TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG MÔN HỌC: NGUYÊN LÝ THUẾ NGUYÊN TẮC XÁC ĐỊNH GÁNH NẶNG THUẾ MỤC LỤC MỤC LỤC Nguyên tắc 1: Trách nhiệm pháp lý thuế không phân định rõ người gánh chịu thuế thực Nguyên tắc : Khía cạnh thị trường mà thuế đánh vào không phản ánh phân phối gánh nặng thuế.Gánh nặng thuế cho dù thuế đánh vào NTD hay NSX Tức dù thuế đánh vào NTD hay NSX phạm vi ảnh hưởng kinh tế thuế hoàn toàn tương tự Nguyên tắc : Các đối tượng có cung cầu khơng co giãn gánh chịu tồn thuế .7 Nguyên tắc 1: Trách nhiệm pháp lý thuế không phân định rõ người gánh chịu thuế thực • Ảnh hưởng pháp lý: xác định chủ thể chịu trách nhiệm pháp lý nghĩa vụ nộp thuế • Ảnh hưởng kinh tế: thể mức thay đổi phân phối thu nhập thực chủ thể thuế gây • Sự khác ảnh hưởng pháp lý ảnh hưởng kinh tế phản ánh chế dịch chuyển gánh nặng thuế Khi Chính phủ chưa đánh thuế thị trường cân điểm cân A với mức sản lượng Q0 P0 - - - - Khi Chính phủ đánh thuế làm thay đổi chi phí sản xuất biên làm tăng giá hàng hóa Lúc đường cung dịch chuyển từ S1 sang S2 Và giá hàng hóa lúc giá cân P0 cộng với thuế Giá hàng hóa lúc cao vượt cầu NTD Vì vậy, NSX buộc phải hạ giá bán hàng hóa gánh chịu phần thuế vào giá hàng hóa để kích cầu Khi thuế đánh vào hàng hóa, NTD muốn mua lượng hàng hóa Q0 với giá P0 lúc đầu NSX khơng thể đáp ứng gánh nặng thuế nên lúc cầu > cung Vì để cân sản lượng Q NTD cần bỏ nhiều tiền để mua số lượng hàng hóa mong muốn Giá thị trường tăng đến điểm cân giao điểm đường cung S2 đường cầu D điểm cân Q2 P2 Giá mà NSX nhận giá gộp giá cân P2 trừ cho thuế T Giá mà NTD phải trả P2 Tổng mức gánh chịu thuế gánh nặng NTD cộng với gánh nặng NSX Qua đó, thấy ảnh hưởng pháp lý buộc NSX phải nộp thuế ảnh hưởng kinh tế làm thay đổi giá thị trường Chêch lệch số tiền mà NTD trả số tiền NSX nhận tổng gánh nặng thuế gọi góc thuế Ta có cơng thức: Gánh nặng NTD = (Giá sau thuế - Giá trước thuế) + tiền thuế luật quy định người tiêu dùng phải nộp Gánh nặng NSX = (Giá trước thuế - Giá sau thuế) + tiền thuế luật quy định nhà sản xuất phải nộp Nguyên tắc : Khía cạnh thị trường mà thuế đánh vào không phản ánh phân phối gánh nặng thuế.Gánh nặng thuế cho dù thuế đánh vào NTD hay NSX Tức dù thuế đánh vào NTD hay NSX phạm vi ảnh hưởng kinh tế thuế hoàn toàn tương tự Thuế đánh vào người tiêu dùng: - - - Trước có thuế ,thị trường cân điểm A với giá hàng hoá P1 sản lượng hàng hoá Q1 Đường cầu D1 đường cầu thể mức độ NTD sẵn sàng trả cho hàng hố Khi Chính phủ đánh thuế vào hàng hoá, NTD phải trả tiền thuế T cho sản phẩm mà họ mua, khoản thuế tác động đến NTD làm giảm nhu cầu mặt hàng Từ đó, đường cầu dịch chuyển song song xuống tạo thành D2 với khoản T Khi đó, lượng cung hàng hố khơng đổi nên lượng mua hàng hố giảm Để khuyến khích NTD, NSX phải chủ động giảm giá bán xuống thành P2 Từ hình thành nên điểm cân C Mức giá C mức mà NTD sẵn sàng trả cho người bán sau có thuế, kí hiệu P2 để mức NTD nhận sau có thuế (vì NTD phải nộp thuế cho CP) nên mức NTD thực trả thuế P1 Như thuế tạo chênh lệch giá NTD phải trả giá NSX nhận Khoảng chênh lệch thuế CP (T = P2 – Pb) Do đó, NTD trả thuế thực chất gánh nặng thuế chia hai người Ta có cơng thức: Gánh nặng thuế NTD = (Giá sau thuế – giá trước thuế) + tiền thuế luật định NTD phải nộp Thuế đánh vào nhà sản xuất - Chính phủ đánh thuế T hàng hóa sản xuất ra, khơng thu thuế khâu tiêu thụ mà từ lượng hàng hóa xuất xưởng Khi đó, người bán phải trả thuế theo luật, phản ánh hình Cân thị trường trước thuế điểm A Đường cung S đường thể mức tối thiếu mà người sản xuất sẵn sàng bán hàng hóa cho người tiêu dùng Sau có thuế, người sản xuất biết họ khơng giữ lại tồn số tiền mà người tiêu dùng trả cho họ, mà phải trích T đồng/hàng hóa để trả thuế cho Chính phủ Vì điểm dọc theo đường cung, người sản xuất sản sàng bán cho người tiêu dùng với mức giá cao trước có thuế khoản T Kết quả, đường cung dịch chuyển song song lên mức thuế Cân thị trường diễn C, mức giá P1 mà người mua thực phải trả để mua hàng hóa Tuy nhiên, mức người sản xuất thực nhận Pm mà P1 – T, Pb tương ứng với điểm B - Ta có cơng thức: Gánh nặng thuế NSX = (Giá trước thuế – giá sau thuế) + tiền thuế luật định NSX phải nộp Nguyên tắc : Các đối tượng có cung cầu khơng co giãn gánh chịu tồn thuế Chúng ta tìm hiểu gánh nặng thuế co giãn cung cầu - Đối tượng co giãn tránh thuế : Người tiêu dùng chấp nhận mua mức giá định, họ khơng mua hàng hóa giá hàng hóa tăng lên Các đối tượng tránh thuế - Đối tượng khơng co giãn gánh chịu thuế : Người tiêu dùng chấp nhận mua hàng hóa mặt hàng tăng giá Cầu hồn tồn khơng co giãn - - - Khi chưa có thuế, với sản lượng Q1, mức giá P1, điểm cân điểm giao đường cung S1 đường cầu D Khi phủ tăng thuế làm cho đường cung dịch chuyển lên trên, từ S1 sang S2, đường cầu D không thay đổi làm cho giá P1 tăng lên thành P2, thuế T sản lương Q1 khơng đổi Đối với cầu hồn tồn khơng co giãn, cõ nghĩa NTD chấp nhận mua mặt hàng dù mặt hàng tăng giá lên Phần thuế mà NTD phải chịu t = P2-P1 Như vậy, với đường cầu hồn tồn khơng co giãn, NTD gánh chịu tồn gánh nặng thuế Ta có cơng thức : Gánh nặng thuế NTD = ( Giá sau thuế - Giá trước thuế ) + tiền thuế luật định NTD phải nộp Cầu hoàn toàn co giãn - - Điểm cân chưa đánh thuế giao đường cung S1 đường cầu D mức sản lượng Q1 mức giá P1 Sau phủ đánh thuế, đường cung S1 dịch chuyển lên S2 khoảng thuế t Tại NTD chấp nhận mua hàng hóa mức giá P1 nên gánh nặng thuế mà NTD phải chịu mức giá sau thuế - giá trước thuế = Gánh nặng thuế NSX phải chịu khoản chênh lệch cộng với thuế - Như vậy, trường hợp cầu hoàn toàn co giãn, NSX gánh chịu tồn gánh nặng thuế, NTD khơng mua sản phẩm giá tăng cao Ta có công thức : - Gánh nặng thuế NSX = (Giá trước thuế – giá sau thuế) + tiền thuế luật định NSX phải nộp ... mà thu? ?? đánh vào khơng phản ánh phân phối gánh nặng thu? ??. Gánh nặng thu? ?? cho dù thu? ?? đánh vào NTD hay NSX Tức dù thu? ?? đánh vào NTD hay NSX phạm vi ảnh hưởng kinh tế thu? ?? hoàn toàn tương tự Thu? ??. .. thu? ?? không phân định rõ người gánh chịu thu? ?? thực Nguyên tắc : Khía cạnh thị trường mà thu? ?? đánh vào không phản ánh phân phối gánh nặng thu? ??. Gánh nặng thu? ?? cho dù thu? ?? đánh vào... nặng thu? ?? gọi góc thu? ?? Ta có cơng thức: Gánh nặng NTD = (Giá sau thu? ?? - Giá trước thu? ??) + tiền thu? ?? luật quy định người tiêu dùng phải nộp Gánh nặng NSX = (Giá trước thu? ?? - Giá sau thu? ??) + tiền thu? ??