Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại công ty TNHH MTV công nghiệp nhựa kim sơn

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH : KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Phạm Thị Anh Thư Giảng viên hướng dẫn: Nguyễn Thị Mai Linh HẢI PHÒNG – 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY TNHH MTV CƠNG NGHIỆP NHỰA KIM SƠN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Phạm Thị Anh Thư Giảng viên hướng dẫn : Nguyễn Thị Mai Linh HẢI PHÒNG – 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Phạm Thị Anh Thư Lớp : QT2101K Ngành : Kế toán – Kiểm tốn Tên đề tài: Mã SV: 1712401032 Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH MTV Công Nghiệp Nhựa Kim Sơn NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp Tìm hiểu cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH MTV Cơng Nghiệp Nhựa Kim Sơn qua nêu kiến nghị để hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty Các tài liệu, số liệu cần thiết Sổ Công ty TNHH MTV Công Nghiệp Nhựa Kim Sơn Sổ nhật kí chung Cơng ty TNHH MTV Cơng Nghiệp Nhựa Kim Sơn Các chứng từ kế toán liên quan: hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi,… Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công ty TNHH MTV Công Nghiệp Nhựa Kim Sơn CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Họ tên : Nguyễn Thị Mai Linh Học hàm, học vị : Thạc Sĩ Cơ quan công tác : Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng Nội dung hướng dẫn: Khái qt hóa vấn đề lý luận tổ chức công tác kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp; Mơ tả thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH MTV Công Nghiệp Nhựa Kim Sơn; Đánh giá ưu, nhược điểm cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán công ty, sở đưa biện pháp hồn thiện Đề tài tốt nghiệp giao ngày 12 tháng 10 năm 2020 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 31 tháng 12 năm 2020 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Phạm Thị Anh Thư Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Giảng viên hướng dẫn Th.S Nguyễn Thị Mai Linh Hải Phòng, ngày tháng năm 2021 XÁC NHẬN CỦA KHOA CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP Họ tên giảng viên: Đơn vị công tác: Họ tên sinh viên: Đề tài tốt nghiệp: Nội dung hướng dẫn: Nguyễn Thị Mai Linh Khoa Quản trị kinh doanh Phạm Thị Anh Thư Chun ngành: Kế tốn – Kiểm tốn Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH MTV Công Nghiệp Nhựa Kim Sơn Khái quát hóa vấn đề lý luận tổ chức công tác kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp; Mơ tả thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH MTV Công Nghiệp Nhựa Kim Sơn; Đánh giá ưu, nhược điểm cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán công ty, sở đưa biện pháp hồn thiện Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp Chăm học hỏi, chịu khó sưu tầm số liệu, tài liệu phục vụ cho viết Nghiêm túc, có ý thức tốt q trình làm đề tài tốt nghiệp Luôn thực tốt yêu cầu giáo viên hướng dẫn giao Đảm bảo tiến độ đề tài theo thời gian quy định Đánh giá chất lượng đồ án/khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…) Kết cấu khóa luận tác giả xếp tương đối hợp lý, khoa học bao gồm chương: Chương 1, tác giả hệ thống hóa vấn đề lý luận cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán doanh nghiệp Chương 2, sau giới thiệu khái quát công ty, tác giả mô tả phân tích thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH MTV Cơng Nghiệp Nhựa Kim Sơn, có số liệu minh họa cụ thể (năm 2019) Số liệu minh họa từ chứng từ vào sổ sách kế toán logic hợp lý Chương 3, tác giả đánh giá ưu, nhược điểm cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH MTV Công Nghiệp Nhựa Kim Sơn, sở tác giả đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty Các giải pháp đưa có tính khả thi tương đối phù hợp với tình hình thực tế cơng ty Ý kiến giảng viên hướng dẫn tốt nghiệp Được bảo vệ Không bảo vệ Điểm hướng dẫn Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2020 Giảng viên hướng dẫn Nguyễn Thị Mai Linh MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những đề chung kế toán toán với người mua người bán doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm hình thức tốn 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp 1.2.Nội dung tổ chức kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp 1.2.1 Kế toán toán với người mua 1.2.1.1 Nguyên tắc kế toán 1.2.1.2 Chứng từ tài khoản sử dụng 1.2.1.3 Phương pháp hạch toán 1.2.2 Kế toán toán với người bán 1.2.2.1 Nguyên tắc kế toán 1.2.2.2 Chứng từ tài khoản sử dụng 1.2.2.3 Phương pháp hạch toán 1.2.3 Nội dung kế toán nghiệp vụ tốn có liên quan đến ngoại tệ 11 1.2.3.1 Tỷ giá quy định sử dụng tỷ giá kế toán 11 1.2.3.2 Kế toán nghiệp vụ toán với người mua, người bán có liên quan đến ngoại tệ 11 1.3.Vận dụng hệ thống số sách kế tốn vào cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán doanh nghiệp 14 1.3.1 Hình thức Nhật ký chung 14 1.3.2 Hình thức Nhật ký- Sổ 16 1.3.3 Đặc điểm kế toán toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ 18 1.3.4.Đặc điểm kế tốn tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính 20 1.3.5 Hình thức Nhật ký - Chứng từ 21 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN CÔNG NGHIỆP NHỰA KIM SƠN 23 2.1 Khái quát chung Công ty Trách Nghiệm Hữu Hạn Một Thành Viên Công Nghiệp Nhựa Kim Sơn 23 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 23 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty 23 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty Trách Nghiệm Hữu Hạn Một Thành Viên Công Nghiệp Nhựa Kim Sơn 24 2.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Trách Nghiệm Hữu Hạn Một Thành Viên Công Nghiệp Nhựa Kim Sơn 29 2.1.4.1 Tổ chức máy kế toán 29 2.1.4.2 Các sách chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp 30 2.1.4.3 Tổ chức hệ thống chứng từ tài khoản kế tốn Cơng ty Trách Nghiệm Hữu Hạn Một Thành Viên Công Nghiệp Nhựa Kim Sơn 31 2.1.4.4 Tổ chức lập phân tích báo cáo kế toán 33 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty Trách Nghiệm Hữu Hạn Một Thành Viên Công Nghiệp Nhựa Kim Sơn 33 2.2.1 Đặc điểm phương thức tốn hình thức tốn với người mua, người bán Công ty Trách Nghiệm Hữu Hạn Một Thành Viên Công Nghiệp Nhựa Kim Sơn 33 2.2.2 Thực trạng kế toán toán với người mua Công ty Trách Nghiệm Hữu Hạn Một Thành Viên Công Nghiệp Nhựa Kim Sơn 34 2.2.3 Thực trạng kế tốn tốn với người bán Cơng ty Trách Nghiệm Hữu Hạn Một Thành Viên Công Nghiệp Nhựa Kim Sơn 50 CHƯƠNG MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY TNHH MTV CÔNG NGHIỆP NHỰA KIM SƠN 69 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn nói riêng Cơng ty TNHH MTV Công Nghiệp Nhựa Kim Sơn 69 3.1.1 Ưu điểm 69 3.1.2 Hạn chế 71 Biểu số 3.1: Báo cáo tình hình nợ phải thu 72 3.2 Tính tất yếu phải hồn thiện tổ chức kế tốn tốn với người mua người bán 74 3.3 Yêu cầu phương hướng hoàn thiện tổ chức kế toán toán với người mua, người bán 74 3.4 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH MTV Công Nghiệp Nhựa Kim Sơn 75 KẾT LUẬN 87 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 88 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Kế toán khoản phải thu khách hàng Sơ đồ 1.2: kế toán phải trả người bán 10 Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế tốn hình thức nhật kí chung 15 Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế tốn với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký Sổ Sơ đồ 1.5: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người mua, người bán theo hình thức Chứng từ ghi sổ Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người mua, người bán theo hình thức kế toán máy Sơ đồ 1.7: Trình tự ghi sổ kế toán toán với người mua, người bán theo hình thức Nhật kí – Chứng từ Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH MTV Công Nghiệp Nhựa Kim Sơn Sơ đồ 2.2: Sơ đồ máy kế toán Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật kí chung Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế toán toán với người bán Công ty Trách Nghiệm Hữu Hạn Một Thành Viên Cơng Nghiệp Nhựa Kim Sơn Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng 3.2 Tính tất yếu phải hồn thiện tổ chức kế toán toán với người mua người bán Nền kinh tế thị trường Việt Nam mở nhiều hội cho doanh nghiệp, bên cạnh tồn khơng khó khăn thách thức địi hỏi doanh nghiệp phải khơng ngừng phấn đấu để tồn Trước biến đổi doanh nghiệp Việt Nam nói chung Cơng ty TNHH MTV Cơng Nghiệp Nhựa Kim Sơn nói riêng phải khơng ngừng đổi mới, có sách quản lý tốt, thay đổi chế không phù hợp với doanh nghiệp.Trong đó, có cơng tác kế tốn đặc biệt cơng tác tốn Nghiệp vụ tốn xảy trình mua hàng trình tiêu thụ, nghiệp vụ tốn có ý nghĩa vô quan trọng hoạt động doanh nghiệp, góp phần trì tồn phát triển doanh nghiệp Nên việc hạch toán nghiệp vụ tốn giúp việc quản lý tài chính, cung cấp thơng tin số liệu xác phản ánh trung thực tình hình hoạt động doanh nghiệp Vì cơng ty cần phải khơng ngừng hồn thiện máy kế tốn cơng tác kế tốn tốn 3.3 u cầu phương hướng hồn thiện tổ chức kế toán toán với người mua, người bán Để hồn thiện cơng tác kế toán toán với người bán người mua cơng ty phương hướng biện pháp đưa phải đảm bảo số yêu cầu sau đạt hiệu cao : - Hồn thiện cơng tác kế toán phải thực dựa sở tuân thủ sách kinh tế Nhà nước nói chung chế độ kế tốn, chuẩn mực kế tốn Bộ tài ban hành Nhà nước quản lý kinh tế thông qua công cụ kinh tế vĩ mơ, để tồn phát triển doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh phải chấp hành đầy đủ quy định nhà nước ban hành Doanh nghiệp phải tuân thủ sách chế độ kế tốn thơng tin kế tốn thống nhất, việc kiểm tra kiểm soát nhà nước thực Các thơng tin kế toán lập nên dựa sở tuân thủ quy định giúp Sinh viên: Phạm Thị Anh Thư - QT2101K 74 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng cho việc thu thập thơng tin kế tốn có chất lượng khoa học, hữu ích cho q trình phân tích, đánh giá kiểm tra hoạt động tài cơng ty - Cơng tác kế tốn cần đảm bảo cung cấp thơng tin kịp thời, đầy đủ xác cho nhà quản lý, khơng để xảy tình trạng thông tin bị dồn ứ không cung cấp kịp thời cho nhu cầu quản trị nội công ty đối tượng quan tâm khác Đây để thuyết phục chủ đầu tư ngân hàng Những thông tin tốt, sát với thực tế doanh nghiệp giúp cơng ty có thành công tương lai - Việc cung cấp thơng tin kế tốn kịp thời quan trọng khơng mà kế tốn đưa thơng tin thiếu xác Các thơng tin khơng thực có giá trị việc định Do việc hoàn thiện cơng tác kế tốn khơng đảm bảo tính kịp thời mà tính xác thơng tin kế tốn - Hồn thiện cơng tác kế tốn toán với người bán người mua phải hướng tới tiện ích mà máy tính phần mềm kế toán máy đem lại để nâng cao suất lao động hiệu làm việc, giúp cho doanh nghiệp giảm bớt chi phí đạt kết nhanh chóng 3.4 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH MTV Cơng Nghiệp Nhựa Kim Sơn Trong q trình thực tập Cơng ty TNHH MTV Cơng Nghiệp Nhựa Kim Sơn ngồi mặt tích cực tổ chức kế tốn tốn với người mua, người bán cịn có mặt hạn chế trình bày Vì vậy, em xin đưa số kiến nghị để phần hồn thiện cơng tác kế tốn tốn cơng ty sau: Giải pháp 1: Doanh nghiệp nên áp dụng phần mềm kế toán Việc áp dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác kế toán xu hướng với ưu điểm mang lại hiệu cao công việc Do cơng ty nên xem xét mua phần mềm kế tốn thơng dụng MISA, Fast Accounting Với phần mềm Sinh viên: Phạm Thị Anh Thư - QT2101K 75 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng cơng việc kế tốn trở nên gọn nhẹ, nhanh chóng, mang lại hiệu cao việc Dưới vài phần mềm phổ biến nhất: Cơng ty nên mua số phần mềm kế tốn hiệu có mặt thị trường: Misa, Fast, Smart *Phần mềm kế toán MISA: http://www.misa.com.vn/ MISA SME.NET 2020 phần mềm cải tiến cho phù hợp với chế độ kế toán doanh nghiệp, đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ kế toán MISA SME.NET 2020 phù hợp triển khai cho doanh nghiệp thuộc lĩnh vực: Thương mại; Dịch vụ; Xây lắp; Sản xuất Phần mềm tự động lập báo cáo thuế có mã vạch quản lý chặt chẽ hóa đơn tự in, đặt in, điện tử theo quy định Tổng cục Thuế Kết nối với dịch vụ kê khai thuế qua mạng MTAX.VN để nộp báo cáo trực tiếp đến quan Thuế Sinh viên: Phạm Thị Anh Thư - QT2101K 76 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng * Phần mềm kế toán Fast Acounting: http://www.fast.com.vn Fast Accounting phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp Fast Accounting phát triển liên tục hoàn thiện từ năm 1997, có 13.000 khách hàng đạt nhiều giải thưởng khác Sao Khuê, BIT CUP, sản phẩm nhiều người sử dụng, CUP CNTT… Fast Accounting với phiên đáp ứng cho loại hình doanh nghiệp: dịch vụ, thương mại, xây lắp, sản xuất Phần mềm phát triển công nghệ Microsoft, ngơn ngữ lập trình C#.NET, sở liệu SQL Server, chạy máy đơn lẻ, mạng nội làm việc từ xa qua internet Sinh viên: Phạm Thị Anh Thư - QT2101K 77 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng * Phần mềm kế tốn Smart: http://www.smart.com.vn/ Smart Pro phù hợp với công ty SẢN XUẤT, XÂY DỰNG, THƯƠNG MẠI, DỊCH VỤ, VẬN TẢI, DU LỊCH, NHÀ HÀNG, KHÁCH SẠN, DƯỢC PHẨM, THỦY SẢN, XUẤT NHẬP KHẨU, doanh nghiệp vừa nhỏ, tổng công ty liên hiệp xí nghiệp quản lý trực tiếp hai cấp (cấp tổng công ty công ty thành viên) Đối với công ty, cá nhân làm dịch vụ kế tốn Smart Pro hỗ trợ chức tạo nhiều Database nên thuận lợi để làm nhiều công ty không giới hạn, công ty Database độc lập, không giới hạn số lượng chứng từ nhập  Trong phần mềm kế toán nêu với mơ hình cơng ty nên sử dụng phần mềm Fast Accounting Trên thực tế công ty dạng mơ hình sản xuất bán hàng cần có kế toán theo dõi riêng biệt từ nghiệp vụ phát sinh theo mạng như: - Phải thu khách hàng Sinh viên: Phạm Thị Anh Thư - QT2101K 78 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng - Phải trả người bán - Kế toán kho - Thủ quỹ Nên cần sử dụng phần mềm kế toán đồng thời dùng nội cơng ty kế tốn khác chạy máy đơn lẻ, mạng nội làm việc từ xa qua internet mang đến nhiểu tiện ích tránh sai sót việc vào sổ sách dễ theo dõi Giải pháp 2: Về việc xây dựng biện pháp cụ thể để thu hồi nợ phải thu  Áp dụng sách chiết khấu toán cho khách hàng toán nhanh, toán trước hạn Chiết khấu toán: biện pháp thúc đẩy việc thu hồi vốn nâng cao hiệu kinh doanh Để thúc đẩy trình thu hồi nợ với biện pháp cơng ty nên áp dụng hạch tốn chiết khấu toán cho khách hàng toán nhanh, tốn trước hạn Sẽ giúp thúc đẩy q trình thu hồi vốn nhanh Cơ sở xây dựng mức chiết khấu tốn: Cơng ty tham khảo lãi suất huy động lãi suất cho vay ngân hàng để quy định mức chiết khấu toán cho phù hợp Mức chiết khấu toán phải lớn mức lãi suất ngân hàng huy động nhỏ mức lãi suất ngân hàng cho vay Ví dụ: Lãi suất tiền gửi kỳ hạn tháng ngân hàng Vietinbank ngày 31/12/2017 5.7% /năm; lãi suất cho vay ngắn hạn 9,8%/năm Cơng ty có khoản chiết khấu cho khách hàng sau: - Chiết khấu 0,6%/ tháng khách hàng toán 15 ngày - Chiết khấu 0,7%/ tháng khách hàng toán trước từ 16 đến 30 ngày - Chiết khấu 0,8%/tháng khách hàng toán trước 30 ngày Phương pháp hạch toán: - Số chiết khấu toán phải trả cho khách hàng khách hàng toán tiền nhanh trước thời hạn quy định, trừ vào khoản nợ phải thu khách hàng, ghi: Sinh viên: Phạm Thị Anh Thư - QT2101K 79 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Nợ TK 635: Số tiền chiết khấu tốn cho khách hàng Có TK 131, 111, 112: ……… Việc cơng ty áp dụng sách chiết khấu tốn giúp khuyến khích khách hàng hợp tác tích cực việc tốn nợ Hạn chế việc khách hàng kéo dài thời gian, khất lần việc toán, gây ảnh hưởng đến nguồn vốn tình hình tài doanh nghiệp  Đối chiếu cơng nợ định kì doanh nghiệp Cơng ty phải thường xun đối chiếu cơng nợ định kì vào cuối tháng để quản lý chặt chẽ mà khơng bỏ sót khoản nợ người mua người bán Kế toán phải theo dõi chi tiết khoản nợ phải thu, phải trả để có kế hoạch đôn đốc sớm thu hồi khoản nợ để không bị tồn động vốn, lên kế hoạch đế toán khoản nợ người bán tránh để nợ bị hạn Với công nợ phải trả, công ty yêu cầu nhà cung cấp gửi biên đối chiếu công nợ Với công nợ phải thu, cơng ty tham khảo biên đối chiếu cơng nợ cho khách hàng theo mẫu Ví dụ 3.1: Bản đối chiếu công nợ xây dựng khách hàng thực có cơng ty số liệu xin kế tốn cơng nợ theo mẫu sau: Sinh viên: Phạm Thị Anh Thư - QT2101K 80 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ĐỘC LẬP - TỰ DO - HẠNH PHÚC BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ Số :01/2020 - Căn theo biên giao nhận hàng ngày 16/10/2020 hợp đồng số 1202/HĐMB/VIGTM-KS ký ngày 12 tháng 02 năm 2020 hợp đồng số 2206/HĐMB/VIGTM-kS ký ngày 22 tháng 06 năm 2020 Công ty CP TM Viglacera Công ty TNHH MTV Công nghiệp Nhựa Kim Sơn Hôm ngày 16 tháng 12 năm 2020 Tại Công ty TNHH MTV Công nghiệp Nhựa Kim Sơn Bên A (Bên Mua): CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI VIGLACERA Địa : Tầng Toà nhà Viglacera - Số đại lộ Thăng Long - P Mễ Trì - quận Nam Từ Liêm - Tp Hà Nội Điện thoại : 0243.5537727 Fax: 0243.5537648 Mã số thuế : 0102640785 Đại diện : Ông NGUYỄN VĂN LÝ Chức vụ: Tổng giám đốc Tài khoản : 0011 144397 219 Ngân Hàng TMCP Vietcombank - Hội sở Bên B (Bên Bán): CƠNG TY TNHH MTV CÔNG NGHIỆP NHỰA KIM SƠN Địa : Số 21, ngõ 117, đường Thiên Lôi, phường Vĩnh Liệm, quận Lê Chân, Thành phố Hải Phòng, Việt Nam Điện thoại : 0984.995.933 Emai: kimsonhp6868@gmai.com Mã số thuế : 0201735660 Đại diện : Ông PHẠM XUÂN QUANG Chức vụ: Giám đốc Số tài khoản : 223868 Tại Ngân hàng ACB – Chi Nhánh Hải Phòng Hai bên thống đối chiếu công nợ hợp đồng số 1202/HĐMB/VIGTM-KS hợp đồng 2206/HĐMB/VIGTM-kS đến thời điểm ngày 16 tháng 12 năm 2020 sau: Sinh viên: Phạm Thị Anh Thư - QT2101K 81 Khóa luận tốt nghiệp Tên hàng Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Số lượng Số lượng ( ống ) ( mét ) Đơn giá Thành tiền 5=3*4 Thuế GTGT hóa đơn Tổng phải trả 6=5*10% Nợ cũ (I) 7=5+6 3,507,120,710 Ngày 15/10/2020 chuyển khoản toán (II) 1,390,645,575 Phát sinh ngày 16/12/2020 Ống HDPE vách D600SN4 11.5 1,617,000 18,595,500 1,859,550 20,455,050 Ống HDPE vách D700SN4 11 91.5 1,966,500 179,934,750 17,993,475 197,928,225 1,421,000 2,842,000 284,200 3,126,200 1,955,000 Đai nối đồng D700 Cộng tiền hàng ngày 16/12/2020 (III) Tổng tiền bên mua phải toán = I-II+III 5,865,000 586,500 6,451,500 207,237,250 20,723,725 227,960,975 Đai nối đồng D600 2,344,436,110 Bằng chữ: Hai tỷ, ba trăm bốn mươi bốn triệu, bốn trăm ba sáu nghìn, trăm mười đồng Biên lập thành 02 có giá trị pháp lý bên giữ 01 Hải phòng, ngày 16 tháng 12 năm 2020 CÔNG TY CP TM VIGLACERA Sinh viên: Phạm Thị Anh Thư - QT2101K CÔNG TY TNHH MTV CN NHỰA KIM SƠN 82 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Giải pháp 3: Về việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Hiện nay, Cơng ty TNHH MTV Cơng Nghiệp Nhựa Kim Sơn có khoản nợ xấu, cơng ty thực hiên đòi nợ nhiều lần chưa thành cơng có khoản nợ xác định khơng địi Vì vậy, việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi xóa sổ khoản nợ xác định khơng địi mang ý nghĩa quan trọng Nó giúp doanh nghiệp hạn chế tối đa tổn thất phải chịu có cố khách hàng khơng thể tốn phản ánh đắn tình hình tài doanh nghiệp * Điều kiện để trích lập dự phịng: - Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận khách nợ số tiền nợ, bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ chứng từ khác Các khoản không đủ xác định nợ phải thu theo quy định phải xử lý khoản tổn thất - Các trường hợp xác định khoản nợ phải thu khó địi: + Nợ phải thu q hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ cam kết nợ khác + Nợ phải thu chưa đến thời hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết + Những khoản nợ năm trở lên coi nợ khơng có khả thu hồi * Mức trích lập dự phịng mà cơng ty áp dụng: từ tháng đến năm: 30%, từ năm đến năm: 50%, từ năm đến năm: 70%, từ năm trở lên: 100% * Tài khoản sử dụng: Việc trích lập dự phịng hạch tốn theo tài khoản 229 (2293), tài khoản dùng để phản ánh tình hình trích lập, sử dụng hồn nhập khoản dự phịng khoản phải thu khó địi có khả khơng địi vào cuối niên độ kế toán Sinh viên: Phạm Thị Anh Thư - QT2101K 83 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng * Các nghiệp vụ liên quan đến trích lập dự phịng xử lý dự phịng nợ phải thu khó địi thể sau: + Cuối năm tài N, doanh nghiệp cần tính tốn mức trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi cho năm tài N+1 có phát sinh, kế tốn ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 2293 – Dự phịng phải thu khó địi + Cuối năm tài N +1, số dư nợ hải thu khó địi cần trích lập kỳ nhỏ so với kỳ trước chưa sử dụng hết số chênh lệch hồn nhập ghi giảm chi phí: Nợ TK 2293 – Dự phịng phải thu khó địi Có TK 642 - Chi tiết hồn nhập khoản dự phịng phải thu khó địi + Cuối năm tài N +1, số dư nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ lớn số trích lập kì trước chưa sử dụng hết số chênh lệch lớn hạch tốn vào chi phí, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 2293 – Dự phịng phải thu khó địi + Đối với khoản nợ phải thu khó địi xử lý xóa nợ, sau lại thu hồi nợ, kế toán vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi được, ghi: Nợ TK 111, 112… Có K 711- Thu nhập khác + Các khoản nợ phải thu xác định khơng địi phép xóa nợ,ghi: Nợ TK 2293- Dư phịng phải thu khó địi (Nếu trích lâp dự phịng) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (Nếu chưa lập dự phịng) Có TK 131- Phải thu khách hàng Có TK 138- Phải thu khác Ví dụ 3.2:Theo kế tính tốn số tiền cơng ty cần phải trích lập dự phịng nợ khó địi thời điểm 31/12/2019 Đơn vị: Công ty TNHH MTV Công Nghiệp Nhựa Kim Sơn Địa chỉ: Số 21/117 đường Thiên Lôi, Thành phố Hải Phòng Sinh viên: Phạm Thị Anh Thư - QT2101K 84 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng BẢNG TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG NỢ PHẢI THU KHĨ ĐỊI Ngày 31/12/2019 f STT Số tiền nợ Thời gian hạn Tỷ lệ trích Số tiền trích 150.000.000 năm tháng 50% 75.000.000 230.000.000 tháng 30% 69.000.000 82.000.000 11 tháng 30% 24.600.000 … … … … … Tổng cộng 462.000.000 x x 168.6000.000 Tên khách hàng Công ty CP Xây Dựng Thủy Lợi Công ty CP Xây Lắp Điện Hải Dương Công ty CP Xây Lắp Điện Diên Hải … Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) - Tổng số tiền cần phải trích lập dự phòng ngày 31/12/2019 cho khoản nợ hạn là: 168.600.000 đồng Căn vào số liệu trên, kế tốn ghi: Nợ TK 642 : 168.600.000 Có TK 229 : 168.600.000 Giải pháp thứ 4: Về toán cho người bán hạn Các khoản nợ phải trả người bán nhìn chung cơng ty tốn hạn Tuy nhiên phát sinh khoản nợ q hạn làm ảnh hưởng đến uy tín cơng ty quan hệ toán Sinh viên: Phạm Thị Anh Thư - QT2101K 85 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Vì vậy, công ty cần xây dựng kế hoạch trả nợ nguồn vốn huy động đề toán kịp thời, hạn cho nhà cung cấp trường hợp đến hạn tốn Nếu cơng ty làm điều làm tăng uy tín nhà cung cấp, tạo niềm tin đối tác làm ăn với doanh nghiệp tương lai Sinh viên: Phạm Thị Anh Thư - QT2101K 86 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phòng KẾT LUẬN Việc xác định, phản ánh kịp thời, xác, chi tiết, cụ thể tình hình toán với khách hàng giúp cho nhà quản trị nắm tình hình tài cơng ty đưa phương hướng phát triển đắn doanh nghiệp Qua thời gian thực tập Công ty TNHH MTV Công Nghiệp Nhựa Kim Sơn với kiến thức học trường, em nhận thức vai trị cơng tác kế tốn nói chung kế tốn tốn nói riêng Đề tài đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn Cơng ty TNHH MTV Công Nghiệp Nhựa Kim Sơn: - Kiến nghị việc xây dựng biện pháp thu hồi nợ phải thu - Kiến nghị đại hóa cơng tác kế tốn - Cơng ty cần trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi để đảm bảo để nguyên tắc thận trọng kế toán Tuy nhiên, với thời gian kiến thức hạn chế nên em khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy (cơ) giáo anh chị kế tốn viên để khóa luận em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo, anh chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH MTV Công Nghiệp Nhựa Kim Sơn tạo điều kiện hướng dẫn tận tình giáo ThS.Nguyễn Thị Mai Linh để em hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Hải Phịng, ngày tháng năm 2021 Sinh viên Phạm Thị Anh Thư Sinh viên: Phạm Thị Anh Thư - QT2101K 87 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phòng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2016), Chế độ kế tốn doanh nghiệp Hệ thống tài khoản kế toán, Nhà xuất Tài Bộ tài (2016), Chế độ kế tốn doanh nghiệp Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ sách kế toán sơ đồ kế toán, Nhà xuất Tài Cơng ty TNHH MTV Cơng Nghiệp Nhựa Kim Sơn (2019) sổ sách kế tốn Công ty Các tài liệu khác thư viện Sinh viên: Phạm Thị Anh Thư - QT2101K 88 ... hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán công ty Các tài liệu, số liệu cần thiết Sổ Công ty TNHH MTV Cơng Nghiệp Nhựa Kim Sơn Sổ nhật kí chung Công ty TNHH MTV Công Nghiệp Nhựa Kim. .. cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH MTV Công Nghiệp Nhựa Kim Sơn; Đánh giá ưu, nhược điểm cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty, sở đưa biện pháp hoàn thiện. .. cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH MTV Công Nghiệp Nhựa Kim Sơn; Đánh giá ưu, nhược điểm cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty, sở đưa biện pháp hoàn thiện