Hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ Hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ tại Cty TNHH TM Thế Vũ

Hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ Hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ tại Cty TNHH TM Thế Vũ

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, để có thể tồn tại, đứng vững vàphát triển hơn nữa đòi hỏi các doanh nghiệp luôn phải thay đổi theo xu thếthời đại, nhưng điều cần phải quan tâm nhất là hiệu quả kinh tế từ hoạt độngsản xuất kinh doanh của mình Đây là sự so sánh giữa toàn bộ chi phí bỏ ra vàkết quả thu lại được Muốn làm được điều này đòi hỏi các doanh nghiệp cầnphải có những tri thức trong hoạt động quản lý.

Tiêu thụ hàng hoá là khâu cuối cùng của hoạt động sản xuất kinhdoanh, nó có vị trí đặc biệt quan trọng đối với các doanh nghiệp, nó góp phầnto lớn đến sự tồn tại và phát triển của các doanh nghiệp.

Khâu tiêu thụ hàng hoá của quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh tạicác doanh nghiệp gắn liền với thị trường, luôn luôn vận động và phát triểntheo sự biến động phức tạp của các doanh nghiệp.

Chính vì vậy, công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quảkinh doanh luôn luôn được nghiên cứu, tìm tòi và bổ sung để được hoàn thiệnhơn nữa, cả về lý luận và thực tiễn, nhằm mục đích không ngừng nâng caochất lượng hàng hoá, hiệu quả của sản xuất, hiệu năng của quản lý.

Xây dựng tổ chức công tác hạch toán kế toán khoa học hợp lý là mộttrong những cơ sở cung cấp thông tin quan trọng nhất cho việc ra quyết địnhchỉ đạo, điều hành sản xuất, kinh doanh có hiệu quả Công tác kế toán nóichung, công tác hạch toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ nóiriêng ở các doanh nghiệp đã được hoàn thiện dần song mới chỉ đáp ứng đượcyêu cầu quản lý ở các doanh nghiệp ở các doanh nghiệp với mức độ còn hạnchế Bởi vậy, bổ sung và hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán nói chung, hạchtoán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ nói riêng luôn là mục tiêuhàng đầu ở các doanh nghiệp.

Nhận thức được tầm quan trọng của công tác hạch toán kế toán tiêu thụ

công việc hạch toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ ở công ty.Hoạt động tiêu thụ hàng hoá của Công ty rất đa dạng và phong phú, cùng vớisố vốn kiến thức được học trên ghế nhà trường và một số kinh nghiệm trong

quá trình làm việc, em xin mạnh dạn chọn đề tài chuyên đề: “Hoàn thiện

công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ tại Công tyTNHH Thương mại Thế Vũ”.

Nội dung của Chuyên đề:

Ngoài lời mở đầu, Chuyên đề được chia làm ba phần:

- Phần I : Tổng quan về Công ty TNHH Thương mại Thế Vũ

- Phần II : Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá và xácđịnh kết quả tiêu thụ tại Công ty TNHH Thương mại Thế Vũ.

- Phần III : Hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác

định kết quả tiêu thụ tại Công ty TNHH Thương mại Thế Vũ.

Vì thời gian thực tập ngắn và kiến thức của bản thân em còn bị hạn chếnên đề tài này không tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong nhận được sựgóp ý, chỉ đạo chân tình của các thầy cô giáo để đề tài của em được hoànthiện hơn.

PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI THẾ VŨ1 ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI THẾ VŨ1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Thương mạiThế Vũ:

Tên gọi : Công ty TNHH Thương mại Thế Vũ

Địa điểm : 149 Vân Đồn - Trần Phú – Móng Cái - Quảng NinhMã số thuế : 5700.628498

Công ty TNHH Thương mại Thế Vũ chính thức được cấp Giấy phépđăng ký kinh doanh vào ngày 07/04/2004 với tổng số vốn điều lệ là:700.000.000 đồng đến nay đã được gần 4 năm Tuy mới đi vào hoạt độngnhưng Công ty đã gặt hái được rất nhiều thành công, bên cạnh đó Công ty vẫncòn nhiều khó khăn và thử thách Ngày nay khi nền kinh tế đất nước chuyểnsang cơ chế thị trường thì đồng hành với nó là sự cạnh tranh trên thị trườngngày càng trở nên gay gắt, đặc biệt đối với mặt hàng kinh doanh các loạithuốc phòng và chữa bệnh ngày càng có nhiều công ty , xí nghiệp, hãng trongnước và ngoài nước cũng tham gia kinh doanh trên thị trường Để nhanhchóng hoà nhập với nền kinh tế thị trường thì các mặt hàng kinh doanh củaCông ty ngày càng được đa dạng hoá với các hình thức bán hàng phong phú,phục vụ tận nơi, thanh toán tại chỗ…

Đến nay số lượng nhân viên của Công ty đã lên tới: 24 nhân viên.

1.2 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty TNHH Thương mại Thế Vũ:

Công ty đã xây dựng được một bộ máy tổ chức với đầy đủ các phòngban chuyên trách để có thể phục vụ một cách tốt nhất cho hoạt động chính củamình là: hoạt động thương mại, kinh doanh dược phẩm (bao gồm các loạithuốc chữa bệnh, thuốc bổ, hoá - mỹ phẩm, thực phẩm bổ dưỡng và một sốnguyên vật liệu chính trong thành phần một số loại thuốc…)

ty cổ phần Dược Nam Định, và Hải Dương Ngoài ra, Công ty TNHHThương mại Thế Vũ còn thực hiện nhiệm vụ vừa nghiên cứu vừa hướng dẫncác cơ sở sản xuất nhận khoán nuôi trồng, thu hái và chế biến một số dượcliệu trong nước.

Bên cạnh đó Công ty đã xây dựng mối quan hệ và hợp tác với một hệ thốngcác thành viên chuyên đảm nhận công tác phân phối sản phẩm trên toàn quốc.

1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Thương mạiThế Vũ:

1.3.1 Mô hình tổ chức của Công ty TNHH Thương mại Thế Vũ:

Mô hình tổ chức của Công ty TNHH Thương mại Thế Vũ được thể hiện theosơ đồ:

1.3.2 Đặc điểm, chức năng của từng bộ phận như sau:

+ Hội đồng quản trị đồng thời đóng vài trò là Ban Giám đốc.

- Gồm 3 người: Giám đốc điều hành, Giám đốc Marketting, Giám đốcsản xuất

- Chức năng: Lập kế hoạch, phương án sản xuất kinh doanh, điều hànhhoạt động sản xuất kinh doanh, chỉ đạo công tác ở các bộ phận.

+ Bộ phận sản xuất: Do Giám đốc sản xuất trực tiếp quản lý:- Số lượng lao động làm việc tại bộ phận sản xuất là 5 người.

- Chức năng của bộ phận này là: Đảm nhận công tác nghiên cứu sảnphẩm, nghiên cứu cách chế biến một số loại dược liệu, hướng dẫn triển

HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ - BAN GIÁM ĐỐC

BỘ PHẬNSẢN XUẤT

BỘ PHẬNTỔNG HỢP

BỘ PHẬNMARKETTING

BỘ PHẬNTÀI CHÍNH -

KẾ TOÁN

khai và cố vấn để huấn luyện đào tạo về quản lý sản xuất, kỹ năng độingũ lao động ở 2 cơ sở sản xuất Hải Dương và Nam Định.

+ Bộ phận Marketting: Do Giám đốc Marketting trực tiếp làm trưởng bộ phận.- Số lượng lao động làm việc tại bộ phận này là 6 người.

- Chức năng của bộ phận Marketting là : Trực tiếp làm công tác bán hàngcủa Công ty và hỗ trợ các Công ty thành viên trong hoạt động bánhàng, chịu trách nhiệm làm hồ sơ đăng ký sản phẩm, thiết kế bao bìmẫu mã sản phẩm đồng thời quản lý và triển khai cụ thể các kế hoạchMarketting cụ thể của từng sản phẩm.

+ Bộ phận Tổng hợp: Do Giám đốc điều hành trực tiếp quản lý.- Số lượng lao động làm việc tại bộ phận Tổng hợp là 5 người.

- Chức năng chính là: làm công tác tổ chức nhân sự hành chính và côngtác theo dõi lương thưởng của toàn nhân viên trong Công ty, lập vàquản lý điều hành các dự án.

+ Bộ phận Tài chính - Kế toán: Do Kế toán trưởng làm trưởng bộ phận.- Số lao động làm việc tại bộ phận này là 5 người.

- Chức năng là thực hiện công tác quản lý tài chính - kế toán, phân tíchcác hoạt động tài chính và lập báo cáo để trình Ban Giám đốc.

1.4 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHHThương mại Thế Vũ:

+ Hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu của Công ty TNHH Thương mạiThế Vũ là :

- Hoạt động thương mại trong lĩnh vực dược phẩm bao gồm các loạithuốc chữa bệnh, thuốc bổ, hoá - mỹ phẩm, thực phẩm bổ dưỡng như:Amocixylin 500mg vỉ, Biotin Nam Hà, Hoạt huyết dưỡng não, Nghệmật ong, Nước súc miệng Deflu, Nước xịt mũi Labfun …

- Tuy Công ty có bộ phận sản xuất nhưng bộ phận này chỉ mang tínhchất nghiên cửu sản phẩm, quản lý sản xuất ở các đơn vị nhận khoáncho Công ty TNHH Thương mại Thế Vũ và các đơn vị nhận khoán nàythì hạch toán độc lập với Công ty TNHH Thương mại Thế Vũ.

+ Hiện nay Công ty TNHH Thương mại Thế Vũ áp dụng hai hình thức phânphối chủ yếu là: phân phối trực tiếp và phân phối gián tiếp.

- Phân phối trực tiếp: Được áp dụng tại các quầy hàng bán buôn cho cácbệnh viện, nhà thuốc tư nhân, bán nguyên liệu sản xuất cho các xínghiệp dược và tại quầy bán lẻ trực tiếp cho người tiêu dùng.

- Phân phối gián tiếp: Áp dụng chủ yếu tại phòng kinh doanh và mộtphần tại các cửa hàng bán buôn của Công ty Ở hình thức này, Công tybán ra thị trường thông qua các công ty trung gian đó là các công tydược phẩm của các tỉnh, các huyện

+ Để khẳng định vai trò của một doanh nghiệp thương mại trong nền kinh tếthị trường, cho đến nay Công ty TNHH Thương mại Thế Vũ đã thay đổiđáng kể về con người, về cơ cấu tổ chức, về mạng lưới kinh doanh của mình.Với sự năng động đó lợi nhuận của Công ty vào năm 2007 so với năm 2008đã tăng lên rõ rệt, đây là tín hiệu đáng mừng và rất có ý nghĩa đối với mộtdoanh nghiệp non trẻ như Công ty TNHH Thương mại Thế Vũ.

Một số chỉ tiêu thể hiện năng lực kinh doanh của Công ty TNHH Thương mại Thế Vũ

Doanh thu thuần 4.726.403.184 4.954.780.162 104,6%Lợi nhuận sau thuế 9.386.267 15.488.206 165,0%

PHẦN II ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TYA Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán:

+ Việc tổ chức công tác - bộ máy kế toán tiến hành theo hình thức tổ chứccông tác - bộ máy kế toán tập trung.

+ Cơ cấu bộ máy kế toán là:

+ Nhiệm vụ của từng cá nhân trong phòng Tài chính - Kế toán:

- Kế toán trưởng : lập các báo cáo tổng hợp để trình lên các nơi liên quan(như: Ban Giám đốc, cơ quan quản nhà nước, các khách hàng đang đầutư cho Công ty vay vốn …) lập các kế hoạch tài chính để trình BanGiám đốc, từ đó có những phương án tài chính phù hợp cho Công ty đểthực hiện trong thời gian ngắn hạn và thời gian dài hạn.

- Kế toán tổng hợp là người theo dõi các mảng như: làm kế toán thanhtoán, giao dịch với ngân hàng, kê khai thuế hàng tháng, theo dõi vốnvay, cho vay, lập ra kế hoạch thu chi trong thời gian ngắn của Công tyđể trình kế toán trưởng, cùng với kế toán trưởng lập các báo cáo tổnghợp.

- Kế toán công nợ phải trả: theo dõi hoạt động mua hàng, nhập hàng,xuất hàng, công nợ phải trả khách hàng, thường xuyên báo cáo tìnhhình công nợ phải trả cho kế toán trưởng và kế toán tổng hợp để có kếhoạch trả nợ đúng thời điểm, định kỳ 7 ngày đối chiếu với kế toán công

KẾ TOÁN TRƯỞNG

KẾ TOÁNTỔNG HỢP

KẾ TOÁNCÔNG NỢPHẢI TRẢ

KẾ TOÁNCÔNG NỢ

nợ phải thu về tình hình xuất hàng ra khỏi kho, cùng với kế toán trưởnglập báo cáo tổng hợp.

- Kế toán công nợ phải thu: theo dõi hoạt động bán hàng, xuất hàng ra đểbán, theo dõi công nợ phải thu khách hàng, chủ động liên hệ với kháchhàng về thời điểm thu hồi nợ, tránh để khách hàng nợ quá lâu, khó đòi,thường xuyên báo cáo tình hình công nợ phải thu cho kế toán trưởng vàkế toán tổng hợp, định kỳ đối chiếu với kế toán công nợ phải trả về tìnhhình hàng xuất kho để bán, cùng với kế toán trưởng lập báo cáo tổnghợp.

- Thủ quỹ: thực hiện thu chi tiền mặt tại Công ty Hàng tháng đối chiếuvới kế toán tổng hợp về tình hình thu chi tiền mặt tại Công ty và làmbáo cáo tình hình thu chi cho Kế toán trưởng và Ban Giám đốc củaCông ty được biết.

2.1 Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán tại Công ty TNHH Thương mạiThế Vũ.

2.1.1 Đặc điểm chính sách kế toán:

- Hình thức sổ kế toán: hình thức Nhật Ký Chung- Niên độ kế toán: một kỳ kế toán là 1 năm

- Phương pháp tính thuế: áp dụng phương pháp khấu trừ

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: áp dụng phương pháp kê khaithường xuyên

- Trị giá vốn: phương pháp giá đích danh

- Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Phương pháp khấu hao đườngthẳng

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép sổ sách kế toán: VNĐ

- Công ty có sử dụng phần mềm kế toán Fast accounting để phục vụ chocông tác kế toán của công ty.

2.1.2 Đặc điểm hệ thống chứng từ kế toán:

+ Tổ chức chứng từ : là giai đoạn đầu tiên để thực hiện ghi sổ và lập báo cáo

do đó tổ chức chứng từ nhằm mục đích giúp quản lý có được thông tin kịpthời chính xác đầy đủ để đưa ra quyết định kinh doanh Ngoài ra còn tạo điểukiện cho việc mã hoá thông tin và vi tính hoá thông tin; là căn cứ để xác minhnghiệp vụ và là căn cứ để kiểm tra kế toán; là cơ sở để giải quyết các tranhchấp kinh tế Công ty đã đăng ký sử dụng hầu hết các chứng từ trong hệ thốngchứng từ kế toán thống nhất do Bộ Tài chính ban hành, như: Hóa đơn GTGT,Hợp đồng kinh tế, giấy đề nghị mua hàng, giấy đề nghị tạm ứng, Phiếu thu,phiếu chi, séc chuyển khoản, bảng kiểm kê quỹ, Biên bản giao nhận TSCĐ,Biên bản đánh giá lại TSCĐ, Hợp đồng thanh lý TSCĐ, Hoá đơn bán hàngcủa người bán, phiếu nhập kho, biên bản kiểm nghiệm vật tư, phiếu lĩnh vật tưtheo hạn mức, phiếu xuất kho Chứng từ phản ánh lao động như Bảng chấmcông, phiếu hoàn thành sản phẩm, Giấy chứng nhận đau ốm thai sản Ngoàicác chứng từ do Bộ Tài chính ban hành, Công ty còn sử dụng một số mẫuchứng từ do công ty tự thiết kế (Giấy đề nghị, bản đối chiếu, hợp đồng kinhtế…)

+ Quy trình luân chuyển chứng từ:

- Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong đơn vị, Kế toán Công ty tiếnhành định khoản, phản ánh nghiệp vụ trên chứng từ, lấy chữ ký củanhững người có liên quan…

- Phân loại chứng từ kế toán theo các phần hành theo đối tượng

o Kế toán tiền mặt sử dụng chứng từ: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đềnghị tạm ứng…

o Kế toán hàng tồn kho sử dụng chứng từ: Phiếu nhập kho, phiếu xuấtkho, Hoá đơn GTGT, Phiếu kiểm kê vật tư, hàng hoá, Giấy đề nghịxuất vật tư, hàng hoá …

o Kế toán công nợ sử dụng các chứng từ: Hoá đơn GTGT, phiếu thu,phiếu chi, bảng lương, …

o Kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ sử dụng cácloại chứng từ: Hợp đồng kinh tế, Phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT,phiếu thu, phiếu chi …

- Ghi sổ các chứng từ kế toán theo hình thức Nhật ký chung.

- Trong năm tài chính, chứng từ được bảo quản tại kế toán phần hành.- Khi báo cáo quyết toán được duyệt, các chứng từ được chuyển vào lưu

2.1.3 Đặc điểm tổ chức hệ thống tài khoản kế toán:

Danh mục hệ thống kế toán của công ty bao gồm: Công ty áp dụng hệthống tài khoản kế toán doanh nghiệp, trong đó:

- Loại 1: TK111, 112, 113, 121, 128, 129, 131, 133, 136, 138, 139,141, 142, 151, 156, Trong đó :

TK 131 được theo dõi riêng cho từng khách hàng.TK 151, 156 được theo dõi chi tiết cho từng mặt hàng

2113 : Máy móc, thiết bị.

2115 : Thiết bị dụng cụ quản lý.2118 : Tài sản cố định khác.TK 213 : TSCĐ vô hình

2131 : Quyền sử dụng đất.2135 : Phần mềm vi tính2138 : TSCĐ vô hình khác.TK 241 : Xây dựng cơ bản dở dang

2411 : Sửa chữa lớn TSCĐTK 222, 228, 229, 242…

- Loại 3: TK311, 315, 331, 333, 334, 335, 336, 338, 341, 342…

Trong đó các TK 311, 331, 341 được theo dõi chi tiết chotừng khách hàng, từng nhà cung cấp.

- Loại 4: TK411, 412, 413, 414, 415, 421, 431, 441, 451, 461, 466…- Loại 5: TK511, 512, 515, 521, 531, 532.

- Loại 6: TK 632, 635, 641, 642.- Loại 7: TK711 – thu nhập khác.- Loại 8: TK811 – chi phí khác.

- Loại 9: TK911 – xác định kết quả kinh doanh.- Các Tài khoản ngoài bảng: 001, 002, 004.

2.1.4 Đặc điểm tổ chức sổ sách kế toán:

+ Công ty TNHH Thương mại Thế Vũ căn cứ vào các công văn, quyết định,chỉ thị mới nhất của Bộ Tài Chính trên cơ sở tình hình thực tế tại Công ty đểvận dụng một cách thích hợp hệ thống sổ sách theo quy định của chế độ kếtoán tài chính doanh nghiệp

+ Công ty đã đăng ký sử dụng hình thức kế toán Nhật ký chung.

+ Căn cứ vào chứng từ gốc đã được kiểm tra, kế toán tiến hành ghi chép vàosổ kế toán chi tiết và sổ kế toán tổng hợp để cho ra tài liệu cuối cùng là hệthống Báo cáo tài chính.

+ Hệ thống sổ sách kế toán của Công ty TNHH Thương mại Thế Vũ baogồm:

- Các số chi tiết các tài khoản, có thể theo dõi chi tiết theo từng đốitượng cụ thể

- Sổ quỹ, Thẻ kho, Bảng tổng hợp chi tiết của các tài khoản: 131, 151,156, 632, 511, 331, 311, 341 …

- Sổ cái các tài khoản, Sổ Nhật ký chung

+ Sơ đồ luân chuyển chứng từ và sổ sách thể hiện như sau:

CHỨNG TỪ GỐC

SỔ CHI TIẾTCÁC TK

BẢNG TỔNG HỢP CHITIẾT CÁC TKSỔ NHẬT KÝ

CHUNGSỔ CÁI CÁCTÀI KHOẢN

BẢNG CÂNĐỐI KẾ TOÁN

BÁO CÁOTỔNG HỢP

SỔ QUỸhoặc THẺ KHO

Trong đó:

: ghi hàng ngày

: ghi cuối kỳ

+ Quá trình ghi chép của hình thức kế toán Nhật ký chung

- Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung: Căn cứ trựctiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “Sổ Nhật ký chung ” Việc ghi sổ kế toántổng hợp bao gồm:

o Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Nhật ký chung

o Mỗi nội dung kinh tế trên Sổ Nhật ký chung chỉ được ghi mộtdòng trên Sổ Cái.

- Sổ Nhật ký chung do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán.

+ Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung tạiCông ty TNHH Thương mại Thế Vũ:

- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra, đượcdùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập sổ Nhật ký chung Căn cứ vào Sổ Nhật kýchung để ghi vào Sổ Cái Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập SổNhật ký chung được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan.

- Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinhtế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Nhật ký chung, tính ra Tổng số phátsinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái.

- Cũng vào cuối tháng, kế toán căn cứ vào các sổ chi tiết của các tàikhoản để lập Bảng tổng hợp chi tiết.

- Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợpchi tiết, được dùng để lập Báo cáo tài chính và các Báo cáo cần thiết khác.

- Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ vàtổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinhphải bằng nhau và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ nhật ký chung Tổng sốdư Nợ và tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phảibằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phảibằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết và trênSổ cái.

2.1.5 Đặc điểm tổ chức hệ thống Báo cáo tài chính:

+ Các báo cáo định kỳ hàng tháng phải lập:

- Kê khai hoá đơn GTGT hàng tháng để nộp cho cơ quan thuế.

- Báo cáo tình hình công nợ của Công ty, Báo cáo tình hình lưu chuyểntiền tệ của Công ty, kế hoạch thanh toán trong tháng tới  để cho BanGiám đốc biết và có kế hoạch chỉ đạo trong các hoạt động kinh doanhvà sản xuất.

- Báo cáo tình hình biến động tài sản chung trong Công ty (đặc biệt cáckhoản vay), Báo cáo tình hình lãi, lỗ trong hoạt động sản xuất kinhdoanh  để Ban Giám đốc và các đối tác đầu tư cho vay được biết.+ Các Báo cáo định kỳ cuối năm phải lập:

- Kết thúc mỗi năm (ngày 31/12/N), kế toán các phần hành tiến hànhtổng hợp, đối chiếu và tính ra số dư cuối năm các tài khoản, chuyển cho kếtoán tổng hợp tiến hành lập báo cáo tài chính, gồm:

o Bảng cân đối kế toán

o Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanho Thuyết minh báo cáo tài chính

o Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Các báo cáo này là cơ sở để giải trình cho tất cả các hoạt động củamột kỳ kế toán (từ ngày 01/01/N đến ngày 31/12/N), dùng các báo cáo này đểnộp cho cơ quan thuế, Sở kế hoạch đầu tư và Ban giám đốc Công ty.

- Ngoài ra để phục vụ cho nhu cầu quản lý kinh tế, tài chính, yêu cầuchỉ đạo, điều hành của Ban giám đốc, công ty còn sử dụng một số báo cáoquản trị nội bộ sau:

o Báo cáo doanh thu.

o Báo cáo thu chi tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng.

Các báo cáo trên được lập theo yêu cầu khi cần thiết, chúng đều có ý nghĩaquan trọng trong hoạt động quản lý kinh tế của công ty Từ các báo cáo quảntrị nội bộ, Ban giám đốc có thể đưa ra những ý kiến kết luận đúng đắn, cácquyết định linh hoạt trong các hợp đồng kinh tế, kịp thời trong hoạt động sảnxuất kinh doanh.

2.1.6 Quy trình vận dụng kế toán máy

Để bảo đảm cung cấp số liệu chính xác, kịp thời phục vụ cho yêu cầuquản lý kinh doanh, tiện kiểm tra hoạt động sản xuất của các đơn vị trựcthuộc, công tác kế toán ở Công ty TNHH Thương mại Thế Vũ đã áp dụngphần mềm chương trình kế toán trên máy vi tính Chương trình cho phép cậpnhật số liệu ngay từ các chương trình ban đầu, qua hệ thống chương trình xửlý thông tin sẽ tự động luân chuyển vào hệ thống sổ chi tiết tài khoản, sổ Cáitài khoản, các báo cáo về tình hình công nợ… Đây là chương trình kế toánmáy phần mềm kế toán Fast Accounting.

Phần mềm này đã được doanh nghiệp kinh doanh Phần mềm cài đặt vàsửa đổi phù hợp với tình hình kế toán tại Công ty Đối với các nhân viên kếtoán, phần mềm kế toán này là một công cụ đắc lực không thể thiếu trong việctập hợp các hoá đơn chứng từ và trong công việc hạch toán kế toán Bên cạnhđó, kế toán còn sử dụng các phần mềm khác như Microsoft Word, MicrosoftExel để lập các báo cáo tổng hợp kế toán như Bảng cân đối kế toán, Báo cáokết quả kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

B Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tạicông ty TNHH Thương mại Thế Vũ

2.1 Đặc điểm công tác thụ tại công ty TNHH Thương mại Thế Vũ

2.1.1 Quản lý tiêu thụ hàng hoá tại Công ty TNHH Thương mại Thế Vũ.

3.1.1.a Đặc điểm tiêu thụ hàng hoá:

- Về khối lượng sản phẩm xuất bán: Hạch toán chi tiết hàng hoá đảm bảocho phòng kế toán nắm rõ được tình hình hiện còn của từng loại hànghoá, làm cơ sở cho việc ký kết hợp đồng mua và bán hàng dễ dàng.- Về quy cách, phẩm chất hàng xuất bán: Trước khi nhập kho, hàng hoá

được bộ phận sản xuất kiểm tra một cách nghiêm ngặt về chất lượng vàquy cách, kiên quyết không cho nhập kho những hàng hoá không đạtyêu cầu.

- Về giá bán: Để thu hút được khách hàng, Công ty có một chính sáchgiá cả hết sức linh hoạt Giá bán được xác định dựa trên 3 căn cứ: Giáthành đầu vào của thành phẩm, giá cả thị trường và mối liên hệ giữakhách hàng với công ty Công ty thực hiện giảm giá hàng bán đối vớivới khách hàng mua thường xuyên, mua với khối lượng lớn, với kháchhàng ở tỉnh xa về mua hoặc khách hàng mua thanh toán tiền ngay Phầngiảm giá này Công ty có thể thực hiện trên hoá đơn hoặc cuối mỗi chukỳ kết quả tiêu thụ hàng hoá, sau khi xem xét toàn bộ số khách hàngmua trong kỳ để quyết định giảm giá cho những khách hàng mua nhiềuvới tỷ lệ từ 1% cho đến 1.5% trên tổng doanh thu bán cả năm chokhách hàng đó Qua giảm giá, chiết khấu, hối khấu, và thái độ phục vụkhách hàng của nhân viên mà uy tín của công ty đối với các bạn hàngngày càng được nâng cao.

3.1.1.b Phương thức thanh toán

- Công ty thực hiện phương thức thanh toán rất đa dạng, phụ thuộc vào

ngân phiếu, séc chuyển khoản, séc bảo chi, uỷ nhiệm chi, hoặc hàng đổihàng …

- Việc thanh toán có thể thanh toán ngay hoặc thanh toán sau một khoảngthời gian nhất định sau khi nhận được hàng Công ty luôn tạo điều kiệnthuận lợi cho khách hàng thanh toán đồng thời đảm bảo không gây thiệthại kinh tế cho bản thân doanh nghiệp mình Phương thức thanh toántrả chậm hiện nay đang được áp dụng đối với các hình thức bán buôn.Do đó để quản lý chặt chẽ các khoản phải thu, nếu khách hàng thanhtoán chậm hơn quá thời gian ghi trên hợp đồng thì Công ty tính lãi suất1,5%/tháng trên tổng giá trị chưa thanh toán Vì vậy, Công ty sẽ hạnchế được hiện tượng khách hàng không có đủ khả năng thanh toán haybị chiếm dụng vốn trong thời gian dài Đồng thời việc thanh toán trảchậm chỉ được thực hiện đối với các khách hàng có quan hệ lâu dài vớiCông ty, hoặc khách hàng có tài sản thế chấp được ngân hàng bảo lãnh. Các phương thức tiêu thụ Công ty đang áp dụng:

Công ty TNHH Thương mại Thế Vũ hiện đang áp dụng hai phương thức tiêuthụ đó là: Bán trực tiếp và Bán buôn dưới hình thức gửi bán.

* Bán trực tiếp:

+ Bán buôn qua kho của Công ty:

- Đã là hình thức bán buôn thì tổng giá trị thanh toán thường lớn, đểtránh những sai sót có thể xảy ra, Công ty thường yêu cầu trong hợpđồng kinh tế hoặc đơn đặt hàng phải ghi rõ những điều khoản sau: Tênđơn vị mua hàng, số lượng, đơn giá, quy cách phẩm chất của hàng hoá,thời gian địa điểm giao nhận hàng, thời hạn thanh toán, phương thứcthanh toán, các chế độ ưu đãi (nếu có) Nếu có tranh chấp xảy ra thìđược giải quyết ở trọng tài kinh tế nào? Toà án kinh tế nào?

- Bán buôn qua kho của Công ty thường dưới hình thức xuất bán trựctiếp cho các cửa hàng thuốc, các công ty dược ở các tỉnh …

- Theo phương thức thanh toán này, khách hàng có thể được hưởng chiếtkhấu từ 1% đến 1,5% trong hoá đơn hoặc ngoài hoá đơn tuỳ theo yêucầu của khách hàng.

+ Bán lẻ tại các cửa hàng của Công ty:

- Công ty xuất hàng giao cho các cửa hàng dưới hình thức giao khoán,nhân viên bán hàng được hưởng lương của Công ty và nếu bán đượcnhiều hàng hơn so với mức khoản của Công ty thì sẽ được thưởng.- Hàng tháng các cửa hàng phải kiểm kê và nộp báo cáo kiểm kê, nộp

báo cáo bán hàng và tiền hàng về phòng kế toán.

- Tại các cửa hàng này cũng có chiết khấu cho khách hàng trên hoá đơn.

+ Bán buôn dưới hình thức gửi bán:

Hình thức này Công ty thường ít áp dụng, chỉ xảy ra khi Công ty muốngiới thiệu sản phẩm mới, khi mở rộng thị trường tiêu thụ, với mục đích quảngcáo là chính.

3.1.1.c thực trạng công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quảtiêu thụ

 Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán vào công tác kế toán tiêu thụhàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ của Công ty

Công ty TNHH Thương mại Thế Vũ kinh doanh rất nhiều loại hànghoá trong đó gồm các phần chủ yếu là: các mặt hàng thuốc chữa bệnh, thuốcbổ, hoá - mỹ phẩm, thực phẩm bổ dưỡng và một số mặt hàng nguyên vật liệulàm ra dược phẩm Do đó công tác kế toán gặp nhiều khó khăn khi theo dõi sốlượng lớn hàng hoá cùng với hoạt động xuất, nhập liên tục.

Trong chuyên đề này, em xin trích dẫn một số loại hàng hoá để làm dẫnchứng cho hoạt động tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh của công ty:

- Bổ huyết ích não, Hoạt huyết dưỡng não, Dưỡng can sáng mắt, Đườngtinh luyện, Tinh dầu bạc hà, Paraphin lỏng, Acid Bezen, Than hoạt tính

+ Hệ thống chứng từ, sổ sách sử dụng:

- Hoá đơn GTGT

- Phiếu xuất kho, Phiếu nhập kho

- Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy báo có, Giấy báo nợ- Thẻ kho, Sổ quỹ

- Sổ chi tiết doanh thu

- Sổ chi tiết giá vốn hàng bán- Sổ chi tiết công nợ

- Sổ chi tiết vật tư, hàng hoá- Bảng tổng hợp Nhập Xuất Tồn- Bảng tổng hợp giá vốn hàng bán- Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng

- Bảng tổng hợp tình hình thanh toán với khách hàng- Sổ Nhật ký chung

- Sổ cái TK 111, 112, 131, 156, 632, 511, 521, 531, 532, 911, 333

+ Sơ đồ luân chuyển chứng từ, sổ sách kế toán trong hạch toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ:

Ghi chú: : Ghi hàng ngày: Đối chiếu cuối tháng: Ghi cuối tháng

PHIẾU NHẬP KHO

THẺ KHOSỎ CHI TIẾT

HÀNG HOÁ

BẢNG TỔNGHỢP NHẬP

SỔ CÁI TK 156

SỔ CHI TIẾTGIÁ VỐNHÀNG BÁN

BẢNG TỔNGHỢP GIÁ VỐN

HÀNG BÁNTRONG KỲ

HOÁ ĐƠN GTGT, PT, PC

SỔ NHẬTKÝCHUNG

SỔ CHI TIẾTDOANH THUBÁN HÀNG

BẢNG TỔNGHƠP DOANH

THU BÁNHÀNGTRONG KỲSỔ CHI

TIẾTCÁC TK521, 531,532, 333

BẢNG T.HTÌNH HÌNH

THANHTOÁN VỚI

PHIẾU XUẤT KHO

BẢNG T.HCÁC TK521, 531,532, 333

SỔ CÁI TK 521,531, 532, 333

Ví dụ: trên hoá đơn GTGT số 1026903 ngày 06/03/2008 của Công ty TNHH

Thương mại Thế Vũ bán hàng cho công ty Long Việt số hàng:Hoạt huyết dưỡng não số lượng là: 8.500 hộp

Đơn giá xuất được chỉ định là: 4.620 đồng/hộp theo đơn giá của lôhàng B0041 (hạn dùng tháng 10/2010).

+ Tài khoản sử dụng:

- Tài khoản 156: Hàng hoá

Bên Nợ : phản ánh giá trị hàng hoá nhập kho trong kỳBên Có : phản ánh giá trị hàng hoá xuất kho trong kỳSố Dư Nợ : phản ánh giá trị hàng hoá tồn kho cuối kỳ- Tài khoản 157: Hàng gửi bán

Bên Nợ : phản ánh giá trị hàng hoá đã gửi cho khách hànghoặc chờ bán đại lý, ký gửi

Bên Có : phản ánh giá trị hàng hoá bị trả lại, giá trị hàng hoáđã được bán hoặc chấp nhận thanh toán

Số Dư Nợ : Phản ánh giá trị hàng hoá đã gửi đi nhưng chưađược bán hoặc chấp nhận thanh toán

- Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán

Bên Nợ : phản ánh giá vốn của hàng hoá đã được bán hoặcchấp nhận thanh toán

Bên Có : phản ánh giá vốn của hàng hoá bị trả lại và số kếtchuyển vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh- Các tài khoản liên quan khác: TK 111(tiền mặt), TK 112 (tiền gửi ngân

Khi xuất kho đem gửi bán kế toán ghi:

Nợ TK 157 : Giá vốn hàng đem gửi bánCó TK 156 : Giá trị hàng hoá xuất khoKhi hàng hoá được bán hoặc được chấp nhận thanh toán:

Nợ TK 632 : Giá vốn hàng hoá được bánCó TK 156 : Giá trị hàng hoá xuất kho để bán

hoặc Có TK 157 : Giá vốn hàng đem gửi bán được bán hoặcđược chấp nhận thanh toán

+ Hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng:

- Phiếu nhập kho:

* Tác dụng: Phiếu nhập kho nhằm xác nhận số lượng và giá trị của hàng

hoá, vật tư nhập kho; làm căn cứ để ghi thẻ kho, sổ chi tiết vật tư hànghoá; và nó còn là căn cứ để xác định trách nhiệm với người có liên quan(thủ kho, người nhận hàng, người giao hàng ); và còn làm căn cứ để ghivào sổ nhật ký chung.

* Căn cứ để ghi phiếu nhập kho: Phiếu nhập kho được lập căn cứ vào

Hoá đơn GTGT của hàng hoá mua về, hoặc lệnh nhập của cấp trên, hoặcBiên bản kiểm kê vật tư hàng hoá, ….

* Kết cấu: Phiếu nhập kho gồm 3 phần

Phần 1: Ghi các thông tin như: số phiếu nhập kho, ngày tháng năm lậpphiếu nhập kho, họ tên người giao hàng, đơn vị cung cấp hàng hoá, số hoáđơn GTGT, lý do nhập kho, tài khoản đối ứng …

Phần 2: là một bảng gồm các cột ghi thông tin về hàng hoá như: mãkho, tên hàng hoá, số hiệu tài khoản, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, và giátrị của hàng hoá nhập kho.

Phần 3: Ghi họ tên, chữ ký của người giao hàng, người nhận hàng, thủkho để sau làm căn cứ xác định trách nhiệm của mỗi người.

* Phương pháp ghi:

Phiếu nhập kho được lập trong trường hợp nhập kho hàng hoá vật tư muangoài, kiểm kê thừa, nhận vốn góp …

Ví dụ: Theo hoá đơn GTGT số 0035798 ngày 07/03/2008 của Công ty cổ

phần dược Nam Định bán cho Công ty TNHH Thương mại Thế Vũ sốhàng hoá sau:

Bổ huyết ích não: số lượng 10.000 hộp, đơn giá 5.080 đồng/hộpHoạt huyết dưỡng não: số lượng 7.000 hộp, đơn giá 4.559 đồng/hộpKhi nhập kho, kế toán công nợ phải trả sẽ ghi phiếu nhập kho như sau:

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI THẾ VŨ

149 Vân Đồn - Trần Phú – Móng Cái - Quảng Ninh

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 07 tháng 03 năm 2008

Số : 12NNgười giao hàng : Nguyễn Quốc Hùng

Đơn vị : Công ty cổ phần dược Nam Định

Địa chỉ : Số 66, đường Trần Phú, thành phố Nam ĐịnhSố hoá đơn : 0035798

Nội dung : Mua hàng về nhập khoTài khoản Có : 331 - Phải trả khách hàng

- Phiếu xuất kho

* Tác dụng: Phiếu xuất kho dùng để theo dõi chặt chẽ số lượng, giá trị vật

tư, hàng hoá xuất kho; làm căn cứ để ghi Thẻ kho, Sổ chi tiết vật tư hànghoá, Sổ nhật ký chung; dùng để hạch toán chi phí giá vốn hàng bán (ghivào Sổ chi tiết giá vốn hàng bán); làm căn cứ để xác định trách nhiệmnhững người có liên quan (thủ kho, người giao hàng, người nhận hàng).

* Căn cứ ghi phiếu xuất kho: Căn cứ vào hoá đơn GTGT, lệnh xuất kho

của cấp trên, hoặc biên bản kiểm kê vật tư hàng hoá.

* Kết cấu: tương tự như phiếu nhập kho, phiếu xuất kho cũng chia làm 3

Phần 1: Ghi các thông tin như: Số phiếu xuất kho, ngày tháng năm lậpphiếu xuất kho, họ tên người nhận hàng, đơn vị mua hàng, địa chỉ, số hoáđơn GTGT, lý do xuất, tài khoản đối ứng.

Phần 2: là một bàng gồm các cột ghi các thông tin về hàng hoá như: mãkho, tên hàng hoá vật tư, số hiệu tài khoản, đơn vị tính, số lượng xuất vàgiá trị của hàng hoá vật tư xuất kho.

Phần 3: Ghi họ tên, chữ ký những người có liên quan: người giao hàng,người nhận hàng, thủ kho để sau làm căn cứ xác định trách nhiệm của mỗingười.

* Phương pháp ghi:

Phiếu xuất kho được lập trong trường hợp xuất kho vật tư, hàng hoá đểhán hoặc khi kiểm kê phát hiện thiếu, hoặc khi đem hàng đi góp vốn….

Ví dụ: Trên hoá đơn GTGT số 1026903 ngày 06/03/2008 của Công ty

TNHH Thương mại Thế Vũ bán hàng cho công ty TNHH Long Việt sốhàng sau:

Bổ huyết ích não số lượng là: 6000

Đơn giá được chỉ định là : 5.110 đồng/hộp theo đơn giá của hàng tồnđầu kỳ.

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI THẾ VŨ

149 Vân Đồn - Trần Phú – Móng Cái - Quảng Ninh

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 06 tháng 03 năm 2008

Số : 18XNgười giao hàng : Trần Văn Cẩn

Đơn vị : Công ty TNHH Long Việt

Địa chỉ : Số 389, đường Lạc Long Quân, thành phố Hà NộiSố hoá đơn : 1026903

Nội dung : Xuất kho để bán

Tài khoản Nợ : 632 - Giá vốn hàng bán

- Thẻ kho

* Tác dụng: Thẻ kho dùng để theo dõi số lượng hàng hoá, vật tư ở từng

kho; làm căn cứ xác định trách nhiệm vật chất của những người có liênquan; làm căn cứ để đối chiếu về mặt số lượng với sổ chi tiết vật tư hànghoá cùng loại.

* Căn cứ lập:

Căn cứ vào phiếu nhập kho và phiếu xuất kho đã được thực hiện để ghi.

* Kết cấu:

* Phương pháp lập:

Thẻ kho do thủ kho lập và dùng để ghi hàng ngày

Mỗi thẻ kho dùng cho một loại vật tư, hàng hoá cùng nhãn hiệu quycách, ở cùng một kho Trên thẻ kho phải ghi rõ tên vật tư, hàng hoá; đơn vịtính, mã kho của vật tư, hàng hoá đó.

Định kỳ hoặc cuối tháng, thủ kho đối chiếu số liệu ở thẻ kho với sổ chitiết vật tư, hàng hoá của kế toán để xem xét số liệu có trùng khớp haykhông, từ đó có thể kịp thời tìm nguyên nhân xử lý nếu có sự chênh lệch.

Ví dụ: Trích dẫn số liệu kế toán trong tháng 03/2008 tại Công ty TNHH

Thương mại Thế Vũ, căn cứ vào các phiếu nhập kho và phiếu xuất kho talập được thẻ kho theo dõi chi tiết cho loại thuốc Hoạt huyết dưỡng nãonhư sau:

- Sổ chi tiết giá vốn hàng bán:

* Tác dụng: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán dùng để phản ánh tình hình tăng

giảm giá vốn hàng bán của từng loại hàng hoá trong kỳ; còn là căn cứ đểlập Bản tổng hợp giá vốn trong kỳ.

* Căn cứ lập: Căn cứ vào phiếu xuất kho của hàng bán đi, phiếu nhập kho

của hàng bị trả lại, thông báo hàng gửi bán đã được bán hoặc đã được chấpnhận thanh toán để ghi lên Sổ chi tiết giá vốn hàng bán.

* Kết cấu: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán gồm 2 phần

Phần 1: gồm từ cột 1 đến cột 4 ghi ngày tháng, số hiệu, của chứng từgốc, ghi tên khách hàng, và diễn giải nội dung tóm tắt của nghiệp vụ kinhtế phát sinh.

Phần 2: gồm từ cột 5 đến cột 7 ghi tài khoản đối ứng, số tiền phát sinhbên nợ và bên có của tài khoản 632.

* Phương pháp ghi:

Sổ chi tiết giá vốn hàng bán do kế toán lập dùng để ghi hàng ngày Mỗiloại hàng hoá được theo dõi trên một số trang sổ riêng, phải ghi rõ mã vàtên hàng hoá.

Mỗi chứng từ làm căn cứ ghi sổ chỉ được ghi 1 dòng trên sổ

Số dư đầu kỳ và số dư cuối kỳ trên Sổ chi tiết giá vốn hàng bán luônbằng 0, do tính đến cuối tháng phát sinh bao nhiêu tiền thì kết chuyển hếtbấy nhiêu sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.

Ví dụ: Trích dẫn trong tháng 03/2008 tại Công ty TNHH Thương mại Thế

Vũ có các nghiệp vụ xuất bán phát sinh cho hàng hoá Bổ huyết ích não(BHIN), căn cứ vào các phiếu xuất kho ta lập được Sổ chi tiết giá vốnhàng bán theo dõi chi tiết cho hàng hoá Bổ huyết ích não như sau:

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI THẾ VŨ

149 Vân Đồn - Trần Phú – Móng Cái - Quảng Ninh

SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN

Tổng SPS Nợ: 150.570.000Tổng SPS Có: 150.570.000Số dư cuối kỳ: 0

- Sổ Nhật ký chung

* Tác dụng: Sổ Nhật ký chung dùng để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế

phát sinh hàng ngày theo trình tự thời gian; xác định số tiền và tài khoảnphải ghi Nợ hoặc ghi Có để phục vụ cho việc ghi sổ cái các tài khoản cóliên quan.

* Căn cứ ghi sổ:

Để ghi Sổ Nhật ký chung, kế toán căn cứ vào các chứng từ sau: phiếuthu, phiếu chi, hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, bảng tínhlương … (Đối với những nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan từ 2, 3chứng từ trở lên thì phải ghép chúng lại và chỉ dùng 1 chứng từ chính đểghi, các chứng từ khác đính kèm)

Cuối tháng, kế toán cộng tổng số phát sinh bên nợ và bên có, hai số nàyluôn bằng nhau.

Ví dụ: Trích dẫn một số số liệu kế toán trong tháng 03/2008, căn cứ vào

các chứng từ của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ta lập được Sổ Nhật kýchung như sau:

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI THẾ VŨ

149 Vân Đồn - Trần Phú – Móng Cái - Quảng Ninh

Giấy báo có của Ngân hàng thu số tiền công ty Sao Việt nợ tháng 2/08

Tiền gửi ngân hàng112 52,780,000

Phải thu khách hàng (Cty Sao Việt)131 52,780,000 01/03/08100 PC

Thanh toán tiền mua bao bì phục vụ bán hàng

Chi phí bán hàng641 7,000,000 Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ133 700,000

01/03/08103 PCThanh toán tiền thuê nhà tháng 03/08

Chi phí quản lý doanh nghiệp642 15,000,000

01/03/08105 PCThanh toán tiền tiếp khách

Chi phí quản lý doanh nghiệp642 2,750,000

01/03/08 1026900

Bán hàng cho Cty cp Dược Nam Định

Phải thu khách hàng (Cty Sao Việt)131 32,316,900

Doanh thu bán hàng hoá511 30,778,000 Thuế GTGT đầu ra phải nộp3331 1,538,900 02/03/0816XBán hàng cho công ty Sao Việt

Doanh thu bán hàng hoá511 82,098,000 Thuế GTGT đầu ra phải nộp3331 4,104,900 05/03/0817XBán hàng cho công ty Thuận Thành

Giá vốn hàng bán632 58,909,000

06/03/08 1026903Báng hàng cho công ty Long Việt

Phải thu khách hàng (Long Việt)131 110,454,750

Doanh thu bán hàng hoá511 105,195,000 Thuế GTGT đầu ra phải nộp3331 5,259,750 06/03/0818XBáng hàng cho công ty Long Việt

Giá vốn hàng bán632 69,930,000

Thu 80% số tiền trên hoá đơn

1026902 của công ty Thuận Thành

Bán hàng cho công ty cổ phần Dược Nam Định

Giá vốn hàng bán632 18,222,000

08/03/08C10023Thu 100% giá trị hoá đơn 1026904

Tiền gửi ngân hàng112 22,316,385 Phải thu khách hàng (Dược Nam

08/03/08 1026905Bán hàng cho công ty Sao Việt

08/03/0820XBán hàng cho công ty Sao Việt

Giá vốn hàng bán632 41,100,000

09/03/08 1026906Bán hàng cho công ty Thuận Thành

Phải thu khách hàng (Thuận Thành)131 51,620,625

Doanh thu bán hàng hoá511 49,162,500 Thuế GTGT đầu ra phải nộp3331 2,458,125 09/03/0821XBán hàng cho công ty Thuận Thành

10/03/08113 PCThanh toán tiền tiếp khách

Chi phí quản lý doanh nghiệp642 3,500,000

Phải thu khách hàng (Long Việt)131 4,462,500

Doanh thu bán hàng hoá511 4,250,000 Thuế GTGT đầu ra phải nộp3331 212,500 15/03/0522XBán hàng cho công ty Long Việt

Giá vốn hàng bán632 2,540,000

16/03/08114 PT

Thu 50% số tiền trên hoá đơn

1026906 của công ty Thuận Thành

Phải thu khách hàng (Thuận Thành)131 25,810,313 Bán hàng cho công ty cp Dược Nam

Phải thu khách hàng (Dược Nam

Doanh thu bán hàng hoá511 26,375,000 Thuế GTGT đầu ra phải nộp3331 1,318,750 17/03/0823X

Bán hàng cho công ty cp Dược Nam Định

Giá vốn hàng bán632 22,758,000

18/03/08C10025Thu 100% giá trị hoá đơn 1026908

Tiền gửi ngân hàng112 27,693,750 Phải thu khách hàng (Dược Nam

Bán hàng cho công ty cp Dược Nam Định

Giá vốn hàng bán632 16,940,600

23/03/08 1026910Bán hàng cho công ty Long Việt

Phải thu khách hàng (Long Việt)131 249,983,790

Doanh thu bán hàng hoá511 238,079,800 Thuế GTGT đầu ra phải nộp3331 11,903,990 23/03/0825XBán hàng cho công ty Long Việt

Giá vốn hàng bán632 173,622,000

24/03/08124 PCThanh toán tiền điện tháng 02/08

Chi phí quản lý doanh nghiệp642 3,059,800

Phải thu khách hàng (Thuận Thành)131 36,156,750

Doanh thu bán hàng hoá511 34,435,000 Thuế GTGT đầu ra phải nộp3331 1,721,750 24/03/0826XBán hàng cho công ty Thuận Thành

Bán hàng cho công ty cổ phần Dược Nam Định

Chi phí quản lý doanh nghiệp642 5,495,000 Chi phí bán hàng641 1,909,500

Chi phí trả trước cần phân bổ142 7,404,500 31/03/08PKT

Trích khấu hao tài sản cố định (xe ô tô, máy móc, thiết bị …)

Chi phí quản lý doanh nghiệp642 9,500,000 Chi phí bán hàng641 1,000,000

Khấu hao tài sản cố định214 10,500,000 31/03/08PKT

Kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911

Xác định kết quả kinh doanh911 511,093,500

Kết chuyển doanh thu bán hàng sangTK911

Doanh thu bán hàng hoá511 708,259,600

Xác định kết quả kinh doanh911 708,259,600 31/03/08PKT

Kết chuyển chi phí bán hàng sang TK911

Xác định kết quả kinh doanh911 50,409,500

Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK911

Xác định kết quả kinh doanh911 115,450,000

Chi phí quản lý doanh nghiệp642 115,450,000 31/03/08PKTXác định lãi, lỗ từ hoạt động tiêu thụ

Xác định kết quả kinh doanh911 31,306,600

* Kết cấu: Bảng tổng hợp tiết giá vốn hàng bán gồm 2 phần

Phần 1: Gồm từ cột 1 đến cột 3: ghi số thứ tự, mã và tên của hàng hoáPhần 2: Gồm từ cột 4 đến cột 9: ghi số hiệu tài khoản đối ứng, số tiềnphát sinh bên nợ và có, số dư đầu kỳ và cuối kỳ bên nợ và có.

* Phương pháp ghi: Bảng tổng hợp giá vốn hàng bán được lập vào cuối

tháng (cuối kỳ), mỗi loại hàng hoá chỉ được ghi 1 dòng.

Ví dụ: Trích dẫn số liệu kế toán trong tháng 03/2008 của Công ty TNHH

Thương mại Thế Vũ, căn cứ vào các Sổ chi tiết giá vốn hàng bán theo dõicho từng loại mặt hàng ta lập Bảng tổng hợp giá vốn hàng bán tháng03/2008 của Công ty TNHH Thương mại Thế Vũ như sau: