Đang tải... (xem toàn văn)
Mục đích cơ bản của luận văn này là nghiên cứu cơ sở lý thuyết về thuế GTGT và dự báo thuế GTGT, xây dựng, ứng dụng các mô hình dự báo thuế GTGT phục vụ cho công tác phân tích, đánh giá, điều hành thu, chi NS và xây dựng dự toán thu NSNN hàng năm; phục vụ cho công tác đánh giá mức độ tuân thủ đối với thuế GTGT; phục vụ cho công tác hoạch định chính sách thuế GTGT. Xây dựng được các mô hình dự báo thu thuế GTGT tiên tiến, hiện đại phục vụ cho công tác dự báo thu ngân sách hàng năm, hàng quý, hàng tháng.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NỘI VỤ -/ - -/ - HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA NGUYỄN THỊ THANH NHÀN DỰ BÁO THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI TỔNG CỤC THUẾ - BỘ TÀI CHÍNH LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH- NGÂN HÀNG NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS PHẠM TIẾN ĐẠT HÀ NỘI - NĂM 2019 Cơng trình hồn thành tại: HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Phạm Tiến Đạt Phản biện 1: TS Phạm Thị Thanh Hương Phản biện 2: TS Nguyễn Xuân Thành Luận văn bảo vệ Hội đồng chấm luận văn thạc sĩ, Học viện Hành Quốc gia Địa điểm: Phòng 3B, Nhà G - Hội trường bảo vệ luận văn thạc sĩ, Học viện Hành Quốc gia Số 77 đường Nguyễn Chí Thanh, quận Đống Đa, thành phố Hà Nội Thời gian: vào hồi 16 30 phút ngày 20 tháng 12 năm 2019 Có thể tìm hiểu luận văn Thư viện Học viện Hành Quốc gia trang Web Khoa Sau đại học, Học viện Hành Quốc gia LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết luận văn Đối với ngân sách quốc gia, thuế GTGT nguồn thu chủ yếu Ngân sách nhà nước, tính đến cuối năm 2016, tổng số thu từ thuế GTGT chiếm tỷ xấp xỉ 20% tổng thu NSNN Trong điều kiện kinh tế khó khăn nay, cạnh tranh quốc gia giới sách thuế diễn ngày gay gắt, thu ngân sách nhà nước nhiều khó khăn, u cầu phải sử dụng cơng cụ đại phân tích, dự báo thu để hoạch định sách thuế GTGT dự báo số thu thuế giá trị gia tăng Tại Việt Nam, nay, việc nghiên cứu ứng dụng mơ hình dự báo thu ngân sách nói chung nghiên cứu mức tổng qt vĩ mơ chưa có nghiên cứu chun sâu mơ hình dự báo thu riêng thuế GTGT Những kết nghiên cứu áp dụng thử nghiệm để kiểm nghiệm kết thu thực khứ, chưa nghiên cứu, đánh giá toàn diện để triển khai ứng dụng rộng rãi công tác hoạch định sách dự báo, lập dự toán thu NSNN Yêu cầu đặt cần có cơng cụ, mơ hình dự báo thu NSNN nói chung thuế GTGT nói riêng để nâng cao chất lượng hoạch định sách cơng tác dự báo, lập dự toán thu ngân sách, đặc biệt bối cảnh phải thực Luật NSNN năm 2015, từ năm 2017 Việt Nam bắt đầu triển khai lập kế hoạch tài trung hạn năm xây dựng kế hoạch tài năm Do đó, tơi nghiên cứu đề tài “Dự báo thu thuế giá trị gia tăng Tổng cục Thuế - Bộ Tài chính” Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn Ngoài nước: Hầu phát triển giới Mỹ, Hàn Quốc, Hà Lan, Singapore, sử dụng phương pháp mơ hình hóa để dự báo số thu có số thu thuế GTGT, phục vụ cho cơng tác lập kế hoạch chi tiêu NS phủ; đánh giá mức độ tuân thủ người nộp thuế đặc biệt phục vụ cho cơng tác phân tích, hoạch định sách thu Trong nước: Tại Việt Nam chủ yếu sử dụng phương pháp phân tích dự báo truyền thống, phân tích dự báo thu thơng qua mơ hình mức nghiên cứu, thử nghiệm Việc áp dụng phương pháp phân tích dự báo truyền thống không đáp ứng yêu cầu công tác quản lý kinh tế tài đất nước giai đoạn hội nhập thực tiến trình cải cách, đổi Mục đích nhiệm vụ luận văn - Mục đích: Nghiên cứu sở lý thuyết thuế GTGT dự báo thuế GTGT, xây dựng, ứng dụng mơ hình dự báo thuế GTGT phục vụ cho cơng tác phân tích, đánh giá, điều hành thu, chi NS xây dựng dự toán thu NSNN hàng năm; phục vụ cho công tác đánh giá mức độ tuân thủ thuế GTGT; phục vụ cho cơng tác hoạch định sách thuế GTGT Xây dựng mơ hình dự báo thu thuế GTGT tiên tiến, đại phục vụ cho công tác dự báo thu ngân sách hàng năm, hàng quý, hàng tháng - Nhiệm vụ: Nhiệm vụ đặt cơng tác nghiên cứu đề tài phân tích, đánh giá toàn diện sở thu thuế GTGT Việt Nam so với chuẩn quốc tế, nguyên lý quản lý, phát sinh nguồn thu sắc thuế GTGT Việt Nam, nghiên cứu quy định sách, pháp luật thuế GTGT hành Việt Nam, sử dụng kỹ thuật, mơ hình dự báo đưa nhận định, đánh giá công tác quản lý thu thuế GTGT đảm bảo tính khoa học, tiên tiến Từ đổi công tác dự báo thu thuế GTGT Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu luận văn - Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu Đề tài công tác dự báo thu thuế GTGT Tổng cục Thuế, số thuế GTGT sử dụng đề tài tổng số thuế GTGT ngành Thuế (tức cộng số thuế GTGT Cục Thuế tỉnh, thành phố để lên tổng thể số thuế GTGT toàn ngành thuế) - Phạm vi nghiên cứu: Các số liệu, báo cáo sử dụng để nghiên cứu đề tài giới hạn khoảng thời gian từ năm 20112018 mà Việt Nam chuyển từ thuế doanh thu sang áp dụng thu thuế giá trị gia tăng theo Luật thuế GTGT Phƣơng pháp luận phƣơng pháp nghiên cứu luận văn - Phương pháp luận: Trong năm tới định hướng đổi phương pháp dự báo thu thuế GTGT Việt Nam nhằm nâng cao chất lượng, hiệu công tác dự báo, xây dựng dự tốn hoạch định sách thuế GTGT - Phương pháp nghiên cứu: Phương pháp luận chủ yếu sử dụng phương pháp vật biện chứng phương pháp vật lịch sử thực xun suốt q trình nghiên cứu lí luận thực tiễn liên quan đến đề tài nghiên cứu Ý nghĩa lý luận thực tiễn luận văn - Đối với cơng tác xây dựng dự tốn thu thuế: Kết mơ hình dự báo số thu NS sử dụng làm để thực xây dựng dự toán, thảo luận giao dự toán thu NS hàng năm cho địa phương - Đối với cơng tác hoạch định sách: Sử dụng mơ hình dự báo thuế GTGT phục vụ cho cơng tác hoạch định sách thuế GTGT đáp ứng yêu cầu điều tiết vĩ mô kinh tế phát triển KTXH giai đoạn hội nhập phát triển - Đối với công tác quản lý: Kết mơ hình dự báo thu sử dụng đánh giá mức độ tuân thủ người nộp thuế chất lượng công tác quản lý thu thuế GTGT Kết cầu luận văn Ngoài Phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, phụ lục, Luận văn kết cấu gồm chương sau: - Chương 1: Cơ sở lý thuyết thuế GTGT dự báo thuế GTGT - Chương 2: Thực trạng công tác dự báo thu thuế GTGT Tổng cục Thuế - Chương 3: Định hướng nâng cao chất lượng công tác dự báo thu thuế GTGT thời gian tới CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ DỰ BÁO THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Cơ sở lý luận chung thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm: Thuế giá trị gia tăng (VAT) loại thuế gián thu đánh giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng 1.1.2 Vai trị thuế giá trị gia tăng 1.1.2.1 Đối với thu ngân sách nhà nước: Thuế GTGT nguồn thu quan trọng giúp đảm bảo cân đối ngân sách trung ương, góp phần đáp ứng nhiệm vụ chi Chính phủ 1.1.2.2 Đối với việc điều tiết vĩ mô kinh tế: - Thuế giá trị gia tăng góp phần ổn định giá cả, mở rộng lưu thơng hàng hố, đẩy mạnh xuất - Thuế GTGT khuyến khích đầu tư, thúc đẩy phát triển SXKD - Thuế GTGT góp phần minh bạch hóa giao dịch kinh tế, thúc đẩy cạnh tranh lành mạnh, thúc đẩy kinh tế triển lành mạnh 1.1.3 Nguyên tắc đánh thuế thuế giá trị gia tăng: - Chỉ đánh thuế phần giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ - Sản phẩm, hàng hố dù qua nhiều khâu hay khâu từ sản xuất đến tiêu dùng, chịu thuế - Không chịu ảnh hưởng kết qủa SXKD đối tượng nộp thuế - Do người tiêu dùng chịu người tiêu dùng trực tiếp nộp mà người bán sản phẩm (hoặc dịch vụ) nộp thay vào NSNN 1.2 Cơ sở lý thuyết chung dự báo thu thuế GTGT 1.2.1 Khái niệm dự báo thu thuế GTGT Dự báo thu thuế GTGT tiên đốn có khoa học, mang tính chất xác suất mức độ, nội dung, mối quan hệ, trạng thái, xu hướng phát triển số thu thuế GTGT khoảng thời gian định tương lai 1.2.2 Vai trò dự báo thu thuế GTGT - Đưa kết dự báo số thu thuế GTGT tương lai - Cung cấp sở, điều kiện cần thiết cho trình hoạch định sách - Là cơng cụ quan trọng để đánh giá chất lượng công tác quản lý thu thuế GTGT - Phải trung thực khách quan, không áp đặt - Phải thừa nhận tôn trọng mối quan hệ tác động qua lại biến số tác động đến nguồn thu thuế GTGT - Phải thể tính kế thừa lịch sử thông tin khứ - Phải tôn trọng đặc thù đối tượng, biến số phân tích, dự báo có liên quan đến thu thuế GTGT 1.2.3 Nguyên tắc dự báo thu thuế GTGT - Phải trung thực khách quan, không áp đặt, việc phân tích, đánh giá thuế GTGT phải tiến hành cách toàn diện, kèm theo đánh giá xác đáng, phân định nhân tố ảnh hưởng khách quan, chủ quan, yêu thứ yếu - Phải thừa nhận tôn trọng mối quan hệ tác động qua lại biến số tác động đến nguồn thu ngân sách - Phải thể tính kế thừa lịch sử thông tin khứ Hiểu rõ phát triển, vận động thuế GTGT khứ sở để tìm nội dung mang tính quy luật, sở cho việc phân tích, đánh giá để xây dựng mơ hình dự báo thích hợp - Phải tơn trọng đặc thù đối tượng, biến số phân tích, dự báo có liên quan đến thu thuế GTGT biến số phản ánh, chứa đựng nội dung khác có đặc thù riêng 1.2.4 Các phương pháp dự báo thu thuế GTGT 1.2.4.1 Nhóm phương pháp mơ hình hóa a) Nhóm phương pháp mơ hình vĩ mơ: (1) Mơ hình hồi quy: (2) Các mơ hình dự báo thu thuế GTGT gắn kết với kinh tế vĩ mơ: (3) Mơ hình tính tốn giá trị gia tăng kinh tế: (4) Mơ hình dự báo ngắn hạn theo tháng: b) Mơ hình mơ vi mơ: c) Mơ hình cân tổng thể: 1.2.4.2 Nhóm phương pháp chuyên gia: 1.2.4.3 Nhóm phương pháp kết hợp: 1.2.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng công tác dự báo thu thuế GTGT - Về Quy trình dự báo: Để dự báo thu thuế GTGT địi hỏi phải có tham gia thành phần khác nhau, cán làm công tác dự báo thu thuế GTGT phải có độc lập q trình dự báo, không chịu áp đặt, sức ép yếu tố bên ngồi Bên cạnh đó, để đảm bảo chất lượng cho công tác dự báo phải xây dựng quy trình theo ngun tắc bố trí đủ thời lượng cho công tác thu thập, xử lý thông tin, liệu đầu vào thời lượng cho công tác phân tích, đánh giá thu - Về phương pháp, để dự báo thu thuế GTGT hiệu cần áp dụng phương pháp phù hợp với đặc điểm, điều kiện thực tế nước sở liệu, trình độ nguồn nhân lực làm công tác dự báo; - Cơ sở liệu đầu vào: (1) liệu thống kê lịch sử; (2) liệu dự báo kinh tế vĩ mơ tương lai; - Trình độ nguồn nhân lực yếu tố định đến chất lượng công tác dự báo thu thuế GTGT; - Các nhân tố khác: (1) phát triển ổn định kinh tế; (2) ổn định chế sách; (3) ổn định quy trình quản lý 1.3 Kinh nghiệm số quốc gia giới phân tích, dự báo thu thuế GTGT học cho Việt Nam 1.3.1 Dự báo thu thuế GTGT giới 1.3.1.1 Tổng quan dự báo thu thuế GTGT giới 1.3.1.2 Dự báo thu thuế GTGT số quốc gia - Các nước OECD: sử dụng mơ hình hồi quy thuế GTGT với biến số kinh tế vĩ mô, mơ hình I-O - Đức: sử dụng mơ hình dự báo thuế GTGT theo phương pháp tổng hợp từ tài khoản quốc gia - Hà Lan: mơ hình BIMBAM 1.3.2 i h c cho iệt Nam - Từng bước nghiên cứu, xây dựng, phát triển mơ hình đơn giản, phù hợp với đặc điểm Việt Nam (Tổng cục Thuế) - Ứng dụng mơ hình dự báo thu, hoạch định sách, đánh giá hiệu quản lý thu thuế GTGT * Kết luận chƣơng CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC DỰ BÁO THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI TỔNG CỤC THUẾ 2.1 Hệ thống sách thuế GTGT Việt Nam Áp dụng từ 1/1/1999 thay cho thuế doanh thu, Luật Thuế GTGT dần hoàn thiện qua số lần sửa đổi, bổ sung vào năm 2003, 2008, 2013, 2014, 2016 đến theo hướng ngày minh bạch, đơn giản công 2.1.1 ề đối tượng chịu thuế: 2.1.2 Căn để tính thuế GTGT gồm có giá tính thuế v thuế suất: (2) Định hướng dự báo thu thuế GTGT: Căn tiêu kế hoạch phát triển kinh tế hàng quý, năm, kế hoạch ban hành chế, sách thu để định hướng dự báo thu (3) Thực dự báo thu thuế GTGT: Sử dụng thông tin, liệu có liên quan, triển khai tính tốn, dự báo thu thuế GTGT công cụ, phương pháp cấp quan thuế (4) Thảo luận, thẩm định, tổng hợp kết dự báo thu thuế GTGT để phục vụ xây dựng dự tốn thu trình cấp có thẩm quyền: Thảo luận, rà sốt số liệu dự báo, tổng hợp kết phục vụ Bộ làm việc với UBND, tổng hợp kết trình Chính phủ, Quốc hội thơng qua 2.2.3 Phương pháp phân tích, dự báo thu thuế GTGT 2.2.3.1 Phương pháp số dự báo tổng hợp: a) Phương pháp sử dụng số tỷ trọng thu thuế: b) Phương pháp sử dụng số tăng trưởng thu thuế: c) Phương pháp sử dụng số tỷ lệ điều tiết thuế GDP 2.2.3.2 Phương pháp dự báo vi mô: 2.3 Đánh giá công tác dự báo thu thuế GTGT Tổng cục Thuế 2.3.1 Kết đạt - Công tác dự báo thu thuế GTGT thực theo quy định Luật Ngân sách nhà nước văn hướng dẫn, đạo Bộ Tài chính, có đạo thống từ trung ương tới địa phương với quy trình dự báo thu chặt chẽ Việc xác định, tính tốn, dự báo nguồn thu thuế GTGT thống theo chủ trương sách, pháp luật thuế GTGT phù hợp với phát triển kinh tế - xã hội địa bàn quản lý 10 - Cơng tác dự tốn thu thuế GTGT trao đổi, thảo luận chi tiết cấp chun mơn trước trình Bộ Tài làm việc với UBND tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương dự báo thu chi NSNN địa bàn, đảm bảo tính cơng khai, minh bạch, tạo động lực thúc đẩy địa phương tăng cường công tác quản lý, khai thác tăng thu ngân sách - Số dự báo thu thuế GTGT xây dựng có sở, cứ, đảm bảo tính vững cho ngân sách nhà nước, số thực thu nước hàng năm sát với số dự báo, góp phần tạo nguồn lực tài để Chính phủ thực sách cân đối vĩ mơ, đảm bảo quốc phòng, an ninh, tăng chi cho đầu tư phát triển, giảm tỷ lệ bội chi ngân sách, đảm bảo an sinh xã hội - Nhiều Cục Thuế trọng bước nâng cao chất lượng công tác đánh giá phân tích, tổ chức thu thập thơng tin có liên quan đến người nộp thuế, đạo phận chức nội quan thuế tăng cường phối hợp với phận dự báo số thu phối hợp chặt chẽ với quan ban ngành có liên quan địa phương cơng tác dự báo thu địa bàn Vì vậy, năm gần đây, công tác dự báo thu nhiều địa phương có chuyển biến tích cực, có rõ ràng, có tính tích cực khả thi, số dự báo thu thuế GTGT ngày sát thực tế - Bước đầu tiếp cận với mô hình dự báo thu đại, xây dựng thử nghiệm số mơ hình dự báo quan Tổng cục Thuế 2.3.2 Một số hạn chế: - Kết dự báo thu thuế GTGT nhiều địa phương chưa sát so số thuế thực tế thu Những năm gần đây, hệ thống liệu thông tin phục vụ cho công tác dự báo thu ngày bổ sung phần mềm quản lý, tạo điều kiện thuận lợi 11 cho việc thu thập, phân tích thơng tin người nộp thuế, nên kết dự báo thu thuế GTGT tổng thể nước sát thực tế hơn, sai số trung bình cịn khoảng 4%-6% Tuy nhiên, số dự báo thu chi tiết cho địa phương chưa đồng đều, sai lệch lớn năm gần có biến động lớn giá thị trường, sách thuế GTGT mặt hàng nông, lâm, thủy hải sản, dẫn đến số địa phương có số thực thu thuế GTGT chênh lệch cao so với dự báo - Tốn nhiều thời gian, nhân lực chi phí cho cơng tác dự báo thu thuế GTGT: Theo quy trình dự báo thu theo Luật NSNN nay, thời gian xây dựng dự toán kéo dài từ tháng đến khoảng tháng (gần tháng), cấp ngành thuế phải thực thu thập nhiều thông tin liên quan đến thuế GTGT đối tượng nộp thuế , công việc trùng lắp, làm thủ công với khối lượng thơng tin thu thập lớn Sau đó, cấp ngành thuế phải tiến hành tính tốn chi tiết doanh nghiệp trọng điểm, chi tiết cho sản phẩm, dịch vụ hàng hố có số nộp ngân sách lớn, tốn nhiều thời gian, cơng sức kinh phí khơng bao quát hết nguồn thu chưa rút quy luật vận động, chưa xây dựng tiêu chí có sở khoa học để chọn mẫu cần tính tốn chi tiết, mẫu đối tượng nộp thuế chọn để tính tốn cụ thể theo tiêu chí số thuế GTGT nộp năm lớn - Phương pháp dự báo thu thuế GTGT chưa đảm bảo tính khoa học, chậm đổi mới, chưa ứng dụng mơ hình dự báo thu đại việc dự báo thu thuế GTGT Phương pháp truyền thống giả định quy luật phát khứ (kết thống kê vòng -5 năm gần nhất) trì tương lai, từ vào sách thuế GTGT hành ban 12 hành kỳ dự báo, suy diễn, dự báo cho tương lai Với cách thức tính tốn trên, phương pháp khơng tính đầy đủ, xác thay đổi thu ảnh hưởng yếu tố nước tác động đến thay đổi tốc độ tăng trưởng, cấu trúc kinh tế tương lai, vậy, kết dự báo trung hạn dài hạn chưa cao Thậm chí dự báo ngắn hạn, có năm, có địa phương số thực thu thuế GTGT chênh lệch lớn với dự báo Các phương pháp dự báo phù hợp sách thuế GTGT ổn định, với kinh tế trạng thái tĩnh, áp dụng cho kinh tế phong phú, đa dạng, phát triển biến động không ngừng nước ta giai đoạn Việc triển khai ứng dụng mơ hình dự báo thu dừng lại mức nghiên cứu xây dựng thử nghiệm Việc ứng dụng mơ hình dự báo cơng tác quản lý thu thuế hạn chế mức độ sai số cao, liệu đầu vào chưa đảm bảo - Công tác dự báo thu thuế GTGT Tổng cục Thuế chưa đáp ứng yêu cầu quản lý thuế theo xu hướng cải cách đại Việc thực chế người nộp thuế tự tính - tự khai - tự nộp thuế quan thu quản lý thuế theo phương pháp rủi ro đặt yêu cầu công tác dự báo thu thuế GTGT phải phân tích, đánh giá xác chất lượng công tác quản lý thuế tất mặt, khâu quản lý thuế chất lượng công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế; chất lượng công tác tra, kiểm tra; chất lượng công tác quản lý nợ cưỡng chế thu nợ thuế; chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế Tuy nhiên, đến nay, Tổng cục Thuế chưa có phương pháp phân tích khoa học để đánh giá chất lượng quản lý thuế địa bàn quản lý Đây điểm hạn chế mà công tác phân tích, dự báo thu truyền thống khơng thể thực 13 Trong thời gian tới, kinh tế chịu tác động nhiều yếu tố bên hội nhập quốc tế ngày sâu, với hệ thống sách thay đổi việc nâng cao chất lượng hiệu quản lý thu thuế nói chung quản lý thu thuế GTGT vấn đề quan tâm hàng đầu ngành thuế để đảm bảo nguồn thu thuế bền vững cho ngân sách quốc gia Để nâng cao chất lượng hiệu quản lý thu thuế GTGT, cần có phương pháp phân tích định lượng để đánh giá chất lượng chức quản lý thu thuế cách xác - Cơng tác dự báo thu thuế GTGT chưa đáp ứng yêu cầu hoạch định sách Hiện tại, việc xây dựng giải pháp, sách thuế nói chung sách thuế GTGT nói riêng chủ yếu thực sở đánh giá, ước lượng có tính xu hướng, chưa định lượng rõ ràng tác động yếu tố đến số thu thuế GTGT ngược lại, tác động việc thay đổi sách thuế GTGT ban hành tương lai đến tăng trưởng kinh tế biến đổi tiêu kinh tế vĩ mô Trong năm qua, số nội dung sách thuế GTGT ban hành khơng dự đốn phạm vi ảnh hưởng hiệu sách đem lại, nên vịng đời sách ngắn, ln phải điều chỉnh, sửa đổi, bổ sung; số giải pháp đưa chưa chủ động, thường bị động nên hiệu quản lý chưa cao - Nguồn nhân lực làm cơng tác dự báo thu ngân sách cịn hạn chế: Tại nhiều Cục Thuế tỉnh, thành phố, số lượng cán phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán khoảng người phải kiêm nhiệm nhiều chức như: tổng hợp, nghiệp vụ, dự toán, pháp chế, đất đai, hướng dẫn sách nghiệp vụ, phân tích, đánh giá xây dựng dự tốn thu (một số Cục Thuế chưa có phịng quản lý đất phịng pháp chế phịng TH-NV-DT phải đảm nhận thêm 14 nhiệm vụ này), phận làm cơng tác phân tích, đánh giá xây dựng dự tốn phổ biến Cục Thuế có khoảng 1-2 cán (Chi cục Thuế khoảng 01 cán bộ) Năng lực trình độ cơng nghệ thơng tin, đặc biệt việc khai thác, kết xuất liệu hệ thống quản lý thuế số cán làm cơng tác phân tích, dự báo cịn yếu, chưa đào tạo chuyên sâu, chuyên nghiệp 2.3.3 Nguyên nhân: 2.3.3.1 Nguyên nhân khách quan: (1) Kinh tế tiền đề định đến việc thực dự báo thu thuế GTGT Do kinh tế trình chuyển đổi sang kinh tế thị trường, cấu trúc kinh tế thay đổi nhanh Đặc biệt, năm gần đây, tình hình kinh tế giới nước năm qua có biến động lớn, khó lường, dự báo kinh tế vĩ mô chưa sát với tình hình thực tế cịn chịu tác động ý chủ quan, chưa có phối hợp chặt chẽ bộ, ngành liên quan việc đưa dự báo tiêu kinh tế vĩ mô làm sở cho việc dự báo khả thu ngân sách Trong số năm khơng đạt dự báo Bên cạnh đó, Chính phủ thực chủ trương tái cấu trúc kinh tế, cấu ngành GDP thay đổi nhanh Số thu thuế GTGT tổng sản phẩm nước (GDP) có mối quan hệ chặt chẽ với Sự chuyển dịch cấu kinh tế nhanh tác động làm sai lệch dự báo thu thu thuế, dẫn đến số thực thu thuế GTGT chưa sát với dự báo Bên cạnh đó, giá kim ngạch xuất nhập số hàng hoá phụ thuộc vào giá thị trường quốc tế có tác động lớn đến kết dự báo thu thuế GTGT (2) Chính sách thuế GTGT thường xuyên sửa đổi, bổ sung để phù hợp với kinh tế trình chuyển đổi; đồng thời ngăn chặn tình trạng lợi dụng để chiếm đoạt tiền hoàn thuế GTGT 15 ngân sách nhà nước Thêm vào đó, số sách thuế GTGT ban hành ngắn hạn ngăn chặn suy giảm, trì tốc độ tăng trưởng kinh tế, kích cầu đầu tư, tiêu dùng; tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường đảm bảo an sinh xã hội; đồng thời việc lồng ghép mục tiêu KTXH vào sách thuế GTGT, tạo nhiều khó khăn cho cơng tác quản lý thu thuế; đồng thời làm cho cơng tác dự báo thu thuế GTGT gặp nhiều khó khăn Do đó, khó tách bạch phần tăng/giảm thu tác động thay đổi sách phần tác động biến động kinh tế gây Ngoài ra, việc thay đổi sách thuế GTGT cịn tác động gián tiếp đến tăng trưởng kinh tế quay trở lại, tác động đến số thu thuế, từ dẫn đến việc dự báo thu thiếu xác (3) Sự bất cập hệ thống thông tin, số liệu thơng tin phục vụ cho cơng tác phân tích dự báo thu nói chung dự báo thuế GTGT nói riêng thường khơng đầy đủ, tồn diện: Các tiêu kinh tế xã hội, thông tin người nộp thuế chưa cập nhật đầy đủ kịp thời Thông tin manh mún, thiếu lôgic, quán chưa xử lý, phân tích, kiểm tra, phân loại chuẩn hố, số liệu thống kê theo chuỗi thời gian chưa đảm bảo tính đồng nhất, liên tục Ngoài ra, nhiều tiêu thống kê ngành thuế chưa phù hợp với tiêu chuẩn thống kê quốc gia chưa phù hợp với thông lệ quốc tế Thơng tin liên kết Bộ, ngành cịn thiếu yếu, khơng đầy đủ, tồn diện, ảnh hưởng đến chất lượng công tác dự báo số thu (4) Quy trình dự báo thu thuế GTGT chưa phù hợp, phức tạp, nhiều quan thực hiện, với nhiều mục tiêu, quan điểm dự báo khác Để có trình Chính phủ, Quốc hội thơng qua dự 16 toán thu NSNN năm sau, phận dự báo thu phải dựa vào dự báo tình hình tăng trưởng kinh tế tiêu kinh tế vĩ mô giá cả, lạm phát, đầu tư, Bộ KH-ĐT, sách điều hành lãi suất, tỷ giá ngân hàng nhà nước dự kiến kế hoạch phát triển kinh tế- xã hội địa phương, kế hoạch sửa đổi, bổ sung ban hành chế sách có liên quan đến thu ngân sách quan có thẩm quyền; kế hoạch SX-KD, đầu tư Tập đồn, Tổng cơng ty, doanh nghiệp trọng điểm, để dự báo thu Bên cạnh đó, thời gian dự báo số thu cho năm thường bắt đầu sớm (tháng bắt đầu tính tốn, xác định khả thu thuế địa phương, tháng kết thúc thảo luận, tổng hợp để trình Chính phủ) nên việc ước lượng kết thu năm hành để làm sở dự báo số thuế GTGT cho năm sau khó xác Tốc độ trượt giá số mặt hàng (như sản phẩm lọc hóa dầu, khống sản,…) dự báo khác xa so với thực tế Thời điểm bắt đầu công tác dự báo số thu thuế GTGT địa phương tiêu kinh tế dự báo năm sau địa phương làm sở dự báo số thu thường chưa cơng bố có chưa vững Ngoài ra, phương án dự báo số thu GTGT tổng hợp qua nhiều cấp, nhiều quan có thẩm quyền thẩm định, xét duyệt, định nên cấp thẩm định, xem xét, phê duyệt khơng có nhiều thời gian, nên dự báo thu chưa sát (5) Quy định Luật ngân sách Nhà nước số điểm bất cập ảnh hưởng đến chất lượng công tác dự báo thu thuế GTGT như: Tính lồng ghép việc định ngân sách nhà nước qua cấp, dẫn đến năm đầu thời kỳ ổn định ngân sách, địa phương thường xác định số dự báo thu thuế GTGT năm sau mức chắn để từ xác định mức điều tiết trung ương thấp, mức 17 hỗ trợ cho ngân sách địa phương cao khả thực tế, nhằm tăng tính chủ động điều hành ngân sách địa phương có nguồn dự phịng để xử lý nhiệm vụ chi đột xuất thiên tai, dịch bệnh bất ngờ Việc thưởng cho ngân sách địa phương từ số tăng thu ngân sách trung ương so với dự báo thu thuế, dẫn đến dự báo nguồn thu thuế GTGT hàng năm, địa phương có tâm lý xác định số thu mức thấp để cuối năm thực vượt cao, ngân sách địa phương có thêm khoản thưởng vượt thu ngân sách 2.3.3.2 Nguyên nhân chủ quan: (1) Nhận thức vai trị cơng tác phân tích, dự báo thu ngân sách nói chung thuế GTGT nói riêng Tổng cục chưa đầy đủ, chưa đánh giá tầm quan trọng cơng tác phân tích, dự báo thu Dự báo thu thuế GTGT dùng cho công tác lập dự tốn thu ngân sách, chưa sử dụng cho cơng tác hoạch định sách quản lý thu ngân sách Đầu tư cho cơng tác phân tích, dự báo thu hạn chế, chưa trọng nâng cao lực sở vật chất phục vụ cho nhiệm vụ thu thập, xử lý, tổng hợp, lưu trữ cung cấp thông tin cho hệ thống thống kê tạo sở liệu nguồn phục vụ cho công tác phân tích, dự báo thu (2) Đội ngũ cán làm cơng tác phân tích, dự báo thu Trung ương (cấp Tổng cục Thuế) địa phương thiếu, phải đảm nhận thực nhiều nhiệm vụ khác Tại nhiều Cục Thuế, số lượng cán làm cơng tác phân tích, đánh giá dự báo thu khoảng - người (3) Năng lực kinh nghiệm phân tích, dự báo thu cán cịn yếu Cán làm cơng tác phân tích, dự báo thu chưa trang bị đầy đủ kiến thức kinh tế học, chưa đào tạo chuyên sâu, chuyên nghiệp tài chính, thuế đặc biệt chưa 18 tiếp cận với phương pháp dự báo thu đại phân tích, dự báo định lượng Do đó, kết phân tích, dự báo thu đưa dạng xu thế, xu hướng (định tính), chưa định lượng xác đầy đủ tác động nhân tố kinh tế, chế, sách thu chất lượng quản lý thu đến số thuế thu (4) Phương pháp xây dựng dự toán thu chậm đổi mới, chưa thật khoa học, chưa áp dụng mô hình phân tích dự báo thu tiên tiến: đến sử dụng phương pháp tính dự báo thu truyền thống, phương pháp thống kê theo mơ hình chuỗi thời gian, chủ yếu xác định số kinh tế như: sản lượng, giá bán, doanh số bán ra, số sản phẩm, dịch vụ có số thuế nộp ngân sách lớn, để dự báo cho số thu thuế năm sau Chưa có phương pháp hiệu để tính tốn, định lượng rõ ràng tác động yếu tố đến kết thu (5) Do tính chất phức tạp, cơng tác dự báo thu cần nhiều thông tin nhiều quan dự báo Tuy nhiên, số cấp ủy, quyền địa phương chưa quan tâm đạo mức công tác dự báo thu ngân sách, chưa có phối hợp chặt chẽ quan, ban ngành chức với quan thuế, tài việc phân tích, đánh giá dự báo thu nên chất lượng công tác dự báo thu thuế chưa cao * Kết luận chƣơng CHƢƠNG 3: ĐỊNH HƢỚNG NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG CÔNG TÁC DỰ BÁO THU THUẾ THÔNG QUA VIỆC ỨNG DỤNG CÁC MƠ HÌNH DỰ BÁO THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 3.1 ối cảnh kinh tế - xã hội nước v quốc tế, xu hướng đổi mới, cải cách, đại hố cơng tác phân tích, dự báo thuế GTGT 19 3.1.1 Tình hình kinh tế giới 3.1.2 ối cảnh kinh tế xã hội nước 3.1.3 Xu hướng đổi mới, CC-HĐH công tác phân tích, dự báo thu thuế GTGT giới 3.2 Mục tiêu, u cầu cơng tác phân tích, dự báo thu thuế GTGT thời gian tới 3.2.1 Mục tiêu chung công tác dự báo thu chiến lược cải cách hệ thống thuế “Tiếp tục nghiên cứu, áp dụng phương pháp dự báo thu đại, tiến tiến giới để nâng cao chất lượng cơng tác phân tích, dự báo thu ngân sách” 3.2.2 Mục tiêu cụ thể công tác dự báo thuế GTGT - Phải đổi phương pháp, đẩy mạnh ứng dụng mơ hình dự báo thu đại công tác dự báo xây dựng dự toán thu ngân sách nhằm nâng cao chất lượng cơng tác dự tốn thu thuế - Phải xây dựng, tổ chức đội ngũ cán làm công tác dự báo thu chuyên nghiệp, chuyên sâu, có đủ kiến thức, kỹ năng, có khả sử dụng vận hành mơ hình dự báo thu đại - Xây dựng hệ thống thông tin, liệu đầy đủ, sở Hệ thống thông tin liệu quản lý thuế quan thuế, đảm bảo kết nối với nguồn liệu bên - Ứng dụng mạnh mẽ mơ hình dự báo thu đại công tác quản lý thuế GTGT 3.3 Các giải pháp nâng cao chất lượng công tác dự báo thu thuế GTGT 3.3.1 Nhóm giải pháp đổi phương pháp dự báo thu thuế GTGT mơ hình dự báo tiên tiến 3.3.1.1 Mơ hình dự báo theo phương pháp hồi quy: 20 3.3.1.2 Mơ hình dự báo theo tháng: 3.3.1.3 Mơ hình dự báo theo phương pháp bảng I-O: 3.3.1.4 Các mơ hình dự báo thu thuế GTGT gắn kết với kinh tế vĩ mô: (1) Mô hình dự báo thuế GTGT gắn kết với tiêu dùng cuối theo phân ngành (2) Mơ hình dự báo thuế GTGT gắn kết với GDP cấu phần GDP: 3.3.2 Nhóm giải pháp nâng cao chất lượng nguồn nhân lực l m công tác dự báo thu thuế - Đổi công tác tuyển dụng cán theo hướng phân loại cán theo trình độ, chuyên ngành đào tạo - Đổi công tác đạo tạo bồi dưỡng cán công chức làm công tác dự báo thu đảm bảo tính liên kết đào tạo, bồi dưỡng cán công chức với đạo tạo, đào tạo lại, bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu theo chức phân tích, dự báo thu cho cán bộ, công chức - Đổi phương thức đánh giá, phân loại cán bộ, công chức dự báo thu hàng năm - Xây dựng tiêu chuẩn cán bộ, công chức thuế làm công tác dự báo thu gắn với mơ tả cơng việc vị trí cơng việc để thực thi công việc đạt hiệu hơn, mang tính chuẩn hố - Thực cơng tác ln phiên, luân chuyển phù hợp - Tăng cường hợp tác với quan, tổ chức quốc tế dự báo thu thuế 3.3.3 Nhóm giải pháp Hệ thống hóa sở liệu thuế GTGT phục vụ cho phân tích, dự báo thu thuế GTGT 21 - Xây dựng thể chế việc phối hợp, cung cấp, thu thập, xử lý, truyền nhận lưu trữ số liệu thống kê ngành thuế, phục vụ cho việc quản lý thuế phân tích, dự báo thu - Đầu tư xứng đáng sở vật chất, kỹ thuật - Xây dựng kho sở liệu chung từ nguồn thông tin thu thập để dùng chung - Xây dựng, nâng cấp, tích hợp chuyển đổi hệ thống phần mềm ứng dụng xử lý thông tin thuế - Xây dựng thực kế hoạch chuyển đổi cách hợp lý - Hoàn thiện xây dựng phần mềm ứng dụng đại nhằm cập nhật, xử lý lưu trữ thông tin - Rà soát, tập hợp hệ thống liệu thơng tin có ngành Thuế, phục vụ dự báo thu xây dựng mơ hình dự báo thu 3.3.4 Nhóm giải pháp ho n thiện hệ thống sách thuế GTGT: - Rà sốt để thu hẹp dẫn hàng hóa, dịch vụ thuộc diện khơng chịu thuế GTGT, đảm bảo phù hợp với thông lệ quốc tế - Rà sốt, đơn giản hóa thuế suất, tiến tới áp dụng thống mặt thuế suất phù hợp ngồi mức thuế suất 0% - Rà sốt để thực thống việc kê khai, tính, nộp thuế tất ngành nghề sản xuất, kinh doanh 3.4 Lựa ch n mơ hình phù hợp v ứng dụng số mơ hình dự báo thu thuế GTGT Tổng cục Thuế - Mơ hình hồi quy: - Mơ hình dự báo thu tháng: - Các mơ hình dự báo thu thuế GTGT gắn kết với kinh tế vĩ mơ: 22 - Mơ hình dự báo thuế GTGT theo phương pháp I-O: 3.4 Kết ứng dụng số mơ hình dự báo thu thuế GTGT Tổng cục Thuế - Phân tích, đánh giá, ước lượng số thuế GTGT thu hàng tháng, quý, năm; - Lập dự toán thu thuế GTGT hàng năm; - Xây dựng khung NSNN giai đoạn tiếp theo; - Đánh giá ảnh hưởng số thu thuế GTGT xây dựng số phương án hoạch định sách thuế GTGT phục vụ xây dựng khung NSNN giai đoạn tham gia xây dựng báo cáo đánh giá tổ chức quốc tế liên quan đến thu NSNN như: “Báo cáo đánh giá chi tiêu công Việt Nam”, “Báo cáo đánh giá công tác quản lý thuế theo cơng cụ TADAT” 3.4.2 Lộ trình triển khai: Việc triển khai xây dựng, ứng dụng mô hình dự báo thu thực bước (lộ trình năm, 10 năm tới) từ xây dựng, ứng dụng mơ hình đơn giản chuẩn bị dần điều kiện liệu, phát triển dần trình độ, lực dự báo để tiếp cận với mơ hình tiên tiến, đại 3.5 Điều kiện để thực giải pháp - Nâng cao nhận thức tầm quan trọng công tác dự báo thu thuế GTGT - Đầu tư nguồn lực tài tương xứng cho công tác tổ chức nghiên cứu, đào tạo, học tập kiến thức, kỹ dự báo thu đại, tiên tiến nước - Tăng cường đào tạo chuyên sâu cho cán làm công tức dự báo - Cải cách, xây dựng, ban hành sách thu thuế GTGT theo hướng ngày minh bạch, hiệu 23 3.6 Kiến nghị: Các giải pháp, kiến nghị để cải cách, đại hóa cơng tác dự báo thu thuế GTGT: - Phát triển nguồn nhân lực; - Xây dựng hệ thống sở liệu; - Hoàn thiện hệ thống sách thuế GTGT; - Đổi phương pháp dự báo, đẩy mạnh ứng dụng mơ hình dự báo thu đại * Kết luận chƣơng KẾT LUẬN Nghiên cứu sở lý thuyết thuế GTGT dự báo thu thuế GTGT; Dự báo thu thuế GTGT số nước giới; Nghiên cứu chế độ, sách thu thuế GTGT hành Việt Nam, thực trạng công tác dự báo thu thuế GTGT Tổng cục Thuế; Yêu cầu cải cách, đại hóa cơng tác dự báo thu thuế GTGT bối cảnh 24 ... cục Thu? ?? - Chương 3: Định hướng nâng cao chất lượng công tác dự báo thu thuế GTGT thời gian tới CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THU? ?? GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ DỰ BÁO THU? ?? GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Cơ sở lý luận. .. hoạch tài trung hạn năm xây dựng kế hoạch tài năm Do đó, tơi nghiên cứu đề tài ? ?Dự báo thu thuế giá trị gia tăng Tổng cục Thu? ?? - Bộ Tài chính? ?? Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn. .. số quốc gia giới phân tích, dự báo thu thuế GTGT học cho Việt Nam 1.3.1 Dự báo thu thuế GTGT giới 1.3.1.1 Tổng quan dự báo thu thuế GTGT giới 1.3.1.2 Dự báo thu thuế GTGT số quốc gia - Các nước