Nối tiếp nội dung phần 1, phần 2 của giáo trình môn học Dự toán ngân sách doanh nghiệp cung cấp cho người học những kiến thức về ngân sách tiền mặt của doanh nghiệp và bảng cân đối ngân sách tài chính của doanh nghiệp: Mời các bạn cùng tham khảo.
Chƣơng 4: Ngân sách tiền mặt doanh nghiệp Khái niệm Ngân sách tiền mặt dự đoán lƣợng tiền mặt phải thu, tiền mặt phải trả số dƣ tiền mặt kỳ nhiều kỳ Ngân sách phải thu tiền mặt Ví dụ 1: Công ty Đông Dƣơng chuyên cung cấp dịch vụ có sử dụng liệu pháp thiên nhiên, chuẩn bị ngân sách thu phí dịch vụ cho quý III năm N Công ty Đông Dƣơng Ngân sách thu phí dịch vụ quý III năm N Chỉ tiêu Tháng Tháng Tổng cộng quý (Nghìn đồng) (Nghìn đồng) Tháng (Nghìn đồng) (Nghìn đồng) Phí tƣ vấn Tại phịng khám 163.611 156.933 142.464 463.008 Tại gia đình 35.298 33.390 30.528 99.216 Tổng tƣ vấn 198.909 190.323 172.992 562.224 27.825 22.737 20.829 71.391 Từ thảo mộc 23.055 24.645 22.737 70.437 Tổng doanh thu 50.880 47.382 43.566 141.828 7.950 7.950 7.950 23.850 2.385 2.385 Doanh thu bán hàng (chƣa có VAT) Từ vitamin khoáng chất Thu nhập khác Thu từ tiền cho thuê nhà (chƣa có VAT) Thu lãi từ đầu tƣ Tổng thu nhập khác Tổng cộng doanh thu 7.950 7.950 10.335 26.235 257.739 245.655 226.893 730.287 Ngân sách phải thu tiền mặt công ty Đông Dƣơng đƣợc trình bày nhƣ bảng dƣới Các khoản doanh thu đƣợc thu tháng VAT = 10% Lưu ý: Ở đây, khoản doanh thu từ bán hàng tiền cho thuê nhà chƣa có VAT Do đó, chuẩn bị ngân sách phải thu tiền mặt Cơng ty Đơng Dƣơng cần tính thêm khoản thu thuế tiền mặt 48 Công ty Đông Dƣơng Ngân sách phải thu tiền mặt cho quý kết thúc vào ngày 30 tháng năm N Tháng Tháng Tháng Tổng cộng quý (Nghìn đồng) (Nghìn đồng) (Nghìn đồng) (Nghìn đồng) Phí tƣ vấn nhận đƣợc 198.909 190.323 172.992 562.224 Doanh thu bán hàng 55.968 52.120,2 47.922.6 156.010,8 Thu tiền từ cho thuê 8.745 8.745 8.745 26.235 2.385 2.385 232.044,6 746.854,8 Chỉ tiêu nhà Thu lãi từ đầu tƣ Tổng cộng phải thu 263.622 251.188,2 tiền mặt Bài tập tự đánh giá: Học viện âm nhạc Thành Công có thơng tin sau ngân sách thu nhập cho quý I năm N Học viện Âm nhạc Thành Công Ngân sách thu nhập quý I năm N Tháng Tháng Tháng Tổng cộng quý (Nghìn đồng) (Nghìn đồng) (Nghìn đồng) (Nghìn đồng) Tự dạy Guita 99.220 85.860 98.580 283.660 Tự dạy Piano 104.940 93.810 93.810 292.560 38.160 30.180 41.340 109.680 242.320 209.850 233.730 685.900 Đàn Guita 15.900 12.720 19.080 47.700 Kèn đồng nhạc cụ gỗ 9.540 12.720 14.310 36.570 25.440 25.440 33.390 84.270 267.760 235.290 267.120 770.170 Chỉ tiêu Thu nhập từ phí Tự dạy kèn đồng nhạc cụ gỗ Tổng thu từ phí Doanh thu từ bán nhạc cụ (chƣa có VAT 10%) Tổng doanh thu nhạc cụ Tổng thu nhập 49 Ngân sách phải trả tiền mặt Ví dụ 2: Trong chuẩn bị ngân sách, công ty Đông Dƣơng ƣớc tính khoản chi phí chi tiết nhƣ sau: Khoản mục chi phí Chi tiết Chi mua dầu, khống chất, vitamin 381.600.000 đồng/năm, tính cho 12 tháng thảo dƣợc Tiền thuê nhà (chƣa có VAT) 23.800.000 đồng/ tháng Tiền giặt (chơa có VAT) 28.620.000 đồng/năm, tính cho 12 tháng Chi điện thoại 3.180.000 đồng/quý, phải trả vào tháng 3, tháng 6, tháng tháng 12 Tiền bảo hiểm 19.080.000 đồng phải trả vào tháng Chi phí đồ dùng văn phịng Tháng – 2.385.000 đồng, Tháng – 3.180.000 đồng Chi phí lại ô tô 11.130 đồng/km, ƣớc tính cho tháng – 230 km, tháng – 210 km, tháng – 190 km Chi phí khấu hao 38.160.000 đồng/ năm Cơng ty Đông Dƣơng dự định mua bàn massage vào tháng với giá toán 4.770.000đ VAT – 10% Ngân sách phải trả tiền mặt công ty Đông Dƣơng cho quý kết thúc vào ngày 30 tháng đƣợc cho nhƣ dƣới Nên nhớ rằng, công ty Đông Dƣơng hoạt động chủ yếu dựa vào tiền mặt Công ty Đông Dƣơng Ngân sách phải trả tiền mặt cho quỹ kết thúc vào ngày 30 tháng năm N Chỉ tiêu Tháng Tháng Tháng Tổng cộng (Nghìn (Nghìn đồng) (Nghìn quý đồng) (Nghìn đồng) đồng) Chi phí mua hàng 31.800 31.800 31.800 95.400 Chi phí thuê nhà 26.180 26.180 26.180 78.540 Chi phí giặt 2.623,5 2.623,5 2.623,5 7.870,5 3.180 3.180 Tiền điện thoại 50 Tiền bảo hiểm Chi phí đồ dùng văn phịng Chi phí lại tơ Bàn massage Tổng cộng phải trả tiền 19.080 19.080 3.180 3.180 2.559,9 2.337,3 2.114,7 7.011,9 4.770 4.770 71.113,4 82.020,8 65.898,2 219.032,4 mặt Lƣu ý chi phí khấu hao đƣợc loại trừ khơng liên quan đến phải trả tiền mặt Bài tập tự đánh giá Thanh Nga điều hành hiệu tóc Giả sử th bạn chuẩn bị báo cáo ngân sách phải trả tiền mặt cho quý II năm N Bnaj đƣợc cung cấp thơng tin liên quan dƣới Khoản mục chi phí Chi tiết Chi quảng cáo Tháng 4: 2.703.000 đồng Tháng 5: 2.544.000 đồng Tháng 6: 3.180.000 đồng Phí ngân hàng 4.770.000 đồng/năm, tính cho 12 tháng Chi vệ sinh Tháng 4: 3.021.000 đồng Tháng 5: 3.180.000 đồng Tháng 6: 3.021.000 đồng Chi phí khấu hao Thiết bị văn phịng: 19.080.000 đồng Thiết bị mỹ viện” 38.160.000 đồng Lƣơng nhân viên làm tóc Tháng 4: 82.680.000 đồng Tháng 5: 83.475.000 đồng Tháng 6: 84.270.000 đồng Chi phí thay đồ dùng Tháng 5: 2.862.000 đồng Chi phí mua nguyên liệu (chƣa bao gồm Tháng 4: 12.720.000 đồng VAT) Tháng 5: 13.515.000 đồng Tháng 6: 13.038.000 đồng Lãi vay phải trả Tháng 4: 8.109.000 đồng Tháng 5: 6.996.000 đồng Tháng 6: 5.724.000 đồng 51 Tiền điện (chƣa bao gồm VAT) 12.402.000 đồng phải trả tháng Chi phí lƣơng nhân viên văn phòng 27.402.000 đồng Tiền thuê nhà Tháng 4: 34.344.000 đồng Tháng 5: 34.344.000 đồng Tháng 6: 38.160.000 đồng Đồ dùng văn phịng bƣu phí 1.908.000 đồng phải trả tháng Bảo hiểm 23.850.000 đồng phải trả tháng Thanh Nga có dự định mua thiết bị vào tháng với giá mua chƣa có thuế 23.850.000 đồng Thanh Nga kinh doanh hoạt động chủ yếu dựa vào tiền mặt VAT = 10% Yêu cầu: Chuẩn bị ngân sách phải trả tiền mặt cho quý II năm N Xác định quỹ tiền mặt Quỹ tiền mặt gồm: - Số dƣ đầu kỳ - (Cộng) khoản phải thu tiền mặt - (Trừ) khoản tiền mặt có - Số dƣ cuối kỳ Sử dụng ví dụ cơng ty Đơng Dƣơng ngân sách phải thu tiền mặt ngân sách phải trả tiền mặt có liên quan phần trên, yêu cầu chuẩn bị ngân sách tiền mặt Số dƣ đầu kỳ vào ngày tháng loại trừ tiền mặt gửi ngân hàng 38.001.000đồng Công ty Đông Dƣơng Ngân sách tiền mặt cho quỹ kết thúc vào ngày 30 tháng năm N Tháng Tháng Tháng (Nghìn đồng) (Nghìn đồng) (Nghìn đồng) Số dƣ đầu kỳ 38.001 230.509,6 399.677 Phải thu tiền mặt (cộng) 263.622 251.188,2 232.044,6 Tiền mặt có 301.623 481.697,8 65.898,2 Phải trả tiền mặt (trừ) 71.113,4 82.020,8 65.898,2 Số dƣ cuối kỳ 230.509,6 399.677 565.823,4 Chỉ tiêu Nếu số dƣ cuối kỳ âm (biểu lộ thiếu hụt), điều chứng tỏ công ty bội chi phải điều chỉnh lại tình hình tài Theo đó, khoản phải trả tiền mặt 52 phải hoãn lại ngân quỹ cân Lƣu ý số dƣ cuối tháng trở thành số dƣ đầu kỳ ngày tháng tiếp tục nhƣ tháng sau Ngân sách tiền mặt đƣợc trình bày dƣới định dạng tổng hợp Một ngân sách tiền mặt chi tiết đƣợc chuẩn bị có nghĩa khoản phải thu khoản phải trả cần thiết phải đƣợc ghi nhận chi tiết ngân sách Ngân sách tiền mặt chi tiết có liên quan tới chƣơng Ví dụ: Sau chuẩn bị ngân sách doanh thu, ngân sách mua hàng, ngân sách giá vốn hàng bán, ngân sách chi phí khác, kế hoạch thu từ tài khoản phải thu phải trả từ tài khoản phải trả, cơng ty Hồng Hoa chuẩn bị ngân sách tiền mặt cho quí I nhƣ sau: Cơng ty Hồng Hoa Ngân sách tiền mặt q I Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu Tháng Tháng (66.223.500) 238.404.600 12.084.000 Tiền mặt từ bán hàng 592.116.000 372.409.800 454.215.300 Phải thu từ tài khoản phải thu 244.637.400 316.314.600 386.433.600 Tổng phải thu tiền mặt 836.753.400 688.724.400 840.648.900 Tiền mặt đáp ứng nhu cầu 770.529.900 927.129.000 828.564.900 Tiền mặt phải trả mua hàng 154.261.800 245.416.500 238.404.600 Tài khoản phải trả 198.670.500 397.738.500 169.446.300 Chi phí marketing 89.040.000 89.040.000 89.040.000 Chi phí quản lý doanh nghiệp 90.153.000 90.153.000 90.153.000 Số dƣ tiền mặt đầu kỳ Tháng Các khoản phải thu Các khoản phải trả Mua trang thiết bị 116.865.000 Tổng khoản phải trả 532.125.300 939.213.000 587.043.900 Số dƣ tiền mặt cuối kỳ 238.404.600 (12.084.000) 241.521.000 Ngân sách tiền mặt nhƣ đƣợc thực cho khoản phải thu khoản phải trả cá nhân nhà quản lý yêu cầu chi tiết Bài tập tự đánh giá: Có thơng tin sau đƣợc cung cấp công ty Đức Minh: Đơn vị: đồng 53 Tiền mặt quĩ 30/9 40.545.000 Tài khoản phải trả - 30/9 121.635.000 Doanh thu bán chịu thực tế Tháng – 300.510.000 Tháng – 233.730.000 Tháng – 128.790.000 Doanh thu bán chịu ƣớc tính Tháng 10 – 209.880.000 Tháng 11 – 243.270.000 Tháng 12 – 181.260.000 Doanh thu tiền mặt ƣớc tính Tháng 10 – 362.520.000 Tháng 11 – 228.006.000 Tháng 12 – 278.091.000 Mua chịu ƣớc tính Tháng 10 – 243.508.500 Tháng 11 – 103.747.500 Tháng 12 – 204.394.500 Mua tiền mặt ƣớc tính Tháng 10 – 94.446.000 Tháng 11 – 150.255.000 Tháng 12 – 145.962.000 - Khách nợ toán 80% vào tháng sau tháng bán hàng, 20% toán vào tháng thứ sau tháng bán hàng - Hàng hóa mua chịu đƣợc tốn vào tháng sau; - Chi phí tiền lƣơng 109.710.000 đồng đƣợc trả tháng; chi phí bảo hiểm 71.550.000 đồng đến hạn trả vào tháng 12 Yêu cầu: Chuẩn bị ngân sách tiền mặt qua tháng 10, 11, 12 Kiểm tra: Thực yêu cầu sau: - Chuẩn bị ngân sách phải thu tiền mặt cho doanh nghiệp thƣơng mại tổ chức dịch vụ khác - Chuẩn bị ngân sách phải trả tiền mặt cho doanh nghiệp thƣơng mại tổ chức dịch vụ khác - Chuẩn bị ngân sách tiền mặt chi tiết cho doanh nghiệp thƣơng mại tổ chức dịch vụ khác 54 BÀI TẬP CHƢƠNG Bài 1: Phòng khám Hoa Hƣớng Dƣơng cung cấp cho bạn thông tin ngân sách doanh thu nhƣ sau: Phòng khám Hoa Hƣớng Dƣơng Ngân sách doanh thu năm N Quý Các dịch Quý Quý Tổng Quý vụ chuyên nghiệp Số lần khám 1.431 1.590 1.495 1.558 127.200 127.200 135.150 135.150 182.023.200 202.248.000 202.049.250 210.563.700 65 56 70 84 15.900.000 17.490.000 17.490.000 18.280.500 nhà Phí trung bình (đồng/lần) Thu nhập từ phí 796.884.150 (đồng) Doanh thu – Từ thiết bị phẫu thuật chỉnh Sản lƣợng (lần) Giá bán bình quân (đồng/sản phẩm, chƣa bao gồm VAT) Doanh thu 1.033.500.00 979.440.000 1.224.300.00 1.535.562.00 4.772.802.00 (đồng) 0 0 Thu nhập khác Thu nhập từ đầu 15.900.000 15.900.000 17.490.000 17.490.000 66.780.000 63.600.000 15.900.000 73.140.000 17.490.000 170.130.000 tƣ (đồng) Tổng thu nhập từ thu nhập khác Tổng doanh 1.279.123.20 1.197.588.00 1.499.489.25 1.763.615.70 5.739.816.15 thu (đồng) 0 55 0 Phòng khám hoạt động dựa sở hồn tốn tiền mặt u cầu: Chuẩn bị ngân sách phải thu tiền mặt năm N cho công ty Bài 2: Dƣới thông tin liên quan tới phòng khám bác sĩ Dũng cho quý kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm N Đơn vị: đồng Phí kế tốn 15.900.000 năm, trả vào tháng 12 Khấu hao - Thiết bị văn phòng 14.310.000 năm - Thiết bị khám 39.750.000 năm Mua thuốc gây tê đồ băng bó Tháng 10 – 6.837.000 Tháng 11 – 6.360.000 Tháng 12 – 7.155.000 Thay thiết bị phẫu thuật công cụ 12.720.000 phải trả vào tháng 10 phẫu thuật Giặt vệ sinh 7.950.000 quý phải trả vào tháng 11 Th tơ 20.670.000 tháng Chi phí lại ô tô Tháng 10 – 11.289.000 Tháng 11 – 10.971.000 Tháng 12 – 11.766.000 Phí cho hiệp hội chuyên nghiệp 15.900.000 phải trả vào tháng 12 Tiền thuê nhà (chƣa có VAT) 50.880.000 tháng Đồ dùng văn phòng Tháng 10 – 2.385.000 Tháng 11 – 1.908.000 Tiền lƣơng - Nhân viên/lễ tân 27.825.000/một tháng - Y tá phẫu thuật 42.930.000/một tháng Phòng khám bác sĩ Dũng hoạt động dựa sở hoàn toàn tiền mặt VAT = 10% Yêu cầu: Chuẩn bị ngân sách phải trả tiền mặt cho tháng kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm N 56 Bài 3: Theo 2, ƣớc tính số dƣ đầu kỳ tiền mặt ngân quỹ vào ngày tháng 10 85.065.000 đồng Ƣớc tính tiền mặt phải thu là: Tháng 10 201.135.000 đồng; Tháng 11 219.102.000 đồng; tháng 12 261.078.000 đồng Yêu cầu: Chuẩn bị ngân sách tiền mặt cho quý IV năm N Bài 4: Doanh số bán hàng thực tế theo mong đợi cơng ty Khai trí nhƣ sau: Sản phẩm Tháng Tháng 1.340 Tháng 1.260 Tháng 1.200 Tháng 10 1.320 Tháng 11 1.300 Tháng 12 1.390 Giá bán trung bình 318.000 đồng (Chƣa có VAT) tính đơn vị sản phẩm Phƣơng thức toán: Trả chậm Các khoản phải thu nhƣ sau: 10% thu đƣợc sau bán hàng; 70% doanh thu thu đƣợc vào tháng sau tháng bán hàng; 20% doanh thu lại thu vào tháng thứ sau tháng bán hàng Yêu cầu: Chuẩn bị kế hoạch thu khách hàng cho quí IV năm N 57 Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Có tài khoản 415 "Quỹ dự phịng tài chính" sổ Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu - Mã số 419 Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Có tài khoản 418 "Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu" sổ 10 Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối - Mã số 420 Số liệu để ghi vào tiêu LN sau thuế chƣa phân phối số dƣ Có tài khoản 421 "Lãi chƣa phân phối" sổ Trƣờng hợp tài khoản 421 có số dƣ Nợ số liệu tiêu đƣợc ghi số âm dƣới hình thức ghi ngoặc đơn: (***) 11 Nguồn vốn đầu tƣ xây dựng - Mã số 421 Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Có tài khoản 441 sổ II NGUỒN KINH PHÍ VÀ QUỸ KHÁC - Mã số 430 Mã số 430 = Mã số 431 + Mã số 432 + Mã số 433 Quỹ khen thƣởng, phúc lợi - Mã số 431 Số liệu để ghi vào tiêu quỹ khen thƣởng, phúc lợi số dƣ Có tài khoản 431 "Quỹ khen thƣởng, phúc lợi" sổ Nguồn kinh phí - Mã số 432 Số liệu để ghi vào tiêu số chênh lệch số dƣ Có tài khoản 461 với số dƣ Nợ tài khoản 161 sổ Trƣờng hợp số dƣ Nợ tài khoản 161 lớn số dƣ Có tài khoản 461 tiêu đƣợc ghi số âm dƣới hình thức ghi ngoặc đơn (…) Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ - Mã số 433 Số liệu để ghi vào tiêu số dƣ Có tài khoản 466 ""Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ" sổ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN - Mã số 440 Mã số 430 = Mã số 300 + Mã số 400 Các tiêu ngoai bảng cân đối kế tốn Tài sản th ngồi Số liệu ghi vào tiêu lấy từ số dƣ Nợ tài khoản 001- "Tài sản thuê ngoài" sổ Vật tƣ, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công: 77 Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ số dƣ Nợ tài khoản 002 "Vật tƣ, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia cơng" sổ Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi: Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ số dƣ Nợ tài khoản 003 "Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi" sổ Nợ khó địi xử lý Số liệu ghi vào tiêu lấy từ số dƣ Nợ tài khoản 004 "Nợ khó địi xử lý" sổ Ngoại tệ loại Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ số dƣ Nợ tài khoản 007 "Ngoại tệ loại" sổ Dự toán chi nghiệp, dự án Số liệu để ghi vào tiêu lấy từ số dƣ Nợ tài khoản 008 "Dự toán chi nghiệp, dự án" sổ Sau chuẩn bị ngân sách báo cáo kết kinh doanh, Hồ Long tiếp tục chuẩn bị tiếp tục cân đối kế tốn cơng ty Ban Mai nhƣ sau Các thích đƣợc đƣa sau bảng cân đối kế tốn Cơng ty Ban Mai Ngân sách bảng cân đối kế toán ngày 30 tháng Tài sản Số tiền A Tài sản ngắn hạn 5.497.520.400 C Nợ phải trả 1.550.250.000 1.272.492.900 Tài khoản phải trả 1.550.250.000 Tiền gửi ngân hànga Nguồn vốn Số tiền (đồng) ngƣời bánc Tài khoản phải thu 2.913.277.500 khách hàngb Hàng tồn kho 1.331.750.000 B Tài sản dài hạn 6.371.925.000 Phƣơng tiện vận chuyển D Vốn chủ sở hữu 10.319.195.400 Vốn chủ sở hữu 9.283.215.000 ngày 1/4 - Nguyên giá - Khấu hao lũy kế 381.600.000 (171.720.000) Lợi nhuận ròng Máy nâng hàng 78 1.179.080.400 - Nguyên giá 445.200.000 - Khấu hao lũy kế Rút vốn 143.100.000 (217.035.000) Thiết bị văn phòng - Nguyên giá 333.900.000 - Khấu hao lũy kế (124.020.000) Các khoản đầu tƣ dài hạn 5.724.000.000 Tổng cộng tài sản 11.869.445.400 Tổng cộng nguồn vốn 11.869.445.400 (a) số dƣ tiền gửi ngân hàng Số dƣ tài khoản TGNH đƣợc cho từ ngân sách tiền mặt nhƣ bảng sau: Công ty Ban Mai Ngân sách tiền mặt cho quỹ kết thúc vào ngày 30 tháng Tháng Tháng Tháng (đồng) (đồng) (đồng) 238.500.000 747.888.300 1.063.805.400 3.811.023.300 4.016.244.600 4.207.537.500 - Lãi từ khoản đầu tƣ 47.700.000 47.700.000 47.700.000 Tổng khoản phải thu 3.858.723.300 4.063.944.600 4.207.537.500 Tiền mặt đáp ứng nhu cầu 4.097.223.300 4.811.832.900 5.271.342.900 2.049.510.000 2.406.465.000 2.536.050.000 837.750.000 862.575.000 890.400.000 417.375.000 431.287.500 445.200.000 47.700.000 47.700.000 47.700.000 Chỉ tiêu Số dƣ tiền mặt đầu kỳ Các khoản phải thu - Tài khoản phải thu khách hàng Các khoản phải trả - Tài khoản phải trả cho ngƣời bán - Chi phí marketing (20% doanh thu) - Chi phí quản lý DN (10% doanh thu) - Rút vốn - Mua thiết bị văn phòng Tổng khoản phải trả Số dƣ tiền mặt cuối kỳ - 79.500.000 3.349.335.000 3.748.027.500 3.998.850.000 747.888.300 1.063.805.400 1.272.492.900 Các khoản phải thu từ tài khoản phải thu khách hàng 79 Tháng Tháng thu tiền Thanh toán (đồng) DT Tháng Tháng Đã toán 636.000.000 Tháng Đã toán 1.192.500.000 50% x 4.173.750.000 x95% 1.982.523.300 Tháng 30% x 4.173.750.000 Tháng 715.500.000 1.252.125.000 18% x 4.173.750.000 Tháng Tháng 751.275.000 50% x 4.316.850.000 x 95% 2.048.619.600 30% x 4.316.850.000 1.293.862.500 50% x 47.452.000.000x 95% 2.114.700.000 Tổng 3.811.023.300 khoản PT - Tháng 4.016.244.600 4.159.837.500 Thanh toán tài khoản phải trả Tháng mua hàng Tháng trả tiền Thanh toán (đồng) Tháng Đã toán Tháng 2.341.275.000 Tháng 2.504.250.000 Tháng 2.583.750.000 Tổng Tháng Tháng 1.113.000.000 (40%) (60%) 936.510.000 1.404.765.000 (40%) (60%) 1.001.700.000 1.502.550.000 (40%) 1.033.500.000 2.049.510.000 khoản phải trả Tháng 2.406.465.000 2.536.050.000 (b) Số dƣ tài khoản phải thu: Số tiền (đồng) Từ doanh thu tháng (18% x 4.312.875.000) 776.317.500 Từ doanh thu tháng (48% x 4.452.000.000) 2.136.960.000 Tổng cộng 2.913.277.500 (c) Số dƣ tài khoản phải trả 80 Số tiền (đồng) Từ doanh thu tháng (60% x 2.583.750.000) 1.550.250.000 (d) Số dƣ tài khoản chi phí khấu hao lũy kế cộng dồn Số tiền (đồng) (6.360.000 x + Phƣơng tiện vận tải 172.720.000 152.640.000) Máy nâng hàng (5.565 x + 200.340.000) 217.035.000 (3.180.000 x + Thiết bị văn phòng 2.913.277.500 114.480.000) Bài tập tự đánh giá: Công ty Hà Bắc chuẩn bị ngân sách cho quí kết thúc vào ngày 31 tháng 3, thông tin liên quan nhƣ sau: Doanh thu bán hàng dự tính là: Doanh thu (đồng) Tháng - Tháng 397.500.000 Tháng 477.000.000 Tháng 556.500.000 40% doanh thu bán hàng bán chịu, ƣớc tính khoản phải thu nhƣ sau: 50% thu vào tháng phát sinh doanh thu với chiết khấu 3%, 30% thu vào tháng sau tháng phát sinh doanh thu, 15% thu vào tháng thứ hai sau tháng phát sinh doanh thu, số cịn lại khơng thu hồi đƣợc - Các khoản nợ phải thu khó địi đƣợc ghi nhận vào tháng phát sinh doanh thu - Doanh thu tiền mặt nhận đƣợc với chiết khấu 5% - Mua hàng toàn mua chịu, trị giá hàng mua đƣợc ƣớc tính 75% doanh thu tháng, 80% trị giá hàng mua đƣợc toán vào tháng mua hàng với chiết khấu nhận đƣợc 2%, 20% trị giá hàng mua toán vào tháng sau tháng mua hàng - Chi phí hoạt động tháng đƣợc ƣớc tính nhƣ sau: chi phí marketing: 15.900.000 đồng, chi phí quản lý doanh nghiệp: 31.800.000 đồng - Chi phí khấu hao thiết bị gồm chi phí quản lý doanh nghiệp 5.962.500 đồng/tháng 81 - Trị giá hàng tồn kho vào ngày 31 tháng 238.500.000 đồng - Hoàn trả khoản tiền chấp trị giá 47.700.000 đồng vào tháng Bảng cân đối kế tốn cơng ty Hà Bắc sau: Cơng ty Hà Bắc Bảng cân đối kế toán ngày 31 tháng 12 Tài sản Tài sản ngắn hạn Tiền gửi ngân hàng Số tiền (đồng) Nguồn vốn Số tiền (đồng) 415.785.000 Nợ ngắn hạn 79.500.000 Tài khoản phải trả 95.400.000 95.400.000 ngƣời bán Tài khoản phải thu 145.485.000 Nợ dài hạn 198.750.000 Hàng tồn kho 190.800.000 Tài sản chấp 198.750.000 Tài sản dài hạn 286.200.000 Vốn chủ sở hữu 407.835.000 Trang thiết bị 484.950.000 Khấu hao lũy kế 198.750.000 Tổng tài sản 701.985.000 Tổng nguồn vốn 701.985.000 Tài khoản phải thu vào ngày 31 tháng thu đƣợc, ƣớc tính khoản phải thu tháng 1: 107.325.000 đồng, tháng 2: 38.160.000 đồng VAT = 10% Yêu cầu: Chuẩn bị ngân sách bảng cân đối kế tốn cơng ty Hà Bắc vào ngày 31 tháng Ngân sách báo cáo lƣu chuyển tiền tệ: Ngân sách báo cáo lƣu chuyển tiền tệ cho biết dòng tiền vào dòng tiền hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Cơ sở số liệu lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Sổ kế toán chi tiết vốn tiền phải đƣợc chi tiết tiền thu, chi theo hoạt động để làm sở đối chiếu; sổ chi tiết tài khoản liên quan khác, báo cáo vốn góp, bảng phân bổ khấu hao - Sổ kế toán theo dõi khoản phải thu, phải trả phải đƣợc phân loại thành loại: chi tiết cho hoạt động kinh doanh, đầu tƣ, tài - Bảng cân đối kế tốn; - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Thuyết minh báo cáo tài chính; - Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ kỳ trƣớc - Sổ kế toán theo dõi khoản tƣơng đƣơng tiền 82 - Sổ kế toán theo dõi khoản đầu tƣ chứng khốn, cơng cụ nợ khơng thuộc tƣơng đƣơng tiền Định dạng báo cáo lưu chuyển tiền tệ: BÁO CÁO LƢU CHUYỂN TIỀN TỆ Cho kỳ kết thúc vào ngày Đơn vị tính: Chỉ tiêu Xuất quĩ I Lƣu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác Tiền chi trả cho ngƣời cung cấp hàng hóa dịch vụ Tiền chi trả cho ngƣời lao động Tiền chi trả lãi vay Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lƣu chuyển tiền từ hoạt động đầu tƣ Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền thu từ lý, nhƣợng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác Tiền chi đầu tƣ góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu hồi đầu tƣ góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận đƣợc chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III Lƣu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu 83 Nhập quĩ Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận đƣợc Tiền chi trả nợ gốc vay Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lƣu chuyển tiền kỳ (50 = 20+30+40) Tiền tƣơng đƣơng tiền đầu kỳ Tiền tƣơng đƣơng tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) Chú thích: Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ (theo phương pháp trực tiếp): Theo phƣơng pháp này, báo cáo lƣu chuyển tiền tệ đƣợc lập cách xác định phân tích trực tiếp khoản thực thu, thực chi tiền theo nội dung thu, chi sổ kế toán tổng hợp chi tiết doanh nghiệp Cách lập tiêu cụ thể nhƣ sau Phần I: Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác: Mã số 01 + Căn SPS nợ TK 111, 112 đối ứng có TK 511, 515 (Phần khơng thuộc HĐ đầu tƣ HĐ tài chính) + Căn SPS nợ TK 111, 112 đối ứng với có TK 131 (chi tiết bán hàng kỳ thƣớc thu đƣợc kỳ này) + Căn SPS nợ TK 111, 112 đối ứng với có TK 131 (chi tiết khách hàng ứng trƣớc tiền mua hàng) Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ : Mã số 02 + Căn SPS Có TK 111, 112, 113 đối ứng Nợ TK 331, 152, 153, 156 (ghi âm) Tiền chi trả cho người lao động : Mã số 03 + Căn SPS Có TK 111 đối ứng Nợ TK 334 (phần chi trả cho ngƣời lao động) (ghi âm) Tiền chi trả lãi vay 04 + Căn SPS Có TK 111, 112, 113 đối ứng Nợ TK 635 (ghi âm) Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp : Mã số 05 84 + Căn SPS Có TK 111, 112, 113 đối ứng Nợ TK 3334 (ghi âm) Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh : Mã số 06 + Căn SPS Nợ TK 111, 112, 113 đối ứng Có TK 711, 133, 3386, 344, 144, 244, 461, 414, 415, 431, 136, 138, 112, 111 … Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh : Mã số 07 + C/c SPS Có TK 111, 112, 113 đối ứng Nợ TK 811, 333 (không bao gồm thuế TNDN), 144, 244, 3386, 334, 351, 352, 431, 414, 415, 335, 336 …, ngòai khỏan chi tiền liên quan đến họat động SXKD phản ánh mã số 02, 03, 04, 05 (ghi âm) Lƣu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 20 Tổng hợp tiêu từ đến 7: số dƣơng âm, âm ghi dấu ngoặc đơn II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư: Mã số 20 Mã 20 = M01 + M02 + M03 + M04 + M05 + M06 + M07 Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác: Mã số 21 + Căn vào SPS Có TK 111, 112, 113 đối ứng Nợ TK 211, 213, 217, 241, 228 (theo chi tiết), TK 331, 341 (chi tiết tóan cho ngƣời cung cấp TSCĐ) (ghi âm) Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác: Mã số 22 + Căn vào khỏan chên lệch thu lý nhƣợng bán với chi cho lý, nhƣợng bán Nếu thu lớn chi ghi bình thƣờng, thu< chi ghi âm Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác: Mã số 23 + Căn SPS Có TK 111, 112, 113 đối ứng Nợ TK 128, 228 (theo chi tiết), (ghi âm) Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác: Mã số 24 + Căn SPS Nợ TK 111, 112, 113 đối ứng Có TK121, 128, 228, 515 (khômh thuộc HĐ kinh doanh tiêu mục II) (theo chi tiết) Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác: Mã số 25 + Căn SPS Có TK 111, 112, 113 đối ứng Nợ TK121, 221, 222, 223, 128, 228 (theo chi tiết), (ghi âm) kể chi phí góp vốn (phần đối ứng với nợ TK 635) Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác: Mã số 26 + Căn SPS Nợ TK 111, 112, 113 đối ứng Có TK121, 221, 222, 223, 128, 228 (theo chi tiết) Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia: Mã số 27 85 + Căn SPS Nợ TK 111, 112, 113 đối ứng Có TK 515 (phù hợp với nội dung tiêu) Lƣu chuyển tiền từ hoạt động đầu tƣ 30 Tổng hợp tiêu từ đến 7: số dƣơng âm, âm ghi dấu ngoặc đơn) III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài : Mã số 30 Mã 30 = M21 + M22 + M23 + M24 + M25 + M26 + M27 Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu: Mã số 31 + Căn SPS Nợ TK 111, 112, 113 đối ứng Có TK 411 Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành: Mã số 32 + Căn SPS Có TK 111, 112, 113 đối ứng Nợ TK 411, 419 (ghi âm) Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được: Mã số 33 + Căn SPS Nợ TK 111, 112, 113 đối ứng Có TK 311, 341, 342, 343 Tiền chi trả nợ gốc vay: Mã số 34 + Căn SPS Có TK 111, 112, 113 đối ứng Nợ TK 311, 315, 341, 342, 343 (ghi âm) Tiền chi trả nợ thuê tài chính: Mã số 35 + Căn SPS Có TK 111, 112, 113 đối ứng Nợ TK 315, 342 (ghi âm) Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu: Mã số 36 + Căn SPS Có TK 111, 112, 113 đối ứng Nợ TK 421 (ghi âm) Lƣu chuyển tiền từ hoạt động tài 40 Tổng hợp tiêu từ đến 6: số dƣơng âm, âm ghi dấu ngoặc đơn Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính:Mã số 40 Chỉ tiêu phản ánh chênh lệch tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi từ hoạt động tài chính: Mã 40 = M31 + M32 + M33 + M34 + M35 + M36 Lưu chuyển tiền kỳ: Mã số 50 Chỉ tiêu phản ánh chênh lệch tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi từ hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tƣ, hoạt động tài kỳ Mã 50 = M20+M30+M40 Chỉ tiêu số dƣơng âm, âm thì ghi dấu ngoặc đơn Tiền tương đương tiền đầu kỳ: Mã số 60 86 Lấy từ tiêu " Tiền tƣơng đƣơng cuối kỳ" báo cáo lƣu chuyển tiền tệ lập vào cuối kỳ trƣớc Hoặc tổng hợp số dƣ dầu kỳ TK 111, 112, 113 tài khỏan đầu tƣ ngắn hạn chuyển đổi thành tiền vào đầu kỳ Tiền tương đương tiền cuối kỳ: Mã số 70 M70 = 50+M60+M61) Số liệu tiêu phải khớp với tổng số dƣ cuối kỳ TK tiền tƣơng đƣơng tiền Hoặc tiêu có mã số 110 bảng cân đối kế tốn năm Ví dụ: Một kế toán viên chuẩn bị ngân sách báo cáo lƣu chuyển tiền tệ cho Công ty Ban Mai nhƣ sau: Công ty Ban Mai Ngân sách báo cáo lƣu chuyển tiền tệ cho quí kết thúc vào ngày 30 tháng Chỉ tiêu Xuất quĩ Nhập quĩ Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh - Phải thu từ khách hàng (a) 11.987.105.400 - Tiền lãi nhận đƣợc (b) 143.100.000 - Phải trả cho ngƣời lao động (c) 1.908.000.000 - Phải trả cho nhà cung cấp (d) 8.965.612.500 Dòng tiền vào từ hoạt động kinh doanh 1.256.592.900 Dòng tiền từ hoạt động đầu tƣ - Mua thiết bị văn phòng 79.500.000 Dòng tiền từ hoạt động đầu tư 79.500.000 Dòng tiền từ hoạt động tài - Lợi nhuận trả cho chủ sở hữu (e) 143.100.000 Dịng tiền từ hoạt động tài 143.100.000 Dòng tiền tăng kỳ 1.033.992.900 Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền đầu kỳ (1/7) Tiền tƣơng đƣơng tiền cuối kỳ 238.500.000 1.272.492.900 (a) Các khoản phải thu: Lịch phải thu từ tài khoản phải thu khách hàng: 87 Số tiền (đồng) Tháng Tháng 3.811.023.300 Tháng 4.016.244.600 Tháng 4.159.837.500 Tổng cộng 11.987.105.400 (b) Tiền lãi nhận đƣợc: Tiền lãi nhận đƣợc từ khoản đầu tƣ 47.700.000 đồng cho tháng tháng (143.100.000 đồng) (c) Các khoản phải trả ngƣời lao động: Nhân viên kế toán thiết lập đƣợc tiền lƣơng, tiền hoa hồng… trả cho ngƣời lao động tổng cộng 636.000.000 đồng/tháng Tiền lƣơng bao gồm chi phí marketing, chi phí quản lý doanh nghiệp (636.000.000 x = 1.908.000.000 đồng) (d) Các khoản phải trả nhà cung cấp: Các khoản phải trả nhà cung cấp khoản tiền phải trả cho loại hàng hóa dịch vụ khác ngồi chi trả cho ngƣời lao động Tính tốn nhƣ sau: Chỉ tiêu Lịch từ tài khoản phải trả cho ngƣời bán Chi phí marketing phải trả Chi phí quản lý doanh nghiệp phải trả Phải trả ngƣời lao động Phải trả nhà cung cấp Tháng Tháng Tháng Tổng cơng q 2.049.510.000 2.406.465.000 2.536.050.000 6.992.025.000 834.750.000 862.575.000 890.400.000 2.587.725.000 417.375.000 431.287.500 445 200.000 1.293.862.500 3.301.635.000 3.700.327.500 636.000.000 636.000.000 636.000.000 1.908.000.000 2.665.635.000 3.064.327.500 3.235.650.000 8.965.612.500 3.871.650.000 10.873.612.500 (e) Các khoản rút vốn chủ sở hữu: Rút vốn chủ sở hữu 47.700.000 đồng/tháng vòng tháng (143.100.000 đồng) Bài tập thực hành Bài 1: Đức Việt, luật sƣ Đồng Nai, ƣớc tính thu nhập chi phí văn phòng luật sƣ anh nhƣ sau: Thu từ phí Tháng 10: 318.000.000 đồng 88 Tháng 11: 397.500.000 đồng Tháng 12: 286.200.000 đồng Chi cho lao động 1.908.000.000 đồng/năm, chia cho 12 tháng Chi cho lao động hỗ trợ 954.000.000 đồng/năm, chia cho 12 tháng Chi phí quảng cáo 1% tổng thu từ phí Chi phí văn phịng phẩm phơ tơ 66.780.000 đồng/năm, chia cho 12 tháng Chi phí lại du lịch 5% tổng thu từ phí Chi phí thuê văn phịng 12.720.000 đồng/tháng Chi phí khấu hao 47.700.000 đồng/năm, chia cho 12 tháng Chi phí điện thoại/fax 19.080.000 đồng/năm, chia cho 12 tháng Các khoản phí ngân hàng 9.540.000 đồng/năm, chia cho 12 tháng Yêu cầu: Chuẩn bị ngân sách thu nhập tháng cho quí kết thúc vào 31 tháng 12 Bài 2: Công ty vận tải Tân Cƣơng dự kiến phí chuyên chở thu đƣợc cho tháng 7.791.000.000 đồng Các khoản nợ phải thu khó địi dự kiến 2% doanh thu đƣợc ghi nhận vào tháng phát sinh doanh thu Lợi nhuận gộp 35% tổng chi phí Cơng ty vận tải Tân Cƣơng cung cấp thông tin sau cho ngân sách tháng 5: - Chi phí marketing cố định: 154.230.000 đồng; - Chi phí marketing biến đổi: 10% doanh thu - Chi phí quản lý doanh nghiệp cố định: 477.000.000 đồng; - Chi phí quản lý doanh nghiệp biến đổi: 5% doanh thu Yêu cầu: Chuẩn bị ngân sách thu nhập cho tháng 89 Tài liệu tham khảo Đại học công nghiệp Hà nội - Giáo trình dự tốn ngân sách doanh nghiệp 90 TRƯỜNG CAO ĐẲNG GIAO THÔNG VẬN TẢI TRUNG ƯƠNG I : Thụy An, Ba Vì, Hà Nội : http:// gtvttw1.edu.vn : (024) 33.863.050 : info@gtvttw1.edu.vn ... địi sổ kế tốn chi tiết TK 139 II TÀI SẢN CỐ ĐỊNH - Mã số 22 0 Mã số 22 0 = Mã số 22 1 + Mã số 22 4 + Mã số 22 7 + Mã số 23 0 Tài sản cố định hữu hình - Mã số 22 1 Mã số 22 1 = Mã số 22 2 + Mã số 22 3 1.1... ngân sách tài doanh nghiệp Bảng cân đối ngân sách doanh nghiệp Báo cáo tài đƣa kết tình hình tài doanh nghiệp Ngân sách báo cáo ngân sách cuối ngân sách tổng hợp tổng kết dự báo thực tất ngân sách. .. nhập Ngân sách chi phí tài Ngân sách tiền mặt Ngân sách bảng cân đối kế toán Kế hoạch trung dài hạn Ngân sách nguồn vốn 63 Ngân sách lƣu chuyển tiền tệ Ngân sách tổng hợp Công ty Ban Mai – Ngân sách