Tóm tắt luận án Tiến sĩ Kinh tế: Kiểm soát nội bộ trong các ngân hàng thương mại Việt Nam

Luận án nghiên cứu với mục tiêu đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong các ngân hàng thương mại ở Việt Nam. Để nắm chi tiết nội dung nghiên cứu, mời các bạn cùng tham khảo luận án.

VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI BÙI THANH SƠN KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI VIỆT NAM Ngành : Quản lý kinh tế Mã số : 34 04 10 TÓM TẮT LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2020 Cơng trình hồn thành tại: HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Trần Đăng Khâm Phản biện 1: PGS.TS Bùi Đức Tuân Phản biện 2: PGS.TS Hoàng Văn Hải Phản biện 3: PGS.TS Đỗ Đức Minh Luận án bảo vệ trước Hội đồng chấm luận án tiến sĩ, tổ chức Học viện Khoa học xã hội Vào lúc ……h , ngày… tháng … năm 2020 Có thể tìm hiểu luận án tại: Thư viện Quốc gia Thư viện Học viện Khoa học xã hội MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hệ thống ngân hàng thương mại nước ta từ đời phát triển ln đóng vai trị quan trọng trung tâm kinh tế Hoạt động kinh doanh ngân hàng loại hình kinh doanh có nhiều rủi ro, dễ xảy gian lận sai sót, việc đảm bảo an tồn hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại nhà quản trị ngân hàng quan tâm mà mối quan tâm quan quản lý nhà nước toàn xã hội Sự phá sản ngân hàng gây nên đổ vỡ dây chuyền hệ thống tài – ngân hàng, ảnh hưởng lớn toàn kinh tế Thực tế, hoạt động ngân hàng thương mại Việt Nam tồn vấn đề lớn quản trị doanh nghiệp Những tác động tiêu cực tới ngân hàng thương mại kinh tế diễn thời gian gần chiếm đoạt tài sản, làm thoát tài sản Nhà nước, lấy cắp tài sản, lạm dụng tài sản, câu kết ngân hàng với doanh nghiệp, ngân hàng với để trục lợi,…gây hệ lụy tới toàn kinh tế Dựa phát nguyên nhân tồn kiểm sốt nội bộ, ngân hàng thương mại hồn thiện kiểm sốt nội theo hướng phát triển sử dụng cơng cụ thích hợp để phát huy vai trị kiểm sốt nội cách tốt sở kết nghiên cứu hạn chế kiểm soát nội Qua khảo sát Ủy ban Basel thất bại lớn vụ sụp đổ ngân hàng giới cho thấy nguyên nhân chủ yếu thất bại ban lãnh đạo ngân hàng việc thiết lập trì kiểm soát nội vững mạnh, thường xuyên, hiệu Để ngăn ngừa tổn thất rủi ro xảy q trình hoạt động kinh doanh ngân hàng, biện pháp tra, kiểm tra, giám sát quan quản lý nhà nước, trước hết thân ngân hàng thương mại phải có biện pháp hữu hiệu, biện pháp phải thiết lập hệ thống kiểm sốt nội cách đầy đủ có hiệu Xuất phát từ lý trên, tác giả lựa chọn đề tài “Kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam” làm đề tài nghiên cứu cho luận án Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu luận án Mục đích nghiên cứu: Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội (KSNB) ngân hàng thương mại (NHTM) Việt Nam Nhiệm vụ nghiên cứu: - Trên sở lý thuyết KSNB, hệ thống KSNB nói chung hệ thống KSNB ngân hàng nói riêng, Luận án hệ thống hóa bổ sung vấn đề mang tính lý luận hệ thống KSNB NHTM - Luận án nghiên cứu, phân tích, tổng hợp đánh giá thực trạng hệ thống KSNB NHTM Việt Nam, hạn chế hệ thống KSNB nguyên nhân - Luận án nghiên cứu đề xuất giải pháp để hoàn thiện hệ thống KSNB NHTM Việt Nam Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu luận án - Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu luận án hệ thống KSNB NHTM Việt Nam - Phạm vi nghiên cứu * Về nội dung: KSNB biết đến phương thức hiệu quản lý hệ thống KSNB công cụ hữu hiệu để đạt mục tiêu quản lý Do vậy, nghiên cứu KSNB, đề tài luận án giới hạn phạm vi nghiên cứu luận án hệ thống KSNB NHTM Việt Nam Để đạt mục đích nghiên cứu, Luận án tập trung giải quyết: (i) Làm rõ chức kiểm sốt quản lý; xác định chất, vai trị, mục tiêu, nguyên tắc, thành phần hệ thống KSNB NHTM; đặc thù ngành ngân hàng nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống KSNB; mối quan hệ hệ thống KSNB với quản trị rủi ro ngân hàng; nội dung quản lý nhà nước hệ thống KSNB NHTM học từ kinh nghiệm quốc tế (ii) Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý nhà nước hệ thống KSNB thành phần hệ thống KSNB NHTM Việt Nam giai đoạn 2013 – 2018; đánh giá kết quả, hạn chế nguyên nhân (iii) Xác định quan điểm, phương hướng, yêu cầu giải pháp có tính tồn diện, cụ thể để hoàn thiện hệ thống KSNB NHTM Việt Nam * Không gian: Tập trung vào hệ thống KSNB NHTM Việt Nam * Thời gian: Nghiên cứu thực trạng hệ thống KSNB NHTM giai đoạn 2013 – 2018 Phƣơng pháp nghiên cứu luận án: - Phương pháp khái quát hoá, tổng hợp phân tích: Được sử dụng để khái quát, phân tích tổng hợp nguyên lý hệ thống KSNB qua cơng trình, tài liệu, cơng trình số tác giả gắn với hoạt động NHTM để thấy nhân tố đặc thù hoạt động ngành ngân hàng tới việc thiết kế vận hành hệ thống KSNB NHTM Luận án nghiên cứu kinh nghiệm số nước giới hoạt động hệ thống KSNB ngân hàng, từ rút kinh nghiệm áp dụng cho Việt Nam - Phương pháp điều tra, quan sát, vấn: Tác giả thực thiết kế bảng câu hỏi để điều tra kết hợp với vấn sâu NHTM Tác giả kết hợp quan sát hoạt động quan quản lý nhà nước, nghiệp vụ phận KSNB NHTM, mục đích làm rõ thực trạng quản lý nhà nước hệ thống KSNB thành phần hệ thống KSNB NHTM Việt Nam Đối tượng trả lời phiếu khảo sát cán ngân hàng làm việc phận phòng ban nghiệp vụ, phận KTNB, BKS NHTM Người trả lời vấn cán tham gia quản lý nhà nước ngành ngân hàng; chuyên gia lĩnh vực ngân hàng; Ban giám đốc (BGĐ) số chi nhánh ngân hàng, lãnh đạo nhân viên Ban kiểm soát ( BKS) số NHTM - Phương pháp xử lý liệu: Từ kết điều tra, quan sát vấn sâu tác giả tổng hợp sử dụng phần mềm thống kê để phân tích, đánh giá thực trạng hệ thống KSNB NHTM Việt Nam - Nguồn liệu: + Nguồn liệu thứ cấp: để hệ thống hóa sở lý luận hệ thống KSNB NHTM Việt Nam, tác giả tổng hợp nguồn tài liệu nghiên cứu thực nước quốc tế Tìm hiểu báo cáo tổng kết, báo cáo tài (BCTC) kiểm tốn NHTM Việt Nam giai đoạn 2013-2018 từ website NHNN NHTM, từ thống kê, tổng hợp ý kiến kiểm toán, đọc báo cáo kiểm toán BCTC kiểm toán so với qui định hành để có thơng tin trình hoạt động NHTM Nghiên cứu báo cáo tổng kết ngành ngân hàng, tài liệu quan Thanh tra, giám sát NHNN để tổng hợp đối chiếu với qui định hành tìm bất cập cơng tác xây dựng văn ngành ngân hàng hạn chế công tác quản lý nhà nước NHTM + Nguồn tài liệu sơ cấp: Để tìm hiểu sâu hệ thống KSNB NHTM tác giả thực điều tra bảng câu hỏi(phụ lục3) kết hợp với vấn 17 NHTM Việt Nam niêm yết sàn chứng khốn tính đến thời điểm 31/12/2018 Bảng hỏi thiết kế thành phần: Phần I – Thông tin chung đối tượng khảo sát Phần II – Bảng câu hỏi hệ thống KSNB * Bảng câu hỏi khảo sát xây dựng gồm 97 câu hỏi Trong đó: Mơi trường kiểm sốt (51 câu hỏi); Đánh giá rủi ro (11 câu hỏi); Kiểm soát (8 câu hỏi); Thông tin truyền thông (19 câu hỏi); Giám sát (8 câu hỏi) Phản hồi “Hồn tồn khơng hiệu lực” thể yếu tố kiểm sốt khơng thực Tác giả sử dụng thang đo từ tới 5, đó: (mức 1) với ý nghĩa “Hồn tồn khơng hiệu lực”: nội dung hỏi khơng có dấu hiệu cho thấy chúng xuất hiện/tồn tại/thực hiện; (mức 2) với ý nghĩa “Không hiệu lực”: yếu tố kiểm sốt hỏi có xuất không đủ không liên tục; (mức 3): với ý nghĩa “Có thể có hiệu lực”: nội dung hỏi xuất hoạt động/thủ tục/yếu tố liên quan, có dấu hiệu việc thực đủ liên tục chưa thuyết phục cần có xem xét bổ sung (theo ý kiến người hỏi); (mức 4) với ý nghĩa “Khá hiệu lực”: nội dung hỏi xuất hiện, thực đủ, liên tục đạt kết tương đối tốt với ý nghĩa “Hồn tồn có hiệu lực”: hoạt động/chỉ tiêu/nội dung hỏi phù hợp, thực đủ, liên tục có chứng rõ ràng kết tốt Việc phản hồi người hỏi từ mức tới mức thể yếu tố kiểm sốt thực áp dụng ngân hàng * Quy mô mẫu phương pháp chọn mẫu: Phương pháp chọn mẫu ngẫu nhiên sử dụng để chọn người lao động để thực thu thập số liệu Để tính kích cỡ mẫu, đề tài nghiên cứu sử dụng công thức sau: n=Z2p(1-p)e2 Do tính chất p+q =1, p.q max p=q=1, nên p.q= 0,25 Ta tính cỡ mẫu với độ tin cậy 95% sai số cho phép e= 8% Lúc mẫu ta cần chọn có kích cỡ mẫu lớn nhất: n=Z2p(1-p)e2=1,962.0,5(1-0,5)0,082=150 Trong đó: n: cỡ mẫu Z: giá trị tương ứng miền thống kê (giá trị ngưỡng phân phối chuẩn) Với mức ý nghĩa α = 5%, Z= 1,96 P= 0,5 tỉ lệ mức tối đa Vậy quy mô mẫu cần đạt 150 quan sát Theo Nguyễn Đình Thọ Nguyễn Thị Mai Trang, cỡ mẫu dùng phân tích nhân tố tối thiểu phải gấp đến lần số biến quan sát để kết điều tra có ý nghĩa Tuy nhiên, điều kiện giới hạn điều tra số yếu tố khác nên tác giả tiến hành điều tra 400 mẫu Trong trình thực khảo sát, số phiếu thu 368 số phiếu hợp lệ 354 phiếu, tác giả sử dụng liệu từ 354 phiếu khảo sát để tiến hành phân tích Đóng góp khoa học luận án  Luận án phát triển lý luận KSNB dựa Khung COSO hệ thống KSNB NHTM, nghiên cứu hệ thống KSNB NHTM góc độ quản lý nhà nước quản trị doanh nghiệp với đặc thù ngành ngân hàng  Luận án phân tích rủi ro trọng yếu hoạt động kinh doanh ngân hàng, nhân tố ảnh hưởng tới xây dựng vận hành hệ thống KSNB, nội dung quản lý nhà nước hệ thống KSNB NHTM, từ bổ sung sở lý luận cho việc hoàn thiện hệ thống KSNB sở rủi ro NHTM Việt Nam phù hợp với thông lệ quốc tế Ý nghĩa lý luận thực tiễn luận án  Về mặt lý luận: + Luận án khái quát hóa lý luận chung kiểm soát, KSNB hệ thống KSNB NHTM Phân tích vai trị, mục tiêu, ngun tắc thành phần hệ thống KSNB NHTM + Luận án phân tích đặc thù hoạt động ngành ngân hàng, nhân tố có ảnh hưởng đến việc thiết kế hệ thống KSNB NHTM có quản lý nhà nước + Luận án nghiên cứu kinh nghiệm vận dụng hệ thống KSNB ngân hàng số nước giới, từ rút số học kinh nghiệm việc thiết kế vận hành hệ thống KSNB NHTM Việt Nam  Về mặt thực tiễn: + Từ nghiên cứu đặc thù hoạt động ngành ngân hàng có ảnh hưởng đến việc thiết kế vận hành hệ thống KSNB nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống KSNB sở giúp ban lãnh đạo NHTM điều chỉnh, bổ sung văn quản lý nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB + Từ đánh giá thực trạng công tác quản lý nhà nước hệ thống KSNB NHTM, khảo sát năm thành phần hệ thống nhằm làm rõ thực trạng hệ thống KSNB NHTM Việt Nam thông tin tham khảo cho nhà quản lý vĩ mô đưa sách quản lý hoạt động hệ thống ngân hàng hoạt động KSNB NHTM + Các giải pháp đề xuất nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB NHTM Việt Nam sở rủi ro thông tin tham khảo giúp ban lãnh đạo NHTM, quan quản lý hồn thiện cơng tác quản lý vận hành hệ thống KSNB nhằm dự báo kiểm soát rủi ro trọng yếu ảnh hưởng đến việc đạt mục tiêu NHTM phù hợp với thông lệ quốc tế Kết cấu Luận án Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, Luận án có kết cấu gồm chương, cụ thể sau: Chương 1: Tổng quan nghiên cứu liên quan đến đề tài Chương 2: Những vấn đề kiểm soát nội hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Chương 3: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam Chương 4: Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam Chƣơng TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI 1.1 Nghiên cứu nƣớc 1.1.1 Nghiên cứu kiểm soát nội Kiểm soát nội vấn đề thu hút quan tâm ý thực tiễn lý luận Trong giai đoạn sơ khai, KSNB xuất phát ban đầu từ quan tâm kiểm toán độc lập mà hình thức ban đầu kiểm sốt tiền Đến năm 1905, “Lý thuyết thực hành kiểm toán” (Auditing – Theory and Practice) Robert Montgomery bắt đầu xuất thuật ngữ “ Kiểm soát nội ” Như vậy, giai đoạn hình thành, khái niệm KSNB không ngừng mở rộng khỏi thủ tục bảo vệ tài sản ghi chép sổ sách kế toán Trước báo cáo COSO(1992) đời, KSNB dừng lại phương tiện phục vụ cho kiểm toán viên kiểm toán BCTC Đến năm 1992, công ty Hoa Kỳ phát triển nhanh, kèm theo tình trạng gian lận gia tăng, gây thiệt hại nặng cho kinh tế Báo cáo COSO đưa cách nhìn nhận cách toàn diện KSNB tổ chức, doanh nghiệp góc độ khác KSNB theo cách nhìn nhận quản lý, phận hợp thành KSNB, báo cáo bên đánh giá KSNB Báo cáo COSO 1992 tiếp tục hồn thiện cơng bố với thay đổi khác nội dung, hình thức xem xét tác động tới KSNB bối cảnh vào năm 2004, 2009, 2013 2015 Năm 2004, Có thể nói, Báo cáo COSO (2013) có thay đổi đáng kể việc hệ thống hóa 17 nguyên tắc nhằm hỗ trợ năm thành phần Báo cáo Khung kiểm sốt 2015 COSO cơng bố cho thấy số điểm cách nhìn nhận KSNB, theo đó, KSNB xác lập sở nguyên tắc thành phần nêu Báo cáo COSO 2013 1992 nhấn mạnh vào quản trị rủi ro quản trị công ty điều kiện môi trường hoạt động thay đổi 1.1.2 Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội gắn với quản trị rủi ro số lĩnh vực cụ thể Nghiên cứu nhóm tác giả Lakis, Vaclovas, Giriunas, Lukas (2012) khám phá khái niệm hệ thống KSNB, giá trị cần thiết cho hệ thống KSNB bao gồm tính trung thực, tin tưởng, tôn trọng, cởi mở, kỹ năng, kinh tế, chủ động… Nghiên cứu nhiều tác giả đề cập đến vấn đề nâng cao KSNB cách đặt bối cảnh rộng quản trị rủi ro doanh nghiệp Laura F Spira Micheal Page (2002) quan hệ chặt chẽ quản trị rủi ro với KSNB Tác giả Lois D Etherington Irene M Gordon đưa nghiên cứu hệ thống KSNB doanh nghiệp Canada “Internal controls in Canadian corporations” Gamage cộng thực nghiên cứu “A proposed reaserch framework effectiveness of internal control system in state commercial banks in Srilanka” Nghiên cứu hệ thống KSNB mối quan hệ với quản trị rủi ro tác giả Merchant, K.A(1985) Anthony, R.N and Dearden, J Bedford (1989) nghiên cứu Một số nghiên cứu khác xem xét việc KTNB, đánh giá hệ thống KSNB tìm cách cải thiện hiệu lực kiểm sốt quản lý Có thể kể đến nghiên cứu Alvin A Arens James Loebeke “Kiểm toán – phương pháp liên kết”, Robert R Moller “Kiểm toán nội đại” Kế thừa phát triển quan điểm Brink KTNB nội dung KSNB, tác giả tập trung vào làm rõ mối quan hệ KSNB KTNB Khi thực khảo sát thực tiễn ngân hàng Iran, nhóm tác giả Salehi, Mahdi; Shiri, Mahmoud Mousavi; Ehsanpour, Fatemeh KSNB đóng vai trị quan trọng mang lại hiệu cho tổ chức Nhóm tác giả Srisawangwong, Papapit; Ussahawanitchakit, Phaprukbaramee thực nghiên cứu mối liên hệ hệ thống KSNB việc đạt mục tiêu hoạt động doanh nghiệp kinh doanh thức ăn nhanh thực phẩm tiện lợi Thái Lan Nghiên cứu nhóm tác giả Qiang Cheng, Beng Wee Goh, Jae Bum Kim kiểm tra mối liên hệ KSNB hiệu lực hiệu hoạt động cách sử dụng mẫu lớn công ty báo cáo ý kiến KSNB theo SOX 404 giai đoạn 2004-201 Cùng quan điểm trên, nhà nghiên cứu Tseng, C.Y; Chirwa, E.W; Greenley, O.E and Foxall, G.R hoạt động tài đơn vị kinh doanh có hệ thống KSNB vững mạnh tốt so đơn vị có hệ thống KSNB yếu đó, doanh nghiệp có giá trị thị trường thấp so với doanh nghiệp khác Tóm lại, hầu hết nghiên cứu lĩnh vực khác tập trung vào xem xét tác động hệ thống KSNB với quản trị rủi ro, theo đó, hệ thống KSNB với vai trị ngăn chặn gian lận, kiểm sốt tổ chức quản trị công ty, tác động/quan hệ với KTNB Trong ngân hàng có quy mơ hình thức sở hữu khác nhau, hệ thống KSNB vận hành góc độ khác gắn với chủ thể thực khác có quan hệ chặt chẽ với quản trị rủi ro 1.2 Nghiên cứu nƣớc 1.2.1 Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội Lý thuyết KSNB đề cập giáo trình Kiểm tốn trường đại học Học viện Tài chính, Đại học Kinh tế quốc dân, Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh Một số sách tham khảo “Kiểm tốn” (tác giả Vương Đình Huệ Đồn Xn Tiên, NXB Tài 1996) Một số nghiên cứu phạm vi rộng doanh nghiệp mà cụ thể ngành, hay tổng công ty xuất số luận án tiến sĩ: Luận án tiến sĩ tác giả Bùi Thị Minh Hải (2010) “Hoàn thiện hệ thống KSNB doanh nghiệp may mặc Việt Nam Luận án tiến sĩ tác giả Nguyễn Thu Hoài (2011) “Hoàn thiện hệ thống KSNB doanh nghiệp sản xuất xi măng thuộc Tổng Công ty xi măng Việt Nam” Luận án tiến sĩ tác giả Nguyễn Thị Lan Anh (2013), nghiên cứu hệ thống KSNB Tập đồn Hóa Chất Việt Nam Luận án tiến sĩ tác giả Nguyễn Thanh Trang (2015) “ Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp ngành dịch vụ kỹ thuật dầu khí Việt Nam ” Đề tài khoa học “Đánh giá hệ thống KSNB ngân hàng thương mại Việt Nam số khuyến nghị” tác giả Phạm Thanh Thủy cộng thực năm 2016 1.2.2 Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội mối quan hệ với quản trị rủi ro Luận án tiến sĩ tác giả Đinh Hoài Nam (2016), nghiên cứu hệ thống KSNB doanh nghiệp Tổng công ty phát triển nhà đô thị Luận án tiến sĩ tác giả Nguyễn Thị Thu Hà (2016), nghiên cứu hệ thống KSNB doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ Việt Nam Luận án tiến sĩ tác giả Nguyễn Thanh Thủy (2017), nghiên cứu hoàn thiện hệ thống KSNB Tập đoàn Điện lực Việt 1.3 Kết luận khoảng trống nghiên cứu Qua nghiên cứu tổng quan tác giả, có nhiều nghiên cứu hệ thống KSNB ngành, lĩnh vực, đơn vị khác cịn có khoảng trống để đề tài tiếp tục nghiên cứu khai thác, cụ thể: Về nội dung: Theo nghiên cứu tổng quan tác giả, góc độ nghiên cứu lý luận phần lớn đề tài tiếp cận hệ thống KSNB góc độ quản trị doanh nghiệp phạm vi Ngành, Bộ hay Tổng cơng ty…nhưng chưa đề cập đến vai trị Nhà nước với chức quản lý vĩ mô, thực việc quản lý/giám sát hoạt động doanh nghiệp nói chung ngân hàng nói riêng Về phạm vi nghiên cứu: Theo nghiên cứu tổng quan tác giả, có nghiên cứu khái qt lý luận thực tiễn hệ thống KSNB NHTM Việt Nam phạm vi ngành, đặc biệt tiếp cận hệ thống KSNB với chức quan trọng cảnh báo phịng ngừa rủi ro xảy hoạt động kinh doanh ngành ngân hàng Từ lý trên, tác giả cho khoảng trống để tác giả nghiên cứu đề tài “Kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam” hoàn toàn phù hợp cần thiết Luận án tập trung vào nghiên cứu vấn đề hệ thống KSNB NHTM; đánh giá thực trạng hệ thống KSNB NHTM Việt Nam từ góc độ quản lý nhà nước thân thành phần thuộc hệ thống KSNB; đề xuất giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB NHTM Việt Nam Chƣơng NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 2.1 Kiểm soát nội 2.1.1 Kiểm soát quản lý 2.1.1.1 Khái niệm, vai trị kiểm sốt quản lý Kiểm soát chức mà nhà quản lý phải thực dù kết công việc phận đạt theo kế hoạch đề Để đảm bảo việc hướng, nhà quản lý phải giám sát đánh giá kết công việc Kết thực tế phải so sánh với mục tiêu xác lập trước để nhà quản lý đưa hoạt động cần thiết đảm bảo tổ chức quỹ đạo Từ quan điểm khác kiểm soát nhận diện vai trị kiểm sốt quản lý, theo tác giả, hiểu cách tồn diện kiểm sốt sau: Kiểm soát chức quan trọng quản lý, thực cách thường xuyên liên tục mặt hoạt động cấp độ quản lý Theo COSO 2005 hoạt động kiểm sốt sách thủ tục trợ giúp đảm bảo cho đạo nhà quản lý thực Mục tiêu hoạt động kiểm soát nhằm đảm bảo đạo BGĐ thực Hoạt động kiểm soát xuất khắp tổ chức, tất cấp độ tất chức Hoạt động kiểm soát tồn cấp quản trị ngân hàng, gồm hoạt động kiểm soát chung liên quan tới nhiều mục tiêu kiểm soát hoạt động kiểm soát cụ thể tập trung vào mục tiêu riêng biệt 2.2.2.4 Hệ thống thông tin trao đổi thông tin Hệ thống thông tin trao đổi thông tin tạo báo cáo, chứa đựng thông tin cần thiết cho việc quản lý kiểm sốt đơn vị Các thơng tin cần thiết phải nhận dạng thu thập trao đổi đơn vị để giúp người thực nhiệm vụ Hệ thống thơng tin trao đổi thơng tin bao gồm hệ thống tổng thể liên quan tới xử lý, lưu trữ cung cấp thông tin đơn vị góp phần tạo kết nối với thành phần khác hệ thống KSNB 2.2.2.5 Giám sát Giám sát kiểm sốt quy trình đánh giá hiệu hoạt động KSNB giai đoạn, nhằm đảm bảo hệ thống KSNB hoạt động hữu hiệu, phát kịp thời khiếm khuyết hệ thống kiểm sốt nội có biện pháp khắc phục sớm tốt Giám sát bao gồm giám sát thường xuyên giám sát định kỳ, đánh giá hệ thống KSNB, báo cáo hạn chế hệ thống 2.2.3 Hệ thống kiểm soát nội quản trị rủi ro ngân hàng thương mại 2.2.3.1 Rủi ro quản trị rủi ro ngân hàng Rủi ro gắn liền với doanh nghiệp trình hoạt động Rủi ro điều xảy mong muốn mang lại hậu xấu Có nhiều cách định nghĩa khác rủi ro, tác giả tiếp cận định nghĩa rủi ro NHNN “Rủi ro khả xảy tổn thất (tổn thất tài chính, tổn thất phi tài chính) làm giảm thu nhập, vốn tự có dẫn đến làm giảm tỷ lệ an toàn vốn hạn chế khả đạt mục tiêu kinh doanh ngân hàng thương mại chi nhánh ngân hàng nước ngoài” Trong q trình hoạt động, ngân hàng gặp rủi ro trọng yếu sau: Rủi ro tín dụng, rủi ro hoạt động, rủi ro thị trường, rủi ro khoản, rủi ro lãi suãt sổ ngân hàng Để giảm thiểu thiệt hại, tổn thất rủi ro gây ngân hàng, giảm thiểu ảnh hưởng bất lợi rủi ro nhà quản lý cấp ngân hàng phải tiến hành quản trị rủi ro 11 Hình 2.2: Qui trình quản trị rủi ro NHTM Nguồn: Tác giả tổng hợp 2.2.3.2 Hệ thống kiểm soát nội quản trị rủi ro ngân hàng Hệ thống KSNB quản trị rủi ro ngân hàng có mối quan hệ hai chiều, tác động qua lại hỗ trợ lẫn Điều thể chỗ: thân hệ thống KSNB xây dựng dựa sở nhận diện phân tích rủi ro xảy hoạt động ngân hàng, hệ thống KSNB thiết lập vận hành nhằm mục đích ngăn ngừa giảm thiểu rủi ro xảy ra, ảnh hưởng đến việc thực mục tiêu ngân hàng 2.3 Ảnh hƣởng đặc điểm ngân hàng thƣơng mại hệ thống kiểm soát nội 2.3.1 Ngân hàng thương mại yêu cầu đặt hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng thương mại loại hình doanh nghiệp đặc biệt, có hoạt động kinh doanh phức tạp kinh tế Xét chất ngân hàng thương mại loại hình trung gian tài đứng người cho vay vay, hoạt động ngân hàng vay vay đối tượng giao dịch ngân hàng tổ chức kinh tế cá nhân Do đó, hoạt động kinh doanh ngân hàng có đặc thù định, từ đặt yêu cầu cho việc thiết kế vận hành hệ thống KSNB dựa trên: quy mô, rủi ro tiềm ẩn, quan hệ khách hàng rộng lớn đa dạng, phạm vi hoạt động tính phụ thuộc lớn quản lý chặt chẽ quan quản lý… 2.3.2 Nhân tố ảnh hưởng hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Hệ thống KSNB hiểu yếu tố mà phải tập hợp yếu tố loại có mối liên hệ chặt chẽ với để nhằm đạt mục tiêu đơn vị đặt Do đó, để tìm nhân tố ảnh hưởng đến việc thiết kế hệ thống KSNB, tác giả dựa quan điểm “sự pha trộn” nghiên cứu Mikes 12 Hình 2.3 Nhân tố ảnh hưởng hệ thống KSNB Nguồn : Tác giả tổng hợp 2.3.3 Quản lý nhà nước hệ thống KSNB NHTM Trong phạm vi nghiên cứu đề tài, tác giả giới hạn chủ thể quản lý nhà nước NHTM NHNN Do vậy, nghiên cứu quản lý nhà nước NHTM hệ thống KSNB, phương diện quản lý NHNN hệ thống KSNB NHTM, gồm nội dung sau: 2.3.3.1 Xây dựng trì hoạt động hệ thống KSNB NHTM Đây yêu cầu bắt buộc NHTM, theo NHTM phải xây dựng hệ thống kiểm soát nội giúp Tổng giám đốc (Giám đốc) điều hành thơng suốt, an tồn pháp luật hoạt động nghiệp vụ Bảo đảm chấp hành chế độ hạch toán, kế toán theo quy định phải có hệ thống thơng tin nội tài chính, hoạt động, tình hình tuân thủ ngân hàng tình hình kinh tế, thị trường bên ngồi hợp lý, tin cậy, kịp thời nhằm phục vụ cho công tác quản trị, điều hành hiệu 2.3.3.2 Hệ thống KSNB NHTM phải thường xuyên tự kiểm tra, đánh giá Để đảm bảo hoạt động hệ thống KSNB có hiệu lực, hiệu cá nhân, phận cấp ngân hàng phải thường xuyên, liên tục kiểm tra tự kiểm tra việc thực quy định, quy trình nội có liên quan phải chịu trách nhiệm kết thực hoạt động nghiệp vụ giao 2.3.3.3 Hoạt động hệ thống KSNB NHTM phải đánh giá độc lập Việc đánh giá độc lập kiểm toán độc lập hệ thống kiểm soát nội thực theo quy định Ngân hàng Nhà nước kiểm toán độc lập NHTM Để đảm bảo tính khách quan việc xem xét hoàn thiện, hệ thống KSNB NHTM phải đánh giá độc lập theo quy định khoản Điều 40 Luật Các tổ chức tín dụng 2.3.3.4 Báo cáo hoạt động hệ thống KSNB với quan quản lý Nhà nước 13 Ngân hàng nhà nước thực quản lý hệ thống KSNB NHTM thông qua việc báo cáo NHTM Báo cáo hệ thống KSNB phải cập nhật tồn tại, hạn chế, rủi ro phát sinh hệ thống KSNB toàn NHTM (bao gồm phận trụ sở chính, chi nhánh đơn vị phụ thuộc khác NHTM theo quy định Ngân hàng Nhà nước mạng lưới hoạt động ngân hàng thương mại Báo cáo hệ thống kiểm soát nội bao gồm: Báo cáo năm kết tự kiểm tra, đánh giá kiểm soát nội bộ; quản lý rủi ro; đánh giá nội mức đủ vốn; kiểm toán nội 2.4 Kinh nghiệm quốc tế hoạt động hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thƣơng mại học kinh nghiệm Việt Nam Tại Anh Mơ hình hệ thống KSNB xây dựng dựa vào thực tiễn, hiệu quản trị rủi ro ngân hàng Anh Lloyds, Bank of England… mơ hình ba vịng phịng thủ Mục đích việc xây dựng mơ hình nhằm quản trị rủi ro tốt từ gia tăng tài sản cổ đông Tại Thái Lan Hệ thống Ngân hàng Thái Lan có bề dày hoạt động hàng trăm năm, nhiên bị chao đảo khủng hoảng tài tiền tệ châu Á năm 1997-1998 Nhiều NHTM cơng ty tài bị phá sản buộc phải sáp nhập Trước tình hình đó, ngân hàng Thái Lan phải xem xét lại toàn sách, cách thức, quy trình hoạt động ngân hàng, đặc biệt hoạt động KSNB ngân hàng nhằm giảm thiểu rủi ro KẾT LUẬN CHƢƠNG Trong chương 2, tác giả hệ thống hóa cụ thể hóa vấn đề lý luận hệ thống KSNB Các yếu tố cấu thành hệ thống phân tích, tổng hợp khái quát hóa nhằm làm rõ chất hệ thống KSNB với tư cách công cụ hữu hiệu cho nhà quản lý việc thực hóa mục tiêu ngân hàng cụ thể: - Hệ thống hóa vấn đề lý luận hệ thống KSNB doanh nghiệp nói chung ngân hàng nói riêng Phân tích quan điểm khác hệ thống KSNB, vai trị vị trí, mục tiêu, nguyên tắc năm thành phần hệ thống KSNB NHTM - Phân tích nhân tố ảnh hưởng tới hệ thống KSNB NHTM Luận án làm rõ ảnh hưởng đặc điểm hoạt động NHTM chi phối đến việc thiết kế vận hành hệ thống KSNB đồng thời phân tích hệ thống KSNB với việc quản trị rủi ro NHTM - Phân tích quản lý nhà nước hệ thống KSNB NHTM, giới hạn chủ thể quản lý nhà nước NHNN quản lý nhà nước hệ thống KSNB NHTM Việt Nam bao gồm nội dung - Luận án nghiên cứu kinh nghiệm vận hành hệ thống KSNB ngân hàng số nước giới Anh, Thái Lan, Singapore, từ 14 rút học cho việc xây dựng vận hành hệ thống KSNB NHTM Việt Nam Chƣơng THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI VIỆT NAM 3.1 Hoạt động ngân hàng thƣơng mại Việt Nam quy định kiểm soát nội ngân hàng thƣơng mại 3.1.1 Khái quát ngân hàng thương mại Việt Nam Hệ thống NHTM Việt Nam gồm nhóm ngân hàng NHTM nhà nước, NHTM cổ phần NHTM nước ngồi Ngồi ra, cịn có ngân hàng liên doanh văn phòng đại diện TCTD nước ngồi Hệ thống NHTM Việt Nam có bước phát triển nhanh chóng số lượng quy mơ.Từ đầu năm 2013, hệ thống ngân hàng thương mại Việt Nam bắt đầu trình tái cấu theo Đề án 254/QĐ- TTG Thủ tướng Chính phủ Bảng 3.1: Số lượng NHTM Việt Nam giai đoạn 2013-2018 Năm 2013 2014 2015 2016 2017 2018 NHTM Nhà nước 5 4 NHTM cổ phần 33 33 28 31 31 31 Ngân hàng Ngân hàng sách liên doanh 2 2 2 4 2 Ngân hàng 100% vốn nước 5 9 Tổng 49 49 45 47 48 48 Nguồn: Tác giả tổng hợp từ website http: //www.sbv.gov.vn 3.1.2 Những quy định hệ thống KSNB NHTM Việt Nam 3.1.2.1 Hệ thống KSNB tổ chức hoạt động theo quy định Quyết định số 03/NHNN Luật tổ chức tín dụng năm 1997 3.1.2.2 Hệ thống KSNB tổ chức hoạt động theo quy định Luật Tổ chức tín dụng năm 2004, Quyết định 36/2006/QĐ-NHNN định 37/2006/QĐ-NHNN ngày 01/08/2006 NHNN 3.1.2.3 Hệ thống KSNB tổ chức hoạt động theo quy định Luật tổ chức tín dụng năm 2010 Thông tư 44/2011/TT- NHNN ngày 29/12/2011 NHNN 3.1.2.4 Hệ thống KSNB tổ chức hoạt động theo quy định Luật tổ chức tín dụng sửa đổi có hiệu lực từ 15/1/2018 thơng tư số 13/2018/TT-NHNN ngày 18/5/2018 có hiệu lực từ ngày 1/1/2019 3.1.3 Rủi ro trọng yếu hoạt động ngân hàng thương mại Rủi ro tín dụng Tại NHTM Việt Nam năm qua rủi ro tín dụng diễn biến phức tạp, thể khoản nợ xấu gia tăng khó kiểm sốt năm trước 2013 Từ sau năm 2013 với đời Công ty quản lý tài sản 15 (VAMC) nợ xấu NHTM bước kiểm soát hiệu Nợ xấu NHTM giai đoạn 2013-2018 có xu hướng giảm dần từ 3,6% năm 2013 xuống 2,4 năm 2018 Rủi ro hoạt động Những năm qua rủi ro hoạt động có diễn biến phức tạp cơng tác KSNB chưa hiệu quả, đặt bối cảnh hành lang pháp luật hoạt động ngân hàng thiếu đồng chưa hoàn thiện, giao dịch ngân hàng ngày đa dạng phức tạp gắn với phát triển công nghệ thông tin, nên rủi ro tiềm ẩn cao NHTM nước Về rủi ro thị trƣờng Rủi ro lãi suất: Do lãi suất thị trường diễn biến phức tạp năm trước nên khơng ảnh hưởng đến hoạt động huy động vốn cho vay NHTM mà gây bất lợi tình hình tài khách hàng vay vốn Rủi ro tỷ giá: Những năm trước NHTM thực huy động cho vay ngoại tệ nên rủi ro tỷ giá tiềm ẩn Rủi ro giá chứng khoán: Giá chứng khoán – công cụ NHTM nắm giữ - có diễn biến thất thường nên gây tác động tiêu cực NHTM nắm giữ chứng khoán lớn, gây rủi ro với ngân hàng cho vay kinh doanh chứng khoán Rủi ro khoản Thanh khoản thị trường NHTM tương đối ổn định, giai đoạn ngành ngân hàng thực tái cấu khả khoản ln kiểm sốt Rủi ro tập trung: Đây rủi ro NHTM có hoạt động kinh doanh tập trung vào khách hàng, đối tác, sản phẩm, giao dịch, ngành, lĩnh vực kinh tế, loại tiền tệ mức độ có tác động đáng kể đến thu nhập, trạng thái rủi ro theo quy định nội NHTM Rủi ro chiến lƣợc: Trong bối cảnh thị trường tài khu vực tồn cầu ln có diễn biến khó dự báo địi hỏi NHTM phải đưa dự báo có kịch bải ứng phó phù hợp với tình hồn cảnh cụ thể 3.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thƣơng mại Việt Nam 3.2.1 Thực trạng quản lý nhà nước hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Với vai trò quan quản lý nhà nước hoạt động hệ thống KSNB NHTM, Cơ quan Thanh tra, giám sát NHNN có trách nhiệm giám sát hoạt động hệ thống KSNB NHTM đơn vị nhận báo cáo hệ thống KSNB NHTM theo quy định Thông tư 13 ngày 18 tháng năm 2018 NHNN Quy định hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại, chi nhánh ngân hàng nước Điều cho thấy cơng tác quản lý nhà nước 16 hoạt động hệ thống KSNB NHTM dần hoàn thiện Đặc biệt, báo cáo NHTM phản ánh thực trạng hệ thống KSNB ngân hàng, tiêu báo cáo đáp ứng yêu cầu quan quản lý nhà nước theo quy định Thông tư 13 3.2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam 3.2.2.1 Thực trạng mơi trường kiểm sốt Mơi trường kiểm soát bao gồm nhân tố bên bên ngồi có tác động đến việc thiết kế vận hành hệ thống KSNB Kết khảo sát môi trường kiểm soát thể qua bảng sau: Bảng 3.3: Kết khảo sát mơi trường kiểm sốt Chỉ báo đo lƣờng Minimum Maximum Sự trung thực giá trị đạo đức Ban lãnh 1.00 5.00 đạo nhân viên Đảm bảo lực ban lãnh đạo nhân viên 1.00 5.00 Sự tham gia Ban quản trị 1.00 5.00 Triết lý quản lý phong cách điều hành nhà 1.00 5.00 quản lý Cơ cấu tổ chức 1.00 5.00 Phân định quyền hạn trách nhiệm 1.00 5.00 Chính sách nhân 1.00 5.00 Mean 3.62 3.95 3.43 3.06 4.18 3.75 3.85 3.2.2.2 Thực trạng quy trình đánh giá rủi ro Nhận diện đánh giá rủi ro hình thành sở để lãnh đạo ngân hàng định rủi ro cần quản lý định mức độ chấp nhận rủi ro để đảm bảo ngân hàng kiểm soát rủi ro trọng yếu rủi ro không ảnh hưởng đến mục tiêu hoạt động ngân hàng Bảng 3.4: Kết khảo sát quy trình đánh giá rủi ro Chỉ báo đo lƣờng Minimum Maximum Xây dựng mục tiêu rõ ràng xác định 2.00 5.00 nguồn lực để thực mục tiêu Thường xuyên cập nhật rủi ro liên quan 5.00 2.00 đến hoạt động ngân hàng Phân tích đánh giá rủi ro dựa 5.00 2.00 thay đổi bên bên Quyết định hành động thích hợp 2.00 5.00 rủi ro Mean 3.52 3.55 3.19 3.22 3.2.2.3 Thực trạng hoạt động kiểm soát Các đạo nhà quản lý thực thủ tục sách hay nói cách khác thơng qua hoạt động kiểm sốt Chính vậy, ngun tắc “Độc lập hoạt động” cần phải tuân thủ chặt chẽ để đảm bảo tính hiệu lực KSNB vai trò giám sát HĐQT phát huy Bảng 3.5: Kết khảo sát hoạt động kiểm soát 17 Chỉ báo đo lƣờng Minimum Maximum Mean Soát xét nhà quản lý cấp cao 2.00 5.00 3.22 Quản trị hoạt động 2.00 5.00 3.14 Phân chia trách nhiệm đầy đủ 2.00 5.00 4.21 Kiểm sốt q trình xử lý thơng tin 2.00 5.00 3.11 Kiểm sốt vật chất 2.00 5.00 3.55 Phân tích rà sốt 2.00 5.00 3.52 3.2.2.4 Thực trạng hệ thống thông tin trao đổi thơng tin Hệ thống thơng tin (trong có hệ thống thơng tin liên quan đến việc lập trình bày BCTC) bao gồm thủ tục ghi chép để ghi nhận, xử lý báo cáo giao dịch phát sinh Trên sở nghiệp vụ ghi chép báo cáo, nhà quản lý nắm bắt thực tế phát sinh đưa định điều tiết cách kịp thời Bảng 3.6: Kết khảo sát hệ thống thông tin trao đổi thông tin Chỉ báo đo lƣờng Minimum Maximum Mean Hệ thống thông tin ngân hàng 3.00 5.00 3.54 bao gồm thông tin kế toán phải đảm bảo chất lượng Sự truyền đạt thơng tin bên bên ngồi ngân hàng thực hiệu quả, 2.00 4.00 3.18 nhanh chóng, kip thời đầy đủ đến nhân viên, bộvề phận 3.2.2.5 Thực trạng giám sát Bảng 3.7: Kết khảo sát giám sát Việc giám sát để đảm bảo kiểm soát tiếp tục hoạt động cách hiệu theo thời gian Tại số NHTM, BKS chủ yếu giám sát thông qua KTNB mà chưa bao quát lên toàn hệ thống KSNB ngân hàng từ phận, đơn vị nghiệp vụ tồn hệ thống KSNB, sai phạm vấn đề rủi ro cao Mean Chỉ báo đo lƣờng Minimum Maximum Ngân hàng thực giám sát thường 2.00 5.00 3.52 xuyên hoạt động Ngân hàng trì giám sát định kỳ 1.00 5.00 3.45 Ngân hàng có sách xem xét lại hệ thống KSNB đánh giá hệ thống 2.00 5.00 3.40 KSNB 3.3 Đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thƣơng mại Việt Nam 3.3.1 Ưu điểm hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam 18 3.3.1.1 Về môi trường kiểm sốt NHTM xây dựng quy trình thủ tục nhằm thiết lập môi trường kiểm sốt hiệu ngân hàng Ban lãnh đạo ln nêu cao giá trị đạo đức làm gương cho toàn cán Hầu hết NHTM ban hành đầy đủ quy chế hoạt động, khối phòng ban thiết kế theo hướng tách bạch chức nhằm đảm bảo việc vận hành hiệu quả, độc lập, giảm xung đột lợi ích kinh doanh 3.3.1.2 Về quy trình đánh giá rủi ro Hệ thống KSNB ngân hàng nhận diện đánh giá rủi ro bao gồm việc phát đánh giá tất yếu tố bên bên ngồi có ảnh hưởng tiêu cực tới việc đạt mục tiêu ngân hàng 3.3.1.3 Về mặt hoạt động kiểm soát Đa số NHTM ban hành văn liên quan đến quy trình nghiệp vụ kế toán, quy định chế độ hướng dẫn hạch toán kế toán ngân hàng, quy chế quản lý tài chính, quy trình kiểm tra đối chiếu liệu ngân hàng đáp ứng yêu cầu: đảm bảo việc ghi nhận kế tốn xác, kiểm tra đối chiếu giữ liệu hàng ngày, tháng, năm 3.3.1.4 Về hệ thống thông tin trao đổi thông tin Ngân hàng thiết lập kênh thông tin để trao đổi thơng qua sách, quy chế, quy trình, nghiệp vụ Đặc biệt Quy chế hoạt động ngân hàng, qui định cụ thể kênh thông tin cách thức trao đổi thông tin phận ngân hàng 3.3.1.5 Về giám sát Ngân hàng thiết kế xây dựng chế giám sát thường xuyên định kỳ thông qua việc xem xét báo cáo kiểm soát viên nhằm phát rủi ro xảy q trình hoạt động, từ đưa kiến nghị có tính khả thi 3.3.2 Một số hạn chế hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam 3.3.2.1 Về môi trường kiểm soát Nhận thức KSNB cán có cán cấp cao số ngân hàng cịn có hạn chế định Từ hoạt động kiểm sốt chưa thực phát huy hiệu lực cảnh báo sớm rủi ro có hoạt động ngân hàng Sự cân nhắc lợi ích chi phí dẫn đến số hoạt động kiểm sốt bị hạn chế Các định chế kiểm soát, giám sát khác số NHTM bị vơ hiệu hóa đội ngũ lãnh đạo cấp cao ngân hàng Số lượng chất lượng đội ngũ cán chuyên trách làm cơng tác kiểm sốt cịn hạn chế 3.3.2.2 Về quy trình đánh giá rủi ro Hệ thống KSNB NHTM chưa hoàn toàn chủ động việc nhận diện để ngăn ngừa rủi ro, mà thường tập trung vào việc phát giảm 19 thiểu rủi ro Chức quản trị rủi ro, nhận diện, đánh giá ứng phó với rủi ro hoạt động kinh doanh ngân hàng hệ thống KSNB nhiều hạn chế 3.3.2.3 Về hoạt động kiểm soát Các nguyên tắc thiết kế hoạt động kiểm soát số ngân hàng chưa tuân thủ cách đầy đủ Trong đó, ngun tắc phân cơng phân nhiệm số ngân hàng chưa rõ ràng 3.3.2.4 Về hệ thống thông tin trao đổi thông tin Một số NHTM chưa xây dựng hệ thống mạng nội để truyền đạt thông tin mà thực qua email Việc tổ chức mối liên hệ hệ thống thơng tin kế tốn với hệ thống thơng tin khác cịn chưa đồng qn 3.3.2.5 Về giám sát Một số cán quản lý cấp cao ngân hàng chưa thực quan tâm nhiều đến hoạt động giám sát thường xuyên giám sát định kỳ Hoạt động giám sát thường xuyên thực thông qua việc tiếp nhận thông tin phản hồi nhân viên cán lãnh đạo quản lý 3.3.3 Nguyên nhân hạn chế hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam Một là, ngân hàng ngành kinh doanh đặc biệt kinh tế với nhiều đặc thù so với ngành khác Hai là, ảnh hưởng yếu tố từ bên ngồi tình hình kinh tế vĩ mơ khơng thuận lợi hay từ bên phát triển nhanh ngân hàng năm qua, hệ thống KSNB hạn chế, chưa theo kịp phát triển hoạt động ngân hàng Ba là, việc đánh giá hệ thống KSNB từ phía cơng ty kiểm tốn độc lập cịn có hạn chế định Bốn là, thiếu hụt nhân có kinh nghiệm lĩnh vực kiểm toán Năm là, Việc phối hợp quan quản lý Nhà nước (Cơ quan Thanh tra, giám sát NHNN, Bộ tài ) KẾT LUẬN CHƢƠNG Trong chương 3, tác giả đánh giá thực trạng hệ thống KSNB từ góc độ quản lý nhà nước thông qua năm thành phần hệ thống KSNB NHTM để phân tích ưu điểm, hạn chế nguyên nhân hạn chế hệ thống KSNB NHTM, nội dung cụ thể: - Khái quát hoạt động NHTM Việt Nam giai đoạn 2013-2018 văn pháp lý liên quan đến hệ thống KSNB NHTM Việt Nam - Trình bày rủi ro trọng yếu có ảnh hưởng đến hoạt động NHTM - Tổng hợp báo cáo NHTM hệ thống KSNB báo cáo quan Thanh tra giám sát ngân hàng để đánh giá khái quát thực trạng quản lý nhà nước hệ thống KSNB NHTM Việt Nam Đồng thời tiến hành điều tra khảo sát hệ thống KSNB NHTM Việt Nam thông qua năm thành phần mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thông, hoạt động giám sát 20 - Từ việc phân tích thực trạng hệ thống KSNB NHTM Việt Nam , tác giả khái quát ưu điểm mặt hạn chế hệ thống KSNB đơn vị nguyên nhân hạn chế Chƣơng GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI VIỆT NAM 4.1 Những hội thách thức ngân hàng thƣơng mại Việt Nam bối cảnh hội nhập quốc tế 4.1.1 Những hội Thứ nhất, hội mở rộng, phát triển thị trường nước ngân hàng Việt Nam Thứ hai, tham gia thị trường NHTM nước ngồi khơng làm gia tăng mức độ cạnh tranh mà gia tăng lành mạnh an toàn toàn hệ thống NHTM Thứ ba, ngân hàng Việt Nam tham gia vào sân chơi kinh doanh bình đẳng mang tính chuyên nghiệp cao Thứ tư,cơ hội nhận hỗ trợ tư vấn, đào tạo bồi dưỡng kiến thức từ ngân hàng tổ chức tài nước ngồi 4.1.2 Những thách thức Thứ nhất, xu fintech tất yếu, tốc độ phát triển nhanh, đòi hỏi ngân hàng phải nhanh chóng tham gia để đáp ứng nhu cầu khách hàng trình độ cơng nghệ, vốn, nhân sự… hạn chế Thứ hai, cạnh tranh hệ thống ngân hàng ngày gay gắt Thứ ba, hội nhập kinh tế quốc tế làm tăng giao dịch vốn rủi ro hệ thống ngân hàng, chế quản lý chưa hoàn thiện, chế tra, giám sát, thiếu phối họp chặt chẽ, đồng ngành liên quan thách thức không nhỏ NHTM Việt Nam Thứ tư, áp lực nâng cao chất lượng dịch chuyển nguồn nhân lực tài ngân hàng chất lượng cao sang tổ chức nước khu vực Thứ năm, khả kiểm sốt tiền tệ cịn nhiều hạn chế NHNN Việt Nam điều kiện mở cửa thị trường tài ngân hàng dễ gây rủi ro hệ thống cho NHTM Việt Nam 4.2 Định hƣớng hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội NHTM Việt Nam 4.2.1 Quan điểm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Chiến lược phát triển ngành ngân hàng Việt Nam đến năm 2025 định hướng đến năm 2030 phê duyệt Quyết định số 986/QĐ –TTg ngày 8/8/2018 nêu rõ quan điểm Chính phủ coi hệ thống tiền tệ, ngân hàng hoạt động TCTD huyết mạch kinh tế, tiếp tục giữ vai trò trọng yếu tổng thể hệ thống tài Việt Nam đồng thời “Tăng cường lực thể chế, hiệu lực, hiệu tra, giám sát ngân hàng Ngân hàng Nhà nước” 21 4.2.2 Nguyên tắc yêu cầu hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội 4.2.2.1 Ngun tắc hồn thiện Việc hồn thiện hệ thống KSNB NHTM phải đảm bảo nguyên tắc: đảm bảo thực mục tiêu; chặt chẽ, không phức tạp, dễ vận dụng; thiết thực hiệu quả; phù hợp với trình độ nhà quản trị ngân hàng 4.2.2.2 Yêu cầu hoàn thiện Việc hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội NHTM phải đảm bảo yêu cầu sau: hệ thống KSNB phải giúp đảm bảo mục tiêu hiệu hoạt động, mục tiêu tuân thủ, mục tiêu thơng tin; đảm bảo tính linh hoạt để phù hợp với đặc thù ngân hàng; phù hợp với đặc điểm hoạt động ngân hàng có khác biệt quy mơ hình thức sở hữu; phù hợp chi phí lợi ích mà hệ thống KSNB đem lại 4.3 Giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thƣơng mại Việt Nam 4.3.1 Hồn thiện mơi trường kiểm sốt Hồn thiện mơi trường kiểm sốt nhằm giúp cho nhà quản trị nhận thức đầy đủ tầm quan trọng hệ thống KSNB từ mà họ ln quan tâm thích đáng đến việc thiết kế, vận hành qui định, sách, bước thủ tục kiểm soát khâu, cấp, phận ngân hàng Đặc biệt, BGĐ cần nhận thức rõ mơi trường kiểm sốt có tác dụng lan tỏa tới hoạt động tổ chức, tác động tới hành vi ý thức thành viên tổ chức, chịu ảnh hưởng yếu tố văn hóa lịch sử Mơi trường kiểm sốt tảng cho việc xây dựng thành phần lại KSNB Việc hoàn thiện nhân tố mơi trường kiểm sốt NHTM tập trung vào nội dung tăng cường truyền thông yêu cầu thực thi tính trực giá trị đạo đức; Xây dựng sách cam kết lực; Xây dựng uy tín, triết lý quản lý phong cách điều hành Ban giám đốc; Hồn thiện sách nhân sự… 4.3.2 Hồn thiện quy trình đánh giá rủi ro Hồn thiện quy trình đánh giá rủi ro trước tiên phải xuất phát từ nhận thức rõ ràng rủi ro xuất từ bên bên ngồi đơn vị Vì vậy, việc nhận biết, phân tích đánh giá rủi ro xảy q trình đạt mục tiêu cần phải thực cách khoa học phù hợp với thực tiễn, cần xây dựng phận quản lý rủi ro trì hoạt động phận với kênh thông tin đầy đủ nhằm phân tích, đánh giá, nhận diện rủi ro kịp thời để không phát mà dự báo rủi ro xảy hoạt động kinh doanh ngân hàng 4.3.3 Hoàn thiện hoạt động, thủ tục kiểm soát Hoạt động kiểm soát tập hợp sách thủ tục đảm bảo cho định nhà quản lý thực hiện, thù tục cần thiết để đối phó với rủi ro đe dọa đến việc đạt mục tiêu tổ chức Hoàn thiện hoạt động, thủ tục kiểm soát nhằm hạn chế rủi ro liên quan đến việc đạt 22 mục tiêu theo hướng: Có quy định rõ ràng cơng việc vị trí tổ chức đặc biệt việc sốt xét cấp quản lý; Áp dụng nguyên tắc KSNB kế tốn; Hồn thiện thủ tục kiểm sốt 4.3.4 Nâng cao chất lượng hệ thống thơng tin truyền thơng Hiện đại hóa hệ thống CNTT, phát triển hệ thống quản lý nội bộ, nâng cấp hệ thống ngân hàng lõi phù hợp với quy mô, mức độ phức tạp hoạt động yêu cầu quản trị, điều hành ngân hàng Nâng cao hiệu truyền thông cách thiết lập kênh trao đổi thông tin phận ngân hàng; phận với nhà quản lý cấp trên; NHTM với đối tượng bên đối tác, kiểm toán độc lập, quan quản lý nhà nước, khách hàng 4.3.5 Hoàn thiện hoạt động giám sát Ngân hàng phải thực việc giám sát thường xuyên hệ thống KSNB đơn vị Giám sát trình đánh giá chất lượng KSNB qua thời gian bao gồm giám sát thường xuyên giám sát tách biệt (định kỳ) Để thiết lập chức giám sát KSNB, từ sửa chữa khiếm khuyết KSNB cần phải thực hiên theo hướng:Tăng cường giám sát HĐQT để đảm bảo tính minh bạch; Tăng cường giám sát sở định hướng rủi ro; Thiết lập hệ thống báo cáo định kỳ (hàng quý) từ tất phận, đơn vị để báo cáo cho BKS thông qua KTNB; Thiết lập hoạt động kiểm soát nhân viên q trình thực cơng việc; Nâng cao vai trị giám sát KTNB thơng qua việc tăng cường trao quyền kiểm tra, xử phạt chi nhánh 4.3.6 Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực cho hệ thống kiểm sốt nội Năng lực kinh nghiệm có ảnh hưởng lớn đến việc xét đốn KSNB vậy, ban lãnh đạo ngân hàng phải có kế hoạch đào tạo nâng cao trình độ kiểm tốn viên Để nâng cao yếu tố kinh nghiệm kiểm tốn viên NHTM phải thường xuyên tổ chức cập nhật đào tạo kiểm toán viên, cán chuyên trách đơn vị 4.4 Kiến nghị thực giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội ngân hàng thƣơng mại Việt Nam 4.4.1 Đối với Nhà nước Hồn thiện ổn định mơi trường pháp lý Ổn định mơi trường kinh tế vĩ mơ sách tiền tệ Hoàn thiện sở hạ tầng thơng tin kinh tế Hồn thiện thủ tục hành theo hướng đơn giản, thuận tiện 4.4.2 Hồn thiện quy trình, thủ tục giám sát ngân hàng NHNN 4.4.1.1 Hoàn thiện nội dung thu thập, tổng hợp xử lý thơng tin, liệu, tài liệu Hồn thiện công tác thu thập tài liệu thông tin, liệu công tác tổng hợp xử lý lưu trữ tài liệu thông tin liệu 4.4.1.2 Hồn thiện nội dung quy trình, thủ tục giám sát ngân hàng 23 Hồn thiện theo qui trình: Thu thập, tổng hợp xử lý thông tin, liệu, tài liệu đối tượng giám sát ngân hàng theo yêu cầu giám sát; Xem xét, theo dõi tình hình chấp hành quy định an tồn hoạt động ngân hàng quy định khác pháp luật có liên quan; Phân tích, đánh giá thường xun tình hình tài chính, hoạt động; Phát hiện, cảnh báo yếu tố tác động, xu hướng biến động tiêu cực, rủi ro gây an toàn hoạt động, rủi ro, nguy dẫn đến vi phạm pháp luật tiền tệ ngân hàng NHTM; Kiến nghị, đề xuất biện pháp phòng ngừa, ngăn chặn xử lý rủi ro, vi phạm pháp luật đối tượng giám sát ngân hàng theo quy định pháp luật 4.4.2 Tạo lập kênh thông tin NHNN hàng với quan có liên quan Nhà nước cần tạo lập kênh thông tin quan chức Thuế, Hải quan, Tịa án, Cơng an với NHNN để nắm bắt thơng tin cá nhân, tổ chức Trên sở đó, NHNN có cảnh báo NHTM trường hợp cần thiết Để làm điều cần thiết phải có hệ thống thơng tin đại, liên kết chặt chẽ quan, ban ngành, đảm bảo an toàn bảo mật hệ thống thông tin kèm theo quy chế nghiêm ngặt chế tài bảo mật thông tin, đối tượng phân quyền cá nhân, tổ chức phép khai thác thơng tin KẾT LUẬN Kiểm sốt nội phương thức quản lý hiệu Kiểm sốt nội nghiên cứu nhiều khía cạnh khác nhau, gắn với chủ thể thực kiểm soát khác Tại Việt Nam, việc nghiên cứu KSNB hệ thống KSNB cịn có hạn chế định chưa mang tính hệ thống, đặc biệt chưa có đánh giá từ phía quan quản lý nhà nước Luận án thực đánh giá thực trạng hệ thống KSNB NHTM quan điểm COSO, cách tiếp cận từ góc độ nhà quản lý Mơ hình tác giả thực 17 NHTM Việt Nam hình thức quan sát, vấn chuyên gia, cán làm công tác quản lý nhà nước ngân hàng Đồng thời, tác giả thực điều tra, khảo sát vấn cán quản lý chi nhánh ngân hàng, kiểm toán viên, kiểm soát viên… số NHTM để đánh giá thực trạng thành phần hệ thống KSNB NHTM Việt Nam giai đoạn 2013 – 2018 Những phát từ kết khảo sát vấn cho thấy cơng tác quản lý cịn có số hạn chế; yếu tố KSNB NHTM có hạn chế định, ảnh hưởng tới hiệu lực hiệu hệ thống KSNB NHTM Từ kết đó, tác giả đề xuất giải pháp tổng thể từ góc độ quản lý nhằm hồn thiện hệ thống KSNB sở rủi ro theo yếu tố cấu thành, yếu tố mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động thủ tục kiểm sốt, thơng tin truyền thơng, giám sát Bên cạnh đó, tác giả đề xuất điều kiện cần thiết để thực giải pháp từ mơi trường vĩ mô tác động tới hệ thống NHTM Việt Nam 24 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH KHOA HỌC Bùi Thanh Sơn (2019), “Nhân tố tác động tới hữu hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại”, Tạp chí Nhân lực khoa học xã hội, số 09 (76) Bùi Thanh Sơn (2019), “Rủi ro hoạt động kinh doanh số khuyến nghị nhằm nâng cao hiệu giảm thiểu rủi ro, kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam”, Tạp chí Nhân lực khoa học xã hội, số 07(74) Bùi Thanh Sơn (2018), “Tín dụng ngân hàng thực chương trình mục tiêu quốc gia xây dựng nông thôn Việt Nam”, Tạp chí Nhân lực Ngân hàng số 10 Nguyễn Trọng Tài, Bùi Thanh Sơn (2018), “Tác động xung đột thương mại Mỹ - Trung đến thương mại tài tồn cầu – số khuyến nghị sách,”, Tạp chí Nhân lực Ngân hàng số đặc biệt Bùi Thanh Sơn (2016), “Chính sách tiền tệ kênh truyền dẫn”, Tạp chí Khoa học Viện Đại học Mở Hà Nội, số 16 ... KSNB NHTM Việt Nam Chƣơng THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI VIỆT NAM 3.1 Hoạt động ngân hàng thƣơng mại Việt Nam quy định kiểm soát nội ngân hàng thƣơng mại 3.1.1... đề kiểm soát nội hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Chương 3: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam Chương 4: Giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội ngân hàng. .. VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 2.1 Kiểm soát nội 2.1.1 Kiểm soát quản lý 2.1.1.1 Khái niệm, vai trò kiểm soát quản lý Kiểm soát chức mà nhà