Quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Việt Nam

Bài viết hệ thống hóa các văn bản pháp quy liên quan đến thuế thu nhập cá nhân, so sánh những quy định hiện hành của Việt Nam về thuế thu nhập cá nhân với các nước trên thế giới, đánh giá thực trạng và đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả trong công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Việt Nam.

ISSN 1859-1531 - TẠP CHÍ KHOA HỌC VÀ CƠNG NGHỆ ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG, SỐ 5(114).2017-Quyển 67 QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI VIỆT NAM PERSONAL INCOME TAX ADMINISTRATION IN VIETNAM Huỳnh Thị Kim Hà Trường Cao đẳng Công nghệ Thông tin - Đại học Đà Nẵng; htkha@cit.udn.vn Tóm tắt - Cùng với tốc độ phát triển mạnh mẽ kinh tế đất nước, thu nhập tầng lớp dân cư dần tăng lên đa dạng loại hình Bên cạnh đó, tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế đặt nhiều yêu cầu hệ thống thuế Việt Nam, nhằm tiến đến phù hợp với yêu cầu chế kinh tế thị trường thông lệ quốc tế thuế Kể từ Luật Thuế thu nhập cá nhân Quốc hội ban hành có hiệu lực từ 01/01/2009 đến nay, hệ thống pháp luật thuế quản lý thuế không ngừng điều chỉnh, bổ sung, nhằm đáp ứng yêu cầu Bài viết hệ thống hóa văn pháp quy liên quan đến thuế thu nhập cá nhân, so sánh quy định hành Việt Nam thuế thu nhập cá nhân với nước giới, đánh giá thực trạng đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam Abstract - Along with the strong economic development, the personal income of several resident segments is diversified and increasing Besides, procedure of integration with the international economy requires Vietnamese taxation system to be compatible with basic demands of the market economy mechanism and the international common practices on tax Since the tax law on personal income was established and became effective on January 1st 2009, the taxation management system has been continuously reformed in order to satisfy the new demand This article systematizes the documents regarding to personal income tax law, compares current regulations on personal income tax law in Vietnam with those of other countries, assesses the situation and proposes some measures to enhance the efficiency in personal income tax management in Vietnam Từ khóa - thuế; thu nhập cá nhân; quản lý; hiệu quả; hội nhập quốc tế Key words - tax; personal income; administration; efficient; international integration Đặt vấn đề Thuế công cụ quan trọng Nhà nước trình quản lý, điều tiết, ổn định kinh tế vĩ mô; nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước (NSNN), phục vụ cho nghiệp phát triển kinh tế - xã hội, góp phần đảm bảo cơng xã hội Việt Nam trình hội nhập sâu rộng với kinh tế quốc tế, tiến trình chuyển đổi dần cấu tỷ trọng tăng dần sắc thuế trực thu xu tất yếu nhằm phù hợp với thông lệ quốc tế thuế quốc gia Đối tượng phạm vi đánh thuế thuế thu nhập cá nhân (TNCN) rộng, bao gồm công dân quốc gia người nước cư trú thường xuyên khơng thường xun quốc gia đó, khơng phân biệt nguồn thu nhập phát sinh hay nước Do đó, cơng tác quản lý thuế TNCN Việt Nam tồn nhiều hạn chế bất cập Bài viết nêu lên thực trạng đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNCN Việt Nam 2.3 Nội dung Công tác quản lý thuế TNCN phần quan trọng quản lý tài Nhà nước Cơng tác cần nhìn nhận tầm vĩ mơ phải bao gồm tồn cơng việc thuộc lĩnh vực lập pháp hành pháp, tư pháp thu Nội dung công tác quản lý thuế TNCN bao gồm: Ban hành sách thuế TNCN: Đây công việc thuộc lĩnh vực lập pháp Việc ban hành sách thuế TNCN tạo quy định pháp luật làm sở để tính thu thuế TNCN Đồng thời, ban hành sách đưa để kiểm tra, tra, áp dụng chế tài trình tính thu Cơng tác tổ chức thực sách thuế TNCN: Sau phê chuẩn ban hành, sách thuế TNCN tổ chức thực Đây khâu đóng vai trị quan trọng nhất, định hiệu việc sử dụng công cụ thuế Nhờ việc tổ chức thực sách thuế q trình tính, thu thuế diễn thực tế, đồng thời quy định trình đến với người dân thơng qua tuyên truyền, phổ biến sách thuế Nội dung tổ chức thực sách thuế thu nhập cá nhân bao gồm: Tuyên truyền, phổ biến sách thuế; Tiến hành tổ chức quản lý thu thuế Thanh tra thuế TNCN: Đây nội dung quan trọng công tác quản lý thuế Thanh tra thuế thực quan tra chuyên ngành thuế Đối tượng tra thuế tổ chức kinh tế cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế TNCN cho Nhà nước bao gồm đơn vị thuộc ngành thuế Mục tiêu tra thuế phát xử lý trường hợp sai trái nhằm giảm bớt tổn thất cho Nhà nước đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật Đồng thời qua q trình tra, quan thuế phát thiếu sót, bất cập văn pháp luật thuế trình tổ chức thực hiện, từ tìm hướng giải nhằm hồn thiện công tác quản lý thuế Tổng quan công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 2.1 Khái niệm Quản lý thuế TNCN tác động có chủ đích quan chức máy Nhà nước q trình tính thu thuế TNCN để thay đổi trình này, nhằm tạo nguồn thu cho ngân sách đạt mục tiêu Nhà nước đặt [1] 2.2 Mục tiêu - Tăng cường tập trung, huy động đầy đủ kịp thời số thu cho NSNN sở không ngừng ni dưỡng phát triển nguồn thu - Góp phần tăng cường ý thức chấp hành pháp luật cho tổ chức kinh tế dân cư - Phát huy tốt vai trò thuế TNCN kinh tế Huỳnh Thị Kim Hà 68 thu nhập cá nhân Thanh tra thuế thực hình thức phương pháp khác Tổ chức máy quản lý thuế TNCN: Nhà nước xây dựng máy quản lý thuế để quản lý thuế TNCN sắc thuế khác Tùy thuộc vào điều kiện phát triển kinh tế-xã hội nước, máy quản lý thuế xây dựng cách tương ứng Nhìn tổng thể phạm vi kinh tế quốc dân, quan thuế nước giới tổ chức thành hệ thống bao gồm nhiều cấp Tại nhiều nước, hệ thống khơng hồn tồn phù hợp với hệ thống quyền Nhà nước, bao gồm: quan thuế trung ương, quan thuế cấp tỉnh, thành phố quan thuế cấp quận, huyện Trung Quốc, Việt Nam… Ngoài ra, số quốc gia hệ thống ngành thuế cịn tổ chức theo dạng khác Hệ thống văn pháp luật thuế thu nhập cá nhân 3.1 Hệ thống pháp luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam Thuế TNCN điều tiết TNCN, thể rõ nghĩa vụ công dân đất nước xác định nguyên tắc: lợi ích, công khả nộp thuế Hệ thống thuế Việt Nam trải qua cải cách sâu rộng từ năm 1990, chuyển từ đánh thuế vào người có thu nhập cao (Pháp lệnh Thuế thu nhập người có thu nhập cao năm 1991) sang cấu thuế đại hóa, có tính phổ qt (Luật Thuế TNCN 2007) Kể từ Luật Thuế TNCN có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009 nay, thuế TNCN thường xuyên điều chỉnh, bổ sung, nhằm đảm bảo phân phối thu nhập công xã hội, thu hẹp khoảng cách giàu nghèo, tăng nguồn thu cho NSNN đáp ứng yêu cầu hội nhập quốc tế Bảng Hệ thống văn pháp luật thuế TNCN Việt Nam Số hiệu Tên văn 04/2007/ Luật Thuế thu nhập cá nhân QH12 số 04/2007/QH12 Quốc hội Ngày Loại hiệu lực văn 01/01/ 2009 Luật Luật số 26/2012/QH13 sửa đổi, bổ 26/2012/ 01/07/ sung số điều Luật Thuế thu QH13 2013 nhập cá nhân Quốc hội Luật Văn hợp 08/VBHN-VPQH 08/VBH ngày 12/12/2012 Văn phòng 12/12/ Văn N-VPQH Quốc hội hợp Luật Thuế thu 2012 hợp nhập cá nhân Luật số 71/2014/QH13 ngày 71/2014/ 26/11/2014 Quốc hội khóa XIII ban hành việc sửa đổi, bổ sung QH13 số điều luật thuế 01/01/ 2015 Luật Văn hợp 15/VBHN-VPQH 15/VBH ngày 11/12/2014 Văn phòng 11/12/ Văn N-VPQH Quốc hội ban hành hợp Luật 2014 hợp Thuế thu nhập cá nhân Nghị định 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số 65/2013/ 01/07/ điều Luật Thuế TNCN Luật NĐ-CP 2013 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Nghị định 91/2014/NĐ-CP ngày 91/2014/ 15/11/ 01/10/2014 Chính phủ ban hành sửa NĐ-CP 2014 đổi Nghị định quy định thuế Nghị định Nghị định 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ ban hành 12/2015/ hướng dẫn Luật sửa đổi, bổ sung 01/01/ NĐ-CP số điều Luật thuế 2015 sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế Nghị định Văn hợp 14/VBHN-BTC Bộ Tài ban hành ngày 14/VBH 26/05/ Văn 26/05/2015 hợp Nghị định hướng N-BTC 2015 hợp dẫn Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi Thông tư 111/2013/TT-BTC Bộ Tài việc hướng dẫn thực Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung số điều 111/2013 Luật Thuế thu nhập cá nhân Nghị 01/07/ Thông tư /TT-BTC định 65/2013/NĐ-CP Chính phủ 2013 quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 Bộ Trưởng Bộ Tài ban hành sửa đổi Thông tư 119/2014 156/2013/TT-BTC, 111/2013/TT01/09/ /TTBTC, 219/2013/TT-BTC, Thông tư 2014 08/2013/TT-BTC, 85/2011/TT-BTC, BTC 39/2014/TT-BTC 78/2014/TTBTC để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế Thơng tư 151/2014/TT-BTC Bộ Tài ban hành ngày 10/10/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 151/2014 15/11/ 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 Thông tư /TT-BTC 2014 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế Văn hợp 04/VBHN-BTC 04/VBH ngày 26/02/2016 Bộ Tài N-BTC ban hành hướng dẫn Luật Quản lý, sử dụng tài sản Nhà nước 26/02/ Văn 2016 hợp Thông tư 92/2015/TT-BTC hướng 92/2015/ dẫn thực thuế giá trị gia tăng 30/07/ Thông tư TT-BTC thuế thu nhập cá nhân cá 2015 nhân cư trú có hoạt động kinh doanh Văn hợp 05/VBHN-BTC Bộ Tài ban hành ngày 14/03/2016 hướng dẫn thực 05/VBH Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật 14/03/ Văn N-BTC Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2016 hợp Nghị định 65/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi Nguồn: Tổng hợp Nghị định 3.2 Thuế thu nhập cá nhân số nước giới Thuế TNCN áp dụng Hà Lan vào năm 1797 nay, 180 nước giới áp dụng Luật Thuế TNCN ISSN 1859-1531 - TẠP CHÍ KHOA HỌC VÀ CÔNG NGHỆ ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG, SỐ 5(114).2017-Quyển Bảng Lịch sử đời luật thuế thu nhập cá nhân quốc gia Quốc gia Năm Quốc gia Năm Hà Lan 1797 Hàn Quốc 1948 Anh 1799 Indonesia 1949 Đức 1808 Trung Quốc 1984 Các nước Châu Âu lại nửa cuối Rumani Úc, New Zealand, Nhật Bản kỷ 19 1990 Thái Lan 1939 Nga 1991 Philippines 1945 Ba Lan 1992 Nguồn: Tổng hợp từ [5] Tỷ trọng thuế thu nhập chiếm khoảng 13-14% tổng số thu ngân sách tùy theo quan điểm đánh thuế nước Bảng Tỷ trọng thu từ thuế TNCN tổng thu NSNN quốc gia Thu từ thuế TNCN/Tổng thu NSNN (%) Quốc gia 69 Mỹ Là công dân Mỹ người cư trú Mỹ tối thiểu 330 ngày đêm Hàn Quốc Là người có nhà nơi cư trú Hàn Quốc thời hạn năm trở lên Thụy Điển Mọi cơng dân Thụy Điển người nước ngồi cư trú Thụy Điển có thu nhập từ đâu đối tượng nộp thuế TNCN, trừ trường hợp người Thụy Điển nước tháng Nguồn: Tổng hợp Về đối tượng nộp thuế, xác định đối tượng nộp thuế nội dung quan trọng thuế TNCN, từ vận dụng cách tính thuế cho phù hợp “Nơi cư trú” “nguồn phát sinh thu nhập” hai tiêu thức làm xác định đối tượng nộp thuế Việt Nam đa số quốc gia lựa chọn tiêu thức “nơi cư trú” để xác định đối tượng nộp thuế, nhiên khái niệm cá nhân cư trú nước lại định nghĩa khác luật thuế TNCN nước [4] Các nước ASEAN 13-14 Các nước phát triển 15-16 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam 4.1 Hệ thống văn quản lý thuế thu nhập cá nhân Anh, Mỹ, Nhật, Pháp, Đức 30-40 Bảng Hệ thống văn quản lý thuế thu nhập cá nhân 5-6 Nguồn: Tổng hợp Về mức thuế suất, Luật Thuế TNCN Việt Nam gồm 07 loại thuế suất: 5, 10, 15, 20, 25, 30 35%, mở rộng sở thuế cách loại bỏ phân biệt người dân nước người nước ngoài, thu nhập thường xuyên không thường xuyên, đồng thời loại bỏ hầu hết trợ cấp liên quan đến cơng việc miễn thuế Nhìn chung, nhiều quốc gia ASEAN cắt giảm thuế suất TNCN sau ký kết hiệp định Cộng đồng Kinh tế ASEAN Kể từ năm 2007, Indonesia, Malaysia Thái Lan bắt đầu cắt giảm thuế suất TNCN biên tế cao từ 35, 28, 37% xuống 30, 26, 35% theo thứ tự Philippines giữ thuế suất cũ 32% Singapore mức thuế TNCN thấp 20% Do thuế suất thuế TNCN dường khác biệt nhau, thiếu hài hịa, nước ASEAN vận dụng thuế suất TNCN để cạnh tranh với [3] Bảng Quy định cá nhân cư trú số nước giới Quốc gia Quy định cá nhân cư trú Việt Nam Định cư người đến không thường đa số xuyên tổng số ngày đến vượt 183 ngày nước năm (năm dương lịch năm tài chính) Nhật Bản Pháp - Cư trú thường xuyên: định cư thường xuyên liên tục năm - Cư trú khơng thường xun: khơng có ý định cư trú thường xuyên có nơi thường trú Nhật Bản từ năm trở lên không năm - Khơng cư trú: khơng có nơi định cư sống Nhật Bản năm Một người coi cư trú coi Pháp nơi chính, hành nghề hay có trung tâm quyền lợi đặt Pháp, thường xuyên có mặt Pháp 06 tháng năm; Pháp nơi mang lại phần lớn thu nhập Số hiệu Tên văn Ngày hiệu Loại văn lực 422/ Quyết định việc ban hành Quy Sau 15 ngày Quyết QĐ- trình quản lý khai thuế, nộp thuế kể từ ngày ký định (22/4/2008) TCT kế tốn thuế Quyết định việc ban hành Quy trình 1864/ quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán QĐ01/1/2012 thuế, Quyết định thay cho QĐ TCT 422/QĐ-TCT ngày 22/4/2008 Quyết định Quyết định việc ban hành Quy trình 879/ quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán QĐ15/5/2015 thuế, Quyết định thay cho QĐ TCT 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 Quyết định Nguồn thu từ sách thuế người có thu nhập cao trước thời điểm luật thuế TNCN có hiệu lực vào ngày 01/01/2009 chiếm tỷ lệ tương đối thấp tổng thu NSNN (khoảng 2%) Đến nay, với nỗ lực không ngừng ngành thuế quan chức có liên quan, tỷ trọng dần tăng lên (khoảng 6%) 1200,000 Thu từ thuế TNCN 1000,000 800,000 Tổng thu NSNN 600,000 400,000 200,000 ,0 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 Việt Nam Hình Dự tốn thu từ thuế TNCN tổng thu NSNN từ năm 2006-2016 (ĐVT: tỷ đồng) Nguồn: Tổng hợp từ Cổng Thơng tin điện tử Chính phủ Nước CHXHCN Việt Nam 70 4.2 Công tác tổ chức thực Tổng cục Thuế với vai trò đơn vị chủ chốt việc triển khai sắc thuế TNCN ban hành 118 văn hướng dẫn, đạo quan thuế cấp công văn trả lời vướng mắc cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ thuế TNCN; lập 01 trang website riêng cung cấp tiếp nhận thông tin thuế TNCN www.tncnonline.com.vn, nhằm hướng dẫn, hỗ trợ người nộp thuế việc thực nghĩa vụ thuế TNCN; tổ chức đường dây nóng từ Tổng cục Thuế đến Cục Thuế/Chi cục Thuế để tiếp nhận giải đáp kịp thời vướng mắc người nộp thuế; 100% cán bộ, công chức làm công tác quản lý thuế 63 Cục Thuế/Chi cục Thuế tập huấn nội dung luật thuế TNCN; triển khai việc đăng ký thuế, cấp mã số thuế, kê khai người phụ thuộc từ cuối năm 2008 Phối hợp với quan ban ngành cơng tác triển khai thực sách thuế TNCN; phối hợp với quan truyền thông báo đài, báo viết để tuyên truyền sách thuế TNCN, phối hợp với Bộ Lao động - Thương binh Xã hội, Bộ Cơng an, Bộ Quốc phịng, Bộ Ngoại giao việc cấp mã số thuế cho đối tượng nộp thuế [2] 4.3 Cơng tác kiểm sốt thực Định kỳ hàng tháng/quý, Tổng cục Thuế đạo Cục Thuế/ Chi cục Thuế cấp thực lập báo cáo tình hình thực sách thuế TNCN với việc đánh giá cơng tác triển khai sách thuế TNCN địa phương, vướng mắc trình triển khai, gửi lên Tổng cục Thuế để tổng hợp Trên sở đó, Tổng cục Thuế thực việc tổng hợp đánh giá, phân tích tham mưu cho Chính phủ, Bộ Tài để ban hành văn pháp quy nhằm điều chỉnh nội dung sách thuế TNCN Tổng cục Thuế tiến hành cử đoàn kiểm tra đơn vị để phối hợp kiểm tra Cục Thuế cơng tác kiểm tra, giám sát tình hình thực sách thuế địa phương Từ năm 2009 đến năm 2016, số lượt kiểm tra tiến hành 260, 1.520, 1.657, 1.690, 1.789, 2.250, 2.643, 2.816 lượt [6] 4.4 Đánh giá công tác quản lý thuế TNCN Luật thuế TNCN đời góp phần đảm bảo cơng việc điều tiết thu nhập tầng lớp dân cư xã hội, góp phần thực kiểm sốt thu nhập dân cư, góp phần đảm bảo huy động nguồn thu cho NSNN Tính đến hết năm 2011, Tổng cục Thuế hoàn thành việc cấp mã số thuế cho 15.894.719 cá nhân (trong có 12.647.286 cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng từ thu nhập khác; có 3.247.433 mã số thuế hộ gia đình, cá nhân có thu nhập từ kinh doanh) Theo báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác năm 2015 Tổng cục Thuế, hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin quan thuế theo dõi, quản lý liệu 18,5 triệu mã số thuế thu nhập cá nhân, có 1,7 triệu hộ kinh doanh Thông qua việc thực khấu trừ, kê khai, nộp thuế toán thuế tổ chức chi trả thu nhập cấp mã số thuế; việc kê khai, nộp thuế cá nhân cấp mã số thuế có thu nhập thuộc 10 loại thu nhập chịu thuế theo quy định Luật, quan thuế quản lý, kiểm sốt thu nhập đối tượng nộp thuế, nắm tương đối đầy đủ Huỳnh Thị Kim Hà thông tin thu nhập từ tiền lương, tiền cơng quan hành nghiệp, tổ chức kinh tế doanh nghiệp trả cho người lao động biên chế hợp đồng lao động dài hạn; thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, từ quyền, nhượng quyền thương mại Tuy nhiên, thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, việc kiểm soát giá chuyển nhượng thực tế chuyển nhượng cá nhân gặp khó khăn, việc tốn chủ yếu dùng tiền mặt, vàng, ngoại tệ [2] Giá chuyển nhượng quyền sử dụng đất xác định theo nguyên tắc giá hợp đồng, giá hợp đồng thấp giá đất Ủy ban nhân dân tỉnh/thành phố quy định xác định theo giá đất Ủy ban nhân dân tỉnh/thành phố Quy định tất yếu dẫn đến việc bên tham gia hợp đồng ghi mức giá Ủy ban nhân dân tỉnh/thành phố công bố, làm giảm nguồn thu cho NSNN Hoạt động quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công năm qua tồn số bất cập như: chưa có biện pháp hữu hiệu để kiểm soát khoản giảm trừ, đặc biệt giảm trừ gia cảnh người nộp thuế; công tác kiểm tra, kiểm sốt khấu trừ thuế nguồn có nơi chưa chặt chẽ, chủ yếu thực nghiêm túc quan Nhà nước, tổ chức xã hội, đơn vị hành nghiệp Cơ quan quản lý Nhà nước chưa kiểm soát chặt chẽ cá nhân có thu nhập tự từ nhiều nơi, kinh doanh đa vùng miền, bán hàng qua mạng, Một số đề xuất nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam Nhằm giúp quan thuế thu đúng, thu đủ cho NSNN, hoạt động chuyển nhượng quyền sử dụng đất, cần xác định giá đất theo nguyên tắc giá thị trường bất động sản khác Bên cạnh đó, Chính phủ cần ban hành quy định cụ thể hướng dẫn việc xác định giá chuyển nhượng, trường hợp giá chuyển nhượng ghi hợp đồng thấp giá phổ biến giao dịch thị trường Quy định mức giảm trừ gia cảnh cần tính đến mặt chi tiêu thực tế địa phương, thực tế tồn chênh lệch chi phí sinh hoạt thành phố Hồ Chí Minh, Hà Nội với tỉnh/thành phố khác, nhằm đảm bảo công cho người nộp thuế [7] Để công tác khấu trừ nguồn thực nghiêm túc tất đơn vị, cần phối hợp chặt chẽ quan thuế quan ban ngành; đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý truy thu thuế TNCN (sử dụng phần mềm tích hợp quản lý thuế TNCN phạm vi toàn quốc); đồng thời Chính phủ cần có chế khuyến khích, tiến đến bắt buộc tất giao dịch, tốn khơng dùng tiền mặt Kết luận Quản lý thuế TNCN phận quan trọng quản lý tài nhà nước, cơng tác cần đặc biệt quan tâm cần nhìn nhận tầm vĩ mô, nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế TNCN, góp phần tăng thu NSNN, đảm bảo cơng xã hội ISSN 1859-1531 - TẠP CHÍ KHOA HỌC VÀ CÔNG NGHỆ ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG, SỐ 5(114).2017-Quyển TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] https://voer.edu.vn/m/noi-dung-cong-tac-quan-ly-thue-thunhap-ca-nhan/8f4a45ab, Nội dung công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân [2] Trần Thị Tuyết, Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Tổng cục Thuế, Đại học Quốc gia Hà Nội, 2014 [3] Sử Đình Thành & cộng sự, “Cải cách hệ thống thuế Việt Nam theo cam kết hội nhập quốc tế đến năm 2020”, Tạp chí Phát triển Kinh tế, 26(3), 2015, 02-26 71 [4] http://tailieu.vn/doc/luan-van-thuc-trang-va-mot-so-giai-phaphoan-thien-cong-tac-quan-ly-thue-thu-nhap-ca-nhan-o-viet-na1234215.htm, Thực trạng số giái pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam [5] http://tailieu.vn/doc/de-tai-thue-thu-nhap-ca-nhan-ly-luan-va-thuctien-1696093.html, Thuế thu nhập cá nhân – Lý luận thực tiễn [6] Tổng cục Thuế, Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2014, 2015, 2016 [7] ThS Nguyễn Thành Phúc, “Quản lý thuế thu nhập từ tiền lương, tiền cơng”, Tạp chí Tài chính, Số 8, 2013 (BBT nhận bài: 09/02/2017, hoàn tất thủ tục phản biện: 19/05/2017) ... văn quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Anh, Mỹ, Nhật, Pháp, Đức 30-40 Bảng Hệ thống văn quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân 5-6 Nguồn: Tổng hợp Về mức thu? ?? suất, Luật Thu? ?? TNCN Việt Nam gồm 07 loại thu? ??. .. N-BTC Thu? ?? thu nhập cá nhân sửa đổi 2016 hợp Nghị định 65/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thu? ?? thu nhập cá nhân Luật Thu? ?? thu nhập cá nhân sửa đổi Nguồn: Tổng hợp Nghị định 3.2 Thu? ?? thu nhập cá nhân số... Thu? ?? thu nhập cá nhân Luật Thu? ?? thu nhập cá nhân sửa đổi Thông tư 111/2013/TT-BTC Bộ Tài việc hướng dẫn thực Luật Thu? ?? thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung số điều 111/2013 Luật Thu? ?? thu nhập