Pháp luật việt nam về xuất xứ hàng hóa và những trường hợp sai phạm cụ thể của các doanh nghiệp ở khu vực đông nam bộ

Hiệp định về qui tắc xuất xứ của Tổ chức Thương mại thế giới WTO 3Quy tắc xuất xứ được hiểu là những luật, quy định, quyết định hành chính được các nước Thành viên WTO sử dụng để xác địn

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KHOA HỌC XÃ HỘI VÀ NHÂN VĂN

KHOA/BỘ MÔN: QUAN HỆ QUỐC TẾ - LUẬT THƯƠNG MẠI

CÔNG TRÌNH NGHIÊN CỨU KHOA HỌC SINH VIÊN

CẤP TRƯỜNG NĂM 2013

Tên công trình:

PHÁP LUẬT VIỆT NAM VỀ XUẤT XỨ HÀNG HÓA VÀ NHỮNG TRƯỜNG HỢP SAI PHẠM CỤ THỂ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP Ở KHU VỰC

ĐÔNG NAM BỘ

Sinh viên thực hiện:

Người hướng dẫn:

Th.S Nguyễn Văn Phái, Giảng viên Khoa Quan hệ quốc tế

TÓM TẮT CÔNG TRÌNH 1

PHẦN MỞ ĐẦU 2

Chương 1: PHÁP LUẬT VIỆT NAM VỀ XUẤT XỨ HÀNG HÓA 10

1.1 CAM KẾT QUỐC TẾ CỦA VIỆT NAM VỀ XUẤT XỨ HÀNG HÓA….10 1.2 PHÁP LUẬT NỘI ĐỊA VỀ XUẤT XỨ HÀNG HÓA 26

1.3 TIỂU KẾT 38

Chương 2: NHỮNG TRƯỜNG HỢP SAI PHẠM XUẤT XỨ HÀNG HÓA CỤ THỂ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP Ở KHU VỰC ĐÔNG NAM BỘ 39

2.1 CÁC TRƯỜNG HỢP GIAN LẬN ĐỂ LẪN TRÁNH THUẾ 41

2.2 CÁC TRƯỜNG HỢP GIAN LẬN ĐỂ HƯỞNG ƯU ĐÃI THUẾ QUAN ……… 54

2.3 TIỂU KẾT 72

Chương 3: CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN 73

3.1 Vấn đề và kiến nghị hoàn thiện quy định pháp luật Việt Nam về xuất xứ hàng hóa………… 73

3.2 Thực trạng áp dụng pháp luật về hàng hóa và xuất xứ hàng hóa của các doanh nghiệp thuộc vùng Đông Nam Bộ và hướng giải quyết 75

TỔNG KẾT 81

TÀI LIỆU THAM KHẢO 83

PHỤ LỤC 89

QUY ƯỚC VIẾT TẮT

ASEAN Hiệp hội các quốc gia Đông Nam Á

ATIGA Hiệp định thương mại hàng hóa ASEAN

AFTA Khu vực mậu dịch tự do ASEAN

CEPT Biểu ưu đãi thuế quan hiệu lực chung

PSRO Quy tắc xuất xứ đối với sản phẩm cụ thể

C/O mẫu D Giấy chứng nhận xuất xứ ASEAN

CTC Tiêu chí chuyển đổi mã số hàng hóa

TÓM TẮT CÔNG TRÌNH

Xuất xứ hàng hóa là một vấn đề khá mới, do đó chưa có nhiều những bài nghiên cứu chuyên sâu về nó Tuy nhiên, trước sự mở rộng mạnh mẽ của mạng lưới thương mại tự do với quy mô toàn cầu, đây lại trở thành một chủ đề đã, đang

và sẽ nhận được rất nhiều sự quan tâm, tìm hiểu Nắm bắt được nhu cầu này, công trình nghiên cứu đi vào diễn giải những quy tắc chung của WTO và những ký kết

đa phương cũng như song phương của Việt Nam với các quốc gia, khu vực trên thế giới về hàng hóa và xuất xứ hàng hóa Đồng thời, làm rõ những quy định của Pháp luật Việt Nam đối với lĩnh vực này Bên cạnh đó, đây còn là công trình đầu tiên đi sâu phân tích những trường hợp vi phạm cụ thể với những ý kiến tổng hợp

cụ thể từ nhiều bên liên quan, từ đó nhận định những tác động của hành vi đến thị trường hàng hóa nước ta Phạm vi của đề tài tập trung vào khu vực Đông Nam Bộ

- nơi có nhịp độ xuất nhập khẩu cao nhất cả nước và hứa hẹn sẽ trở thành một thị trường rộng mở cho hàng hóa nhập khẩu nói chung và hiện tượng gian lận xuất xứ nói riêng Bài viết sẽ đề cập đến thực trạng của vấn đề này tại khu vực, từ đó chỉ ra những thiếu sót, bất cập trong hệ thống quản lý và những nguy cơ, cách thức gian lận mà không chỉ riêng khu vực, mà còn cả nền kinh tế sẽ phải đối mặt Công trình nghiên cứu hi vọng sẽ trở thành một nguồn tham khảo hữu ích cho các đối tượng doanh nghiệp kinh doanh xuất - nhập khẩu có thể tiếp cận được những quy định của pháp luật để có thể thực hiện đầy đủ nghĩa vụ và tận dụng triệt để những ưu đãi liên quan đến vấn đề xuất xứ và thuế quan Mặt khác, tài liệu này góp phần nêu

ra thực trạng và khuyến nghị những thay đổi cơ bản trong hệ thống quản lý xuất

xứ hàng hóa, nhằm kiện toàn những quy chế pháp luật, hướng tới đảm bảo nền tảng vững chắc cho quá trình hội nhập kinh tế quốc tế

PHẦN MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Ngày 11-1-2007, Việt Nam trở thành thành viên thứ 150 của tổ chức Thương mại thế giới (WTO) Năm năm qua, trên con đường hội nhập quốc tế, nước ta đã tham gia đầy đủ các định chế kinh tế toàn cầu, mở rộng thị trường hàng hóa dịch

vụ, đầu tư quốc tế, đổi mới mạnh mẽ hơn và đồng bộ hơn các thể chế, đồng thời, cải tiến nền hành chính quốc gia theo hướng hiện đại Chính vì vậy, việc thiết lập

hệ thống pháp luật cụ thể về thương mại, đầu tư, quản lý nhằm hạn chế những rủi

ro cho nền kinh tế quốc gia là rất quan trọng Vấn đề sở hữu trí tuệ, chủ quyền hàng hóa là một trong những vấn đề quan trọng được quy định trong luật thương mại WTO Việc luật nước ta không quy định rõ ràng, cụ thể về vấn đề này chắc chắn sẽ làm hạn chế quyền lợi lâu dài của các doanh nghiệp Việt Nam trên sân chơi quốc tế Tình trạng mơ hồ về việc xác định xuất xứ hàng hóa ngày càng tăng dần, mở đường cho những vi phạm trong lĩnh vực xuất nhập khẩu Hiện tượng này không mới nhưng điều đáng nói là tình trạng vi phạm ngày một gia tăng và tính chất ngày một tinh vi, gây thiệt hại cho các doanh nghiệp cũng như ảnh hưởng đến lòng tin của các doanh nghiệp này vào pháp luật Việt Nam, bên cạnh đó còn có thể dẫn tới những vụ tranh chấp thương mại quốc tế, ảnh hưởng đến uy tín thương mại của quốc gia

Khu vực Đông Nam Bộ là một khu vực kinh tế trọng yếu của quốc gia, có kim ngạch xuất nhập khẩu hàng năm rất lớn Một thị trường lớn với sức tiêu thụ cao, trong khi pháp luật và biện pháp quản lý thị trường xuất nhập khẩu lại không triệt

để và không hiệu quả, sẽ là khu vực “béo bở” cho những vụ gian lận thương mại, gian lận xuất xứ hàng hóa nhằm đạt được lợi nhuận kinh tế lớn hơn Mặt khác, các doanh nghiệp Việt Nam phần lớn là vừa và nhỏ, chưa nắm bắt kỹ càng những quy định của cả pháp luật Việt Nam và pháp luật quốc tế Do đó, khi có tranh chấp hay

sai phạm xảy ra, thường là những doanh nghiệp Việt Nam phải “ngậm ngùi” chịu gánh hậu quả

Để giải quyết thực trạng nói trên, cần có sự chung tay của rất nhiều bên tham gia, từ nhà lập pháp, nhà quản lý cho tới chính các doanh nghiệp Do đó, những nghiên cứu phân tích và đánh giá thực trạng có vai trò là tiền đề quan trọng cho việc giải quyết những vấn đề trên Hiện nay, đã có khá nhiều đề tài phân tích khía cạnh pháp luật về xuất xứ hàng hóa, tuy nhiên những nghiên cứu sâu về các sai phạm điển hình của doanh nghiệp chưa có nhiều Vì vậy, kết quả nghiên cứu của

đề tài pháp luật Việt Nam về xuất xứ hàng hóa và những sai phạm của các doanh nghiệp chủ yếu tại khu vực Đông Nam Bộ sẽ mang giá trị lý luận và thực tiễn cao, đóng góp vào việc quản lý thị trường cũng như cung cấp những thông tin liên quan

bổ ích cho các đối tượng trong lĩnh vực thương mại, đặc biệt là trong lĩnh vực xuất nhập khẩu

2 Tình hình nghiên cứu của đề tài

Hiện nay, vấn đề liên quan đến pháp luật quy định về hàng hóa và xuất xứ hàng hóa đã có nhiều đề tài nghiên cứu và tổng hợp theo những góc độ khác nhau cả trong và ngoài nước Cụ thể, những mảng đề tài nghiên cứu về luật xuất xứ hàng hóa trong tương quan giữa pháp luật Việt Nam và quy định của Tổ chức Thương mại thế giới (WTO) là khá phổ biến; một số khác xem xét vấn đề theo hướng phân tích những khía cạnh thực tế hay quan tâm đến xuất xứ hàng hóa, thực tiễn áp dụng quy chế pháp lí về giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa hoặc bàn về nhãn hiệu, thương hiệu v.v… Thậm chí nhiều công trình nghiên cứu thuộc mảng đề tài kinh

tế đối ngoại khác cũng đều có đề cập ít hoặc nhiều đến vấn đề xuất xứ Hiện tại nguồn tài liệu pháp luật về hàng hóa và xuất xứ hàng hóa rất dồi dào và dễ dàng tiếp cận, từ các văn bản pháp lý, các chuyên đề và hội thảo trực tuyến, báo và tạp chí thương mại đến các giáo trình giảng dạy kinh tế - luật, có thể kể đến một số nguồn như Quy định mới về xuất xứ hàng hóa trong hoạt động thương mại, NXB

Chính trị quốc gia, 2006; Chuyên đề Chống gian lận xuất xứ hàng hóa tại Việt Nam, v.v… Tuy nhiên, hiện nay, chưa có nghiên cứu nào đi sâu phân tích về những hình thức sai phạm của các doanh nghiệp trong vấn đề xuất xứ hàng hóa Cũng vậy, vấn đề nhận thức của các doanh nghiệp về những quy định của pháp luật Việt Nam và luật quốc tế cũng chưa được đánh giá và xem xét cụ thể Chính

vì vậy, đề tài này sẽ góp phần vào việc giảm thiểu tình trạng mơ hồ về xuất xứ hàng hóa, cũng như đề xuất hướng ngăn chặn và giải quyết thực trạng lợi dụng kẽ

hở của luật pháp, vi phạm quy định về xuất xứ dẫn tới việc ảnh hưởng đến an ninh

và phát triển kinh tế quốc gia

3 Mục đích và nhiệm vụ của đề tài

3.1 Mục đích

Bài nghiên cứu đề ra một mục tiêu thiết thực cho môi trường kinh doanh của Việt Nam hiện nay và trong thời gian tới, đó là một lời cảnh báo cho các doanh nghiệp cần thận trọng hơn với vấn đề xuất xứ của các hàng hóa mà mình sản xuất

và kinh doanh Qua các trường hợp vi phạm điển hình mà nhóm nghiên cứu đưa ra trong mục II, các doanh nghiệp cần tự rút ra bài học kinh nghiệm để không vô tình

và “ngu ngơ” tự rơi vào những rắc rối liên quan đến xuất xứ hàng hóa, gây thiệt hại cho chính mình, ảnh hưởng đến nền kinh tế ngành và nền kinh tế quốc dân cũng như uy tín của đất nước Việt Nam trên trường quốc tế Hơn nữa, qua những phân tích mối tương quan giữa pháp luật Việt Nam và pháp luật quốc tế về xuất xứ hàng hóa, nhóm nghiên cứu hi vọng có thể cung cấp những thông tin, kiến thức cần thiết, bổ ích cho các doanh nghiệp cũng như những doanh nhân tương lai, nâng cao tầm hiểu biết về luật lệ tại “sân chơi quốc tế”, từ đó có thể đưa doanh nghiệp vươn cao và phát triển một cách bền vững hơn

3.2 Nhiêm vụ

Để thực hiện được mục tiêu trên, về khía cạnh lý thuyết, chúng tôi đã tổng hợp hầu hết các điều luật liên quan đến xuất xứ hàng hóa trong nước, quốc tế cũng như

các hiệp định song phương, đa phương mà Việt Nam là thành viên Về khía cạnh thực tế, chúng tôi đã sàng lọc và lựa chọn ra ba trường hợp vi phạm xuất xứ hàng hóa điển hình mà các doanh nghiệp Việt Nam có liên quan tại các mặt hàng xuất - nhập khẩu chủ lực của Việt Nam như thép, đồ điện tử, điện lạnh,… Qua đó, đưa ra được một cái nhìn tổng quát về những hành vi vi phạm của các doanh nghiệp; tìm hiểu được mức độ nhận thức của họ về pháp luật Việt Nam trong xuất xứ hàng hóa, đánh giá ý thức của các doanh nghiệp trong việc áp dụng luật

Cuối cùng, chúng tôi hi vọng có thể đề ra được những giải pháp hữu ích nhằm góp phần phát hiện những vụ sai phạm khác và cải tiến hệ thống luật lệ xuất xứ hàng hóa tại Việt Nam được ngày càng minh bạch, đúng đắn hơn; nâng cao chất lượng môi trường kinh doanh, giúp Việt Nam vươn ngày càng xa ra thế giới một cách mạnh mẽ, bền vững; từng bước xây dựng uy tín thương mại của Việt Nam trong mắt bạn bè quốc tế

4 Cơ sở lý luận và Phương pháp nghiên cứu

4.1 Cơ sở lý luận

Trong xu hướng toàn cầu hóa và hội nhập hiện nay cùng với sự phát triển nhanh chóng và mạnh mẽ trong lĩnh vực xuất nhập khẩu, môi trường kinh doanh Việt Nam đã xuất hiện nhiều hình thức tiêu cực, gian lận thương mại nhằm hưởng lợi từ các chính sách miễn giảm thuế của các hiệp định thương mại mà Việt Nam

là thành viên, chủ yếu là gian lận trong việc khai báo mã số và chứng nhận xuất xứ hàng hóa (C/O)1 Thực tế, việc hiểu biết rõ và tuân thủ các quy định về xuất xứ hàng hóa của các doanh nghiệp Việt Nam hiện nay nói chung, và các doanh nghiệp tại các tỉnh vùng Đông Nam Bộ nói riêng cần phải xem xét lại Hàng năm,

cơ quan chức năng phát hiện hàng ngàn vụ việc vi phạm xuất xứ hàng hóa lớn, nhỏ

1

Đỗ Linh (2011), Gian lận xuất xứ hàng hóa, Báo Sài Gòn Đầu Tư,

http://www.saigondautu.com.vn/Pages/20111103/Gian-lan-xuat-xu-hang-hoa.aspx

tại các cửa khẩu Việc này cũng gây ra sự mất công bằng, cạnh tranh không lành mạnh với những mặt hàng xuất khẩu của Việt Nam bởi giá cả của những sản phẩm được gian lận C/O luôn thấp hơn Do vậy, nếu gian lận C/O, doanh nghiệp Việt Nam sẽ rất khó giao thương với các thị trường lớn trên thế giới

Đề tài nghiên cứu về thực trạng áp dụng quy định về xuất xứ hàng hóa tại Việt Nam dựa trên cơ sở những vụ việc vi phạm mà cơ quan chức năng đã và đang phát hiện, xử lý; những quy định pháp lý về xuất xứ hàng hóa của pháp luật Việt Nam; những hiệp định thương mại tự do cùng với những tổ chức thương mại quốc tế mà Việt Nam là thành viên

4.2 Phương pháp nghiên cứu

Đề tài nghiên cứu chủ yếu dựa trên những vụ việc vi phạm đã xảy ra, từ đó đưa

ra những đánh giá về thực trạng, do đó, phương pháp lịch sử đã được chúng tôi áp dụng Dựa trên những dữ liệu có sẵn, những bài viết, báo cáo, thông tư giải quyết

vụ việc vào thời gian vụ việc đó xảy ra, chẳng hạn như vụ việc Mười sáu doanh nghiệp Việt Nam vi phạm khi nhập khẩu thép cán nguội từ Philippines năm 2006 hay vụ Công ty Sanyo Ha Asean gian lận nhập khẩu linh kiện lắp ráp máy điều hòa năm 2010 Chúng tôi vận dụng các biện pháp như tổng hợp, thống kê; từ đó đưa ra những phân tích dựa trên quan điểm của các bên để có được những đánh giá xác đáng về thực trạng áp dụng quy định về xuất xứ hàng hóa tại Việt Nam đang diễn ra như thế nào

Sau cùng, bài nghiên cứu không thể không sử dụng phương pháp so sánh Vì đây là đề tài liên quan đến lĩnh vực xuất nhập khẩu, có sự tham gia của nhiều quốc gia Chính vì vậy, chúng tôi sử dụng phương pháp này để so sánh các cách xác định tiêu chuẩn cho xuất xứ của một loại hàng hóa nào đó, các điều luật quy định khác nhau giữa các nước, nhằm tìm ra điểm khác biệt, dẫn đến việc các doanh nghiệp dễ dàng lợi dụng chúng, “lách luật” nhằm trục lợi cho bản thân

Những phân tích dựa trên các phương pháp trên sẽ cho thấy tầm quan trọng của

đề tài nghiên cứu trong thời điểm hiện nay, nhằm cố gắng tạo một môi trường thương mại cạnh tranh lành mạnh, tạo thuận lợi cho việc hội nhập toàn cầu, tránh những thiệt hại không đáng có cho doanh nghiệp Việt Nam cũng như nền kinh tế nước nhà

5 Giới hạn và phạm vi nghiên cứu của đề tài

Các tác giả tập trung nghiên cứu về thực trạng áp dụng và thực tiễn thi hành quy định của pháp luật Việt Nam về xuất xứ hàng hóa tại các tỉnh miền Đông Nam

Bộ - nơi thu hút đầu tư nước ngoài và tập trung các hoạt động xuất nhập khẩu quan trọng của cả nước, bao gồm: Tp Hồ Chí Minh, Bình Dương, Biên Hòa, Đồng Nai, Tây Ninh, Bà Rịa – Vũng Tàu

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là những quy định của pháp luật Việt Nam về hàng hóa và xuất xứ hàng hóa đặt trong mối tương quan với quy tắc xuất xứ hàng hóa của WTO, những hiệp định kí kết song phương và đa phương mà Việt Nam là thành viên Mặt khác, các vụ vi phạm, vụ kiện tiêu biểu, liên quan tới hàng hóa Việt Nam xuất khẩu, hàng hóa nước ngoài nhập khẩu vào Việt Nam giai đoạn

2006 đến nay, tại khu vực Đông Nam Bộ cũng được nhóm đưa vào nghiên cứu

6 Đóng góp mới của đề tài

Thông qua những đánh giá phân tích về thực tiễn áp dụng pháp luật về xuất xứ hàng hóa của Việt Nam, bài nghiên cứu phát hiện ra những thiếu sót cơ bản và phổ biến trong những quy định, bộ luật, từ đó đề xuất hướng khắc phục và những thay đổi cơ bản trong những quy định đó nhằm cải thiện và nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm soát, thông quan và quản lý hàng hóa xuất nhập khẩu lưu thông trên thị trường trong và ngoài nước Bên cạnh đó, chúng tôi hi vọng có thể cung cấp những thông tin, kiến thức cần thiết cho các doanh nghiệp nhằm tránh được những rắc rối không mong muốn và cũng không ngờ tới, giảm thiểu rủi ro, nâng cao hiệu

quả hoạt động Đề tài đưa ra các giải pháp có giá trị tham khảo tốt trong xây dựng

và hoạch định các chính sách của pháp luật nhằm tạo môi trường đầu tư lành mạnh, hấp dẫn, hướng đến mục tiêu hạn chế tối đa những vi phạm trong xu thế toàn cầu hóa hiện nay

7 Ý nghĩa của đề tài

7.1 Ý nghĩa lý luận

Đề tài chỉ ra một số vấn đề lý luận về xuất xứ hàng hóa trên cơ sở pháp luật Việt Nam và pháp luật quốc tế Đồng thời chọn lọc ý kiến từ các chuyên gia, nhà nghiên cứu về các vụ việc liên quan kết hợp đúc rút từ lý luận và phân tích của tác giả, bài nghiên cứu đã đưa ra những kiến nghị phục vụ cho việc hoàn thiện hệ thống pháp luật về xuất xứ hàng hóa ở vùng Đông Nam Bộ nói riêng và toàn lãnh thổ Việt Nam nói chung

7.2 Ý nghĩa thực tiễn

Trên cơ sở nguồn dữ liệu, thống kê được cập nhật có chọn lọc, đề tài đã trình bày một cách tổng quan về thực trạng áp dụng và thi hành cũng như những vướng mắc, khó khăn từ phía doanh nghiệp xuất nhập khẩu trên địa bàn Đông Nam Bộ đối với các quy tắc về xuất xứ hàng hóa Từ đó, nhìn nhận, tìm ra nguyên nhân và

đề xuất những giải pháp thực tiễn nhằm phục vụ cho việc ban hành và đổi mới quy định pháp luật cho phù hợp với nhu cầu và tình hình thực tế

8 Kết cấu của đề tài

Ngoài phần mở đầu, kết luận và tài liệu tham khảo, đề tài được chia thành ba chương lớn và sáu phần nhỏ Chương đầu tiên đề cập đến Pháp luật Việt Nam về xuất xứ hàng hóa, trong đó phần một chỉ ra các văn bản cam kết quốc tế và pháp luật nội địa về xuất xứ hàng hóa; phần hai nêu lên nội dung của các văn bản đó kết hợp với diễn giải pháp luật dựa trên cơ sở những văn bản thực thi đã được đưa ra Chương hai phân tích những tác động của pháp luật Việt Nam về xuất xứ hàng hóa

đối với các doanh nghiệp tại các tỉnh vùng Đông Nam Bộ qua những vụ việc sai phạm cụ thể mang tính đại diện Chương cuối cùng sẽ là chương nêu lên các giải pháp nhằm hoàn thiện hơn tính thực tiễn và ứng dụng của các văn bản pháp luật về xuất xứ hàng hóa của Việt Nam

Chương 1: PHÁP LUẬT VIỆT NAM VỀ XUẤT XỨ HÀNG HÓA

1.1 CAM KẾT QUỐC TẾ CỦA VIỆT NAM VỀ XUẤT XỨ HÀNG HÓA

Việt Nam đã ký kết các hiệp định thương mại tự do song phương, khu vực và

đa phương quốc tế, với phạm vi hợp tác rộng hơn, không chỉ giới hạn trong việc thực hiện tự do hóa thương mại hàng hóa, dịch vụ mà còn cả xúc tiến và tự do hóa đầu tư, Đặc biệt, về lĩnh vực xuất xứ hàng hóa trong thương mại tự do, Việt Nam

đã có cam kết Hiệp định về quy tắc xuất xứ với WTO, và Hiệp định thương mại

hàng hóa ASEAN (ATIGA) Tính đến tháng 11 năm 20122, Việt Nam đã tham gia

6 FTA khu vực và 2 FTA song phương với Nhật Bản và Chi Lê, sử dụng Quy tắc xuất xứ hàng hóa để xác định điều kiện để một mặt hàng nào đó được hưởng ưu đãi thuế quan hoặc phi thuế quan theo các cam kết trong các FTA

Đối với 6 FTA khu vực mà Việt Nam đã tham gia, bao gồm: Hiệp định về Khu vực thương mại tự do ASEAN (AFTA), ASEAN – Trung Quốc (ACFTA), ASEAN – Hàn Quốc (AKFTA), ASEAN - Ấn Độ (AIFTA), ASEAN – Australia

và New Zealand (AANZFTA), Hiệp định Đối tác kinh tế toàn diện ASEAN – Nhật Bản (AJCEP), ngoài giấy chứng nhận xuất xứ (C/O) được áp dụng chung còn có Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa nhập khẩu của các nước ASEAN (mẫu D) để

áp dụng thuế suất ưu đãi đặc biệt theo CEPT

Như vậy, để hiểu rõ về quy tắc xuất xứ được quy định trong pháp luật nội địa Việt Nam, thì trước hết phải hiểu rõ hai Hiệp định quốc tế về quy tắc xuất xứ mà

Việt Nam đã tham gia ký kết và cam kết thực thi: Hiệp định về quy tắc xuất xứ của WTO, và Hiệp định thương mại hàng hóa ASEAN (ATIGA)

2

Thảo Đan - Trúc Phương, Vai trò của Quy tắc xuất xứ trong các FTA khu vực Đông Á và Việt Nam ,

viet-nam.html

http://hccwto.org.vn/vn/view/news-details/vai-tro-cua-quy-tac-xuat-xu-trong-cac-fta-khu-vuc-dong-a-va-1.1.1 Hiệp định về qui tắc xuất xứ của Tổ chức Thương mại thế giới (WTO) 3

Quy tắc xuất xứ được hiểu là những luật, quy định, quyết định hành chính được các nước Thành viên WTO sử dụng để xác định nguồn gốc xuất xứ hàng hoá, những quy tắc này không liên quan đến thoả thuận thương mại hoặc chế độ thương mại tự chủ có áp dụng ưu đãi thuế quan ngoài phạm vi điều chỉnh của GATT

1994, nó bao gồm tất cả các quy tắc xuất xứ được sử dụng trong công cụ chính sách thương mại không ưu đãi

Hiệp định về Quy tắc xuất xứ (ARO) nhằm hài hòa hóa các quy tắc xuất xứ không ưu đãi, và tìm cách để đảm bảo rằng quy định như vậy không tự tạo ra những trở ngại không cần thiết đối với thương mại Hiệp định này đưa ra một Chương trình Hài hoà (HWP) hài hòa hóa các quy tắc xuất xứ, được hoàn thành trong vòng ba năm từ khi bắt đầu, dựa trên một số nguyên tắc trong đó có những quy tắc phải khách quan, dễ hiểu, có thể dự đoán được, và còn phải phù hợp, thống nhất và hợp lý giữa các quốc gia

Hiệp định về quy tắc xuất xứ được hình thành với mong muốn tiếp tục thực hiện mục tiêu của GATT 1994 của các nước Thành viên Hiệp định gồm có 4 Phần với 9 Điều và 2 Phụ lục quy định Uỷ ban kỹ thuật về quy tắc xuất xứ và Tuyên bố chung về quy tắc xuất xứ

Trong đó, Hiệp định đã đưa ra các nguyên tắc điều chỉnh việc áp dụng quy tắc

xuất xứ cho thành viên tham gia trong và sau thời gian hoàn thành chương trình

hài hòa quy tắc xuất xứ, chương trình hiện vẫn đang còn những thỏa thuận chưa

đạt được cho đến hiện nay Các thành viên có thể đưa ra những quy tắc xác định xuất xứ hàng hóa khác nhau nhưng phải đảm bảo rằng quy tắc xuất xứ bản thân nó không được tạo ra các tác động hạn chế, bóp méo hay làm rối loạn thương mại quốc tế

3

TTT, 2008, Quy định của WTO về quy tắc xuất xứ và cam kết của Việt Nam, Bộ Tư Pháp

http://moj.gov.vn/ct/tintuc/Pages/nghien-cuu-trao-doi.aspx?ItemID=2295

a Trong thời quá độ - giai đoạn trước chuyển đổi

Trong thời kỳ quá độ đòi hỏi các Thành viên phải đảm bảo một số các nguyên tắc cơ bản về việc điều chỉnh quy tắc xuất xứ, khi ban hành quyết định hành chính

để áp dụng chung thì các yêu cầu cần được định nghĩa rõ ràng Cụ thể là:

 Trường hợp các tiêu chí chuyển đổi hạng mục trên biểu thuế quan được áp dụng, một quy tắc như vậy hoặc bất kỳ ngoại lệ nào khác của quy tắc đó sẽ quy định rành mạch dòng thuế hoặc nhóm các dòng thuế (tương đương 4 số

HS –ND) trên biểu thuế chịu sự điều chỉnh của qui tắc đó

 Trong trường hợp áp dụng tiêu chí theo tỷ lệ phần trăm theo giá trị, cần phải qui định phương pháp tính phần trăm này trong qui tắc xuất xứ

 Trong trường hợp tiêu chí về công đoạn chế tác hay gia công được áp dụng, công đoạn tạo nên xuất xứ của hàng hóa liên quan cần phải được qui định chính xác

Như vậy, Hiệp định đã đưa ra ba trường hợp có thể căn cứ vào để áp dụng xác định xuất xứ hàng hóa

Để nhấn mạnh, các quy tắc xuất xứ cũng không được sử dụng để trực tiếp hay

gián tiếp theo đuổi chính sách thương mại; không đưa ra yêu cầu chặt chẽ hơn thông lệ hoặc không liên quan đến sản xuất hoặc chế biến; việc áp dụng quy tắc xuất xứ đối với hàng xuất khẩu và nhập khẩu không được chặt chẽ hơn quy tắc xuất xứ xác định có phải hàng nội địa hay không

Quy tắc xuất xứ không được đặt ra yêu cầu quá chặt chẽ một cách không hợp

lệ hoặc điều kiện không liên quan đến quá trình sản xuất, chế biến để xác định nước xuất xứ Ủy ban Kỹ thuật phải xây dựng định nghĩa hài hòa của:

 Hàng hóa được coi là được chế tác toàn bộ tại một nước Khái niệm này cần phải được định nghĩa càng chi tiết càng tốt

 Công đoạn hay gia công tối thiểu ở mức nào sẽ không tạo nên xuất xứ hàng hóa

b Sau thời kỳ quá độ - giai đoạn sau chuyển đổi

Các nguyên tắc về xuất xứ áp dụng giai đoạn sau chuyển đổi (tức là sau khi đã hoàn thành việc hài hòa hóa các quy tắc xuất xứ) bao gồm:

 Nguyên tắc cơ bản: Nước xuất xứ phải là nước nơi tiến hành sự thay đổi

cơ bản cuối cùng đối với sản phẩm;

 Thay đổi cơ bản về sản phẩm được xác định theo sự thay đổi mã số hải quan HS là chủ yếu;

 Trường hợp thay đổi trong mã số hải quan HS không phản ánh sự thay đổi

cơ bản về sản phẩm thì áp dụng các tiêu chí bổ sung, chủ yếu là “tỷ lệ phần trăm trị giá và/hoặc công đoạn chế biến/gia công”

 Nếu áp dụng tiêu chí xác định xuất xứ qua giá trị, quy tắc xuất xứ phải nêu

rõ phương pháp tính giá trị phần trăm và phần trăm giá trị thỏa mãn phụ thuộc vào quy định của từng quốc gia

 Nếu áp dụng tiêu chí công đoạn chế tác hay gia công theo phần trăm để xác định xuất xứ của hàng hóa quy tắc xuất xứ phải quy định chính xác công đoạn nào tạo nên xuất xứ hàng hóa

Hài hoà quy tắc xuất xứ

Theo quy định của Hiệp định, với mục tiêu hài hoà quy tắc xuất xứ, ổn định thương mại thế giới, Hội nghị Bộ trưởng phối hợp với Hội đồng Hợp tác Hải quan thực thi chương trình làm việc trên nhưng nguyên tắc:

 Quy tắc xuất xứ được áp dụng đồng nhất cho tất cả các mục đích được nên tại Hiệp định;

 Quy tắc xuất xứ phải thể hiện rõ nước xuất xứ của hàng hoá;

 Quy tắc xuất xứ cần phải khách quan, dễ hiểu và có thể dự đoán được;

 Không được sử dụng quy tắc xuất xứ trực tiếp hoặc gián tiếp làm công cụ thực hiện mục tiêu thương mại, việc sử dụng quy tắc này không được hạn

chế, bóp méo thương mại quốc tế, cũng không được đặt ra yêu cầu quá chặt chẽ không hợp lệ;

 Thực hiện quy tắc này phải thống nhất, khách quan, minh bạch, chặt chẽ và phải dựa trên những tiêu chuẩn khẳng định

Tuyên bố chung về quy tắc xuất xứ ưu đãi

Bên cạnh đó, ngoài việc đưa ra những nguyên tắc cho việc xác định xuất xứ không ưu đãi giữa các thành viên WTO, Hiệp định cũng đưa ra Tuyên bố chung về quy tắc xuất xứ ưu đãi công nhận chế độ thương mại ưu đãi mà các quốc gia dành cho nhau

Qua đó, Quy tắc xuất xứ ưu đãi yêu cầu các Thành viên đảm bảo khi ban hành quyết định hành chính áp dụng chung, các yêu cầu cần đáp ứng sẽ được quy định

rõ ràng:

 Áp dụng tiêu chí chuyển hạng mục thuế quan

 Áp dụng tiêu chí tỷ lệ phần trăm theo giá trị

 Áp dụng tiêu chí công đoạn chế biến hay gia công

Cam kết của Việt Nam

Được coi là một trong những nội dung quan trọng nhất về hài hoà hoá và thuận lợi hoá các thủ tục thương mại trong trao đổi thương mại quốc tế, việc chuẩn hoá các quy định, quy tắc về nguồn gốc xuất xứ sẽ giúp Việt Nam nhanh chóng hoà nhập với luật lệ thương mại quốc tế Tính đến nay, Việt Nam đã có một hệ thống các quy định pháp luật điều chỉnh về quy tắc xuất xứ được đánh giá là phù hợp với Công ước Kyoto và Hiệp định về quy tắc xuất xứ hàng hoá của WTO

Nền tảng của hệ thống các quy định là Luật Thương mại 2005, đây được coi là văn bản gốc điều chỉnh các hoạt động trong lĩnh vực thương mại hàng hoá, trong

đó có dành một điều quy định về giấy chứng nhận xuất xứ hàng hoá (Điều 33), cụ thể: “Hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu phải có giấy chứng nhận xuất xứ trong các trường hợp sau: Hàng hoá được hưởng ưu đãi về thuế hoặc ưu đãi khác; Theo quy

định của pháp luật Việt Nam hoặc điều ước quốc tế mà Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt nam là thành viên.Chính phủ quy định chi tiết Luật Thương mại về xuất xứ hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu” Quy định này đã được cụ thể hoá tại Nghị định

số 19/2006/NĐ-CP ngày 20/02/2006 của Chính phủ quy định chi tiết Luật thương mại về xuất xứ hàng hoá, Nghị định quy định rõ về quy tắc xuất xứ ưu đãi và quy tắc xuất xứ không ưu đãi, việc cấp giấy chứng nhận xuất xứ hàng hoá…Nghị định được xây dựng và ban hành dựa trên các yêu cầu chung của pháp luật và thực tiễn thương mại quốc tế mà trước tiên là các quy định của WTO về quy tắc xuất xứ hàng hoá, có kết hợp chặt chẽ thực tiễn nền kinh tế Việt Nam và kết hợp với các quy định của Việt Nam đã có trong quá trình thực hiện các quy tắc xuất xứ đã ban hành trong thời gian trước.4

1.1.2 Quy tắc xuất xứ trong Hiệp định thương mại hàng hóa ASEAN

Hiệp định ATIGA chính thức có hiệu lực vào ngày 17/05/2010, được xây dựng trên cơ sở Chương trình thuế quan ưu đãi có hiệu lực chung (CEPT/AFTA) Nội dung hiệp định này cập nhật nhiều thỏa thuận mà ASEAN đã đạt được qua hơn 15 năm thực hiện CEPT/AFTA Phạm vi toàn diện của Hiệp định này sẽ giúp minh bạch hóa quá trình tự do hóa thương mại của khu vực Toàn bộ các cam kết về thương mại hàng hóa nội khối đều đã được tổng hợp trong Hiệp định Các cam kết này không chỉ tập trung vào lĩnh vực tự do hóa thuế quan, các rào cản phi thuế

quan mà còn bao gồm cả những qui định về đơn giản hóa qui tắc xuất xứ

Riêng về quy tắc xuất xứ, ATIGA kế thừa toàn bộ Bộ quy tắc xuất xứ đã được sửa đổi và quy định về thủ tục cấp giấy chứng nhận xuất xứ của Hiệp định CEPT/AFTA, ngoài tiêu chí xuất xứ thuần tuý, cộng gộp với 40% hàm lượng khu vực đã được quy định như trước đây, các quy định về chuyển đổi mã số thuế, quy tắc xuất xứ cụ thể (PSR) được quy định linh hoạt hơn nhằm bảo đảm thực hiện nguyên tắc cam kết nội khối phải tương đương hoặc thuận lợi hơn so với cam kết

4 Hiệp định về quy tắc xuất xứ của WTO, xu>

<http://trungtamwto.vn/wto/hiep-dinh-ve-quy-tac-xuat-dành cho các nước đối tác trong các khu vực mậu dịch tự do ASEAN cộng ATIGA cũng quy định về việc thành lập Tiểu ban về Quy tắc xuất xứ chịu trách nhiệm đám phán và giám sát việc thực thi các cam kết về Quy tắc xuất xứ trong

Hiệp định ATIGA đã dành riêng Chương 3 bao gồm các điều từ 25 đến 39 đế quy định về quy tắc xuất xứ Các quốc gia thành viên có thể áp dụng trực tiếp hoặc ban hành, sửa đổi, bổ sung các văn bản pháp luật quốc gia để thực hiện các quy

định về quy tắc xuất xứ của ATIGA Theo đó, ở Việt Nam, Bộ Công Thương đã

ban hành Thông tư số 21/2010/TT-BCT ngày 17/05/2010 về việc thực hiện Quy tắc xuất xứ trong Hiệp định thương mại hàng hóa ASEAN

Theo Điều 26, Chương 3 về Quy tắc xuất xứ của Hiệp định ATIGA, tiêu chí để ghi nhận một hàng hóa có xuất xứ khi được nhập khẩu vào lãnh thổ của một Quốc gia Thành viên từ Quốc gia Thành viên khác nếu nó đáp ứng một trong các quy định về xuất xứ của: Hàng hoá có xuất xứ thuần túy hoặc được sản xuất toàn bộ tại lãnh thổ của một Quốc gia Thành viên xuất khẩu; hay Hàng hoá có xuất xứ không thuần túy hoặc không được sản xuất toàn bộ tại lãnh thổ tại Quốc gia Thành viên xuất khẩu

a Hàng hóa có xuất xứ thuần túy hoặc được sản xuất toàn bộ

Theo Điều 27, Chương 3 Hiệp định ATIGA, có quy định rõ những hàng hóa được xem là có xuất xứ thuần túy hoặc được sản xuất toàn bộ tại Quốc gia Thành viên xuất khẩu Loại hàng hóa này được xác định có xuất xứ ASEAN theo tiêu chí

“toàn bộ” (hay “hoàn toàn”) Tiêu chí này trong quy tắc xuất xứ của các quốc gia

và các liên kết kinh tế quốc tế, thông thường đều được xác định ở “mức độ tuyệt đối” Tức là hàng hóa phải hoàn toàn được sinh trưởng và thu hoạch ở nước xuất

5

TTT, 2009, Hiệp định thương mại hàng hoá ASEAN (ATIGA) - tạo điều kiện thuận lợi cho lưu chuyển hàng hoá trong khu vực, http://moj.gov.vn/ct/tintuc/Pages/thong-tin-khac.aspx?ItemID=3848.

xứ hoặc được gia công hoàn toàn bằng các nguyên liệu của nước xuất xứ Một thành phần dù nhỏ nhất không có xuất xứ của nước xuất khẩu sẽ làm cho sản phẩm hoàn thành liên quan mất đi tính chất “xuất xứ toàn bộ”

Hàng hóa có xuất xứ thuần túy hoặc được sản xuất toàn bộ theo quy định của ASEAN có thể phân thành các nhóm sau:

Nhóm 1: Nhóm hàng hóa là động thực vật sinh trưởng và được thu hoạch ở

quốc gia thành viên: Thực vật và các sản phẩm từ thực vật, bao gồm trái cây, hoa,

rau, cây, tảo biển, nấm và các thực vật sống, được trồng và thu hoạch, hái và thu lượm tại Quốc gia Thành viên xuất khẩu; Động vật sống, bao gồm động vật có vú, chim, cá, loài giáp xác, loài không xương sống, loài bò sát, vi khuẩn và vi rút, sinh trưởng và được nuôi dưỡng tại Quốc gia Thành viên xuất khẩu; Hàng hoá thu được từ Quốc gia Thành viên xuất khẩu và thu được từ săn bắn, bẫy, câu, trồng trọt, nuôi trồng thuỷ sản, thu gom và đánh bắt được tiến hành tại Quốc gia Xuất khẩu thành viên

Nhóm 2: Nhóm các hàng hóa phi sinh vật được khai thác ở quốc gia thành

viên: Khoáng sản và các chất sản sinh tự nhiên khác và được chiết xuất hoặc lấy

ra từ đất, nước, đáy biển hoặc dưới đáy biển; Các vật phẩm được thu nhặt tại nước đó nhưng không còn thực hiện được những chức năng ban đầu hoặc cũng không thể sửa chữa hay khôi phục được và chỉ có thể vứt bỏ hoặc dùng làm các nguyên vật liệu, hoặc sử dụng vào mục đích tái chế; Phế thải và phế liệu có nguồn gốc từ: quá trình sản xuất tại Quốc gia Thành viên xuất khẩu; hoặc hàng hoá đã qua sử dụng được thu nhặt tại Quốc gia Thành viên xuất khẩu, với điều kiện những hàng hoá đó chỉ phù hợp làm nguyên vật liệu thô

Nhóm 3: Nhóm các sản phẩm (bao gồm cả sinh vật và phi sinh vật) được khai thác, chế biến hoặc đánh bắt từ các vùng biển bằng tàu được đăng kí và treo cờ của

quốc gia thành viên: Sản phẩm đánh bằng tàu được đăng ký với một Quốc gia

Thành viên và có treo cờ của Quốc gia Thành viên đó và các sản phẩm khác được

khai thác từ vùng lãnh hải, đáy biển hoặc dưới đáy biển bên ngoài vùng lãnh hải của Quốc gia Thành viên đó, với điều kiện Quốc gia Thành viên đó có quyền khai thác vùng lãnh hải, đáy biển và dưới đáy biển đó theo luật quốc tế; Sản phẩm đánh bắt và các sản phẩm từ biển khác được đánh bắt từ vùng biển cả bằng được đăng ký với một Quốc gia Thành viên và được phép treo cờ của Quốc gia Thành viên đó; Sản phẩm được chế biến hoặc được sản xuất ngay trên tàu được đăng ký với một Quốc gia Thành viên và được phép treo cờ của Quốc gia Thành viên đó; Hàng hoá thu được hoặc được sản xuất tại Quốc gia Thành viên xuất khẩu từ các sản phẩm được quy định kể trên

Nhóm 4: Nhóm các sản phẩm chế tạo: là các hàng hóa được sản xuất tại quốc gia xuất khẩu, hoàn toàn bằng các nguyên liệu thuộc các nhóm trên

Như vậy, tất cả các loại hàng hóa này đều là hàng hóa có xuất xứ “100% ASEAN” Hàng hóa từ nhóm 1 đến nhóm 3 là hàng hóa có tính chất “xuất xứ thuần túy”, còn nhóm 4 là hàng hóa được “sản xuất toàn bộ”

b Hàng hóa có xuất xứ không thuần túy hoặc không được sản xuất toàn

bộ 6

Hàng hóa loại này là những sản phẩm được sản xuất toàn bộ hoặc từ một phần nguyên vật liệu, bộ phận, phụ tùng nhập khẩu hoặc không rõ xuất xứ (gọi chung là nguyên liệu không có xuất xứ) Trong số đó, chỉ những sản phẩm được sản xuất, gia công hay chế biến đạt ở một “mức độ đầy đủ” nhất định tại quốc gia xuất khẩu mới được coi là có xuất xứ của nước đó

Theo Điều 28, Chương 3 Hiệp định ATIGA, quy định hàng hóa được coi là có xuất xứ tại Quốc gia thành viên nơi diễn ra việc sản xuất hoặc chế biến hàng hóa nếu hàng hóa có hàm lượng giá trị khu vực (sau đây được gọi là “Hàm lượng giá

6

ThS Lê Minh Tiến, Quy tắc xuất xứ của khu vực thương mại tự do ASEAN, Khoa pháp luật quốc tế,

trường Đại học Luật Hà Nội

trị ASEAN” hoặc “Hàm lượng giá trị khu vực (RVC)”) không dưới bốn mươi phần trăm (40%); hoặc nếu tất cả các nguyên vật liệu không có xuất xứ sử dụng để sản xuất ra hàng hóa đó đã trải qua quá trình chuyển đổi mã số hàng hóa (được nêu dưới đây là “CTC”) ở cấp bốn số của Hệ thống hài hòa Mỗi Quốc gia thành viên phải cho phép nhà nhập khẩu hàng hóa sử dụng một trong hai trường hợp trên khi quyết định liệu hàng hóa có đủ tiêu chuẩn là hàng hóa có xuất xứ của Quốc gia Thành viên đó hay không

1 Tiêu chí hàm lượng giá trị khu vực (Regional Value Content – RVC)

Theo quy định tại khoản 1 Điều 28 ATIGA 2009, “hàng hóa được sản xuất tại quốc gia thành viên và có RVC không dưới 40% thì được coi là có xuất xứ ASEAN”

Hàm lượng giá trị ASEAN hay RVC được tính theo hai phương pháp sau:

 Phương pháp trực tiếp

Đối với trường hợp nguyên vật liệu hoặc các công đoạn sản xuất hàng hóa liên quan đến nhiều quốc gia ASEAN thì nguyên vật liệu ASEAN được xác định như sau:

+

Chi phí phân bổ trực tiếp +

Chi phí khác +

Lợi nhuận X 100

%

Giá FOB

- Hàng hóa có xuất xứ từ quốc gia thành viên, được sử dụng làm nguyên liệu tại lãnh thổ của quốc gia thành viên khác để sản xuất ra sản phẩm được hưởng ưu đãi thuế quan sẽ được coi là có xuất xứ của quốc gia thành viên sản xuất ra sản phẩm đó

- Nếu RVC của nguyên vật liệu nhỏ hơn 40%, hàm lượng giá trị ASEAN này

sẽ được “cộng gộp” theo đúng tỉ lệ thực tế vào hàm lượng nội địa với điều kiện hàm lượng giá trị ASEAN này bằng hoặc lớn hơn 20% 7

 Phương pháp gián tiếp

Trong đó:

- Chi phí nguyên vật liệu ASEAN là giá CIF của nguyên vật liệu, phụ tùng hoặc hàng hóa thu được hoặc được tự sản xuất bởi nhà sản xuất trong quá trình sản xuất hàng hóa;

- Trị giá nguyên vật liệu, phụ tùng hoặc hàng hóa không có xuất xứ là:

+ Giá CIF tại thời điểm nhập khẩu của hàng hóa hoặc thời điểm nhập khẩu được chứng minh; hoặc

+ Giá xác định ban đầu trả cho hàng hóa không xác định được xuất xứ tại lãnh thổ của quốc gia thành viên nơi diễn ra hoạt động sản xuất hoặc chế biến;

Giá FOB

- Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm lương, thù lao và các khoản phúc lợi khác cho người lao động liên quan đến quá trình sản xuất;

- Chi phí phân bổ trực tiếp bao gồm (nhưng không giới hạn) các hạng mục tài sản thực liên quan tới quá trình sản xuất (bảo hiểm, chi phí thuê và thuê mua nhà máy, khấu hao nhà xưởng, sửa chữa và bảo trì, thuế, lãi cầm cố); các khoản thuê mua và trả lãi của nhà máy và thiết bị; an ninh nhà máy, bảo hiểm (nhà máy, thiết

bị và nguyên vật liệu sử dụng trong quá trình sản xuất hàng hóa); các chi phí tiện ích (năng lượng, điện, nước và các chi phí tiện ích khác đóng góp trực tiếp vào quá trình sản xuất hàng hóa); nghiên cứu, phát triển, thiết kế và chế tạo; rập khuôn, khuôn đúc, việc trang bị dụng cụ và khấu hao, bảo trì và sửa chữa của nhà máy và thiết bị; tiền bản quyền sáng chế (có liên quan đến máy móc hoặc quy trình sản xuất có bản quyền hoặc quyền sản xuất hàng hóa); kiểm tra và thử nghiệm nguyên vật liệu và hàng hóa, lưu trữ và sắp xếp trong nhà máy; xử lý các chất thải có thể tái chế và các yếu tố chi phí trong việc tính toán trị giá của nguyên vật liệu thô như chi phí cảng, chi phí giải phóng hàng và thuế nhập khẩu phải trả cho các thành phần chịu thuế;

- Trị giá FOB là trị giá của hàng hóa sau khi được giao qua lan can tàu, bao gồm cả chi phí vận tải đến cảng hoặc khu vực giao hàng cuối cùng tại nước xuất khẩu

Các quốc gia thành viên ASEAN chỉ được sử dụng một trong hai phương pháp tính RVC nói trên để xác định xuất xứ của hàng hóa xuất khẩu Tuy nghiên, các quốc gia thành viên được linh hoạt trong việc thay đổi đó phải được thông báo cho Hội đồng AFTA ít nhất là 6 tháng trước khi áp dụng phương pháp mới Việc kiểm tra RVC của nước thành viên nhập khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu cũng phải dựa trên phương pháp tính mà nước thành viên xuất khẩu đang áp dụng Theo quy định tại khoản 7 Điều 5 Phụ lục 1 Thông tư của Bộ công thương số 21/2010/TT-

BCT ngày 17/5/2010, Việt Nam áp dụng phương pháp tính gián tiếp để xác định

xuất xứ của hàng hóa nhập khẩu

2 Tiêu chí chuyển đổi mã số hàng hóa (Change in Tariff Classification – CTC)

Theo tiêu chí này, hàng hóa được coi là có xuất xứ ASEAN nếu “tất cả các

nguyên vật liệu không có xuất xứ sử dụng để sản xuất ra hàng hóa đó đã trải qua quá trình chuyển đổi mã số hàng hóa (CTC) ở cấp 4 số của hệ thống hài hòa” 8

Khác với tiêu chí hàm lượng giá trị khu vực RVC (dùng để xác định tỉ lệ phần trăm giá trị khu vực so với tổng giá trị hàng hóa), tiêu chí này có tính kĩ thuật về hải quan, được dùng để xác định xem liệu các nguyên vật liệu dùng để sản xuất ra hàng hóa (chứ không phải bản thân hàng hóa đó) không có xuất xứ đã được gia công, chế biến ở mức độ “đáng kể” tại quốc gia thành viên hay chưa Về nguyên tắc chung, hoạt động gia công, chế biến được coi là “đáng kể” khi đã thay đổi thực chất tính chất hoặc đặc tính riêng của nguyên liệu đã sử dụng Sự thay đổi đặc tính

đó được xác định (một cách kĩ thuật) theo tiêu chí này là các nguyên vật liệu được

sử dụng để sản xuất ra hàng hóa đã được chuyển đổi mã số hàng hóa trong hệ thống hài hòa

Hệ thống hài hòa mô tả và mã số hàng hóa thường được gọi tắt là hệ thống hài hòa hoặc hệ thống HS, là hệ thống tên gọi và mã số hàng hóa được tiêu chuẩn hóa quốc tế và dùng để phân loại hàng hóa Tuy vào tên gọi, mô tả về tính chất, thành phần, cấu tạo, công dụng, quy cách đóng gói và các thuộc tính khác, mỗi loại hàng hóa sẽ được xác định và sắp xếp vào một mã số nhất định trong hệ thống hài hòa, trên cơ sở các quy tắc của hệ thống hài hòa đó Trong mỗi hệ thống mã số và mô tả hàng hóa, thông thường, mã số ở cấp 2 số là mã hiệu của loại hàng (đồng thời là

mã hiệu của các chương của hệ thống hài hòa), cấp 4 số là mã hiệu của nhóm hàng, 6 số là mã hiệu của phân nhóm hàng 6 số, 8 số là mã hiệu của phân nhóm hàng 8 số…

8

Xem: Khoản 1, a, ii Điều 28 ATIGA 2009

Chuyển đổi mã số hàng hóa ở cấp 4 số (CTC) hay còn gọi là chuyển đổi nhóm hàng được thể hiện ở việc thành phẩm được sản xuất ra phải có mã số HS ở cấp 4

số khác với mã số HS (cũng ở cấp 4 số) của tất cả các nguyên liệu đầu vào (không

có xuất xứ ASEAN) dùng để sản xuất ra sản phẩm đó Hay nói cách khác, thành phẩm phải được xếp ở hạng mục cấp 4 số (nhóm hàng) khác với hạng mục của tất

cả nguyên vật liệu nhập khẩu đã sử dụng, điều này có nghĩa là thành phẩm không nằm trong các nhóm hàng của các nguyên vật liệu nhập khẩu đã sử dụng

Hiện nay trên thế giới có nhiều hệ thống HS khác nhau, hệ thống HS được áp dụng trong AFTA là hệ thống trong Phụ lục của Công ước về hệ thống hài hòa mã

số và mô tả hàng hóa được thông qua và áp dụng ở các quốc gia thành viên theo luật pháp của quốc gia đó9 Trường hợp hàng hóa có tỉ lệ không đáng kể nguyên vật liệu không đáp ứng được tiêu chí CTC (trường hợp De Minimis) vẫn được coi

là hàng hóa có xuất xứ ASEAN nếu phần trị giá của nguyên vật liệu không có xuất

xứ sử dùng để sản xuất ra hàng hóa không đạt tiêu chí CTC nhỏ hơn hoặc bằng mười phần trăm (10%) trị giá FOB của hàng hóa đồng thời hàng hóa đó phải đáp ứng tất cả các quy định khác của Quy tắc xuất xứ hàng hóa ASEAN 10

Tiêu chí chuyển đổi mã số hàng hóa là tiêu chí hiện đại và khá mới mẻ đối với Việt Nam và nhiều nước ASEAN 11 nhưng do nó có nhiều ưu điểm nên đã được ASEAN đưa vào ATIGA 2009 Việc áp dụng tiêu chí này để xác định hàng hóa có xuất xứ ASEAN sẽ không bị lệ thuộc vào tỉ giá hối đoái, giá nguyên vật liệu, quy tắc kế toán,…như khi áp dụng tiêu chí hàm lượng giá trị khu vực RVC, nó chỉ đơn giản là dựa vào sự thay đổi đáng kể (ở cấp 4 số) về mã số HS của sản phẩm so với

mã số HS của nguyên vật liệu được sử dụng để sản xuất ra sản phẩm đó đồng thời

nó cũng tiện lợi cho việc lưu trữ hồ sơ

3 Tiêu chí mặt hàng cụ thể

Ngoài hai tiêu chí chung được áp dụng cho tất cả các loại mặt hàng là tiêu chí hàm lượng giá trị khu vực RVC và tiêu chí chuyển đổi mã số hàng hóa CTC, khoản 2 Điều 28 ATIGA 2009 còn quy định về quy tắc xuất xứ cụ thể cho một số mặt hàng nhất định Những mặt hàng này được liệt kê tại Phụ lục 3 của ATIGA

2009 (Phụ lục về Danh mục các quy tắc xuất xứ mặt hàng cụ thể), kèm theo mỗi mặt hàng đó sẽ bao gồm quy tắc xuất xứ tương ứng riêng cho mỗi mặt hàng Nếu hàng hóa đáp ứng được tiêu chí xuất xứ tương ứng quy định cho mặt hàng cụ thể

đó sẽ được coi là xuất xứ ASEAN, cho dù có đáp ứng hay không các tiêu chí RVC

và CTC như đã trình bày

Các quy tắc xuất xứ cụ thể cho các loại hàng hóa này cũng được xây dựng dựa trên các yêu cầu đối với loại hàng hóa có xuất xứ thuần túy hoặc được sản xuất toàn bộ; hoặc trên cơ sở yêu cầu về RVC, hoặc chuyển đổi mã số ở một cấp độ nào

đó của hàng hóa, hoặc yêu cầu hàng hóa phải được gia công, chế biến một công đoạn nào đó tại quốc gia xuất khẩu (tiêu chí SP); hoặc kết hợp các tiêu chí nói trên Tuy nhiên, yêu cầu RVC trong các quy tắc xuất xứ cụ thể của các mặt hàng này luôn bằng hoặc thấp hơn so với yêu cầu trong tiêu chí RVC chung (chẳng hạn chỉ yêu cầu RVC không dưới 35%) Yêu cầu chuyển đổi mã số hàng hóa có thể đòi hỏi chuyển đổi ở cấp 2 số hoặc 4 số hoặc 6 số

Khi quy tắc xuất xứ cho mặt hàng cụ thể cho phép lựa chọn giữa các tiêu chí RVC, CTC, SP hoặc kết hợp giữa các tiêu chí nêu trên, mỗi nước thành viên phải cho phép nhà xuất khẩu hàng hóa quyết định lựa chọn sử dụng tiêu chí cụ thể trong các tiêu chí nói trên để xác định xuất xứ hàng hóa

Riêng đối với hàng dệt may, quy tắc xuất xứ được quy định tại danh mục đính kèm của Phụ lục 3 Theo danh mục đính kèm này, Quy tắc xuất xứ hàng dệt may được quy định theo tiêu chí SP (yêu cầu hàng hóa phải trải qua công đoạn gia công, chế biến nào đó tại nước xuất khẩu) Chẳng hạn, khoản iii Điều 1 quy định

hàng dệt may nếu trải qua công đoạn kéo xơ thành sợi tại nước thành viên sẽ được coi là có xuất xứ của nước thành viên đó)

Ngoài ra, hàng hóa được quy định trong Phụ lục A hoặc Phụ lục B của Tuyên

bố cấp bộ trưởng về thương mại đối với sản phẩm công nghệ thông tin được phê chuẩn tại Hội nghị bộ trưởng của WTO vào ngày 13/12/1996, như quy định tại Phụ lục 4 của ATIGA (Phụ lục về Danh mục các sản phẩm công nghệ thông tin) sẽ được coi là có xuất xứ tại nước thành viên nếu hàng hóa đó được lắp ráp từ những nguyên vật liệu được ghi trong Phụ lục 4

Như vậy, để được hưởng ưu đãi thương mại trong Khu vực thương mại tự do ASEAN, hàng hóa phải đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:

- Thỏa mãn một trong ba tiêu chí xuất xứ hàng hóa nêu trên;

- Có giấy chứng nhận xuất xứ ASEAN theo mẫu D;

- Được “vận chuyển trực tiếp” từ nước thành viên xuất khẩu sang nước thành viên nhập khẩu;

- Thuế quan của quốc gia thành viên xuất khẩu đối với hàng hóa đó đã được cắt giảm theo chương trình cắt giảm thuế quan của AFTA xuống mức 20% hoặc thấp hơn (khoản 1 Điều 22 ATIGA)

Nếu so sánh với các quy định về quy tắc xuất xứ của các liên kết kinh tế khác trên thế giới như Liên minh châu Âu (EU), Khu vực thương mại tự do ASEAN – Trung Quốc (ACFTA), Khu vực thương mại tự do ASEAN – Hàn Quốc (AKAFTA)…thì Quy tắc xuất xứ theo quy định của ATIGA (do được ban hành muộn hơn) là khá hiện đại, cụ thể, chi tiết và tương thích với các tiến trình tự do hóa thương mại đồng tâm khác mà ASEAN hoặc các quốc gia thành viên đồng thời tham gia như WTO, APEC, ASEAN – Trung Quốc, ASEAN – Hàn Quốc, ASEAN – Nhật Bản…nhằm tạo điều kiện cho ASEAN và các quốc gia thành viên

dễ dàng thực hiện các cam kết và tránh xung đột với nguyên tắc tối huệ quốc MFN trong quan hệ tự do hóa thương mại đối với các đối tác khác nhau

Với tư cách là thành viên của ASEAN, để thực hiện các quy định của ATIGA

về quy tắc xuất xứ, Việt Nam đã sử dụng cách thức “chuyển hóa” điều ước quốc

tế vào pháp luật quốc gia, thông qua việc ban hành Thông tư của Bộ công thương

số 21/2010/TT-BCT ngày 17/05/2010 về việc thực hiển Quy tắc xuất xứ trong Hiệp định thương mại hàng hóa ASEAN Nhìn chung, Thông tư này cùng 14 phụ lục

của nó thực chất là sự tích hợp toàn bộ các nội dung về quy tắc xuất xứ của ATIGA, với một vài thay đổi và bổ sung cho phù hợp với các quy định về quy tắc xuất xứ hàng hóa của Luật thương mại ngày 14/6/2005 và Nghị định của Chính phủ số 19/2006/NĐ-CP ngày 20/02/2006 quy định chi tiết Luật thương mại về xuất xứ hàng hóa Đây là cách làm hợp lí của Việt Nam trong bối cảnh cùng lúc tham gia vào rất nhiều quan hệ tự do hóa thương mại nhằm đảm bảo “chuyển hóa” kịp thời các cam kết quốc tế về tự do hóa thương mại vào pháp luật quốc gia

1.2 PHÁP LUẬT NỘI ĐỊA VỀ XUẤT XỨ HÀNG HÓA

Nhằm đáp ứng nhu cầu hợp tác kinh tế quốc tế trong xu hướng toàn cầu hóa hiện nay, Việt Nam đã có những điều chỉnh trong pháp luật về hàng hóa và xuất

xứ hàng hóa để phù hợp với những luật lệ, quy định của các Hiệp định song phương và đa phương mà Việt Nam là thành viên Cụ thể là, Khoản 2, Điều 33, Luật thương mại của Quốc hội nước cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam số 36/2005/QH11 ngày 14 tháng 6 năm 2005 có đề cập đến việc Chính phủ quy định chi tiết về quy tắc xuất xứ hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Ngoài ra còn có Nghị định 19/2006/NĐ-CP: Quy định chi tiết Luật Thương mại về xuất xứ hàng hoá, cùng với 5 Thông tư và 3 Quyết định khác được ban hành nhằm sửa đổi, bổ sung những điều khoản phù hợp hơn, tạo điều kiện thuận lợi cho lĩnh vực xuất, nhập khẩu hàng hóa

Theo Điều 2, Phụ lục 1 Quy tắc xuất xứ, ban hành kèm theo Thông tư Số 21/2010/TT-BCT về việc Thực hiện quy tắc xuất xứ trong Hiệp định thương mại hàng hóa ASEAN quy định: hàng hóa được coi là có xuất xứ khi hàng hóa đó nhập khẩu vào lãnh thổ của một Nước thành viên từ một Nước thành viên khác và để có

đủ điều kiện được hưởng ưu đãi thuế quan thì cần phải đáp ứng một trong các quy định về xuất xứ: Hàng hóa có xuất xứ thuần túy và Hàng hóa có xuất xứ không thuần túy Sau đây, nhóm nghiên cứu xin làm rõ khái niệm và cách xác định của từng trường hợp quy định về xuất xứ trên

a Hàng hóa có xuất xứ thuần túy

a.1 Khái niệm

Theo Điều 7, Nghị Định Số 19/2006/NĐ-CP Quy định chi tiết Luật Thương mại về xuất xứ hàng hoá, có quy định hàng hóa có xuất xứ thuần túy là hàng hóa được khai thác, chế biến, sản xuất toàn bộ ở một quốc gia hoặc một vùng lãnh thổ nào đó; là những sản phẩm có nguồn gốc tự nhiên hoặc được gia công chế biến không có sự tham gia của các nguyên vật liệu nhập khẩu từ nước ngoài Cụ thể là: Cây trồng và các sản phẩm từ cây trồng, động vật sống và các sản phẩm thu được

từ động vật sống bằng các hình thức săn bắn, hái lượm, đặt bẫy, đánh bắt, nuôi trồng, săn bắt, chế biến tại quốc gia hoặc vùng lãnh thổ đó; Khoáng sản và các chất sản sinh tự nhiên được chiết xuất hoặc lấy ra từ đất, nước, đáy biển hoặc dưới đáy biển của quốc gia hoặc vùng lãnh thổ đó; Các sản phẩm đánh bắt, các hải sản khác đánh bắt từ vùng biển, các sản phẩm được chế biến hoặc được sản xuất ngay các tàu đăng kí hoặc treo cờ quốc gia, vùng lãnh thổ; Các vật phẩm phụ tùng hoặc nguyên liệu thô thu lượm được từ những sản phẩm không còn thực hiện được chức năng ban đầu và không thể sửa chữa hay khôi phục được; Và tất cả các loại hàng hóa được sản xuất từ các sản phẩm đã nêu trên

Nghị Định Số 19/2006/NĐ-CP Quy định chi tiết Luật Thương mại về xuất xứ hàng hoá không có quy định rõ thế nào là “cây trồng”, thế nào là “động vật” Tuy nhiên, khái niệm các thuật ngữ này đã được nhắc đến trong các hiệp định thương mại hàng hóa ASEAN và hiệp định thương mại giữa Việt Nam và Nhật Bản Cụ

thể, tại Phụ lục 1 Quy tắc xuất xứ, ban hành kèm theo Thông tư Số

21/2010/TT-BCT về việc Thực hiện quy tắc xuất xứ trong Hiệp định thương mại hàng hóa

ASEAN có quy định cụ thể, rõ ràng hơn về các loại hàng hóa có xuất xứ thuần túy

Thuật ngữ “cây trồng” tại Điều 3 được quy định là tất cả các loại thực vật, bao gồm hoa, quả, rau, cây, rong biển, nấm, thực vật sống Như vậy, hoàn toàn khác với cách hiểu thông thường khi cho rằng hoa, quả là “sản phẩm từ cây trồng”; cụ thể, điều luật này khẳng định, hoa, quả thực chất là “cây trồng” Kết hợp với nội dung của điều 7, Nghị Định Số 19/2006/NĐ-CP, có thể suy ra “sản phẩm từ cây trồng” chính là những sản phẩm thu hoạch từ cây trồng đã qua công đoạn chế biến

Ví dụ, hạt cà phê là “cây trồng”, còn cà phê bột, cà phê đã rang hoặc đã qua chế biến mới là “sản phẩm từ cây trồng”

Thuật ngữ “động vật” nghĩa là tất cả các động vật sống, bao gồm động vật có

vú, chim, cá, động vật giáp xác, động vật thân mềm, bò sát, vi khuẩn và vi rút Hai thuật ngữ trên cũng được quy định cụ thể, tương tự tại Điều 3, Phụ lục 1 Quy tắc

xuất xứ, ban hành kèm theo Thông tư Số 10/2009/TT-BCT thực hiện Quy tắc xuất

xứ trong Hiệp định giữa nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam và Nhật Bản

sẽ được hiểu như sau: Hàng hóa có xuất xứ không thuần túy là hàng hóa có sự tham gia sản xuất (lao động, nguyên liệu, công nghệ…) của nhiều nước hoặc vùng lãnh thổ khác nhau và xuất xứ của hàng hóa đó được xác định là nơi thực hiện công đoạn chế biến cơ bản cuối cùng làm thay đổi cơ bản hàng hóa

Tại Điều 3, Nghị định 19/2005/NĐ-CP, có đưa ra thêm những khái niệm khác nhằm làm rõ thêm cho việc xác định xuất xứ hàng hóa không thuần túy, bao gồm:

Khoản 7: "Công đoạn gia công, chế biến hàng hoá" là quá trình sản xuất chính

tạo ra những đặc điểm cơ bản của hàng hóa Tức là, quá trình tác động làm biến

đổi từ nguyên liệu sang hàng hóa, hoặc từ hàng hóa này sang hàng hóa khác có vai trò quyết định sự hình thành những đặc điểm cơ bản của hàng hóa hay còn gọi là

“công đoạn chế biến cơ bản”

Khoản 8: "Thay đổi cơ bản" là việc một hàng hoá được biến đổi qua một quá

trình sản xuất, để hình thành một vật phẩm thương mại mới, khác biệt về hình dạng, tính năng, đặc điểm cơ bản, hoặc mục đích sử dụng so với hàng hoá ban đầu Như khái niệm về xuất xứ hàng hóa không thuần túy ở trên, vấn đề thay đổi

cơ bản là đặc điểm rất quan trọng Trong một quá trình sản xuất, mặc dù có rất nhiều công đoạn gia công, chế biến khác nhau, tuy nhiên, xuất xứ hàng hóa chỉ được xác định tại nơi mà hàng hóa được trải qua “công đoạn chế biến cơ bản cuối cùng” và thỏa mãn yếu tố “thay đổi cơ bản” để hình thành nên một thương phẩm mới, khác biệt so với ban đầu

Như vậy, để xác định đúng xuất xứ của hàng hóa không thuần túy, đòi hỏi phải

có những chuẩn mực cụ thể về “công đoạn chế biến cơ bản cuối cùng” và “thay đổi cơ bản” Chính vì vậy, Điều 8, Nghị định 19/2005/NĐ-CP đã đưa ra 3 tiêu chí xác định sự thay đổi cơ bản của hàng hoá, bao gồm: tiêu chí "Chuyển đổi mã số hàng hoá", tiêu chí "Tỉ lệ phần trăm của giá trị" và tiêu chí "Công đoạn gia công hoặc chế biến hàng hóa" Trong đó, “chuyển đổi mã số hàng hóa” là tiêu chí chính,

2 tiêu chí còn lại được sử dụng để bổ sung hoặc thay thế Ở phần sau sẽ diễn giải lần lược về cách sử dụng chúng theo quy định của Pháp luật Việt Nam , cụ thể là tại Nghị định 19/2005/NĐ-CP và Thông tư 08/2006/ TT-BTM (được sửa đổi bổ sung bởi Thông tư 10/2006/ TT-BTM)

b.2 Cách xác định

- Chuyển đổi mã số hàng hóa

Theo khoản 2, Điều 8 NĐ 19/2006/NĐ-CP, quy định cách xác định hàng hóa

có xuất xứ không thuần túy, trong đó có dựa vào tiêu chí "Chuyển đổi mã số hàng hoá" Đây là một trong những tiêu chí chính để xác định xuất xứ hàng hóa đối với hàng hóa có xuất xứ không thuần túy Theo khoản 1, mục II, Thông tư số 08/2006/TT-BTM có quy định bổ sung về tiêu chí “Chuyển đổi mã số hàng hóa” Theo đó, "Chuyển đổi mã số hàng hóa" là sự thay đổi về mã số HS của hàng hóa ở cấp bốn (04) số so với mã số HS của nguyên liệu không có xuất xứ (bao gồm nguyên liệu nhập khẩu và nguyên liệu không xác định được xuất xứ) dùng để sản xuất ra sản phẩm đó

Hiện nay, để dễ dàng hơn trong việc lựa chọn tiêu chí xác định xuất xứ hàng hóa, Pháp luật Việt Nam đã từng bước đưa ra những nguyên tắc về việc áp dụng tiêu chí phù hợp với từng loại hàng hóa thông qua phụ lục kèm theo thông tư 08/2006/TT-BTM, và thông tư 10/2006/TT-BTM Bên cạnh đó, tại điểm b, mục 1, Thông tư số 10/2006/TT-BTM có quy định thêm rằng hàng hoá sản xuất ra không thuộc Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư 08/2006/TT-BTM và Thông tư này thì

áp dụng tiêu chí "Chuyển đổi mã số hàng hoá" Trường hợp hàng hoá sản xuất ra

có mã số HS trùng với mã số HS của nguyên liệu không có xuất xứ thì hàng hoá vẫn được công nhận có xuất xứ của quốc gia hoặc vùng lãnh thổ nơi thực hiện quy trình sản xuất cuối cùng làm thay đổi cơ bản hàng hoá này với điều kiện là tỉ lệ giữa phần giá trị nguyên liệu không có xuất xứ (tính theo giá ghi trên hợp đồng nhập khẩu) bị trùng mã số HS nói trên và giá trị hàng hoá xuất khẩu (tính theo giá FOB) không vượt quá 15% (mười lăm phần trăm)

Tuy nhiên, quy định trên tại Thông tư số 08/2006/TT-BTM không quy định rõ

mã số HS của hàng hóa cần phải thay đổi theo cấp bốn số nào (đầu, giữa hay cuối) Tại điểm C, mục 1, thông tư số 21/2010/TT-BCT, về Thực hiện Quy tắc

xuất xứ trong Hiệp định thương mại hàng hoá ASEAN có định nghĩa “CTH” là chuyển đổi từ bất kỳ nhóm nào khác đến một chương, nhóm hoặc phân nhóm Điều này có nghĩa tất cả nguyên liệu không có xuất xứ sử dụng trong quá trình sản xuất ra sản phẩm phải trải qua sự chuyển đổi mã HS ở cấp 4 số (chuyển đổi Nhóm) Như vậy, kể từ khi ban hành quy đinh về các xác định hàng hóa có xuất

xứ không thuần túy (bao gồm nguyên tắc Chuyển đổi mã HS) năm 2006, đến năm

2010 mới có một Thông tư chính thức chỉ ra sự thay đổi ở cấp bốn (4) số là như thế nào Trong khi đó, tại phụ lục II của Quyết định 44/2008/QĐ-BCT về ban hành quy chế cấp giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa mẫu AJ để hưởng các ưu đãi theo Hiệp định đối tác kinh tế toàn diện ASEAN - Nhật Bản, và Thông tư của Bộ công thương số 38/2009/TT-BCT về Thực hiện quy tắc cụ thể mặt hàng theo hệ thống hài hòa phiên bản 2007 trong quy tắc xuất xứ của Hiệp định thương mại hàng hóa ASEAN – Hàn Quốc được ban hành trước đó, các khái niệm về CC, CTH, CTSH,

WO … đã được đưa vào với nội dung tương tự Việc này bộc lộ sự chậm trễ và thiếu đồng bộ trong việc ban hành các văn bản, gây nhiều bất cập trong việc tiếp cận các quy định của Pháp luật Việt Nam

Ví dụ:

Lào xuất khẩu đất sét tương nở sang Việt Nam Tại đây, qua công đoạn chế biến, nung, tạo hình trở thành các sản phẩm gốm gia dụng “Đất sét tương nở” thuộc mã 6806.20.00, “bộ đồ ăn, bộ đồ nhà bếp, đồ gia dụng và đồ vệ sinh bằng gốm, trừ loại bằng sứ” mang mã 6912.00.00, như vậy 4 số đầu mã HS của đất sét

đã thay đổi để trở thành các sản phẩm gốm với 4 số mã đầu khác (chuyển đổi nhóm) và được ghi nhận là thỏa mãn tiêu chí Chuyển đổi mã số HS Do đó sản phẩm gốm gia dụng này có xuất xứ Việt Nam

- Tỷ lệ phần trăm của giá trị

“Tỷ lệ phần trăm của giá trị” được định nghĩa tại Điều 3, khoản 6, Nghị định 19/2005/ NĐ-CP, là phần giá trị gia tăng có được sau khi một quốc gia hoặc vùng

lãnh thổ sản xuất, gia công, chế biến hàng hóa từ các nguyên liệu không có xuất

xứ từ quốc gia hoặc vùng lãnh thổ đó so với tổng trị giá của hàng hoá được sản xuất ra

Cách tính phần giá trị gia tăng nêu ở trên tính theo công thức quy định trong Điều 3, Thông tư 8/2006/ TT-BTM, như sau:

Giá FOB – Giá nguyên liệu không có xuất xứ

từ quốc gia hoặc vùng lãnh thổ sản xuất

- x 100% ≥ 30%

Giá FOB

Hàng hóa muốn được công nhận là xuất xứ từ một quốc gia thì phần giá trị này phải đạt ít nhất 30% giá trị thành phẩm Trước hết, để tính được tỉ lệ một cách chính xác nhất, cần phải hiểu đúng một số khái niệm, đó là:

“Nguyên liệu không có xuất xứ từ quốc gia hoặc vùng lãnh thổ sản xuất” bao gồm nguyên liệu có xuất xứ từ một quốc gia hoặc vùng lãnh thổ khác và nguyên liệu không rõ xuất xứ

“Giá nguyên liệu không có xuất xứ từ quốc gia hoặc vùng lãnh thổ sản xuất”

là giá CIF của nguyên liệu nhập khẩu trực tiếp (đối với nguyên liệu có xuất xứ từ một quốc gia hoặc vùng lãnh thổ khác) hoặc giá tại thời điểm mua vào ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng (đối với nguyên liệu không rõ xuất xứ) dùng để sản xuất, gia công, chế biến ra sản phẩm cuối cùng; 12

Giá CIF (Cost, Insurance and Freight) là một thuật ngữ được sử dụng rộng rãi trong các hợp đồng mua bán thương mại quốc tế, thể hiện giá của bên bán hàng đã bao gồm giá thành của sản phẩm, cước phí vận chuyển và phí bảo hiểm

12 Điều 3, Thông tư 08/2006/TT-BTM

Giá CIF = Giá FOB (giá hàng hóa) + cước vận chuyển (đường thủy/hàng không/đường bộ) + bảo hiểm cho hàng hóa

“Giá FOB”(Free on Board) là giá ghi trên hợp đồng xuất khẩu và được tính như sau:

Giá FOB = Giá xuất xưởng + các chi phí khác;

 “Các chi phí khác” là các chi phí phát sinh trong việc đưa hàng lên tàu để

xuất khẩu, bao gồm nhưng không giới hạn bởi chi phí vận tải nội địa, chi phí lưu kho, chi phí tại cảng, phí hoa hồng, phí dịch vụ, và các phí có liên quan trong quá trình đưa hàng lên tàu để xuất khẩu;

 “Giá xuất xưởng” = Chi phí sản xuất + Lợi nhuận;

 “Chi phí sản xuất” = Chi phí nguyên vật liệu + Chi phí nhân công + Chi

phí phân bổ;

 “Chi phí nguyên vật liệu” bao gồm chi phí mua nguyên vật liệu, chi phí vận

tải và bảo hiểm đối với nguyên vật liệu đó;

 “Chi phí nhân công” bao gồm lương, các khoản thưởng và những khoản

phúc lợi khác có liên quan đến quá trình sản xuất;

 “Chi phí phân bổ” bao gồm:

 Chi phí nhà xưởng có liên quan đến quá trình sản xuất (bảo hiểm nhà

xưởng, chi phí thuê và thuê mua nhà máy, khấu hao nhà xưởng, sửa chữa, bảo trì, thuế, lãi cầm cố);

 Các khoản thuê mua và trả lãi của nhà máy và thiết bị;

 An ninh nhà máy;

 Bảo hiểm (nhà máy, thiết bị và vật tư sử dụng trong quá trình sản xuất

sản phẩm);

 Các nhu yếu phẩm cho quá trình sản xuất (năng lượng, điện, và các nhu

yếu phẩm khác đóng góp trực tiếp sử dụng trong quá trình sản xuất);

 Nghiên cứu, phát triển, thiết kế và chế tạo;

 Khuôn dập, khuôn đúc, việc trang bị dụng cụ và khấu hao, bảo trì và

sửa chữa của nhà máy và thiết bị;

 Tiền bản quyền sáng chế (có liên quan đến những máy móc có bản

quyền hoặc quá trình sử dụng trong việc sản xuất hàng hoá hoặc quyền sản xuất hàng hoá);

 Kiểm tra và thử nghiệm nguyên vật liệu và sản phẩm;

 Lưu trữ trong nhà máy;

 Xử lý các chất thải;

 Các nhân tố chi phí trong việc tính toán giá trị của nguyên vật liệu, như

chi phí cảng và chi phí giải phóng hàng và thuế nhập khẩu đối với các thành phần phải chịu thuế

Qua cách giải thích trên, rõ ràng Điều 3, Thông tư 08/2006/TT-BTM đã diễn giải một cách cụ thể, rành mạch cách tính tỷ lệ phần trăm giá trị Đây là cơ sở rất tốt cho các cơ quan cấp giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa, cũng như các nhà xuất khẩu trong công tác xác nhận xuất xứ hàng hóa từ một quốc gia

Để giúp cho việc dễ dàng hình dung việc áp dụng quy tắc Tỷ lệ phần trăm của giá trị, xin đưa ra một ví dụ minh họa về mặt hàng vải của Thái Lan (tính theo các công đoạn để làm ra 100m vải), như sau:

Trường hợp 1: (đơn vị tính USD )

Sợi vải nhập từ Trung Quốc 200 (giá CIF)

Áp dụng vào công thức tính tỷ lệ phần trăm giá trị, ta có:

(750-200)/750 x 100% = 73.3%

Như vậy, sản phẩn vải được coi là có xuất xứ Thái Lan vì tổng trị giá nguyên liệu nội địa và chi phí gia công trực tiếp là 550, chiếp tới 73.3% giá FOB của sản phẩm (không nhỏ hơn tỷ lệ tối thiểu 30% theo luật định)

Trường hợp 2: (đơn vị USD)

Sợi Vải nhập từ Việt Nam 200 (giá CIF)

Chi phí gia công (dệt) tại Thái Lan 50

Chi phí gia công (thêu) tại Việt Nam 200

lệ 30% theo luật định Như vậy, sản phẩm này không thỏa mãn quy tắc xuất xứ, vì vậy không thể ghi nhận xuất xứ Thái Lan cho mặt hàng này Thay vào đó, nó hoàn toàn đáp ứng tiêu chuẩn tỷ lệ phần trăm giá trị, khi được ghi nhận là xuất xứ Việt Nam, cụ thể là:

(850-(200+50))/850 x 100% = 70,5%

Rõ ràng, tỷ lệ 70,5% như trên, lớn hơn con số 30% theo quy định tại Điều 3, Thông tư 8/2006/ TT-BTM Như vậy, sản phẩm vải này đầy đủ cơ sở để có xuất

xứ từ Việt Nam

- Công đoạn gia công, chế biến hàng hoá

Như đã từng đề cập ở mục 2.2.1, “Công đoạn gia công, chế biến hàng hóa” là quá trình sản xuất chính tạo ra những đặc điểm cơ bản của hàng hóa13 Định nghĩa này được quy định như nhau tại Điều 3, khoản 6, Nghị định 19/2005/NĐ-CP và mục 3, phần II, Thông tư 08/2006/TT-BTM Qua đây, mặc dù tiêu chí này chỉ được xem là tiêu chí thay thế và bổ sung khi xác định xuất xứ của hàng hóa bên cạnh tiêu chí “Chuyển đổi mã số hàng hóa” và “Tỷ lệ phần trăm giá trị”, tuy nhiên,

nó vẫn chưa hoặc gặp nhiều khó khăn nhất định để được quy định thật sự rõ ràng thành văn bản

Liên hệ với Điều 3, khoản 14, luật Thương mại 2005, “công đoạn chế biến cơ bản cuối cùng” có ý nghĩa quan trọng trong việc xác nhận và cấp chứng nhận xuất

xứ hàng hóa (C/O) Mặc khác, trên thực tế, việc trả lời cho câu hỏi: “Như thế nào

là công đoạn chế biến cơ bản cuối cùng” còn nhiều bất cập và khó khăn Thông qua các văn bản Luật và dưới luật có đề cập đến vấn đề này14, có thể tạm rút ra rằng đây là công đoạn biến đổi cơ bản (hình dạng, chức năng, mục đích sử dụng)

từ một nguyên liệu hay hàng hóa để hình thành nên một vật phẩm thương mại mới Bên cạnh đó, trong một quá trình sản xuất không phải chỉ có một công đoạn như vậy, tuy nhiên, chỉ có công đoạn biến đổi cuối cùng mới đóng vai trò quyết định xuất xứ của loại hàng hóa đó