Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại doanh nghiệp của chi cục thuế thành phố long xuyên (tt)

TÓM TẮT LUẬN VĂN Về bố cục luận văn: Ngoài phần lời mở đầu, tổng kết, mục lục, bảng, biểu, sơ đồ tài liệu tham khảo, kết cấu luận văn chia làm ba chương Chương 1: Công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp; Chương 2: Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Long Xuyên; Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Long Xuyên Lý chọn đề tài: Luật Quản lý thuế có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2007 mang lại hiệu cao công tác quản lý thuế phát huy vai trò, trách nhiệm người nộp thuế, theo hoạt động ngành thuế tổ chức tập trung vào công tác tăng cường hỗ trợ, giúp đỡ người nộp thuế để nâng cao trình độ hiểu biết chế độ sách pháp luật thuế Ngành thuế kiện toàn xây dựng lực lượng đủ sức quản lý theo chế hậu kiểm kiểm tra thuế doanh nhiệp nói riêng người nộp nộp thuế nói chung với hỗ trợ hữu hiệu từ áp dụng công nghệ thông tin thông qua ứng dụng quản lý cơng đoạn, Quy trình để kiểm sốt chặt chẽ q trình tự khai, tự nộp người nộp thuế Đến công tác quản lý quan thuế ý thức chấp hành pháp luật thuế người nộp đạt bước đáng kể, thúc đẩy doanh nghiệp tổ chức tốt cơng tác hạch tốn kế tốn nhằm theo dõi chặt chẽ hoạt động sản xuất kinh doanh, thực nghiêm túc chế độ tự khai, nộp thuế, toán thuế, hạn chế vi phạm, sai sót Bên cạnh doanh nghiệp thực sách pháp luật thuế, cịn phận khơng nhỏ doanh nghiệp lợi dụng thơng thống luật thuế, sơ hở công tác kiểm tra thuế ngành thuế để trốn thuế như: thuế giá trị gia tăng lợi dụng chế sách khấu trừ, hồn thuế, doanh nghiệp dùng nhiều hình thức hoạt động phi pháp mua bán hoá đơn, lập khống chứng từ kế tốn, ….để khấu trừ hồn thuế, khai báo không phát sinh thuế phải nộp…; thuế thu nhập doanh nghiệp khơng hạch tốn trung thực, sử dụng chứng từ hố đơn khơng hợp lệ, khơng quy định để giảm số thuế phải nộp…Mặt khác, doanh nghiệp khơng có đủ thơng tin sách thuế nắm bắt thông tin không kịp thời dẫn đến sai phạm hạch toán kế toán kê khai thuế, lực cán làm công tác kiểm tra cịn hạn chế trình độ kế tốn Từ đó, dẫn đến làm thất thu thuế cho ngân sách Nhà nước hạn chế công tác quản lý thu thuế quan thuế Nhìn chung, thời gian qua Chi cục Thuế thành phố Long Xuyên tăng cường tập trung kiểm tra thuế hàng năm doanh nghiệp, phát chấn chỉnh kịp thời sai phạm mà doanh nghiệp thường gặp phải Đồng thời rút kinh nghiệm thực tiễn cho cơng tác quản lý thu thuế Từ hồn thiện sách thuế, biện pháp quản lý thuế ngày đại Tuy nhiên, trình kiểm tra doanh nghiệp Chi cục Thuế cịn gặp phải khó khăn định Từ thực trạng nêu trên, Chi cục Thuế thành phố Long Xuyên cần có giải pháp hữu hiệu để nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế, chống thất thu NSNN, thông qua việc thực kiểm tra thuế doanh nghiệp Xuất phát từ vấn đề nêu trên, tơi chọn đề tài “Hồn thiện công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Long Xuyên” để làm luận văn thạc sỹ ngành Tài ngân hàng Đây đề tài có ý nghĩa thiết thực mặt lý luận, đặc biệt vấn đề thực tiễn sở từ quan quản lý hành cụ thể Chi cục Thuế thành phố Long Xuyên Với thời gian có hạn phù hợp việc nghiên cứu tài liệu thực tế Chi cục Thuế thành phố Long Xuyên, phạm vi luận văn giới hạn vấn đề công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp từ năm 2011 đến năm 2015 Thông qua đề tài luận văn này, hy vọng đóng góp số giải pháp nhằm hồn thiện công tác công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Long Xuyên Mục tiêu nghiên cứu Về lý luận: Hệ thống hóa lý luận quy định cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp ngành thuế Về thực tiễn:“Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác Kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Long Xuyên năm, từ năm 2011 đến ăm 2015 Từ đó, đề xuất giải pháp hữu hiệu nhằm hồn thiện cơng tác Kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố”Long Xuyên thời gian tới Đối tượng nghiên cứu đề tài: Công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp ngành thuế Phạm vi nghiên cứu đề tài: Về không gian: Chi cục Thuế thành phố Long Xuyên Về thời gian: từ năm 2011 đến năm 2115 giải phát đề xuất cho giai đoạn đến năn 2020 Giới hạn nghiên cứu: Các doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Long Xuyên quản lý thuế, qua phân tích có rủi ro kê khai thuế Do đó, luận văn tập trung sâu nghiên cứu để đưa giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Long Xuyên Phương pháp nghiên cứu Phương pháp thu thập thông tin số liệu: sử dụng thông tin số liệu thứ cấp, cụ thể: số liệu, Báo cáo tổng kết hàng năm, Tạp chí thuế, sách Thuế Phương pháp nghiên cứu: sử dụng phương pháp phân tích tổng hợp, mơ tả: thực trạng, sử dụng lý thuyết để mơ tả, giải thích, dự báo đề xuất giải pháp, phương pháp phân tích so sánh, phương pháp phân tích dự báo Nguồn liệu luận văn liệu thứ cấp như: Cơ sở liệu báo cáo tài chính, tốn thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Long Xuyên quản lý; báo cáo tổng kết năm, báo cáo tham luận công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh An Giang có liên quan sử dụng luận văn thu thập khoảng thời gian từ năm 2011 đến 2015 Căn vào thông tin thời khứ để dự báo cho tương lai Công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Lý luận chung kiểm tra thuế, đưa quy định kiểm tra thuế, Khái niệm, đặc điểm, nguyên tắc, vai trị cơng tác kiểm tra thuế Khái niệm kiểm tra thuế: Nhà nước quản lý pháp luật thơng qua luật thuế tác động có định hướng chủ thể quản lý (là quan thuế) tới đối tượng quản lý (người nộp thuế) nhằm đạt mục tiêu động viên phần thu nhập quốc dân vào ngân sách Nhà nước Ngoài đặc điểm kiểm tra thuế, nguyên tắc, vai trò kiểm tra thuế, cịn nêu lên Cơ sở pháp lý cơng tác kiểm tra thuế, phương pháp sử dụng nghiệp vụ kiểm tra thuế Về Nội dung kiểm tra thuế gồm có: Kiểm tra người nộp thuế: Kiểm tra NNT nội dung quan trọng công tác kiểm tra thuế Luật doanh nghiệp luật quản lý thuế quy định NNT phải thực đầy đủ việc đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế, chế độ hạch toán kế toán, hoá đơn, chứng từ… Kiểm tra việc chấp hành quy định thủ tục theo quy định: Thủ tục đăng ký kinh doanh đăng ký thuế quyền nghĩa vụ NNT, Kiểm tra việc chấp hành kế toán, hoá đơn, chứng từ, kiểm tra việc chấp hành kê khai, tính thuế, nộp thuế: Quy trình kiểm tra thuế: Quy trình kiểm tra thuế trình tự bước cơng việc cụ thể bắt buộc phải tuân thủ thực định kiểm tra thuế, chương trình kiểm tra hay kế hoạch kiểm tra cụ thể Đưa nguyên tắc, nội dung kiểm tra trụ sở người nộp thuế Nội dung“kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế”cho trường hợp cụ thể Công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp: Nêu lên Khái niệm vai trị cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Kiểm tra thuế trình xem xét việc thực sách, chế độ thuế đối tượng nộp thuế, quan thuế, cán thuế việc chấp hành sách, chế độ khác ngành thuế Kiểm tra thuế doanh nghiệp khâu kiểm tra trình quản lý ngành thuế sở kinh doanh Doanh nghiệp sau năm hoạt động, tiến hành tổng kết trình hoạt động tự kê khai thuế gửi cho cõ quan thuế Nội dung công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp, đưa tiêu chí đánh giá cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp như: Tiêu chí định lượng như: Tỷ lệ doanh nghiệp kiểm tra; Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch kiểm tra; Trung bình số thuế truy thu phạt sau kiểm tra doanh nghiệp; Tỷ lệ hồ sơ vi phạm; Tỷ lệ doanh nghiệp vi phạm Tiêu chí định tính tiêu định tính thường hệ hoạt động kiểm tra mà khơng thể khó tính tốn, đo đếm Xác định nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra nhân tố chủ quan, nhân tố khách quan Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Long Xuyên Luận văn giới thiệu khái quát Chi cục Thuế thánh phố Long Xuyên, nêu lên đặc điểm điều kiện kinh tế xã hội thành phố Long Xuyên Thành phố Long Xuyên trung tâm hành chính, kinh tế, trị, văn hóa tỉnh An Giang, thành phố trẻ nằm bên hữu ngạn sơng Hậu, phía bắc giáp với huyện Châu Thành, phía tây giáp với huyện Thoại Sơn, phía đơng giáp với huyện Chợ Mới (tỉnh An Giang) huyện Lấp Vò (tỉnh Đồng Tháp), phía nam giáp với Quận Thốt Nốt (thành phố Cần Thơ) Thành phố Long Xun có diện tích đất tự nhiên 106,9 km2 đất thị là: 63,86 km2 , đất chuyên dùng 13,28 km2 Long Xun có hệ thống sơng ngịi tự nhiên kênh đào, thuận lợi cho lưu thông đường thủy phục vụ tốt cho sản xuất nông nghiệp cho đời sống nhân dân Quốc lộ 91 chạy dài xuyên qua thành phố Theo quy luật hàng năm, mùa nước xuất mùa mưa từ tháng đến tháng 11, vào mùa đồng ruộng ngập sâu từ đến 1,5m, cao trình lũ lớn 2,65m Lợi lũ đem phù sa đến cho đồng ruộng điều kiện thuận lợi để khai thác thủy sản tự nhiên Long Xuyên có 13 đơn vị hành sở, gồm 11 phường 02 xã, với gần 267.000 dân, dân số phường chiếm tỷ trọng 77% Mật độ dân số 2.497 người/km2 Giới thiệu chung Chi cục Thuế thành phố Long Xuyên Chức nhiệm vụ Chi cục Thuế thành phố Long Xuyên; Cơ cấu tổ chức máy quản lý Chi cục Thuế thành phố Long Xuyên Tổ chức máy Chi cục Thuế thành phố Long Xuyên gồm có 12 đội thuế với đội ngũ cán bộ, công chức gồm 117 người Cơ cấu nguồn nhân lực Chi cục Thuế thành phố Long Xuyên: Tổng số 111 cán công chức, viên chức 06 lao động hợp đồng theo Nghị định 68 Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế, tổ chức quản lý Đội thuế Nêu lên thực kiểm tra thuế doanh nghiệp, đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Long Xuyên qua năm 2011 đến năm 2015 kết đạt Đồng thời thông qua công tác kiểm tra thuế, sai phạm chủ yếu sau phát hiện: Về việc chấp hành pháp luật thuế: Khai thuế Thuế GTGT đầu ra, Thuế GTGT đầu vào khấu trừ chưa quy định Về thuế Tiêu thụ đặc biệt: giá tính thuế TTĐB Về thuế TNDN: kê khai doanh thu hạch toán vào chi phí khoản chi khơng quy định xác định thu nhập chịu thuế”TNDN: Về thuế TNCN đối tượng thuộc diện chịu thuế phải khấu trừ thuế TNCN theo qui định không thực khấu trừ nguồn Kê khai không khoản giảm trừ … Thuế”Tài ngun, phí Bảo vệ mơi trường khai thác”khống sản Với kết đạt được, bên cạnh nêu lên hạn chế công tác kiểm tra doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Long Xuyên như: Số thu khai thác thêm qua công tác chưa đạt yêu cầu để ra, trình độ nghiệp vụ chun mơn trình độ kế tốn số cán làm cơng tác kiểm tra cịn hạn chế làm ảnh hưởng đến suất chất lượng hoạt động kiểm tra; Do công tác luân phiên, luân chuyển cán hàng năm nên có số cán học không ngành chuyên môn như: Đại học nông nghiệp, đại học chế biến thủy sản … phân công phận kiểm tra, chưa nắm vững chế độ kế tốn, sách thuế, vào kiểm tra thực tế xảy trường hợp nội dung xử lý không nêu rõ pháp lý dẫn đến việc xử lý sau kiểm tra chưa xác để khiếu nại, khiếu kiện thuế gây phiền hà cho doanh nghiệp Nguyên nhân hạn chế gồm có: Ngun nhân chủ quan từ phía Chi cục Thuế; Nguyên nhân khách quan sach thuế, ý thức người dân, công tác phối kết hợp ban ngành … Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phó Long Định hướng hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Long Xuyên Nêu lên khó khăn kinh tế tinh An Giang vào thành phố Long Xuyên, xác định nhiệm vụ công tác thuế nhiệm kỳ từ đến năm 2020 năm lớn, yêu cầu phải có đạo thường xuyên, kịp thời, cán công chức Chi cục Thuế phải nỗ lực, cố gắng hồn thành nhiệm vụ giao Cơng tác kiểm tra thuế cần phải đổi mới, hồn thiện trước tình hình chung Đưa giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Long Xun như: Hồn thiện tăng cường cơng tác quản lý thuế; Giải pháp chung hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế; Hồn thiện cơng tác xây dựng kế hoạch kiểm tra; Hoàn thiện nâng cao biện pháp nghiệp vụ tiến hành kiểm tra doanh nghiệp; Nâng cao chất lượng đội ngũ cán kiểm tra thuế; Đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ vào kiểm tra thuế;Xây dựng sở vật chất đáp ứng yêu cầu thực kiểm tra thuế; Tổ chức tốt công tác xử lý sau kiểm tra; Thường xuyên tổng kết, đánh giá hiệu công tác kiểm tra Đồng thời kiến nghị lên cáp, ngành nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tai doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Long Xuyên như: Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh An Giang nguồn nhân lực, chế độ đãi ngộ cán thuế; Kiến nghị với quan, ban ngành khác công tác hỗ trợ, phố hợp với CQT, cải thiện môi trường đầu tư, khuyến khích phát triển kinh doanh để tạo nguồn thu cho NSNN; Kiến nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế: hồn thiện chế, sách thuế, nâng cấp kịp thời ứng dụng QLT, có ứng dụng kiểm tra thuế… ... dân, công tác phối kết hợp ban ngành … Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phó Long Định hướng hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành. .. trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Long Xuyên Luận văn giới thiệu khái quát Chi cục Thuế thánh phố Long Xuyên, nêu lên đặc điểm điều kiện kinh tế xã hội thành phố Long. .. nhiệm vụ Chi cục Thuế thành phố Long Xuyên; Cơ cấu tổ chức máy quản lý Chi cục Thuế thành phố Long Xuyên Tổ chức máy Chi cục Thuế thành phố Long Xuyên gồm có 12 đội thuế với đội ngũ cán bộ, công