Nhận định chung về tình hình hoạt động kinh doanh và công tác kế toán tại công ty than Mạo khê

rong nền kinh tế thị trường, nhà nước chủ trương phát triển nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần, đa dạng hoá các loại hình sản xuất. cũng chính vì nền kinh tế nhiều thành phần mang lại nhiều th

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường, nhà nước chủ trương phát triển nền kinh tếhàng hoá nhiều thành phần, đa dạng hoá các loại hình sản xuất cũng chính vì nềnkinh tế nhiều thành phần mang lại nhiều thách thức, lọi ích nên các công ty mọcnên rất nhều Để thuận tiện cho thưc tập nên em đã chọn công ty than Mạo khê

Qua quá trình thực tập tại Công ty than Mạo Khê- tỉnh Quảng Ninh, cùngvới sự hướng dẫn nhiệt tình của PGS.TS Nguyễn Thức Minh và các cô chú, anhchị trong công ty em đã hoàn thành báo cáo thực tập, từ đó có những định hướngcho bài luận văn tốt nghiệp cuối khóa của mình

Ngoài phần mở đầu, kết luận, các phụ lục và bảng báo cáo thực tập của emđược chia làm 3 phần

Phần I Tổng quan về hoạt động sản xuất kinh doanh ở công ty than Mạo KhêPhần II Tình hình thực tế tại công ty than mạo khê

Phần III Nhận định chung về tình hình hoạt động kinh doanh và công tác kế toán tại công ty than Mạo khê

PHẦN I TỔNG QUAN VỀ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Ở

CÔNG TY THAN MẠO KHÊ 1.1 Đặc điểm hoạt động, tổ chức công tác kế toán của công ty than Mạo Khê 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển

Công ty than Mạo Khê là một doanh nghiệp nhà nước trực thuộc Tập đoànThan và Khoáng sản Việt Nam

Tên gọi chính thức: Công ty than Mạo Khê

Tên giao dịch quốc tế: Mao Khe Coal Company

Trụ sở chính: Khu Dân chủ- Mạo Khê- Đông Triều- Quảng Ninh

ty là một dây chuyền hoàn chỉnh từ khâu kiến thiết cơ bản đến khâu khai thác vậntải, sàng tuyển và tiêu thụ sản phẩm

Trải qua 54 năm khôi phục và phát triển (1954- 2008) đến nay, công ty đã cómột đội ngũ cán bộ công nhân viên là 4196 người làm nhiệm vụ sản xuất và kinhdoanh than Từ cơ chế bù lỗ thời bao cấp chuyển sang cơ chế thị trường, công ty đãgặp không ít khó khăn do chưa có kinh nghiệm quản lý trong cơ chế mới, năng lựctiếp cận thị trường chưa cao, khả năng đầu tư, đổi mới, hiện đại hoá công nghệ sảnxuất còn chưa được chú trọng Do vậy mà sản xuất đã có lúc bị đình đốn, trì trệ,than sản xuất ra không tiêu thụ được, công nhân có thời kỳ phải nghỉ không lươngluân phiên Bằng sự cố gắng nỗ lực của mình, với tinh thần tự lực tự cường với cácbiện pháp và hướng đi phù hợp, ban lãnh đạo công ty cùng với tập thể công nhânviên đã tìm được hướng đi riêng cho mình, thúc đẩy phát triển, sản xuất kinhdoanh Trước hết, đổi mới lại công tác tổ chức, sắp xếp lại phòng ban đơn vị sản

xuất Hướng sản xuất công ty là lấy khai thác hầm lò làm trọng tâm, tích cực tậnthu than lộ vỉa, tiết kiệm chi phí và hạ giá thành sản phẩm, tăng thu nhập cho ngườilao động Với quan điểm đổi mới trong quản lý, áp dụng nhiều thành tựu của khoahọc kỹ thuật vào sản xuất, đa dạng hoá sản phẩm, đáp ứng nhu cầu thị trường

1.1.2 Bộ máy tổ chức kinh doanh của công ty

Bộ máy quản lý điều hành của công ty than Mạo Khê được tổ chức kết hợp

giữa hai loại hình trực tuyến- chức năng.( Theo sơ đồ _phụ lục 1)

1.1.3 Đặc điểm về công tác kế toán tại công ty

1.1.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán

Toàn bộ phòng kế toán thống kê bao gồm 31 nhân viên được bố trí phân bổ

theo nhiệm vụ chức năng như : ( xem phụ lục 2)

+ Kế toán trưởng : Có chức năng tham mưu , phụ trách điều hành tình hình

công việc , chịu trách nhiệm toàn bộ công tác KTTK của công ty

+ 03 kế toán phó : Có nhiệm vụ phụ trách và điều hành bộ phận tài chính và

tổng hợp giá thành , chịu trách nhiệm và sự điều hành của kế toán trưởng trực tiếplàm kế toán tổng hợp và phụ trách khâu tài chính

+ Kế toán lương : Có nhiệm vụ thanh toán tiền lương và bảo hiểm xã hội

theo tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty Theo dõi thực hiện thanh toántiền lương , sử dụng thời gian lao động làm ra sản phẩm Tổng hợp lương vào chiphí sản xuất

+ Kế toán vật liệu : Có nhiệm vụ nắm vững tình nhập xuất tồn kho vật liệu

về số lượng và giá trị của toàn bộ kho vật tư của Công ty Tổng hợp vật liệu vàochi phí sản xuất kinh doanh

+ Kế toán tài sản cố định : Có nhiệm vụ theo dõi và quản lý toàn bộ tài sản

cố định của Công ty , nắm bắt kịp thời các thông tin và chế độ chi phí khấu hao vàsửa chữa lớn tài sản cố định , thanh lý theo đúng chế độ báo cáo kế toán đúng quyđịnh về việc tăng , giảm và đầu tư về tài sản cố định

+ Kế toán công nợ nội bộ : Theo dõi và phản ánh toàn bộ tình hình công nợ

trong doanh nghiệp Trực tiếp phản ánh các khoản nợ và tình hình thanh toán vềcác khoản nợ phải thu " Tài khoản 1388".

+ Kế toán vốn bằng tiền : Phản ánh kịp thời đầy đủ , chính xác về hiện có

và tình hình biến động của vốn bằng tiền Giám đốc chặt chẽ việc chấp hành chế

độ thu ,chi và quản lý tiền mặt , tiền gửi ngân hàng

+ Kế toán thanh toán với người mua hàng : Kế toán phản ánh các khoản

nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của Công ty với kháchhàng về tiền bán sản phẩm , hàng hoá

+ Kế toán thanh toán với người bán hàng : Có nhiệm vụ thanh toán về các

khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho người bán vật tư hàng hoá , cung cấp lao

vụ , dịch vụ theo hợp đồng đã ký kết

+ Thống kê sản lượng : Chịu trách nhiệm tổng hợp báo cáo toàn bộ sản

lượng phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh Thực hiện báo cáothống kê theo đúng quy định

+ Kế toán tổng hợp và giá thành : Có nhiệm vụ tập hợp và phân bổ từng

loại chi phí sản xuất kinh doanh theo đúng đối tượng Thường xuyên kiểm tra , đốichiếu và phân tích tình hình thực hiện các định mức chi phí Lập báo cáo chi phísản xuất kinh doanh theo đúng chế độ và thời gian Đánh giá sản phẩm dở dang vàtính giá thành sản phẩm

1.1.3.2 Hệ thống sổ sách, chứng từ

Công ty than Mạo khê áp dụng hình thức kế toán Nhật ký- Chứng từ để phùhợp với quy mô sản xuất kinh doanh lớn, số lượng nghiệp vụ nhiều,thường xuyên ,với hệ thống sổ sách kế toán chi tiết tổng hợp báo cáo đầy đủ theo qui định

-Trình tự kế toán theo sơ đồ hình thức Nhật ký – chúng từ ( xem phụ lục 3)

- Niên độ kế toán : bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm

- Kỳ lập báo cáo tài chính : công ty lập báo cáo tài chính theo quý

- Kế toán hàng tồn kho : công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên

để hạch toán hàng tồn kho

- Phương pháp tính thuế : công ty áp dụng theo phương pháp khấu trừ

Khoan Nổ mìn Xúc Vận tải Sàng

tuyển

Tiêu thụ

1.2 Tình hình sản xuất kinh doanh

Nhiệm vụ của Công ty chủ yếu là sản xuất và tiêu thụ than trong nước cũng

như xuất khẩu Công ty sản xuất khai thác than với qui trình công nghệ tiên tiến ,

sản xuất mang tính chất dây chuyền qua nhiều giai đoạn liên tiếp Công nghệ khai

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.25 322.485 550 043 273 511 926 996

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02

3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp

6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26

7 Chi phí tài chính 22 VI.28

- Trong đó : chi phí lãi vay 23

8 Chi phí bán hàng 24 123.705.600.325 101.603.200.512

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh

15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 51 VI.30

16 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoàn lãi 52 VI.30

17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập DN

nghiệp60=50-51-52

60 23.327.207.837 24.640.861.117

PHẦN II.TÌNH HÌNH THỰC TẾ TẠI CÔNG TY THAN MẠO KHÊ

2.1.Kế toán TSCĐ

2.1.1 Phân loại TSCĐ trong doanh nghiệp

Căn cứ vào tính chất của TSCĐ trong doanh nghiệp , doanh nghiệp tiến hành phân loại TSCĐ theo các chỉ tiêu sau:

- TSCĐ dùng cho mục đích kinh doanh : là những TSCĐ do doanh

nghiệp sử dụng cho các mục đích kinh doanh của doanh nghiệp

- Tài sản cố định dùng cho mục đích phúc lợi, sự nghiệp an ninh, quốc phòng là những TSCĐ do doanh nghiệp quản lý sử dụng cho các mục đích phúc lợi, sự nghiệp an ninh, quốc phòng trong doanh nghiệp, các TSCĐ cũng được

phân loại như trên

- Tài sản cố định bảo quản hộ, giữ hộ, cất giữ hộ nhà nước: là những

TSCĐ doanh nghiệp bảo quản hộ, giữ hộ cho đơn vị khác hoặc cất giữ hộ cho

nhà nước theo quy định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền

Tuỳ theo từng yêu cầu quản lý của từng doanh nghiệp, doanh nghiệp tự phân loại chi tiết hơn các TSCĐ của doanh nghiệp trong từng nhóm phù hợp

2.1.2.Phương pháp hạch toán khấu hao TSCĐ

* Hoạch toán tăng khấu hao TSCĐ

Định kỳ (tháng, quý) doanh nghiệp tính ra số khấu hao phải trích đưa vàochi phí kinh doanh Kế toán ghi:

Đồng thời ghi đơn trên TK009 : Nợ TK009: Tổng mức khấu hao đã trích.

* Hoạch toán giảm khấu hao TSCĐ

TSCĐ giảm có thể do thanh lý, nhượng bán, điều chuyển nội bộ, mang đi góp vốnliên doanh Khi TSCĐ giảm doanh nghiệp phải thực hiện xoá sổ TSCĐ đồng thờighi giảm số khấu hao TSCĐ luỹ kế đã trích Kế toán phản ánh:

Thanh lý :

Nợ TK 214(2141) : Giá trị hao mòn TSCĐ luỹ kế

Nợ TK 821 : Giá trị còn lại của TSCĐ

Có TK 211 : Nguyên giá TSCĐ Tham gia góp vốn liên doanh :

Nợ TK 128,222: Giá trị thực tế được đánh giá

Nợ TK 214(2141): Giá trị hao mòn TSCĐ luỹ kế

Nợ (có)TK412 : Số chênh lệch đánh giá lại TSCĐ

Có TK 211: Nguyên giá

2.1.3 Sơ đồ hạch toán TSCĐ: ( phụ lục 4)

2.2 Kế toán tập hợp CFSX và tính Z sản phẩm.

2.2.1 Nội dung chi phí sản xuất

Giá thành sản xuất sản phẩm, lao vụ bao gồm các khoản mục chi phí trực tiếp:

+ Chi phí vật tư trực tiếp( chi phí nguyên vật liệu trực tiếp): Gồm các chi phí

về nguyên liệu, nhiên liệu, vật liệu và động lực tiêu dùng trực tiếp cho sản xuất sảnphẩm, dịch vụ của doanh nghiệp

+ Chi phí nhân công trực tiếp: Gồm các khoản trả cho người lao động trực tiếp sản xuất: tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp có tính chất lương, chi ăn

ca, chi bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của công nhân trực tiếp

+ Chi phí sản xuất chung: Gồm các khoản chi phí chung phát sinh ở các

phân xưởng, bộ phận kinh doanh của doanh nghiệp như: tiền lương, phụ cấp

2.2.2 Đối tượng và phương pháp tính giá thành

*Đối tượng tính giá thành

Xác định đối tượng tính giá thành chính là xác định sản phẩm, bán thànhphẩm, công việc, lao vụ nhất định đòi hỏi phải tính giá thành một đơn vị Đốitượng có thể là sản phẩm cuối cùng của quá trình sản xuất hay đang trên dâytruyền sản xuất tuỳ theo yêu cầu của hạch toán kinh tế nội bộ và tiêu thụ sản phẩm.Đối tượng tính giá thành có sự khác biệt với đối tượng hạch toán chi phí sản xuất

2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

2.3.1 Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty.

Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung toàn công ty, bao gồm: chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu quả lý, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dự phòng, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác

2.3.2 Chứng từ kế toán và tài khoản sử dụng

* Chứng từ kế toán:

Để hạch toán kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp công ty sử dụng các chứng từ sau:

Hoá đơn giá trị gia tăng: tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại dùng cho quản

lý doanh nghiệp

Bảng thanh toán lương cho nhân viên quản lý doanh nghiệp

Bảng trích khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp

Phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng

* Tài khoản sử dụng

TK 642: “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” dùng để tập hợp và kết chuyển cácchi phí quản lý doanh nghiệp, quản lý hành chính và các chi phí khác liên quan đếnhoạt động chung của toàn doanh nghiệp

TK 642 cuối kỳ không có số dư và được chi tiết thành các tiểu khoản:

+ TK 6421 “ chi phí nhân viên quản lý”

+ TK 6422 “ chi phí vật liệu quản lý”

2.4 Kế toán Xác định kết quả kinh doanh

2.4.1 Khái niệm kết quả bán hàng

kết quả bán hàng (hay lãi thuần của hoạt động tiêu thụ) là việc so sánh giữa một bên là DTT của hoạt động tiêu thụ với một bên là giá vốn hàng tiêu thụ, CPBH

và CP QLDN phân bổ cho hàng bán ra

Kết quả = Doanh thu - Giá vốn - Chi phí bán hàng

Doanh thu thuần = Tổng doanh thu - Các khoản giảm trừ

Việc xác định kết quả tiêu thụ được tiến hành vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm tuỳ thuộc vào đặc điểm kinh doanh của từng đơn vị.

Kế toán sử dụng TK911 – xác định kết quả kinh doanh

Bên nợ : - Kết chuyển trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá dịch vụ đã tiêu

thụ trong kỳ

- Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí QLDN trong kỳ

- Thực lãi về hoạt động kinh doanh trong kỳ

Bên có : Kết chuyển doanh thu thuần về số sản phẩm , hàng hoá, dịch vụ tieu thụ trong kỳ, thưc lỗ về hoạt động kinh doanh trong kỳ

TK 911 Cuối kỳ không có số dư

2.4.5 Sơ đồ hạch toán ( Xem phụ lục 6 )

2.5 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại cty than Mạo khê 2.5.1 Hạch toán chi tiết tiền lương

*Đối với cán bộ lãnh đạo Công ty

Cán bộ lãnh đạo trong Công ty bao gồm toàn bộ Ban giám đốc, Bí thư, cácphó Bí thư Đảng uỷ, các trưởng, phó các phòng ban chức năng …Lương của lãnhđạo Công ty được tính bằng cách lấy mức lương khoán (lương đầu vào) nhân (x)với mức độ hoàn thành kế hoạch trong tháng Cụ thể:

LLĐ= LK x MKH

Trong đó:

LLĐ: Tiền lương của lãnh đạo Công ty

LK: Mức lương khoán cho lanh đạo Công ty (căn cứ vào bậc lương, phụ cấp tráchnhiệm công việc…)

MKH: Mức độ hoàn thành kế hoạch về khai thác than và bốc xúc đất đá (Được gọi

là “Mét tổng khối”)

Ví dụ:

* Giả sử trong tháng 9, lương của Giám đốc được tính như sau:

- Mức lương khoán của Giám đốc là 8.500.000đ

-Tỷ lệ “Mét tổng khối” khai thác trong tháng 9 so với kế hoạch đạt 121%

Lương giám đốc tháng 9 = 8.500.000 x 1,21 = 10.285.000 đ

+ Lương trưởng phòng , ban chức năng cũng đợc tính tương tự như lương Giámđốc Tuy nhiên, cùng là chức vụ trởng phòng nhưng không phải lương của mọitrưởng phòng đều như nhau Căn cứ vào chức năng, vai trò và mức độ phức tạptrong công việc của từng phòng ban, Công ty chia các phòng, ban chức năng ralàm 3 loại: Phòng loại 1; Phòng loại 2; Phòng loại 3 Theo đó, mức lương đầu vàoquy định đối với các trưởng, phó phòng cũng khác nhau

Giả sử, lương đầu vào của Ông Trưởng phòng kỹ thuật (phòng loại 1) là5.500.000đ, với mức hoàn thành kế hoạch tháng 9 là 121%, ta có:

Lương Trưởng phòng kỹ thuật tháng 9 = 5.500.000 x 1,21 = 6.655.000đCũng vẫn với mức độ hoàn thành kế hoạch tháng 9 là 121%, nhưng mức lương củaTrởng phòng Thi đua văn thể (Phòng loại 3) lại thấp hơn, do mức lương đầu vàothấp hơn Cụ thể:

- Mức lương đầu vào của trưởng phòng loại 3 là 4.000.000đ

Lương tháng 9 của trưởng phòng thi đua văn thể = 4.000.000 x 1,21 = 4.840.000 đ

Cách tính lương như trên cũng đợc áp dụng đối với các phó Giám đốc, cáctrưởng, phó phòng chức năng khác

+ Đối với nhân viên văn phòng- Lao động gián tiếp

Đối với lương của nhân viên khối văn phòng, Công ty than Mạo khê áp dụngphương pháp giao điểm cho từng phòng Việc giao điểm cũng căn cứ vào chứcnăng và tính chất công việc của từng phòng, vì thế mỗi phòng sẽ có mức tổng điểmnhất định

Phòng Lao động tiền lương đợc giao 500 điểm (theo tính toán số chuyênviên cần thiết cho việc hoàn thành công việc) Số điểm này là cố định không thayđổi Nghĩa là phòng LĐTL có 10 nhân viên số điểm là 500, khi số nhân viên tănglên 15 người thì số điểm cũng vẫn là 500 Nếu phòng càng nhận thêm nhiều ngườithì số tiền lương mà từng nhân viên trong phòng được nhận sẽ ít đi.

Sản lượng của toàn Công ty gọi là “Mét tổng khối”, căn cứ vào sản lượngsản xuất mà Công ty đề ra đơn giá cho từng điểm

Ví dụ: Anh Lê Quang Dũng phòng Lao động tiền lương trong tháng 9 được 23điểm, đơn giá mối điểm là 100.000đ

Vậy, lương tháng 9 của anh Dũng = 100.000 x 23 = 2.300.000 đ

Mức xét điểm căn cứ vào kết quả làm việc trong tháng thông qua các chỉtiêu cụ thể như: Tính lương cho Công trường khoan, Công trường xúc, Công trư-ờng bơm; Số ngày nghỉ việc trong tháng…

Ở Công ty than Mạo khê hiện nay, mức điểm khoán cho cả khối văn phòng

là 10.000 điểm Số điểm này sẽ được phân bổ cho các phòng ban chức năng căn cứvào tính chất công việc và số lượng nhận viên cần thiết để thực hiện các chức năngcủa phòng đó

* Đối với công nhân trực tiếp sản xuất

Để tính lương cho công nhân trực tiếp sản xuất, phòng lao động tiền lương

và phòng kế toán lập ra bảng tính lương như sau: (xem bảng 1)

Trong đó:

- Số lượng lao động là số lao động cần thiết để phục vụ cho sản xuất

- Công giao là số công cần hoàn thành trong tháng

- Đơn giá là số tiền lương trên một công (gồm cả ca 3)

- Tổng lương = Số lao động x Công giao x Đơn giá

- Sản lượng giao là sản lượng phải đạt được trong tháng (Định mức giao) Với cách tính lương như trên, ta có:

Ví dụ: Trong tháng, máy xúc xúc được 70.000 m3 đất đá thì tiền lương được tínhcho cả công trường xúc là = 70.000 x 1.208 = 845.600.000 đ