Hiệu quả áp dụng chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại các doanh nghiệp trên địa bàn Tp. HCM

Nghiên cứu đánh giá các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả áp dụng chuẩn mực kế toán (CMKT) thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tại các doanh nghiệp trên địa bàn TPHCM thông qua phỏng vấn trực tiếp 255 đáp viên là các đối tượng khảo sát theo phương pháp lấy mẫu thuận tiện bằng bảng câu hỏi chi tiết. Phương pháp phân tích độ tin cậy thông qua hệ số Cronbach’s Alpha và phân tích yếu tố khám phá EFA (Exploratory factor analysis) được sử dụng.

ISSN 1859-3666 MỤC LỤC KINH TẾ VÀ QUẢN LÝ Trần Việt Thảo Vũ Thị Thanh Huyền - Tác động liên kết phát triển ngành công nghiệp hỗ trợ Việt Nam bối cảnh đại dịch COVID-19: tiếp cận theo phương pháp bảng cân đối liên ngành, Mã số: 149+150.1 DEco.11 The Impacts of Linkages in the Development of Vietnam’s Supporting Industries in the Context of the Covid-19: Inter-Sector Balance Sheet Approach Phan Thị Thu Hiền Bùi Thái Quang - Nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ pháp luật xuất nhập hàng hóa doanh nghiệp Việt Nam Mã số: 149+150.1IIEM.12 A Study on the Factors Affecting Goods Import-Export Law Compliance by Vietnamese Enterprises Phạm Lê Hồng Nhung, Nguyễn Nhật Minh, Nguyễn Thị Tú Trinh Đinh Công Thành - Phát triển du lịch cụm Cần Thơ - Sóc Trăng - Bạc Liêu - Cà Mau theo hướng liên kết mạng lưới điểm du lịch Mã số: 149+150.1TrEM.11 Tourism development in association of tourist attractions in Can Tho- Soc Trang- Bac LieuCa Mau Lê Thanh Huyền - Ảnh hưởng yếu tố bên đến khả sinh lời doanh nghiệp niêm yết ngành sản xuất, chế biến thực phẩm Việt Nam Mã số: 149+150.1FiBa.11 The effects of internal factors on profitability of various listed companies in Vietnamese food processing industry 14 25 35 QUẢN TRỊ KINH DOANH Lê Đình Nghi - Mối quan hệ suất sinh lợi, độ biến thiên khối lượng giao dịch thị trường chứng khoán Thành phố Hồ Chí Minh Mã số: 149+150.2FiBa.21 The Relationship among Return, Volatility, and Trade Volume on Hochiminh City Stock Exchange (HOSE) Đào Tuyết Lan - Hiệu áp dụng chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn TP HCM Mã số: 149+150.2 BAcc.22 The Efficiency of Corporate Income Tax (CIT) Accounting Standards in Enterprises in Ho Chi Minh Ngô Thị Khuê Thư, Trương Bá Thanh Trần Triệu Khải - Ảnh hưởng chất lượng tích hợp kênh đến lịng trung thành khách hàng ngành khách sạn Việt Nam Mã số: 149+150.2BMkt.21 The Effect of Multi-channel Integration Quality on Customer Loyalty in the Hotel Industry in Vietnam Nguyễn Thị Phương Anh Vũ Huy Thông - Hành vi mua ngẫu hứng người tiêu dùng Việt Nam theo độ tuổi, thu nhập nghề nghiệp: Nghiên cứu sản phẩm quần áo may sẵn Mã số: 149+150.2BMkt.22 Impulse Buying Behaviour of Vietnamese Consumers by Age, Income, and Profession: Case Study on Ready-to-Wear Clothing Products Sè 149 + 150/2021 khoa học thương mại 43 50 63 76 Nguyễn Thị Thanh Nhàn Vũ Tuấn Dương - Nghiên cứu hài lịng sinh viên với chương trình đào tạo đặc thù ngành du lịch Mã số: 149+150.2OMIS.21 Study on Student Satisfaction with the Tourism -Specific Training Program 10 Vũ Thị Kim Anh - Phương pháp tiếp cận kiểm toán nội dựa rủi ro doanh nghiệp: nghiên cứu doanh nghiệp kinh doanh bất động sản Việt Nam Mã số: 149+150.2DEco.21 Risk-Based Internal Audit in Enterprises: Case Study in Vietnamese Real Estate Businesses 11 Nguyễn Tuấn Kiệt Hồ Hữu Phương Chi - Thái độ rủi ro nông dân Đồng Sông Cửu Long: Bằng chứng thực nghiệm với thang đo DOSPERT Mã số: 149+150.2 The Attitudes toward Risks of Framers in Mekong Delta: Experimental Evidence with DOSPERT 12 Hà Minh Hiếu - Nghiên cứu yếu tố tác động đến việc lựa chọn nhà cung ứng dịch vụ logistics chủ hàng Việt Nam thời kỳ đại dịch Covid-19 Mã số: 149+150.2BMkt.21 A Study on Factors Affecting the Choice of Logistics Service Suppliers of Vietnam’s Goods Owners in the Covid-19 Pandemic 13 Nguyễn Trần Hưng Đỗ Thị Thu Hiền - Nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến định sử dụng ứng dụng du lịch thông minh du khách đến Hà Nội Mã số: 149+150.2TRMg.21 A Study on the Factors Affecting the Decision to Use Smart Travel Apps by Visitors to Hanoi 14 Nguyễn Hữu Khôi, Nguyễn Thị Nga Bùi Hoàng Ngọc - Mối quan hệ tính “sành điệu” sản phẩm thời trang, giá trị cảm nhận ý định mua người tiêu dùng trẻ tuổi Nha Trang Mã số: 149+150.2BMkt.21 The Relationship between the “Excellence” of the Fashion Products, the Perceived Value, and the Purchase Intention of Young Consumers in Nha Trang City 82 93 104 115 123 137 Ý KIẾN TRAO ĐỔI 15 Hoàng Thanh Hạnh - Một số vấn đề lý luận kiểm toán kê khai tài sản - thu nhập kiểm toán nhà nước thực Mã số: 149+150.3BAcc.32 Several Theoretical Issues on Asset and Income Declaration Auditing by State Audit 16 Nguyễn Thị Phương Thảo Nguyễn Văn Anh - Đánh giá hài lòng người dân chất lượng dịch vụ công trực tuyến - Góc nhìn từ người sử dụng dịch vụ Mã số: 149+150.3OMIS.32 Assessment of citizen's satisfaction with online public service quality - Perspective from those who have used the online service 17 Đinh Văn Toàn - Nghiên cứu doanh nghiệp học thuật Spin-offs từ trường đại học giới vấn đề đặt giáo dục đại học Việt Nam Mã số: 149+150.3OMIS.31 Research on Spin-offs in Universities in the World and Problems of Tertiary Education in Vietnam khoa học thương mại 148 156 167 Sè 149 + 150/2021 HIỆU QUẢ ÁP DỤNG CHUẨN MỰC KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TP HCM Đào Tuyết Lan Đại học Văn Lang Email: lan.dt@vlu.edu.vn Ngày nhận: 04/08/2020 N Ngày nhận lại: 01/10/2020 Ngày duyệt đăng: 08/10/2020 ghiên cứu đánh giá yếu tố ảnh hưởng đến hiệu áp dụng chuẩn mực kế toán (CMKT) thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) doanh nghiệp địa bàn TPHCM thông qua vấn trực tiếp 255 đáp viên đối tượng khảo sát theo phương pháp lấy mẫu thuận tiện bảng câu hỏi chi tiết Phương pháp phân tích độ tin cậy thơng qua hệ số Cronbach’s Alpha phân tích yếu tố khám phá EFA (Exploratory factor analysis) sử dụng Kết phân tích nhân tố xác định 30 biến quan sát dùng để đo lường 08 nhân tố gồm biến phụ thuộc hiệu áp dụng CMKT thuế TNDN nhân tố tác động đến hiệu áp dụng CMKT thuế TNDN Mặt khác, kết phân tích hồi quy cho thấy hiệu áp dụng CMKT thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn TPHCM chịu tác động 06 yếu tố theo thứ tự giảm dần bao gồm: trình độ nhân viên kế tốn, hỗ trợ tư vấn nghề nghiệp, quy mô doanh nghiệp, hệ thống văn pháp luật kế toán thuế chuẩn mực kế toán thuế, quan điểm triết lý lãnh đạo doanh nghiệp tuân thủ quy định kế tốn thuế Từ khóa: Hiệu áp dụng chuẩn mực kế toán; Chuẩn mực kế toán thuế TNDN; Thuế TNDN JEL Classifications: M40, M41, M48 Giới thiệu nghiên cứu Kế tốn thuế TNDN có vai trị quan trọng hệ thống kế tốn doanh nghiệp, cầu nối doanh nghiệp nhà nước Nhiệm vụ kế toán thuế thu thập chứng từ, xử lý thông tin cách đầy đủ, xác luật để tính đúng, tính đủ tiền thuế lập báo cáo (Donna L Street, Sidney J Gray, 2002) Từ đó, giúp cho Nhà nước quản lý kinh tế dễ dàng đồng thời doanh nghiệp kinh doanh cách ổn định thực báo cáo thuế quy định nhà nước cách rõ ràng, minh bạch Thơng tin kế tốn thuế TNDN đóng vai trị quan trọng cần thiết đối tượng bên đối tượng bên doanh nghiệp Điều yêu cầu doanh nghiệp công bố thông tin phải rõ ràng, trung thực xác, đặc biệt cơng bố thơng tin BCTC Để có thơng tin đúng, đủ kế toán thuế TNDN phải hiểu rõ nắm chế độ kế toán hành, CMKT, sách thuế cách linh hoạt để vận dụng vào tình cụ thể doanh nghiệp Tuy nhiên, từ việc ban hành CMKT thuế đến hiệu áp dụng chúng thực tế gặp nhiều khó khăn tính phức tạp hệ thống luật pháp, lực kế toán viên, quan điểm triết lý lãnh đạo doanh nghiệp Ngoài ra, Việt Nam, hệ thống văn pháp luật kế toán thuế, bao gồm CMKT thuế chế độ kế tốn thuế cịn nhiều điểm khác biệt dẫn đến việc áp dụng chúng rào cản kế toán viên Hơn hệ thống văn pháp luật thuế Việt Nam có khác biệt so với hệ thống văn chế độ kế toán thuế nước giới Do đó, tranh luận chưa có kết luận rõ ràng làm ảnh hưởng đến việc xác định ghi nhận thuế TNDN Trên giới nghiên cứu hiệu áp dụng CMKT thuế TNDN đưa thảo luận nhiều góc độ liên quan đến việc tìm hiểu nhân tố ảnh hưởng đến hiệu áp dụng chuẩn mực kế toán IAS/IFRS với mục tiêu nhằm nâng cao chất Sè 149 + 150/2021 lượng thông tin BCTC (Al-Akra & ctg, 2009; Zehri & Chouaibi 2013; Stainbank, 2014) Tại Việt Nam, CMKT Bộ Tài ban hành đưa vào thực khoảng thời gian dài, đến chưa có nhiều nghiên cứu hiệu áp dụng CMKT kế toán thuế TNDN Có thể kể đến nghiên cứu Trần Đình Khơi Ngun (2011) Đặng Ngọc Hùng (2016), nghiên cứu cho thấy nhân tố có tác động đến hiệu áp dụng dụng CMKT gồm: lực kinh nghiệm kế toán viên, hỗ trợ tổ chức tư vấn nghề nghiệp, đăc điểm doanh nghiệp, chế độ kế tốn thơng tư hướng dẫn nhân tố tác động đến hiệu áp dụng CMKT Hầu hết nghiên cứu Việt Nam tập trung vào CMKT mà có nghiên cứu chuẩn mực cụ thể Có thể thấy rằng, đến nghiên cứu việc áp dụng kế tốn thuế TNDN cịn hạn chế Ngun nhân có nhiều, song đặc điểm hệ thống văn pháp luật kế toán thuế Việt Nam khung pháp lý kế toán tồn song song CMKT, chế độ kế tốn nói chung CMKT thuế, chế độ kế tốn thuế nói riêng làm phát sinh xung đột mục đích kế tốn thuế, chất chuẩn mực chế độ kế tốn có nhiều khác biệt (Nguyễn Cơng Phương, 2012) Trong thực tế kế tốn viên áp dụng CMKT cơng tác kế tốn quan tâm mực đến CMKT CMKT trừu tượng, người làm kế tốn lại khơng có thói quen phân tích, phán đốn để xử lý tình mà theo thói quen dựa vào quy định có sẵn, hỏi hầu hết người làm kế toán VN trả lời dựa vào chế độ kế tốn chủ yếu (Nguyễn Cơng Phương, 2012) Cơ sở lý thuyết mơ hình nghiên cứu 2.1 Cơ sở lý thuyết Khi nói đến yếu tố ảnh hưởng tới hiệu áp dụng chuẩn mực KT Thuế TNDN, điển hình có số nghiên cứu như: Daniel Zegha & Mhedhbi (2006) nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến hiệu áp dụng IAS cho quốc gia phát triển phương pháp nghiên cứu định lượng logistic Kết nghiên cứu cho thấy: mức độ mở cửa kinh tế đối ngoại (FDI), tăng trưởng kinh tế (ECO), trình độ học vấn (EDU), Văn hóa (CULT) tác động thị trường vốn (ECM) nhân tố ảnh hưởng đến hiệu áp dụng IAS Tuy nhiên nghiên cứu tập Sè 149 + 150/2021 trung vào nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến hiệu áp dụng IAS nói chung mà không đề cập đến nhân tố ảnh hưởng đến việc áp dụng IAS 12 cụ thể Kolsi & Zehri (2008); Zehri & Chouaibi (2013); Stainbank (2014); Street (2002) cho thấy việc nâng cao hiệu áp dụng IFRS dễ dàng người có trình độ học vấn cao việc đưa định chiến lược mặt xã hội Trên thực tế để hiểu, giải thích áp dụng chuẩn mực địi hỏi kế tốn viên phải có trình độ chun mơn định đào tạo thích hợp áp dụng IAS/IFRS IAS/IFRS xây dựng theo khuynh hướng dựa ngun tắc, phương pháp kế tốn có tính khn mẫu tính phức tạp tương đối cao Việc áp dụng IAS/IFRS thách thức mức độ phát triển thị trường, trình độ lực chun mơn, ngoại ngữ nhân viên kế tốn, kiểm toán, nhà đầu tư nhà quản lý Ngoài ra, Joshi, P.L & ctg (2002) cho thấy đội ngũ lãnh đạo có trình độ cao, đạo đức tốt khả áp dụng CMKT dễ dàng việc áp dụng CMKT vào thực tế gặp khó khăn so với đội ngũ lành đạo có trình độ thấp Kirchler (2008) kết hợp phương pháp logistic thống kê mô tả để phân tích thực nghiệm phát triển thuận lợi cho hiệu CMKT Thuế TNDN nước có tốc độ tăng trưởng kinh tế cao, trình độ phát triển giáo dục hệ thống pháp luật ổn định Nghiên cứu cho thấy yếu tố văn hóa, tồn thị trường vốn, hệ thống trị hội nhập quốc tế tác động khơng đáng kể đến hiệu áp dụng IFRS Ngoài ra, nghiên cứu Meek, Roberts & Gray (1995) cho thấy: lĩnh vực kinh doanh doanh nghiệp, địa bàn hoạt động, nguồn lực tài chính, yếu tố người, bất cân xứng thông tin người quản lý người chủ sở hữu nhân tố có ảnh hưởng lớn đến hiệu áp dụng CMKT Thuế TNDN Quy mô doanh nghiệp lớn, nguồn nhân lực tài mạnh tạo điều kiện dễ dàng áp dụng chuẩn mực kế toán Đặc điểm pháp lý doanh nghiệp có ảnh hưởng khơng nhỏ đến hiệu áp dụng CMKT Thuế TNDN Wallace & Naser (1995), Wallace & ctg (1994), Dumontier & Raffournier (1998) cho thấy doanh nghiệp tư nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn hay công ty cổ phần niêm yết sàn có ảnh hưởng khác QUẢN TRỊ KINH DOANH đến việc áp dụng chuẩn mực kế toán Những cơng ty niêm yết sàn chứng khốn bắt buộc áp dụng CMKT họ phải công bố thông tin BCTC chất lượng cho nhà đầu tư, doanh nghiệp tư nhân hay công ty trách nhiệm hữu hạn thường không bị áp lực kiểm tốn nên mức độ tn thủ CMKT thường khơng cao công ty niêm yết Collis & Jarvis (2000) cho nhận thức chủ doanh nghiệp có liên quan đến lợi ích BCTC, thơng qua ảnh hưởng đáng kể đến hiệu áp dụng CMKT Thuế TNDN Chủ doanh nghiệp thường quan tâm đến việc kê khai thực thuế nhà nước nhiều quan tâm đến việc tuân thủ quy định kế toán việc vận dụng CMKT dẫn đến chất lượng thông tin cung cấp BCTC DN vừa nhỏ thường chất lượng chưa tuân thủ ngun tắc CMKT thuế TNDN 2.2 Mơ hình nghiên cứu Hệ thống văn pháp luật kế toán thuế: tập hợp quy phạm pháp luật, văn pháp luật kế Bảng 1: Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng đến hiêu áp dụng Chuẩn mực kế toán thuế TNDN từ sở lý thuyết STT NHÂN TӔ &Ѫ6Ӣ LÝ THUYӂT HӋ thӕQJ YăQ Eҧn pháp luұt kӃ tốn Lý thuyӃt thơng tin hӳu ích - Sterling (1972), thuӃ Boollen (1995), Dang & ctg (2006) Hӛ trӧ tә chӭFYjWѭYҩn nghӅ nghiӋp Lý thuyӃt ӫy nhiӋm - Jensen Meckling (1976), Hallberg & Persson (2012), Karim & Ahmed, 2005, AlAkra & ctg (2010) Áp lӵc tӯ thuӃ Lý thuyӃt ӫy nhiӋm, Lý thuyӃt kӃ toán thӵc chӭng - Bell & Carcello (2000), Watts & Zimmerman, 1986) Watts &Zimmerman (1979), Collin, Tagesson, Andersson, Cato & Hansson, 2004; Neu & Simmons, 1996; Tagesson, 2007 TrìQKÿӝ cӫa nhân viên kӃ toán thuӃ Lý thuyӃt kӃ toán thӵc chӭng - Bell & Carcello (2000), Watts & Zimmerman, 1986) Watts &Zimmerman (1979), Collin, Tagesson, Andersson, Cato & Hansson, 2004; Neu & Simmons, 1996; Tagesson, 2007 Quy mô doanh nghiӋp Lý thuyӃt bҩW ÿӏnh cӫa tә chӭc - D.T.Otley and A.J.Berry, 1980; Ferreira Aldonio and Otley David, 2005 Lý thuyӃt thơng tin hӳu ích - Sterling (1972), Boollen (1995), Dang & ctg (2006) 4XDQÿLӇm triӃWOêOmQKÿҥo Lý thuyӃt kӃ toán thӵc chӭng - Milton Friedman (1953), Dechow & Sloan (1995), Collin, Tagesson, Andersson, Cato & Hansson (2004; Neu & Simmons, (1996); Tagesson, 2007) Lý thuyӃt tâm lý - Argyris (1953), Birnberg & ctg, 2007, Matthew Hall (2016) Tuân thӫ TX\ÿӏnh kӃ toán thuӃ Lý thuyӃt ӫy nhiӋm - Jensen Meckling (1976), Bell & Carcello (2000), Karim & Ahmed, 2005, AlAkra & ctg, 2010 Nguồn: Tác giả tổng hợp 52 khoa học thương mại ? Sè 149 + 150/2021 QUẢN TRỊ KINH DOANH tốn nói chung kế tốn thuế nói riêng quan nhà nước ban hành, thể ý chí Nhà nước có quy tắc xử chung, có hiệu lực bắt buộc chung, Nhà nước bảo đảm thực Do đó, hệ thống văn Hệ thống văn pháp luật kế toán thuế ảnh hưởng quan trọng đến mức độ vận dụng CMKT thuế Hệ thống kế toán nước áp dụng “Bộ luật” trọng cung cấp thông tin cho quan quản lý nhà nước (Ball, Robin & Wu, 2003, Ding, Jeanjean, & Stolowy, 2007, Branson Alia, 2011) Từ đó, kế tốn nước áp dụng “Bộ luật” có liên kết chặt chẽ với quy định thuế (Branson Alia, 2011) Là nước sử dụng hệ thống luật, hệ thống kế toán Việt Nam trọng việc ban hành chế độ kế toán cụ thể (rule-based system), cần đến xét đoán nghề nghiệp kế toán viên Chế độ kế toán trọng đến vấn đề thuế cung cấp thông tin cho nhà đầu tư kế toán doanh nghiệp quan tâm đến vấn đề thuế (Nguyen, Hooper, Sinclair, 2012) Giả thiết H1: Hệ thống VB Pháp luật ảnh hưởng tích cực đến hiệu áp dụng chuẩn mực kế toán thuế TNDN TPHCM Hỗ trợ tư vấn tổ chức nghề nghiệp: nghiên cứu Gray, S, J (1988) cho cộng đồng kế toán xem biến thể tương tác văn hóa kế tốn Hỗ trợ tư vấn tổ chức nghề nghiệp kế tốn có ảnh hưởng tích cực đến hiệu áp dụng CMKT qua nghiên cứu trước Trần Đình Khơi Ngun (2011, 2013), Đặng Ngọc Hùng (2017) Sự phát triển cộng đồng kế tốn có ảnh hưởng tích cực đến hoạt động kế toán, ý kiến tư vấn tổ chức tư vấn nghề nghiệp giúp DN tuân thủ chế độ kế toán việc áp dụng CMKT thuế, giảm thiểu chi phí thuế TNDN khn khổ pháp luật cảnh báo rủi ro tiềm ẩn DN đưa phương án xử lý kịp thời hiệu (Freiberg, 2010; Molm, 1994) Giả thiết H2: Hỗ trợ tư vấn tổ chức nghề nghiệp có ảnh hưởng tích cực đến hiệu áp dụng chuẩn mực kế toán thuế TNDN TPHCM Áp lực từ thuế: sức ép từ thuế làm cho DN phải áp dụng quy định thuế để xử lý, trình bày BCTC (Phạm Quốc Thuần, 2016) Nghiên cứu Wittle Woodbury (1983) cho kiểm tra thuế tác động lớn đến việc chấp hành pháp luật thuế Đối với DNNVV, họ thường ý đến BCTC cho quan thuế Việc gia tăng áp lực từ thuế khiến Sè 149 + 150/2021 DNNVV tuân thủ quy định thuế thay quy định CMKT Giả thiết H3: Áp lực từ thuế có ảnh hưởng tích cực đến hiệu áp dụng chuẩn mực kế tốn thuế TNDN TPHCM Trình độ nhân viên: khả áp dụng hiệu CMKT thuế phục thuộc vào lực, kỹ năng, trình độ kế tốn viên (Hongjiang Xu, 2003b) Nghiên cứu (Daniel Zeghal & Mhedhbi (2006) cho rằng, nhân tố trình độ kế tốn viên yếu tố ảnh hưởng tích cực đến việc tuân thủ quy định áp dụng hiệu sách kế tốn, đặc biệt áp dụng thành công IAS Ahmed Ebrahim & Tarek Abdel Fattah (2015) nhấn mạnh tầm quan trọng công tác đào tạo, phát triển chun mơn đội ngũ kế tốn kiểm toán tạo tiền đề cho việc áp dụng IAS/IFRS Giả thiết H4: Trình độ nhân viên kế tốn thuế có ảnh hưởng tích cực đến hiệu áp dụng chuẩn mực kế toán thuế TNDN TPHCM Quy mô doanh nghiệp: nghiên cứu Watts Zimmerman (1978) cho thấy DN lớn có khả tuân thủ CMKT cao DNNVV Những kết luận tương tự đưa nghiên cứu của: Chow, C.W., &Wong-Boren (1987), Cooke T E (1992), R.S.Olusegun Wallace Kamal Naser (1995) Khi xem xét đặc điểm quy mô doanh nghiệp, Haller and Eirle (2009) cho doanh nghiệp có quy mơ khác có khác biệt cấu trúc, mức độ tham gia vào quan hệ kinh tế quốc tế, nhận thức người lập báo cáo mối quan hệ chi phí - lợi nhuận việc thực CMKT Một số nghiên cứu khác Chow & Wong-Boren (1987); Cooke (1991); Meek, Roberts & Gray (1995) cho thấy, quy mô cơng ty ảnh hưởng tích cực đến mức độ tuân thủ CMKT quốc tế Giả thiết H5: Quy mô doanh nghiệp có ảnh hưởng tích cực đến hiệu áp dụng chuẩn mực kế toán thuế TNDN TPHCM Quan điểm triết lý lãnh đạo: Jong-Min Choe, (1996), Collis & Jarvis (2000) cho người chủ doanh nghiệp thường quan tâm đến việc kê khai thuế quan tâm đến tuân thủ quy định kế toán việc áp dụng chuẩn mực kế toán, điều làm ảnh hưởng đến chất lượng thông tin cung cấp BCTC Theo Thanh Đồn (2008), trình độ nhiều lãnh đạo DN Việt Nam chưa quan tâm khoa học thương mại ? 53 QUẢN TRỊ KINH DOANH nhiều đến kiến thức kế tốn, chưa hiểu sâu đo lường yếu tố ảnh hưởng đến hiệu áp dụng kế toán lãnh đạo doanh nghiệp dẫn đến việc chuẩn mực KT Thuế TNDN cho phù hợp với bối nhiều DN không tuân thủ chuẩn mực kế toán Nhà cảnh nghiên cứu doanh nghiệp địa bàn quản lý lo sợ so với đối tượng khác đối TPHCM Đối tượng vấn bao gồm 11 người với môi trường pháp lý, lợi ích doanh nghiệp, lợi ích đáp viên có trình độ cao, đa số đáp cá nhân bên có liên quan, dẫn đến vấn đề viên kế toán trưởng doanh nghiệp Thang đo ngại việc áp dụng CMKT (Trần Quốc Thịnh, 2013) nghiên cứu ban đầu kế thừa từ thang Giả thiết H6: Quan điểm triết lý lãnh đạo có đo nghiên cứu trước điều chỉnh phù ảnh hưởng tích cực đến hiệu áp dụng chuẩn hợp với tính đặc trưng cơng tác kế tốn thuế mực kế tốn thuế TNDN TPHCM TNDN theo ý kiến chuyên gia Kết Tuân thủ quy định kế toán thuế: Jackson and nghiên cứu định tính giúp khẳng định bối Milliron (1986) Alm (1991) cho tuân thủ kế cảnh nghiên cứu khác yếu tố ảnh hưởng toán thuế báo cáo tất thu nhập, tốn tồn phù hợp để nghiên cứu việc áp dụng CMKT thuế nghĩa vụ thuế cách thực điều khoản TNDN địa bàn TPHCM Nghiên cứu quy định luật, pháp lệnh phán giúp điều chỉnh thuật ngữ sử dụng tòa án Nghiên cứu Trần Quốc Thịnh (2014) cho thang đo trước nghiên cứu thức (kết rằng, tính tuân thủ quy định kế toán thuế điều chỉnh thuật ngữ thể tích hợp DN Việt Nam nhiều hạn chế làm ảnh phụ lục 1) Nghiên cứu định lượng thực hưởng đến chất lượng BCTC Để nâng cao tính tin thông qua bảng câu hỏi điều tra qua đối cậy BCTC, điều quan trọng DN cần phải tượng khảo sát Mẫu chọn theo phương chấp hành nghiêm chỉnh việc tuân thủ CMKT pháp chọn mẫu thuận tiện Đối tượng thuế (Hồ Xuân Thủy, 2016) Ngoài ra, Wittle điều tra người làm kế toán thuế, kế toán Woodbury cho rằng, lực cán thuế tổng hợp, kế toán trưởng giám đốc doanh khác tạo mức độ tuân thủ thuế khác nghiệp Cách thức chủ yếu điều tra thơng qua việc tn thủ thuế cịn phụ thuộc vào mức độ kiểm học viên lớp Bồi dưỡng nghiệp vụ kế tốn tra sách chế tài từ phía quan nhà nước Giả thiết H7: Tuân thủ quy định kế tốn thuế có H1: HӋ thӕQJYăQEҧn pháp luұt ảnh hưởng tích cực đến kӃ tốn thuӃ hiệu áp dụng chuẩn mực kế toán thuế TNDN H2: Hӛ trӧ YjWѭYҩn nghӅ nghiӋp TPHCM HiӋu quҧ áp Dựa sở lý dөng CMKT thuyết giả thuyết H3: Áp lӵc tӯ thuӃ đưa ra, tác giả đề thuӃ TNDN xuất mơ hình nghiên cứu H4: 7UuQKÿӝ cӫa nhân viên KT thuӃ hình 1: Phương pháp nghiên cứu H5: Quy mô doanh nghiӋp Đề tài sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính định lượng: H6: 4XDQÿLӇm triӃt lý /Ĉ Phương pháp nghiên cứu định tính thực H7: Tuân thӫ quy ÿӏnh KT thuӃ với việc sử dụng để vấn chuyên gia nhằm điều chỉnh yếu Nguồn: Tác giả đề xuất tố ảnh hưởng thang đo Hình 1: Mơ hình nghiên cứu đề xuất khoa học ? 54 thương mại Sè 149 + 150/2021 QUẢN TRỊ KINH DOANH trưởng thời gian từ tháng 04/2020 đến tháng 09/2020, với 30 biến quan sát => n = 30 x 5=150 (Hair, Anderson, Tatham Black (1998) Để đảm bảo mẫu nghiên cứu có độ tin cậy, tác giả chọn kích thước mẫu cho nghiên cứu 300, sau loại bỏ quan sát bị lỗi, không đạt yêu cầu, mẫu nghiên cứu lại 255 quan sát hợp lệ sử dụng cho phân tích Ý kiến trả lời đáp viên lượng hóa theo thang đo Likert mức độ từ (1) Rất không đồng ý đến (5) Rất đồng ý với phát biểu Số liệu sau khảo sát phân tích qua phần mềm SPSS 20 nhằm xác định mức độ tác động yếu tố ảnh hưởng đến Hiệu áp dụng CMKT thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn TPHCM Nghiên cứu sử dụng số phương pháp phân tích liệu áp dụng phổ biến nghiên cứu thuộc lĩnh vực kinh tế - xã hội như: đánh giá độ tin cậy thang đo thơng qua hệ số Cronbach’s Alpha (a), phân tích nhân tố khám phá EFA, phân tích hồi quy để xác định mức độ ảnh hưởng yếu tố Kiểm định T - Test Anova để kiểm định khác biệt biến áp dụng CMKT thuế TNDN Kết nghiên cứu thảo luận 4.1 Kết nghiên cứu 4.1.1 Thống kê mô tả mẫu Thống kê mô tả mẫu điều tra thể (bảng 2) Trong 255 người vấn nữ giới chiếm đa số với số lượng 150 người, chiếm 59%, nam giới chiếm 41% Số người khảo sát vị trí kế tốn trưởng 92 người, chiếm 36%, vị trí kế tốn tổng hợp 34%, vị trí kế tốn thuế 26% vị trí lãnh đạo 4% Phần lớn độ tuổi 30 - 40 tuổi, chiếm tỷ lệ 57%, nhóm 41 - 50 tuổi, chiếm tỷ lệ 24%, 30 tuổi 18% 60 tuổi 2% Đa số có trình độ đại học sau đại học với 180 người, chiếm 70%, trình độ cao đẳng chiếm 22%, trình độ trung cấp 8% 4.1.2 Kiểm định độ tin cậy thang đo Kết đánh giá độ tin cậy thang đo nghiên cứu hệ số Cronbach Alpha hệ số tương quan biến tổng Các biến có hệ số tương quan biến tổng nhỏ 0,3 thành phần thang đo có hệ số Cronbach’s Alpha nhỏ 0,6 xem xét để loại khỏi thang đo (Hoàng Trọng Chu Nguyễn Mộng Ngọc, 2008) Kết phân tích chi tiết nhân tố Sè 149 + 150/2021 với hỗ trợ phần mềm SPSS thu kết sau: Kết tương quan biến - tổng (corrected item total correlation) với tiêu chuẩn phải lớn 0,3 cho biết nội dung hỏi hay biến cần bỏ nội dung hỏi hay biến cần giữ lại Một tập hợp mục hỏi đánh giá đo lường tốt α đạt lớn 0,8; đạt từ 0,7 đến gần 0,8 sử dụng Dựa vào kết kiểm định Cronbach’s Alpha (α) ta xác định mức độ phù hợp thang đo có sở loại bớt biến quan sát không phù hợp Bảng cho thấy tất biến quan sát có hệ số Cronbach’s Alpha lớn 0,6 hệ số tương quan biến tổng lớn 0,3 chấp nhận Do thang đo giữ nguyên khơng có biến bị loại, biến đưa vào phân tích nhân tố bước 4.1.3 Phân tích nhân tố khám phá 4.1.3.1 Phân tích nhân tố khám phá EFA 30 biến đại diện cho thang đo quan trọng phân tích EFA để thực xác định yếu tố ảnh hưởng đến hiệu áp dụng CMKT thuế TNDN Các kết từ phân tích EFA thể (bảng 4), đó, Eigenvalue lớn tổng phương sai trích 66,084% Với giá trị KMO = 889 Bảng 2: Mô tả đặc điểm mẫu khảo sát ĈһFÿLӇm cӫa mүu Vӏ trí cơng tác KӃ WRiQ7Uѭӣng KӃ tốn tәng hӧp KӃ tốn thuӃ /mQKÿҥo Giӟi tính Nam Nӳ Ĉӝ tuәi 'ѭӟi 30 tuәi ÿӃn 40 ÿӃn 50 60 trӣ lên 7UuQKÿӝ giáo dөc Ĉҥi hӑFVDXÿҥi hӑc &DRÿҷng Trung cҩp Tҫn suҩt N = 255 92 87 65 11 N = 255 105 150 N=255 45 145 60 N= 255 180 55 20 % 100% 36% 34% 26% 4% 100% 41% 59% 100% 18% 57% 24% 2% 100% 70% 22% 8% Nguồn: Tổng hợp tác giả khoa học thương mại ? 55 QUẢN TRỊ KINH DOANH Bảng 3: Hệ số thang đo cronbach's alpha 3KѭѫQJVDLWKDQJ HӋ sӕ Cronbach's Alpha ÿR WѭѫQJTXDQELӃn nӃu loҥi biӃn nӃu loҥi biӃn tәng HӋ sӕ &URQEDFK¶V$OSKDFӫDWKDQJÿRhӋ thӕng luұt thuӃ KT ThuӃ ( HTPL): 0.814 9.90 3.344 601 780 HTPL1 9.89 3.109 648 758 HTPL2 HӋ thӕng pháp luұt KT ThuӃ 9.84 3.238 630 767 HTPL3 9.92 3.084 651 757 HTPL4 HӋ sӕ &URQEDFK¶V$OSKDFӫDWKDQJÿRKӛ trӧ YjWѭYҩn nghӅ nghiӋp (TVNN): 0.835 9.56 3.224 635 805 TVNN1 Hӛ trӧ YjWѭYҩn nghӅ 9.45 3.067 691 781 TVNN2 nghiӋp 8.90 3.042 692 780 TVNN3 (TVNN) 8.89 3.075 647 801 TVNN4 7KDQJÿR 7UXQJEuQKWKDQJÿR nӃu loҥi biӃn HӋ sӕ &URQEDFK¶V$OSKDFӫDWKDQJÿRWUuQKÿӝ nhân viên kӃ tốn thuӃ (7Ĉ0.851 9.60 3.367 7Ĉ 10.11 3.418 7Ĉ 7UuQKÿӝ nhân viên kӃ toán thuӃ (7Ĉ 9.67 3.475 7Ĉ 9.56 3.594 7Ĉ 677 712 694 681 817 801 809 815 HӋ sӕ &URQEDFK¶V$OSKDFӫDWKDQJÿRTX\P{GRDQKQJKLӋp (QM): 0.841 10.06 3.394 QM1 10.07 3.479 QM2 Quy mô doanh nghiӋp (QM) 10.10 3.446 QM3 10.15 3.516 QM4 657 683 673 690 808 796 800 793 HӋ sӕ &URQEDFK¶V$OSKDFӫDWKDQJÿRTXDQÿLӇm triӃWOêOmQKÿҥR4Ĉ0.813 9.94 3.591 4Ĉ 9.93 3.566 4Ĉ 4XDQÿLӇm triӃWOêOmQKÿҥR4Ĉ 10.09 3.437 4Ĉ 9.95 3.431 4Ĉ 616 618 628 662 772 771 766 750 HӋ sӕ &URQEDFK¶V$OSKDFӫDWKDQJÿRiSOӵc tӯ thuӃ (ALT): 0.836 6.67 ALT1 6.67 Áp lӵc tӯ thuӃ ALT2 6.67 ALT3 688 687 722 784 784 751 695 722 696 787 760 786 HӋ sӕ &URQEDFK¶V$OSKDFӫDWKDQJÿRhiӋu quҧ áp dөng CMKT ThuӃ TNDN (HQAD): 0.844 9.97 4.078 734 HQAD1 HiӋu quҧ áp dөng 9.93 4.247 631 HQAD2 chuҭn mӵc KT ThuӃ 9.97 4.117 718 HQAD3 TNDN 9.91 4.287 635 HQAD4 778 823 785 820 1.954 2.042 2.041 HӋ sӕ &URQEDFK¶V$OSKDFӫa thang tuân thӫ TX\ÿӏnh kӃ toán thuӃ 774Ĉ0.840 6.67 1.930 774Ĉ Tuân thӫ TX\ÿӏnh kӃ 6.64 1.837 774Ĉ toán thuӃ 6.69 2.004 774Ĉ Nguồn: Kết thống kê SPSS 56 khoa học thương mại ? Sè 149 + 150/2021 QUẢN TRỊ KINH DOANH Bảng 4: KMO kiểm định Bartlett biến độc lập (LJHQYDOXH SKѭѫQJVDLWUtFK  Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Approx Chi-Square Bartlett's Test of Sphericity Df Sig .889 3056.977 325 000 Nguồn: Kết thống kê SPSS Sig = 0.000 thể Bảng dựa tiêu chí kiểm định Bartlett, nói việc sử dụng EFA nghiên cứu thích hợp 4.1.3.2 Kết phân tích nhân tố khám phá với biến độc lập Bảng 5: Kết phân tích khám phá nhân tố với biến độc lập BiӃn 7UuQKÿӝ cӫa quan sát kӃ toán viên 7Ĉ 7Ĉ 7Ĉ 7Ĉ ALT3 ALT2 TVNN2 TVNN3 TVNN1 TVNN4 ALT1 QM4 QM2 QM3 QM1 HTPL4 HTPL2 HTPL3 HTPL1 4Ĉ 4Ĉ 4Ĉ 4Ĉ 774Ĉ 774Ĉ 774Ĉ Hӛ trӧ WѭYҩn tә chӭc nghӅ nghiӋp HӋ sӕ tҧi nhân tӕ Quy mô HӋ thӕng cӫa doanh YăQEҧn nghiӋp pháp luұt 4XDQÿLӇm triӃt lý OmQKÿҥo Tuân thӫ TX\ÿӏnh kӃ toán thuӃ 834 796 794 779 817 808 770 742 822 806 790 726 809 786 756 748 790 786 783 763 770 757 724 Nguồn: Kết thống kê SPSS Sè 149 + 150/2021 khoa học thương mại ? 57 QUẢN TRỊ KINH DOANH Dựa vào kết bảng ma trận xoay nhân tố Sig., giá trị Sig bé mức ý nghĩa tương lệnh Transform/Compute Variable/Mean sử quan hai biến có ý nghĩa Theo kết dụng để nhóm biến đạt yêu cầu với hệ số tải kiểm định cho thấy tương quan biến phụ thuộc nhân tố > 0,5 gồm sáu nhân tố: TĐ, TVNN, QM, áp dụng CMKT thuế: trình độ nhân viên kế toán HTPL, QĐ, TTQĐ Biến ALT có hệ số tải nhân tố < thuế (1), hỗ trợ tư vấn nghề nghiệp (2), quy mô 0,5 bị loại doanh nghiệp (3), hệ thống văn pháp luật kế Phân tích thang đo hiêu áp dụng CMKT thuế toán thuế (4), quan điểm triết lý lãnh đạo (5), TNDN DN địa bàn TPHCM gồm biến tuân thủ quy định kế toán thuế (6) khác 1, quan sát, sau đạt độ tin cậy phân tích, hệ số khơng xảy tương quan hoàn toàn biến độc Cronbach’s Alpha sử dụng để phân tích nhân lập biến phụ thuộc giá trị Sig < 0,05 nên tố khám phá Kết kiểm định Bartlett (Bartlett’s tương quan biến phụ thuộc biến độc lập test of Sphericity) kiểm định KMO Bartlett’s với có ý nghĩa Đồng thời, hệ số tương quan sig = 0,000 số KMO = 0,889 > 0,5 cho thấy biến phụ thuộc với biến độc lập dương nên điều kiện đủ để phân tích nhân tố thích hợp hệ tương quan tương quan thuận Do số tải nhân tố biến lớn 0,5 đạt yêu cầu đưa biến độc lập vào mơ hình hồi quy để giải Nhân tố không đạt yêu cầu Áp lực từ thuế nên thích cho thay đổi biến phụ thuộc hiệu bị loại Kết phân tích nhân tố khám phá cho thấy áp dụng CMKT thuế TNDN thang đo hiệu áp dụng CMKT thuế TNDN đạt 4.1.4.2 Đánh giá phù hợp mơ hình giá trị hội tụ Transform/Compute Variable/Mean Hệ số xác định R2 = 0,588 khác cho thấy mô sử dụng để nhóm sáu biến thành biến hiệu hình nghiên cứu phù hợp Kết cho thấy R2 điều chỉnh = 0,578 nhỏ R2, hệ số dùng áp dụng kế toán thuế TNDN ký hiệu HQAD Phân tích kết hồi quy tuyến tính Với kết để đánh giá độ phù hợp mơ hình an tồn, phân tích hồi quy, giá trị sig, tương ứng với xác khơng phóng đại độ phù hợp mô biến TĐ, TVNN, QM, HTPL, QĐ, TTQĐ nhỏ hình Như vậy, khoảng 57,8% biến thiên hiệu 0,05 (sig = 0,000) Vì vậy, khẳng định lại áp dụng CMKT thuế TNDN giải thích biến độc lập mơ hình biến có ý nghĩa mơ hình 4.1.4 Phân tích hồi quy Bảng 6: Đánh giá phù hợp mơ hình Từ kết phân tích nhân tố khám phá khẳng R R2 R2 Durbinđịnh yếu tố ảnh hưởng đến hiệu áp dụng Mơ hình ÿLӅu chӍnh Watson CMKT thuế TNDN, phân tích hồi quy nhằm xác định tương quan có tuyến tính hay không 0.767a 0.588 0.578 2.194 mức độ quan trọng yếu tố ảnh hưởng đến hiệu áp dụng CMKT thuế TNDN Nguồn: thống kê kết SPSS Phân tích hồi quy thực với biến độc Kết kiểm định giá trị thống kê F sử dụng lập bao gồm: trình độ nhân viên kế tốn thuế (TĐ), hỗ trợ tư vấn nghề nghiệp (TVNN), quy mô bảng phân tích phương sai Giá Trị F = 59.035 doanh nghiệp (QM), hệ thống văn pháp luật kế mức ý nghĩa Sig = 0,000 < 0,05 từ bảng phân toán thuế (HTPL), quan điểm triết lý lãnh đạo tích phương sai ANOVA cho thấy mơ hình hồi quy (QĐ), tuân thủ quy định kế toán thuế (TTQĐ), tuyến tính xây dựng phù hợp với tập liệu, sử biến phụ thuộc hiệu áp dụng CMKT thuế dụng (Bảng 7) 4.1.4.3 Kết phân tích hồi quy mức độ ảnh TNDN (HQAD) Mơ hình phân tích hồi quy là: HQAD = 0.326*TĐ + 0.354*TVNN+ hưởng yếu tố Kết phân tích hồi quy thể bảng 0.288*QM + 0.296* HTPL+ 0.246* QĐ+ 0.355* Phương trình hồi quy tuyến tính thể TTQĐ + ꜫ nhân tố ảnh hưởng đến hiệu áp dụng chuẩn mức 4.1.4.1 Phân tích hệ số tương quan Phân tích tương quan nhằm kiểm tra mối liên hệ kế toán thuế sau: HQAD = 0.326TĐ + 0.354TVNN+ 0.288QM + hai biến với Để đánh giá hai biến có mối tương quan hay khơng tác giả sử dụng giá trị 0.296HTPL+ 0.246QĐ+ 0.355 TTQĐ + ꜫ 58 khoa học thương mại ? Sè 149 + 150/2021 QUẢN TRỊ KINH DOANH Bảng 7: Đánh giá mức độ phù hợp mơ hình Mơ hình Hӗi quy PhҫQGѭ Tәng Tәng bình SKѭѫQJ 149.399 104.601 254.000 ANOVAa df Trung bình cӫa EuQKSKѭѫQJ 24.900 248 422 254 F Sig .000b 59.035 Nguồn: thống kê kết SPSS Bảng 8: Kết phân tích hồi quy Mơ hình Hҵng sӕ 7Ĉ TVNN QM HTPL 4Ĉ 774Ĉ Coefficientsa HӋ sӕ FKѭD HӋ sӕ chuҭn chuҭn hóa hóa 1.314E-016 041 0.326 0.041 0.326 0.354 0.041 0.354 0.288 0.041 0.288 0.296 0.041 0.296 0.246 0.041 0.246 0.355 0.041 0.355 Hệ số hồi quy biến trình độ nhân viên kế tốn thuế có giá trị thứ ba: 0.326 có ý nghĩa thống kê mức 1%, điều cho thấy, trình độ nhân viên kế tốn thuế có ảnh hưởng mạnh thứ ba đến hiệu t Sig .000 7.993 8.685 7.063 7.268 6.032 8.705 1.000 000 000 000 000 000 000 Nguồn: thống kê kết SPSS 4.2 Thảo luận Phương trình có ý nghĩa thống kê, hiệu áp dụng CMKT thuế TNDN bị tác động 06 yếu tố theo thứ tự giảm dần bao gồm: trình độ nhân viên kế tốn, hỗ trợ tư vấn nghề nghiệp, quy mô DN, hệ thống văn pháp luật, quan điểm triết lý lãnh đạo DN tuân thủ quy định kế toán thuế Hệ số hồi quy biến tuân thủ quy định kế tốn thuế có giá trị cao nhất: 0.355 có ý nghĩa thống kê mức 1%, điều cho thấy, tuân thủ quy định kế toán thuế có ảnh hưởng mạnh đến hiệu áp dụng CMKT thuế TNDN địa bàn TPHCM Kết phù hợp với kết nghiên cứu Trần Quốc Thịnh, 2013; Hồ Xuân Thủy, 2016; Street & Bryant, 2000; P Falkman, T Tagesson, 2008 phù hợp với giả thiết nghiên cứu Hệ số hồi quy biến hỗ trợ tư vấn nghề nghiệp có giá trị cao thứ hai: 0.354 có ý nghĩa thống kê mức %, điều cho thấy, hỗ trợ tư vấn nghề nghiệp đóng vai trị quan trọng cải thiện hiệu áp dụng CMKT thuế TNDN bàn TPHCM Kết phù hợp với kết nghiên cứu Trần Đình Khơi Nguyên, 2011; Freiberg, 2010; Molm, 1994 phù hợp với giả thiết nghiên cứu Sè 149 + 150/2021 áp dụng CMKT thuế TNDN Kết phù hợp với kết nghiên cứu Daniel Zeghal & Mhedhbi, 2006; Ahmed Ebrahim & Tarek Abdel Fattah, 2015; Trần Đình Khôi Nguyên, 2013; Kaimenakis cộng sự, 2011; Trần Thị Thanh Hải, 2015 phù hợp với giả thiết nghiên cứu Hệ số hồi quy hệ thống văn pháp luật kế tốn thuế có giá trị cao thứ tư: 0.296 có ý nghĩa thống kê mức 1%, điều cho thấy, hệ thống văn pháp luật kế tốn thuế có ảnh hưởng mạnh thứ biến đến hiệu áp dụng CMKT thuế TNDN Kết phù hợp với kết nghiên cứu Ball, Robin & Wu, 2003, Ding, Jeanjean, & Stolowy, 2007, Branson Alia, 2011; Branson Alia, 2011 phù hợp với giả thiết nghiên cứu Hệ số hồi quy biến quy mơ doanh nghiệp có giá trị cao thứ năm: 0.288 có ý nghĩa thống kê mức 1%, điều cho thấy, quy mô doanh nghiệp có ảnh hưởng mạnh thứ biến đến hiệu áp dụng CMKT thuế TNDN Kết phù hợp với kết nghiên cứu Watts & Zimmerman, 1978; Holthausen & Leftwich, 1983; Street & Bryant, 2000; Street & Gray, 2001; Glaum Street, 2003 phù hợp với giả thiết nghiên cứu khoa học thương mại ? 59 QUẢN TRỊ KINH DOANH Hệ số hồi quy biến quan điểm triết lý lãnh đạo có giá trị thấp nhất: 0.246 có ý nghĩa thống kê mức 1%, điều cho thấy, quan điểm triết lý lãnh đạo có ảnh hưởng thấp biến đến hiệu áp dụng CMKT thuế TNDN Kết phù hợp với kết nghiên cứu Jong-Min Choe, 1996; Page, 1984; Collis & Jarvis, 2000; Trần Quốc Thịnh, 2013 phù hợp với giả thiết nghiên cứu Kết luận hàm ý sách Nghiên cứu thức thực phương pháp định lượng thông qua vấn trực tiếp 255 đáp viên đối tượng khảo sát theo phương pháp lấy mẫu thuận tiện bảng câu hỏi chi tiết Phương pháp phân tích độ tin cậy thơng qua hệ số Cronbach’s Alpha, phương pháp phân tích yếu tố khám phá EFA Kết nghiên cứu chứng minh hiệu áp dụng CMKT thuế TNDN tại doanh nghiệp địa bàn TPHCM chịu tác động trực tiếp 06 thành phần theo thứ tự giảm dần là: tuân thủ quy định kế toán thuế; hỗ trợ tư vấn nghề nghiệp, trình độ nhân viên kế toán, hệ thống văn pháp luật, quy mô DN, quan điểm triết lý lãnh đạo DN Kết nghiên cứu có ý nghĩa quan trọng để nhà lãnh đạo hiểu tầm quan trọng yếu tố có sách: (1) Tn thủ quy định kế tốn thuế: giải pháp nhằm nâng cao tính tuân thủ pháp luật kế toán thuế doanh nghiệp yêu cầu cần thiết Để thực điều này, doanh nghiệp cần thay đổi tư phương pháp thực báo cáo thuế Nhằm tuân thủ quy định pháp luật thuế nước quốc tế, ban lãnh đạo doanh nghiệp phảỉ cân nhắc kỹ cơng nghệ, quy trình, nguồn lực nhà cung ứng dịch vụ kế tốn thuế Cụ thể: phải có hệ thống công nghệ thông tin phần mềm đủ mạnh để hỗ trợ cho việc thu thập, xử lý trình bày thơng tin tài chính; có quy trình hướng dẫn việc thu thập xử lý thông tin kế toán rõ ràng, minh bạch gửi cho đơn vị doanh nghiệp để biết thực hiện; nhân viên kế toán thuế phải thường xuyên trau dồi kiến thức, đạo đức nghề nghiệp nghiêm chỉnh chấp hành văn pháp luật kế toán thuế; lãnh đạo doanh nghiệp cân nhắc việc tìm kiếm đơn vị Đại lý thuế uy tín để thực công tác báo cáo thuế cho doanh nghiệp điều cần thiết doanh nghiệp 60 khoa học thương mại (2) Hỗ trợ tư vấn nghề nghiệp: tăng cường công tác truyền thông dịch vụ hỗ trợ cho doanh nghiệp việc áp dụng chuẩn mực kế tốn thuế TNDN cách hiệu địi hỏi các tổ chức tư vấn nghề nghiệp cần xây dựng, đa dạng hóa hình thức hỗ trợ người nộp thuế như: mở rộng triển khai hình thức giao dịch, hỗ trợ người nộp thuế qua cổng thông tin điện tử phương thức điện tử khác; phát triển dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế nhiều hình thức biện pháp khác đồng thời Nhà nước cần hoàn thiện hành lang pháp lý, hỗ trợ tạo điều kiện để hệ thống đại lý thuế phát triển (3) Trình độ nhân viên kế toán: áp dụng chuẩn mực kế toán thuế TNDN từ việc hiểu sách kế tốn, sách thuế đến việc tính đúng, tính đủ số tiền nộp thuế doanh nghiệp địi hỏi nhân viên kế tốn phải có kỹ cập nhật văn bản, cập nhật kiến thức kế toán, thuế, đồng thời kế toán viên phải thường xuyên nâng cao lực thân qua kỹ cơng nghệ thơng tin trình độ ngoại ngữ để dễ dàng tiếp cận áp dụng hệ thống CMKT Việt Nam CMKT quốc tế vào cơng tác hạch tốn kế tốn, lập báo cáo kế toán báo cáo thuế, đề xuất cấp lãnh đạo xây dựng hồn thiện hệ thống thơng tin kế toán quản trị doanh nghiệp để đáp ứng sở hạ tầng kế toán cho DN (4) Hệ thống pháp luật KT Thuế: để doanh nghiệp áp dụng CMKT thuế hiệu quả, hệ thống pháp luật cần phải có tính ổn định để doanh nghiệp chủ động việc xây dựng chiến lược kinh doanh Việc sách thuế thường xun sửa đổi gây khó khăn cho doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ thuế Nếu cần thiết phải sửa đổi cần thông báo rộng rãi, lấy ý kiến DN để DN có đóng góp xác đáng tạo điều kiện cho doanh nghiệp có thời gian chuẩn bị, chuyển hướng đầu tư tránh thiệt hại cho DN (5) Quy mô doanh nghiệp: góc độ doanh nghiệp, chủ doanh nghiệp phải thay đổi cách nhìn nhận vai trị thơng tin kế tốn để tác động đến việc áp dụng CMKT thuế TNDN Doanh nghiệp cần mở rộng quy mô, nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh để có đủ nguồn lực nhằm áp dụng đầy đủ CMKT thuế, đồng thời việc áp dụng CMKT thuế đầy đủ giúp doanh nghiệp quản lý tốt nguồn tài chính, tăng khả tiếp cận nguồn vốn với chi phí thấp tạo uy tín nhà đầu tư, chủ nợ khách hàng ? Sè 149 + 150/2021 QUẢN TRỊ KINH DOANH (6) Quan điểm triết lý lãnh đạo: để tuân thủ áp dụng hiệu CMKT thuế đòi hỏi nhận thức đắn trách nhiệm nghĩa vụ doanh nghiệp việc nộp đủ nộp số thuế DN cho nhà nước đến từ nhận thức đội ngũ lãnh đạo Do đó, bên cạnh việc tạo điều kiện bồi dưỡng kiến thức cho kế tốn viên nhà quản lý DN cần nâng cao kiến thức công tác kế tốn họ người trực tiếp định việc thực quy định CMKT doanh nghiệp Việc áp dụng VAS 17 vào thực tiễn giúp cho việc cung cấp BCTC DN rõ ràng, minh bạch, trung thực hợp lý, từ nâng cao chất lượng cung cấp thơng tin kinh tế DN đến đối tượng sử dụng, tạo niềm tin với đối tác hớp tác kinh doanh Đồng thời thực nghĩa vụ doanh nghiệp với nhà nước tạo ổn định hoạt động kinh doanh doanh nghiệp.u Tài liệu tham khảo: Ahmed Ebrahim &Tarek Abdel Fattah (2015), Taxation Corporate governance and initial compliance with IFRSin emerging markets: The case of income tax accountingin Egypt, Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, P46-60 Al-Akra & ctg (2009), Development of accounting regulation in Jordan, The International Journal of Accounting, 44, 163-186 Branson, J & Alia, M.J (2011), The effect of environmental factors on accounting diversity - a literature review, Chow, C.W., & Wong-Boren, Voluntary financial disclosure by Mexican corporations, The Accounting Review, 62 (1987) 3, 533-541 Collis, J and Jarvis, R (2000), How OwnerManagers Use Accounts, The Institute ofhartered Accounting in England & Wales Available at: http:www.icaew.com/media/Files/Technical/Research Đặng Ngọc Hùng (2016), Nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến việc áp dụng chuẩn mực kế tốn Việt Nam, Tạp chí kinh tế phát triển, số 225 tháng 3/2016, trang 80-88 Daniel Zegha & Mhedhbi (2006), An analysis of the factors affecting the adoption of international accounting standards by developing countries, The Sè 149 + 150/2021 International Journal of Accounting, 41(4), 373– 386 http://doi.org/10.1016/j.intacc.2006.09.009 Donna L Street & Stephanie M B (2000), Disclosure Level and Compliance with IASs: A Comparison of companies With and Without U.S, Listings and Filings, TheInternational Journal of Accounting, Vol.35, No.3 Haller and Eirle (2009), Does Size Influence the Suitability of the IFRS for Small and Medium Sized Entities? - Empirical Evidence from Germany, Journal Accounting in Europe, số 6, tập 2, Tr.195 - 203 10 Hongjiang Xu, (2003b), Critical success factors for accounting information systems data quality, PhD thesis, university of Southern Queesland 11 Stainbank, L, (2014), Factors influencing the adoption of International financial Reporting Standard by African Countries, Joural Accounting Research Vol 28 No.1.79-95 12 Street, D L., & Bryant, S M (2000), Disclosure level and compliance with IASs: A comparison of compliancewith and without U.S listings and filings, International Journal of Accounting, 35(3), 305-329 13 Trần Đình Khơi Ngun, (2011), Các nhân tố ảnh hưởng vận dụng chuẩn mực kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa Đà Nẵng, Phát triển kinh tế (1859-1116), số252, Trang 914 Watts, R L., & Zimmerman, J L (1978), Towards a positive theory of the determination of accounting standards, Accounting Review, 112-134 15 Zehri, F., & Chouaibi, J (2013), Adoption determinants of the International Accounting Standards IAS/IFRS by the developing countries, Journal of Economics Finance and Administrative Science, 18(35), 56–62 http://doi.org/10.1016/ S2077 1886(13) Summary This study evaluates factors affecting the efficiency of corporate income tax accounting standards in Ho Chi Minh city enterprises through direct interviews with 255 respondents who are surveyed subjects by convenient sampling method using detail questionnaires The method of analyzing the reliability through Cronbach's Alpha coefficient and exploratory factor analysis EFA was used in this khoa học thương mại ? 61 QUẢN TRỊ KINH DOANH research The results of factor analysis determine 30 efficiency of applying CIT standards of SMEs is observed variables used to measure 08 factors, affected by 06 factors in descending order, includincluding dependent variables which are efficiency ing: qualifications of accountants, career support in applying CIT standards and factors affecting the and advice, size of enterprises, legal document sysefficiency of applying CIT standards) On the other tem, opinion and leadership philosophy of enterprishand, the results of regression analysis show that the es and compliance with accounting regulations Phụ lục 1: Biến quan sát thang đo HTPL1 HTPL2 HTPL3 HTPL4 TVNN1 TVNN2 TVNN3 TVNN4 ALT1 ALT2 ALT3 7Ĉ 7Ĉ 7Ĉ 7Ĉ QM1 QM2 QM3 QM4 4Ĉ 4Ĉ 4Ĉ 4Ĉ 774Ĉ 774Ĉ 774Ĉ HQAD1 HQAD2 HQAD3 HQAD4 HӋ thӕQJYăQEҧn pháp luұt kӃ toán thuӃ 7K{QJWѭKѭӟng dүn cӫa Luұt ThuӃ 7K{QJWѭKѭӟng dүn cӫa Chuҭn mӵc kӃ toán thuӃ Yêu cҫu, quy ÿӏnh vӅ chӃ ÿӝ thuӃ, tài Tính phӭc tҥp cӫa luұt thuӃ chuҭn mӵc kӃ toán thuӃ +ӛWUӧYjWѭYҩQWәFKӭFQJKӅQJKLӋS Doanh nghiӋSWKѭӡng xuyên nhұQÿѭӧc sӵ hӛ trӧ WѭYҩn cӫa tә chӭc kӃ toán Doanh nghiӋp nhұQÿѭӧFWѭYҩn cӫa bӝ phұn tuyên truyӅQYjFѫTXDQWKXӃ mӝt dӉ dàng có nhu cҫu Bӝ phұn kiӇPWRiQÿӝc lұp WKѭӡQJ[X\rQWѭYҩn hӛ trӧ sách kӃ toán cho doanh nghiӋp Tә chӭc WѭYҩn nghӅ nghiӋp WKѭӡQJ[X\rQWѭYҩn chӃ ÿӝ kӃ toán cho doanh nghiӋp ÈSOӵFWӯWKXӃ Doanh nghiӋp áp dөng chuҭn mӵc kӃ toán thuӃ hӋ thӕQJYăQEҧn pháp luұWTX\ÿӏnh Doanh nghiӋSÿmiSGөng chuҭn mӵc kӃ toán thuӃ kinh nghiӋPYjQăQJOӵc cӫa kӃ toán viên Doanh nghiӋSÿmiSGөng chuҭn mӵc kӃ toán ҧQKKѭӣng bӣLTXDQÿLӇm cӫDOmQKÿҥo doanh nghiӋp 7UuQKÿӝFӫDQKkQYLrQNӃWRiQ WKXӃ 7UuQKÿӝ cӫa kӃ toán viên bӝ phұn kӃ toán Kinh nghiӋm cӫa kӃ toán viên bӝ phұn kӃ toán 1ăQJOӵc cӫa kӃ toán viên bӝ phұn kӃ tốn Vai trị cӫa kӃ WRiQWUѭӣng doanh nghiӋp 4X\P{GRDQKQJKLӋS ĈһFÿLӇm hoҥWÿӝng cӫa doanh nghiӋp (loҥi hình doanh nghiӋp) HiӋu quҧ kinh doanh cӫa doanh nghiӋp Sӵ quan tâm cӫa chӫ doanh nghiӋp ÿӕi vӟi cơng tác kӃ tốn thuӃ TNDN &ѫVӣ vұt chҩt, hӋ thӕng thơng tin kӃ tốn cӫa doanh nghiӋp 4XDQÿLӇm triӃWOêOmQKÿҥo Nhà quҧn lý hiӇXÿѭӧc tҫm quan trӑng cӫa viӋc áp dөng chuҭn mӵc kӃ tốn nói chung chuҭQPѭӧc kӃ tốn thuӃ nói riêng Nhà quҧn lý có sӵ am hiӇXWURQJOƭQKYӵc kӃ toán thuӃ Nhà quҧn lý tҥRÿLӅu kiӋn cho kӃ toán viên tham gia vào lӟp ÿjRWҥo bӗLGѭӥng kiӃn thӭc liên TXDQÿӃn CMKT Nhà quҧQOêWKѭӡng xun quan tâm có khҧ QăQJNLӇm sốt hoҥWÿӝng kӃ toán cӫDÿѫQYӏ Tuân thӫ TX\ÿӏnh kӃ toán thuӃ ViӋc vұn dөng chuҭn mӵc kӃ toán thuӃ TNDN NKiNKyNKăQGRVӵ phӭc tҥp cӫa chuҭn mӵc Nhân viên kӃ toán cӫDÿѫQYӏ cho rҵng cách xӱ lý, ghi nhұn, trình bày thơng tin thuӃ TNDN khó NKăQYj phӭc tҥp ViӋc xӱ lý chênh lӋch giӳa kӃ toán thuӃ thu nhұp doanh nghiӋp tӕn thӡi gian công sӭc HiӋu quҧ áp dөng chuҭn mӵc kӃ toán thuӃ TNDN HӋ thӕng kӃ toán cӫa doanh nghiӋp minh bҥch, hiӋu quҧ 7ăQJNKҧ QăQJVLQKOӡi cӫa doanh nghiӋp Doanh nghiӋp dӉ tiӃp cұn vӟi nguӗn vӕn Doanh nghiӋp dӉ thu hút vӕQÿҫXWѭ Nguồn: Tổng hợp tác giả khoa học 62 thương mại Sè 149 + 150/2021 ... Hiệu áp dụng chuẩn mực kế toán; Chuẩn mực kế toán thu? ?? TNDN; Thu? ?? TNDN JEL Classifications: M40, M41, M48 Giới thiệu nghiên cứu Kế tốn thu? ?? TNDN có vai trò quan trọng hệ thống kế toán doanh nghiệp, ... biến phụ thu? ??c hiệu áp dụng CMKT thu? ?? TNDN nhân tố tác động đến hiệu áp dụng CMKT thu? ?? TNDN Mặt khác, kết phân tích hồi quy cho thấy hiệu áp dụng CMKT thu? ?? TNDN doanh nghiệp địa bàn TPHCM chịu... khoa học thương mại 148 156 167 Sè 149 + 150/2021 HIỆU QUẢ ÁP DỤNG CHUẨN MỰC KẾ TOÁN THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TP HCM Đào Tuyết Lan Đại học Văn Lang Email: lan.dt@vlu.edu.vn