Bài giải Thuế TTĐB

(Giả sử sản phẩm A được sản xuất từ duy nhất nguyên liệu nhập khẩu là rượu 42 độ, do đó khi XK, công ty không phải nộp thuế XK và ngược lại, công ty sẽ được hoàn lại thuế NK tươn[r]

1 BÀI TẬP

Bài 1:

(1) Nhập 900 lít rượu 420 để sản xuất 250.000 đơn vị sản phẩm A (A thuộc diện chịu thuế TTĐB), giá tính thuế nhập 32.000 đồng/lít, thuế suất thuế nhập 65%

-Thuế nhập phải nộp:

900*32.000*65% = 18.720.000 (đồng) - Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt:

900*32.000 + 18.720.000 = 47.520.000 (đồng)

Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp khâu nhập khẩu:

47.520.000*60% = 28.512.000 (đồng)

Bài 1:

(2) Xuất 150.000 sản phẩm A theo giá FOB 250.000 đồng/ sản phẩm

Khi XK sản phẩm A, công ty nộp thuế TTĐB đầu

(Giả sử sản phẩm A sản xuất từ nguyên liệu nhập rượu 42 độ, đó XK, công ty nộp thuế XK ngược lại, công ty sẽ hoàn lại thuế NK tương ứng

Giả sử ngồi rượu 42 độ, để sx spA, Cơng ty còn dùng thêm nguyên liệu nước thì lúc XK, Công ty sẽ phải nộp thuế XK, đồng thời hoàn lại thuế NK tương ứng

Trong này, vì đề khơng u cầu, ta khơng cần tính thuế NK hoàn lại.)

- Thuế TTĐB hoàn lại:

(150.000/250.000)*28.512.000 = 17.107.200 (đồng)

(3) Bán nước 100.000 sản phẩm A với đơn giá chưa có thuế VAT 295.750 đồng/ sản phẩm

-Thuế TTĐB khâu bán hàng hóa A:

100.000*[295.750/(1+30%)]*30% = 6.825.000.000 (đồng) - Thuế TTĐB khấu trừ tương ứng với phần nguyên liệu: (100.000/250000)*28.512.000 = 11.404.800 (đồng)

Thuế TTĐB phải nộp = 6.825.000.000 - 11.404.800

=

(1) Nhập thuốc cắt thành sợi để làm nguyên liệu sản xuất thuốc điếu đầu lọc Tổng giá trị hàng nhập theo điều kiện CIF quy tiền Việt Nam 16 tỷ đồng, nhà máy sử dụng 60% nguyên liệu đưa vào chế biến tạo 300.000 thuốc thành phẩm.Thuế suất thuế nhập 30%

- Thuốc cắt thành sợi đối tượng chịu thuế TTĐB

 Doanh nghiệp không nộp thuế TTĐB khâu NK

- Thuế NK phải nộp = 16.000.000.000*30% = 4.800.000.000 (đồng)

Bài 2:

Xuất 180.000 thuốc thành phẩm: Đổi giá CIF sang giá FOB:

= (78.000*180.000) –2%*(78.000*180.000) = 13.759.200.000 đồng

 Thuế xuất = 13.759.200.000*2% = 275.184.000 đồng

Lúc XK, công ty nộp thuế TTĐB đầu ra, đồng thời hoàn thuế nhập phần nguyên liệu (thuốc cắt thành sợi) tương ứng để tạo 180.000 thuốc

Số thuế NK hoàn lại:

= (4.800.000.000*60%*180.000)/300.000 = 1.728.000.000 (đồng)

(2) Nhà máy xuất 180.000 thuốc thành phẩm với giá CIF quy tiền Việt Nam 78.000 đồng/ thuốc thành phẩm Thuế suất thuế xuất 2% Phí bảo hiểm vận chuyển quốc tế chiếm 2% giá CIF

(3) Bán nước 50.000 thuốc thành phẩm với giá chưa VAT 90.750 đồng/ thuốc thành phẩm Thuế suất thuế TTĐB thuốc 65%

- Thuế TTĐB phải nộp khâu bán hàng:

50.000*[90.750/(1+70%)]*70% =1.868.382.353 (đồng)

Bài 3:

(1) Mua 50.000 thuốc từ sở sản xuất X để xuất theo hợp đồng ký kết với giá mua 30.000 đồng/cây Đơn vị xuất 30.000 thuốc với giá FOB là: 42.000 đồng/cây Số còn lại không đủ chất lượng nên phải tiêu thụ nước với giá bán chưa có thuế GTGT là: 40.000 đồng/cây

Thuế TTĐB phải nộp cho 20.000 thuốc tiêu thụ nước: 20.000*[40.000/(1+65%)]*65% = 315.151.515 (đồng)

(2) Nhập 150 điều hòa nhiệt độ công suất 20.000 BTU, giá mua tại cửa nước xuất ghi hợp đồng ngoại thương 280 USD/ chiếc, chi phí vận tải bảo hiểm quốc tế cho tồn lô hàng là: 1.200 USD

-Thuế NK phải nộp: (150*280 +1.200)*21000*27%

= 907.200.000*27% = 244.944.000 (đồng) -Thuế TTĐB phải nộp khâu NK:

(907.200.000+244.944.000)*10% = 115.214.400 (đồng)

9

Trong kỳ đơn vị bán nội địa 120 với giá bán chưa có thuế GTGT 15.000.000 đồng/chiếc

-Thuế TTĐB tính bán sản phẩm:

= 120*(15.000.000/1,1)*10% = 163.636.364 (đồng) -Thuế TTĐB phải nộp thêm khâu bán sản phẩm:

(3) Nhập 1.000 chai rượu 400, giá CIF ghi hợp đồng ngoại thương là: 660.000 đồng/chai Trên đường vận chuyển về cửa phạm vi giám sát Hải quan bị vỡ 60 chai (đã quan giám định xác nhận)

- Thuế NK phải nộp: (1.000-60)*660.000*45%

=620.400.000* 45% = 279.180.000 (đồng) -Thuế TTĐB phải nộp khâu nhập khẩu:

(620.400.000+279.180.000)*60% =539.748.000 (đồng)

Bài 4

(1) Bán cho công ty thương mại 6.000 chai rượu, giá bán chưa thuế GTGT: 23.400 đ/chai, theo hợp đồng công ty thương mại sẽ toán tiền vào tháng

-Thuế TTĐB phải nộp khâu tiêu thụ:

6.000*[23.400/(1+30%)]*30% = 32.400.000 (đồng)

(2) Dùng 1.000 chai rượu để trao đổi với doanh nghiệp B để lấy nguyên liệu, đồng thời tặng 50 chai rượu cho doanh nghiệp B với

-Thuế TTĐB phải nộp xuất kho để trao đổi:

1.050 * [23.400/(1+30%)]*30% = 5.670.000 (đồng)

(3) Trực tiếp bán lẻ 2.000 chai rượu, giá bán chưa thuế GTGT: 25.200 đ/chai

-Thuế TTĐB phải nộp xuất kho bán lẻ:

(4) Giao đại lý 4.000 chai rượu, đại lý bán đúng giá theo hợp đồng với doanh nghiệp X theo giá chưa bao gồm thuế GTGT 24.000 đ/chai; hoa hồng cho đại lý 10% giá bán chưa thuế GTGT

-Thuế TTĐB đối với hàng giao đại lý:

4.000* 90%* [24.000/(1+30%)]*30% = 19.938.462 (đồng)

(5) Xuất trực tiếp 5.000 chai rượu, giá bán tại cửa Việt Nam theo hóa đơn thương mại hợp đồng mua bán quy tiền Việt Nam: 30.000 đ/chai (giá FOB)

- Khi xuất không nộp thuế TTĐB

(6) Bán 800 chai rượu cho doanh nghiệp khu công nghiệp với giá bán chưa thuế GTGT: 24.600 đ/chai

- Thuế TTĐB khâu tiêu thụ:

800 * [24.600/(1+30%)]*30% = 4.541.538 (đồng)

(7) Thu tiền bán 2.000 chai rượu tháng trước: 55 trđ (trong đó thuế GTGT đầu trđ)

- Thuế TTĐB tính vào tháng trước nên khơng tính thuế TTĐB

Bài 5:

(1) Mua rượu 40 độ C.ty sản xuất rượu Z 10.000 lít với giá chưa thuế GTGT 9.860 đ/lít pha chế thành 100.000 chai rượu thuốc ABC;

- Thuế TTĐB phải trả mua 10.000 lít rượu 40 độ là: 10.000*[9.860/(1+60%)]*60% = 36.975.000 (đồng)

(2) Mua 16.000 chai rượu trái nhập Cty XNK, giá chưa thuế GTGT 85.600đ/chai

Cty XNK nộp thuế TTĐB khâu nhập rượu trái cây, nên Công ty ABC mua lại từ Công ty XNK thì công ty ABC khai nộp thuế TTĐB

Đối với Công ty XNK, bán lại rượu trái cho Cơng ty ABC thì Cơng ty XNK phải tính lại số thuế TTĐB khâu bán nộp thêm thuế TTĐB chênh lệch khâu bán khâu nhập vào NSNN (nếu có)

(3) Bán cho nhà hàng Phong Lan 30.000 chai rượu thuốc ABC với giá chưa thuế GTGT 80.000đ/chai bán 4.000 chai rượu trái với giá chưa thuế GTGT 98.000đ/chai

-Thuế TTĐB khâu bán (30.000 chai rượu thuốc ABC) là: = 30.000*[80.000/(1+30%)]*30% = 553.846.154 (đồng)

-Thuế TTĐB khấu trừ đối với phần nguyên liệu rượu 40 độ: = (30.000/100.000)* 36.975.000 = 11.092.500 (đồng)

- Số thuế TTĐB C.ty ABC phải nộp khâu bán rượu cho nhà hàng Phong Lan là:

= 553.846.154 - 11.092.500 = 542.753.654(đồng)

Bài 6:

(1) Thức ăn nhà hàng chế biến: doanh số chưa thuế GTGT 522 trđ

- Thức ăn không thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

(2) Rượu: rượu Brandy 860 chai, giá bán chưa thuế GTGT 0,6 trđ/chai; rượu trái 616 chai, giá bán chưa thuế GTGT 75.000 đ/chai (Rượu brandy bán tháng nhập vào tháng 1, rượu trái mua từ công ty BQ

Nhà hàng phải nộp thuế TTĐB chênh lệch khâu bán nước

và thuế TTĐB nộp khâu nhập cho rượu Brandy - Thuế TTĐB nộp cho chai rượu Brandy:

= (250.000*1,1)*60% = 165.000 (đồng)

- Thuế TTĐB tính cho chai rượu Brandy bán nước: = (600.000/1,6)*60% = 225.000 (đồng)

 Thuế TTĐB phải nộp bán 860 chai:

= 860* (225.000 - 165.000)= 51.600.000 (đồng)

(3) Bia lon: 900 thùng, giá bán chưa thuế GTGT 240.000 đ/thùng (Bia lon mua từ công ty sản xuất bia SG)

Không phải nộp thuế TTĐB

(4) Nước ngọt: 160 thùng, giá bán chưa thuế GTGT 95.000 đ/thùng

- Mặt hàng không thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB  nộp

thuế TTĐB

(5) Karaoke, massage: doanh số chưa thuế GTGT 676 trđ

Thuế TTĐB phải nộp:

[676.000.000/(1+30%)]*30% = 156.000.000 (đồng)

(6) Vũ trường: doanh số chưa thuế GTGT 392 trđ, đó bán 60 chai rượu Brandy với giá chưa thuế GTGT 0,8 trđ/chai.(Rượu Brandy bán tháng 8.200n nhập vào tháng 6.200n)

-Thuế TTĐB phải nộp:

[392.000.000/(1+40%)]*40% = 112.000.000 (đồng)