TĨM TẮT LUẬN VĂN Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Như biết, Thuế khoản thu ngân sách quan trọng nhà nước Nộp thuế trách nhiệm nghĩa vụ người dân tổ chức xã hội Thơng qua sách thuế góp phần ổn định vĩ mô kinh tế, đảm bảo ổn định cho phát triển kinh tế - xã hội Cùng với trình hội nhập kinh tế quốc tế phát triển đất nước, doanh nghiệp thương mại ngày tăng lên số lượng chất lượng Nhiều doanh nghiệp hoạt động kinh doanh có hiệu quả, tuân thủ quy định thuế có đóng góp lớn cho nguồn thu ngân sách nhà nước Tuy nhiên bên cạnh khơng doanh nghiệp có biểu trốn thuế, gian lận thuế chưa tuân thủ quy định nộp thuế gây thất thu cho ngân sách nhà nước Công tác tra hàng năm doanh nghiệp thương mại địa bàn tỉnh ngày chặt chẽ Số thuế truy thu qua tra việc nộp thuế doanh nghiệp thương mại tăng dần qua năm Tuy nhiên tượng thất thu thuế xảy thường xuyên nhiều lĩnh vực liên quan đến thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân… Bên cạnh cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp thương mại địa bàn tỉnh hiẹn nhiều hạn chế, ý thức chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế (NNT) yếu nguyên nhân gây thất thu thuế Do đó, việc tăng cường tra thuế doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp thương mại địa bàn tỉnh Hải Dương nói riêng vấn đề cấp bách cần giải thời gian tới nhằm đưa sách thuế vào sống, đảm bảo công xã hội, ổn định nguồn thu cho NSNN, góp phần thực thắng lợi công xây dựng đất nước Việt Nam văn minh, giàu đẹp Từ lý trên, em lựa chọn đề tài: “Tăng cường tra Cục thuế tỉnh Hải Dương nộp thuế doanh nghiệp thương mại” cho luận văn cao học 2 Tổng quan cơng trình khoa học công bố liên quan đến đề tài - Đề tài “Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp văn phòng cục thuế tỉnh Hà Giang” tác giả Lưu Bách Tùng, năm 2014 - Đề tài "Tăng cường phịng chống bn lậu gian lận thương mại hàng hóa nhập địa bàn thành phố Hà Nội” tác giả Trần Anh Tuấn, năm 2013 - Đề tài “Giải pháp nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Hà Nội” tác giả Phan Thị Minh Hiền, năm 2012 Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu đề tài Mục tiêu: Trên sở nghiên cứu vấn đề tra Cục thuế tỉnh, thành phố nộp thuế doanh nghiệp thương mại phân tích thực trạng tra Cục thuế tỉnh Hải Dương nộp thuế doanh nghiệp thương mại, luận văn đề xuất hệ thống giải pháp nhằm tăng cường tra Cục thuế tỉnh Hải Dương nộp thuế doanh nghiệp thương mại đến năm 2020 Nhiệm vụ nghiên cứu: - Nghiên cứu làm rõ sở lý luận thực tiễn tra Cục thuế tỉnh, thành phố nộp thuế doanh nghiệp thương mại - Phân tích, đánh giá thực trạng tra Cục thuế tỉnh Hải Dương nộp thuế doanh nghiệp thương mại từ 2010-2015 - Đề xuất quan điểm số giải pháp để tăng cường tra Cục thuế tỉnh Hải Dương nộp thuế doanh nghiệp thương mại đến năm 2020 Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Công tác tra Cục thuế tỉnh Hải Dương nộp thuế doanh nghiệp thương mại - Phạm vi nghiên cứu : + Về không gian: Nghiên cứu việc tra Cục thuế tỉnh Hải Dương nộp thuế doanh nghiệp thương mại + Về thời gian : Nghiên cứu thực tra Cục thuế tỉnh Hải Dương nộp thuế doanh nghiệp thương mại từ 2010-2015 đề xuất giải pháp tăng cường tra Cục thuế tỉnh Hải Dương nộp thuế doanh nghiệp thương mại đến năm 2020 Phương pháp nghiên cứu: Phương pháp nghiên cứu sử dụng xuyên suốt trình nghiên cứu luận văn phương pháp luận vật biện chứng chủ nghĩa Mác – Lênin Ngồi ra, tác giả cịn sử dụng phương pháp khoa học kinh tế phương pháp phân tích gắn với tổng hợp, phương pháp thống kê, so sánh, gắn lý luận với thực tiễn Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài nghiên cứu: Đề tài tiến hành đánh giá, tổng kết thực tiễn khuyến nghị giải pháp tăng cường công tác tra thuế doanh nghiệp thương mại điều kiện áp dụng chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế Vì coi tài liệu tham khảo để nhà quản lý tham khảo, vận dụng thực tiễn quản lý thuế Nghiên cứu đề tài tạo điều kiện hội để đồng nghiệp, học viên, sinh viên tiếp cận thực tiễn, nâng cao kiến thức chuyên môn, từ góp phần nâng cao chất lượng cơng tác nghiên cứu khoa học Chương 1: Những vấn đề tra nộp thuế doanh nghiệp thương mại Cục thuế tỉnh, thành phố Trong chương này, tác giả nêu vấn đề hoạt động tra nộp thuế doanh nghiệp thương mại Thanh tra “là hoạt động kiểm tra, xem xét việc làm quan, tổ chức, đơn vị, cá nhân thường thực quan chuyên trách, theo trình tự, thủ tục pháp luật quy định, nhằm kết luận đúng, sai, đánh giá ưu, khuyết điểm, phát huy nhân tố tích cực, phịng ngừa xử lý vi phạm, góp phần hồn thiện chế quản lý, tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa, bảo vệ lợi ích nhà nước, quyền, lợi ích hợp pháp quan, tổ chức cá nhân” - Đặc điểm tra nộp thuế doanh nghiệp thương mại - Mục tiêu vai trò tra nộp thuế doanh nghiệp thương mại - Các hình thức tra nộp thuế doanh nghiệp thương mại - Nguyên tắc, nội dung tra Cục thuế tỉnh, thành phố nộp thuế doanh nghiệp thương mại - Quy trình tra nhân tố ảnh hưởng tới công tác tra Cục thuế nộp thuế doanh nghiệp thương mại - Các nhân tố ảnh hưởng tới tra Cục thuế tỉnh thành phố nộp thuế doanh nghiệp thương mại Chương : Thực trạng tra Cục thuế tỉnh Hải Dương nộp thuế doanh nghiệp thương mại Chương tác giả cho thấy khái quát chung tình hình phát triển, việc thu nộp thuế kết tra nộp thuế doanh nghiệp thương mại địa bàn tỉnh Hải Dương Trong năm 2012 tình hình kinh tế khó khăn nên số thu ngân sách năm 2012 đạt 4.596.500 triệu đồng giảm 571.306 triệu đồng so với năm 2011, số thuế thu doanh nghiệp thương mại năm 2012 473.440 triệu đồng tăng 39.344 triệu đồng so với năm 2011 Tính chung gian đoạn 2011-2015, tổng số thuế DNTM nộp vào ngân sách nhà nước là: 3.340.187 triệu đồng Năm 2015 tồn tỉnh có 819 DNTM, tăng 27.37% so với năm 2014 Nếu năm 2011, số DNTM chiếm tỷ trọng 46.3% so với tổng số doanh nghiệp địa bàn đến năm 2015 tỷ trọng tăng lên 62.7% Năm 2011, Cục thuế tỉnh Hải Dương có Quyết định số 3681/QĐ-CT ngày 30/12/2010 phê duyệt kế hoạch tra 50 doanh nghiệp; gồm 30 doanh nghiệp ngồi quốc doanh 20 doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Số doanh nghiệp thương mại tra 19 doanh nghiệp chiếm tỷ lệ 31.6% tổng số tra Năm 2012, Cục thuế tỉnh Hải Dương có Quyết định số 1255/QĐ-CT ngày 30/12/2011 phê duyệt kế hoạch tra 50 doanh nghiệp; gồm 30 doanh nghiệp quốc doanh 20 doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Số doanh nghiệp thương mại tra 21 doanh nghiệp chiếm tỷ lệ 35% tổng số tra Trong năm 2012 số lượng doanh nghiệp thương mại địa bàn tra tăng lên 110.53% so với năm 2011 Năm 2013, Cục thuế tỉnh Hải Dương có Quyết định số 2375/QĐ-CT ngày 30/12/2012 phê duyệt kế hoạch tra 60 doanh nghiệp (tăng 120% so với năm 2012); gồm 40 doanh nghiệp ngồi quốc doanh 20 doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Số doanh nghiệp thương mại tra 28 doanh nghiệp chiếm tỷ lệ 46.67% tổng số tra Trong năm 2013 số lượng doanh nghiệp thương mại địa bàn tra tăng lên 133.33% so với năm 2012, 147.37% so với năm 2011 Năm 2014, Cục thuế tỉnh Hải Dương có Quyết định số 1205/QĐ- CT ngày 30/12/2013 phê duyệt kế hoạch tra 60 doanh nghiệp Trong gồm 40 doanh nghiệp ngồi quốc doanh 20 doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Số doanh nghiệp thương mại tra 36 doanh nghiệp chiếm tỷ lệ 59.7% tổng số tra Trong năm 2014 số lượng doanh nghiệp thương mại địa bàn tra tăng lên 128.57% so với năm 2013, 171.43% so với năm 2012, 189.47% so với năm 2011 Năm 2015, Cục thuế tỉnh Hải Dương ban hành Quyết định số 1365/QĐCT ngày 30/12/2014 phê duyệt kế hoạch tra 60 doanh nghiệp Trong gồm 40 doanh nghiệp ngồi quốc doanh 20 doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Số doanh nghiệp thương mại tra 41 doanh nghiệp chiếm tỷ lệ 68.2% tổng số tra Trong năm 2015 số lượng doanh nghiệp thương mại địa bàn tra tăng lên 113.89% so với năm 2014, 146.43% so với năm 2013, 195.24% so với năm 2012, 215.79% so với năm 2011 Trong năm 2011 tra 19 DNTM tổng số 405 DNTM đến năm 2015 số đạt 41 DNTM, tăng gấp lần Số thuế truy thu năm 2011 là: 5.437 triệu đồng đến năm 2015 số tăng lên 8.832 triệu đồng Qua tra thuế, 100% doanh nghiệp thương mại tra phát sai phạm xử lý theo quy định pháp luật Tổng số tiền xử lý sau tra (truy thu, phạt) năm là: 35.009 triệu đồng, số tiền xử ý bình quân tra là: 145 triệu đồng Điều phản ánh thực tế thực cơng tác tra cán thuế có nhiều thời gian, tiếp xúc trực tiếp với đầy đủ giấy tờ, chứng từ kế tốn doanh nghiệp từ kiểm tra chi tiết tường tận hoạt động doanh thu, chi phí dịng tiền doanh nghiệp số lượng doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hải Dương cịn ít, quy mơ loại hình doanh nghiệp thương mại địa bàn tỉnh không lớn so với loại hình doanh nghiệp sản xuất, gia cơng khác Sau phân tích thực trạng tra nộp thuế doanh nghiệp thương mại địa bàn tỉnh Hải Dương, phần cuối tác giả nêu mặt tích cực, hạn chế nguyên nhân tổn để từ làm sở đưa giải pháp chương ba Chương 3: Phương hướng giải pháp tăng cường tra Cục thuế tỉnh Hải Dương nộp thuế doanh nghiệp thương mại đến năm 2020 Trong chương này, tác giả đưa mục tiêu, phương hướng phát triển Cục thuế tỉnh Hải Dương thời gian tới Đây tiền đề để đưa giải pháp nhằm tăng cường hiệu hoạt động tra nộp thuế Từ việc phân tích qua mặt tích cực, hạn chế cơng tác tra nộp thuế Cục thuế tỉnh Hải Dương chương hai, tác giả đưa giải pháp sau: - Tiếp tục phát triển vê số lượng, chất lượng nguồn nhân lực làm công tác tra thuế - Hồn thiện cơng tác xây dựng kế hoạch tra thuế nộp thuế doanh nghiệp thương mại - Phát triển mở rộng kỹ tra thuế - Hồn thiện hệ thống thơng tin, sở liệu doanh nghiệp thương mại địa bàn - Phát triển hệ thống sở liệu phục vụ hoạt động tra thuế - Tăng cường công tác kiểm tra nội - Tổ chức tốt công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế sau tra việc nộp thuế doanh nghiệp thương mại - Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế - Nâng cao sở vật chất điều kiện cần thiết khác phục vụ cho công tác tra nộp thuế - Tăng cường phối hợp các phòng, phận chức Cục thuế tỉnh Hải Dương Cục thuế tỉnh Hải Dương với quan hữu quan Sau đó, tác giả xin đề xuất kiến nghị với Bộ Tài Chính, Tổng Cục Thuế, Uỷ ban nhân dân tỉnh Hải Dương Bộ ngành có liên quan nhằm hồn thiện hoạt động tra nộp thuế Cục thuế tỉnh Hải Dương sau: - Hồn thiện quy trình tra, kiểm tra thuế - Tăng cường lực lượng cán làm công tác tra nộp thuế - Xem xét nâng lương đảm bảo điều kiện vật chất cho cán ngành thuế nói chung cán tra thuế nói riêng - Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh ... tác tra Cục thuế nộp thuế doanh nghiệp thương mại - Các nhân tố ảnh hưởng tới tra Cục thuế tỉnh thành phố nộp thuế doanh nghiệp thương mại Chương : Thực trạng tra Cục thuế tỉnh Hải Dương nộp thuế. .. trạng tra Cục thuế tỉnh Hải Dương nộp thuế doanh nghiệp thương mại từ 2010-2015 - Đề xuất quan điểm số giải pháp để tăng cường tra Cục thuế tỉnh Hải Dương nộp thuế doanh nghiệp thương mại đến... thuế tỉnh Hải Dương nộp thuế doanh nghiệp thương mại + Về thời gian : Nghiên cứu thực tra Cục thuế tỉnh Hải Dương nộp thuế doanh nghiệp thương mại từ 2010-2015 đề xuất giải pháp tăng cường tra Cục