luận văn thạc sĩ kiểm soát nội bộ các khoản chi tại sư đoàn 372, quân chủng phòng không không quân, bộ quốc phòng

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN VĂN QUÝ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÁC KHOẢN CHI TẠI SƢ ĐỒN 372, QN CHỦNG PHỊNG KHƠNG-KHƠNG QN, BỘ QUỐC PHỊNG TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN MÃ SỐ: 834 03 01 Đà Nẵng - Năm 2021 Công trình hồn thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Đoàn Thị Ngọc Trai Phản biện 1: PGS.TS ĐƯỜNG NGUYỄN HƯNG Phản biện 2: TS HỒ VĂN NHÀN Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ Kế toán họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 20 tháng năm 2021 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, ĐHĐN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Các hoạt động chi đơn vị hành nghiệp (HCSN) chủ yếu từ nguồn ngân sách nhà nước (NSNN) phần hoạt động có thu từ phí, lệ phí hoạt động dịch vụ công Bởi quản lý khoản chi đơn vị HCSN có vai trị quan trọng việc sử dụng nguồn lực tài quốc gia nguồn vốn NSNN NSNN ln giữ vai trị chủ đạo hệ thống tài chính, bảo đảm thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước, điều tiết kinh tế vĩ mô để thực mục tiêu chiến lược quốc gia Thực tế khoản chi NSNN Sư đoàn 372, Quân chủng PK KQ, BQP thực theo quy định Nhà nước, BQP, Quân chủng PK - KQ Tuy nhiên kết hiệu nội dung chi ngân sách đơn vị số tồn Nội dung KSNB khoản chi ngân sách đơn vị bộc lộ số hạn chế Do để bảo đảm hiệu sử dụng nguồn lực tài Nhà nước hồn thiện ngày tốt nội dung KSNB khoản chi ngân sách đơn vị Đặc biệt hạn chế rủi ro, vi phạm kỷ luật tài xảy hoạt động chi ngân sách Sư đồn 372, góp phần vào phịng, chống tham nhũng, chống thất tài sản Nhà nước, thân tác giả tìm hiểu, nghiên cứu thực đề tài “Kiểm soát nội khoản chi Sư đoàn 372, Quân chủng Phịng khơng - Khơng qn, Bộ Quốc phịng” Mục tiêu nghiên cứu Đề tài nhằm phân tích, đánh giá thực trạng KSNB khoản chi Sư đoàn 372, Quân chủng PK – KQ, BQP; qua hạn chế hoạt động KSNB khoản chi Sư đoàn 372, Quân chủng PK - KQ đề giải pháp nhằm tăng cường cơng tác KSNB khoản chi Sư đồn 372, Quân chủng PK - KQ thời gian tới Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu tập trung vào công tác KSNB khoản chi Sư đoàn 372, Quân chủng PK – KQ Phạm vi nghiên cứu: + Về khơng gian: Sư đồn 372, Quân chủng PK - KQ + Về thời gian: Thời gian nghiên cứu hoạt động KSNB khoản chi Sư đoàn 372, Quân chủng PK - KQ từ năm 2015 đến năm 2019 + Về nội dung: Đề tài tập trung nghiên cứu hoạt động KSNB khoản chi Sư đoàn 372, Quân chủng PK - KQ từ năm 2015 đến năm 2019 Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Cấu trúc đề tài Ngoài phần Mở đầu, Kết luận, Tài liệu tham khảo, đề tài gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý thuyết kiểm soát nội khoản chi đơn vị hành nghiệp Chương 2: Thực trạng kiểm sốt nội khoản chi Sư đoàn 372, Quân chủng Phịng khơng-Khơng qn Chương 3: Các giải pháp tăng cường, hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội khoản chi Sư đồn 372, Qn chủng Phịng khơng-Khơng qn Tổng quan tài liệu nghiên cứu Đề tài “Kiểm soát nội hoạt động chi thường xuyên ngân sách nhà nước kho bạc nhà nước huyện Tu Mơ Rông tỉnh Kom Tum” Thạc sỹ Nguyễn Thị Thanh Tâm, Đại học kinh tế Đà Nẵng năm 2019 Đề tài “Hoàn thiện chế quản lý tài Trường đào tạo sỹ quan Quân đội” Tiến sỹ Lại Văn Tùng, Học viện Tài chính, Bộ Tài năm 2018 Đề tài “Hồn thiện quản lý tài chi ngân sách nhà nước tỉnh Thái Nguyên” Tiến sỹ Nguyễn Thị Kim Liên, Học viện Hậu cần, Bộ Quốc phòng năm 2020 Bài viết "Xây dựng hệ thống kiểm soát nội cho đơn vị nghiệp: Ngăn ngừa hiệu hành vi gian lận tài chính” Bà Nguyễn Thị Hồng Lan, Sở tài tỉnh Vĩnh Long, tạp chí “Nhịp sống tài chính” năm 2018 Điều lệ cơng tác tài Quân đội ban hành kèm theo Quyết định số 27/2007/QĐ-BQP ngày 14/2/2007 Bộ trưởng BQP Quy chế công tác tài Quân chủng PK - KQ, ban hành kèm theo Quyết định số 5052/QĐ-BTL ngày 31/12/2015 Tư lệnh Quân chủng PK - KQ Quy chế công tác tài Sư đồn 372, ban hành kèm theo Quyết định số 85/QĐ-SĐ ngày 15/01/2016 Sư đoàn trưởng Sư đoàn 372 Cuốn sách “Lịch sử, truyền thống phát triển Sư đồn khơng qn 372” Nhà xuất Quân đội nhân dân Việt Nam, năm 2015 Trình bày q trình thành lập Sư đồn khơng qn 372; giai đoạn lịch sử phát triển theo năm tháng giai đoạn từ năm 1975 đến năm 2015 Các Quyết định Thủ trưởng Bộ Quốc phòng, Quân chủng Phòng không - Không quân quy định tổ chức, biên chế Sư đoàn 372; chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Sư đoàn 372 CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÁC KHOẢN CHI TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 1.1 Khái quát KSNB khu vực công 1.1.1 Khái niệm mục tiêu KSNB khu vực công a Khái niệm KSNB Trong khu vực công, KSNB đặc biệt ý đối tượng kiểm toán nhà nước Một số quốc gia Mỹ, Canada có cơng bố thức hướng dẫn KSNB quan HCSN Tổ chức quốc tế quan kiểm toán tối cao (INTOSAI) ban hành hệ thống chuẩn mực theo báo cáo COSO trình bày vấn đề đặc thù khu vực cơng Theo đó, “Hệ thống kiểm sốt nội định nghĩa trình xử lý toàn thực nhà quản lý cá nhân tổ chức Quá trình thiết kế để phát triển, phát rủi ro cung cấp bảo đảm hợp lý để đạt nhiệm vụ tổ chức” b Mục tiêu KSNB khu vực công Tài liệu INTOSAI tài liệu đề cập chủ yếu khu vực cơng; xác định mục tiêu chủ yếu hệ thống KSNB đơn vị loại gồm: + Mục tiêu hiệu quả: Hệ thống KSNB phải hướng tới việc tối đa hóa hiệu hoạt động thông qua việc sử dụng hợp lý tài sản nguồn lực khác + Mục tiêu tuân thủ: Hệ thống KSNB phải bảo đảm cho toàn hoạt động đơn vị theo pháp luật; phù hợp với yêu cầu việc giám sát phù hợp với nguyên tắc quy trình, quy định nội đơn vị + Mục tiêu thông tin: Hệ thống KSNB tốt phải bảo đảm cho hệ thống báo cáo đơn vị xác, cập nhật đầy đủ để đưa sách kịp thời, đắn, hiệu 1.1.2 Các thành phần hệ thống KSNB khu vực cơng Do đó, yếu tố cấu thành hệ thống KSNB, bao gồm: Môi trường kiểm sốt; đánh giá rủi ro; hệ thống thơng tin hoạt động kiểm soát; hoạt động giám sát 1.2 KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÁC KHOẢN CHI TRONG ĐƠN VỊ HCSN 1.2.1 Khái niệm đơn vị HCSN Đơn vị HCSN hiểu bao gồm tất đơn vị quan hoạt động dựa nguồn kinh phí Nhà nước cấp quan cấp cấp xuống; nguồn kinh phí khác: hội phí, viện phí, học phí, nguồn thu từ hoạt động kinh doanh dịch vụ nhằm mục đích phục vụ cho nhiệm vụ nhà nước chủ yếu hoạt động trị - xã hội Phân loại theo phân cấp quản lý tài chính, đơn vị HCSN Nhà nước tổ chức theo hệ thống chạy dọc, bảo đảm phù hợp với cấp NSNN chia thành cấp sau: Đơn vị hành dự tốn cấp 1; Đơn vị hành dự tốn cấp 2; Đơn vị hành dự tốn cấp 1.2.2 Nội dung khoản chi đơn vị HCSN a Chi thường xuyên Chi tiền lương cho cán bộ; công nhân viên chức; người lao động theo ngạch, bậc, chức vụ khoản phụ cấp Nhà nước quy định đơn vị nghiệp công lập Chi hoạt động chuyên môn cung cấp dịch vụ nghiệp công; mua sắm VTHH, TTB, TS phục vụ công tác chuyên môn đơn vị, chi nghiệp vụ chun mơn; dịch vụ cơng cộng; vật tư văn phịng; thơng tin, liên lạc, tun truyền; cơng tác phí b Chi đầu tư xây dựng Căn yêu cầu phát triển sở vật chất, hạ tầng kỹ thuật đơn vị khả cân đối NSNN Nhà nước xem xét bố trí vốn cho dự án đầu tư triển khai, dự án đầu tư khác cho đơn vị theo định cấp có thẩm quyền theo quy định pháp luật đầu tư cơng 1.2.3 Hoạt động kiểm sốt khoản chi thƣờng xuyên a Mục tiêu kiểm soát khoản chi thường xuyên Bảo đảm thực quy định chế độ, tiêu chuẩn, định mức, mức chi thống đơn vị, đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ giao, phù hợp với hoạt động đặc thù đơn vị, sử dụng kinh phí tiết kiệm có hiệu tăng cường cơng tác quản lý b Đánh giá rủi ro khoản chi thường xuyên Rủi ro thực nội dung bảo đảm chế độ, tiêu chuẩn, sách Rủi ro việc cấp phát, toán tiền LG, PC, TA Rủi ro thực chi mua sắm VTHH, TTB, TS phục vụ công tác chuyên môn, quản lý hành đơn vị Rủi ro nội dung tạm ứng, toán, toán khoản chi thường xuyên c Thủ tục kiểm soát số khoản chi thường xuyên có tỷ trọng lớn Thực quy chế chi tiêu nội bộ, đơn vị phải bảo đảm có chứng từ, hóa đơn hợp pháp, hợp lệ theo quy định, trừ khoản thực khoán theo quy chế chi tiêu nội Các nghiệp vụ kinh tế tài ghi chép vào sổ sách kế toán, chấp hành quy định chứng từ; hạch toán, mở sổ kế toán, hệ thống lưu giữ toàn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh Các đơn vị có sử dụng phần mềm kế toán phần mềm quản lý Việc trao đổi thông tin cấp cấp thực thường xuyên, nội dung truyền tải rõ ràng Nhà nước ban hành văn quy định hành 1.2.4 Hoạt động kiểm soát chi đầu tƣ xây dựng a Mục tiêu kiểm soát khoản chi đầu tư xây dựng Nhằm kiểm tra phù hợp phương pháp xác định tổng mức đầu tư Kiểm tra tính đầy đủ thành phần chi phí tạo nên tổng mức đầu tư Kiểm sốt chi phí theo thiết kế kỹ thuật thiết kế - vẽ thi cơng xây dựng cơng trình Kiểm tra tính đầy đủ, hợp lý dự tốn phận cơng trình Kiểm tra phù hợp dự tốn phận cơng trình, hạng mục cơng trình với dự tốn chi phí sơ Kiểm sốt chi phí đấu thầu, ký kết hợp đồng toán hợp động xây dựng cơng trình b Đánh giá rủi ro khoản chi đầu tư xây dựng Giai đoạn thực đầu tư xây dựng cơng trình xem xét rủi ro ảnh hưởng tới chi phí đầu tư xây dựng cơng trình Giai đoạn vận hành, khai thác dự án cần nhận dạng rủi ro ảnh hưởng tới chi phí quản lý vận hành dự án, chí phí sản xuất, thu nhập năm Giai đoạn chuẩn bị dự án, rủi ro thường xảy liên quan tới vấn đề thông tin liệu điều tra phục vụ tính tốn dự án, thời gian thực trình chuẩn bị dự án, pháp lý dự án Giai đoạn đầu tư xây dựng rủi ro xảy nhiều từ mơi trường tự nhiên, thị trường xây dựng, thủ tục hành pháp lý đầu tư xây dựng, tổ chức thực công việc khảo sát, thiết kế, thi cơng xây dựng cơng trình c Thủ tục kiểm soát khoản chi đầu tư xây dựng Chủ đầu tư thực quản lý dự án cơng trình xây dựng thơng qua Ban quản lý dự án, cơng trình, mà Trưởng ban quản lý Thủ trưởng chủ đầu tư, thành viên quan ban ngành chức có chuyên môn quản lý dự án chứng đấu thầu Nội dung tạm ứng, toán vốn cho nhà thầu đăng ký theo dõi chặt chẽ; thường xuyên đối chiếu số liệu với phận tài kế toán Thực đo lường, đánh giá tác động rủi ro tới hiệu đầu tư dự án, khả thành cơng dự án có tác động rủi ro Tiến hành hoạt động kiểm soát, hạn chế tác động xấu rủi ro để đảm bảo hiệu đầu tư đặt dự án Cơ quan Nhà nước có văn quy định cụ thể thực dự án đầu tư xây dựng như: Luật Đấu thầu số 43/2013/QH13 ngày 26/11/2013; Luật Xây dựng số 50/2014/QH13 ngày 18/6/2014, sửa đổi bổ sung Luật số 62/2020/QH14 ngày 17/6/2020 Quốc hội KẾT LUẬN CHƢƠNG Chương trình bày sở lý luận KSNB khoản chi đơn vị HCSN nói chung KSNB khoản chi đơn vị quân đội nói riêng Tất phải tuân thủ theo quy trình quản lý 10 b Nhiệm vụ quyền hạn - Tham mưu cho Đảng ủy, Tư lệnh Quân chủng về: Chủ trương biện pháp huấn luyện chiến đầu, sẵn sàng chiến đấu, chiến đấu lực lượng không quân nhiệm vụ khác - Quản lý điều hành hoạt động bay quân sự, phương tiện bay; quản lý chặt chẽ hoạt động bay hàng không dân dụng; quản lý độ cao, chướng ngại vật hàng không, trận địa không quân theo quy định - Phối hợp với đơn vị, địa phương ngồi Qn đội tham gia phịng chống lụt bão, chảy nổ cháy rừng, cứu hộ cứu nạn khắc phục hậu thiên tai; giải chế độ sách theo quan điểm, chủ trương Đảng, sách, pháp luật Nhà nước, địa phương - Quản lý tài chính, tài sản giao thực ngân sách phân bổ theo quy định pháp luật - Thực xếp, bố trí, sử dụng thực chế độ, sách để xây dựng đội ngũ SQ, QNCN, CN&VCQP, HSQ-BS theo quy định pháp luật 2.1.3 Tổ chức máy quản lý Sƣ đoàn 372 2.2 GIỚI THIỆU VỀ HỆ THỐNG KSNB TẠI SƢ ĐỒN 372 2.2.1 Mơi trƣờng kiểm sốt Qua nắm bắt tìm hiểu thực tế đơn vị, khái qt yếu tố hệ thống KSNB Sư đoàn 372, Quân chủng PK KQ sau: Đơn vị có mơi trường kiểm sốt bên thuận lợi, lãnh đạo, huy đơn vị nhận thức đắn vị trí, vai trị cơng tác quản lý tài chính; thường xun quan tâm, đạo, tơn trọng gương mẫu chấp hành nguyên tắc, kỷ luật tài chính; ln đề 11 cao u cầu quan tài thực tốt vai trị kiểm tra, kiểm soát việc chi tiêu sử dụng ngân sách tài sản đơn vị 2.2.2 Đánh giá rủi ro - Rủi ro thực chi tiền LG, PC, TA cho cán bộ, chiến sỹ Rủi ro việc thực chế độ sách lương ngạch bậc, cấp bậc quân hàm - Rủi ro chi tiêu mua sắm VTHH, TTB, TS phục vụ công tác nghiệp vụ chun mơn, quản lý hành đơn vị - Rủi ro nội dung cấp phát, tạm ứng, toán, toán khoản chi ngân sách - Rủi ro việc quản lý chi phí đầu tư xây dựng cơng trình - Rủi ro việc phân công, phân nhiệm, ủy quyền ký duyệt số nội dung chi ngân sách - Rủi ro đạo đức, tính trung thực, liêm cán bộ, nhân viên trực tiếp thực nội dung chi ngân sách đơn vị - Rủi ro thực cấu tổ chức, biên chế đơn vị, kiểm soát phận thực chi ngân sách 2.2.3 Hoạt động kiểm soát Các hoạt động chi ngân sách quan, đơn vị ngành nghiệp vụ thực lập kế hoạch, báo cáo trình Thủ trưởng Sư đồn phê duyệt; sau gửi tới Ban Tài làm thủ tục cấp phát, tốn Trong hoạt động kiểm sốt có phối hợp đồng quan ngành nghiệp vụ chuyên môn; Hội đồng mua sắm, Hội đồng xét xuyệt, Ủy ban kiểm tra đảng ủy cấp Ban tài thực chức giám sát, kiểm tra tài 12 Tất nội dung chi phải thông qua Chủ tài khoản ký duyệt chi; Trưởng Ban tài ký xác nhận, thơng qua phận kế toán làm thủ tục toán Hằng tháng, quý có đối chiếu số liệu phận quản lý ngân sách với phận kế toán; thủ quỹ Kho bạc Nhà nước 2.2.4 Thông tin trao đổi thông tin Về hệ thống thơng tin kế tốn, tổ chức hệ thống kế tốn đơn vị tương đối phù hợp với hoạt động lĩnh vực Quốc phòng, an ninh 2.2.5 Giám sát Công tác tra, kiểm tra thực thường xuyên liên tục cấp ngành; đồng thời có kiểm tra, giám sát Hội đồng quân nhân; Ủy ban kiểm tra Đảng ủy cấp; tổ chức đoàn thể toàn thể cán bộ, nhân viên việc thực kiểm tra, kiểm sốt cho ý kiến đóng góp thơng qua hịm thư góp ý hội nghị cơng khai tài tháng; ngày sinh hoạt trị văn hóa tinh thần tồn thể đơn vị 2.3 KIỂM SỐT NỘI BỘ CÁC KHOẢN CHI THƢỜNG XUYÊN TẠI SƢ ĐOÀN 372 2.3.1 Kiểm soát khoản chi tiền lƣơng, phụ cấp, tiền ăn cho cán chiến sỹ a Đánh giá rủi ro - Rủi ro việc lập dự toán chi ngân sách không sát với thực tế quân số, nhiệm vụ đơn vị - Rủi ro việc tạo lập bảng lương cho cán bộ, nhân viên; bảng cấp phát phụ cấp HSQ-CS đơn vị - Rủi ro việc bảo đảm loại phụ cấp hưởng theo chấm công thực tế ngày làm việc 13 - Rủi ro cấp phát lương cho cá nhân đơn vị b Thủ tục kiểm soát - Cơ quan Nhà nước, BQP, Quân chủng PK – KQ, Sư đoàn ban hành văn quy định tiêu chuẩn, chế độ, định mức hưởng đối tượng, thành phần - Hằng quý, Hội đồng xét duyệt đối tượng, chức danh hưởng chế độ phụ cấp đặc thù cấp tiến hành rà xét định cho đối tượng tăng thêm bổ sung - Trong việc giải chế độ cho SQ, QNCN phục viên tiêu chuẩn thủ tục giải quan Cán bộ, Quân lực Thực tế thủ tục kiểm soát đơn vị thực sau: CÁ NHÂN NGƢỜI THỤ HƢỞNG CƠ QUAN, ĐƠN VỊ QUẢN LÝ NHÂN SỰ (5) BAN TÀI CHÍNH SƢ ĐỒN (1) (2) THỦ TRƢỞNG SƢ ĐỒN (4) (3) KHO BẠC, NGÂN HÀNG Hình 1.2: Sơ đồ kiểm sốt chi LG, PC, TA Sƣ đồn - Ban Tài quan kiểm sốt cuối việc thực khoản chi tiền LG, PC, TA cho cán bộ, nhân viên, chiến sỹ toàn đơn vị Thực tế số liệu chi tiền lương, phụ cấp, tiền ăn từ năm 2015 đến năm 2019 đơn vị sau: 14 Bảng 1.1: Số liệu chi lƣơng, phụ cấp, tiền ăn Đơn vị tính: 1.000 đồng S tt Nội dung chi Chi tiền lương ngạch bậc, quân hàm Chi loại phụ cấp Chi tiền ăn Chi tốn phép, cơng tác phí, hội nghị, khen thưởng Chi tốn điện, nước Tổng cộng Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Cộng 106.110.328 117.256.830 131.937.691 144.980.750 158.760.450 659.046.049 76.950.358 85.500.930 95.584.095 100.874.930 114.765.903 473.676.216 42.930.156 47.790.342 53.786.174 58.300.856 64.589.340 267.396.868 12.150.981 13.590.872 15.997.770 16.500.875 18.152.900 76.393.398 9.850.783 10.018.950 10.818.282 11.432.459 12.215.590 54.336.064 247.992.606 274.157.924 308.124.012 332.089.870 368.484.183 1.530.848.595 2.3.2 Kiểm soát khoản chi mua sắm vật tƣ hàng hóa, trang thiết bị, tài sản phục vụ cơng tác chuyên môn a Đánh giá rủi ro - Rủi ro cơng tác lập dự tốn ngân sách năm - Rủi ro tính hiệu kết thực mua sắm vật tư hàng hóa, trang thiết bị, tài sản - Rủi ro sử dụng hóa đơn, chứng từ, hồ sơ pháp lý - Rủi ro tạm ứng, toán, toán nội dung chi mua sắm VTHH, TTB, TS phục vụ công tác chuyên môn đơn vị b Thủ tục kiểm soát - Hằng năm, quan, đơn vị vào yêu cầu, nhiệm vụ lập dự tốn ngân sách gửi quan tài tổng hợp Ban tài lập dự tốn ngân sách toàn đơn vị gửi cấp phê duyệt - Nội dung trình tự thực mua sắm VTHH, TTB, TS thực theo quy định ban hành văn Nhà nước, BQP, Quân chủng PK – KQ quy chế đơn vị - Nội dung thực chi tiêu mua sắm VTHH, TTB, TS đơn vị quy trình, trình tự quy định Nhà nước 15 Thực tế nội dung chi ngân sách mua sắm vật tư hàng hóa, trang thiết bị, tài sản đơn vị thực sau: ĐỐI TÁC CUNG CẤP HÀNG HÓA CƠ QUAN NGHIỆP VỤ CHUN MƠN BAN TÀI CHÍNH (1) (4) (2) (3) KHO BẠC, NGÂN HÀNG THỦ TRƢỞNG SƢ ĐỒN Hình 1.4: Sơ đồ kiểm sốt chi mua sắm VTHH, TTB, TS Sƣ đồn - Ban tài thực kiểm soát hoạt động chi luân chuyển chứng từ quản lý tài theo theo trình tự Kiểm sốt chi mua sắm Ban tài thực sau: KHO BẠC NHÀ NƢỚC NGƢỜI PHỤ TRÁCH NGÂN SÁCH (1) TRƢỞNG BAN TÀI CHÍNH (3) (2) KẾ TỐN Hình 1.5: Sơ đồ kiểm sốt chi mua sắm Ban tài - Trong hoạt động kiểm soát phối hợp quan ngành nghiệp vụ chức năng, quan chuyên môn, quan tài chính, vật tư; quân lực, doanh trại thực chức giám sát, kiểm tra, nghiệm thu thực tế vật tư hàng hóa, tài sản mua sắm Số liệu cụ thể sau: 16 Bảng 1.2: Số liệu chi mua sắm vật tƣ hàng hóa, trang thiết bị, tài sản Sƣ đồn giai đoạn 2015-2019 Đơn vị tính: 1.000 đồng S tt Nội dung chi Chi mua sắm tài sản 345.890 380.875 428.000 470.689 515.982 2.141.436 Chi bảo quản, bảo dưỡng, sửa chữa tài sản 15.430.890 17.550.870 19.667.127 20.910.420 23.125.000 96.684.307 Chi mua sắm phục vụ chuyên môn 6.805.340 7.090.265 7.801.300 8.574.087 9.430.875 39.701.867 22.582.120 25.022.010 27.896.427 29.955.196 33.071.857 138.527.610 Tổng cộng Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Cộng 2.4 KSNB chi đầu tƣ xây dựng Sƣ đoàn 372 2.4.1 Đánh giá rủi ro - Rủi ro việc lập, thẩm định phê duyệt kế hoạch lựa chọn nhà thầu hợp đồng xây dựng - Rủi ro tính pháp lý hồ sơ chứng từ - Rủi ro lập, thẩm định, phê duyệt báo cáo toán hồn thành - Rủi ro quản lý chi phí quản lý cơng trình - Rủi ro việc xác định vật liệu đơn giá vật liệu hình thành loại chi phí - Rủi ro thực tiến độ dự án - Rủi ro thực quản lý, cấp phát, toán vốn đầu tư xây dựng cơng trình 2.4.2 Quy trình kiểm sốt khoản chi đầu tƣ xây dựng - Nội dung chi đầu tư xây dựng cơng trình Sư đồn thực theo văn hành Nhà nước, Chính phủ, Bộ ban ngành liên quan - Đối với nguồn vốn đầu tư Kho bạc Nhà nước kiểm soát, toán thực theo quy định hành Bộ Tài * Quy trình tốn: 17 Đối với nguồn vốn đầu tư Kho bạc Nhà nước kiểm soát, toán thực theo quy định hành Kho bạc Nhà nước Đối với nguồn vốn đầu tư Bộ Quốc phịng kiểm sốt, toán thực theo quy định hành Đối với dự án Quân chủng giao cho Sư đoàn làm chủ đầu tư, thực theo quy trình sau: BAN QUẢN LÝ CƠNG TRÌNH NHÀ THẦU XÂY DỰNG (1) (6) KHO BẠC NHÀ NƢỚC THỦ TRƢỞNG SƢ ĐOÀN (2) (5) BAN TÀI CHÍNH (4) (3) PHỊNG TÀI CHÍNH Hình 1.6: Sơ đồ kiểm sốt chi đầu tƣ XDCT Sƣ đồn Thực tế quy trình tốn chi đầu tư xây dựng cơng trình Sư đồn thực sau: NGƢỜI PHỤ TRÁCH XÂY DỰNG CƠ BẢN CƠ QUAN THANH TỐN (1) TRƢỞNG BAN TÀI CHÍNH (3) (2) KẾ TỐN Hình 1.7: Sơ đồ kiểm sốt chi XDCT Ban tài * Ngun tắc kiểm sốt, tốn quan toán: Cơ quan toán hồ sơ đề nghị toán chủ đầu 18 tư, điều khoản toán quy định hợp đồng, văn giao việc hợp đồng nội (đối với trường hợp tự thực dự án), số lần toán, giai đoạn toán, thời điểm toán điều kiện toán giá trị lần toán để toán cho chủ đầu tư Số liệu cụ thể: Bảng 1.3: Số liệu chi đầu tƣ xây dựng cơng trình Đơn vị tính: 1.000 đồng Stt Nội chi Xây dựng cơng trình chuyển tiếp dung Xây dựng cơng trình mở Tổng cộng Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Cộng 5.870.000 6.750.000 85.930.998 9.560.000 8.450.000 7.510.000 16.800.000 30.200.000 72.520.000 15.430.000 15.200.000 93.440.998 16.800.000 30.200.000 171.070.998 98.550.998 - Trong q trình tốn, trường hợp phát sai sót hồ sơ đề nghị tốn, quan tốn vốn đầu tư thơng báo văn để chủ đầu tư bổ sung hoàn chỉnh hồ sơ - Mục tiêu chi đầu tư xây dựng công trình lĩnh vực Quốc phịng, an ninh phục vụ mục tiêu trị, giá phải có cơng trình thời gian ấn định - Từ đặc điểm nêu làm xuất đặc điểm thứ có liên quan đến cơng tác quản lý vốn đầu tư xây dựng cơng trình BQP dự án cấp bách, có ý nghĩa trị lớn cần phải cấp đủ vốn kịp thời, không chậm trễ 2.5 ĐÁNH GIÁ VỀ KSNB CÁC KHOẢN CHI TẠI SƢ ĐOÀN 372 2.5.1 Ƣu điểm công tác KSNB khoản chi Sƣ đồn 372 - Về mơi trường kiểm sốt, đơn vị có mơi trường kiểm sốt bên thuận lợi, lãnh đạo, huy đơn vị nhận thức đắn vị trí, vai trị cơng tác quản lý tài chính; thường xun quan tâm, đạo, tơn trọng gương mẫu chấp hành nguyên tắc, kỷ luật tài 19 - Đơn vị thực nguyên tắc lãnh đạo tập thể đôi với cá nhân phụ trách, ban huy có phân cơng, phân nhiệm quản lý, sử dụng tài chính, tài sản Đây sở pháp lý quan trọng để cấp huy thực nhiệm vụ theo chức trách - Cơng tác kế tốn, thống kê đơn vị theo dõi việc cấp phát sử dụng kinh phí cho đơn vị trực thuộc đầy đủ, kịp thời, bảo đảm hồn thành nhiệm vụ trị, quân giao, bảo đảm quyền lợi quân nhân, viên chức quốc phòng - Về thủ tục kiểm soát nội bộ: Một số đơn vị cụ thể hóa thủ tục kiểm sốt thành quy chế, quy định đơn vị, thị, quy định người huy, hướng dẫn quan chức - Về hoạt động giám sát: Các tổ chức đoàn thể; Hội đồng quân nhân, Hội đồng mua sắm, Hội đồng xét duyệt sách; Ủy ban kiểm tra Đảng ủy Sư đồn phát huy tích cực vai trị trách nhiệm 2.5.2 Hạn chế cơng tác KSNB khoản chi Sƣ đoàn 372 a Đối với khoản chi thường xuyên - Thủ tục kiểm soát chu trình nghiệp vụ chủ yếu thiết lập tương đối đầy đủ phần lớn nằm văn BQP, cụ thể hóa thành quy chế quản lý nội bộ, số nhiệm vụ chưa phân công rõ ràng - Một số quy chế cịn thiếu chặt chẽ, chứa đựng thủ tục kiểm sốt, nhiều nội dung cịn chung chung - Khơng có quan chun trách mua sắm vật tư hàng hóa, trang thiết bị, tài sản, việc mua sắm phòng chức thường kiêm nghiệm - Việc thiết kế vận hành thủ tục kiểm sốt nội cịn dập khn, máy móc, chủ yếu dựa vào chức năng, nhiệm vụ quan 20 nghiệp vụ cấp để xây dựng chức năng, nhiệm vụ mình, thiếu nghiên cứu thực tế b Đối với chi đầu tư xây dựng - Môi trường kiểm sốt chưa cụ hóa quy chế, thị, nghị cấp ủy Đảng cấp, mệnh lệnh người huy cấp - Việc áp dụng, vận dụng hoạt động kiểm soát cịn máy móc, làm giảm hiệu gây phiền nhiễu q trình thực - Sự phận cơng, phân nhiệm, phân quyền chưa cụ thể cho cá nhân phụ trách, có người huy cịn ơm đồm cơng việc đưa định mang tính chủ quan; có chồng chéo nội dung cơng việc trình thực KẾT LUẬN CHƢƠNG Nhìn chung nội dung kiểm soát nội khoản chi Sư đoàn 372 chưa thật hoàn chỉnh, số khâu chu trình kiểm sốt bị bỏ sót, làm tắt; xảy lỗ hổng trình kiểm soát chi ngân sách đơn vị Tinh thần trách nhiệm cá nhân người thực nội dung chi ngân sách bị động chưa chủ động nắm bắt, nghiên cứu văn quy định; chưa gắn trách nhiệm người huy với kết quản lý sử dụng tài đơn vị Chưa xây dựng tiêu chí cụ thể, rõ ràng để đánh giá hiệu sử dụng ngân sách, chưa có chế thưởng, phạt thích hợp lý; khơng mang tính chất răn đe có vi phạm xảy 21 CHƢƠNG CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÁC KHOẢN CHI TẠI SƢ ĐỒN 372 3.1 HỒN THIỆN CƠNG TÁC KSNB CÁC KHOẢN CHI THƢỜNG XUYÊN 3.1.1 Đối với chi tiền lƣơng phụ cấp - Xây dựng kế hoạch, chương trình đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ cho đội ngũ cán bộ, nhân viên tài đơn vị; bảo đảm cán nhân viên tài nắm quy định pháp luật quản lý tài chính; vận dụng linh hoạt sáng tạo thực tế thực nhiệm vụ đơn vị - Yêu cầu tuyển dụng đồng chí cán bộ, nhân viên tài trước hết phải có đạo đức, phẩm chất tốt, cần kiệm liêm chính, chí cơng vơ tư thực nhiệm vụ liên quan đến thu, chi, quản lý tài đơn vị - Điều chỉnh lại cấu tổ chức, biên chế cho phù hợp với thực tế đơn vị; cụ thể Ban Tài đơn vị phải quan độc lập trực thuộc ban huy Sư đoàn, khơng thuộc Phịng Tham mưu biên chế - Đặc biệt đề nghị thành lập phận kiểm toán nội quan giúp Đảng ủy, huy đơn vị việc kiểm soát, kiểm tra việc thực thi hoạt động kinh tế tài Phòng, Ban chức năng, kể hoạt động quan tài đơn vị - Bên cạnh phát huy hiệu hoạt động tổ chức Ủy ban kiểm tra Đảng ủy Sư đoàn; Hội đồng quân nhân, Hội đồng liên thẩm quân số việc kiểm soát hoạt động chi ngân sách đơn vị 22 - Phổ biến quán triệt triển khai thực nghiêm quy định chế độ, tiêu chuẩn, sách tiền lương, phụ cấp, tiền ăn toàn thể cán bộ, chiến sỹ đơn vị - Nâng cáo trách nhiệm quan, đơn vị; thực phân công, phân nhiệm rõ rang cho quan đơn vị chức năng, cá nhân phụ trách nội dung công việc - Chấn chỉnh nâng cáo chất lượng nội dung tạm ứng, toán khoản chi ngân sách - Khi cấp phát, toán chế độ, tiêu chuẩn cho cá nhân hưởng yêu cầu phải có đầy đủ chữ ký người nhận tiền; thủ quỹ kiểm đếm đầy đủ; đối chiếu số liệu với phận kế toán; phận thực tiêu chuẩn tiền lương, phụ cấp, tiền ăn 3.1.2 Đối với chi mua sắm hàng hóa, trang thiết bị - Khi lập nhu cầu ngân sách đơn vị phải bao quát hết nhiệm vụ, nắm định hướng ngành nghiệp vụ cấp trên, nắm quân số có đến 30/9 năm trước phối hợp với quan quân lực, cán để dự báo quân số năm sau - Trong phân cấp ngân sách cần tham mưu cho huy đơn vị phân cấp ngân sách triệt để, không giữ lại khoản chi cho đơn vị mà cấp đảm nhận được; thực cơng khai minh bạch - Thực nội dung luân chuyển chứng từ, hồ sơ quản lý tài chính, chi tiêu mua sắm theo trình tự; cụ thể số nội dung chi mua sắm vật tư hàng hóa trang thiết bị, tài sản thực quy trình, trình tự bước từ khâu lập dự toán, kế hoạch mua sắm, đến kết thúc mua sắm nghiệm thu bàn giao đưa vào sử dụng - Phát huy vài trò trách nhiệm tổ chức, cá nhân hội đồng mua sắm Tăng cường phối hợp quan, ngành nghiệp vụ thực khảo sát giá vật tư hàng hóa, thực mua sắm; lựa 23 chọn hình thức mua sắm phù hợp, tránh tượng lựa chọn hình thức định thầu đói với hàng hóa thơng dụng thị trường - Kiểm sốt chặt chẽ nội dung quản lý ngân sách, theo dõi tạm ứng, toán, toán ngân sách nội dung chi mua sắm vật tư hàng hóa, trang thiết bị, tài sản - Thường xuyên đối chiếu số liệu phận quản lý ngân sách, ngành nghiệp vụ thực nội dung chi với phận kế toán Kho bạc Nhà nước; nhằm hạn chế tối đa việc toán thừa, thiếu số tiền; tốn khơng mục lục ngân sách 3.2 HỒN THIỆN CÔNG TÁC KSNB CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG 3.2.1 Về thủ tục chứng từ - Để nâng cao chất lượng công tác quản lý vốn đầu tư xây dựng cơng trình đơn vị, u cầu chủ đầu tư, ban quản lý cơng trình cần nghiên cứu thực tốt quy định hành Nhà nước công tác lập, thẩm định, phê duyệt dự tốn chi phí xây dựng - Tăng cường cơng tác kiểm sốt tạm ứng; tốn quan tài chính; Ban Tài Sư đồn trực tiếp kiểm soát, toán vốn đầu tư xây dựng cho dự án theo qui trình - Thực nghiêm công tác đấu thầu, lựa chọn nhà thầu, ưu tiên đấu thầu qua mạng đảm bảo công khai minh bạch lực chọn nhà thầu 3.2.2 Về quy trình kiểm sốt - Kiểm sốt chặt chẽ từ khâu lập, trình phê duyệt dự tốn chi phí xây dựng cơng trình - Quản lý, tốn, tốn vốn đầu tư quy định; nội dung công việc khối lượng hoàn thành - Thực đẩy nhanh tiến độ chi tiêu, giải ngân, toán ngân sách đầu tư xây dựng Chủ động rà soát nội dung ngân sách không giải ngân báo cáo Quân chủng đề nghị Bộ thu hồi, cân đối cho nhiệm vụ khác 24 KẾT LUẬN CHƢƠNG Chương ba trình bày giải pháp kiểm sốt nội khoản chi đơn vị Sư đoàn 372 nói riêng kiểm sốt nội khoản chi đơn vị quân đội nói chung.Tất phải tuân thủ theo quy trình quản lý quản lý tài tuân theo pháp luật tài ban hành Tuy nhiên với đối tượng kiểm sốt có phương pháp thực riêng, phụ thuộc vào điều hành cấp trên, công chức người thực thực KẾT LUẬN Mặc dù số hạn chế hệ thống kiểm soát nội đơn vị thực trở thành công cụ hữu hiệu để Đảng ủy, huy Sư đoàn cấp quản lý điều hành ngân sách quy định; đồng thời góp phần sử dụng có hiệu vật tư, tài sản để thực thắng lợi nhiệm vụ trị, quân mà Đảng, Nhà nước giao cho Để thúc đẩy, nâng cao chất lượng cơng tác quản lý tài chính, đơn vị cần khơng ngừng hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội sở khảo sát đầy đủ chu trình nghiệp vụ hạn chế nêu để thiết kế sách, thủ tục kiểm soát phù hợp bước chuyên nghiệp, bồi dưỡng nâng cao trình độ đội ngũ cán bộ, nhân viên làm cơng tác kiểm sốt ... trưởng Bộ Quốc phòng, Quân chủng Phòng không - Không quân quy định tổ chức, biên chế Sư đoàn 372; chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Sư đoàn 372 4 CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÁC KHOẢN CHI. .. thuyết kiểm soát nội khoản chi đơn vị hành nghiệp Chương 2: Thực trạng kiểm sốt nội khoản chi Sư đoàn 372, Quân chủng Phịng khơng-Khơng qn Chương 3: Các giải pháp tăng cường, hồn thiện cơng tác kiểm. .. qn, Bộ Quốc phịng” Mục tiêu nghiên cứu Đề tài nhằm phân tích, đánh giá thực trạng KSNB khoản chi Sư đoàn 372, Quân chủng PK – KQ, BQP; qua hạn chế hoạt động KSNB khoản chi Sư đoàn 372, Quân chủng