Luận án được nghiên cứu với mục tiêu nhằm đánh giá được thực trạng về KSNB hoạt động TD tại các ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam (NHTMCPVN), từ đó khuyến nghị giải pháp hoàn thiện việc thiết lập KSNB hoạt động TD nhằm cung cấp sự đảm bảo hợp lý mục tiêu hoạt động TD đạt hiệu quả cao nhất.
` BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH - TÓM TẮT LUẬN ÁN KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN VIỆT NAM Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng Mã số: 9.34.02.01 NCS: TRƯƠNG NGUYỄN TƯỜNG VY Người hướng dẫn khoa học: PGS.,TS.TRẦN HỒNG NGÂN TS.VŨ VĂN THỰC TP.HỒ CHÍ MINH – THÁNG 12 NĂM 2018 , TÓM TẮT Ủy ban Basel giám sát ngân hàng (NH) nhận định hệ thống kiểm soát nội (KSNB) hữu hiệu thành phần quan trọng quản trị hoạt động NH tảng cho hoạt động NH an toàn lành mạnh Trong hoạt động kinh doanh ngân hàng (NH), hoạt động tín dụng (TD) xem hoạt động quan trọng nhất, đem lại nguồn thu lợi nhuận cao cho ngân hàng (NH) Tuy nhiên, rủi ro tín dụng (RRTD) gây ảnh hưởng nghiêm trọng đến NH cho rủi ro lớn hoạt động NH Vì vậy, việc thiết lập KSNB hoạt động TD giải pháp nhằm hạn chế từ đầu RRTD phát sinh, đảm bảo cho hoạt động TD an toàn, lành mạnh hiệu Nhằm hoàn thiện hệ thống quản trị rủi ro theo chuẩn mực quốc tế, sở tảng tiếp cận báo cáo Basel 1998 với kế thừa điểm cập nhật KSNB báo cáo COSO 2013, tác giả thiết lập KSNB hoạt động TD qua năm phận cấu thành KSNB hoạt động TD là: mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro tín dụng, hoạt động kiểm sốt tín dụng, thơng tin truyền thơng, hoạt động giám sát tín dụng theo nguyên tắc thiết lập KSNB đề nghị báo cáo báo cáo Basel với kế thừa điểm cập nhật KSNB báo cáo COSO 2013 nhằm cung cấp đảm bảo hợp lý hoạt động TD hiệu Bên cạnh đó, sở tiếp cận lý thuyết hành vi có kế hoạch lý thuyết động lực, tác giả nghiên cứu đề xuất hình thức tạo động lực khác ngồi hai hình thức khen thưởng kỷ luật đề nghị báo cáo Basel với kế thừa điểm cập nhật KSNB báo cáo COSO 2013, nhằm đa dạng hình thức động viên thuộc thành phần mơi trường kiểm sốt để gia tăng động lực làm việc cán bộ, nhân viên tác nghiệp TD, từ nâng cao kết làm việc cán bộ, nhân viên tác nghiệp TD hiệu hoạt động TD (HQHĐTD) NH Với mục tiêu nghiên cứu đánh giá thực trạng KSNB hoạt động TD ngân hàng thương mại cổ phần (NHTMCP) Việt Nam, từ khuyến nghị , sách hoàn thiện KSNB hoạt động TD nhằm cung cấp đảm bảo hợp lý mục tiêu hoạt động TD đạt hiệu cao NHTMCP Việt Nam, phương pháp nghiên cứu định tính cụ thể pương pháp nghiên cứu lịch sử, thống kê, mô tả, so sánh, phân tích, tổng hợp quy nạp cơng cụ định tính vấn sâu chun gia phương pháp định lượng thực phương pháp định lượng sơ định lượng thức, qua việc kiểm định độ tin cậy Cronbach Alpha, phân tích nhân tố khám phá, phân tích hệ số tương quan phương pháp hồi quy tuyến tính bội Kết nghiên cứu cho thấy để thiết lập KSNB hoạt động TD nhằm cung cấp đảm bảo hợp lý mục tiêu hoạt động TD đạt hiệu cao nhất, NHTMCP Việt Nam nên thiết lập KSNB hoạt động TD qua thiết lập năm thành phần môi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro tín dụng, hoạt động kiểm sốt tín dụng, thơng tin truyền thơng, hoạt động giám sát tín dụng, thành phần MTKS xây dựng cụ thể qua nhân tố: Mơi trường kiểm sốt – Đạo đức nghề nghiệp, Mơi trường kiểm sốt – Kết làm việc, Mơi trường kiểm sốt – Động lực trì Mỗi nhân tố có mức độ tác động khác đến HQHĐTD Từ kết nghiên cứu, tác giả gợi ý sách hoàn thiện việc thiết lập KSNB hoạt động TD NHTMCP Việt Nam nhằm cung cấp đảm bảo hợp lý KSNB hoạt động TD thiết lập có tác động tích cực đến HQHĐTD Nhà lãnh đạo NHTMCPVN tùy theo ý muốn chủ quan cân nhắc lợi ích, chi phí việc thiết lập KSNB hoạt động TD NH, linh động vận dụng nhằm hoàn thiện việc thiết lập KSNB hoạt động TD tối ưu nhất, giúp đảm bảo hợp lý mục tiêu hoạt động TD đạt hiệu cao theo chiến lược phát triển NH , CHƯƠNG GIỚI THIỆU 1.1 TÍNH CẦN THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Q trình hội nhập đòi hỏi ngân hàng (NH) cần hoàn thiện hệ thống quản trị rủi ro nhằm đáp ứng chiến lược phát triển NH đảm bảo trì hoạt động an toàn lành mạnh Ủy ban Basel giám sát NH (1998) nhận định tổn thất đáng kể phát sinh hoạt động NH chủ yếu xuất phát từ việc NH không trì hệ thống kiểm sốt nội (KSNB) hữu hiệu Vì vậy, ngày 22/09/1998, ủy ban Basel phát hành khuôn mẫu KSNB vận dụng riêng cho lĩnh vực NH để hướng dẫn NH xây dựng hệ thống quản trị rủi ro hiệu (báo cáo Basel 1998) Qua phân tích nội dung báo cáo Basel 1998 thấy rằng, báo cáo Basel 1998 không đưa lý luận mà vận dụng lý luận khuôn mẫu KSNB ủy ban COSO ban hành năm 1992 vào lĩnh vực NH Vào năm 2013, môi trường kinh doanh có nhiều thay đổi nên ủy ban COSO ban hành khuôn mẫu KSNB (báo cáo COSO 2013) Tuy nhiên, nay, ủy ban Basel chưa ban hành khuôn mẫu KSNB vận dụng riêng cho lĩnh vực NH Vì vậy, việc nghiên cứu sở tảng tiếp cận báo cáo Basel 1998 với kế thừa điểm cập nhật KSNB báo cáo COSO 2013 cần thiết Là khuôn mẫu KSNB tiếng giới, nhiên, theo tác giả, báo cáo Basel 1998 cần bổ sung hình thức động viên khác đa dạng ngồi hai hình thức khen thưởng kỷ luật thuộc thành tố mơi trường kiểm sốt KSNB nhằm nâng cao hiệu làm việc cán nhân viên Trong hoạt động kinh doanh NH, hoạt động tín dụng (TD) xem hoạt động quan trọng nhất, đem lại nguồn thu lợi nhuận cao cho NH Tuy nhiên, rủi ro tín dụng (RRTD) gây ảnh hưởng nghiêm trọng đến NH cho rủi ro lớn hoạt động NH Vì vậy, việc phòng , ngừa hạn chế RRTD việc làm cần thiết NH Kết tổng quan nghiên cứu liên quan cho thấy, có cơng trình nghiên cứu quản trị rủi ro TD qua chức kiểm soát, lý thuyết thực nghiệm Xuất phát từ lý trên, tác giả chọn đề tài “Kiểm sốt nội hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam” để thực nghiên cứu 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Mục tiêu nghiên cứu tổng quát Đánh giá thực trạng KSNB hoạt động TD ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam (NHTMCPVN), từ khuyến nghị giải pháp hoàn thiện việc thiết lập KSNB hoạt động TD nhằm cung cấp đảm bảo hợp lý mục tiêu hoạt động TD đạt hiệu cao Mục tiêu nghiên cứu cụ thể Một là, đánh giá thực trạng hữu thành tố KSNB hoạt động TD hiệu hoạt động tín dụng (HQHĐTD) số NHTMCPVN Hai là, xác định đo lường mức độ ảnh hưởng nhân tố cấu thành KSNB hoạt động TD đến HQHĐTD Ba là, khuyến nghị giải pháp hoàn thiện KSNB hoạt động TD nhằm cung cấp đảm bảo hợp lý mục tiêu hoạt động TD đạt hiệu cao 1.3 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU Để đạt mục tiêu nghiên cứu trên, đề tài tập trung trả lời câu hỏi sau: Một là, thực trạng hữu thành tố KSNB hoạt động TD HQHĐTD số NHTMCPVN nào? Hai là, nhân tố cấu thành KSNB hoạt động TD mức độ ảnh hưởng nhân tố đến HQHĐTD? Ba là, giải pháp hoàn thiện KSNB hoạt động TD nhằm cung cấp đảm bảo hợp lý mục tiêu hoạt động TD đạt hiệu cao nhất? 1.4 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU Đối tượng nghiên cứu: , Đối tượng nghiên cứu nhân tố cấu thành KSNB hoạt động TD HQHĐTD Đối tượng khảo sát cán bộ, nhân viên tác nghiệp TD làm việc 10 chi nhánh NHTMCPVN Phạm vi nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu việc thiết lập KSNB hoạt động TD nhằm cung cấp đảm bảo hợp lý mục tiêu hoạt động TD đạt hiệu quả, khơng chun sâu phân tích đến mục tiêu tuân thủ báo cáo Không gian nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu KSNB hoạt động TD 10 NHTMCPVN là: BIDV, VietinBank, Vietcombank, MB, Techcombank, Sacombank, ACB, VPBank, Maritime Bank VIB Đề tài tập trung nghiên cứu NH việc nghiên cứu 10 NH giúp tác giả kế thừa kết tối ưu phương pháp quản trị rủi ro NH vào nghiên cứu KSNB hoạt động TD Thời gian nghiên cứu: Dữ liệu thứ cấp: từ năm 2013 đến năm 2017 Dữ liệu sơ cấp: từ tháng tháng 07 năm 2017 đến tháng 03 năm 2018 1.5 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Phương pháp định tính thực là: nghiên cứu lịch sử, thống kê, mô tả, so sánh, phân tích tổng hợp, quy nạp cơng cụ nghiên cứu định tính vấn sâu chuyên gia Phương pháp định lượng thực qua phương pháp định lượng sơ định lượng thức, qua việc kiểm định độ tin cậy Cronbach Alpha, phân tích nhân tố khám phá, phân tích hệ số tương quan phương pháp hồi quy tuyến tính bội 1.6 ĐĨNG GĨP CỦA ĐỀ TÀI Đóng góp mặt lý luận Một là, hệ thống hóa sở lý thuyết KSNB nói chung KSNB hoạt động TD nói riêng; , Hai là, khám phá nhân tố cấu thành KSNB hoạt động TD NHTMCPVN Ba là, bổ sung vào lý luận báo cáo Basel qua đề xuất bổ sung nhân tố động lực trì thuộc thành tố mơi trường kiểm sốt KSNB hoạt động TD Đóng góp mặt thực tiễn Nghiên cứu khuyến nghị giải pháp hoàn thiện KSNB hoạt động TD nhằm cung cấp đảm bảo hợp lý mục tiêu hoạt động TD đạt hiệu cao 1.7 KẾT CẤU CỦA NGHIÊN CỨU Kết cấu đề tài bao gồm: Phần mở đầu Chương 1: Giới thiệu Chương 2: Cơ sở lý thuyết kiểm soát nội hoạt động tín dụng Chương 3: Thiết kế nghiên cứu Chương 4: Thực trạng kiểm soát nội hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam Chương 5: Giải pháp hoàn thiện kiểm sốt nội hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam , CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG 2.1 TỔNG QUAN LÝ THUYẾT VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG 2.1.1 Kiểm soát nội 2.1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội Báo cáo Basle 1998 định nghĩa KSNB trình chịu ảnh hưởng Hội đồng quản trị, nhà quản lý cao cấp tất nhân viên cấp đơn vị Mục tiêu q trình KSNB nhằm đạt loại mục tiêu: hiệu quả, báo cáo tuân thủ Tại Việt Nam, KSNB định nghĩa “là việc kiểm tra, giám sát cá nhân, phận việc thực chế, sách, quy định nội bộ, chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp, văn hóa kiểm sốt nhằm kiểm sốt xung đột lợi ích, kiểm soát rủi ro, đảm bảo hoạt động ngân hàng thương mại, chi nhánh ngân hàng nước đạt mục tiêu đề đồng thời tuân thủ quy định pháp luật.” (Ngân hàng Nhà nước 2018, trang 2) 2.1.1.2 Khn mẫu kiểm sốt nội 2.1.1.2.1 Khn mẫu kiểm soát nội sử dụng phổ biến giới Kết nghiên cứu cho thấy, khuôn mẫu KSNB sử dụng phổ biến giới là: COSO, CoCo Turnbull Khuôn mẫu kiểm soát nội báo cáo Coco Báo cáo CoCo Viện kế tốn cơng chứng Canada ban hành vào năm 1995 với tựa đề “Hướng dẫn kiểm soát” Báo cáo CoCo đề xuất 20 tiêu chuẩn để nhà quản lý vận dụng nhằm nâng cao hiệu đơn vị định đắn dựa bốn tiêu chuẩn lớn mục đích, cam kết, lực, giám sát học tập Khuôn mẫu kiểm soát nội báo cáo Turnbull , Báo cáo Turnbull ban hành bở hội đồng báo cáo tài – Vương quốc Anh vào năm 1999, nhằm hướng dẫn cách thức thiết lập tốt KSNB cho công ty niêm yết Anh giúp công ty tuân thủ luật lệ ban hành Theo báo cáo Turnbull, hệ thống KSNB bao gồm thành phần: hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng, quy trình giám sát liên tục hữu hiệu KSNB Khuôn mẫu kiểm sốt nội ủy ban COSO Khn mẫu KSNB hợp ban hành năm 1992 Ủy ban COSO - ủy ban thuộc hội đồng quốc gia Hoa Kỳ việc chống gian lận báo cáo tài chính, thành lập vào năm 1985, tài liệu giới đưa khuôn mẫu lý thuyết KSNB đầy đủ có hệ thống Tuy nhiên, sau 21 năm kể từ ủy ban COSO ban hành báo cáo COSO 1992, mơi trường kinh doanh có thay đổi đáng kể Do vậy, vào năm 2013, ủy ban COSO đưa báo cáo với tựa đề “Kiểm sốt nội - khn mẫu hợp nhất” (báo cáo COSO 2013) Theo báo cáo COSO 2013, KSNB bao gồm thành tố sau: mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thông, hoạt động giám sát Khuôn mẫu kiểm sốt nội sử dụng thức Trong nghiên cứu này, khuôn mẫu KSNB báo cáo COSO tiếp cận để xây dựng nguyên tắc thiết lập thành tố KSNB hoạt động TD NHTMCPVN 2.1.1.2.2 Khn mẫu kiểm sốt nội ngân hàng ủy ban Basel Ủy ban Basel giám sát NH ủy ban thành lập gồm chuyên gia giám sát hoạt động NH từ năm 1974 Ủy ban Basel chịu trách nhiệm xây dựng phát biểu chuẩn mực giám sát NH quốc tế chấp nhận Các tiêu chuẩn thực tế trở thành tiêu chuẩn tối thiểu, có ý nghĩa ràng buộc hoạt động giám sát NH Đối với hoạt động KSNB, ủy ban Basel phát hành tài liệu - khuôn mẫu cho hệ thống KSNB NH vào ngày 22/9/1998 , Theo báo cáo Basel 1998, thành tố KSNB là: giám sát điều hành văn hóa kiểm sốt; nhận biết đánh giá rủi ro; hoạt động kiểm soát phân công; phân nhiệm; thông tin truyền thơng; giám sát sửa chữa sai sót đánh giá hệ thống KSNB thông qua quan tra NH 2.1.1.2.3 Mối quan hệ khuôn mẫu kiểm sốt nội theo COSO Basel Qua phân tích nội dung báo cáo Basel 1998, thấy báo cáo Basel 1998 không đưa lý luận mà vận dụng lý luận báo cáo COSO 1992 vào lĩnh vực NH 2.1.1.2.4 Cơ sở pháp lý kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam Việc thiết lập KSNB NH thương mại cổ phần Việt Nam phải tuân thủ theo quy định Luật tổ chức TD năm 2010 Thông tư 44/2011/TT-NHNN ngày 29/12/2011 NH Nhà nước quy định hệ thống KSNB kiểm toán nội tổ chức TD chi nhánh NH nước ngồi Thơng tư số 13/2018/TT-NHNN quy định hệ thống KSNB NH thương mại, chi nhánh NH nước ngồi, có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/2019 2.1.2 Hoạt động tín dụng 2.1.2.1 Định nghĩa Theo nguồn gốc từ La tinh cổ xưa TD "credese", có nghĩa "tín nhiệm" "tin tưởng" Theo Nguyễn Minh Kiều (2012), TD NH quan hệ chuyển nhượng quyền sử dụng vốn từ NH cho khách hàng thời hạn định với khoản chi phí định 2.1.2.2 Quy trình tín dụng Quy trình TD tập hợp nguyên tắc theo trình tự bước phải tiến hành từ bắt đầu đến kết thúc vòng quay vốn TD nhằm thực hiệu an toàn hoạt động cấp TD NH Tùy theo đặc điểm tổ chức quản trị, NH tự thiết kế xây dựng cho quy trình TD riêng Nhìn chung, quy trình TD NH gồm giai , 22 DL4 DL5 DL6 DL7 DL8 DL9 DL10 DL11 RR1 RR2 RR4 RR5 RR6 HDKS1 HDKS2 HDKD3 HDKS5 HDKS6 HDKS7 HDKS8 TTTT1 TTTT2 TTTT4 TTTT5 TTTT6 TTTT7 HDGS1 HDGS2 HDGS3 HDGS4 HQ1 HQ2 HQ3 HQ4 , 0,517 0,874 0,459 0,876 0,727 0,859 0,588 0,869 0,619 0,866 0,445 0,877 0,663 0,864 0,706 0,860 Đánh giá rủi ro tín dụng: Cronbach alpha = 0,797 0,351 0,778 0,694 0,637 0,692 0,635 0,447 0,719 0,454 0,718 Hoạt động kiểm sốt tín dụng: Cronbach alpha = 0,841 0,578 0,828 0,628 0,814 0,561 0,825 0,725 0,797 0,634 0,814 0,578 0,822 0,522 0,832 Thông tin truyền thông: Cronbach alpha = 0,779 0,724 0,708 0,567 0,742 0,563 0,740 0,521 0,748 0,528 0,747 0,427 0,800 Hoạt động giám sát tín dụng: Cronbach alpha = 0,784 0,641 0,722 0,522 0,766 0,676 0,684 0,564 0,749 Hiệu hoạt động tín dụng: Cronbach alpha = 0,821 0,672 0,766 0,616 0,788 0,585 0,800 0,721 0,739 Nguồn: Tác giả tính tốn 23 Kết phân tích Cronbach Alpha cho thấy, nhân tố MTKS có biến thành phần MTKS9 MTKS7 bị loại; nhân tố ĐGRRTD có biến thành phần RR3 bị loại; nhân tố HĐKSTD có biến thành phần HDKS4 bị loại; nhân tố TTTT có biến thành phần TTTT3 bị loại nhân tố HĐKSTD có biến thành phần HDKS4 bị loại; Các nhân tố HĐGSTD, ĐLLV HQHĐTD khơng có biến thành phần bị loại 4.4.2.2 Kết phân tích nhân tố khám phá (EFA) Bằng cách sử dụng phương pháp trích nhân tố phép xoay Varimax, tác giả thực EFA với tiêu chuẩn trọng số tải biến quan sát 0,5 tiêu chuẩn phân biệt trọng số tải 0,3 Kết nghiên cứu sau: Bảng 4.4 Kết phân tích EFA biến độc lập HDKS5 HDKS8 HDKS2 RR6 HDKS1 TTTT7 HDKS6 TTTT1 TTTT2 TTTT4 TTTT6 TTTT5 MTKS2 MTKS4 MTKS1 MTKS3 DL2 DL3 DL7 DL6 RR2 RR4 RR5 RR1 MTKS8 , 0,786 0,765 0,625 0,606 0,580 0,549 0,546 Thành phần 0,755 0,750 0,716 0,699 0,591 0,900 0,887 0,697 0,652 0,781 0,776 0,774 0,741 0,772 0,721 0,698 0,819 0,759 24 MTKS5 MTKS6 HDGS4 HDGS3 HDGS2 HDGS1 DL9 DL8 DL4 DL10 DL1 DL5 Tổng 69,81% phương sai trích KMO 0,744 Bartlet’s: 6377,960 Sig 0,000 0,686 0,568 0,702 0,684 0,662 0,619 0,823 0,742 0,712 0,590 0,795 0,768 Nguồn: Tác giả tính tốn Kết kiểm định KMO Barlet’s cho thấy giá trị hệ số KMO = 0,744 kiểm định Barlett’s 6377,960 (sig = 0,000) nên biến quan sát đưa vào phân tích có mối tương quan với nhau, phương sai trích 69,81% (> 50%) nên đạt yêu cầu Ngoài ra, tất biến sử dụng có hệ số tải nhân tố lớn 0,5 Bảng 4.5 Kết phân tích EFA biến phụ thuộc Biến quan sát HQ4 HQ1 HQ2 HQ3 Tổng phương sai trích KMO Bartlet’s: Sig Nhân tố 0,860 0,828 0,783 0,763 65,46% 0,783 400,018 0,000 Nguồn: Tác giả tính tốn Tương tự, kết kiểm định KMO Barlet’s cho thấy giá trị hệ số KMO = 0,783 Barlett’s 400,018 (sig = 0,000) nên biến quan sát đưa vào phân tích , 25 có mối tương quan với nhau, phương sai trích 65,46% (> 50%) đạt yêu cầu Mặt khác, tất biến sử dụng có hệ số tải nhân tố lớn 0,5 Từ kết EFA, mơ hình nghiên cứu hiệu chỉnh với thành phần: Bảng 4.6 Mơ hình điều chỉnh qua phân tích nhân tố khám phá Thang đo STT HĐKSTD TTTT MTKSĐĐNN MTKSĐLDT ĐGRRTD MTKSKQLV HĐGSTD MTKSĐLĐV MTKSĐLHT 10 HQHĐTD Biến đặc trưng Giải thích thang đo HDKS1, HDKS2, HDKS5, HDKS6, Hoạt động kiểm soát TD HDKS8, RR5 TTTT7 TTTT1, TTTT2, TTTT4, TTTT5, TTTT6 Thông tin truyền thông MTKS1, MTKS2, MTKS3, MTKS4 Mơi trường kiểm sốtĐáo đức nghề nghiệp DL2, DL3, DL6, DL7 Mơi trường kiểm sốt Động lực trì RR2, RR4, RR5 Đánh giá rủi ro TD RR1, MTKS5, MTKS6, MTKS8 Mơi trường kiểm sốt – Kết công việc HDGS1, HDGS2, HDGS3, HDGS4 Hoạt động giám sát TD DL4, DL8, DL9, DL10 Mơi trường kiểm sốt Động lực động viên DL1 DL5 Môi trường kiểm soát Động lực hỗ trợ HQ1, HQ2, HQ3, HQ4 Hiệu hoạt động TD Nguồn: Tác giả tính tốn 4.4.2.3 Kết phân tích hồi quy Bảng 4.7 Các nhân tố ảnh hưởng đến Hiệu hoạt động tín dụng Nhân tố Hệ số ước lượng Thống kê t P-value VIF HĐKSTD 0,132 3,844 0,000 1,000 TTTT 0,315 9,184 0,000 1,000 MTKSĐĐNN 0,152 4,424 0,000 1,000 MTKSĐLDT 0,068 1,970 0,050 1,000 ĐGRRTD 0,163 4,750 0,000 1,000 MTKSKQLV 0,711 20,745 0,000 1,000 HĐGSTD 0,080 2,320 0,021 1,000 MTKSĐLĐV 0,032 0,932 0,352 1,000 MTKSĐLHT -0,019 -0,551 0,582 1,000 Hằng số 1,577 0,000 1,000 Chỉ báo mơ hình: R2 68,4%; R2 hiệu chỉnh 67,3% Kiểm định F (9, 229) = 64,671 (pvalue =0,00) , 26 Hệ số Durbin-Watson 1,962 Kiểm định Breusch-Pagan / Cook-Weisberg: λ2 = 0,04 (pvalue = 0,833) VIF trung bình: Nguồn: Tác giả tính tốn Kết hồi quy có R2 hiệu chỉnh 67,3 hàm ý mơ hình giải thích 67,3% thay đổi HQHĐTD Mơ hình phù hợp với liệu độ tin cậy 95% với mức ý nghĩa thống kê F kiểm định ANOVA nhỏ (Sig = 0,000 < 0,05) Hệ số Durbin-Watson 1,962 (1 < 1,962 < 3) nên mơ hình khơng xảy tượng tự tương quan Như vậy, mơ hình hồi quy tuyến tính xây dựng phù hợp với tổng thể Hệ số phóng đại phương sai (VIF) biến nên biến độc lập khơng có tượng đa cộng tuyến Mặt khác, kiểm định BreuschPagan/Cook-Weisberg có P-value đạt 0,8383, mơ hình khơng xảy tượng phương sai sai số thay đổi Với giá trị Sig thành phần ĐLĐV 0,352 ĐLHT 0,582, nên nhân tố khơng có ý nghĩa thống kê Các thành phần lại có giá trị Sig < 0,1 tức có ý nghĩa thống kê việc giải thích thay đổi HQHĐTD Phương trình hồi quy thể mối quan hệ thành tố KSNB hoạt động TD HQHĐTD: HQHĐTD = 1,577 + 0,132*HĐKSTD + 0,315*TTTT + 0,152*MTKSĐĐNN + 0,068*MTKSĐLDT + 0,163*ĐGRRTD + 0,711*MTKSKQLV + 0,080*HĐGSTD 4.5 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN VIỆT NAM 4.5.1 Kết đạt 4.5.1.1 Kết đạt thể qua nhân tố cấu thành kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Từ thực trạng hữu kết đánh giá vận hành theo chức nhân tố cấu thành KSNB với thực trạng tính hiệu hoạt động TD, cho thấy việc thiết lập KSNB hoạt động TD đạt kết hạn chế sau: 4.5.1.1.1 Mơi trường kiểm sốt , 27 Mơi trường kiểm sốt – Đạo đức nghề nghiệp: Một là, tất NH thể tính trực giá trị đạo đức qua tuyên bố tầm nhìn, sứ mệnh Hai là, HĐQT xây dựng chiến lược phát triển đắn BQL triển khai tốt chiến lược Ba là, NH chuyển đổi dần sang mơ hình quản trị tập trung chun mơn hóa, đáp ứng chuẩn mực quốc tế gắn kết với chiến lược kinh doanh NH Bốn là, Các NH chuẩn hóa hệ thống chức danh định biên nhân sự, triển khai thành công hệ thống quản lý HQLV, đổi hệ thống lương thưởng Mơi trường kiểm sốt – Kết làm việc Các NH xây dựng thành phần Mơi trường kiểm sốt – Kết làm việc đạt kết sau: phần lớn NH xây dựng định hướng chiến lược cấp TD Hàng năm, đại hội đồng cổ đông đặt tiêu kế hoạch dư nợ, nợ xấu lợi nhuận trước thuế Các tiêu định lượng rõ ràng, cụ thể; hai là, hệ thống báo cáo thiết lập chặt chẽ nhằm nhanh chóng kịp thời phát RRTD phát sinh; ba là, trách nhiệm hoạt động TD phân định cụ thể, rõ ràng; bốn 100% NH thiết lập sách lương, thưởng theo kết thực cơng việc Mơi trường kiểm sốt – Động lực trì Kết khảo sát cho thấy CBTD hài lòng mơi trường làm việc Theo đó, mức độ hài lòng cao công đánh giá công việc thấp tính khả thi tiêu kế hoạch hoạt động TD 4.5.1.1.2 Đánh giá rủi ro tín dụng Hầu hết CBTD thực nhận diện RRTD đánh giá KH Bên cạnh đó, để CBTD nhận diện tồn diện RRTD hạn chế từ đầu RRTD phát sinh, cơng tác nhận diện RRTD CBTD nhận hỗ trợ từ văn nội quản trị RRTD phận/khối quản lý RRTD NH Những thay đổi có tác động lớn đến hoạt động TD cảnh báo kịp thời theo phân quyền 4.5.1.1.3 Hoạt động kiểm sốt tín dụng , 28 Theo ý kiến chuyên gia, hầu hết NH ban hành đầy đủ văn nội hướng dẫn hoạt động TD Bên cạnh đó, NH ứng dụng công nghệ thông tin tiên tiến vào sản phẩm, dịch vụ hệ thống vận hành 4.5.1.1.4 Thông tin truyền thông 100% NH hoàn thiện việc xây dựng kho liệu tập trung Việc trao đổi thông tin nội NH thuận tiện Hệ thống thông tin cần thiết hoạt động TD cập nhật kịp thời chủ động gửi đến CBTD theo phân quyền truy cập Một phương thức truyền thông hoạt động TD báo cáo thường niên NH thực tốt 4.5.1.1.5 Hoạt động giám sát tín dụng Hoạt động TD chịu giám sát chặt chẽ cấp qua hoạt động giám sát thường xuyên định kỳ nhằm phát sớm RRTD phát sinh 4.5.1.2 Kết đạt từ hiệu hoạt động tín dụng Kết nghiên cứu cho thấy, hầu hết NHTMCP đạt tiêu kế hoạch hoạt động TD giai đoạn từ năm 2013 đến 2017 Mặc dù số NH khơng hồn thành mức tiêu kế hoạch giao giai đoạn năm từ 2013 đến 2017, nhiên hầu hết NHTMCP có dư nợ tăng trưởng, nợ xấu giảm dần đạt lợi nhuận qua năm Kết minh chứng rõ ràng tác động tích cực việc thiết lập KSNB hoạt động TD đến HQHĐTD NHTMCP 4.5.2 Những hạn chế nguyên nhân hạn chế việc thiết lập kiểm soát nội hoạt động tín dụng 4.5.2.1 Những hạn chế nguyên nhân hạn chế việc thiết lập kiểm soát nội hoạt động tín dụng thể qua nhân tố cấu thành kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Kết khảo sát thực trạng thiết lập KSNB hoạt động TD NH cho thấy hầu hết nhân tố cấu thành KSNB hoạt động TD chưa vận dụng theo chức thiết lập, cụ thể: , 29 Mơi trường kiểm sốt Mơi trường kiểm soát – Đạo đức nghề nghiệp: MTKS tảng ý thức, văn hóa NH tác động đến ý thức kiểm sốt tồn thành viên NH Kết khảo sát cho thấy nhà lãnh đạo thể tính trực giá trị đạo đức qua lời nói hành động Tại số NH, nhà quản lý, nhân viên vi phạm ĐĐNN Bên cạnh đó, nhà quản lý chưa xử lý kịp thời hành vi vi phạm quy chuẩn thiết lập Mơi trường kiểm sốt – Kết làm việc Một số hạn chế MTKSKQKV: Một là, bên cạnh chịu áp lực mục tiêu TD, số NH áp đặt mục tiêu huy động cho CBTD, hai hệ thống báo cáo thiết lập rõ ràng, xảy thực trạng nội dung hoạt động TD CBTD phải báo cáo qua nhiều phòng ban Ba là, số NH, hồ sơ TD xảy số vấn đề số CBTD có đùn đẩy trách nhiệm lẫn quy định trách nhiệm CBTD chung chung, chưa phân định cụ thể, rõ ràng theo trách nhiệm CBTD theo chức khác Bốn là, số chuyên gia cho mức độ tương quan phần thưởng/kỷ luật vào kết đánh giá công việc chưa cân Môi trường kiểm sốt – Động lực trì Mặc dù tại, môi trường làm việc CBTD tốt, nhiên CBTD chịu nhiều áp lực tiêu TD tiêu khác huy động, bảo hiểm… Đánh giá rủi ro tín dụng Mặc dù hỗ trợ khối/bộ phận quản lý RRTD hướng dẫn văn nội ban hành, nhiên công tác nhận diện RRTD phụ thuộc nhiều vào tính tự giác trình độ chun mơn CBTD Bên cạnh đó, số CBTD cho rằng, đánh giá thay đổi đáng kể có ảnh hưởng đến hoạt động TD gửi đến cán theo phân quyền chậm, chưa kịp thời Hoạt động kiểm sốt tín dụng , 30 Vẫn tồn số sai phạm xảy QTTD như: thủ tục xác minh, đối chiếu cài đặt CBTD không tuân thủ; thủ tục kiểm soát vật chất chưa đạt hữu hiệu; thủ tục kiểm tra theo dõi không đạt hữu hiệu; hệ thống xếp hạng TD nội Thông tin truyền thông Số liệu báo cáo NH không đồng Một số NH có báo cáo thường niên khơng thể báo cáo kết hoạt động kinh doanh, khơng đính kèm thuyết minh báo cáo tài có đăng tải báo cáo thường niên khơng thể tải Hoạt động giám sát tín dụng Hiện nay, mức độ thực đợt kiểm toán, kiểm tra KTNB/KSNB dàySự phát KTNB/KSNB chủ yếu tập trung vào lỗi vi phạm tuân thủ Bên cạnh đó, kiểm tốn kiểm sốt viên chịu áp lực lớn cho việc đáp ứng yêu cầu định biên hồ sơ TD phải kểm tra đảm bảo đạt chất lượng Hiện nay, KTNB trực thuộc Ban kiểm soát, KSNB trực thuộc HĐQT phận chưa có kết hợp thực kế hoạch kiểm toán, kiểm soát 4.5.2.2 Hạn chế nguyên nhân hạn chế thể qua hiệu hoạt động tín dụng Hầu hết NH hoàn thành tiêu kế hoạch hoạt động TD tốt, nhiên năm cụ thể có NH chưa hồn thành tiêu kế hoạch đặt Một nguyên nhân là: Một là, sáp nhập NH khiến cho dư nợ TD NH tăng đột biến, nhiên kèm theo NH sáp nhập phải gánh chịu tỷ lệ nợ xấu cao NH sáp nhập vào Hai là, NH phải trích lập dự phòng RRTD theo quy định NHNN NH chủ động trích lập dự phòng RRTD, kéo theo lợi nhuận NH giảm Ba là, từ năm 2014 NH phải bán nợ xấu cho VAMC theo định NHNN Vì vậy, NH phải trích lập dự phòng RRTD cho trái phiếu đặc biệt VAMC , 31 Bốn là, giai đoạn từ năm 2013 đến năm 2017, hầu hết NHTMCP bầu HĐQT HĐQT chủ động thực cấu lại hoạt động TD, nhằm thực quản trị rủi ro theo thông lệ quốc tế, tạo phát triển an toàn bền vững cho giai đoạn sau Tác động việc cấu lại này, kết hoạt động năm trước Kết luận chương Trong chương 4, tác giả đánh giá thực trạng thiết lập KSNB hoạt động TD NHTMCPVN qua đánh giá thực trạng hữu vận hành theo chức nhân tốn cấu thành KSNB hoạt động TD HQHĐTD; đồng thời khám phá nhân tố cấu thành KSNB hoạt động TD đánh giá mức độ ảnh hưởng nhân tố đến HQHĐTD Kết nghiên cứu cho thấy có nhân tố có tác động dương đến HQHĐTD là: mơi trường kiểm sốt – kết làm việc , thông tin truyền thông, đánh giá rủi ro TD , môi trường kiểm soát- đạo đức nghề nghiệp, hoạt động kiểm soát TD , hoạt động giám sát TD môi trường kiểm sốt – động lực trì Trong đó, mơi trường kiểm sốt – kết làm việc có tác động cao mơi trường kiểm sốt – động lực trì có tác động thấp , 32 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN VIỆT NAM 5.1 KẾT LUẬN Kết nghiên cứu cho thấy, có năm thành tố KSNB hoạt động TD là: mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro TD, hoạt động kiểm sốt TD, thơng tin truyền thơng, hoạt động giám sát TD, thành tố mơi trường kiểm sốt tách thành ba nhân tố có tác động đến HQHĐTD là: mơi trường kiểm sốt – đạo đức nghề nghiệp, mơi trường kiểm sốt – kết làm việc mơi trường kiểm sốt – động lực trì Với kết nghiên cứu trên, tác giả khuyến nghị giải pháp hoàn thiện việc thiết lập KSNB hoạt động TD NHTMCPVN nhằm cung cấp đảm bảo hợp lý mục tiêu hoạt động TD đạt hiệu cao 5.2 KHUYẾN NGHỊ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG 5.2.1 Quan điểm định hướng hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Một là, KSNB hoạt động TD hoàn thiện thiết lập dựa nguyên tắc quy định ban hành Ngân hàng Nhà nước thông lệ quốc tế Hai là, đảm bảo hài hòa lợi ích chi phí việc thiết lập KSNB hoạt động TD 5.2.2 Khuyến nghị giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam 5.2.2.1 Khuyến nghị ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam Các giải pháp khuyến nghị theo mức độ tác động giảm dần thành tố KSNB hoạt động TD đến HQHĐTD, cụ thể: 5.2.2.1 Mơi trường kiểm sốt – Kết làm việc Một số giải pháp nhằm hồn thiện mơi trường kiểm sốt – kết làm việc: Một là, định lượng rõ ràng tiêu kế hoạch hoạt động tín dụng , 33 Hai là, hoạch định phân cấp báo cáo hoạt động TD rõ ràng theo chiều dọc Ba là, hình thức khen thưởng kỷ luật xây dựng tương ứng với hiệu suất hồn thành cơng việc phận, cá nhân 5.2.2.2 Thông tin truyền thông Một số giải pháp như: xây dựng kho liệu tập trung, chứa đựng đầy đủ thông tin hoạt động TD; thành lập phận chịu trách nhiệm tổng hợp, sàng lọc phân tích thơng tin hoạt động TD, chủ động gửi đến CBTD theo phân quyền; Nội dung báo cáo thường niên cần thể rõ số cần thiết hoạt động TD NH Bên cạnh đó, NH cần đính kèm báo cáo kết hoạt động kinh doanh thuyết minh báo cáo tài nhằm thể rõ minh bạch thông tin mà NH cung cấp 5.2.2.3 Đánh giá rủi ro tín dụng Một là, nâng cao khả nhận biết RRTD CBTD việc nhận biết RRTD trước cấp TD sau cấp TD Bên cạnh đó, CBTD cần chủ động nghiên cứu thực đánh giá theo quy định Hai là, tăng cường hỗ trợ văn quản lý rủi ro TD Ba là, tăng cường chủ động cảnh báo thay đổi có tác động lớn đến hoạt động TD theo phân quyền 5.2.2.4 Mơi trường kiểm sốt- Đạo đức nghề nghiệp Ban lãnh đạo NH cần tăng cường hành động nữa, lời nói đơi với việc làm Bên cạnh đó, NH cần nâng cao mức độ tuân thủ quy chuẩn thiết lập Bản quy tắc ứng xử/Quy tắc đạo đức mức độ xử lý hành vi vi phạm quy chuẩn thiết lập 5.2.2.5 Hoạt động kiểm sốt tín dụng Một số giải pháp cần thực như: ban hành đầy đủ sách, văn hướng dẫn hoạt động TD; cài đặt thủ tục kiểm sốt chặt chẽ quy trình TD; tăng cường tuân thủ CBNV việc chấm điểm, xếp hạng KH theo tiêu chí quy định hệ thống xếp hạng TD Ngoài ra, NH cần tăng cường sử dụng công nghệ phần mềm đại, phát , 34 thực cảnh báo đến nhà lãnh đạo trường hợp chỉnh sửa liệu định dạng trước 5.2.2.6 Hoạt động giám sát tín dụng Để hoạt động giám sát TD đạt chất lượng, cần thực giải pháp sau: Nhà quản lý cần thường xuyên giám sát tiến độ thực nhiệm vụ nhân viên Bên cạnh đó, cần xử lý kịp thời hành vi vi phạm hoạt động TD Phòng/Ban kiểm tốn, KSNB cần lên kế hoạch cụ thể nên phối hợp thực Tránh đợt kiểm toán, kiểm soát gần nhau, gây ảnh hưởng đến chất lượng làm việc chi nhánh Biên kiểm tra, kiểm toán cần phản ánh thực trạng chi nhánh, hạn chế trường hợp giải trình nhiều lần, gây lãng phí thời gian làm việc hai bên 5.2.2.7 Mơi trường kiểm sốt - Động lực trì Một là, tiêu phân cơng phù hợp với lực nhân viên; hai là, đánh giá kết công việc cách công bằng; ba là, bên cạnh hỗ trợ giám sát cán quản lý, cán tín dụng cần hỗ trợ công việc nhằm gia tăng kết tạo sức mạnh đoàn kết 5.2.2.2 Khuyến nghị Ngân hàng Nhà nước Một là, tăng cường công tác tra, đánh giá việc thiết lập kiểm sốt nội hoạt động tín dụng tra viên Hai là, hồn thiện hệ thống thơng tin tín dụng Ba là, nâng cao chất lượng nguồn thông tin truyền thông NHTMCP 5.3 HẠN CHẾ CỦA ĐỀ TÀI Một là, đề tài thực nghiên cứu hoàn thiện việc thiết lập KSNB hoạt động TD NHTMCPVN nhằm đảm bảo hợp lý mục tiêu hoạt động TD đạt hiệu cao nhất, không chuyên sâu nghiên cứu việc thiết lập KSNB hoạt động TD nhằm cung cấp đảm bảo hợp lý đạt tối ưu mục tiêu báo báo tuân thủ; hai là, đề tài nghiên cứu việc thiết lập KSNB hoạt động TD 10 NHTM giới hạn phạm vi NHTMCP Ngân hàng Nhà nước lựa chọn thí điểm triển khai Basel II Việt Nam , 35 KẾT LUẬN Là hoạt động quan trọng NHTMCP, hoạt động TD đem lại lợi nhuận cao tương ứng nguy phát sinh RRTD lớn Vì vậy, nghiên cứu hồn thiện việc thiết lập KSNB hoạt động TD nhằm cung cấp đảm bảo hợp lý mục tiêu hoạt động TD đạt hiệu cao cần thiết biện pháp quản trị quan trọng nhằm ngăn chặn, hạn chế RRTD phát sinh nâng cao HQHĐTD NHTMCP Đề tài bổ sung vào lý luận báo cáo Basel 1998 qua việc đề xuất nhân tố Mơi trường kiểm sốt- động lực suy trì thuộc thành phần MTKS nhằm đa dạng hóa hình thức động viên đa dạng ngồi hai hình thức khen thưởng kỷ luật đề nghị báo cáo Basel 1998 Kết nghiên cứu cho thấy để thiết lập KSNB hoạt động TD nhằm cung cấp đảm bảo hợp lý mục tiêu hoạt động TD đạt hiệu cao nhất, NHTMCPVN nên thiết lập KSNB hoạt động TD qua thiết lập năm thành tố là: môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro TD, hoạt động kiểm sốt TD, thơng tin truyền thơng, hoạt động giám sát TD Từ kết nghiên cứu trên, tác giả khuyến nghị giải pháp hoàn thiện KSNB hoạt động TD nhằm cung cấp đảm bảo hợp lý KSNB hoạt động TD thiết lập có tác động tích cực đến HQHĐTD Nhà lãnh đạo NHTMCPVN tùy theo ý muốn chủ quan cân nhắc lợi ích, chi phí việc thiết lập KSNB hoạt động TD NH, linh động vận dụng nhằm hoàn thiện việc thiết lập KSNB hoạt động TD tối ưu nhất, giúp đảm bảo hợp lý mục tiêu hoạt động TD đạt hiệu cao theo chiến lược phát triển NH , 36 CÁC NGHIÊN CỨU ĐÃ CÔNG BỐ CỦA TÁC GIẢ Hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam theo COSO, tạp chí Nghiên cứu Tài – Kế toán, tháng 03/2018, số 176 Yếu tố ảnh hưởng đến kiểm sốt nội hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại cổ phần, tạp chí Tài chính, tháng 03/2018, số 677 Cấu trúc sở hữu rủi ro khoản ngân hàng thương mại Việt Nam, tạp chí Tài chính, tháng 05/2018, số 681 Tác động quản trị doanh nghiệp đến cấu trúc vốn cơng ty, tạp chí Tài chính, tháng 07/2018, số 685 , ... 4: Thực trạng kiểm sốt nội hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam Chương 5: Giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam , CHƯƠNG... 4.5 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN VIỆT NAM 4.5.1 Kết đạt 4.5.1.1 Kết đạt thể qua nhân tố cấu thành kiểm sốt nội hoạt động tín dụng. .. CHƯƠNG THỰC TRẠNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN VIỆT NAM 4.1 QUY TRÌNH TÍN DỤNG Nhìn chung, QTTD NHTMCP bao gồm 12 bước thực Các bước có mối quan