một số sắc thuế, theo đó, quy định cụ thể các trường hợp, đối với đối tượng nộp thuế được phép miễn thuế hoặc giảm bớt nghĩa vụ thuế so với thông thường (vì một số lý do [r]
(1)TỔNG QUAN VỀ THUẾ 1 KHÁI NIỆM VÀ ĐẶC ĐIỂM CỦA THUẾ
2 VAI TRÒ CỦA THUẾ 3 PHÂN LOẠI THUẾ
4 PHÂN TÍCH TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ
5 MƠ HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ THUẾ 6 HỆ THỐNG THUẾ VIỆT NAM HIỆN NAY
(2)1 KHÁI NIỆM VÀ ĐẶC ĐIỂM CỦA THUẾ KHÁI NIỆM
Thuế là:
Nguồn lực chuyển giao từ khu vực tư nhân sang khu vực công;
(3)1 KHÁI NIỆM VÀ ĐẶC ĐIỂM CỦA THUẾ ĐẶC ĐIỂM
• Tính cưỡng chế tính pháp lý cao
• Thuế khoản đóng góp khơng mang tính hồn trả
trực tiếp
• Thuế khoản đóng góp khơng mang tính đối giá
(4)1 KHÁI NIỆM VÀ ĐẶC ĐIỂM CỦA THUẾ THUẾ, PHÍ VÀ LỆ PHÍ*
• Phí khoản thu nhằm thu hồi chi phí đầu tư cung cấp dịch vụ cơng cộng không túy theo quy định pháp luật khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải trả sử dụng dịch vụ cơng cộng đó
(5)• Lệ phí khoản thu gắn liền với việc cung cấp trực
tiếp dịch vụ hành pháp lý của Nhà nước cho thể nhân, pháp nhân nhằm phục vụ cho công việc quản lý hành Nhà nước theo quy định pháp luật
• Lệ phí khoản thu có tính chất phục vụ cho đối
tượng nộp lệ phí việc thực hiện thủ tục hành chính vừa mang tính chất động viên, đóng góp cho
(6)• Giống nhau: nguồn thu NSNN mang
tính pháp lý
• Khác nhau: giá trị pháp lý; mục đích; mức
độ ảnh hưởng; tính cưỡng chế
(7)2 VAI TRÒ CỦA THUẾ
Tăng nguồn thu để tài trợ cho chương trình chi tiêu thực
hiện chức Chính phủ
Phân phối phân phối lại thu nhập
(8)(9)3 PHÂN LOẠI THUẾ
PHÂN LOẠI THUẾ
Theo phương thức đánh thuế
(10)4 PHÂN TÍCH TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ*
Phạm vi ảnh hƣởng thuế (Diện thuế):
- Phạm vi ảnh hưởng theo luật định - Phạm vi ảnh hưởng kinh tế
Sự chuyển thuế (toàn phần/từng phần):
- Chuyển thuế thuận chiều
- Chuyển thuế ngược chiều
Thuế đơn vị thuế giá trị:
(11) Phạm vi ảnh hưởng thuế TT cạnh tranh hoàn hảo
- Thuế đơn vị:
P
Q
S
D
S’
T G
H
Q0 E
P0
F
Pb Pm
Q1
Phạm vi ảnh hưởng thuế đơn vị đánh vào người sản xuất
(12)4 PHÂN TÍCH TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ*
Phạm vi ảnh hưởng thuế TT cạnh tranh hoàn hảo
- Thuế đơn vị:
P
Q S
D D’
T
G H
Q0 E P0
F
Pb
Pm
Q1
(13)4 PHÂN TÍCH TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ*
Phạm vi ảnh hưởng thuế TT cạnh tranh hoàn hảo
- Thuế giá trị:
Phạm vi ảnh hưởng thuế giá trị đánh vào người sản xuất
(14)4 PHÂN TÍCH TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ*
Phạm vi ảnh hưởng thuế TT cạnh tranh hoàn hảo
- Thuế giá trị:
P
Q S
D
D’ T
G H
Q0
E P0
F Pb
Pm
Q1
(15)4 PHÂN TÍCH TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ*
Phạm vi ảnh hưởng thuế TT cạnh tranh hồn hảo
(16)4 PHÂN TÍCH TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ*
Phạm vi ảnh hưởng thuế TT cạnh tranh hoàn hảo
Q
Phân chia gánh nặng thuế cầu co giãn
P Q S D D’ T G H Q0 E P0 F Pb Pm Q1
Phân chia gánh nặng thuế cầu co
(17)S
D
D’ T
P0 = Pb Pm
S
T
P0 = Pm
Pb P P D Q S D D’ T Q0 P0 = Pm
Pb
Q1
Cầu hoàn toàn co giãn
o
S
D = D’
T
Q
P0 = Pb Pm
Qo= Q1
Cầu hồn tồn khơng co giãn
o
P
P
(18)1.5 PHÂN TÍCH TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ*
Phạm vi ảnh hưởng thuế TT độc quyền
Q MC D Q0 P0 Q1
Thuế đánh vào hãng độc quyền
o
P
MR Q0’
Q1’
MC + T
F F’ E E’ P1
(19)1.5 PHÂN TÍCH TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ*
Phạm vi ảnh hưởng thuế TT độc quyền
BT: Hãy chứng minh rằng thị trường độc quyền đường cầu thị trường đường tuyến tính, đường cung đường hoàn toàn co giãn, người tiêu dùng khơng chịu q ½ số thuế
(20)4 PHÂN TÍCH TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ*
Phạm vi ảnh hưởng thuế hoạt động TM quốc tế
F
C I H G
P O E P’ P Q
O Q’ Q’ Q
D S
Giaù quốc tế
Giá quốc tế cộng thuế nhập khaåu
Tnk
(21)(22)5.1 CÁC NGUYÊN TẮC CƠ BẢN XÂY DỰNG HỆ THỐNG THUẾ
5.1.1 Nguyên tắc công bằng:
- Ngun tắc lợi ích: cơng bằng theo lợi ích được hưởng
- Nguyên tắc khả tốn: cơng bằng theo khả chi trả: cơng bằng dọc công bằng ngang, để tái phân phối thu nhập xã hội cách hợp lý
- Không ưu đãi cho hoạt động nào, trừ trường hợp mục tiêu trị trường hợp đặc biệt
(23)5.1 CÁC NGUYÊN TẮC CƠ BẢN XÂY DỰNG HỆ THỐNG THUẾ
5.1.2 Nguyên tắc hiệu quả:
- Hiệu kinh tế: hệ thống thuế phải đạt được mục tiêu
với chi phí thấp
- Hiệu số thu NSNN:
- Độ thuế: Đn = %ΔT/%ΔGDP đo nhịp độ gia tăng thu thuế
so với nhịp độ tăng trưởng kinh tế
- Đảm bảo tăng thu cho NSNN (Đn > 1), loại trừ dần trường hợp gây
thâm hụt khơng đáng có
- Ln ln hồn chỉnh hồn thiện hệ thống thuế: đơn giản, rõ ràng - Hệ thống thông tin thuế phải tốt
(24)5.1 CÁC NGUYÊN TẮC CƠ BẢN XÂY DỰNG HỆ THỐNG THUẾ
5.1.2 Nguyên tắc hiệu quả:
Đường cong Laffer: - Tỷ lệ thu thuế 0%, tổng thu thuế bằng - Thuế suất 100%, tổng thu thuế bằng
- Khi thuế suất tăng từ 0%
đến 100%, điều xảy tổng thu thuế?
(25)5.1 CÁC NGUYÊN TẮC CƠ BẢN XÂY DỰNG HỆ THỐNG THUẾ
5.1.3 Các nguyên tắc khác:
- Tính ổn định theo thời gian
- Tính đại chúng: được tồn thể dân chúng tham gia xây dựng - Tính đơn giản, minh bạch: cá nhân doanh nghiệp phải được
hướng dẫn rõ ràng Luật thuế có liên quan; ngăn chặn trường hơp lạm thu thuế
- Tính kỷ luật
(26)5.2 CÁC YẾU TỐ CƠ BẢN CỦA MỘT SẮC THUẾ
Tên gọi sắc thuế
Đối tượng nộp thuế
Đối tượng chịu thuế (Cơ sở thuế) Biểu thuế, thuế suất
Chế độ giảm thuế, chế độ miễn thuế
Trách nhiệm, nghĩa vụ người nộp thuế
(27)TÊN GỌI CỦA SẮC THUẾ
Tên gọi sắc thuế thể hiện đối tượng tác động sắc thuế mục tiêu việc áp dụng sắc thuế
Ví dụ:
- Tên gọi Luật Thuế giá trị gia tăng cho thấy loại thuế
này đánh vào phần giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ sau lần chúng được luân chuyển
- Tên gọi Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp cho thấy
thuế đánh phần thu nhập chịu thuế doanh nghiệp
- Tên gọi Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt cho thấy loại thuế
(28)ĐỐI TƢỢNG NỘP THUẾ
(29)CƠ SỞ CỦA THUẾ
Yếu tố xác định rõ thuế được tính Tùy theo mục đích tính chất sắc thuế, sở thuế có thể khoản thu nhập nhận được kỳ tính thuế tổ chức, cá nhân
Cơ sở thuế tổng trị giá hàng hóa, dịch vụ
(30)BIỂU THUẾ, THUẾ SUẤT
Biểu thuế bảng tổng hợp mức thuế suất mức
thuế định được quy định Luật thuế cụ thể
Mức thuế, thuế suất yếu tố quan trọng nhất, “linh hồn”
của sắc thuế, thể hiện yêu cầu mức độ động viên Nhà nước sở tính thuế, đồng thời mối quan tâm hàng đầu người nộp thuế
Thuế suất bao gồm:
- Thuế suất tuyệt đối
Thuế suất tỷ lệ: cố định, biến đổi, lũy tiến, lũy thoái
(31)CHẾ ĐỘ MIỄN, GIẢM THUẾ
Miễn, giảm thuế yếu tố ngoại lệ được quy định
một số sắc thuế, theo đó, quy định cụ thể trường hợp, đối với đối tượng nộp thuế được phép miễn thuế giảm bớt nghĩa vụ thuế so với thơng thường (vì số lý do khách quan bất khả kháng thiên tai, địch họa tai nạn bất ngờ; thực hiện mục tiêu sách xã hội Nhà nước…)
Trong Luật thuế có quy định điều kiện,
(32)TRÁCH NHIỆM, NGHĨA VỤ CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ
Yếu tố quy định trách nhiệm, nghĩa vụ đối tượng
nộp thuế trình thi hành Luật thuế, ví dụ nghĩa vụ đăng ký, kê khai, thu nộp thuế; nghĩa vụ thực hiện chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ; nghĩa vụ khai báo, cung cấp thông tin cần thiết cho việc tính thu thuế…
Việc quy định trách nhiệm, nghĩa vụ đối tượng nộp
(33)THỦ TỤC KÊ KHAI, NỘP VÀ QUYẾT TOÁN THUẾ
Thực hiện theo quy định Luật quản lý thuế
Quy định rõ hình thức thu nộp, thủ tục thu nộp, kê khai, toán thuế, thời gian thu nộp nhằm đảm bảo minh bạch, rõ ràng sách, tạo sở pháp lý để xử lý trường hợp vi phạm luật thuế
(34)5 MÔ HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ THUẾ
QUỐC HỘI
UBTV QUỐC HỘI
• Luật, Bộ luật • Pháp lệnh
CHÍNH PHỦ • Nghị định, Nghị Chính phủ • Quyết định, Chỉ thị TT Chính phủ
(35)SƠ ĐỒ HỆ THỐNG BỘ MÁY QUẢN LÝ THUẾ VIỆT NAM HIỆN HÀNH
CHÍNH PHỦ
Bộ Tài Chính
Tổng cục Thuế
Cục thuế tỉnh, TP trực thuộc TW
Chi cục thuế TP, quận, huyện
Tổng cục hải quan
Cục Hải quan tỉnh, thành phố trực
thuộc TW Cục, Vụ, Viện
UBND tỉnh, TP trực thuộc TW
UBND TP, quận,
(36)PHÂN CẤP NGUỒN THU THUẾ GIỮA CÁC CẤP NGÂN SÁCH (Luật NSNN) (a) NGUỒN THU THUẾ NGÂN SÁCH TRUNG
ƢƠNG HƢỞNG 100%
- Thuế giá trị gia tăng thu từ hàng hóa nhập khẩu; - Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu;
- Thuế tiêu thụ đặc biệt thu từ hàng hóa nhập khẩu; - Thuế bảo vệ môi trường thu từ hàng hóa nhập khẩu;
(37)(b) NGUỒN THU THUẾ PHÂN CHIA THEO TỶ LỆ % GIỮA CÁC CẤP NGÂN SÁCH
Thuế giá trị gia tăng, trừ thuế giá trị gia tăng quy định
điểm a nói trên;
Thuế thu nhập doanh nghiệp, trừ thuế thu nhập doanh
nghiệp quy định điểm a nói trên;
Thuế thu nhập cá nhân;
Thuế tiêu thụ đặc biệt, trừ thuế tiêu thụ đặc biệt quy định
tại điểm a nói trên;
(38)(c) NGUỒN THU THUẾ NGÂN SÁCH ĐỊA PHƢƠNG HƢỞNG 100%
Thuế tài nguyên, trừ thuế tài nguyên thu từ hoạt động thăm
dị, khai thác dầu, khí;
Thuế môn bài;
Thuế sử dụng đất nông nghiệp;
(39)6 HỆ THỐNG THUẾ VIỆT NAM HIỆN NAY
1 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập
2 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt
3 Luật thuế giá trị gia tăng
4 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp
5 Luật thuế thu nhập cá nhân
6 Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp
7 Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp
8 Luật thuế tài ngun
(40)SẢN XUẤT NÔNG NGHIỆP
Chăn nuôi Trồng trọt Nuôi, trồng thủy
sản
Nội địa Xuất khẩu
THUẾ SD ĐNN
Tiêu thụ nông sản
THUEÁ XK
THUEÁ TNDN
(41)KHAI THÁC TÀI NGUYÊN
THUẾ TÀI NGUYÊN
Noäi địa Xuất khẩu
THUẾ GTGT
Tiêu thụ tài nguyên
THUẾ XK
(42)NHẬP KHẨU HÀNG HÓA
THUẾ
NK T GTGTT NK T TTÑB T NK
T GTGT
Bán hàng hóa NK nước
Hoặc
THUẾ TNDN
(43)SẢN XUẤT KINH DOANH KHÁC
THUẾ XK
T TTĐB T GTGT
THUẾ
GTGT
Xuất khẩu
THUẾ TNDN
4
Nội địa