Mục đích của luận án là tổng hợp và hệ thống hóa các lý luận về kiểm toán hoạt động do kiểm toán nội bộ thực hiện trên ba khía cạnh chủ yếu là nội dung, quy trình và hiệu quả kiểm toán hoạt động do kiểm toán nội bộ thực hiện; nghiên cứu thực trạng nội dung, quy trình và hiệu quả kiểm toán hoạt động do kiểm toán nội bộ thực hiện tại tập đoàn BCVT Việt Nam. Luận án đề ra các yêu cầu, phương hướng và giải pháp hoàn thiện nội dung, quy trình kiểm toán hoạt động và giải pháp nâng cao hiệu quả kiểm toán hoạt động do kiểm toán nội bộ thực hiện tại tập đoàn BCVT Việt Nam. Việc nghiên cứu nội dung, quy trình kiểm toán hoạt động gắn với việc triển khai cuộc kiểm toán nội bộ.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THƢƠNG MẠI - LÊ THỊ NGỌC PHƢƠNG KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG DO KIỂM TOÁN NỘI BỘ THỰC HIỆN TẠI TẬP ĐỒN BƢU CHÍNH VIỄN THƠNG VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THƢƠNG MẠI - LÊ THỊ NGỌC PHƢƠNG KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG DO KIỂM TỐN NỘI BỘ THỰC HIỆN TẠI TẬP ĐỒN BƢU CHÍNH VIỄN THƠNG VIỆT NAM Chun ngành: Kế tốn Mã số: 62340301 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Phú Giang TS Nguyễn Viết Tiến Hà Nội - 2017 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận án cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các tài liệu, kết nghiên cứu luận án trung thực Những kết nghiên cứu luận án chưa cơng bố cơng trình khác Hà Nội, ngày10 tháng 08 năm 2017 Tác giả ii MỤC LỤC Trang TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIÊU viii DANH MỤC CÁC HÌNH x MỞ ĐẦU .1 CHƢƠNG TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .7 1.1.Tổng quan nghiên cứu kiểm toán hoạt động .7 1.1.1 Nghiên cứu nƣớc 1.1.2 Các nghiên cứu nƣớc .14 1.1.3 Khoảng trống nghiên cứu luận án .20 1.2 Phƣơng pháp nghiên cứu luận án 23 1.2.1 Quy trình nghiên cứu 23 1.2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu định tính 24 1.2.3 Phƣơng pháp nghiên cứu định lƣợng 25 1.2.4 Xây dựng giả thuyết nghiên cứu luận án 27 Kết luận chƣơng 34 CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG DO KIỂM TOÁN NỘI BỘ THỰC HIỆN 35 2.1 Kiểm toán nội hệ thống quản lý doanh nghiệp 35 2.1.1 Bản chất, ý nghĩa kiểm toán nội 35 2.1.2 Các loại hình kiểm toán kiểm toán nội thực 36 2.2 Tổng quan kiểm toán hoạt động kiểm toán nội thực .39 2.2.1 Khái niệm kiểm toán hoạt động 39 2.2.2 Quá trình hình thành phát triển kiểm toán hoạt động 42 2.2.3 Vai trị kiểm tốn hoạt động kiểm toán nội thực 45 2.3 Nội dung tiêu chí kiểm tốn hoạt động KTNB thực 46 iii 2.3.1 Nội dung kiểm toán hoạt động kiểm toán nội thực .46 2.3.2 Tiêu chí kiểm tốn hoạt động kiểm toán nội thực .50 2.4 Quy trình kiểm tốn hoạt động quy trình kiểm tốn nội 58 2.4.1 Lập kế hoạch kiểm toán hoạt động 59 2.4.2 Báo cáo kiểm toán hoạt động 65 2.4.3 Theo dõi sau kiểm toán hoạt động 67 2.5 Hiệu kiểm toán hoạt động yếu tố tác động đến hiệu kiểm toán hoạt động kiểm toán nội thực 68 2.5.1 Quan điểm hiệu KTHĐ kiểm toán nội thực 68 2.5.2 Các yếu tố tác động đến hiệu kiểm toán hoạt động 68 2.6 Kinh nghiệm quốc tế kiểm toán hoạt động KTNB thực 71 2.6.1 Kiểm toán hoạt động KTNB thực Mỹ 72 2.6.2 Kiểm toán hoạt động KTNB thực Anh 73 2.6.3 Kiểm toán hoạt động KTNB thực Trung Quốc 73 2.6.4 Kiểm toán hoạt động KTNB thực số nƣớc Châu Á .74 2.6.5 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam 75 Kết luận chƣơng 77 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG DO KIỂM TỐN NỘI BỘ THỰC HIỆN TẠI TẬP ĐỒN BƢU CHÍNH VIỄNTHƠNG VIỆT NAM 78 3.1 Tổng quan Tập đồn Bƣu Viễn thơng Việt Nam 78 3.1.1 Q trình hình thành phát triển Tập đồn BCVT Việt Nam 78 3.1.2 Mơ hình máy quản lý Tập đoàn BCVT Việt Nam 79 3.1.3 Đặc điểm tổ chức đặc điểm hoạt động ảnh hƣởng đến kiểm toán hoạt động kiểm toán nội thực VNPT 82 3.2 Giới thiệu tổng quan phận kiểm toán nội Tập đồn Bƣu Viễn thơng Việt Nam 83 3.3 Thực trạng nội dung tiêu chí kiểm toán hoạt động kiểm toán nội thực Tập đồn Bƣu Viễn thơng Việt Nam .84 3.3.1 Thực trạng nội dung tiêu chí kiểm tốn kinh tế 85 3.3.2 Thực trạng nội dung tiêu chí kiểm toán hiệu .86 iv 3.3.3 Thực trạng nội dung tiêu chí kiểm tốn hiệu lực .89 3.4 Thực trạng quy trình kiểm tốn hoạt động quy trình KTNB thực Tập đồn Bƣu Viễn thơng Việt Nam .93 3.4.1 Thực trạng giai đoạn lập kế hoạch KTHĐ KTNB thực .93 3.4.2 Thực trạng giai đoạn thực KTHĐ KTNB thực 96 3.4.3 Thực trạng giai đoạn lập báo cáo KTHĐ KTNB thực .98 3.4.4 Thực trạng giai đoạn theo dõi sau KTHĐ KTNB thực 102 3.5 Kết nghiên cứu hiệu kiểm toán hoạt động kiểm toán nội thực Tập đồn Bƣu Viễn thông Việt Nam 102 3.5.1 Kết thống kê thông tin ngƣời tham gia khảo sát 102 3.5.2 Kết thống kê mô tả tần suất trả lời 103 3.5.3 Kiểm định độ tin cậy biến liệu (Reliability Test) 103 3.5.4 Kết kiểm định mơ hình hồi quy 105 3.6 Đánh giá thực trạng kiểm toán hoạt động kiểm toán nội thực Tập đồn Bƣu Viễn thơng Việt Nam 107 3.6.1 Ƣu điểm 107 3.6.2 Hạn chế 107 3.6.3 Nguyên nhân hạn chế 112 Kết luận chƣơng .113 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM TỐN HOẠT ĐỘNG DO KIỂM TỐN NỘI BỘ THỰC HIỆN TẠI TẬP ĐỒN BƢU CHÍNH VIỄN THƠNG VIỆT NAM .114 4.1 Định hƣớng phát triển VNPT giai đoạn 2015-2025 114 4.1.1 Quan điểm phát triển VNPT giai đoạn 2015 - 2025 .114 4.1.2 Mục tiêu phát riển VNPT giai đoạn 2015 – 2025 115 4.2 Yêu cầu việc hoàn thiện kiểm toán hoạt động kiểm toán nội thực Tập đồn Bƣu Viễn thơng Việt Nam 116 4.3 Giải pháp hoàn thiện kiểm toán hoạt động kiểm toán nội thực Tập đoàn BCVT Việt Nam .117 4.3.1 Nhóm giải pháp hồn thiện nội dung tiêu chí kiểm tốn hoạt động kiểm toán nội thực 117 v 4.3.2 Nhóm giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn hoạt động quy trình kiểm tốn nội Tập đồn Bƣu Viễn thơng Việt Nam 128 4.3.3 Nhóm giải pháp nâng cao hiệu kiểm tốn hoạt động kiểm toán nội thực Tập đồn Bƣu Viễn thơng Việt Nam 140 4.4 Kiến nghị điều kiện thực giải pháp 144 4.4.1 Đối với Nhà nƣớc 144 4.4.2 Đối với Tập đồn Bƣu Viễn thông Việt Nam .145 4.4.3 Đối với phận KTNB Tập đoàn BCVT Việt Nam 147 Kết luận chƣơng .149 KẾT LUẬN .150 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH ĐÃ CÔNG BỐ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Viết đầy đủ (tiếng Việt) Viết đầy đủ (Tiếng Anh) BCVT Bƣu Viễn thơng DN Doanh nghiệp DNN Doanh nghiệp nhà nƣớc CSDL Cơ sở dẫn liệu GAAP Nguyên tắc kế toán đƣợc chấp Generally Accepted Accounting nhận Principles GAO Cơ quan kiểm tốn phủ Goverment Auditing Organization GAAS Chuẩn mực kiểm toán đƣợc chấp Generally Accepted Auditing Standards nhận IAG Văn hƣớng dẫn kiểm toán International Auditing Guidelines quốc tế IFAC Liên đồn kế tốn quốc tế International Federation Accounting Commetee IIA Viện kiểm toán nội IPPF Khung thực hành nghề nghiệp International quốc tế The Institute of Internal Auditors Professional Practices Framework INTOSAI Tổ chức quốc tế quan International Oganization of Supreme kiểm toán tối cao ISPPIA ISSAI Audit Institutions Chuẩn mực thực hành kiểm toán International Standard for the Professional nội quốc tế Practice of Internal Auditing Chuản mực kiểm toán quốc tế International Standards of Supreme Audit Institutions KTNB Kiểm toán nội vii KTHĐ Kiểm toán hoạt động KTV Kiểm toán viên SAIs Các quan kiểm toán tối cao SPPIA Chuẩn mực thực hành kiểm toán Standards of Professional Practice for Supreme Audit Institutions chuyên nghiệp cho kiểm toán nội Internal Auditor VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Vietnamese Auditing Standards VNPT Tập đồn Bƣu Viễn thơng Việt Nam Vietnamese Accounting Standards viii DANH MỤC BẢNG BIÊU TT Tên bảng Trang Bảng 1.1 Các biến nghiên cứu mơ hình hồi quy đánh giá yếu tố tác động đến hiệu kiểm toán hoạt động VNPT 29 Bảng 2.1: So sánh KTHĐ với kiểm tốn tài kiểm tốn tn thủ 38 Bảng 2.2 Các tiêu chí KTHĐ dựa mục tiêu doanh nghiệp 53 Bảng 2.3 Nh m tiêu chí kiểm tốn kinh tế 54 Bảng 2.4 Nh m tiêu chí đánh giá sức sản xuất 55 Bảng 2.5 Nh m tiêu chí đánh giá sức sinh lợi 56 Bảng 2.6 Nh m tiêu chí đánh giá hiệu lực quản trị nội 57 Bảng 2.7 Nh m tiêu chí đánh giá mức hiệu lực q trình điều hành 57 Bảng 2.8 Nh m tiêu chí đánh giá mức “kiểm sốt đƣợc” qua hệ thống thơng tin 57 Bảng 2.9 Tiêu chí đánh giá mức tồn dụng thơng tin cho định quản lý 57 Bảng 2.10 Mẫu báo cáo KTHĐ kiểm toán nội thực 66 Bảng 3.1 Thực trạng nội dung tiêu chí kiểm tốn tính kinh tế VNPT 86 Bảng 3.2 Nội dung tiêu chí kiểm tốn hiệu hoạt động tăng trƣởng doanh thu VNPT 87 Bảng 3.3 Nh m tiêu chí đánh giá hiệu hoạt động tăng trƣởng lợi nhuận VNPT .88 Bảng 3.4 Nh m tiêu chí đánh giá hiệu tăng trƣởng thị phần 89 Bảng 3.5 Thực trạng nội dung kiểm toán hiệu lực tổ chức máy kế toán KTNB thực VNPT 90 Bảng 3.6 Thực trạng tiêu chí kiểm tốn hiệu lực tổ chức máy kế toán VNPT .91 Bảng 3.7 Nội dung kiểm tốn hiệu lực quản lý tài nội VNPT .91 Bảng 3.8 Thực trạng tiêu chí kiểm tốn hiệu lực quản lý tài nội VNPT .92 Bảng 3.9 Nội dung kiểm toán hiệu lực quản lý nghiệp vụ kế toán VNPT 93 Bảng 3.10 Thực trạng tiêu chí kiểm tốn hiệu lực quản lý nghiệp vụ kế toán VNPT 93 ... kiểm toán hoạt động kiểm toán nội thực Chương 3: Thực trạng kiểm toán hoạt động kiểm toán nội thực Tập đồn Bƣu Viễn thơng Việt Nam Chương 4: Giải pháp hồn thiện kiểm tốn hoạt động kiểm toán nội. .. cầu việc hoàn thiện kiểm toán hoạt động kiểm toán nội thực Tập đồn Bƣu Viễn thơng Việt Nam 116 4.3 Giải pháp hoàn thiện kiểm toán hoạt động kiểm toán nội thực Tập đoàn BCVT Việt Nam ... kiểm toán hoạt động Từ phân tích trên, tác giả lựa chọn đề tài ? ?Kiểm toán hoạt động kiểm toán nội thực Tập đồn Bưu Viễn thơng Việt Nam? ?? Đây nghiên cứu kiểm toán hoạt động kiểm toán nội thực Tập