Bài viết nghiên cứu thực trạng công tác lập dự toán sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp, tìm ra những hạn chế trong công tác này. Từ đó, đưa ra giải pháp hoàn thiện công tác lập dự toán chi phí sản xuất kinh doanh, giúp các nhà quản trị xác định một cách chính xác mục tiêu và nhiệm vụ cụ thể cho các bộ phận, hướng đến thực hiện mục tiêu chung của toàn doanh nghiệp.
NGÀNH KINH TẾ Giải pháp hồn thiện cơng tác lập dự tốn chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hải Dương Solutions to complete of the estimation of production and business costs in enterprises Vũ Thị Lý Email: lyvu1985@gmail.com Trường Đại học Sao Đỏ Ngày nhận bài: 30/10/2018 Ngày nhận sửa sau phản biện: 03/03/2019 Ngày chấp nhận đăng: 29/3/2019 Tóm tắt Trong chức nhà quản trị, chức lập kế hoạch chức đầu tiên, quan trọng nhằm định hướng cho doanh nghiệp phát triển ngắn hạn dài hạn Một công cụ giúp nhà quản trị thực tốt chức dự tốn chi phí sản xuất kinh doanh Bài báo nghiên cứu thực trạng công tác lập dự tốn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tìm hạn chế cơng tác Từ đó, đưa giải pháp hồn thiện cơng tác lập dự tốn chi phí sản xuất kinh doanh, giúp nhà quản trị xác định cách xác mục tiêu nhiệm vụ cụ thể cho phận, hướng đến thực mục tiêu chung toàn doanh nghiệp Từ khóa: Lập dự tốn; chi phí sản xuất kinh doanh; dự tốn chi phí Abstract In the functions of administrators, planning function is the first and important function to orient businesses to develop in the short and long term A tool to help executives well perform their functions is to estimate production and business costs The paper examines the current status of the production and business estimation of enterprises, finding out the limitations in this work Since then, offering solutions to improve the cost estimation of production and business costs, to help managers determine the exact objectives and specific tasks for the departments, aiming to achieve the goals general of the whole business Keywords: Estimation; cost of production and business; cost estimates TỔNG QUAN VỀ DỰ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Dự tốn chi phí sản xuất kinh doanh ước tính chi phí cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tương lai, rõ khoản chi phí doanh nghiệp bỏ cho công việc cần thực hiện, có tính đến tác động nhân tố chủ quan khách quan Dự toán chi phí sản xuất kinh doanh cụ thể hóa hoạt động doanh nghiệp thành hệ thống chi tiêu dạng số lượng giá trị Từ đó, giúp nhà quản trị phát điểm mạnh điểm yếu cơng tác quản lý để có sở phân tích, lường trước khó khăn trước chúng xảy có biện pháp khắc phục kịp thời [1] Người phản biện: PGS.TS Nguyễn Thị Bất TS Nguyễn Minh Tuấn Do vậy, dự toán tranh tổng thể hoạt động kinh tế, tài doanh nghiệp, thơng qua dự tốn nhà quản trị có trách nhiệm cơng tác quản lý [2] Hiện có nhiều phương pháp lập dự tốn chi phí sản xuất kinh doanh như: phương pháp gia tăng - lập dự toán sở khứ; phương pháp thời gian; phương pháp lập dự tốn dựa cấp khơng;… Mỗi phương pháp có ưu điểm, nhược điểm nên tùy thuộc vào quy mơ, loại hình hoạt động mà doanh nghiệp lựa chọn phương pháp lập dự toán phù hợp Tại Việt Nam, hầu hết doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp vừa nhỏ lựa chọn phương pháp lập dự tốn chi phí sản xuất kinh doanh sở khứ phương pháp đơn giản, dễ hiểu, thời gian lập ít, chi phí lập dự toán thấp, dễ phân bổ cho nhân viên cấp hơn; đồng thời ngăn chặn xung đột giám đốc Tạp chí Nghiên cứu khoa học - Đại học Sao Đỏ, ISSN 1859-4190 Số 1(64).2019 63 NGHIÊN CỨU KHOA HỌC phận phương pháp áp dụng quán toàn đơn vị Mặt khác, phương pháp nhìn thấy cách nhanh chóng tác động thay đổi THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP DỰ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP Hiện nay, cơng tác kế tốn quản trị chi phí nói chung cơng tác lập dự tốn chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp xem xét khía cạnh sau: - Về tổ chức máy kế toán: Tại doanh nghiệp thường tổ chức phận làm cơng tác kế tốn ban đầu phân xưởng đội sản xuất Cuối tháng liệu tập trung phòng kế tốn cơng ty để xử lý Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty chủ yếu hình thức nhật ký chung chứng từ ghi sổ Phịng kế tốn cơng ty hầu hết tổ chức phận kế tốn tài chính, khơng có phận chun trách làm cơng tác kế tốn quản trị, cơng tác kế tốn quản trị phần thực kế toán trưởng - Về đặc điểm chi phí sản xuất doanh nghiệp: Chi phí thường chia thành: + Chi phí sản xuất gồm: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp như: chi phí vải, cúc, chỉ, chi phí phân bón, thuốc trừ sâu…; chi phí nhân cơng trực tiếp như: tiền lương, khoản trích theo lương…; chi phí sản xuất chung như: chi phí khấu hao, sửa chữa bảo trì máy móc, thiết bị… - Chi phí ngồi sản xuất: chi phí bán hàng: chi phí vận chuyển, chi phí bao bì;… chi phí quản lý doanh nghiệp: chi phí văn phịng phẩm, chi phí mua ngồi… dùng cho quản lý [3] - Về cơng tác lập dự tốn chi phí sản xuất kinh doanh: + Quy trình lập dự tốn chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thường áp dụng theo mơ hình kết hợp Dự tốn chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thường lập với phối hợp phịng kế tốn, phịng kế hoạch - sản xuất, phòng tổ chức cán tra phòng kinh doanh Trong đó, phịng kế tốn cung cấp thơng tin tình hình thực dự tốn năm trước kết hợp với định mức tiêu chuẩn định mức tiêu hao nguyên vật liệu, định mức tiền lương… lấy từ phòng kế hoạch sản xuất phòng tổ chức cán tra với thơng tin mối quan hệ cung - cầu, tình hình tăng trưởng, nhu cầu ngành cà phê thị trường có từ phịng kinh doanh Căn vào liệu với kế hoạch kinh doanh cơng ty, kế tốn trưởng lập bảng dự tốn chi phí sản xuất [4] Qua q trình khảo sát số doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hải Dương tháng 12 năm 2017, thu số liệu bảng Bảng Bảng tổng hợp kết khảo sát tình hình lập dự tốn chi phí sản xuất kinh doanh số doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hải Dương tháng 12 năm 2017 Thực dự toán Lĩnh vực hoạt động doanh nghiệp Tỷ trọng/tổng Doanh Doanh số doanh nghiệp nghiệp nghiệp khảo sát thương mại, sản xuất (%) dịch vụ Doanh nghiệp xây dựng Lĩnh vực khác 31 11 58 31 11 85 58 31 11 76 63,3 54 22 0 88 73,3 56 30 Dự toán giá vốn hàng bán 102 85 58 31 11 Dự toán bán hàng quản lý doanh nghiệp 69 57,5 49 20 0 Dự toán tiền 37 30,8 20 9 Dự toán bảng cân đối kế toán 76 63,3 51 19 10 Dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh 76 63,3 51 19 TT Các loại dự toán sản xuất kinh doanh Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp 102 85 58 Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 102 85 Dự tốn chi phí sản xuất chung 102 Dự toán hàng tồn kho Dự tốn tiêu thụ Số lượng 64 Tạp chí Nghiên cứu khoa học - Đại học Sao Đỏ, ISSN 1859-4190 Số 1(64).2019 NGÀNH KINH TẾ Qua trình khảo sát, có vài nhận xét sau: - Các doanh nghiệp áp dụng việc lập dự tốn vào q trình sản xuất - kinh doanh chiếm tỷ trọng lớn tổng thể doanh nghiệp Cụ thể thông qua việc khảo sát 120 doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hải Dương tháng 12 năm 2017, có 102 doanh nghiệp thực việc lập dự toán chiếm tới 85%, cịn lại 18 doanh nghiệp khơng thực việc lập loại dự toán nào, chiếm tỷ trọng 15% tổng số doanh nghiệp khảo sát Điều cho thấy, việc áp dụng lập dự toán doanh nghiệp phổ biến trình hội nhập Việt Nam Tuy nhiên có số doanh nghiệp khơng quan tâm đến cơng tác lập dự tốn chi phí sản xuất kinh doanh có quan tâm mức độ sơ sài, khơng có hệ thống, thiếu đồng - Việc lập dự tốn chi phí sản xuất kinh doanh nói chung chủ yếu phục vụ cho công tác quản trị doanh nghiệp Một số loại dự tốn liên quan đến báo cáo tài chính, doanh nghiệp lập phục vụ cho cơng tác kế tốn tài quản trị doanh nghiệp như: dự tốn bảng cân đối kế toán, dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh… - Trong số doanh nghiệp có thực việc lập dự tốn chi phí sản xuất kinh doanh, phần lớn doanh nghiệp thực lập tất loại dự toán Đặc biệt doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực sản xuất thương mại dịch vụ Các doanh nghiệp xây dựng chủ yếu lập dự tốn theo cơng trình: dự tốn chi tiết chủ yếu tập trung vào chi phí xây dựng, giá vốn cơng trình Trên sở báo giá, dự tốn doanh thu cơng trình xây dựng Các doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực khác nông, lâm nghiệp, chăn ni, thủ cơng truyền thống… khơng thực cơng tác dự tốn chi phí sản xuất kinh doanh Điển hình cho loại hình cơng ty sản xuất: Tại Công ty TNHH MAYTBT - công ty chuyên sản xuất hàng may mặc xuất phục vụ nhu cầu thị trường Chi phí sản xuất đặc biệt quan trọng doanh nghiệp hoạt động sản xuất hoạt động tạo nên lợi nhuận chủ yếu cho cơng ty Cơng ty TNHH MAYTBT lập dự tốn tương đối chi tiết đầy đủ khoản mục chi phí ngun vật liệu trực tiếp, nhân cơng trực tiếp chi phí sản xuất chung Tất cơng đoạn cơng tác lập dự tốn liên kết với chặt chẽ Công tác lập dự tốn chi phí sản xuất cho năm 2018 Công ty TNHH MAYTBT thực thời điểm tháng 12 năm 2017 bảng Bảng Bảng dự toán nguyên vật liệu trực tiếp Công ty TNHH MAYTBT năm 2018 (ĐVT: 1.000 đồng) Chỉ tiêu Khối lượng sản xuất dự kiến (sản phẩm) Quý Cả năm 20.262 20.333,5 16.302 15.922,5 72.820 1,2 1,2 1,2 1,2 1,2 5 5 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 a Vải (m) (3a = × 2a) 24.314,4 24.400,2 19.562,4 19.107 87.384 b Cúc (chiếc) (3b = × 2b) 101.310 101.667,5 81.510 79.612,5 364.100 c Chỉ (g) (3c = × 2c) 2.026,2 2.033,35 1.630,2 1.592,25 7.282 a Vải (m) 1.220,01 978,12 955,35 1.215,72 1.215,72 b Cúc (chiếc) 5.083,38 4.075,5 3.980,62 5.065,5 5.065,5 101,67 81,51 79,61 101,31 101,31 a Vải (m) (5a = 3a + 4a) 25.534,41 25.378,32 20.710,8 19.423,8 88.599,72 b Cúc (chiếc) (5b = 3b + 4b) 106.393,38 105.743 86.295 80.932,5 369.165,5 2.127,87 2.114,86 1.709,81 1.693,56 7.383,31 Định mức NVL áo a Định mức vải (m) b Định mức cúc (chiếc) c Định mức (g) Khối lượng NL trực tiếp cần cho SX Nguyên liệu tồn kho cuối kỳ c Chỉ (g) Tổng cộng nhu cầu c Chỉ (g) (5c = 3c + 4c) Tạp chí Nghiên cứu khoa học - Đại học Sao Đỏ, ISSN 1859-4190 Số 1(64).2019 65 NGHIÊN CỨU KHOA HỌC Chỉ tiêu Quý Cả năm a Vải (m) 1.215,72 1.220,01 978,12 955,35 1.215,72 b Cúc (chiếc) 5.065,5 5.083,38 4.075,5 3.980,62 5.065,5 c Chỉ (g) 101,31 101,67 81,51 79,61 101,31 Trừ: nguyên liệu tồn kho đầu kỳ Nguyên liệu mua vào a Vải (m) (7a = 5a-6a) 24.318,69 24.158,31 19.732,68 18.468,45 87.384 b Cúc (chiếc) (7b = 5b-6b) 101.327,88 100.659,62 82.219,5 76.951,88 364.100 2.026,56 2.013,19 1.628,3 1.613.95 7.282 a.Vải (1.000đ) 41.25 41.25 41.25 41.25 41.25 b Cúc (1.000đ) 0,44 0,44 0,44 0,44 0,44 c Chỉ (1.000đ) 2.2 2.2 2.2 2.2 2.2 c Chỉ (g) (7c = 5c-6c) Định mức giá Tổng chi phí mua NLTT (9 = (7a × 8a) + (7b × 8b) + (7c × 8c)) 1.052.188,66 1.045.249,54 853.731,89 799.233,08 3.780.814,4 (Nguồn: Phòng Kế hoạch - Kỹ thuật [5]) Như vậy, công ty thực tốt cơng tác dự tốn khối lượng ngun vật liệu cần cho sản xuất sản phẩm kỳ kế hoạch, khối lượng nguyên vật liệu mua vào kỳ giá trị nguyên vật liệu mua vào kỳ Đồng thời tính tổng chi phí mua nguyên vật liệu trực tiếp Bảng Bảng dự tốn chi phí nhân công trực tiếp Công ty TNHH MAYTBT năm 2018 (ĐVT: 1.000 đồng) Quý Chỉ tiêu Nhu cầu sản xuất Định mức thời gian sx áo Tổng nhu cầu LĐTT (3 = 1×2) Định mức giá (15.350đ/giờ) Tổng chi phí nhân cơng trực tiếp (5 = 3×4) Cả năm 20.262 20.333,5 16.302 15.922,5 72.820 1,2 1,2 1,2 1,2 1,2 24.314,4 24.400,2 19.562,4 19.107 87.384 15.35 15.35 373.226,04 374.543,07 15.35 15.35 15.35 300.282,8 293.292,5 1.341.344,4 (Nguồn: Phòng Kế hoạch - Kỹ thuật [5]) Dự tốn chi phí nhân cơng: lập dựa vào số lượng nhân công, quỹ lương, cách phân phối lương Qua bảng ta thấy, công ty dự tốn tổng số cơng trực tiếp cần để sản xuất kỳ kế hoạch tổng chi phí nhân cơng trực tiếp Dự tốn cung cấp thông tin quan trọng lực lượng lao động cần thiết cho quý kỳ sản xuất Bảng Bảng dự tốn chi phí sản xuất chung Công ty TNHH MAYTBT năm 2018 (ĐVT: 1.000 đồng) Chỉ tiêu Quý Cả năm 24.314,4 24.400,2 19.562,4 19.107 3 3 3 Tổng biến phí sản xuất chung phân bổ (3 = × 2) 72.943,2 73.200,6 58.687,2 57.321 262.152 Định phí sản xuất chung phân bổ (*) 240.306 240.306 240.306 240.306 961.224 313.249,2 313.506,6 298.993,2 297.627 1.223.376 102.500 102.500 102.500 102.500 410.000 415.749,2 416.006,6 401.493,2 400.127 1.633.376 Tổng nhu cầu LĐTT Đơn giá biến phí SXC Tổng cộng chi phí SXC phân bổ (5 = + 4) Chi phí khấu hao Chi phí sản xuất chung (7 = - 6) 87.384 (Nguồn: Phòng Kế hoạch - Kỹ thuật [5]) 66 Tạp chí Nghiên cứu khoa học - Đại học Sao Đỏ, ISSN 1859-4190 Số 1(64).2019 NGÀNH KINH TẾ Dự tốn chi phí sản xuất chung: Căn vào tình hình thực năm trước làm lập dự tốn chi phí năm sau Dự tốn chi phí sản xuất chung xây dựng chủ yếu từ thống kê ước tính Cơng tác dự tốn Cơng ty TNHH MAYTBT bắt đầu thực từ cuối năm 2016, dự toán cho kỳ kinh doanh năm 2017 Sau biểu đồ so sánh kết kinh doanh năm 2017 so với năm 2016 (trước sau lập dự toán Cơng ty TNHH MAYTBT) Có thể thấy sau lập dự tốn chi phí sản xuất kinh doanh, chi phí sử dụng tiết kiệm có hiệu hơn; doanh thu, lợi nhuận cải thiện Biểu đồ Biểu đồ so sánh kết kinh doanh trước sau lập dự tốn chi phí sản xuất kinh doanh Cơng ty TNHH MAYTBT Cơng tác lập dự tốn chi phí sản xuất Cơng ty TNHH MAYTBT nói riêng doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực sản xuất, thương mại dịch vụ nói chung cho thấy: Cơng tác lập dự tốn thực tương đối chi tiết đầy đủ khoản mục chi phí sản xuất chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, nhân cơng trực tiếp chi phí sản xuất chung Tuy nhiên, việc lập số dự toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, tiền, chưa quan tâm thỏa đáng khiến cho thông tin cung cấp cho nhà quản lý để phục vụ cho việc định chưa toàn diện xác Mặt khác, doanh nghiệp chưa thực việc đánh giá, xác định nguyên nhân nhân tố ảnh hưởng đến tình hình thực dự tốn chi phí để dự phịng biện pháp điều chỉnh dự tốn Ngồi ra, q trình lập dự tốn doanh nghiệp cịn bỏ qua nhiều chi phí như: phí tem, nhãn mác sản phẩm, chi phí vận chuyển nguyên vật liệu mua vào… Đặc biệt, chi phí gián tiếp, dự toán chưa thể rõ kế hoạch để phân bổ cho đơn hàng dẫn đến khó khăn cơng tác quản lý có thay đổi nguồn lực mơi trường Việc lập dự tốn chưa đáp ứng đầy đủ yêu cầu đơn hàng khiến nhà quản trị khó việc đưa kế hoạch để ứng phó mẫu biểu sử dụng báo cáo chưa khoa học, khó theo dõi Đối với công ty xây dựng, công tác lập dự tốn chủ yếu áp dụng cơng trình xây dựng Điển Cơng ty cổ phần Xây dựng Thương mại NTA Bảng Bảng dự tốn chi phí sản xuất Cơng ty cổ phần Xây dựng Thương mại NTA năm 2018 (ĐVT: đồng) THÀNH PHẦN HAO PHÍ ĐƠN VỊ Sản xuất cột thép hình Vật liệu VL - Đất đèn kg - Ôxy ĐỊNH MỨC ĐƠN GIÁ 6,50 17.500 THÀNH TIỀN 15.517.378 113.750 chai 1,59 75.000 119.250 - Que hàn kg 6,50 24.000 156.000 - Thép hình kg 1.005,00 14.091 14.161.455 Tạp chí Nghiên cứu khoa học - Đại học Sao Đỏ, ISSN 1859-4190 Số 1(64).2019 67 NGHIÊN CỨU KHOA HỌC THÀNH PHẦN HAO PHÍ ĐƠN VỊ ĐỊNH MỨC ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN - Thép kg 16,00 14.250 228.000 - Vật liệu khác % 5,00 Máy thi công M - Cần trục bánh xích 16T ca 0,32 2.581.828 826.185 - Máy cắt thép 1,7KW ca 0,50 244.007 122.004 - Máy hàn điện 23kW ca 1,20 339.156 406.987 - Máy khoan đứng 4,5Kw ca 1,50 286.114 429.172 - Máy khác % 5,00 738.923 1.873.565 89.217 (Nguồn: Phòng Kế hoạch - Kỹ thuật [6]) Bảng Bảng dự toán doanh thu Công ty cổ phần Xây dựng Thương mại NTA năm 2018 (ĐVT: đồng) TT Nội dung công việc Cung cấp, lắp đặt ống khói, ống từ quạt vào ống khói, ống từ lọc bụi vào quạt Đơn vị Khối lượng Đơn giá Thành tiền kg 120.000.00 35,653 4.278.360.000 Cung cấp, lắp đặt cột đỡ đường ống kg 52.000.00 25,276 1.314.352.000 Cung cấp, lắp đặt giá đỡ đường ống kg 6.000.00 33,880 203.280.000 Cung cấp, lắp đặt đường ống từ lọc bụi đến chụp hút kg 260.000.00 35,653 9.269.780.000 Cung cấp, lắp đặt chụp hút kg 34.000.00 32,346 1.099.764.000 Lắp đặt van bướm D2200 3.00 1,581,803 4.745.409 Cung cấp, lắp đặt bu lơng ống khói M36 × 1500 40.00 691,811 27.672.440 Cung cấp, lắp đặt bu lông chân cột M36 × 1000 64.00 461,207 29.517.248 Cộng: 16.227.471.097 Thuế: 1.622.747.110 Tổng cộng (làm tròn) 17.850.218.000 (Nguồn: Phòng Kế hoạch - Kỹ thuật [6]) Cơng tác lập dự tốn Công ty cổ phần Xây dựng Thương mại NTA nói riêng cơng ty hoạt động lĩnh vực xây dựng nói chung thực chủ yếu theo cơng trình xây dựng Các chi phí dự tốn thường bao gồm chi phí vật liệu, nhân cơng, máy thi cơng, chi phí chung Trong dự tốn cơng trình, chi phí vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn: từ 60÷70%, bên cạnh chi phí vận chuyển vật liệu chiếm khoảng 10÷15% giá trị dự tốn chi phí xây dựng Do đó, q trình xác định giá vật liệu có chi phí vận chuyển ảnh hưởng lớn đến giá trị dự tốn xây dựng Tuy nhiên, cơng tác xác định bảng giá vật liệu chưa tốt, chi phí vận chuyển khơng cập nhật kịp thời, cự ly vận chuyển vật liệu xác định chưa dẫn tới dự toán chi phí xây dựng cơng trình thiếu xác Ngồi ra, chi phí nhân cơng lập dự tốn, doanh nghiệp thường khơng xác định xác nhóm công nhân thực theo quy định công việc cụ thể dẫn tới việc xác định định mức nhân công, bảng giá nhân công không phù hợp làm cho giá trị dự toán sai lệch; chi phí máy thi cơng, việc xác định ngun giá giá trị lại số máy thi công không phù hợp với điều kiện thực tế, dẫn tới xác định chi phí khấu hao bảng giá ca máy khơng xác ảnh hưởng đến chi phí máy thi cơng dự tốn chi phí xây dựng dự tốn cơng trình xây dựng Mặt khác, q trình lập dự tốn việc xác định giá nguyên, nhiên, vật liệu, doanh nghiệp thường dựa vào thông báo giá quan nhà nước (thông báo có tính chất tham khảo, khơng bắt buộc áp dụng), mà không dựa vào giá nguyên, nhiên, vật liệu thực tế thị trường nên thường áp dụng đơn giá ngun, nhiên, vật liệu khơng xác dẫn đến tốn hóa đơn đầu vào, đơn giá cao so với dự toán ban đầu 68 Tạp chí Nghiên cứu khoa học - Đại học Sao Đỏ, ISSN 1859-4190 Số 1(64).2019 NGÀNH KINH TẾ CÁC HẠN CHẾ VÀ NGUYÊN NHÂN TRONG CÔNG TÁC LẬP DỰ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 3.1 Hạn chế - Một số doanh nghiệp hầu hết chưa thực lập dự tốn chi phí sản xuất kinh doanh, có dự toán chưa lập cách hệ thống, số liệu mang tính chất chắp vá, chủ yếu dựa vào kinh nghiệm khơng có nhiều ý nghĩa cho việc định - Việc phân loại chi phí phục vụ cho cơng tác kế tốn quản trị chi phí khơng rõ ràng đặc biệt doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ - Việc vận dụng ghi chép dự tốn nói riêng báo cáo quản trị chi phí nói chung hầu hết doanh nghiệp chưa đầy đủ, mẫu biểu sử dụng cịn chưa có hệ thống, đơi khó theo dõi chưa đáp ứng yêu cầu quản trị - Các doanh nghiệp không trọng đến công tác phân tích thực tế thực so với dự tốn để tìm phương án điều chỉnh thích hợp Việc lập báo cáo dự tốn nhằm mục đích lập kế hoạch đơn thuần, khơng phản ánh tính linh hoạt thơng tin kế tốn quản trị, giảm khả phục vụ cho định mang tính chất tức thời nhà quản trị - Doanh nghiệp bỏ qua số chi phí, chưa cập nhật giá thị trường chi phí dẫn tới việc lập dự tốn số doanh nghiệp chưa thực xác 3.2 Nguyên nhân Thứ nhất: Các chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, đặc biệt nguyên liệu đầu vào thường bị thay đổi khơng có nguồn cung ổn định, giá thị trường thay đổi theo thời điểm dẫn đến khó khăn việc xây dựng định mức sản phẩm Đây nguyên nhân doanh nghiệp bị hạn chế việc lập dự toán chi phí sản xuất doanh nghiệp Thứ hai: Một số doanh nghiệp chưa quan tâm đến công tác lập dự tốn chi phí sản xuất kinh doanh việc kiểm sốt chi phí, hạ giá thành sản phẩm đưa định kịp thời sản xuất kinh doanh Thứ ba: Đội ngũ nhân viên làm công tác lập dự toán, lập kế hoạch doanh nghiệp chưa đáp ứng trình độ chun mơn lĩnh vực kế tốn quản trị, phân tích tài tư vấn cho nhà quản trị Thứ tư: Việc tổ chức phân quyền trách nhiệm cho phận chưa rõ ràng đầy đủ chức thu thập thông tin Trình độ nhân viên thuộc phận phụ trách thu nhận thông tin doanh nghiệp cịn hạn chế GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HẢI DƯƠNG 4.1 Đối với doanh nghiệp Phân loại chi phí sản xuất để phục vụ cho kế toán quản trị Phân loại chi phí sản xuất để phục vụ cho kế tốn quản trị Doanh nghiệp nên phân loại chi phí để có thơng tin chi phí cố định, chi phí biến đổi, chi phí chìm, chi phí hội, chi phí kiểm sốt chi phí khơng kiểm soát được, nhằm giúp cho việc lập dự toán, lập báo cáo, lập kế hoạch để đánh giá việc thực trách nhiệm phận quản trị Chính vậy, định doanh nghiệp lựa chọn phương án sản xuất kinh doanh có hiệu quả, lựa chọn đơn đặt hàng có lợi, định giá bán sản phẩm phù hợp, có khoa học Xây dựng hệ thống sổ kế toán để thu thập thơng tin chi phí phục vụ yêu cầu quản trị Xây dựng hệ thống sổ kế tốn chi tiết chi phí doanh nghiệp nhằm đảm bảo mối liên hệ ghi sổ theo thứ tự thời gian với ghi sổ theo hệ thống nghiệp vụ chi phí phát sinh doanh nghiệp, theo dõi chi tiết khoản mục chi phí Từ đáp ứng nhu cầu theo dõi từ chi tiết đến tổng hợp khoản mục chi phí, đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin chi phí cho nhà quản trị, giúp cho việc quản lý kiểm sốt chi phí tốt Hồn thiện cơng tác lập dự tốn chi phí Cơng tác lập dự tốn cần hồn thiện quy trình, nội dung đảm bảo tính thống dự tốn tổng thể tồn doanh nghiệp Cần thiết phải lập dự tốn cách có hệ thống Thơng tin dự tốn cung cấp cần đồng toàn diện, bao quát mặt hoạt động sản xuất kinh doanh Quy trình thực dự tốn tổng thể thực theo sơ đồ sau: Lập dự tốn chi phí sản xuất kinh doanh việc tổng hợp thơng tin thực tình hình thực dự tốn năm trước, định mức tiêu Tạp chí Nghiên cứu khoa học - Đại học Sao Đỏ, ISSN 1859-4190 Số 1(64).2019 69 NGHIÊN CỨU KHOA HỌC chuẩn, kết hợp với thông tin hành kế hoạch kinh doanh công ty, biến động cung – cầu thị trường, sở lập nên dự toán sản xuất kinh doanh hoàn chỉnh Khi hoạt động tiến hành, số liệu thực tế ghi nhận so sánh với số liệu dự toán Các chênh lệch tính tốn, phân tích, ghi nhận Từ xác định nguyên nhân nhân tố ảnh hưởng thực điều chỉnh cho phù hợp Để trình lập dự toán đảm bảo hiệu quả, doanh nghiệp cần: - Tạo điều kiện cho phận lập dự tốn hồn thành cơng việc với hiệu cao: cung cấp thông tin, sở vật chất kỹ thuật, chế độ đãi ngộ cần thiết Số liệu thông tin thực Dự tốn chi phí (Dự báo, ước tính) Chi phí thực tế phát sinh Thơng tin hành Phân tích biến động chi phí thực tế so với dự toán xác định nguyên nhân chênh lệch Phương án điều chỉnh Sơ đồ Quy trình thực dự tốn tổng thể doanh nghiệp - Có biện pháp đôn đốc, kiểm tra thường xuyên hiệu để phát kịp thời sai sót cơng tác lập dự tốn q trình thực theo kế hoạch đặt Các doanh nghiệp chưa lập dự toán sản xuất kinh doanh cần thực cơng tác khởi đầu, kế hoạch, định hướng cho hoạt động doanh nghiệp Thực tốt điều góp phần tiết kiệm chi phí sản xuất, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 4.2 Đối với người lập dự tốn - Phải ln tích cực học hỏi, trao đổi kinh nghiệm kiến thức lập dự tốn, cầu tiến cơng việc; biết khai thác lợi ích từ tài liệu nước ngồi phục vụ dự tốn - Doanh nghiệp cần có sách đào tạo, đào tạo lại cách khoa học hợp lý để nhân tham gia lập dự toán tiếp thu kiến thức cần thiết nâng cao kỹ cơng tác, đặc biệt trình độ áp dụng khoa học kỹ thuật công nghệ tiên tiến phục vụ cho công việc MỘT SỐ KIẾN NGHỊ VỚI NHÀ NƯỚC - Quản lý thống phương pháp lập đơn giá định mức dự toán Xây dựng hệ thống thông tin qua lại liên tục, nhanh nhạy để xây dựng định mức đơn giá hiệu quả, xác, phù hợp với tình hình thực tế dự kiến biến động lớn xảy Sớm ban hành quy định hướng dẫn yếu tố trượt giá có thay đổi đột biến giá nguyên, nhiên, vật liệu thị trường - Ban hành kịp thời văn hướng dẫn điều chỉnh dự tốn có thay đổi sách (tiền lương, thuế,…) KẾT LUẬN Cơng tác lập dự toán doanh nghiệp đặc biệt quan trọng nhằm giúp doanh nghiệp đưa định kinh doanh kịp thời đảm bảo yêu cầu đặt Vì vậy, việc lập dự tốn cần hồn thiện quy trình, nội dung đảm bảo tính thống dự tốn tổng thể tồn doanh nghiệp, từ giúp nhà quản trị doanh nghiệp có để đưa định xác, kịp thời tác động đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Bài báo đánh giá thực trạng cơng tác lập dự tốn sản xuất kinh doanh số doanh nghiệp, qua đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiểu công tác lập dự toán sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nhà nước có sách cụ thể tạo bình ổn giá, hướng dẫn yếu tố trượt giá, đơn giá tiền lương với loại lao động ngành nghề; doanh nghiệp cần tăng cường cơng tác kiểm tra giám sát, nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ người tham gia lập dự tốn, 70 Tạp chí Nghiên cứu khoa học - Đại học Sao Đỏ, ISSN 1859-4190 Số 1(64).2019 NGÀNH KINH TẾ TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Kế toán quản trị, Trường Đại học Sao Đỏ [2] PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang (2014), Giáo trình Kế tốn quản trị, NXB Đại học Kinh tế quốc dân [3] Phan Thị Bảo Giang, Dự tốn chi phí sản xuất kinh doanh Cơng ty cà phê IASAO [4] http://data4u.vn/tin-tuc [5] Tài liệu, sổ sách Công ty TNHH MAYTBT [6] Tài liệu, sổ sách Công ty cổ phần xây dựng Thương mại NTA THÔNG TIN VỀ TÁC GIẢ Vũ Thị Lý - Tóm tắt q trình đào tạo, nghiên cứu (thời điểm tốt nghiệp chương trình đào tạo, nghiên cứu); + Năm 2007: Tốt nghiệp Cử nhân Kế toán - Trường Đại học Thương mại + Năm 2010: Tốt nghiệp thạc sĩ ngành Quản trị kinh doanh - Trường Đại học Bách khoa Hà Nội - Tóm tắt cơng việc tại: Giảng viên mơn Tài - Kế toán, khoa Kinh tế, Trường Đại học Sao Đỏ - Lĩnh vực quan tâm: Kế tốn, Tài chính, Thuế - Email: lyvu1985@gmail.com - Điện thoại: 0976365265 Tạp chí Nghiên cứu khoa học - Đại học Sao Đỏ, ISSN 1859-4190 Số 1(64).2019 71 ... tin doanh nghiệp cịn hạn chế GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HẢI DƯƠNG 4.1 Đối với doanh nghiệp Phân loại chi phí sản. .. tốn chi phí sản xuất kinh doanh: + Quy trình lập dự tốn chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thường áp dụng theo mơ hình kết hợp Dự tốn chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thường lập. .. xuất kinh doanh doanh nghiệp Bài báo đánh giá thực trạng cơng tác lập dự tốn sản xuất kinh doanh số doanh nghiệp, qua đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiểu cơng tác lập dự tốn sản xuất kinh doanh