổ biến nhất: Công ty nên mua số phần mềm kế tốn hiệu có mặt thị trường: Misa, Fast, Smart Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2019 thiết kế dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ, với mục tiêu giúp doanh nghiệp khơng cần đầu tư nhiều chi phí, khơng cần hiểu biết nhiều tin học kế toán mà sở hữu làm chủ thống phần mềm kế toán, quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Giao diện thân thiện dễ sử dụng, cho phép cập nhật liệu linh hoạt (nhiều hóa đơn phiếu chi) Bám sát chế độ kế toán, mẫu biểu chứng từ sổ sách kế tốn ln tn thủ chế độ kế tốn Hệ thuống báo cáo đa dạng, đáp ứng nhiều nhu cầu quản lý đơn vị - Đặc biệt, phần mềm cho phép tạo nhiều sở liệu, nghĩa đơn vị tháo tác sỏ liễu độc lập - Tính xác: số liệu tính tốn xác, xảy sai sót bất thường Điều giúp kế tốn n tâm - Tính bảo mật: Vì Misa chạy cơng nghệ SQL nên khả bảo mật cao Sinh viên: Đỗ Việt Dũng – QT2002K 77 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng  Phần mềm kế toán Fast 2019 - Giao diện dễ sử dụng, sổ sách chứng từ kế toán cập nhật bám sát chế độ kế toán hành Cũng giống Misa, Fast có hệ thống báo cáo đa dạng, người dùng yên tâm yêu cầu quản lý - Tốc độ xử lý nhanh - Cho phép kết xuất báp cáo Excel với mẫu biểu xếp đẹp Sinh viên: Đỗ Việt Dũng – QT2002K 78 Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng  Phần mềm kế tốn 3TSOFT 2019 Nếu cơng ty hồn thiện máy kế tốn áp dụng phương pháp kế tốn máy vi tính hiệu công việc cao hơn, việc cung cấp thơng tin số liệu tình hình cơng nợ phải thu, phải trả xác nhanh chóng giúp nhà quản lý đưa biện pháp thu hồi nợ tốt Sinh viên: Đỗ Việt Dũng – QT2002K 79 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiềncùng với kiến thức học trường, em nhận thức vai trị cơng tác kế tốn nói chung kế tốn tốn nói riêng Có thể nói, cơng tác kế tốn tốn cơng có ưu điểm:  Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung, gọn nhẹ nhưng, hoạt động nề nếp với quy trình làm việc khoa học + Hệ thống sổ sách, tài khoản kế toán khoa học, tuân thủ chế độ kế toán ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC Bộ trưởng BTC  Về cơng tác kế tốn thực chặt chẽ, khoa học, phù hợp với tình hình đơn vị, cung cấp thơng tin nhanh xác tình hình cơng nợ Song khơng tránh khỏi hạn chế:  Cơng tác trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi  Cơng tác thu hồi nợ  Cơng tác ghi chép sổ sách kế tốn Từ thực trạng nêu trên, đề tài đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn Cơng ty TNHH Đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền: - Kiến nghị trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi để đảm bảo để nguyên tắc thận trọng kế toán - Kiến nghị việc xây dựng biện pháp thu hồi nợ phải thu - Kiến nghị đại hóa cơng tác kế tốn Các kiến nghị đề xuất xuất phát từ thực tế công ty nên có thực tế khả thi Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo, anh chị phòng kế tốn Cơng ty TNHH Đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền tạo điều kiện hướng dẫn tận tình giáo ThS Lê Thị Nam Phương để em hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Đỗ Việt Dũng – QT2002K 80 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài chính,Thơng tư 133/2016/TT (2016), Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp Công ty TNHH Đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền (2019) Sổ sách kế tốn Cơng ty Tài liệu khác mạng internet Sinh viên: Đỗ Việt Dũng – QT2002K 81 ... cơng tác kế toán toán với người mua, người bán Công ty TNHH Đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền 2.2.1 Đặc điểm phương thức tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Đầu tư thương mại du lịch Hùng. .. phương thức toán với người mua, người bán Công ty TNHH Đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền 32 2.2.2 Thực trạng kế toán toán với người mua Công ty TNHH Đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền ... THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DU LỊCH HÙNG HIỀN 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH Đầu tư thương mại du lịch Hùng Hiền 2.1.1 Quá