Quản lý thuế đối với doanh nghiệp hoạt động thương mại điện tử

Sự phát triển mạnh mẽ của thương mại điện tử ở nước ta thời gian qua có sự đóng góp tích cực của hệ thống các doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử. Số lượng các doanh nghiệp khởi nghiệp trong lĩnh vực thương mại điện tử ngày càng tăng, nhưng công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp này vẫn còn những khó khăn, bất cập cần phải có những giải pháp thích hợp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử góp phần tăng tính tuân thủ tự nguyện của các doanh nghiệp.

NGHIÊN CỨU - TRAO ĐỔI QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP HOẠT ĐỘNG THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ PHẠM NỮ MAI ANH Sự phát triển mạnh mẽ thương mại điện tử nước ta thời gian qua có đóng góp tích cực hệ thống doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực thương mại điện tử Số lượng doanh nghiệp khởi nghiệp lĩnh vực thương mại điện tử ngày tăng, công tác quản lý thuế doanh nghiệp khó khăn, bất cập cần phải có giải pháp thích hợp nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử góp phần tăng tính tuân thủ tự nguyện doanh nghiệp Từ khóa: Quản lý thuế, thuế với thương mại điện tử, quản lý thuế với hoạt động thương mại điện tử TAX ADMINISTRATION TOWARDS E-COMMERCE ENTERPRISES Pham Nu Mai Anh The system of e-commerce businesses has recently contributed greatly to the outburst development of e-commerce The number of startups in e-commerce sector is increasing while the tax administration toward them is still limited, therefore, it is necessary to have appropriate solutions to improve effective tax administration for e-commerce activities, thereby improving the voluntary compliance of businesses Keywords: Tax administration, e-commerce tax, tax administration toward e-commerce activities Ngày nhận bài: 13/3/2019 Ngày hoàn thiện biên tập: 5/4/2019 Ngày duyệt đăng: 9/4/2019 Thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp kinh doanh thương mại điện tử Cũng nhiều nước khác giới có hoạt động thương mại điện tử (TMĐT) phát triển, năm qua, hoạt động TMĐT Việt Nam có bước phát triển ấn tượng Về quy mô, với điểm xuất phát thấp khoảng tỷ USD vào năm 2015 nhờ tốc độ tăng trưởng trung bình ba năm liên tiếp cao nên quy mô thị trường TMĐT năm 2018 đạt khoảng 7,8 tỷ USD Nếu tốc độ tăng trưởng năm 2019 2020 tiếp tục đạt mức 30% tới năm 2020 quy mô thị trường lên tới 13 tỷ USD, cao mục tiêu 72 Kế hoạch tổng thể phát triển TMĐT giai đoạn 2016 – 2020 với kế hoạch đạt 10 tỷ USD vào năm 2020 Theo Báo cáo e-Conomy SEA 2018 Google Temasek, quy mô thị trường TMĐT Việt Nam năm 2018 tỷ USD Báo cáo dự báo tốc độ tăng trưởng trung bình năm giai đoạn 2015 - 2018 25% thị trường đạt 33 tỷ USD vào năm 2025 Nếu kịch xảy ra, quy mô thị trường TMĐT Việt Nam năm 2025 đứng thứ Đông Nam Á, sau Indonesia (100 tỷ USD) Thái Lan (43 tỷ USD) Số liệu thống kê Cổng Thông tin Quản lý hoạt động TMĐT cho thấy, số lượng website đăng ký cập nhật đến cuối tháng 3/2019 có 25.604 website TMĐT bán hàng, 986 website cung cấp dịch vụ TMĐT 87 ứng dụng cung cấp dịch vụ TMĐT Tuy nhiên, số liệu khảo sát Hiệp hội TMĐT Việt Nam cho thấy, giai đoạn từ năm 2013 – 2018, tỷ lệ doanh nghiệp (DN) có website khơng thay đổi q nhiều Các DN trọng đến việc chăm sóc trang website nhằm quảng bá tốt cho DN Hoạt động TMĐT phạm vi toàn quốc phát triển nhiều hình thức giao dịch, diễn nhóm tham gia chủ yếu: DN, Chính phủ, người tiêu thụ Các giao dịch tiến hành nhiều cấp độ khác nhau, bao gồm: B2C - Giữa DN với người tiêu thụ: Mục đích cuối dẫn tới việc người tiêu thụ mua hàng nhà mà không cần tới cửa hàng; B2B - Giữa DN với nhau: Trao đổi liệu, mua bán tốn hàng hố, mục đích cuối đạt hiệu cao sản xuất kinh doanh; B2G- Giữa DN với quan phủ: nhằm vào mục đích mua sắm phủ theo hình thức trực tuyến, mục đích quản lý (thuế, hải quan ), thông tin; C2G - người tiêu TÀI CHÍNH - Tháng 04/2019 thụ với quan phủ nhằm vào mục đích: vấn đề thuế, dịch vụ hải quan, phòng dịch…; G2G - Giữa quan phủ: Trao đổi thơng tin Trong cấp độ giao dịch nói trên, giao dịch DN với dạng chủ yếu giao dịch TMĐT giao dịch DN với chủ yếu dùng phương thức trao đổi liệu điện tử TMĐT phát triển địa phương chưa có đồng TMĐT phát triển địi hỏi sở hạ tầng làm tảng cho hoạt động phải phát triển tương ứng Thực tiễn cho thấy, tốc độ tăng trưởng tên miền tốc độ tăng trưởng TMĐT ln có tương đồng theo tỷ lệ thuận Số liệu thống kê Trung tâm Internet Việt Nam (VNNIC) qua nhiều năm, TP Hồ Chí Minh Hà Nội thành phố có số lượng tên miền lớn nước (Năm 2018, số lượng tên miền “.vn” TP Hồ Chí Minh có 172.629 Hà Nội có 169.142) Đà Nẵng thành phố có số tên miền lớn thứ nước có khoảng cách xa so với hai thành phố dẫn đầu (8.129 tên miền) Các địa phương nằm danh sách tỉnh thành dẫn đầu số lượng tên miền gồm có: Bình Dương, Đồng Nai, Hải Phịng, Nghệ An, Thanh Hóa, Khánh Hịa Nam Định Báo cáo Chỉ số Thương mại điện tử nhiều năm liên tiếp cho thấy, phần lớn hoạt động TMĐT diễn hai thành phố lớn nước (Hà Nội, TP Hồ Chí Minh) số tỉnh khác như: Bắc Ninh, Vĩnh Phúc, Đồng Nai, Bình Dương thành phố lớn trực thuộc Trung ương Hải Phòng, Đà Nẵng Cần Thơ Hà Nội TP Hồ Chí Minh địa phương chiếm tới 70% giao dịch TMĐT Quy mô TMĐT địa phương khác, đặc biệt nông thơn, vùng sâu, vùng xa nhỏ Chính phát triển không đồng công tác quản lý thuế hoạt động TMĐT Việt Nam phần lớn tập trung triển khai thực số địa phương có TMĐT phát triển, chủ yếu TP Hà Nội TP Hồ Chí Minh Dưới đạo Tổng cục Thuế, thời gian qua, Cục Thuế TP Hà Nội Cục Thuế TP Hồ Chí Minh triển khai nhiều biện pháp việc quản lý DN tham gia hoạt động TMĐT Cục Thuế TP Hồ Chí Minh ban hành Kế hoạch số 35/CT-KH ngày 5/6/2017 tăng cường quản lý thuế hoạt động kinh doanh TMĐT phổ biến có định hướng quản lý cho tất cơng chức địa bàn TP Hồ Chí Minh thực Cơ quan Thuế cấp tăng cường rà soát, thu thập thông tin đa nguồn nhằm nhận diện tổ chức cá nhân có hoạt động kinh doanh TMĐT, xây dựng sở liệu kinh tế DN có kinh doanh TMĐT Đồng thời, xây dựng hồ sơ để tiến hành phân tích rủi ro nhằm lựa chọn tổ chức có doanh thu lớn để thực tra kiểm tra Kết bật đạt năm 2017 quản lý đối tượng DN, thu 8,7 tỷ đồng từ kiểm tra hai DN kinh doanh TMĐT (trong thuế GTGT 7,5 tỷ đồng, thuế thu nhập DN 1,2 tỷ đồng) Tại Hà Nội, Cục Thuế TP Hà Nội triển khai thực chuyên đề TMĐT với đầu mối Phịng Kê khai Kế tốn thuế Dựa số liệu Phịng Kê khai Kế tốn thuế cung cấp, qua rà sốt, tính riêng tháng năm 2018, Cục Thuế TP Hà Nội đưa gần 340 DN vào diện quản lý thuế hoạt động TMĐT Theo Báo cáo e-Conomy SEA 2018 Google Temasek, quy mô thị trường TMĐT Việt Nam năm 2018 tỷ USD Báo cáo dự báo tốc độ tăng trưởng trung bình năm giai đoạn 2015 - 2018 25% thị trường đạt 33 tỷ USD vào năm 2025 Nếu kịch xảy ra, quy mô thị trường TMĐT Việt Nam năm 2025 đứng thứ Đông Nam Á, sau Indonesia (100 tỷ USD) Thái Lan (43 tỷ USD) Đến nay, giao dịch TMĐT Việt Nam chia thành nhóm gồm: cung cấp dịch vụ tìm kiếm thơng minh quảng cáo trực tuyến; cung cấp sàn TMĐT, dịch vụ chứng khốn, tài chính; dịch vụ toán trung gian; cung cấp sản phẩm số; kinh doanh trò chơi trực tuyến; dịch vụ xử lý số liệu ứng dụng công nghệ vào hoạt động kinh doanh Trong giao dịch TMĐT, quảng cáo trực tuyến có tốc độ phát triển mạnh mẽ Tuy nhiên, thị phần quảng cáo trực tuyến Việt Nam chiếm tỷ trọng lớn thuộc Google Facebook Đây hai DN nước ngồi có phát sinh doanh thu lớn Việt Nam chưa có đại diện thức Việt Nam Thời gian qua việc quản lý thu nộp thuế nhà thầu DN thực chủ yếu thông qua đối tác, đại lý quảng cáo từ công ty mua dịch vụ trực tiếp DN Việt Nam Qua công tác xác minh doanh thu phát sinh năm 2016 Google Facebook Việt Nam số ngân hàng có giao dịch tốn, quan Thuế xác định doanh thu đạt thị trường Việt Nam hai DN lớn, (đạt 900 tỷ đồng) Tuy nhiên, tổng số thuế khấu trừ nộp thay nhà mạng số chi phí quảng cáo mạng năm 2016 quan Thuế thống kê 73 NGHIÊN CỨU - TRAO ĐỔI đạt 46,86 tỷ đồng (tương ứng với doanh thu tính thuế khoảng 500 tỷ đồng) Năm 2018, mức độ chi tiêu cho quảng cáo trực tuyến Việt Nam đạt khoảng 550 triệu USD, riêng Google Facebook chiếm khoảng 66,7% (tương đương 387,1 triệu USD), Google Facebook khơng đóng thuế Việt Nam mà đẩy nghĩa vụ thuế qua cho DN nước, gây nên bất bình đẳng hoạt động kinh doanh Tính đến nay, quan Thuế thu thuế nhà thầu từ DN Việt Nam có mua dịch vụ quảng cáo mạng trang web nước ngồi thơng qua chế khấu trừ nộp thay cho bên nước ngồi Về hình thức giao dịch TMĐT, ngồi hình thức B2B B2C chiếm số lượng lớn tổng số giao dịch, cộng đồng DN tham gia hoạt động TMĐT dành quan tâm định cho TMĐT qua mạng xã hội Năm 2018 đánh dấu tăng trưởng tốt mơ hình kinh doanh mạng xã hội, thấy hình thức hiệu với chi phí thấp nhiều DN lựa chọn mà điển hình DN vừa nhỏ Số lượng DN tham gia kinh doanh trang mạng xã hội Facebook Zalo ngày nhiều Tuy nhiên, việc thu thuế từ đối tượng vấn đề không đơn giản quan Thuế cấp tài khoản kinh doanh trang mạng xã hội lại cá nhân đứng tên cá nhân… Những vấn đề đặt Công tác quản lý thu thuế DN hoạt động TMĐT gặp nhiều khó khăn nguyên nhân sau: Thứ nhất, Quy trình chức quản lý thuế áp dụng chung TMĐT thương mại truyền thống, cịn có nhiều bất cập q trình áp dụng triển khai thực Quy định pháp luật chưa theo kịp tốc độ phát triển TMĐT tạo độ trễ lớn khoảng cách pháp luật thực tiễn, gây khó khăn cho quan Thuế công tác quản lý thuế Thứ hai, việc quản lý DN có hoạt động kinh doanh TMĐT vấn đề khó quan Thuế cấp số lượng DN hoạt động lĩnh vực ngày gia tăng số lượng áp dụng nhiều hình thức thực TMĐT khác qua email, sàn giao dịch TMĐT, website thực lúc nơi Hiện nay, DN cịn có tham gia mạnh mẽ vào trang mạng xã hội tài khoản cá nhân, đó, việc xác định đầy đủ số lượng DN có kinh doanh TMĐT khơng dễ dàng, dẫn đến khó khăn việc xác 74 HÌNH 1: KINH DOANH TRÊN MẠNG XÃ HỘI QUA CÁC NĂM Nguồn: Báo cáo Chỉ số TMĐT năm 2019 định doanh thu chi phí làm cho việc xác định loại thuế mà DN phải nộp Thứ ba, ý thức DN chưa cao việc thực nghĩa vụ nộp thuế Nhà nước Các DN hoạt động TMĐT ln muốn trốn/tránh thuế có điều kiện, điều gây ảnh hưởng không nhỏ đến hiệu công tác quản lý thuế quan Thuế Thứ tư, mối quan hệ phối hợp công tác quản lý hoạt động kinh doanh TMĐT kinh tế thực tế chưa có phối hợp đồng quan, tổ chức, đơn vị có chức năng, nhiệm vụ Hiện nay, Bộ Tài trình Chính phủ, trình Quốc hội dự thảo Luật Quản lý thuế (sửa đổi) dự kiến thơng qua năm 2019 Theo đó, dự thảo Luật Quản lý thuế (sửa đổi) bổ sung số quy định điều chỉnh quản lý thuế hoạt động TMĐT theo hướng đại, minh bạch, hiệu quả, phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội nước ta phù hợp với thông lệ quốc tế Các quy định giao dịch điện tử mơi trường thuế, sử dụng hóa đơn điện tử, áp dụng chế quản lý rủi ro quản lý, tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý, quy định rõ chế phối hợp chặt chẽ quan Thuế với quan, ban ngành khác hợp tác quốc tế đề cập cách toàn diện Dự thảo lần lấy kết hợp Ngân hàng Nhà nước ngân hàng thương mại làm trọng tâm việc hỗ trợ thu thuế TMĐT Đây yếu tố then chốt phát triển công nghệ thơng tin dẫn đến kinh tế số hóa, giao dịch kinh tế thực qua giao dịch ngân hàng Tuy nhiên, nay, chưa có quy định yêu cầu bắt buộc thực toán qua ngân hàng cho tất giao dịch khơng phân biệt giá trị, vấn đề quản lý thu thuế TMĐT cần trọng đến cơng ty, đơn vị vận chuyển hàng hóa với chế thu hộ Dự thảo Luật Quản lý thuế (sửa đổi) thông qua, vào thực tiễn khắc phục số tồn TÀI CHÍNH - Tháng 04/2019 tại, bất cập trên, tạo sở pháp lý thuận lợi cho quan Thuế thực thi nhiệm vụ quản lý thuế TMĐT Tuy nhiên, để quản lý thuế hoạt động TMĐT nói chung DN hoạt động TMĐT hiệu địi hỏi cần phải có điều chỉnh mặt pháp luật nhiều luật thuộc nhiều lĩnh vực có liên quan đến TMĐT Một số kiến nghị đề xuất Để nâng cao hiệu quản lý thu thuế từ hoạt động TMĐT, số kiến nghị đề xuất sau: Một là, cần có quy trình quản lý thuế DN hoạt động kinh doanh TMĐT riêng Trường hợp áp dụng trình với thương mại truyền thống nên có điều chỉnh áp dụng quản lý hoạt động TMĐT theo hướng: Kéo dài thời gian thực số chức tra, kiểm tra; Tăng cường ứng dụng công nghệ chuỗi số thông minh, ứng dụng tự động quản lý nhằm khai thác tìm kiếm thơng tin phục vụ quản lý Hiện nay, Bộ Tài trình Chính phủ, trình Quốc hội dự thảo Luật Quản lý thuế (sửa đổi) dự kiến thông qua năm 2019 Theo đó, dự thảo Luật Quản lý thuế (sửa đổi) bổ sung số quy định điều chỉnh quản lý thuế hoạt động TMĐT theo hướng đại, minh bạch, hiệu quả, phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội nước ta phù hợp với thông lệ quốc tế Hai là, nâng cao chất lượng đội ngũ cán thuế làm công tác quản lý thuế hoạt động TMĐT theo hướng: Tăng tiêu chuẩn tuyển dụng đầu vào vừa giỏi phầm mềm máy tính giỏi nghiệp vụ thuế cán tuyển dụng mới; Tăng cường tổ chức khóa đào tạo bồi dưỡng quản lý thuế hoạt động TMĐT theo hướng đào tạo nghiệp vụ quản lý thuế chuyên sâu, cập nhật thường xuyên xu hướng quản lý thuế TMĐT nước tiên tiến giới Ba là, ứng dụng mạnh mẽ công nghệ chuỗi số, trí tuệ nhân tạo khai thác thông tin từ người nộp thuế, kết hợp với tăng cường phối hợp, thu thập thông tin liên tục từ quan, bộ, ban, ngành khác nhằm xây dựng sở liệu người nộp thuế phục vụ quản lý Bốn là, đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ nhằm nâng cao tính tuân thủ tự nguyện thực nghĩa vụ thuế theo hướng áp dụng mạnh mẽ ứng dụng công nghệ tự động, đại tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Năm là, hình thức tốn, Nhà nước nên ban hành quy định khuyến khích chủ thể tham gia kinh doanh TMĐT có sách hướng người mua mua sản phẩm hàng hóa, dịch vụ thực tốn khơng dùng tiền mặt có lợi mặt chiết khấu so với toán tiền mặt Trong trường hợp tốn qua ngân hàng chưa thực hồn tồn tốn qua hình thức COD phổ biến giao dịch TMĐT nay, quan Thuế cần thực kiểm soát chặt chẽ dịng tiền phát sinh thơng qua việc thu thập thơng tin từ đơn vị giao nhận chuyển phát nhanh để xác minh thông tin doanh thu phát sinh giao dịch TMĐT Sáu là, hoàn thiện chế phối hợp, cung cấp thông tin kịp thời ngành Thuế với bộ: Bộ Công an, Bộ Công thương, Bộ Thông tin Truyền thông, Ngân hàng Nhà nước Đặc biệt, trọng đến công ty vận chuyển, giao hàng yêu cầu cung cấp thông tin dòng tiền vận chuyển hàng thu tiền hộ Bảy là, việc quản lý thuế hoạt động TMĐT vấn đề mang tính quốc tế nên quốc gia cần có phối hợp, chia sẻ thơng tin quản lý cần có thỏa thuận định đánh thuế nhằm không vi phạm chủ quyền đánh thuế, tránh đánh thuế hai lần Việc tham gia hợp tác quốc tế chống xói mòn sở thuế chuyển lợi nhuận bước đắn nhằm giúp quản lý tốt giao dịch điện tử xuyên biên giới Tám là, Nhà nước cần hoàn thiện mã ngành hệ thống ngành kinh tế theo hướng bổ sung, quy định rõ ngành nghề phát sinh lĩnh vực TMĐT, đặc biệt ngành nghề phát sinh kinh tế chia sẻ nhằm tạo sở pháp lý quan trọng cho việc quản lý DN TMĐT quan Thuế. Tài liệu tham khảo: Bộ Tài (2018), Dự thảo Luật Quản lý thuế (sửa đổi); Hiệp hội Thương mại Điện tử Việt Nam (2019), Báo cáo Chỉ số thương mại điện tử Việt Nam năm 2019; Tổng cục Thuế (2017), Công văn số 2623/TCT-CS ngày 16/06/2017 việc tăng cường quản lý thuế hoạt động kinh doanh thương mại điện tử; Nguyễn Quang Tiến thành viên (2016), Giải pháp hồn thiện sách quản lý thuế lĩnh vực thương mại điện tử, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ Thông tin tác giả: ThS Phạm Nữ Mai Anh - Học viện Tài Email: Maianhphn2711@gmail.com 75 ... nâng cao hiệu quản lý thu thuế từ hoạt động TMĐT, số kiến nghị đề xuất sau: Một là, cần có quy trình quản lý thuế DN hoạt động kinh doanh TMĐT riêng Trường hợp áp dụng trình với thương mại truyền... cáo Chỉ số thương mại điện tử Việt Nam năm 2019; Tổng cục Thuế (2017), Công văn số 2623/TCT-CS ngày 16/06/2017 việc tăng cường quản lý thuế hoạt động kinh doanh thương mại điện tử; Nguyễn Quang... dịch điện tử mơi trường thuế, sử dụng hóa đơn điện tử, áp dụng chế quản lý rủi ro quản lý, tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý, quy định rõ chế phối hợp chặt chẽ quan Thuế với