Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại trung tâm truyền thông giáo dục sức khoẻ trung ương (tt)

i CHƢƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Lý luận hệ thống kiểm sốt nội Theo Liên đồn Kế tốn Quốc tế (IFAC) hệ thống KSNB hiểu sau: “Hệ thống KSNB hệ thống sách thủ tục thiết lập nhằm đạt bốn mục tiêu sau: Bảo vệ tài sản đơn vị; Bảo đảm độ tin cậy thông tin; Bảo đảm việc thực chế độ pháp lý bảo đảm hiệu hoạt động.” Các yếu tố hệ thống KSNB: - Mơi trường kiểm sốt : Mơi trường kiểm sốt bao gồm tồn nhân tố bên đơn vị bên ngồi đơn vị có tính môi trường tác động đến việc thiết kế, hoạt động xử lý liệu hệ thống KSNB Môi trường kiểm soát bên bao gồm nhân tố : Đặc thù quản lý, cấu tổ chức, sách nhân sự, cơng tác kế hoạch, uỷ ban kiểm sốt… Mơi trường bên ngồi: Mơi trường kiểm sốt chung đơn vị phụ thuộc vào nhân tố bên ngồi Thuộc nhóm nhân tố bao gồm: Sự kiểm soát quan chức nhà nước; ảnh hưởng chủ nợ, môi trường pháp lý, đường lối phát triển đất nước… - Hệ thống kế toán: Hệ thống kế toán đơn vị bao gồm hệ thống chứng từ kế toán, hệ thống sổ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán hệ thống bảng tổng hợp cân đối kế tốn Trong q trình lập ln chuyển chứng từ đóng vai trị quan trọng cơng tác KSNB đơn vị Một hệ thống kế toán hữu hiệu phải bảo đảm mục tiêu kiểm soát chi tiết: Tính có thực; Sự phê chuẩn; Tính đầy đủ; Sự đánh giá; Sự phân loại; Tính kỳ; Quá trình chuyển sổ tổng hợp xác - Các thủ tục KSNB: Do nhà quản lý xây dựng dựa ba nguyên tắc ii : Nguyên tắc phân công, phân nhiệm, nguyên tắc bất kiêm nhiệm, nguyên tắc uỷ quyền phê chuẩn Ngoài nguyên tắc trên, thủ tục kiểm sốt cịn bao gồm : việc quy định chứng từ sổ sánh phải đầy đủ, q trình kiểm sốt vật chất tài sản sổ sách kiểm soát độc lập việc thực hoạt động đơn vị - Kiểm toán nội bộ: Là nhân tố hệ thống KSNB đơn vị, phận kiểm toán nội cung cấp quan sát, đánh giá thường xuyên toàn hoạt động đơn vị, bao gồm tính hiệu việc thiết kế vận hành sách thủ tục KSNB 1.2 Vai trò hệ thống kiểm soát nội việc quản lý nâng cao hiệu qña đầu tƣ nguồn lực đơn vị Hệ thống kiểm sốt nội hình thành thiết lập đơn vị có bốn vai trị chủ yếu sau : Bảo vệ tài sản đơn vị; bảo đảm độ tin cậy thông tin; bảo đảm việc thực chế độ pháp lý; bảo đảm hiệu hoạt động lực quản lý 1.3 Những hạn chế vốn có hệ thống kiểm soát nội - Xuất phát từ yêu cầu nhà quản lý chi phí kiểm tra phải nhỏ so với tổn thất sai phạm gian lận gây - Trong thực tế có nhiều dạng sai phạm mà hệ thống kiểm sốt khơng dự kiến - Sai phạm nhân viên thiếu thận trọng, lãng, sai lầm xét đoán hiểu sai đạo cấp - Do thông đồng nhân viên đơn vị với người bên đơn vị - Các thủ tục kiểm sốt khơng phù hợp với điều kiện kinh tế thay đổi 1.4 Đặc điểm chung hệ thống kiểm soát nội đơn vị hành nghiệp trực thuộc Bộ Y tế iii Trong năm gần công tác quản lý tài đơn vị HCSN thuộc Bộ Y tế đà có nhiều cố gắng, hệ thống kiểm soát nội đơn vị dần đ-ợc thiết lập vào hoạt động có hiệu quả, thủ tr-ởng đơn vị đà quan tâm có thái độ ủng hộ tích cực hệ thống KSNB đặc biệt quan tõm đến công tác tài kế toán, ban hành quy định nội quản lý tài chính, quy chế chi tiêu nội nhằm đẩy mạnh tiết kiệm chống lÃng phí đơn vị, chủ động khai thác nguồn thu, có sách nhân đắn Trong cỏc n v mt s th tục kiểm soát thiết lập kiểm soát tuân thủ pháp luật, kiểm soát mục tiêu, kế hoạch xây dựng, kiểm sốt chu trình nghiệp vụ tài Tuy nhiên hệ thèng kiĨm to¸n néi bé Bộ Y tế ch-a đ-ợc thành lập đơn vị ch-a có tổ chức kiểm to¸n néi bé iv CHƢƠNG II THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TRUNG TÂM TRUYỀN THƠNG GIÁO DỤC SỨC KHOẺ TRUNG ƢƠNG 2.1 Khái quát hình thành phát triển vai trò Trung tâm Truyền thông giáo dục sức khoẻ Trung ƣơng Trung tâm Truyền thông giáo dục sức khoẻ đơn vị trực thuộc Bộ Y tế thành lập theo Quyết định số 1914/1999/QĐ-BYT ngày 28/6/1999 Bộ trưởng Bộ Y tế Ngày 18/4/2006 Thủ tướng Chính phủ có Quyết định số 621/QĐ-TTg ngày 18/4/2006 việc đổi tên Trung tâm Truyền thông giáo dục sức khoẻ Bộ Y tế thành Trung tâm Truyền thông giáo dục sức khoẻ Trung ương (TTGDSKTW) Chức năng, nhiệm vụ Trung tâm Truyền thông giáo dục sức khoẻ Trung ương thực theo Quyết định số 1914/1999/QĐ-BYT ngày 28/6/1999 Bộ Y tế Hiện nước 64 tỉnh, thành thành lập TT-GDSK tỉnh/thành phố trực thuộc trung ương theo Thông tư liên tịch số 02/1998/TTLTBYT-BTCCBCP ngày 27/6/1998 Bộ Y tế, Ban Tổ chức cán Chính phủ Ngày 09/9/2005 theo Quyết định số 26/2005/QĐ-BYT Bộ trưởng Bộ Y tế phịng Truyền thơng giáo dục sức khoẻ thuộc Trung tâm y tế dự phòng quận/huyện thành lập Vai trị Trung tâm Truyền thơng giáo dục sức khoẻ Trung ương ngành Y tế: Ngày 26/01/1983 Bộ trưởng Bộ Y tế có thị 05/BYT-CT nêu rõ “ v Công tác y tế cần tuyên truyền giáo dục, coi phương pháp quan trọng bảo đảm kết quả” Bản thị giao nhiệm vụ cho quan đơn vị y tế: “Mỗi sở y tế từ trung ương đến xã, phường, cán y tế dù làm công tác phải tham gia tuyên truyền giáo dục y tế.” Từ vai trị cơng tác TT-GDSK ngành Y tế vai trị Trung tâm TT-GDSKTW thể quan trung ương, đầu ngành hệ TTGDSK, đầu mối công tác TT-GDSK Bộ Y tế đạo chuyên môn, nghiệp vụ hệ thống TT-GDSK toàn quốc 2.2 Hệ thống kiểm sốt nội Trung tâm Truyền thơng giáo dục sức khoẻ Trung ƣơng Về môi trường kiểm soát: Chi uỷ Lãnh đạo Trung tâm TT-GDSKTW quan tâm mức đến công tác tài ngân sách, coi cơng tác tài nhiệm vụ quan trọng, có ảnh hưởng mạnh mẽ đến việc hoàn thành nhiệm vụ đơn vị, đặc biệt điều kiện nguồn kinh phí ngân sách Nhà nước cấp ngày hạn hẹp Về cấu tổ chức : Đứng đầu Giám đốc, giúp việc Giám đốc lĩnh vực công tác Phó giám đốc 08 phịng ban chức sau: Phòng Kế hoạch tổng hợp; Phòng Nghiệp vụ; Phịng Kỹ thuật nghe nhìn; Phịng Chỉ đạo tuyến; Phịng Tổ chức hành quản trị; Phịng Tài kế tốn; Tạp chí Dược học; Tổ WEBSITTE với tổng biên chế 84 người vi Về sách nhân sự: Đơn vị xây dựng sách nhân tương đối tốt từ khâu tuyển dụng, tiếp nhận cán bộ, điều động, xếp, khen thưởng, kỷ luật, đào tạo, bố trí, đề bạt, bổ nhiệm cán đủ tiêu chuẩn, có lực chun mơn, lực lãnh đạo phẩm chất trị, đồng thời mang tính kế thừa liên tục; Thực tốt Pháp lệnh cán công chức Công tác kế hoạch quan tâm trọng Hàng năm vào nhiệm vụ trị, nhiệm vụ năm kế hoạch, kế hoạch hoạt động năm phòng, Phòng Kế hoạch tổng hợp xây dựng kế hoạt hoạt động hàng năm đơn vị Công tác kế hoạch ngân sách hàng năm: Đơn vị thực theo quy trình lập dự tốn theo quy định Mơi trường kiểm sốt bên ngồi: Các chế quản lý tài ngân sách thay đổi đặc biệt có Nghị định 10/2002/NĐ- CP ngày 16/01/2002 Chính phủ chế độ tài áp dụng cho đơn vị nghiệp có thu sau Nghị định 43/2006/NĐ-CP ngày 25/04/2006 Chính phủ Quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm thực nhiệm vụ, tổ chức máy, biên chế tài đơn vị nghiệp công lập ban hành bước đổi tiến trình cải cách kinh tế đất nước Ngồi cơng tác tra, kiểm tra Bộ Y tế quan chức nhà nước tăng cường thường xuyên Về hệ thống kế toán: Hệ thống kế toán đơn vị bao gồm hệ thống chứng từ kế toán, hệ thống sổ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán hệ thống bảng tổng hợp cân đối kế toán áp dụng theo mẫu quy định Quyết định số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 Bộ Tài việc ban hành Chế độ kế tốn hành nghiệp Trong q trình lập ln chuyển chứng từ đóng vai trị quan trọng cơng tác KSNB đơn vị Hình thức kế tốn : áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung, trình vii tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính Ngồi nguồn tài trợ, viện trợ cịn có báo cáo tốn báo cáo hoạt động chương trình cho nhà tài trợ Bộ máy kế tốn: Trung tâm áp dụng mơ hình kế tốn tập trung Hiện phịng Tài Kế tốn Trung tâm gồm cán bộ: Kế toán trưởng, kế toán tổng hợp, kế toán toán, kế toán kho bạc ngân hàng, kế toán dự án, TSCĐ kho, thủ quĩ Căn vào yêu cầu, nhiệm vụ trình độ lực cán Kế tốn trưởng có văn phân cơng nhiệm vụ, trách nhiệm quyền hạn cán bộ, qui định trình luân chuyển, lưu giữ chứng từ kế tốn Về trình độ cán bộ: Các cán kế toán bồi dưỡng cập nhật kiến thức, nhiên cịn cán tài kế tốn khơng theo kịp với yêu cầu nhiệm vụ, thực công việc chủ yếu theo kinh nghiệm tuý, chưa cập nhật kịp thời sách, chế độ kiến thức quản lý; dẫn tới chất lượng hoạt động tài kế tốn cịn hạn chế Tác nghiệp kế toán dừng lại việc thực chức thông tin, chưa nhận thức rõ thực chức kiểm tra, kiểm soát kế toán; chưa thực tốt việc tham mưu cho lãnh đạo quản lý, sử dụng nguồn lực đơn vị chặt chẽ, có hiệu qủa Do vậy, nhân tố trình độ cán hạn chế nhiều đến hiệu lực hiệu qủa hoạt động kiểm sốt Về thủ tục kiểm sốt: Để trì cơng tác KSNB tồn diện hoạt động đơn vị, phịng ban Các thủ tục kiểm sốt Trung tâm thiết lập sở nguyên tắc bản: Nguyên tắc phân công phân nhiệm, nguyên tắc bất kiêm nhiệm, nguyên tắc uỷ quyền phê chuẩn Nguyên tắc phân công phân nhiệm: Trung tâm có văn phân cơng, phân nhiệm đơn vị tương đối rõ ràng như: việc phân công nhiệm vụ Ban Giám đốc, qui định chức năng, nhiệm vụ phòng ban viii Trung tâm, phịng ban có qui định văn phân công nhiệm vụ cho cá nhân cụ thể Việc phân công phân nhiệm đơn vị thể văn cụ thể, giúp cho cấp, cá nhân thấy rõ nhiệm vụ trách nhiệm Khi thực nhiệm vụ vừa phát huy tính chủ động, sáng tạo cá nhân vừa phát huy nguyên tắc tập trung dân chủ sở để kiểm soát nội Nguyên tắc bất kiêm nhiệm: Đây nguyên tắc Trung tâm tuân thủ phân công công việc, giúp cho việc kiểm soát thực tốt Tại Trung tâm qui định phịng Tài Kế tốn khơng trực tiếp mua sắm tài sản vật tư mà vào yêu cầu phòng trực tiếp sử dụng, phịng Tổ chức Hành Quản trị trực tiếp mua sắm có giám sát phịng Tài Kế tốn giá phịng chun mơn chất lượng Kế tốn khơng kiêm nhiệm thủ kho, thủ quỹ Người thân gia đình lãnh đạo Trung tâm cán phịng Tài Kế tốn khơng bố trí làm phịng Tài Kế tốn Việc phân cơng phần hành kế toán cho kế toán viên bảo đảm kiểm soát lẫn phần hành kế toán Nguyên tắc uỷ quyền phê chuẩn: Trách nhiệm quyền hạn phân công cụ thể cho cấp quản lý, thực nguyên tắc tập trung dân chủ, chế độ thủ trưởng Việc uỷ quyền thực Ban Giám đốc Giám đốc vắng, tiếp tục mở rộng xuống cấp thấp tạo nên hệ thống phân chia trách nhiệm quyền hạn mà khơng làm tính tập trung quản lý đơn vị Một số thủ tục kiểm soát chủ yếu Trung tâm Kiểm soát việc thực lĩnh vực chuyên môn ix Đối với hoạt động Tổ chức hoạt động truyền thông; Chỉ đạo tuyến; Đào tạo; Hợp tác quốc tế Căn vào yêu cầu Bộ Y tế đạo Lãnh đạo đơn vị phòng ban chức xây dựng kế hoạch, dự toán chi tiết triển khai kế hoạch phê chuẩn lãnh đạo đơn vị Phịng Tài Kế tốn có trách nhiệm thẩm tra dự tốn trình lãnh đạo đơn vị phê duyệt trước hoạt động triển khai thẩm tra toán theo qui định Nhà nước Như hoạt động kiểm soát cấp: Cấp người trực tiếp thực hiện, cấp phòng kiểm tra, giám sát điều hành trực tiếp cấp lãnh đạo đơn vị phê chuẩn hoạt động Phịng Tài Kế tốn có trách nhiệm thẩm tra, tham mưu cho lãnh đạo đơn vị phê duyệt dự toán, toán hoạt động Kiểm soát lĩnh vực tài kế tốn Những năm vừa qua, phịng Tài Kế tốn thực kiểm sốt thường xun hoạt động tài kế tốn, kiểm sốt trước, sau trình ngân sách gồm kiểm tra dự tốn, cấp phát kinh phí xét duyệt tốn * Kiểm sốt cơng tác dự tốn ngân sách nhà nước: Trước lập dự toán ngân sách hàng năm cho đơn vị, phòng tiến hành kiểm tra xây dựng dự tốn phịng ban đơn vị Ngồi phịng Tài Kế tốn cịn rà soát số khoản chi lớn phát sinh chi mua sắm trang thiết bị, chi sửa chữa, chi tham quan học tập nước ngoài, trùng lắp số nội dung chi phòng ban khoản thu phát sinh năm để đảm bảo dự toán lập đủ khoản thu, chi * Thực kiểm sốt q trình thực dự toán + Thực kiểm tra, kiểm soát tình hình chấp hành dự tốn thu, chi; tình hình thực tiêu kinh tế, tài tiêu chuẩn, định mức Nhà nước; kiểm tra việc quản lý, sử dụng loại vật tư, tài sản cơng đơn vị; kiểm x tra tình hình chấp hành kỷ luật thu nộp ngân sách, chấp hành kỷ luật tốn chế độ, sách tài Nhà nước + Theo dõi kiểm sốt tình hình phân phối, cấp phát kinh phí dự án, viện trợ cho Trung tâm TT-GDSK tuyến tỉnh * Cơng tác tốn: Cuối q, năm theo quy định, phịng Tài Kế tốn phải thực kiểm tra lại số liệu tốn trước trình lãnh đạo tính khớp xác đồng thời xét duyệt toán cho Trung tâm TT-GDSK tuyến tỉnh gửi (phần kinh phí chương trình dự án viện trợ) Phòng thực lập báo cáo tài đơn vị bao gồm tốn kinh phí NSNN cấp, tốn kinh phí chương trình dự án, cộng tác gửi Vụ Kế hoạch Tài Bộ Y tế *Về mua sắm tài sản, vật tư: Phòng Tổ chức Hành Quản trị trực tiếp thực mua bán vật tư, tài sản theo yêu cầu lãnh đạo đơn vị phê duyệt phòng chức giám sát giá phòng Tài kế tốn chất lượng phịng chun mơn *Đối với nguồn kinh phí dự án viện trợ Đây hoạt động phạm vi rộng, triển khai nhiều địa phương, Trung tâm có văn hướng dẫn đề nghị Trung tâm TT-GDSK tỉnh/thành phố thực dự án xây dựng kế hoạch dự tốn kinh phí chi tiết gửi Trung tâm Phịng Tài kế tốn Trung tâm phối hợp với phòng chức tổng hợp thẩm tra kế hoạch, dự toán hoạt động Trung tâm tuyến tỉnh thống với Nhà tài trợ Sau Trung tâm nhận kinh phí triển khai dự án phịng Tài Kế tốn làm xác nhận viện trợ Bộ Y tế Bộ Tài Đối với hoạt động triển khai tuyến tỉnh, phịng Tài Kế tốn đầu mối thực chuyển kinh phí xác nhận viện trợ cho Trung tâm tuyến tỉnh thực dự án, thu nhận chứng từ, hướng dẫn, tổng hợp toán hoạt động dự án với Trung tâm tuyến tỉnh Nhà tài trợ xi *Đối với nguồn kinh phí chương trình cộng tác Phịng Tài Kế tốn phối hợp với phòng liên quan xây dựng nội dung hoạt động dự tốn chi tiết trình lãnh đạo đơn vị ký kết hợp đồng với đối tác Sau nhận kinh phí triển khai hợp đồng Phịng Tài Kế tốn có trách nhiệm giải ngân, hướng dẫn toán, thẩm tra chứng từ thực hợp đồng toán với đối tác Về kiểm toán nội bộ: Hiện u cầu cơng việc, chi phí văn hướng dẫn Bộ Y tế kiểm toán nội Bộ Y tế chưa thành lập, đơn vị chưa có tổ chức kiểm tốn nội 2.3 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội Trung tâm Truyền thông giáo dục sức khoẻ Trung ƣơng Trong năm gần đây, Trung tâm TT-GDSKTW có nhiều cố gắng công tác quản lý, sử dụng nguồn lực, việc quản lý sử dụng nguồn kinh phí ngân sách Nhà nước, số thành phần hệ thống KSNB mơi trường kiểm sốt, hoạt động kiểm soát kế toán, thủ tục kiểm sốt hồn thành hoạt động có hiệu đảm bảo việc chấp hành chủ trương sách, chế độ Nhà nước, hạn chế tình trạng vi phạm pháp luật Hoạt động KSNB Trung tâm phát nhiều vấn đề tồn cần khắc phục Đặc biệt khâu sử dụng tài sản, điện, nước, điện thoại, việc chấp hành kỷ luật lao động, hiệu công việc thời gian, tiến độ chất lượng Đồng thời KSNB góp phần chấn chỉnh bước tồn việc chấp hành chế độ kế tốn thu, chi tài như: hạch tốn sai tính chất tài khoản, đơn đốc cơng nợ; tính hợp pháp, hợp lệ chứng từ kế toán; việc chấp hành chế độ báo cáo kế toán; đình khoản chi tiêu khơng chế độ, góp phần làm lành mạnh tình hình tài Trung tâm Tuy nhiên với phát triển không ngừng qui mô Trung tâm quy mô hệ thống truyền thông nước việc tăng không ngừng xii dự án tài trợ viện trợ nước ngồi hệ thống KSNB dù hoạt động hiệu đến đâu tránh khỏi hạn chế xuất phát từ nguyên nhân chủ quan khách quan Về mơi trường kiểm sốt Lãnh đạo đơn vị chưa trang bị nhận thức đầy đủ kiến thức quản lý tài kế tốn nói chung hệ thống KSNB tài kế tốn nói riêng Do hầu hết lãnh đạo đơn vị hiểu chưa đầy đủ sâu sắc hệ thống KSNB, chưa coi trọng mức cơng tác kiểm sốt, thực quản lý theo kinh nghiệm t Cơng việc kiểm sốt thực theo nếp từ nhiều năm chủ yếu dựa vào kinh nghiệm Thực tế cách thức quản lý phần nhiều bị lạc hậu phát triển quy mô đơn vị thay đổi môi trường qủan lý, hệ thống luật pháp Do khơng cịn phù hợp, hiệu lực, hiệu quản lý không cao Trung tâm qui định rõ chức năng, nhiệm vụ phòng ban số chồng chéo xử lý công việc, phối hợp hoạt động phịng mục tiêu chung có phần khơng nhịp nhàng, có định quản lý đưa mang tính cục Việc bố trí cán cịn nhiều điểm bất hợp lý, khơng với chuyên môn đào tạo, chất lượng cán cịn có tình trạng bất cập cấp lực thực tiễn, cán làm việc lâu năm có kinh nghiệm kiến thức chun mơn, tin học, ngoại ngữ kém, hạn chế lớn đội ngũ cán công tác bố trí cán Cơng tác kế hoạch, lập dự tốn ngân sách năm chưa coi trọng, cịn mang tính hình thức thiếu khoa học Dự tốn ngân sách năm chưa thực công cụ để giám sát việc chi tiêu đơn vị Việc lập dự tốn ngân sách năm mang tính chất hình thức, dự tính tổng nhu cầu kinh phí sử dụng khơng phải để chấp hành dự tốn Dự tốn ngân sách năm lúc có xiii nghĩa xác định nhu cầu chi mà mức khống chế tối đa nội dung chi dự toán Về hệ thống kế toán Bộ phận kế toán đơn vị chủ yếu thực phần chức thơng tin kế tốn, tập hợp chứng từ kế toán để ghi sổ lập báo cáo tài theo chế độ quy định, chưa tổ chức hệ thống thông tin nội định kỳ kịp thời phục vụ cho công tác điều hành lãnh đạo đơn vị Đặc biệt chưa thực đầy đủ chức quan trọng kế toán kiểm tra, kiểm sốt tồn việc sử dụng nguồn lực tài đơn vị, chưa kết hợp chức thơng tin chức kiểm sốt kế toán phương pháp kế toán Một số chứng từ gốc đưa vào lưu trữ cịn chưa hợp pháp, hợp lệ, thiếu kiểm sốt chặt chẽ.Việc phân loại, xếp chứng từ, lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán chưa hợp lý gây khó khăn cho việc tra cứu chưa bảo đảm chắn việc ngăn ngừa hành động làm mát, hư hỏng chứng từ kế toán Về thủ tục kiểm soát Các thủ tục kiểm soát qui trình nghiệp vụ thiết lập chặt chẽ song điều kiện khách quan chủ quan mà thủ tục chưa thực đầy đủ Bộ phận tài kế tốn chưa trao đầy đủ thực quyền khó tổ chức cơng tác kế tốn, kiểm tra, kiểm sốt hoạt động tài chặt chẽ, theo nguyên tắc nhà nước quy định Việc thực quy trình ln chuyển phê duyệt chứng từ kế tốn khơng hợp lý, thủ trưởng đơn vị ký duyệt chứng từ chi sau chuyển cho kế tốn thực thu chi, việc thực có nhiều hạn chế, việc chấp hành quy chế quản lý luân chuyển nội bộ, quy chế kiểm tra, xét duyệt chứng từ kế tốn cịn số tồn Trường hợp kế toán chủ yếu thực nhiệm vụ tập hợp chứng từ để ghi sổ kế toán Về kiểm toán nội xiv Đây phận quan trọng cấu tổ chức hệ thống KSNB Tuy nhiên lý khách quan đơn vị chưa có phận kiểm toán nội bộ, chưa thực hình thức kiểm tốn tính hiệu quả, tính kinh tế hoạt động tài hiệu lực hiệu đơn vị chức CHƢƠNG III PHƢƠNG HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TRUNG TÂM TRUYỀN THÔNG GIÁO DỤC SỨC KHOẺ TRUNG ƢƠNG 3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Trung tâm Truyền thông giáo dục sức khoẻ trung ƣơng Qua phân tích đánh giá hệ thống KSNB Trung tâm TT-GDSKTW cho thấy cịn có bất cập, hạn chế nêu mục 2.3 Do địi hỏi phải hồn thiện hệ thống KSNB để nâng cao hiệu hoạt động đơn vị, giúp xv cho Trung tâm thực tốt nhiệm vụ trị mà Bộ Y tế giao, góp phần tăng cường vào nghiệp chăm sóc bảo vệ sức khoẻ nhân dân 3.2 Phƣơng hƣớng hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Trung tâm Truyền thơng giáo dục sức khoẻ Trung ƣơng Thứ nhất: Hồn thiện hệ thống KSNB nhằm mục đích thực tốt chức nhiệm vụ Trung tâm Thứ hai: Hoàn thiện hệ thống KSNB đảm bảo hoạt động Trung tâm có hiệu Thứ ba: Hồn thiện hệ thống KSNB phải tiến hành đồng tất hoạt động Trung tâm Thứ tư: Hoàn thiện hệ thống KSNB phải phù hợp với yếu tố người 3.3 Những giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Trung tâm Truyền thơng giáo dục sức khoẻ Trung ƣơng - Hồn thiện mơi trường kiểm soát: + Nâng cao nhận thức KSNB cho đội ngũ cán quản lý đặc biệt cán lãnh đạo đơn vị + Nâng cao lực đội ngũ cán bộ, bố trí xếp cán hợp lý sở trường chuyên môn đào tạo, tạo động lực cho cán phát huy hết khả tinh thần trách nhiệm công tác chế khen thưởng, quy hoạch đào tạo xvi + Nâng cao chất lượng công tác kế hoạch: Kế hoạch lập sát thực tế, chi tiết có khoa học, có tính khả thi cao - Hồn thiện hệ thống kế tốn: + Tăng cường cơng tác đào tạo, bồi dưỡng cán tài kế tốn, xếp, tuyển chọn cán làm cơng tác kế tốn theo chun mơn đào tạo: Cử cán tham dự lớp đào tạo tập trung, chức…nhằm nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ kiến thức quản lý cho cán làm cơng tác tài kế tốn + Triển khai xây dựng phương án tự chủ, tự chịu trách nhiệm tài chính, xây dựng quy chế chi tiêu nội bộ, theo hướng dẫn Nghị định 43/NĐ-CP ngày 25/04/2006 Chính phủ Quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm thực nhiệm vụ, tổ chức máy, biên chế tài đơn vị nghiệp + Tăng cường công tác kiểm tra, kiểm sốt, kiểm tra tài nội công tác mua sắm, sửa chữa tài sản quan + Ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác tài kế tốn - Hồn thiện thủ tục kiểm sốt: + Hồn thiện thủ tục kiểm sốt phận tài kế tốn : Tăng cường chức kiểm soát kế toán Bộ phận tài kế tốn thực ba hình thức kiểm soát trước, sau nghiệp vụ kinh tế phát sinh Chức kiểm soát kế toán lồng ghép, gắn chặt với chức thông tin chu trình kế tốn bốn nội dung hệ thống kế toán: chứng từ kế toán, tài khoản kế toán, sổ kế toán, báo cáo toán Chức kiểm tra kế toán thể việc kiểm tra chứng từ kế toán, kiểm tra cơng tác hạch tốn tài khoản kế tốn, kiểm tra báo cáo tài thơng tin kinh tế tài + Hồn thiện thủ tục kiểm soát, quản lý tài sản Trung tâm : Nội dung cần quy định việc quản lý, sử dụng tài sản cố định, công cụ, dụng cụ xvii sử dụng nguồn lực có ý nghĩa quan trọng việc bảo đảm thực nhiệm vụ trị đơn vị + Thể chế hoá văn quy định thủ tục KSNB: Đơn vị xây dựng ban hành thủ tục KSNB hoạt động quản lý nói chung, mặt, khâu trình quản lý phải thể chế hoá văn + Đề cao vai trò tổ chức, cá nhân đơn vị tham gia vào hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội bộ: Một tổ chức muốn hoạt động tốt tất thành viên tổ chức phải hoạt động theo định hướng mục tiêu định, phải tuân thủ tổ chức kỷ luật Do muốn quản lý tốt khơng có sách quản lý tốt, chế quản lý chặt chẽ mà đòi hỏi ý thức tinh thần tự giác thành viên đơn vị Bởi tổ chức, cá nhân đơn vị có vai trị quan trọng định đến hiệu qủa hoạt động quản lý Trong tương lai, với phát triển không ngừng đất nước, qui mô, nguồn lực Trung tâm không ngừng phát triển Do để hoạt động hệ thống KSNB hoàn thiện, đáp ứng tình hình mới, Trung tâm cần đề nghị với Bộ Y tế chuẩn bị điều kiện thành lập phận Kiểm toán nội 3.4 Kiến nghị với Bộ Y tế - Bộ cần hình thành phận kiểm toán nội bộ, trước hết Bộ đơn vị trực thuộc có quy mơ lớn để thống mặt tổ chức nhằm nâng cao hiệu hoạt động toàn hệ thống - Vụ Kế hoạch Tài Bộ Y tế cần thường xuyên tổ chức buổi học tập, hội nghị trao đổi kinh nghiệm, kiến thức chuyên môn nghiệp vụ; thường xuyên cập nhật hướng dẫn thực văn chế độ, sách tài chính, kiến thức mới; tăng cường học hỏi , trao đổi kinh nghiệm với đơn vị bạn công tác kiểm sốt quản lý tài  ... PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TRUNG TÂM TRUYỀN THƠNG GIÁO DỤC SỨC KHOẺ TRUNG ƢƠNG 3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Trung tâm Truyền thông giáo dục sức khoẻ trung. .. tên Trung tâm Truyền thông giáo dục sức khoẻ Bộ Y tế thành Trung tâm Truyền thông giáo dục sức khoẻ Trung ương (TTGDSKTW) Chức năng, nhiệm vụ Trung tâm Truyền thông giáo dục sức khoẻ Trung ương. .. TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TRUNG TÂM TRUYỀN THÔNG GIÁO DỤC SỨC KHOẺ TRUNG ƢƠNG 2.1 Khái quát hình thành phát triển vai trị Trung tâm Truyền thơng giáo dục sức khoẻ Trung ƣơng Trung tâm Truyền