Luận văn thạc sĩ kế toán kiểm toán (FULL) nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến trách nhiệm giải trình báo cáo tài chính khu vực công việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HCM TRƯƠNG Á BÌNH NGHIÊN CỨU CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TRÁCH NHIỆM GIẢI TRÌNH BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHU VỰC CƠNG VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HCM TRƯƠNG Á BÌNH NGHIÊN CỨU CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TRÁCH NHIỆM GIẢI TRÌNH BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHU VỰC CƠNG VIỆT NAM Chun ngành: Kế tốn Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS Võ Văn Nhị TP HỒ CHÍ MINH - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tơi tên Trương Á Bình – Mã số học viên: 7701250350A, học viên lớp Cao học Kinh tế Khóa 25 chuyên ngành Kế toán, Khoa Kế toán, Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh, tác giả Luận văn Thạc sĩ Kinh tế với đề tài “Nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến trách nhiệm giải trình báo cáo tài khu vực cơng Việt Nam” (Sau gọi tắt “Luận văn”) Tôi cam đoan đề tài nghiên cứu tác giả thực Tất phần kế thừa từ nghiên cứu trước tác giả trích dẫn trình bày nguồn cụ thể mục tài liệu tham khảo Các số liệu, thông tin sử dụng Luận văn hoàn toàn khách quan trung thực Thành phố Hồ Chí Minh, tháng 10 năm 2017 Tác giả Trương Á Bình MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC HÌNH ẢNH PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng, phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Những đóng góp đề tài Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.1 Các nghiên cứu nước 1.1.1 Nghiên cứu xu hướng cải cách kế tốn cơng việc nâng cao trách nhiệm giải trình 1.1.2 Nghiên cứu nhân tố tác động đến trách nhiệm giải trình khu vực cơng 1.2 Các nghiên cứu nước 18 1.2.1 Nghiên cứu xu hướng cải cách kế tốn cơng liên quan đến trách nhiệm giải trình khu vực cơng Việt Nam 18 1.2.2 Nghiên cứu nhân tố tác động đến trách nhiệm giải trình khu vực cơng Việt Nam 22 1.3 Xác định khoảng trống cần nghiên cứu định hướng nghiên cứu tác giả 26 1.3.1 Xác định khoảng trống cần nghiên cứu 26 1.3.2 Định hướng nghiên cứu tác giả 27 KẾT LUẬN CHƯƠNG 28 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN 29 2.1 Tổng quan trách nhiệm giải trình 29 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 29 2.1.2 Khái niệm 29 2.1.3 Vai trò 30 2.1.4 Đặc điểm 31 2.1.5 Nội dung 32 2.2 Tổng quan khu vực cơng, kế tốn cơng báo cáo tài khu vực cơng 32 2.2.1 Tổng quan khu vực công 32 2.2.2 Tổng quan kế tốn cơng 34 2.2.3 Tổng quan BCTC khu vực công 36 2.4 Ý nghĩa việc giải trình BCTC khu vực công 38 2.5 Lý thuyết nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến trách nhiệm giải trình BCTC khu vực công 40 2.5.1 Lý thuyết quản lý công (New Public Management – NPM) 40 2.5.2 Lý thuyết đại diện (Agency Theory) 41 2.5.3 Lý thuyết quỹ (Fund Theory) 42 2.5.4 Lý thuyết thơng tin hữu ích (Decision Usefulness Theory) 43 2.6 Phân tích tài liệu mơ hình nghiên cứu đề xuất 44 KẾT LUẬN CHƯƠNG 48 CHƯƠNG 3: THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU 49 3.1 Khung nghiên cứu 49 3.2 Thiết kế nghiên cứu 50 3.3 Phương pháp nghiên cứu 50 3.3.1 Phương pháp nghiên cứu định tính 50 3.3.2 Phương pháp nghiên cứu định lượng 51 3.3.3 Phương pháp thu thập liệu nghiên cứu 52 3.4 Kết vấn chuyên gia hiệu chỉnh mơ hình nghiên cứu 53 3.4.1 Kết vấn chuyên gia 53 3.4.2 Hiệu chỉnh mơ hình 54 KẾT LUẬN CHƯƠNG 58 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 59 4.1 Kết nghiên cứu 59 4.1.1 Thống kê mô tả 59 4.1.2 Kiểm định độ tin cậy thang đo liệu khảo sát 60 4.1.3 Phân tích khám phá nhân tố EFA mức độ giải thích biến quan sát với nhân tố 61 4.1.4 Ma trận tương quan nhân tố 63 4.1.5 Mơ hình hồi quy bội 64 4.2 Phân tích bàn luận thực trạng 66 4.2.1 Về nhân tố hệ thống trị 66 4.2.2 Về nhân tố hệ thống pháp lý 70 4.2.3 Về nhân tố giáo dục nghề nghiệp 80 4.2.4 Về nhân tố văn hóa xã hội 89 KẾT LUẬN CHƯƠNG 92 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 93 5.1 Kết luận 93 5.2 Kiến nghị 94 5.3 Hạn chế luận văn hướng nghiên cứu 99 5.3.1 Những hạn chế luận văn 99 5.3.2 Hướng nghiên cứu 100 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Tiếng Việt  BCTC: Báo cáo tài  CNTT: Cơng nghệ thơng tin  CQHCNN: Cơ quan hành Nhà nước  HCSN: Hành nghiệp  HĐND: Hội đồng nhân dân  KBNN: Kho bạc Nhà nước  KTNN: Kiểm toán Nhà nước  NSĐP: Ngân sách địa phương  NSNN: Ngân sách Nhà nước  NSTW: Ngân sách Trung ương Chữ viết tắt Tiếng Anh  IPSAS (International Public Sector Accounting Standards): Chuẩn mực kế tốn cơng quốc tế  MTFE (Medium Term Expenditure Framework): Khuôn mẫu chi tiêu trung hạn  MTSS (Medium Term Sector Strategies): Chiến lược ngành trung hạn  NPM (New Public Management): Quản lý công  OECD (Organization for Economic Co-operation and Development): Tổ chức Hợp tác Phát triển kinh tế  TABMIS (Treasury And Budget Management Information System): Hệ thống Thông tin Quản lý Ngân sách Kho bạc DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Tổng hợp nghiên cứu nước xu hướng cải cách kế tốn cơng việc nâng cao trách nhiệm giải trình .6 Bảng 1.2 Tổng hợp nghiên cứu nước nhân tố tác động đến trách nhiệm giải trình khu vực cơng .13 Bảng 1.3 Tổng hợp nhận định nhân tố ảnh hưởng đến trách nhiệm giải trình17 Bảng 1.4 Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng đến trách nhiệm giải trình 17 Bảng 1.5 Tổng hợp nghiên cứu nước xu hướng cải cách kế tốn cơng liên quan đến trách nhiệm giải trình khu vực cơng Việt Nam 20 Bảng 1.6 Tổng hợp nghiên cứu nước nhân tố tác động đến trách nhiệm giải trình khu vực cơng Việt Nam 24 Bảng 2.1 Tổng hợp nhân tố từ nghiên cứu nước 44 Bảng 3.1 Thống kê đối tượng khảo sát theo Đơn vị công tác 52 Bảng 3.2 Thống kê đối tượng khảo sát theo Lĩnh vực hoạt động .53 Bảng 3.3 Thống kê đối tượng khảo sát theo Vị trí cơng tác .53 Bảng 4.1 Tổng hợp thống kê mơ tả nhóm nhân tố .59 Bảng 4.2 Kết kiểm định thang đo 60 Bảng 4.3 Kết kiểm định KMO Bartlett’s Test 62 Bảng 4.4 Kết hệ số tải nhân tố 62 Bảng 4.5 Kết tổng phương sai trích giá trị Eigenvalue 63 Bảng 4.6 Ma trận tương quan nhân tố 63 Bảng 4.7 Kết giá trị hệ số R2 điều chỉnh 65 Bảng 4.8 Kết kiểm định hệ số hồi quy 65 Bảng 4.9 Xác định mức độ tác động nhân tố .66 Bảng 4.10 Tổng hợp hệ thống báo cáo chế độ kế tốn khu vực cơng 70 Bảng 4.11 Thống kê hệ thống kế toán khu vực công 78 Bảng 4.12 Kết CPI hàng năm Việt Nam .89 Bảng 5.1 Các nhân tố tác động đến trách nhiệm giải trình BCTC khu vực cơng VN 93 DANH MỤC HÌNH ẢNH Hình 2.1 Mơ hình nghiên cứu ban đầu nhân tố ảnh hưởng đến trách nhiệm giải trình BCTC khu vực công Việt Nam 46 Hình 3.1 Khung lý thuyết nghiên cứu 49 Hình 3.2 Mơ hình nghiên cứu thức nhân tố ảnh hưởng đến trách nhiệm giải trình BCTC khu vực cơng Việt Nam 55 Hình 4.1 Biểu đồ Scree Plot 63 Hình 4.2 Sơ đồ tổng hợp hệ số hồi quy 64 Hình 4.3 Chỉ số công khai ngân sách Việt Nam so với số nước 84 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Nghiên cứu trình xây dựng phát triển hệ thống kế tốn cơng nhiều quốc gia giới, thấy hầu hết quốc gia hướng đến việc cải cách nhằm nâng cao tính minh bạch trách nhiệm giải trình BCTC khu vực công Đối với Việt Nam, trải qua chặng đường dài đổi mới, hệ thống khu vực công Việt Nam đánh giá đạt nhiều thành đáng kể, BCTC khu vực công ngày công khai, minh bạch Có thể nói, lịng tin cơng chúng vào hệ thống quản lý tài Nhà nước ngày củng cố Mặc dù vậy, phủ nhận hệ thống kế tốn khu vực cơng cịn nhiều hạn chế, trách nhiệm giải trình BCTC nội dung nhiều bất cập Trong bối cảnh Việt Nam nay, với mục tiêu thực hành dân chủ, đảm bảo quyền người dân tham gia quản lý đất nước xã hội, đặc biệt cơng tác phịng chống tham nhũng, trách nhiệm giải trình ngày trở nên quan trọng vấn đề cấp thiết Nhà nước ta quan tâm Đối với cơng tác kế tốn, BCTC sản phẩm đặc thù có ý nghĩa cơng tác quản lý việc giải trình BCTC để hiểu rõ tình hình hoạt động, dự tốn thu, chi ngân sách kết tài cuối năm lại có ý nghĩa cấp thiết Dù có nhiều cải cách diễn thu số kết áp dụng sở kế toán dồn tích có điều chỉnh, áp dụng mơ hình quản lý công NPM, nhiên, việc áp dụng chưa hoàn toàn số tỉnh, thành phố áp dụng hiệu mơ hình Vì vậy, cơng tác giải trình cịn nhiều hạn chế “Hệ thống trách nhiệm giải trình nước ta chủ yếu dựa vào chế giải trình lên thông qua nhiều cấp bậc, khiến công chức lo sợ nguy rủi ro, công chức thường thụ động không giao thẩm quyền rõ ràng” (Bùi Thị Ngọc Hiền, 2016), đồng thời cơng tác giải trình chưa có hiệu quả, chưa thể rõ ý nghĩa thông tin BCTC cho việc định Trong thực tế, đời sống xã hội ngày nâng lên, yêu cầu người dân đặt với quan Nhà nước ngày cao Đặt vấn đề quan Nhà nước phải cung cấp, giải thích làm rõ thơng tin, kết đạt chịu trách nhiệm kết hậu thẩm quyền giao Rõ ràng, trước nhu cầu ngày tăng cao này, Nhà nước cần thẳng thắn nhìn nhận cơng tác giải trình nói chung giải trình BCTC nói riêng để nâng cao công tác quản lý, thực giám sát Do đó, Nghị trung ương (khóa XII) đề mục tiêu đổi nâng cao hiệu quản lý, giám sát, kiểm tra, tra nhằm nâng cao tính minh bạch, trách nhiệm giải trình 168 169 170 171 172 173 174 175 176 177 178 179 180 181 182 Châu Ngọc Oanh Hà Thị Kim Cúc Hà Văn Dũng Huỳnh Ánh Tuyết Huỳnh Minh Sử Huỳnh Thanh Bình Lưu Thị Mỹ Linh Nguyễn Đặng Mai Trâm Tăng Thị Hồng Hà Nguyễn Lê Anh Thi Nguyễn Thị Kiều Trang Bùi Thanh Tân Đặng Hữu Công Nguyễn Thị Thu Ngân Nguyễn Trung Kiên Kế toán viên Kế toán viên Kế toán viên Kế toán viên Kế toán viên Kế toán viên Kế toán viên Kế toán viên Kế toán viên Kế toán viên Kế toán viên Kế toán viên Kế toán viên Kế toán viên Kế toán viên Bệnh viện Nhi đồng Bệnh viện Nhi đồng Bệnh viện Nhi đồng Bệnh viện Nhi đồng Bệnh viện Nhi đồng Bệnh viện Nhi đồng Bệnh viện Nhi đồng Bệnh viện Nhi đồng Bệnh viện Nhi đồng Bệnh viện Nhi đồng Bệnh viện Nhi đồng Bệnh viện Nhi đồng Bệnh viện Nhi đồng Bệnh viện Nhi đồng Bệnh viện Nhi đồng Y tế Y tế Y tế Y tế Y tế Y tế Y tế Y tế Y tế Y tế Y tế Y tế Y tế Y tế Y tế chaungocoanh110477@gmail.com kimcucnd2@yahoo.com havdung179@gmail.com mylinh0868@gmail.com nguyenleanhthi310@gmail.com kientrungtd@gmail.com ... nhân tố ảnh hưởng đến trách nhiệm giải trình BCTC khu vực công Việt Nam  Mục tiêu cụ thể: Nhận diện nhân tố ảnh hưởng đến trách nhiệm giải trình BCTC khu vực cơng Việt Nam Kiểm định mức độ ảnh. .. tác giả Luận văn Thạc sĩ Kinh tế với đề tài ? ?Nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến trách nhiệm giải trình báo cáo tài khu vực cơng Việt Nam? ?? (Sau gọi tắt ? ?Luận văn? ??) Tôi cam đoan đề tài nghiên cứu tác... tố ảnh hưởng đến trách nhiệm giải trình báo cáo tài khu vực công Việt Nam? ?? làm nội dung nghiên cứu cho luận văn thạc sĩ Mục tiêu nghiên cứu  Mục tiêu tổng quát: Mục tiêu nghiên cứu luận văn