Chính sách thuế thu nhập cá nhân của trung quốc và bài học kinh nghiệm cho việt nam (tt)

MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC TỪ VIÊT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU TÓM TẮT LUẬN VĂN LỜI MỞ ĐẦU Error! Bookmark not defined CHƯƠNG 1: CHÍNH SÁCH THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA TRUNG QUỐC VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM RÚT RA Error! Bookmark not defined 1.1 Những vấn đề sách thuế TNCNError! Bookmark not defined 1.1.1 Khái quát chung thuế TNCN Error! Bookmark not defined 1.1.2 Những nội dung thuế TNCN Error! Bookmark not defined 1.2 Chính sách thuế TNCN Trung Quốc Error! Bookmark not defined 1.2.1 Nội dung sách thuế TNCN hành Trung QuốcError! Bookmark not def 1.2.2 Kết thực sách thuế TNCN Trung QuốcError! Bookmark not defined 1.2.3 Ưu, nhược điểm sách thuế TNCN Trung QuốcError! Bookmark not defined 1.3 Những nguyên nhân dẫn đến ưu điểm, hạn chế sách thuế TNCN Trung Quốc Error! Bookmark not defined 1.3.1 Kịp thời điều chỉnh mức khấu trừ Error! Bookmark not defined 1.3.2 Phân loại thu nhập nhằm giảm động gian lận thuếError! Bookmark not defined 1.3.3 Chế tài xử phạt cần quy định rõ thực nghiêm minhError! Bookmark not defined 1.3.4 Đẩy mạnh tuyên truyền nâng cao nhận thức người dân thuế TNCNError! Bookmark n 1.3.5 Khơng ngừng hồn thiện hệ thống tốn kinh tếError! Bookmark not defined CHƯƠNG 2: SỰ TƯƠNG ĐỒNG VÀ KHÁC BIỆT GIỮA CHÍNH SÁCH THUẾ TNCN CỦA VIỆT NAM VÀ CHÍNH SÁCH THUẾ TNCN CỦA TRUNG QUỐC Error! Bookmark not defined 2.1 Chính sách thuế TNCN Việt Nam Error! Bookmark not defined 2.1.1 Nội dung sách thuế TNCN hành Việt NamError! Bookmark not de 2.1.2 Những kết việc thực thuế TNCN từ 01/01/2009Error! Bookmark not defined 2.2 So sánh điểm tương đồng khác biệt sách thuế TNCN Việt Nam Trung Quốc Error! Bookmark not defined 2.2.1 Sự tương đồng sách thuế TNCN Việt Nam sách thuế TNCN Trung Quốc Error! Bookmark not defined 2.2.2 Sự khác biệt sách thuế TNCN Việt Nam sách thuế TNCN Trung Quốc Error! Bookmark not defined CHƯƠNG 3: KHUYẾN NGHỊ HỒN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ TNCN CỦA VIỆT NAM TỪ BÀI HỌC RÚT RA SAU KHI NGHIÊN CỨU CHÍNH SÁCH THUẾ TNCN CỦA TRUNG QUỐC Error! Bookmark not defined 3.1 Mục tiêu hoàn thiện sách thuế TNCN đến năm 2020Error! Bookmark not defined 3.1.1 Thuế TNCN phải đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nướcError! Bookmark not defined 3.1.2 Thuế TNCN phải đảm bảo cơng cụ góp phần điều tiết công xã hội Error! Bookmark not defined 3.1.3 Thuế TNCN công cụ quản lý điều tiết vĩ mô kinh tếError! Bookmark not defined 3.1.4 Thuế TNCN công cụ để nhà nước thực việc kiểm soát, thống kê thu nhập tầng lớn dân cư Error! Bookmark not defined 3.1.5 Góp phần khắc phục số nhược điểm loại thuế khácError! Bookmark not defined 3.1.6 Góp phần hạn chế thất thu thuế thu nhập doanh nghiệpError! Bookmark not defined 3.1.7 Thuế thu nhập cá nhân phải đảm bảo tính hiệu quảError! Bookmark not defined 3.1.8 Thuế thu nhập cá nhân phải phù hợp với thông lệ quốc tế, tạo điều kiện thuận lợi cho trình hội nhập Error! Bookmark not defined 3.2 Bài học kinh nghiệm Trung Quốc áp dụng Việt NamError! Bookmark not defined 3.2.1 Bài học điều chỉnh mức khấu trừ Error! Bookmark not defined 3.2.2 Bài học điều chỉnh thuế suất Error! Bookmark not defined 3.2.3 Bài học phân loại thu nhập Error! Bookmark not defined 3.2.4 Bài học thay đổi chế tài xử phạt Error! Bookmark not defined 3.3 Một số kuyến nghị hồn thiện sách thuế TNCN Việt Nam Error! Bookmark not defined 3.3.1 Khuyến nghị hồn thiện sách thuế Error! Bookmark not defined 3.3.2 Khuyến nghị nâng cao nhận thức người nộp thuế thuế TNCN Error! Bookmark not defined 3.3.3 Khuyến nghị nâng cao lực cán thuế, cải thiện sở vật chất ngành thuế đại hóa cơng tác kê khai, thu nộp thuế Error! Bookmark not defined KẾT LUẬN Error! Bookmark not defined DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO TÓM TẮT LUẬN VĂN Thuế thu nhập cá nhân đời áp dụng rộng rãi giới, tính đến có 180 nước, từ quốc gia phát triển Mĩ, Anh, Pháp, quốc gia phát triển Trung Quốc, Thái Lan, Malaysia Đây không nguồn thu quan trọng cho ngân sách nhà nước, mà cịn cơng cụ hữu hiệu để thực công xã hội thông qua việc phân phối lại thu nhập tầng lớp dân cư Chính lí đó, mà việc xây dựng, áp dụng hoàn thiện thuế TNCN trở thành yêu cầu tất yếu quan trọng quốc gia Với Việt Nam, nước có dân số đơng, mức thu nhập bình qn tăng qua năm, chênh lệch lớn thu nhập tầng lớp nhân dân, thuế TNCN khẳng định vai trò to lớn việc tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước thực công xã hội Tuy nhiên thực tế, Pháp lệnh thuế thu nhập với người có thu nhập cao 1990 sau sửa đổi thành Luật thuế thu nhập cá nhân có hiệu lực từ 01/01/2009, đạt kết nhỏ bước đầu vào thực tiễn Điều lí giải sách thuế TNCN, cơng tác quản lí thuế Nhà nước, nhận thức người dân vấn đề tồn Đề tài nghiên cứu muốn hướng đến mục đích góp phần tìm giải pháp hồn thiện sách thuế thu nhập cá nhân hành Việt Nam dựa vào nghiên cứu sách thuế thu nhập cá nhân Trung Quốc để rút nhận xét từ đưa học kinh nghiệm cho Việt Nam Đối tượng nghiên cứu đề tài sách thuế TNCN Trung Quốc Việt Nam khoảng thời gian từ 1980 đến 06/2013 tầm nhìn đến năm 2020 Ngồi phần mở đầu, két luận, danh mục bảng biểu, danh mục chữ viết tắt tài liệu tham khảo, luận văn kết cấu gồm chương sau: Chương 1: Chính sách thuế TNCN Trung Quốc học kinh nghiệm kinh nghiệm rút Chương 2: Sự tương đồng khác biệt sách thuế TNCN Việt Nam sách thuế TNCN Trung Quốc Chương 3: Khuyến nghị hồn thiện sách thuế TNCN Việt Nam từ học rút sau nghiên cứu sách thuế TNCN Trung Quốc Trong chương 1, luận văn trình bày sở lý luận thuế thu nhập cá nhân, sách thuế thu nhập cá nhân Trung Quốc từ rút học kinh nghiệm cho việc hoàn thiện thực hiệu sách thuế thu nhập cá nhân Về sở lý luận thuế TNCN, luận văn đưa khái niệm thuế TNCN nội dung thuế TNCN Về sách thuế TNCN Trung Quốc học kinh nghiệm rút ra, luận văn trình bày nội dung sách thuế TNCN Trung Quốc, kết đạt thực sách thuế TNCN Trung Quốc, ưu nhược điểm sách thuế Trung Quốc cuối rút học kinh nghiệm Trọng tâm chương nội dung sách thuế TNCN Trung Quốc học kinh nghiệm rút sau nghiên cứu sách thuế TNCN nước Nội dung sách thuế TNCN Trung Quốc thể rõ theo nội dung cụ thể: Đối tượng nộp thuế: sách thuế TNCN Trung Quốc quy định đối tượng nộp thuế gồm cá nhân cư trú cá nhân không cư trú Trong Cá nhân khơng cư trú cá nhân khơng có nơi thường xun khơng có mặt Trung Quốc khơng có nơi thường xun có mặt Trung Quốc khơng đến 365 ngày ngược lại cá nhân cư trú Thu nhập chịu thuế: sách thuế TNCN Trung Quốc quy định thu nhập chịu thuế TNCN bao gồm 11 loại: (1) Thu nhập từ tiền công, tiền lương, (2) Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hộ kinh doanh cá thể, (3) Thu nhập từ kinh doanh cho thuê, nhận thầu đơn vị nghiệp, doanh nghiệp, (4) Thu nhập từ thù lao lao động, (5) Thu nhập từ nhuận bút, (6) Thu nhập từ phí sử dụng quyền, (7) Lợi tức, cổ tức từ cổ phiếu, trái phiếu, (8) Thu nhập từ việc cho thuê tài sản, (9) Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản, (10) Thu nhập ngẫu nhiên (như trúng thưởng, trúng xổ số thu nhập ngẫu nhiên khác), (11) Thu nhập khác: thu nhập khác Bộ Tài Quốc vụ viện xác định phải nộp thuế Giảm trừ gia cảnh: Trung Quốc quy định mức giảm trừ chung mà khơng có phân biệt giảm trừ cho NNT giảm trừ cho người phụ thuộc có phân biệt mức giảm trừ cá nhân người Trung Quốc cá nhân người nước ngồi Người nước ngồi có mức giảm trừ cao so với người Trung Quốc Mức giảm trừ hành Trung Quốc cá nhân người Trung Quốc 3500 NDT, cá nhân người nước ngồi mức giảm trừ 4000 NDT Thuế suất: Tùy theo loại thu nhập mà Trung Quốc áp dụng biểu thuế suất lũy tiến phần hay áp dụng thuế suất toàn phần Ngồi chương 1, luận văn phân tích kết quả, ưu nhược điểm sách thuế TNCN Trung Quốc từ rút học kinh nghiệm: học điều chỉnh mức giảm trừ, học điều chỉnh thuế suất, học thay đổi chế tài xử phạt, học dẩu mạnh tuyên truyền nâng cao nhận thức người dân thuế TNCN học xây dựng hệ thống toán kinh tế Trong chương 2, sau số giới thiệu nội dung sách thuế TNCN Việt Nam, luận văn vào nội dung phân tích tương đồng khác biệt sách thuế TNCN hai nước Trung Quốc Việt Nam Phần phân tích tập trung vào nội dung sách thuế TNCN hai nước là: đối tượng nộp thuế, thu nhập chịu thuế, thu nhập không chịu thuế, mức giảm trừ gia cảnh, biểu thuế suất Nội dung sách thuế TNCN Việt Nam gồm nội dung sau: Đối tượng nộp thuế: sách thuế TNCN Việt Nam quy định đối tượng nộp thuế bao gồm cá nhân cư trú cá nhân không cư trú Cá nhân cư trú người đáp ứng điều kiện sau: Có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính năm dương lịch tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam có nơi thường xuyên Việt Nam, bao gồm có nơi đăng ký thường trú có nhà thuê để Việt Nam theo hợp đồng th có thời hạn; cá nhân khơng cư trú cá nhân không đáp ứng hai điều kiện Thu nhập chịu thuế TNCN: thu nhập chịu thuế TNCN Việt Nam bao gồm 10 loại Cụ thể: (1) Thu nhập từ tiền lương, tiền công; (2) Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh; (3) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn; (4) Thu nhập từ nhận thừa kế; (5) Thu nhập từ nhận quà tặng; (6) Thu nhập từ quyền; (7) Thu nhập từ đầu tư vốn; (8) Thu nhập từ nhượng quyền thương mại; (9) Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; (10) Thu nhập từ trúng thưởng Giảm trừ gia cảnh: sách thuế TNCN Việt Nam có quy định mức giảm trừ riêng cá nhân người nộp thuế người phụ thuộc Chính sách thuế TNCN năm 2009 quy định mức giảm trừ cho cá nhân NNT triệu đồng/người, mức giảm trừ cho người phụ thuộc 1,6 triệu đồng Thuế suất: sách thuế TNCN Việt Nam có áp dụng hai loại thuế suất thuế suất lũy tiến phần áp dụng cho thu nhập từ tiền công, tiền lương thu nhập từ kinh doanh, thu nhập khác áp dụng theo biểu thuế suất toàn phần So sánh nội dung sách thuế TNCN Việt Nam Trung Quốc, luận văn đưa điểm tương đồng khác biệt theo nội dung Về đối tượng nộp thuế: sách thuế TNCN hai nước Việt Nam Trung Quốc quy định đối tượng nộp thuế TNCN bao gồm cá nhân cư trú cá nhân không cư trú Tuy nhiên, quy định cá nhân cư trú cá nhân không cư trú có hai nước có khác biệt Về thu nhập chịu thuế: nhìn định thu nhập chịu thuế sách thuế TNCN hai nước tương đương nhau, có khác biệt Trung Quốc phân biệt thu nhập từ tiền lương tiền công với thu nhập từ thù lao lao động cịn Việt Nam khơng có phân biệt Về thuế suất: Về biểu thuế sách thuế TNCN Việt Nam Trung Quốc có tương đồng sử dụng biểu thuế suất lũy tiến đánh vào thu nhập tính thuế Trung Quốc quy định hai biểu thuế suất riêng cho thu nhập từ tiền công, tiền lương thu nhập từ sản xuất kinh doanh Việt Nam quy định biểu thuế lũy tiến phần áp dụng cho thu nhập từ tiền công, tiền lương thu nhập từ sản xuất kinh doanh Biểu thuế suất áp dụng cho tiền cơng, tiền lương Trung Quốc có bậc, nhiều bậc so với Việt Nam (7 bậc) Mức thuế suất cao Trung Quốc lên tới 45%, đó, mức thuế suất cao Việt Nam 35%, thấp 10% so với Trung Quốc Mức thuế suất cao tương ứng với thu nhập chịu thuế tương ứng Trung Quốc 100000 NDT (khoảng 163516 USD), mức thu nhập chịu thuế Việt Nam 960000000 VND (khoảng 45512 USD) Trong chương 3, sau khái quát mục tiêu hoàn thiện sách thuế TNCN, tác giả đề xuất số giải pháp hồn thiện sách thuế TNCN Việt Nam dựa học rút từ nghiên cứu sách thuế TNCN Trung Quốc Giải pháp hồn thiện sách thuế - Về mức giảm trừ gia cảnh Từ học Trung Quốc việc chưa thực linh hoạt điều chỉnh mức khấu trừ thu nhập chịu thuế, chưa có khấu trừ gia cảnh, cần rút kinh nghiệm điều chỉnh yếu tố cho sát với biến đổi kinh tế Đây yếu tố nhạy cảm cần nghiên cứu có dựa tình hình kinh tế, số lạm phát biến động số giá tiêu dùng qua năm, để sách thuế trở nên sát thực với sống người dân Trong dài hạn, hệ thống thuế vận hành có hiệu quả, mức khấu trừ thu nhập chịu thuế, khấu trừ gia cảnh cịn điều chỉnh theo mức sống người dân địa phương khác nhau, giảm bớt gánh nặng thuế cho người sống thành phố có mức sống cao mà phải chịu gánh nặng thuế lớn, người có mức thu nhập thấp trung bình Việc điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh cần tính tới sách lộ trình cải cách tiền lương nhà nước, tỷ lệ mức tăng trưởng kinh tế, mức GDP bình quân đầu người, thu nhập chi tiêu bình quân đầu người dự kiến vào năm Luật có hiệu lực thi hành, đồng thời tham khảo sách xu cải cách thuế TNCN nước khu vực - Về sửa đổi biểu thuế luỹ tiến phần Kinh nghiệm Trung Quốc cho thấy, việc kết hợp điều chỉnh thuế suất từ số nguồn thu nhập kết hợp với công cụ kinh tế khác tạo tác dụng điều tiết định, nhà nước cần lưu ý đến vấn đề Trước biến động kinh tế, để kích cầu, điều chỉnh số tiêu dùng – tiết kiệm – đầu tư hay để tạo điều kiện cho ngành đầu tư có điều kiện phát triển, mức thuế suất điều chỉnh linh hoạt so với mức thuế suất Thuế TNCN loại thuế trực thu nên việc đánh thuế suất cao dễ gây phản ứng mạnh từ phía người nộp thuế Theo đường cong Lafter việc đánh thuế suất cao 50% trở lên hiệu suất thu thuế giảm xuống Nếu thuế suất thuế thu nhập 100% khơng muốn làm thu thuế khơng Vì vậy, nước muốn tận thu thuế tu nhập mức thuế suất thường xấp xỉ 50% Để hệ thống thuế thu nhập vừa mang tính hài hịa lợi ích người nộp thuế Nhà nước nên có nghiên cứu khoa học cụ thể để đưa mức thuế suất thuế TNCN cách phù hợp - Về chế xử phạt Việc đưa thực thi chế tài xử phạt nghiêm minh mang tính răn đe mạnh mẽ so với thực sức ép khiến người dân có ý thức trung thực việc kê khai nộp thuế TNCN Các chế tài xử phạt không dừng lại việc truy thu thuế, nộp phạt hành gấp nhiều lần số thu nhập trốn thuế mà phải nâng cao thành mức truy tố hình Những trường hợp trốn thuế bị phạt vi phạm phải công bố công khai mức độ vi phạm, hình phạt để mang tính chất răn đe với đông đảo người dân Chỉ cách xử lí nghiêm minh này, số đối tượng trốn thuế, khai gian thuế giảm bớt Giải pháp bổ trợ + Tăng cường tuyên truyền nâng cao nhận thức thuế người dân Việc xây dựng phong trào tuyên truyền nhận thức cho người dân tổ chức với nội dung, hình thức phong phú rộng khắp qua phương tiện truyền thông mạng lưới tuyên truyền viên ngành thuế giải pháp hữu hiệu để tăng tính phổ cập thuế TNCN Về nguồn nhân lực tuyên truyền viên, ngành thuế phải đào tạo người có kiến thức chun mơn, nội dung, mục đích, sách thuế, đồng thời có kĩ tuyên truyền phản biện tốt để tổ chức phong trào đến người dân Về nội dung tuyên truyền, nguyên tắc kê khai, hướng dẫn thực hiện, quy định thuế, nội dung lí đóng thuế, mục đích đóng thuế cần đề cập cách sinh động gần gũi Những thơng tin minh bạch hóa chi tiêu ngân sách nhà nước vào khoản mục đầu tư gì, phục vụ đời sống cho nhân dân nội dung cần đề cập truyền tải để tăng tính thuyết phục với nhân dân Hình thức tuyên truyền cần phải vận dụng để tạo nên sơi nổi, có sức lan tỏa công tác tuyên truyền Những buổi tuyên truyền trực tiếp cán thuế với đại diện doanh nghiệp, với người dân có nguồn thu nhập chịu thuế khác cần tổ chức thường xuyên nhiều nơi để tranh luận tăng cường hiểu biết nội dung luật thuế Đồng thời nơi để cán thuế lắng nghe bất cập, khó khăn đối tượng tham gia thực luật thuế để có điều chỉnh phù hợp Các phương tiện thông tin đại chúng tivi, báo giấy, báo mạng, đài phát thanh, cần phát huy vai trị việc phổ biến lợi ích việc nộp thuế, cập nhật điều chỉnh luật giải thích rõ mục đích Internet phương tiện cần khai thác sức mạnh để truyền bá thông tin thời đại CNTT qua diễn đàn mạng xã hội Một hình thức hay Trung Quốc tuyên truyền qua internet học tập lan tỏa xây dựng clip quảng cáo thuế TNCN cách hài hước gần gũi để tiếp cận với người xem truyền bá qua trang mạng xã hội Ngoài ra, xây dựng chủ điểm để tranh luận trang mạng xã hội, diễn đàn hình thức ứng dụng tuyên truyền nhận thức, hiểu biết để xây dựng niềm tin thuyết phục người dân Bên cạnh đó, việc nâng cao hiểu biết luật pháp nói chung luật thuế TNCN người dân Việt Nam vấn đề cải cách giáo dục Vì vậy, cơng cải cách nhận thức này, ngành giáo dục cần tham gia đóng góp vai trò qua việc chuyển tải nội dung tuyên truyền vào giáo trình cấp III đại học + Khuyến khích, đẩy mạnh hoạt động tư vấn, cung cấp dịch vụ thuế, kế toán, kiểm toán, đại lý thuế Xây dựng khung pháp lý đẩy mạnh hoạt động tư vấn, dịch vụ thuế, kế toán, kiểm toán đại lý thuế nhằm giúp người nộp thuế hiểu rõ quy định pháp luật thuế, làm tốt công tác kế toán, thực nghĩa vụ trách nhiệm Ở nước ta thói quen sử dụng tư vấn hay luật sư riêng chưa phổ biến nên cần phải có giải pháp xây dựng hoạt động tư vấn, đại lý thuế, kế toán, kiểm toán Do cần khuyến khích xây dựng pháp lý cho loại hình dịch vụ nhằm giúp cho cơng việc kê khai, nộp thuế NNT thuận lợi + Nâng cao lực cán thuế Như phân tích thực trạng Việt Nam Trung Quốc, lực cán thuế có vai trị quan trọng thực thi luật thuế TNCN họ người tổ chức thu thuế, tiếp nhận kiểm tra tờ khai, xây dựng hồ sơ thuế TNCN với khối lượng công việc lớn Việc tăng cường công tác đào tạo bồi dưỡng mang tính chất thường xuyên, liên tục giúp cho chất lượng đội ngũ cán quản lý thuế TNCN nói riêng tồn nghành thuế nói chung phát triển bền vững Việc nâng cao lực cán thuế cần phải kết hợp cải cách ngành thuế với cải cách giáo dục Hiện nay, Hà Nội, trường đại học đào tạo cán thuế cịn khiến nhân lực ngành đứng trước thức thách lớn Vai trò cán thuế, tiềm phát triển ngành kiến thức cần phải đưa vào nội dung tuyên truyền hướng nghiệp cho học sinh lựa chọn trường học, ngành học tương lai Để đáp ứng nhu cầu nhân lực lớn chất lượng cao, ngành thuế cần nghĩ tới biện pháp dài đầu tư theo hướng kết hợp xây dựng chương trình đào tạo, kết hợp giảng dạy, rèn luyện chuyên môn kĩ cho sinh viên chuyên ngành thuế Việc cải tiến dần luật thuế theo hướng phát triển phù hợp với thay đổi môi trường kinh tế Việt Nam, yêu cầu trình hội nhập đòi hỏi cán thuế thường xuyên đào tạo, nâng cao nghiệp vụ qua khóa tập huấn, chí học hỏi chuyên gia nước đến Việt Nam hay học tập nước để nghiên cứu học hỏi kinh nghiệm Những đầu tư nguồn nhân lực điều kiện cần cho việc nâng cao hiệu chung tồn ngành thuế cơng tác triển khai thuế TNCN Xây dựng quy trình đánh giá lực, trình độ kết hợp thực chế tài răn đe, hình thức khen thưởng, tuyên dương với cán ngành thuế hình thức phương pháp cần xây dựng để sát hạch chất lượng nguồn nhân ngành + Cải thiện sở vật chất ngành Việc ứng dụng ngày nhiều công nghệ thông tin vào việc quản lí hành thu thuế TNCN địi hỏi ngành thuế nói chung phải đầu tư mức độ đại hóa cao Chỉ có cách giúp ngành nâng cao hiệu sát xây dựng sở liệu, hồ sơ thuế cá nhân để quản lí thu nhập số thuế TNCN hàng chục triệu cá nhân xác Khoản đầu tư cho mạng lưới thông tin toàn ngành, liên kết với đơn vị phối hợp hành chính, ngân hàng, doanh nghiệp khoản đầu tư khơng nhỏ có giá trị lâu dài cho tương lai phát triển ngành luật thuế ngày phát triển phức tạp hơn, hành vi trốn thuế ngày tinh vi Xét lâu dài, phương án đầu tư tiết kiệm thời gian chi phí nhiều + Hiện đại hóa cơng tác kê khai, thu nộp Những biện pháp kê khai, thu nộp thông qua phương tiện điện tử kinh nghiệm nước trước mang lại nhiều lợi ích cho người dân quan quản lí thuế Để đại hóa cơng tác kê khai, thu thuế, khơng thể thiếu việc triển khai ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lí thuế TNCN Quy trình quản lí thuế TNCN việc cấp mã số thuế ứng dụng CNTT thực thi bước đầu triển khai nước ta cần tiếp tục xây dựng Không dừng lại mã số thuế, tờ khai, toán thuế liên quan đến người nộp thuế phải xử lí CNTT Ước tính năm nay, số tờ khai toán thuế TNCN đạt tới 4-5 triệu tờ khai Với số lượng khổng lồ vậy, áp dụng CNTT biện pháp lưu trử xử lí thơng tin đại u cầu bắt buộc ngành thuế Để dần nâng cấp trình độ áo dụng CNTT vào cơng tác quản lí thuế, trước mắt cần nhanh chóng triển khai cơng việc nghiên cứu, nắm bắt nội dung luật, nhằm xác định quy mơ, phạm vi, đối tượng quản lí để phân tích, xây dựng quy trình quản lí thuế, theo lập lộ trình tin học hóa quản lí thuế TNCN Do đặc thù thuế TNCN cá nhân có thu nhập từ nhiều nguồn khác nhau, thuộc khu vực địa lí khác nhau, nên ngành thuế cần nhanh chóng triển khai mơ hình xử lí tập trung, nghĩa tập trung tồn liệu cấp trung ương xử lí số thu thuế, cấp thực nhập cập nhật thay đổi liệu Việc đại hóa cơng tác kê khai, thu nộp thu thuế trở thành yêu cầu bắt buộc với ngành thuế Việt Nam để bắt kịp phát triển ngành thuế giới, nhận định Nhật Bản, q trình giúp Việt Nam hồn thiện ngành thuế vịng 20 năm thay 45 năm nước + Tăng cường tra thuế Thực tế cho thấy, nỗ lực ngành thuế việc chống thất thu thuế cịn chưa có hiệu quả, tượng trốn thuế phổ biến ảnh hưởng tiêu cực đến mục tiêu tạo nguồn thu ngân sách đảm bảo tính cơng thuế Vì vậy, tra thuế cần tăng cường phát đối tượng có hành vi trốn thuế, sai phạm quan thuế, cán thuế để tiến hành xử lí với chế tài nghiêm minh, tạo tính răn đe thi hành luật giảm ý định trốn thuế đối tượng nộp thu thái độ làm việc thiếu trách nhiệm, trường hợp thông đồng câu kết với người nộp thuế cán thuế Tăng cường tra biện pháp giúp tìm sơ hở, hạn chế sách thuế hành kịp thời có đề xuất điều chỉnh, củng cố tiến luật Đặc biệt, công tác tra cần phát huy vai trò quan trọng quản lí thu nhập đối tượng hành nghề tự ca sĩ Hiện nay, ca sĩ tự kê khai theo mẫu, có bổ sung chi tiết thu nhập chịu thuế hàng tháng đối tượng nộp tờ khai tốn năm có thu nhập từ nhiều nơi Việc khai báo đủ nguồn thu từ ngồi nước, từ quy mơ lớn phịng trà kèm theo hóa đơn chứng từ để đối chiếu đối tượng chưa thể rõ, vậy, việc tra với ca sĩ với phòng trà, quan tổ chức kiện cần tiến hành phổ biến để phát sai phạm xử phạt Những trường hợp xử phạt tạo nên phần sức ép thực thi nghiêm túc cá nhân đơn vị tổ chức + Phát triển hệ thống tốn thu thuế TNCN thơng qua ngân hàng Trong tương lai, việc xây dựng hệ thống ngân hàng hồn thiện liên thơng cần thiết, đó, người dù có nhiều tài khoản ngân hàng khác tồn mã số tài khoản mã số thuế tương ứng để tăng lực quản lí, tiết kiệm chi phí giám sát cho ngành thuế cho kinh tế nói chung Khi xây dựng hệ thống này, mơ hình quan thuế - ngân hàng trở nên hiệu việc kiểm soát thu nhập người dân ngành thuế dễ dàng thực thống kê, phân loại thu nhập cá nhân thơng qua hệ thống quản lí ngân hàng, từ đó, việc tiến hành khấu trừ cá nhân, miễn trừ gia cảnh theo hồ sơ thuế cá nhân quan trả thu nhập hiệu Việc áp dụng mơ hình cần phải khởi đầu quy định hệ thống toán thực chi trả khoản thu nhập qua hệ thống ngân hàng, phát triển hệ thống toán thẻ, ... TNCN Việt Nam từ học rút sau nghiên cứu sách thu? ?? TNCN Trung Quốc Trong chương 1, luận văn trình bày sở lý luận thu? ?? thu nhập cá nhân, sách thu? ?? thu nhập cá nhân Trung Quốc từ rút học kinh nghiệm. .. dung sách thu? ?? TNCN Trung Quốc, kết đạt thực sách thu? ?? TNCN Trung Quốc, ưu nhược điểm sách thu? ?? Trung Quốc cuối rút học kinh nghiệm Trọng tâm chương nội dung sách thu? ?? TNCN Trung Quốc học kinh nghiệm. .. 1: Chính sách thu? ?? TNCN Trung Quốc học kinh nghiệm kinh nghiệm rút Chương 2: Sự tương đồng khác biệt sách thu? ?? TNCN Việt Nam sách thu? ?? TNCN Trung Quốc Chương 3: Khuyến nghị hồn thiện sách thu? ??