TÓM TẮT LUẬN VĂN Trong năm qua, ngành thuế tỉnh Hưng Yên thực tốt nhiệm vụ trị giao, bước đầu đáp ứng nhiệm vụ thu – chi ngân sách địa phương Tuy vậy, cơng tác quản lý thu thuế cịn nhiều tồn chưa thực hiệu quả, tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển như: số tiêu tra, kiểm tra, số nợ đọng chưa đạt yêu cầu Tổng cục Thuế, tình hình thực cải cách, đại hóa ngành thuế cịn chậm, tính cơng kê khai, nộp thuế bị vi phạm,… Trước thực tiễn đó, địi hỏi phải nghiên cứu sâu công tác quản lý thu thuế, tìm hiểu bất cập nguyên nhân chúng để đề xuất giải pháp hoàn thiện tương lai Trong đó, có nhiều nghiên cứu thực Cục Thuế tỉnh Hưng Yên tập chung vào sắc thuế định tập chung vào chức tra, kiểm tra hay dừng lại khu vực sản xuất kinh doanh địa bàn thành phố Chưa có cơng trình phân tích cách tổng qt hệ thống hóa cơng tác quản lý thuế nói chung Hơn nữa, chưa có cơng trình tiếp cận góc độ quản lý cơng - đánh giá theo tiêu chí hoạt động quản lý như: tính cơng bằng, minh bạch, hiệu công tác quản lý thuế Xuất phát từ khoảng trống nghiên cứu trên, cao học viên lựa chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế Cục Thuế tỉnh Hưng Yên” để nghiên cứu cho luận văn tốt nghiệp cao học chuyên ngành Kinh tế phát triển Trong nội dung thứ nhất, luận văn đưa khung lý thuyết công tác quản lý thu thuế Cục Thuế Luận văn sử dụng khái niệm quản lý thuế quản lý hành nhà nước thuế, bao gồm việc tổ chức, quản lý, điều hành q trình thu nộp thuế, hay nói cách khác hoạt động chấp hành quan nhà nước có thẩm quyền, cụ thể hệ thống quan quản lý thuế từ trung ương đến địa phương quản lý thu, nộp thuế cho Nhà nước từ tổ chức, cá nhân đối tượng nộp thuế xác định Theo đó, mục tiêu quản lý thu thuế là: đảm bảo nguồn thu ổn định, bền vững; giải công xã hội; ổn định kinh tế, tạo môi trường cho tổ chức, cá nhân phát triển Nguyên tắc quản lý thu thuế phải tuân thủ theo pháp luật, đảm bảo tính hiệu quả, cơng khai, minh bạch, thúc đẩy ý thức tự tuân thủ người nộp thuế phù hợp với thông lệ quốc tế Trên sở đó, Luận văn đưa khái niệm cơng tác quản lý thu thuế trình người tác động lên hoạt động quản lý thu thuế sở tuân thủ nguyên tắc quản lý thu thuế nhằm đạt mục tiêu quản lý thu thuế phát huy tốt vai trò thuế đời sống kinh tế - xã hội Như vậy, cơng tác quản lý thu thuế có ba nội dung là: tổ chức tuyên truyền, phổ biến ban hành văn hướng dẫn thực luật thuế; tổ chức máy quản lý thu thuế; tổ chức hoạt động quản lý thuế gồm quản lý đăng ký thuế, quản lý kê khai, tính thuế, nộp thuế, quản lý nợ thực tra, kiểm tra việc chấp hành thuế Luận văn đưa tiêu chí để đánh giá cơng tác quản lý thu thuế gồm: Thứ nhất, nhóm tiêu chí đánh giá hiệu công tác thu thuế: + Tổng thu ngân sách nhà nước GDP: Tiêu chí phản ánh tỷ lệ huy động ngân sách tổng GDP tỉnh qua năm Tiêu chí tính tốn dựa số liệu thu ngân sách hàng năm GDP năm + Tổng thu nội địa dự toán pháp lệnh giao: Tiêu chí phản ánh hiệu việc quản lý, điều hành thu tính dựa việc lấy số liệu thực thu năm chia cho số dự tốn thu mà Bộ Tài giao cho năm + Tỷ lệ nợ đọng tiền thuế: tiêu chí đánh giá hiệu công tác quản lý nợ thuế Hàng năm, Tổng cục Thuế thường giao tiêu phấn đấu cho Cục Thuế 5% Số tiền nợ thuế thời điểm Tỷ lệ tiền nợ thuế với số thực thu ngành thuế = 31/12/Năm đánh giá Tổng thu nội địa ngành thuế x 100% quản lý + Tổng số thuế thu được/ Tổng chi phí cho cơng tác quản lý thu thuế: Tiêu chí đánh giá hiệu đồng chi phí bỏ thu tiền thuế + Tỷ lệ doanh nghiệp khai thuế qua mạng/tổng số doanh nghiệp hoạt động, tiêu chí đánh giá hiệu công tác cải cách, đại hoá ngành thuế Số doanh nghiệp nộp tờ Tỷ lệ doanh nghiệp nộp tờ khai thuế qua mạng số doanh nghiệp hoạt động = khai thuế qua mạng Số doanh nghiệp hoạt x 100% động + Số tờ khai thuế nộp hạn/Tổng số tờ khai nộp: Tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác quản lý kê khai tính thuế Tiêu chí tính dựa số lượng tờ khai nộp hạn theo quy định Luật quản lý thuế chia cho tổng số tờ khai nộp quan thuế + Tỷ lệ doanh nghiệp tiến hành tra, kiểm tra: Tiêu chí phản ánh hoạt động chấn chỉnh việc chấp hành pháp luật người nộp thuế tính số doanh nghiệp tra, kiểm tra tổng số doanh nghiệp quản lý + Số thuế truy thu bình quân qua tra, kiểm tra: Tiêu chí đánh giá hiệu mang lại từ hoạt động tra, kiểm tra thuế tính dựa tổng số thuế truy thu chia cho tổng số tra, kiểm tra + Số khai thuế, nộp thuế bình qn người nộp thuế: Tiêu chí phản ánh thời gian cần thiết để doanh nghiệp phải bỏ để làm thủ tục thuế năm tính dựa tổng số thời gian mà doanh nghiệp thực công việc khai thuế, tính thuế, nộp thuế thủ tục khác với quan thuế Thứ hai, nhóm tiêu chí đánh giá tính cơng kê khai, nộp thuế: + Mức độ cơng sách thuế tại: Tiêu chí phản ánh sách thuế có đối xử cơng với đối tượng nộp thuế khác hay không Dựa kết điều tra, khảo sát, cao học viên tính tốn mức độ cơng sách thuế + Tỷ lệ doanh nghiệp tiếp cận với việc kê khai thuế qua mạng: Thông qua việc điều tra, khảo sát doanh nghiệp địa bàn biết số doanh nghiệp tiếp cận với việc kê khai thuế qua mạng tổng số doanh nghiệp Cục Thuế quản lý Thứ ba, nhóm tiêu chí đánh giá tính minh bạch sách thuế: + Mức độ đơn giản thủ tục hành thuế + Mức độ gây phiền hà cán thuế doanh nghiệp + Mức độ công khai sách thuế quan thuế Đây tiêu chí mang tính định tính cao, cao học viên tiến hành điều tra, khảo sát doanh nghiệp địa bàn đưa nhận định cho tiêu chí cụ thể Luận văn nêu bật nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế, phân tích chế ảnh hưởng nhân tố đến kết công tác quản lý thu chia thành nhóm như: Nhóm nhân tố từ ngành thuế gồm sở vật chất phục vụ quản lý thu thuế, đội ngũ cán quản lý thu thuế, tài thực quản lý thu thuế; nhóm nhân tố từ chế sách bao gồm ý thức tuân thủ pháp luật điều kiện tài người nộp thuế; nhóm nhân tố từ chế, sách Bên cạnh đó, luận văn tổng kết học kinh nghiệm số địa phương công tác quản lý thuế rút học cho Cục Thuế tỉnh Hưng Yên Trong nội dung thứ hai, cao học viên đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế Cục Thuế tỉnh Hưng Yên giai đoạn từ 2010 đến 2014 Trước hết, luận văn nêu khái quát trình hình thành, phát triển cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Hưng Yên kết thực nhiệm vụ thu ngân sách Nhà nước năm vừa qua Tiếp đó, luận văn nêu thực trạng công tác quản lý thu thuế Cục Thuế tỉnh Hưng Yên cách toàn diện mặt như: thực trạng công tác tuyên truyền hệ thống sách thuế ban hành văn hướng dẫn thi hành luật thuế; thực trạng máy quản lý thu thuế tỉnh Hưng Yên thực trạng tổ chức hoạt động công tác quản lý thu thuế (đăng ký, cấp mã số thuế; kê khai kế toán thuế; quản lý thu nợ; tra, kiểm tra thuế) Luận văn đánh giá nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế Cục Thuế tỉnh Hưng Yên dựa ba nhóm nhân tố nhóm nhân tố từ quan thuế, nhóm nhân tố từ người nộp thuế nhóm nhân tố từ chế, sách Trên sở thực trạng công tác quản lý thu thuế Cục Thuế tỉnh Hưng Yên, đánh giá nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế đánh giá ảnh hưởng công tác quản lý thu thuế theo tiêu chí tính hiệu quả, cơng minh bạch, luận văn rút kết luận chung công tác quản lý thu thuế Cục Thuế tỉnh Hưng Yên: Về thành tựu công tác quản lý thu thuế: - Công tác quản lý đăng ký thuế, cấp mã số thuế kịp thời, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp đăng ký kinh doanh - Công tác kê khai, kế tốn thuế đạt hiệu tích cực việc đôn đốc nộp tờ khai hạn, thực tốt chế nộp thuế qua ngân hàng - Mức độ hài lòng người nộp thuế Cục Thuế tỉnh Hưng Yên cao Về hạn chế công tác quản lý thu thuế: - Hệ thống sách, pháp luật thuế chưa đảm bảo tiêu chí tính hiệu quả, cơng minh bạch - Công tác tuyên truyền, phổ biến văn quy phạm pháp luật đến với người dân chưa kịp thời chưa đạt hiệu cao - Bộ máy quản lý thu thuế cịn bất hợp lý - Cơng tác tổ chức hoạt động quản lý thuế chưa thực hiệu Quản lý kê khai, kế toán thuế phức tạp, triển khai kê khai qua mạng chậm Quản lý nợ thuế hiệu quả, tỷ lệ nợ đọng ngày tăng số tuyệt đối số tương đối Công tác tra, kiểm tra thuế chưa thực hiệu Nguyên nhân hạn chế nêu trên: Thứ nhất, phía quan thuế: - Tiến độ thực cải cách hành chính, đại hóa ngành thuế diễn chậm, chưa tương xứng với khả - Công tác tuyên truyền, phổ biến sách thuế chưa thực phong phú nội dung hình thức, kinh phí cho tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế cịn - Mơ hình tổ chức máy quản lý thuế Tổng cục Thuế quy định vừa thừa, vừa thiếu Chức năng, nhiệm vụ chồng chéo phịng, dẫn tới khó thực nhiệm vụ - Đội ngũ cán chưa có kỹ chuyên sâu, khả ứng dụng công nghệ tin học vào quản lý nhiều hạn chế - Hệ thống sở vật chất, hạ tầng chưa đảm bảo với yêu cầu cơng tác cải cách thủ tục hành chính, đại hóa ngành thuế - Nguồn tài thực công tác quản lý thu thuế phân bổ chưa hợp lý dẫn đến tình trạng lãng phí hiệu - Chưa thực liệt công tác thu hồi nợ đọng tiền thuế - Tổ chức máy tra, kiểm tra chưa tương xứng với khối lượng cơng việc vai trị Năng lực chun mơn tính liêm số phận cán tra, kiểm tra thuế thấp Thứ hai, phía người nộp thuế: Ý thức chấp hành pháp luật người nộp thuế chưa cao Năng lực tài số cơng ty cịn nên gặp nhiều khó khăn việc tn thủ nghĩa vụ thuế ngân sách nhà nước Thứ ba, sách, pháp luật thuế cịn phức tạp, chồng chéo luật thuế, sắc thuế Trong nội dung thứ ba luận văn, cao học viên đưa giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế Cục Thuế tỉnh Hưng Yên Luận văn đưa bối cảnh kinh tế - xã hội tỉnh Hưng Yên khái quát bối cảnh cải cách thủ tục hành thuế Việt Nam Từ đưa quan điểm định hướng hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế Quan điểm Cục Thuế tỉnh Hưng Yên hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thời gian tới là: Thứ nhất, hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế sở tuân thủ nghiêm đường lối, sách pháp luật Đảng Nhà nước Thứ hai, hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế phải gắn liền với cải cách hệ thống thuế quản lý thuế nói chung Thứ ba, hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế theo hướng thực đồng khâu công tác quản lý thu thuế Định hướng hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế vào chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Thủ tướng Chính phủ phê duyệt ngày 17/5/2011 (theo Quyết định số 732/2011/QĐ-TTg), cụ thể là: hồn thiện cơng tác quản lý thuế sở nâng cao hiệu lực, hiệu hệ thống sách pháp luật thuế; nâng cao ý thức chấp hành pháp luật người nộp thuế; đại hóa nâng cao lực máy quản lý thuế; hồn thiện cơng tác tổ chức hoạt động quản lý thuế theo hướng thực đồng tất khâu hoạt động quản lý thuế Trên sở quan điểm định hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế, cao học viên đưa lộ trình hồn thiện công tác quản lý thu thuế theo hai giai đoạn, cụ thể sau: Từ đến năm 2015, thực cải cách hành chính, bồi dưỡng nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ, chuẩn bị đầy đủ hệ thống sở hạ tầng thông tin để đạt mục tiêu: 100% doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng, triển khai thành công ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS), giảm thời gian kê khai, nộp thuế doanh nghiệp xuống 171 giờ/năm Từ năm 2016 đến 2020: cắt giảm mạnh mẽ thủ tục hành chính, cấu lại lực lượng lao động làm việc phận cách hợp lý để đáp ứng mục tiêu cuối giảm thời gian thực thủ tục khai thuế, nộp thuế doanh nghiệp vào tốp nước dẫn đầu khu vực ASEAN Để thực mục tiêu nêu trên, cao học viên đưa nhóm giải pháp hồn thiện công tác quản lý thu thuế, cụ thể sau: Thứ nhất, đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, đại hóa ngành thuế: Tiếp tục triển khai thực chế cửa, cửa liên thông quan thuế, công khai thủ tục hành thuế trụ sở trang thơng tin điện tử, thường xun rà sốt, loại bỏ thủ tục rườm rà, lạc hậu, khơng cịn phù hợp, ứng dụng tồn diện cơng nghệ thơng tin vào công tác quản lý Thứ hai, tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến sách thuế: Xây dựng kế hoạch tuyên truyền, hỗ trợ phù hợp với giai đoạn, thường xuyên tổ chức hội thảo, tập huấn sách mới, bước chuẩn hóa nội dung tun truyền, hỗ trợ, xây dựng chuẩn mực công tác tuyên truyền, hỗ trợ, bổ sung kinh phí cho hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Thứ ba, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật người nộp thuế: Đa dạng hình thức tuyên truyền, phổ biến sách thuế, tăng cường tính răn đe nhà nước thông qua tra, kiểm tra Đồng thời phải tạo điều kiện để doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu Thứ tư, nâng cao lực, đội ngũ cán bộ, công chức thuế: Xây dựng tiêu chuẩn cho loại công chức thực chức quản lý ngành, xây dựng tiêu chí đánh giá chất lượng, hiệu quả, chuẩn mực đạo đức cán thuế, tăng cường bồi dưỡng trình độ chun mơn, nghiệp vụ, đa dạng hình thức đào tạo thực luân phiên, luân chuyển cán theo quy định Thứ năm, đảm bảo sở vật chất, tài phục vụ cơng tác quản lý thu thuế: Hoàn thiện hệ thống sở hạ tầng gồm trang thiết bị, công cụ dụng cụ, hệ thống trụ sở làm việc, ứng dụng tồn diện cơng nghệ thông tin vào công tác quản lý thu thuế, chuẩn bị tốt sở hạ tầng thông tin để triển khai ứng dụng quản lý thuế tập trung Đồng thời, sử dụng có hiệu kinh phí thực cơng tác quản lý thuế sở phân bổ hợp lý nguồn tài chính, tăng cường chi cho người đại hóa ngành thuế Thứ sáu, nâng cao hiệu hoạt động máy quản lý thuế: tăng cường công tác quản lý thu nợ tiền thuế tiền phạt theo hướng xử lý kiên trường hợp nợ dây dưa, trây ỳ Đồng thời tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế, nâng cao công tác lập kế hoạch chất lượng tra, kiểm tra, bổ sung đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra, tăng cường phối hợp bên công tác tra, kiểm tra thuế Song song với việc thực giải pháp nêu trên, cao học viên đưa kiến nghị với Tổng cục Thuế cấp ủy quyền địa phương để hồn thiện hệ thống sách thuế, hồn thiện cấu tổ chức, chức máy quản lý thuế, tạo môi trường pháp lý thơng thống để thu hút doanh nghiệp kinh doanh Tóm lại, luận văn “Hồn thiện công tác quản lý thu thuế Cục Thuế tỉnh Hưng Yên” giải số nhiệm vụ sau: Thứ nhất, xây dựng khung lý thuyết công tác quản lý thu thuế Luận văn hệ thống hoá khung lý thuyết công tác quản lý thu thuế cấp Cục Thuế Thứ hai, luận văn đưa thực trạng công tác quản lý thu thuế địa bàn tỉnh Hưng Yên từ năm 2010 đến 2014, đánh giá, phân tích số liệu thu thập dựa tiêu chí tính hiệu quả, cơng minh bạch để rút thành tựu, hạn chế nguyên nhân hạn chế công tác quản lý thu thuế Thứ ba, luận văn đưa quan điểm, định hướng lộ trình hồn thiện cơng tác quản lý thuế giai đoạn tới Đồng thời tập trung vào sáu nhóm giải pháp để khắc phục hạn chế, yếu công tác quản lý thu thuế, đưa kiến nghị sửa đổi sách, máy tổ chức, tạo hành lang pháp lý kinh doanh ... thu thuế Cục Thu? ?? tỉnh Hưng Yên? ?? giải số nhiệm vụ sau: Thứ nhất, xây dựng khung lý thuyết công tác quản lý thu thuế Luận văn hệ thống hoá khung lý thuyết công tác quản lý thu thuế cấp Cục Thu? ??... cách hệ thống thu? ?? quản lý thu? ?? nói chung Thứ ba, hồn thiện công tác quản lý thu thuế theo hướng thực đồng khâu công tác quản lý thu thuế Định hướng hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế vào chiến... hưởng công tác quản lý thu thuế theo tiêu chí tính hiệu quả, cơng minh bạch, luận văn rút kết luận chung công tác quản lý thu thuế Cục Thu? ?? tỉnh Hưng Yên: Về thành tựu công tác quản lý thu thuế: