Tình hình chung về công tác kế toán của nhà máy Cơ khí gang thép

Tình hình chung về công tác kế toán của nhà máy Cơ khí gang thép

Mục lục

Trang

Lời nói đầu 3

Phần I Giới thiệu một số vấn đề chung về nhà máy CKGT 7

I.1 Sơ lợc một số nét về quá trình hình thành và phát triển của NM 7

I.2 Chức năng, nhiệm vụ của nhà máy 11

I.3 Đặc điểm, tổ chức bộ máy quản lý của nhà máy .12

I.4 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của nhà máy 16

I.4.1 Cụ thể từng khâu sản xuất 17

I.4.2 Hình thức tổ chức sản xuất của nhà máy .18

I.4.3 Kết cấu sản xuất của nhà máy 19

Phần II Tình hình chung về công tác kế toán của NM CKGT .20

II.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán thống kê của nhà máy 20

II.2 Hình thức tổ chức công tác kế toán và công tác hạch toán của NM .22

II.3 Mối quan hệ giữa bộ phận kế toán với các phòng ban 23

II.4 Công tác thống kê tại nhà máy .24

II.4.1 Chức năng nhiệm vụ của bộ máy thống kê tại nhà máy .25

II.4.2 Nội dung công tác thống kê .25

Phần III Một số phần hành kế toán ở Nhà máy 28

III.1 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 28

III.1.1 Kế toán nguyên vật liệu 28

III.1.2 Kế toán công cụ dụng cụ .31

III.2 Kế toán Tài sản cố định 31

III.2.1 Kế toán tăng giảm TSCĐ .33

III.2.2 Kế toán hao mòn TSCĐ 34

III.3 Kế toán lao động – tiền lơng và các khoản trích theo lơng 34

III.3.1 Phân tích tình hình lao động 34

III.3.2 Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng 36

III.4 Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm 39

III.6 Kế toán tiền mặt tại quỹ và các khoản tạm ứng 51

III.6.1 Kế toán vốn bằng tiền tại nhà máy CKGT 51

III.6.2 Kế toán Tiền gửi ngân hàng 54

III.7 Kế toán các khoản phải thu - phả trả 55

III.7.1 Kế toán các khoản phải thu .55

III 7.1 Kế toán các khoản phải trả 55

III.8 Kế toán các nguồn vốn 56

III.9 Kế toán kết quả kinh doanh và phân phối kết quả kinh doanh .57

III.10 Hệ thống báo cáo kế toán của nhà máy .60

III.11 Công tác tài chính tại nhà máy .61

III.11.1 Đánh giá khái quát sự biến động về Tài sản và Nguồn vốn .64

III.11.2 Phân tích tình hình tài sản .65

III.11.3 Phân tích tình hình nguồn vốn 68

III.11.4 Phân tích báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 69

Phần IV Đánh giá chung và kết luận 72

IV.1 Đánh giá chung về tình hình của nhà máy 72

Kết luận 74

Lời nói đầu

Kế toán là công cụ phục vụ quản lý kinh tế Sự ra đời của nó gắn liền với sự ra đời và phát triển của nền sản xuất xã hội Nền sản xuất càng phát triển kế toán càng trở nên quan trọng và trở thành công cụ không thể thiếu đợc Để quản lý có hiệu quả và tốt nhất trong hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp đồng thời sử dụng hàng loạt các công cụ quản lý khác nhau trong đó kế toán là công cụ quản lý hiệu quả nhất.

Trong nền kinh tế thị trờng các đơn vị sản xuất kinh doanh đều phải hạch toán kinh tế, phải tự lấy thu bù chi và có lãi Để tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trờng có cạnh tranh ganh gắt, một vấn đề đặt ra cho các doanh nghiệp sản xuất là phải quan tâm đến tất cả các khâu các mặt quản lý trong quá trình sản xuất từ khi bỏ vốn ra cho đến khi thu hồi đến vốn về sao cho chi phí bỏ ra là ít nhất lại thu về đợc lợi nhuận cao nhất Có nh vậy đơn vị mới có khả năng bù đắp đợc những chi phí bỏ ra và thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nớc, cải thiện đời sống cho ngời lao động và thực hiện tái sản xuất mở rộng.

Để đạt đợc mục tiêu sản xuất kinh doanh có lãi tạo cơ sở để phát triển doanh nghiệp Bên cạnh các biện pháp cải tiến quản lý sản xuất thực hiện công tác marketing tiếp thị bán hàng, sản phẩm huy động tối đa các nhuồn lực của doanh nghiệp cải tiến công nghệ sản xuất mới để tăng năng suất lao động, tiết kiệm nguyên vật liệu, cải tiến công tác kế toán để thực hiện tốt vai trò của kế toán trong việc giúp các nhà quản lý doanh nghiệp đề ra kế hoạch sản xuất đúng đắn.Hạch toán kế toán là một trong những khâu quan trọng trong hệ thống quản lý, nó đợc sử dụng nh một công cụ có hiệu quả nhất để phản ánh khách quan và giám đốc quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.Đối với nhà nớc kế toán là công cụ quan trọng để tính toán xây dựng để kiểm tra việc chấp hành ngân sách nhà nớc để điều hành nền kinh tế quốc dân.

Nhận thức đợc vấn đề đó, đối với những kiến thức tiếp thu đợc tại trờng kết hợp với thời gian thực tập nghiên cứu tìm hiểu thực tế tổ chức kế toán tại Nhà máy Cơ khí Gang thép với sự giúp đỡ chỉ bảo tận tình của cô giáo Vũ Thị Hậu và các cô, chú phòng kế toán và các phòng ban khác thuộc Nhà máy Cơ khí em đã hoàn thành báo cáo này Với thời gian còn hạn chế, trình độ nhận thức cha sâu về thực tế, nên trong quá trình thực tập và viết báo cáo thực tập tốt nghiệp của em không tránh khỏi những tồn tại và thiếu sót Em mong nhận đợc những ý kiến đóng góp quý báu của cô giáo hớng dẫn và các cô, chú phòng kế toán Nhà máy để em có thể hoàn thành đợc báo cáo này

Em xin chân thành cảm ơn !

Phần I

Giới thiệu một số vấn đề chung về nhà máy Cơ Khí Gang Thép

I.1 Sơ lợc một số nét về quá trình hình thành và phát triển của nhà máy.

Nhà máy Cơ khí Gang Thép thuộc Công ty Gang Thép Thái Nguyên Với

chức năng là đơn vị phụ trợ đợc phân cấp và có t cách pháp nhân, có con dấu riêng, có tài khoản riêng tại Ngân hàng công thơng Lu Xá Thái Nguyên, hoạt động theo giấy phép kinh doanh số 10661 của trọng tài kinh tế Thái Nguyên cấp ngày 20/03/1993.

- Tên giao dịch quốc tế :Gang Thép engineering factory

- Cơ quan chủ quản :Bộ công nghiệp

- Địa chỉ :Phờng Cam Giá- thành phố Thái Nguyên- tỉnh Thái Nguyên

- Điện thoại :(0280) 832126- (0280) 832198

- Website : htt:// www.cokhigangthep.com.vn

- Giám đốc Nhà máy Cơ khí Gang Thép : ông Nguyễn Văn Mãi

Với chủ trơng u tiên phát triển công nghiệp nặng Ngay từ những năm đầu tiên của kế hoạch 5 năm lần thứ nhất 1961 - 1965 khu liên hiệp Gang Thép - Thái Nguyên đã đợc hình thành với mục tiêu sản xuất Gang thép cho nền công nghiệp nớc nhà.

Từ những ngày khởi đầu nhà máy là một xởng nhỏ với thiết bị gia công cắt gọt còn hạn chế, trải qua năm tháng tồn tại và phát triển nay nhà máy đợc đổi tên thành nhà máy Cơ khí Gang thép Với diện tích hơn 40 héc ta, có đờng sắt, đờng

bộ thuận tiện cho việc vận chuyển, cung cấp vật t và tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa của nhà máy trong nội bộ nhà máy cũng nh trong nội bộ công ty và ngoài công ty.

Nhà máy Cơ khí Gang thép là đơn vị thành viên trực thuộc Công ty Gang thép Thái nguyên đợc thành lập ngày 20 tháng 12 năm 1961 theo quyết định số 361-CNG của bộ công nghiệp nặng.Với chức năng là đơn vị xản xuất phụ trợ các phụ tùng, bị kiện và thép thỏi phục vụ các đơn vị thành viên trong công ty Nhà máy là đơn vị phụ thuộc cha hạch toán độc lập, thanh toán nội bộ theo uỷ nhiệm chi Nhiệm vụ chính của nhà máy là chế tạo phụ tùng thay thế, sửa chữa máy móc cho các xởng mỏ trong công ty và chế tạo phụ tùng, phụ kiện tiêu hao cho sản xuất luyện kim của toàn Công ty

Ngay từ khi thành lập nhà máy đã đợc trang bị 1 lò điện luyện thép 1,5T/mẻ 2 lò đứng đúc gang φ 700 mm, hơn 50 máy gia công cơ khí với nhiều chủng loại và đợc trang bị thêm 1 lò điện 1,5T/mẻ vào năm 1982 Nhà máy có lực lợng lao động khá dồi dào, với 770 CBCNV trong đó có 80 kỹ s và cử nhân kinh tế, bậc thợ công nhân kỹ thuật là 4,5/7.

Năm 1990 do yêu cầu nâng cao sản lợng thép của Công ty, nhà máy đã đợc Công ty trang bị thêm 1 lò điện luyện thép 12T/mẻ.

Trong nền kinh tế thị trờng hiện nay Nhà máy luôn coi trọng nâng cao chất lợng sản phẩm đảm bảo chữ Tín cho ngời tiêu dùng với phơng châm “Tiết kiệm chi phí giảm giá thành nâng cao chất lợng sản phẩm là mục tiêu sống còn của Nhà máy” Chính vì vậy năm 2002 Nhà máy đã thực hiện 5S và nhận đợc chứng chỉ ISO 9001-2000 của trung tâm Quản lý chất lợng QUACERT.

Hệ thống sản xuất của nhà máy gồm 7 phân xởng đợc kết cấu nh sau:

Sản xuất chính:

- Phân xởng 1: Phân xởng gia công Cơ khí - Phân xởng 2: Phân xởng Đúc thép

- Phân xởng 3: Phân xởng Đúc gang và lò điện 12T/mẻ- Phân xởng 4: Phân xởng Cơ điện

- Phân xởng 5: Phân xởng rèn dập

Sản xuất phụ trợ:

- Phân xởng 6: Phân xởng chế biến và vận chuyển phế thép - Phân xởng Mộc Mẫu: Phân xởng gia công khuôn mẫu gỗ

Công nghệ của các phân xởng trong nhà máy đợc tổ chức sản xuất theo chuyên môn hoá công nghệ với rất nhiều sản phẩm đa dạng phù hợp với nhà máy cơ khí sửa chữa Một số sản phẩm của phân xởng này là khởi phẩm của phân xởng kia, tạo ra một dây chuyền khép kín từ công đoạn tạo phôi đến công đoạn gia công cơ khí, nhiệt luyện lắp ráp để có thành phẩm xuất xởng

Năm 2004 nhà máy sản xuất đạt giá trị sản xuất 148 277 triệu đồng, doanh

thu đạt 185 419 triệu đồng Hoàn thành vợt mức kế hoạch sản lợng các mặt hàng

Công ty giao trớc thời hạn quy định

*Một số chỉ tiêu chủ yếu thực hiện đ ợc những năm qua

Đơn vị tính : VNĐ

IGiá trị tổng SL 118 527 466 000148 277 706 000125,100IITổng doanh thu 153 585 807 347185 419 814 248120,727

1Bán ngoài 20 781 708 42144 675 320 942214,9802Nội bộ 132 804 098 926140 744 493 306105,978

IIITổng chi phí 156 853 498 786259 926 238 921165,712IVTổng quỹ lơng 13 246 377 19418 127 846 266136,851VTổng thu nhập 16 046 915 47921 369 787 711133,170

I.2 Chức năng và nhiệm vụ của nhà máy

Nhiệm vụ chính của Nhà máy Cơ khí Gang Thép là chế tạo phụ tùng thay

thế, sửa chữa máy móc, thiết bị cho các đơn vị, Xởng mỏ trong Công ty Đồng thời

chế tạo phụ tùng phụ kiện tiêu hao cho sản xuất luyện kim của toàn Công ty với các sản phẩm chủ yếu nh: Đúc gang, đúc thép, rèn dập, gia công cơ khí và chế tạo lắp ráp các thiết bị máy móc đồng bộ Hàng năm Nhà máy còn cung cấp cho Công ty 25 000 tấn đến 300 000 tấn thép thỏi.

Ngoài ra Nhà máy còn sản xuất thép cán tròn, góc với nhiều chủng loại theo yêu cầu của khách hàng Chế tạo các thiết bị đồng bộ cho công trình xây dựng cơ bản mà Công ty có vốn đầu t.

Hàng năm Nhà máy cung cấp cho thị trờng 4 000 đến 5 000 tấn thép thành phẩm, 1 000 đến 2 000 tấn trục cán và các loại hàng gia công cơ khí khoảng hơn 4 000 tấn sản phẩm mỗi năm Nhà máy còn thiết kế chế tạo các loại trục ép mía cỡ lớn, con lăn đỡ lò xi măng và lô xeo giấy thay thế hàng trớc đây phải nhập từ nớc ngoài cho các công trờng nh: Quảng Ngãi, La Ngà( Bình Dơng), xi măng Bỉm Sơn Thanh Hoá và nhiều thiết bị khác, sản xuất và lắp ráp dây truyền cán thép đồng bộ trong ngành luyện kim, nh các dự án xây lắp, nâng cấp và sử dụng trong cả nớc Đặc biệt các dự án trị giá hàng chục tỷ đồng Một số chi tiết phụ tùng chất lợng cao, trọng lợng lớn, kích thớc lớn cung cấp cho nền kinh tế quốc dân.

Ngoài năng lực chuyên môn Nhà máy cũng đã tham gia chế tạo những mặt hàng khó gia công lắp đặt các dây truyền cán cho các đơn vị ngoài để tạo công ăn việc làm và nâng cao đời sống và thu nhập cho ngời lao động Ngoài ra nhà máy còn tận dụng nguồn lực d thừa để sản xuất thép cán bán ra thị trờng để có tiền mặt chi trả những khoản cần thiết.

Nhà máy cũng có đủ khả năng sản xuất, chế tạo những chi tiết, phụ tùng yêu cầu chất lợng cao, trọng lợng lớn, kích thớc lớn cung cấp cho nền kinh tế quốc dân nh:

- Trục cán các loại φ 210 - φ 840mm trọng lợng đến 15T- Thân lô xeo giấy φ 1500 - φ 2000.

- Lô ép mía φ 700 - φ 840 mm trọng lợng đến 9T

- Con lăn đỡ lò xi măng Bỉm Sơn Thanh Hoá trọng lợng đến 16 T

Loại hình sản xuất của nhà máy chủ yếu là sản xuất theo loạt nhỏ, đơn chiếc hay đơn đặt hàng, chỉ một số sản phẩm đợc sản xuất theo loạt lớn nh: thép thỏi, khuôn thỏi, trục cán, lô ép mía vv

Với chức năng và hàng hoá nh vậy nhà máy không nhận các chỉ tiêu pháp lệnh mà chỉ nhận các chỉ tiêu giao nh:

• Giá trị tổng sản lợng

• Sản lợng hiện vật và mặt hàng • Chỉ tiêu kinh tế kỹ thuật

• Chỉ tiêu định mức đơn giá tiền lơng• Chỉ tiêu cung ứng thu mua vật t kỹ thuật • Tổng chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm• Chỉ tiêu tài chính

I.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của nhà máy.

Từ đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của nhà máy là thực hiện hạch toán kinh doanh độc lập không hoàn toàn, có t cách pháp nhân không đầy đủ Tổ chức quản lý thực hiện nh một doanh nghiệp nhà nớc đầy đủ, về mặt tài chính Công ty phân cấp quản lý cho nhà máy, mở rộng quyền tự chủ của cơ sở Nhà máy có tài khoản tại ngân hàng, nhng vẫn phụ thuộc quản lý chung của Công ty Các hoạt động về mặt tài chính chủ yếu dới sự kiểm soát của Công ty Là một đơn vị sản xuất có nhiều ngành nghề, chủng loại mặt hàng thay đổi nên công tác quản lý của nhà máy cũng là một trong những đơn vị có độ phức tạp nhất Công ty Nhà máy có 1 giám đốc, 2 phó giám đốc và hệ thống phòng ban, phân xởng.

Sơ đồ bộ máy quản lý của Nhà máy Cơ khí Gang Thép

P Vật tư

Giám đốc

P Giám đốcKỹ thuật chất lượng

P Giám đốcSản xuất tiêu thụ

P LK- KCS

Đội bảovệ

* Chức năng nhiệm vụ cơ bản của các bộ phận quản lý:

• Cơ cấu tổ chức quản lý hành chính: Bao gồm ban giám đốc và các phòng

chức năng.

 Giám đốc: Là thủ trởng đơn vị, ngời lãnh đạo nhà máy, chịu trách nhiệm

trớc tổng giám đốc, và công nhân viên chức nhà máy về việc điều hành sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý theo đờng lối của Đảng, pháp luật của nhà nớc Chịu sự chỉ đạo của cơ quan công ty Gang thép Thái nguyên.

+ Chỉ đạo công tác xây dựng và thực hiện kế hoạch về các mặt sản xuất, kế toán tài chính, đời sống xã hội, đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ, tổ chức sản xuất theo chỉ đạo của công ty Tổ chức chỉ đạo xây dựng kế hoạch tác nghiệp giao cho các đơn vị trong nhà máy.

+ Quản lý và sử dụng có hiệu quả tài sản vật t, tiền vốn, lao động theo phân cấp của công ty với nhà máy.

+ Chỉ đạo các mặt sản xuất, tiêu thụ sản phẩm, tố chức lao động, ký kết và chỉ đạo thực hiện các hợp đồng sản xuất, mua bán vật t, dịch vụ trong và ngoài công ty theo phân cấp quản lý Thực hiện yêu cầu bảo toàn và phát triển vốn trên cơ sở sản xuất kinh doanh có hiệu quả.

+ Tổ chức xây dựng hệ thống thông tin, các nội quy, quy trình sản xuất an toàn lao động.

+ Thực hiện chế độ chính sách đối với ngời lao động theo bộ luật lao động Tổ chức đào tạo, tuyển dụng, bồi dỡng nghề nghiệp theo phân cấp.

+ Chỉ đạo và cung cấp nguồn lực để áp dụng thành công Hệ thống quản lý chất lợng theo tiêu chuẩn ISO9001:2000.

 Hai phó giám đốc: là ngời giúp việc cho giám đốc, đồng thời trực tiếp giải

quyết các công việc trong phần hành đợc giám đốc uỷ quyền

Phó giám đốc kỹ thuật, thiết bị: Là ngời chịu trách nhiệm trớc Giám đốc nhà

+ Tổ chức theo dõi đôn đốc chỉ đạo công tác kỹ thuật nhằm ổn định sản xuất, tiết kiệm chi phí, đảm bảo các chỉ tiêu kinh tế kỹ thuật.

+ Tổ chức chỉ đạo công tác kiểm tra chất lợng sản phẩm.

+ Chủ tịch hội đồng sáng kiến tiết kiệm, hội đồng đào tạo, hội đồng bảo hộ lao động.

+ Thực hiện trách nhiệm và quyền hạn trong việc tổ chức xây dựng và áp dụng thành công hệ thống quản lý chất lợng theo tiêu chuẩn ISO9001:2000.

Phó giám đốc sản xuất và tiêu thụ:

+ Tổ chức theo dõi đôn đốc chỉ đạo việc thực hiện nhiệm vụ sản xuất và công tác tiêu thụ sản phẩm.

+ Tổ chức và chỉ đạo xây dựng kế hoạch, quản lý, sử dụng vật t phục vụ cho sản xuất.

+Tổ chức áp dụng hệ thống quản lý chất lợng theo tiêu chuẩn ISO9001:2000.+ Tổ chức và chỉ đạo theo dõi và chỉ đạo công tác đời sống xã hội.

+ Chủ tịch hội đồng kỷ luật nhà máy Trởng các ban: Chăm sóc, bảo vệ trẻ em, ban chăm sóc sức khoẻ ngời lao động và ban phòng chống bão lụt nhà máy.

Cùng các phòng ban:

 Phòng kế hoạch - điều độ: Biên lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế

hoạch giá thành tháng, quý, năm, đôn đốc các phòng ban chức năng và các phân xởng thực hiện kế hoạch sản xuất, tiêu thụ sản phẩm.

 Phòng kế toán -thống kê: Có nhiệm vụ hạch toán kế toán, quản lý tài

sản của nhà máy, đảm bảo về tài chính và vốn cho sản xuất kinh doanh Thực hiện chức năng giám sát và chịu trách nhiệm về công tác quản lý tài chính trớc giám đốc và cơ quan quản lý cấp trên.

 Phòng tổ chức - hành chính: Có nhiệm vụ quản lý lao động trong toàn

nhà máy, biên lập định mức lao động, quản lý quỹ tiền lơng, đào tạo nâng cao tay nghề cho công nhân viên và công tác quản lý hành chính trong toàn nhà máy.

 Phòng kỹ thuật - cơ điện: Quản lý thiết bị máy móc, sửa chữa lớn, xây

dựng cơ bản trong toàn nhà máy Lập quy trình công nghệ gia công cơ khí, sửa chữa thiết bị thờng xuyên.

 Phòng luyện kim - KCS: Quản lý biên lập và theo dõi các chỉ tiêu kinh

tế kỹ thuật Quản lý các đề tài tiến bộ kỹ thuật, thiết kế và lập quy trình công nghệ đúc và luyện kim, kiểm tra chất lợng sản phẩm trong toàn nhà máy.

 Phòng vật t: Chịu trách nhiệm về lập kế hoạch cung ứng và quản lý vật t

trong toàn nhà máy Quản lý toàn bộ hệ thống kho bãi, vận chuyển vật t đến các phân xởng.

 Đội bảo vệ: Chịu trách nhiệm về công tác an ninh trật tự, bảo vệ tài sản

xã hội chủ nghĩa.

 Trạm y tế : Chịu trách nhiệm trong việc chăm lo khám chữa bệnh cho

cán bộ công nhân viên, tổ chức khám sức khoẻ định kỳ và khám bệnh nghề cho công nhân sản xuất trong môi trờng độc hại

I.4 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của nhà máy.

Trong quá trình sản xuất Nhà máy có một phó Giám Đốc kỹ thuật trực tiếp phụ trách phòng kỹ thuật luyện kim - KCS, phòng kỹ thuật cơ điện quản lý chặt chẽ tất cả mọi quy trình công nghệ chế tạo nghiên cứu đề ra các bớc cải tiến công nghệ mới nhằm hạ giá thành sản phẩm mà đồng thời nâng cao đợc chất lợng sản phẩm.

Về máy móc thiết bị đợc giao cho phòng kỹ thuật cơ điện đặc trách về tất cả các loại thiết bị đang phục vụ cho sản xuất của Nhà máy Căn cứ vào quá trình

hoạt động, tính năng yêu cầu của từng loại thiết bị mà hàng năm đều có phơng án trung, đại tu, tiểu tu và theo tính chất làm việc của thiết bị Mặt khác căn cứ vào tình hình sản xuất kinh doanh của Nhà máy để tiến hành xây dựng các dự án đầu t nhằm đáp ứng nguồn lực cơ sở hạ tầng cho việc xây dựng kinh doanh ngày càng cao của Nhà máy

Công nghệ phân xởng của Nhà máy đợc tổ chức theo chuyên môn hoá công nghệ với nhất nhiều sản phẩm đa dạng phù hợp với tình hình sản xuất thực tế.

*Sơ đồ công nghệ sản xuất của nhà máy Cơ khí Gang Thép

Tập kết NVL( gang, thép phế, vật liệu khác )Chế biến, chuẩn bị NVL

Các lò nấu luyện

Cán thépPX cơ khí

Hồi liệu

Kho thành phẩm

Đúc chi tiết: gang, đồng, thépKho khởi phẩm

Rèn

Ví dụ lu trình cán thép:

I.4.1 Cụ thể từng khâu sản xuất

1) Chuẩn bị nguyên vật liệu: Gang, sắt thép phế, và các chất trợ dụng đ… ợc tập kết vào khu vực chuẩn bị nguyên lệu, tại đây chúng đợc phân loại, gia công, chế biến theo đúng yêu cầu để đa sang nấu luyện

2) Nấu luyện: Nguyên liệu và các chất trợ dụng đã đợc chế biến phù hợp theo yêu

cầu đợc nạp vào các lò điện hồ quang để tiến hành nấu luyện Khi thép lỏng đạt yêu cầu về nhiệt độ, thành phần hoá học và các yêu cầu khác thì đợc tháo ra khỏi lò và chuyển sang khâu đúc rót Hiện nay tại nhà máy khâu nấu luyện đợc thực hiện trong lò điện 12tấn và lò 1,5 tấn.

3) Đúc rót thép: Thép lỏng đợc đúc rót vào khuôn đúc loại từ 36 - 340kg/thỏi

kiểm tra đủ yêu cầu chất lợng chuyển sang khâu Cán.

4) Cán: Sau khi đợc phôi thép đúc đợc đa vào Nhà máy cán thép tuỳ theo yêu cầu

sử dụng có thể cán dát thành những sản phẩm cụ thể.

5) Nghiệm thu và nhập kho: Sản phẩm quá trình cán đợc nghiệm thu và phân loại

theo tiêu chuẩn quy định, thép hợp cách đợc nhập kho thành phẩm của Nhà máy sau đó xuất bán cho khách hàng.

I.4.2 Hình thức tổ chức sản xuất của nhà máy.

Nhà máy Cơ khí Gang Thép tổ chức sản xuất chuyên môn hoá các bộ phận:

Nấu luyện

Tiêu thụNhập

NVL Chế biến

Đúc, rót thépThu hồi trong cán (Thép đầu mẩu)

+ Phân xởng 1: Gia công cơ khí các chi tiết, phụ tùng sửa chữa,phụ tùng

tiêu hao,chế tạo lắp ráp đồng bộ các dây truyền máy cán

+ Phân xởng 2: Có 2 lò điện 1,5T/mẻ làm nhiệm vụ đúc các chi tiết khởi

phẩm bằng thép, đúc thép thỏi cho các máy cán nhỏ.

+ Phân xởng 3: Có lò điện 12T/mẻ, 2 lò đúc gang,1 lò đúc đồng Phân xởng

có nhiệm vụ đúc các chi tiết bằng gang, bằng đồng, các chi tiết bằng thép có trọng lợng lớn và đúc thép thỏi các loại phục vụ cho cán thép của toàn Công ty.

+ Phân xởng 4: Có nhiệm vụ sủa chữa lớn và sửa chữa thờng xuyên các

thiết bị trong nội bộ đơn vị, ngoài ra tận dụng lao động sản xuất dây truyền thép cán vằn và góc các loại từ phôi tận dụng của nhà máy

+ Phân xởng 5: Có nhiệm vụ rèn dập các chi tiết mặt hàng phục vụ các đơn

vị trong cũng nh hàng ngoài Công ty.

+ Phân xởng 6: Là phân xởng chuyên đảm nhiệm chế biến, tuyển chọn, vận

chuyển và cung cấp thép phế và phế liệu đầu vào phục vụ nấu luyện cho các phân xởng luyện kim.

+ Phân xởng mộc mẫu: Là bộ phận chuyên gia công, chế tạo các khuôn

mẫu bằng gỗ phục vụ cho các phân xởng đúc Ngoài ra còn nhận làm một số mặt hàng đồ gỗ dân dụng để phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng của thị trờng.

I.4.3 Kết cấu sản xuất của nhà máy.

Kết cấu sản xuất của nhà máy Cơ khí gang thép là một hệ thống gồm:

- Phân xởng, bộ phận sản xuất chính: Phân xởng gia công cơ khí, Đúc thép, Đúc đồng, Phân xởng cơ điện, Phân xởng rèn.

- Phân xởng, bộ phận sản xuất phụ trợ: Phân xởng chế biến nguyên vật liệu, phân xởng mộc mẫu

- Bộ phận phục vụ: Hoá nghiệm, vận chuyển bốc dỡ, bộ phận động lực ( oxy, điện nớc )…

Các phân xởng và bộ phận trong Nhà máy có mối liên hệ chặt chẽ với nhau để đạt đợc kết quả sản xuất một cách tốt nhất Phân xởng 2, 3 là khách hàng của

phân xởng 6 và phân xởng mộc mẫu, phân xởng 1, 4 và phân xởng 5 là khách hàng của phân xởng 2 và phân xởng 3

Phần II

Tình hình chung về công tác kế toán của nhà máy Cơ khí gang thép

II.1.cơ cấu Tổ chức bộ máy kế toán-thống kê của nhà máy.

Phòng kế toán thống kê có nhiệm vụ : Hạch toán quản lý tài sản và tiền

vốn của nhà máy, đảm bảo về tài chính và vốn cho sản xuất kinh doanh Thực hiện chức năng giám sát và chịu trách nhiệm về công tác quản lý tài chính trớc giám đốc và cơ quan quản lý cấp trên

Phòng kế toán thống kê hiện nay có 12 ngời, đợc phân công theo yêu cầu quản lý nhà máy cũng nh của phòng Nhà máy trang bị cho 5 máy vi tính phục vụ cho quá trình quản lý và hạch toán của nhà máy.

+ Trởng phòng kế toán - thống kê : Là ngời phụ trách chung, có nhiệm vụ

đôn đốc kiểm tra, giám sát việc thực hiện các công việc kế toán, tình hình thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của nhà máy, tài sản tiền vốn của nhà máy, giúp Giám đốc điều hành sản xuất có hiệu quả.

+ Kế toán tổng hợp ( Phó phòng kế toán - thống kê): Có nhiệm vụ tổng hợp

hết số liệu đợc phản ánh từ các nghiệp vụ của các kế toán chi tiết, lên bảng cân đối tài khoản, sổ tổng hợp, các báo cáo tài chính liên quan khác.

+ Thống kê tổng hợp : Theo dõi ghi chép số liệu phản ánh tình hình sản

xuất, lao động, tiêu hao vật t, sản phẩm, tình hình sử dụng thiết bị máy móc của các phân xởng, lập báo cáo thống kê.

+ Kế toán giá thành : Tập hợp, phản ánh đầy đủ mọi chi phí phát sinh trong

quá trình sản xuất, phân bổ chi phí, tính toán giá thành sản phẩm lao vụ đã hoàn thành, lập báo cáo chi phí sản xuất.

+ Kế toán sửa chữa lớn - Xây dựng cơ bản, tài sản cố định : Theo dõi các

hạng mục công trình sửa chữa lớn, xây dựng cơ bản của nhà máy Thanh toán, quyết toán các hạng mục đó Theo dõi việc biến động tài sản cố định, tính toán việc trích khấu hao vào giá thành sản phẩm.

+ Kế toán thành phẩm và tiêu thụ : Theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho

thành phẩm, tính toán kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của nhà máy ( bao gồm cả nhiệm vụ kế toán thanh toán – Công nợ phải thu.)

+ Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng : Tính toán lơng cơ quan

và các khoản trích bảo hiểm, tổng hợp lơng toàn nhà máy lập bảng phân bổ tiền ơng cho các đơn vị.

l-+ Kế toán vật liệu : Theo dõi và lập báo cáo nhập, xuất, tồn kho vật t toàn

nhà máy, lập bảng phân bổ vật liệu ( kiêm luôn cả kế toán công nợ – Công nợ phải trả)

+ Kế toán vốn bằng tiền : Theo dõi thu chi tài chính, công nợ phải thu, phải

trả trong và ngoài công ty, lập báo cáo thu chi, nhật ký bảng kê liên quan.

+ Thủ quỹ : Có nhiệm vụ thu, chi tiền, quản lý két bạc của nhà máy Sơ đồ bộ máy quản lý phòng kế toán - thống kê

II.2 Hình thức tổ chức công tác kế toán và công tác hạch toán của nhà máy.

Cùng với sự đổi mới sâu sắc của hệ thống quản lý kinh tế, hệ thống kế toán Việt Nam đã có những đổi mới góp phần tích cực vào sự nghiệp đổi mới kinh tế n-ớc nhà Từ đặc điểm sản xuất, quy mô sản xuất, trình độ quản lý, để đáp ứng yêu cầu quản lý Nhà máy Cơ khí áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chứng từ Loại

hình tổ chức công tác kế toán theo kiểu tập trung, toàn bộ công tác hạch toán kế toán đợc thực hiện tại phòng Kế toán Thực hiện ghi chép các nghiệp vụ kinh tế theo trình tự thời gian kết hợp với hệ thống hoá theo nội dung kinh tế, kết hợp giữa hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết.

Thủ quỹ

Kế toán trưởng

Phó phòng kế toán

Kế toán tổng hợp

Thống kê tổng

Kế toán SCTX-

Kế toán lư

ơng - BHXH

Kế toán NVL

KT giá thành

KT TP-TT

SCL XDCB

Các nhân viên thống kê

PX

Một số nghiệp vụ cơ bản trong công tác hạch toán kế toán tại nhà máy Cơ khí Gang thép áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên.

Nhà máy sử dụng 10 nhật ký chứng từ, từ nhật ký chứng từ số 1 đến nhật ký chứng từ số 10 và sử dụng 10 bảng kê gồm : Bảng kê số 1, 2, 3, 4, 5, 6, 8, 9, 10, 11

+ Niên độ kế toán : Từ 01/01đến 30/12+ Kỳ hạch toán : Theo tháng

+ Nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ

Nhà máy thực hiện chế độ ghi chép ban đầu từ các ca sản xuất và các phân xởng.

Vài năm gần đây, Công ty Gang thép đã đầu t một phần mềm kế toán:

Bravô @ accounting 4.1 cho nhà máy nên các kế toán viên chỉ cần lọc các chứng

từ cho phù hợp Sau đó nhập các dữ liệu vào máy Đến cuối tháng, lập bút toán kết chuyển và in báo cáo theo yêu cầu của Công ty.

* Trình tự luân chuyển chứng từ :

Hàng ngày các kế toán phần hành căn cứ vào các chứng từ gốc thu thập đợc có liên quan, kiểm tra, phân loại Lấy số liệu ghi trực tiếp vào sổ chi tiết và các bảng kê Cuối tháng căn cứ vào bảng kê và sổ chi tiết đối chiếu chứng từ gốc để ghi vào nhật ký chứng từ Từ nhật ký chứng từ cuối tháng vào sổ cái và lập báo cáo tài chính.

Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ.Chứng từ gốc và các bảng phân bổ

Bảng kê Nhật ký chứng từ Bảng & Sổ kế toán chi tiết

Báo cáo tài chính

Ghi chú : Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu kiểm tra

II.3 Mối quan hệ giữa bộ phận kế toán với các phòng ban.

• Với cấp trên

Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc nhà máy về mọi mặt công tác của phòng Chịu sự chỉ đạo về nghiệp vụ của cơ quan kế toán – thống kê - tài chính của Công ty Gang thép Thái Nguyên

• Với các phòng ban khác

* Đối với phòng Kế hoạch

Phòng KT -TK cấp cho phòng kế hoạch các báo cáo thống kê, báo cáo kế toán, báo cáo kế hoạch tài chính định kỳ hoặc đột xuất theo yêu cầu của phòng Kế hoạch nhà máy Ngợc lại phòng Kế hoạch nhà máy cũng cung cấp cho phòng Kế toán các loại tài liệu, số liệu nh: Các văn bản kế hoạch sản xuất – kinh tế – kỹ thuật – đời sống xã hội; các văn bản kế hoạch giá thành, giá bán từng tháng - quý - năm của nhà máy; các loại hợp đồng, thanh lý hợp đồng, các loại dự toán công trình Xây dựng cơ bản, sửa chữa lớn, sản xuất phụ khác, sửa chữa thờng xuyên Công ty đã đợc duyệt.

* Đối với phòng Tổ chức hành chính–

Phòng Kế toán – Thống kê cung cấp cho phòng Tổ chức – Hành chính các số liệu về số lợng sản phẩm sản xuất, tiêu thụ của nhà máy, biểu quyết toán các công trình Bên cạnh đó Phòng Tổ chức– Hành chính cung cấp cho phòng Kế toán – Thống kê các văn bản liên quan đến lao động, quỹ lơng, ăn ca, đào tạo,

các chế độ đối với ngời lao động và các báo cáo khác có liên quan đến công tác kế toán – thống kê khi phòng Kế toán – Thống kê yêu cầu.

* Với phòng Kỹ thuật cơ điện–

Phòng Kế toán – Thống kê cung cấp cho phòng kỹ thuật các tài liệu về tình hình thực hiện chỉ tiêu kinh tế, kỹ thuật chủ yếu Phòng Kỹ thuật cũng cung cấp cho phòng Kế toán – Thống kê toàn bộ tài liệu, số liệu về các chỉ tiêu kinh tế, kỹ thuật; các phơng án, biện pháp kỹ thuật của các công trình, luận chứng kinh tế, kỹ thuật của các dự án đầu t.

* Với phòng vật t

Phòng Kế toán – Thống kê cung cấp cho phòng vật t báo cáo tổng hợp số lợng vật t tồn kho theo tháng của nhà máy và phòng vật t cung cấp cho phòng Kế toán – Thống kê các kế hoạch, đơn hàng, nhu cầu thu mua vật t tháng, quý, năm; báo cáo quyết toán các loại vật t xuất kho cho sử dụng hàng tháng.

* Đối với các Phân xởng

Các phân xởng chịu sự chỉ đạo, hớng dẫn về nghiệp vụ công tác kế toán – thống kê theo quy định của phòng kế toán.

II.4 Công tác thống kê tại nhà máy.

Nhà máy Cơ khí có quy mô vừa, tuy có 7 phân xởng nhng do đặc điểm sản xuất kinh doanh là vận hành và chuyển tải nên hoạt động thống kê không đợc tách riêng mà nó đợc ghép bởi nhân viên của các phòng: phòng kế toán – thống kê, phòng kế hoạch, phòng tổ chức nhân sự, các phân xởng, tổ, đội để tạo thành bộ máy thống kê

II.4.1 Chức năng nhiệm vụ của bộ máy thống kê tại nhà máy.

Thống kê tổng hợp thực hiện hớng dẫn nghiệp vụ công tác thống kê và kiểm tra thờng xuyên việc ghi chép ban đầu của các bộ phận theo đúng quy định của pháp lệnh kế toán - thống kê đã ban hành Cập nhật các số liệu ghi chép ban đầu trong phạm vi đợc giao về sản lợng sản xuất, tiêu thụ, quyết toán, khối lợng sản phẩm, công trình phục vụ cho công tác hạch toán kế toán của nhà máy

Hạch toán thống kê theo dõi, phản ánh các số liệu về lợng của quá trình sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp trong một thời gian cụ thể nhằm nêu lên thc

trạng, bản chất, tính quy luật từ đó đa ra các quyết định cho quản lý Thống kê có 3 nhiệm vụ chính:

- Thu thập, xử lý, tổng hợp các số liệu thống kê phản ánh quá trình sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp nhằm tạo ra thông tin nội bộ.

- Sử dụng các phơng pháp thống kê để phân tích các thông tin đợc thu thập, khai thác triệt để thông tin từ đó nêu lên bản chất của hiện tợng.

- Định kỳ lập các báo cáo tổng hợp thống kê của nhà máy, báo cáo lên công ty theo yêu cầu của các cấp lãnh đạo.

II.4.2 Nội dung công tác thống kê.

• Các nghiệp vụ thống kê gồm có: Thống kê sản lợng, vật t, thống kê TSCĐ, thống kê tiền vốn và thống kê lao động

- Thống kê sản lợng: Đợc thống kê ở cả hai mặt hiện vật và giá trị Nghiệp vụ

này do phòng kế hoạch và phòng kế toán – thống kê phối hợp thực hiện.

ở dới phân xởng có nhân viên kinh tế Phân xởng theo dõi hàng ngày và báo cáo hàng ngày lên phòng kế toán – thống kê tình hình sản phẩm sản xuất ra là bao nhiêu? Nhập kho bao nhiêu? tiêu thụ bao nhiêu? và tồn kho là bao nhiêu? Sau đó báo cáo lên cho thống kê tổng hợp để tính giá thành Tổng hợp các thông tin kinh tế và giá thành, về kết quả tiêu thụ sản phẩm hàng hóa giúp cho Giám đốc nắm đợc tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị mình.

Căn cứ vào phiếu nhập xuất, phiếu xác nhận công việc hoàn thành, biên bản kiểm nghiệm.

- Thống kê TSCĐ: Chỉ thống kê đợc Tài sản cố định hữu hình Nghiệp vụ này

do nhân viên phòng kế toán thực hiện Thống kê TSCĐ nhằm xác định đợc Vốn cố định, vốn lu động của Nhà máy từ đó để phân phối TSCĐ một cách hợp lý cho các bộ phận tránh tình trạng nơi thừa, nơi thiếu không sử dụng hết đợc năng lực sản xuất của TSCĐ, bảo vệ TSCĐ, tận dụng công suất của TSCĐ, góp phần tích cực vào phát triển sản xuất và hạ giá thành sản phẩm Mặt khác thống kê TSCĐ còn nhằm đặt kế hoạch mua sắm TSCĐ kịp thời bổ sung cho các loại hỏng phải hủy bỏ; lập kế hoạch sửa chữa lớn để đảm bảo sản xuất của nhà máy đợc liên tục, cân

đối và đều đặn trong dây chuyền sản xuất Công tác này thờng đợc thực hiện vào giữa năm và cuối năm.

- Thống kê Nguyên vật liệu: Dùng để kiểm soát quá trình cung cấp NVL: cung

cấp về mặt số lợng, chất lợng, thời gian; kiểm soát quá trình sử dụng tiêu hao NVL cho các sản phẩm sản xuất ra, xem việc sử dụng NVL có đúng định mức hay không; kiểm soát quá trình dự trữ nhằm đảm bảo cho quá trình sản xuất của nhà máy, của các giai đoạn đợc diễn ra liên tục, ngoài ra thống kê NVL còn nhằm đánh giá hiệu quả sử dụng NVL

Căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, các chứng từ có liên quan, phiếu báo giá, phiếu chất lợng sản phẩm, kiểm định hàng đặt chất lợng nhập kho cha.

- Thống kê tiền vốn: Do nhân viên phòng kế toán – thống kê thực hiện.

- Thống kê lao động : Do nhân viên phòng tổ chức thực hiện Thống kê lao

động là công cụ phục vụ cho việc quản lý lao động, cung cấp số liệu về lao động để phục vụ cho việc lập và kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch vạch ra những hiện tợng không hợp lý về tổ chức và quản lý lao động để tăng cờng kỷ luật lao động, đẩy mạnh thi đua sản xuất nhằm hoàn thành vợt mức kế hoạch.

Căn cứ vào bảng chấm công, phiếu báo ăn ca, giấy nghỉ phép, phiếu ốm.Tại nhà máy Cơ khí, việc thống kê sản lợng, vật t, lao động đợc thực hiện hàng ngày Hàng ngày các nhân viên thống kê của các phân xởng lên ghi chép việc theo dõi về sản lợng, vật t, lao động vào sổthống kê của cho từng phân xởng.

Thống kê TSCĐ thờng đợc tiến hành vào giữa năm và cuối năm.

* Hệ thống báo cáo thống kê tổng hợp

- Biểu doanh thu bán ngoài tính lơng

- Báo cáo tổng hợp tình hình thực hiện kế hoạch.- Bảng quyết toán tiền lơng và thu nhập.

- Báo cáo tháng hoạt động sản xuất công nghiệp.- Báo cáo chi tiết thực hiện mặt hàng trong tháng.

- Tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn thép thỏi kho bán thành phẩm.- Tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn kho sản phẩm.

- Báo cáo tình hình Nhập – Xuất – Tồn vật t.

Các báo biểu thống kê này đều đợc xây dựng theo các mẫu biểu do các cơ quan ban nghành có liên quan quy định.

* Đặc điểm nguyên vật liệu tại nhà máy :

Nhà máy Cơ khí Gang thép là doanh nghiệp có quy mô lớn, sản phẩm đầu ra nhiều về số lợng, đa dạng về chủng loại và mặt hàng Do vậy, nguyên vật liệu của nhà máy cũng hết sức đa dạng, số lợng lớn.

Nguyên vật liệu là tài sản dự trữ sản xuất, thờng xuyên biến động trong khâu thu mua, nhà máy đã thành lập tổ tiếp nhận liệu có nhiệm vụ tìm hiểu các nguồn vật t có giá nhập thấp, địa điểm thu mua thuận tiện từ đó giảm chi phí thu mua và góp phần hạ giá thành sản phẩm

Nguyên vật liệu mua về hay tự sản xuất ra đều đợc kiểm tra trớc khi nhập kho Định kỳ 6 tháng 1 lần thủ kho kết hợp với phòng kế toán, phòng luyện kim – KCS tiến hành kiểm kê về số lợng, chất lợng và giá trị nguyên vật liệu, xác định số lợng vật t tồn kho, từ đó có biện pháp lập kế hoạch cung cấp vật t cho sản xuất.

Việc hạch toán chi tiết và tổng hợp vật liệu chủ yếu thực hiện theo hình thức nhật ký chứng từ trên máy vi tính Kế toán hàng ngày có nhiệm vụ thu thập kiểm tra các chứng từ nh : phiếu xuất kho, phiếu nhập kho Sau đó định khoản, đối chiếu với sổ sách của thủ kho (qua các thẻ kho) rồi nhập dữ kiện vào máy, máy sẽ tự động tính các chỉ tiêu còn lại nh : hệ số giá, trị giá vật liệu xuất kho, trị giá nguyên vật liệu tồn cuối kỳ Cuối kỳ máy tính in ra các số liệu, bảng biểu cần thiết nh : Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn vật liệu, các báo cáo khác theo yêu cầu phục vụ cho công tác hạch toán nguyên vật liệu.

* Phân loại nguyên vật liệu tại nhà máy Cơ khí Gang thép.

- Nguyên vật liệu chính : Bao gồm thép phế, gang thỏi, FeSi, FeMn, FeCr, Ni, Al

- Nguyên vật liệu phụ: Cát, bột đất sét, nớc thuỷ tinh, đất đèn, huỳnh thạch, phấn chì, vôi

- Nhiên liệu: Than, xăng, dầu

- Phế liệu: Trục cán gang thu hồi, gang khuôn phế, phôi thép thu hồi  Tại nhà máy kế toán hạch toán tổng hợp NVL và công cụ dụng cụ theo ph-ơng pháp kê khai thờng xuyên.

Chi phí thu mua vận chuyển không tính vào giá vật liệu nhập kho mà tính vào chi phí sản xuất chung và chi phí quản lý.

Giá nhập NVL = Giá mua trên hoá đơn + Chi phí liên quan

* Tài khoản sử dụng: TK 1521: Vật liệu chính TK 1522: Vật liệu phụ

Giá thực tế của NVL xuất dùng

Giá thực tế NVL tồn kho đầu tháng

Giá thực tế NVL nhập kho trong tháng Số lượng NVL tồn

đầu tháng Số lượng NVL nhập kho trong tháng =

+

TK 1523: Nhiên liệu

TK 1524: Phụ tùng sửa chữa thay thế

TK 1525: Thiết bị vật t cho xây dựng cơ bản TK 1526: Phế liệu thu hồi

TK 1527: Vật liệu phế liệu khác

Và một số TK liên quan: 621, 331, 133, 154 * Chứng từ sử dụng: + Phiếu nhập kho

+ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ + Thẻ kho

+ Hóa đơn giá trị gia tăng + Biên bản kiểm nghiệm

* Sổ sách sử dụng: + Sổ cái Nguyên vật liệu, CCDC

+ Bảng tổng hợp Nhập – xuất – tồn NVL, CCDC + Bảng phân bổ NVL, CCDC

+ Nhật ký chừng từ số 1, 2, 5 + Bảng kê số 3

Xuất để chế tạo SPTK 152

TK 627, 641, 642 TK 621

Phát hiện thừa khi kiểm kê

III.1.2 Kế toán công cụ, dụng cụ.

Việc hạch toán công cụ dụng cụ nhỏ ở nhà máy đợc tiến hành nh đối với vật liệu Kế toán sử dụng TK 1531_Công cụ dụng cụ để hạch toán Trờng hợp công cụ, dụng cụ xuất dùng nếu xét thấy có giá trị lớn cần trừ dần vào chi phí nhiều kỳ kế toán sẽ tiến hành phân bổ

Nhà máy hạch toán chi tiết vật t theo phơng pháp thẻ song song.

* Sơ đồ hạch toán chi tiết vật t

 Hiện nay Nhà máy đang áp dụng hình thức kế toán kê khai thờng xuyên để hạch toán hàng hàng tồn kho Đến cuối năm 2004 nhà máy Cơ khí gang thép có: 100 780 132 366 đồng hàng tồn kho.

III.2 Kế toán Tài sản cố định.

Nhà máy Cơ khí là đơn vị trực thuộc Công ty Gang thép Thái Nguyên nên mọi Tài sản cố định của nhà máy chủ yếu là do Công ty Gang thép cấp vốn, nguồn vốn mà công ty cấp có thể là vốn bằng tiền hay bằng nguồn vốn xây dựng cơ bản, đầu t phát triển, vốn Ngân sách, vốn vay, Vốn tự bổ sung, Vốn vay khác Tài sản cố định của nhà máy ít có sự biến động và chủ yếu là Tài Sản Cố Định hữu hình, không có Tài Sản Cố Định vô hình và Tài Sản Cố Định thuê tài chính.

Nhà máy hạch toán TSCĐ theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.- Nguyên giá của TSCĐ: 29 928 378 651 đồng

Kế toántổng hợpBảng tổng hợp N - X -T

kho vật tưThẻ kho

Phiếu xuất kho

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu

TK 2112: Nhà cửa, vật kiến trúc TK 2113: Máy móc, thiết bị TK 2114: Phơng tiện vận tải

TK 2115: Thiết bị, dụng cụ quản lý

TK 2116: Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sp TK 2118: Tài sản cố định khác

TK 2141: Hao mòn TSCĐ hữu hìnhVà các TK liên quan: 241, 336, 331, 111 * Chứng từ sử dụng: + Biên bản giao nhận TSCĐ

+ Biên bản thanh lý TSCĐ + Thẻ TSCĐ

+ Biên bản nghiệm thu công trình + Biên bản cấp phát TSCĐ

+ Hoá đơn mua TSCĐ + Phiếu nhập TSCĐ* Sổ sách sử dụng: + Thẻ TSCĐ

+ Sổ theo dõi TSCĐ

+ Nhật ký chứng từ số 9, 10+ Sổ chi tiết số 2, 5

+ Sổ cái TK 211, 214, 241, 136, 336

III.2.1 Kế toán tăng giảm TSCĐ.

Nhóm TSCĐChỉ tiêu

4 094 577 573418 283 54515 059 200

II Giá trị đã hao mòn

III.2.2 Kế toán hao mòn TSCĐ.

Mọi tài sản cố định của nhà máy đa vào sử dụng đều tính khấu hao Tuân theo quyết định số 206 KTDN, kế toán tiến hành trích khấu hao theo phơng pháp đờng thẳng (khấu hao đều) và tính khấu hao mỗi tháng một lần vào cuối tháng.

Mức khấu hao năm = Nguyên giá TSCĐ

Thời gian hữu ích của TSCĐ đó

Trong đó:

Nguyên giá TSCĐ = Giá mua trên hóa đơn + Chi phí liên quan

Định kỳ kế toán tính khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh và phản ánh hao mòn tài sản cố định.

III.3 Kế toán lao động tiền l– ơng và các khoản trích theo lơng.

(Nguồn: P Tổ chức lao động)

Qua đây ta thấy, lực lợng lao động là nam chiếm tỉ lệ cao hơn (lực lợng lao động nữ Điều này phù hợp với ngành sản xuất công nghiệp nặng nhọc và có tính chất nghiêm ngặt về an toàn cao Lao động theo cơ cấu độ tuổi trên dới 40 tuổi gần bằng nhau, chứng tỏ rằng trong năm qua tuyển dụng lao động trẻ là rất ít

* Về công tác tổ chức lao động: Lực lợng lao động đợc biên chế theo dây

chuyền nên hầu nh không tăng Hiện nay nhà máy chỉ áp dụng một hình thức hợp đồng lao động đó là hợp đồng lao động không xác định thời hạn Khối quản lý đợc tinh giản, chỉ chiếm tổng số lao động.

 Tuyển dụng và đào tạo lao động:

- Tuyển dụng: Nhà máy chỉ tuyển dụng lao động khi có nhu cầu cần thiết cho vị

trí làm việc mới và tuyển dụng hàng năm để đào tạo thay thế các vị trí trong dây chuyền sản xuất Tuy nhiên về việc xây dựng kế hoạch lao động đợc điều động từ trên xuống.

* Các tiêu chuẩn khi tuyển dụng lao động:

+ Có sức khỏe tốt, có chứng nhận của bệnh viện xác định tình trạng sức khỏe tốt và không mắc bệnh lây nhiễm, ma túy.

+ Tốt nghiệp đại học, cao đẳng, trung cấp đúng với nghành nghề cần tuyển.+ Độ tuổi ≤ 30 tuổi, có phẩm chất đạo đức cá nhân tốt.

+ Qua đợc vòng kiểm tra xét chọn của Hội đồng tuyển dụng lao động.+ Ưu tiên con em CNVC trong nhà máy.

- Đào tạo lao động:

+ Do nhà máy là đơn vị quản lý thiết bị có yêu cầu nghiêm ngặt về an toàn, nên công tác đào tạo và giáo dục công nhân luôn đợc coi trọng Một năm huấn luyện và kiểm tra quy trình vận hành, quy trình an toàn 2 lần đối với công nhân Hàng năm cán bộ kỹ thuật đều hớng dẫn công nhân về lý thuyết và tay nghề và tổ chức thi lại bậc, nâng bậc cho công nhân

+ Riêng với thiết bị mới đợc đầu t, nhà máy đều thuê chuyên gia đào tạo cho đội ngũ kỹ thuật để từ đó đào tạo công nhân vận hành Toàn bộ số công nhân làm việc trên dây chuyền sản xuất chính đều đợc đào tạo nghề, một số đã là kỹ s chứ không có lao động phổ thông

+ Đối với cán bộ quản lý, nhà máy mới chỉ cấp kinh phí đào tạo lý luận chính trị cao cấp, trung cấp chứ cha hỗ trợ đào tạo kiến thức về quản lý Chủ yếu cán bộ công nhân viên có nhu cầu thì tham gia các khóa đào tạo bên ngoài.

 Tình hình sử dụng thời gian lao động:

- Đối với công nhân trực tiếp sản xuất:

+ Làm việc 3 ca liên tục các ngày trong tuần, kể cả lễ tết vì chủ yếu là sản xuất dây chuyền, thiết bị vận hành liên tục.

+ Thời gian làm việc trong 1 ca: 8h/ ca, nghỉ giữa ca 60 phút.- Đối với quản lý và lao động phục vụ:

+ Thời gian làm việc trong tuần: 40 giờ/ tuần, nghỉ thứ bảy và chủ nhật.

+ Để bán hàng, nhà máy quy định bộ phận bán hàng phải làm việc cả thứ bảy và chủ nhật một cách luân phiên và đợc nghỉ bù vào các ngày khác

trong tuần, nhng không đợc tính thêm giờ

*Thời gian làm việc trong năm: T cđ = 365 - ( 52 x 2 )

(chủ nhật & thứ 7 + 8 ngày lễ )

III.3.2 Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng.

* Kế toán tiền lơng.

 Theo nh nhà máy quy định:

- Trởng phòng: + Hệ số lơng chức danh 3,48+ Phụ cấp trách nhiệm 1,3- Phó phòng: + Hệ số lơng chức danh 3,23

+ Phụ cấp trách nhiệm 1,2- Tổ trởng: Phụ cấp trách nhiệm 1,05

- Mức lơng cấp bậc bình quân của lao động quản lý phục vụ nhà máy 2,5.* Công thức tính lơng:

+ Cách tính lơng nghỉ phép:

 Nhà máy trả lơng theo các hình thức sau:+ Trả theo sản phẩm

Hệ số lương cơ bảnMức lương cấp bậc bình quân

Phụ cấp trách nhiệm

Lương

Ngày công nghỉ phép

+ Trả theo thời gian

+ Trả theo khoán công việc

- Lao động đợc phân ra là: Cán bộ công nhân viên Lao động thời vụ* TK sử dụng: TK 334

+ TK 3341: Tiền lơng+ TK 3342: Tiền ăn ca

+ TK 3343: Thu nhập từ tiết kiệm C2

+ TK 3344: TL và các khoản tiền thởng chi hộ CĐ TK 338

+ TK 33821: KPCĐ phải nộp cấp trên+ TK 33822: KPCĐ đợc chi

+ TK 33831: BHXH nộp cấp trên+ TK 33832: BHXH đợc chi

+ TK 33833: Thu 5% BHXH trừ ngời lao động+ TK 33841: BHYT tính vào Z đơn vị

+ TK 33842: BHYT thu của ngời lao động+ TK 33844: Lơng thởng do công ty cấpTK 3352: Trích trớc bồi dỡng độc hại

Ngoài ra còn có một số TK sau: 111, 136, 138, 138, 141, 335, 622, 627, 641, 642