TĨM TẮT LUẬN VĂN Tính cấp thiết đề tài Thuế xuất với xuất Nhà nước tồn phát triển kinh tế thị trường Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách nhà nước, cơng cụ góp phần điều chỉnh mục tiêu kinh tế vĩ mô Nhà nước đảm bảo công xã hội Thuế công cụ nhạy cảm để phát huy tối đa vai trò thuế kinh tế cơng tác quản lý thuế đóng vài trị then chốt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020 viết: “Xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa; mức động viện hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất nước công cụ quản lý kinh tế vĩ mơ có hiệu quả, hiệu lực Đảng Nhà nước Xây dựng ngành thuế Việt Nam đại, hiệu lực, hiệu quả; công tác quản lý thuế, phí lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực dựa ba tảng bản; thể chế sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành thuế đơn giản, khoa học, phù hợp với thông lệ quốc tế; nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; ứng dụng cơng nghệ thơng tin đại, có tính liên kêt, tích hợp, tự động hoá cao.” Nước ta trình đẩy mạnh cơng nghiệp hố, đại hố đất nước với yêu cầu hội nhập khu vực giới ngày sâu rộng, thành phần kinh tế phát triển nhanh chóng đa dạng, doanh nghiệp ngày có hội mở rộng sản xuất kinh doanh, đặc biệt doanh nghiệp xuất nhập Tuy nhiên, việc thực cam kết quốc tế buộc phải bước cắt giảm hàng rào thuế quan phải đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước Đây thách thức không nhỏ ngành thuế Trong năm trước, kinh tế tồn cầu liên tục rơi vào tình trạng khó khăn, khủng hoảng Mặc dù khỏi khủng hoảng kinh tế tiềm ẩn nhiều bất ổn, tốc độ tăng trưởng chậm Điều tác động không nhỏ đến doanh nghiệp nước, đặc biệt doanh nghiệp xuất nhập khẩu, doanh nghiệp vừa nhỏ Chính tình trạng gian lận thuế, trốn thuế thường xuyên xảy ra, gây khó khăn cơng tác quản lý thuế Sóc Sơn huyện ngoại thành phía Bắc thành phố Hà Nội Khơng nằm ngồi tình trạng chung, doanh nghiệp địa bàn chủ yếu doanh nghiệp vừa nhỏ, cơng tác quản lý thuế cịn gặp nhiều khó khăn, đặc biệt doanh nghiệp xuất nhập Để quản lý tốt đối tượng nộp thuế, góp phần tăng nguồn thu cho Ngân sách nhà nước, đảm bảo tính minh bạch, đề tài: “Tăng cường quản lý thuế Chi cục thuế huyện Sóc Sơn doanh nghiệp xuất nhập khẩu” tác giả lựa chọn làm đề tài nghiên cứu luận văn cao hoc Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu đề tài 2.1 Mục tiêu Trên sở nghiên cứu lý luận thực tiễn từ đề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường công tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Sóc Sơn doanh nghiệp xuất nhập địa bàn huyện 2.2 Nhiệm vụ doanh nghiệp xuất nhập nói riêng doanh nghiệp xuất nhập doanh nghiệp xuất nhập Kết cấu đề tài Ngoài lời mở đầu, kết luận, danh mục tham khảo, luận văn chia thành chương: Chương 1: Cơ sở lý luận thực tiễn chung quản lý thuế doanh nghiệp xuất nhập Chương 2: Thực trạng quản lý thuế Chi cục thuế huyện Sóc Sơn doanh nghiệp xuất nhập Chương 3: Phương hướng số giải pháp, phương hướng tăng cường quản lý thuế Chi cục thuế huyện Sóc Sơn doanh nghiệp xuất nhập Nội dung cụ thể sau: Chương 1: Cơ sở lý luận thực tiễn chung quản lý thuế doanh nghiệp xuất nhập Nội dung quản lý thuế doanh nghiệp xuất nhập khẩu: đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế, ấn định thuế; thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế; xóa nợ tiền thuế, tiền phạt; quản lý thông tin người nộp thuế; kiểm tra, tra thuế; cưỡng chế thi hành định hành thuế; xử lý vi phạm pháp luật thuế; giải kiếu nại, tố cáo thuế Vai trò quản lý thuế doanh nghiệp xuất nhập khẩu: quản lý thuế doanh nghiệp xuất nhập đảm bảo nguồn thu từ thuế tập trung, xác, kịp thời, thường xuyên, ổn định vào Ngân sách nhà nước; góp phần hồn thiện sách, pháp luật quy định quản lý thuế; phát huy việc kiểm soát thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp xuất nhập khẩu, đảm bảo công xã hội; tăng cường nghiêm minh pháp luật thuế,đối với doanh nghiệp xuất nhập khẩu; tạo công doanh nghiệp; tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp xuất nhập góp phần đáp ứng yêu cầu hội nhập Chương 2: Thực trạng quản lý thuế Chi cục thuế huyện Sóc Sơn doanh nghiệp xuất nhập Các doanh nghiệp xuất nhập thuộc Chi cục thuế huyện Sóc Sơn quản lý chủ yếu công ty tư nhân công ty cổ phần với quy mô vừa nhỏ Chi cục quản lý doanh nghiệp với sắc thuế: thuế Môn bài, thuế Thu nhập doanh nghiệp, thuế Giá trị gia tăng Quản lý thông tin doanh nghiệp xuất nhập giúp đối chiếu, so sánh quy mơ kinh doanh, chi phí doanh nghiệp với lợi nhuận mức thuế kê khai, góp phần đánh giá mức độ chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp, đồng thời ngăn ngừa hành vi gian lận, trốn thuế Hiện nay, công tác Chi cục trọng tiến hành xây dựng hệ thống sở liệu để hỗ trợ quản lý thông tin doanh nghiệp Tuy vậy, công tác gặp nhiều khó khăn khó thu thập đầy đủ thông tin doanh nghiệp Về kê khai thuế, thực yêu cầu cải cách thủ tục hành ứng dụng cơng nghệ thơng tin quản lý, đến năm 2016 100% doanh nghiệp xuất nhập địa bàn thực kê khai thuế qua mạng Tuy nhiên, tình trạng nộp chậm tờ khai diễn ra, lỗi sai số tờ khai tờ khai thuế giá trị gia tăng, tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp nhiều dẫn đến tình trạng hạch tốn sai làm sai lệch số liệu thuế doanh nghiệp Về quản lý thu nộp thuế, công tác Chi cục quan tâm Trong năm qua công tác thu nộp thuế Chi cục thuế huyện Sóc Sơn đạt kết đáng khích lệ sau: số doanh nghiệp kê khai dương thuế liên tục tăng từ 44,46% năm 2012 lên 47,55% Trong giai đoạn 2012 – 2016, số thu liên tục tăng, đa phần sắc thuế có tỷ lệ hồn thành so với dự tốn cao, có nhiều năm hồn thành vượt dự tốn thuế Gía trị gia tăng năm 2014 101,65% dự tốn, năm 2015 107,11% dự toán, thuế Thu nhập doanh nghiệp năm 2015 đạt 100,15% dự toán Bên cạnh kết trên, công tác quản lý thu nộp thuế Chi cục tồn nhiều bất cập như: số doanh nghiệp kê khai dương thuế có tăng tỷ lệ thấp chưa đến 50%, tiềm ẩn nhiều rủi ro kê khai; số thu cao chưa xứng với tiềm năng… Công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế nhiệm vụ trọng tâm hàng đầu để phấn đấu hoàn thành tiêu giao Để thuận tiện cho công tác thu nợ, Chi cục thuế huyện Sóc Sơn tiến hành phân loại nợ thuế thành nợ khó thu nợ có khả thu, từ tập trung vào thu nợ có khả thu Tỷ lệ thu nợ Chi cục có xu hướng tăng lên qua năm từ 44% năm 2012 lên 54% năm 2015, nhiên tỷ lệ coi thấp Các biện pháp cưỡng chế nợ Chi cục thực hiện: giấy mời, email, điện thoại trực tiếp; thông báo nợ; định cưỡng chế nợ; cưỡng chế tài khoản ngân hàng; thông báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng Cơng tác hồn thuế nhanh chóng góp phần hỗ trợ doanh nghiệp quay vòng vốn Bên cạnh kết đạt số hồ sơ xin hoàn số hồ sơ hoàn liên tục tăng giai đoạn 2012 – 2015 cơng tác hồn thuế tiền ẩn nhiều rủi ro tỷ lệ kiểm tra sau hoàn chiếm khoảng 60% số hồ sơ xin hồn điều dẫn đến có khoản thuế hồn sai khơng thể phát gây thất thoát Ngân sách nhà nước Một số cán thuế lợi dụng việc hoàn thuế doanh nghiệp để sách nhiễu, trục lợi cá nhân Về xử lý vi phạm pháp luật thuế, hành vi vi phạm pháp luật thuế doanh nghiệp xuất nhập thuộc Chi cục thuế huyện Sóc Sơn quản lý thường nộp chậm tờ khai thuế, chậm nộp tiền thuế, kê khai sai thiếu thuế, lỗi liên quan đến hoá đơn viết sai tiêu hoá đơn, số tiền viết liên hoá đơn khơng giống Trong hành vi chậm nộp tờ khai thuế chậm nộp tiền thuế la diễn phổ biến Các khoản tiền phạt vi phạm thường khó thu Về công tác tra, kiểm tra: khâu khó khăn, phức tạp q trình quản lý thuế doanh nghiệp xuất nhập khẩu, đòi hỏi cán kiểm tra phải có lực chuyên mơn tốt, có đạo đức nghề nghiệp nắm sách, pháp luật thuế, tinh tường để phát hành vi vi phạm tinh vi doanh nghiệp Chi cục tiến hành hai phương thức kiểm tra kiểm tra bàn hay kiểm tra trụ sở quan thuế kiểm tra trụ sở kinh doanh doanh nghiệp Hàng năm Chi cục thuế huyện Sóc Sơn tiến hành kiểm tra bàn khoảng 70% số doanh nghiệp xuất nhập quản lý số lượng doanh nghiệp kiểm tra trụ sở chiếm khoảng gần 30% Những hành vi vi phạm chủ yếu phát qua kiểm tra: Tăng chi phí tính định mức hao hụt nguyên vật liệu vượt định mức đăng ký, chi phí khơng có hố đơn tính vào chi phí, chi phí tiền lương, tiền thưởng khơng có hợp đồng, chi phí khấu hao tài sản cố định vượt mức qui định, chi phí lãi vay khơng hợp lý, chi phí khơng phục vụ sản xuất kinh doanh, kê khai thiếu doanh thu Kiểm tra thuế phát nhiều hành vi vi phạm truy thu năm gần tỷ đồng Tuy nhiên, công tác kiểm tra thuế gặp nhiều khó khăn doanh nghiệp thường xun có thái độ khơng hợp tác, doanh nghiệp xuất nhập vừa kê khai với Hải quan lại vừa kê khai với thuế nên hệ thống sổ sách, hóa đơn chứng từ khơng rõ ràng Hành vi gian lận doanh nghiệp thường tinh vi, trình độ cán thuế chưa đáp ứng yêu cầu nên khó khăn việc để đấu tranh với doanh nghiệp Kiểm tra trụ sở thường tốn nhiều thời gian nguồn nhân lực hạn chế nên Chi cục không đạt tiêu số lượng doanh nghiệp cần kiểm tra hàng năm Chương 3: Phương hướng số giải pháp, phương hướng tăng cường quản lý thuế Chi cục thuế huyện Sóc Sơn doanh nghiệp xuất nhập Một số giải pháp: Thứ nhất, kiện toàn, tăng cường hiệu lực, hiệu máy quản lý Chi cục nâng cao chất lượng đội ngũ cán Để thực tốt công tác quản lý thuế khối doanh nghiệp xuất nhập địa bàn người ln yếu tố trung tâm, giữ vai trị then chốt Nâng cao lực chuyên môn nghiệp vụ phẩm chất đạo đực cán bộ, công chức Chi cục có tác động tích cực đến tồn cơng tác quản lý thuế Thứ hai, hồn thiện cơng tác lập dự tốn: Dự tốn xây dựng phải dựa khoa học, bám sát vào tình hình thực tiễn địa bàn gắn việc dự báo tình hình phát triển kinh tế - xã hội với việc lập dự toán, nghiên cứu xây dựng thêm dự toán trung hạn dài hạn Thứ ba, tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp xuất nhập địa bàn Tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp biện pháp mang tính xuyên suốt, hiệu mang tính lâu dài, bền vững Thực tốt công tác tạo lan tỏa lớn cộng đồng doanh nghiệp, nâng cao tinh thần tự giác, ý thức trách nhiệm tất doanh nghiệp xuất nhập địa bàn Thứ tư, đẩy mạnh công tác quản lý, cưỡng chế thu hồi nợ thuế Trong cần: tiếp tục phân loại nợ thuế; nghiên túc thực đôn đốc nợ; rà sốt khoản nợ sai, nợ ảo; cơng bố phương tiện thông tin đại chúng doanh nghiệp xuất nhập nợ lớn, chầy ỳ nộp thuế; thành lập đoàn kiểm tra liên ngành để thu hồi nợ đọng; liệt công tác thu hồi tiền chậm nộp… Thứ năm, tăng cường kiểm tra, tra thuế có kiểm tra sau hồn cơng tác hồn thuế Giá trị gia tăng Trong kiểm tra thuế, cần tăng cường kiểm tra bàn để kịp thời phát dấu hiệu rủi ro để từ tiến hành kiểm tra trụ sở, kết hợp nhiều mục đích kiểm tra để vừa tiết kiệm thời gian kiểm tra làm rõ nhiều vấn đề Riêng kiểm tra sau hoàn cần tăng cường kiểm tra , năm Chi cục kiểm tra doanh nghiệp khác nhiên kiểm tra - năm liên tiếp Cách vừa tiết kiệm thời gian, nhân lực cho Chi cục mà tỷ lệ hồ sơ kiểm tra tăng lên Thứ sáu, tăng cường phối kết hợp ngành cấp có liên quan Muốn thực tốt cơng tác quản lý thu thuế doanh nghiệp xuất nhập địa bàn huyện việc kết hợp chặt chẽ quan thuế với quan chức khác điều xem nhẹ Sự hỗ trợ củ ản lý vi phạm điều cần thiế thông tin hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Một số kiến nghị: Với Bộ Tài chính, Tổng cục thuế Cục thuế Thành phố Hà Nội: Về hồn thiện chế sách: Hồn thiện hệ thống sách theo hướng đơn giản, minh bạch Mọi quy định sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu, quy định thuế nên chứa đựng văn thuế, tránh tình trạng muốn thực quy định luật thuế người ta phải tham chiếu nhiều văn pháp luật khác Tổng cục thuế cần nghiên cứu để trình Bộ tài Chính phủ ban hành nghị định quy định hoạt động dịch vụ tư vấn thuế, tạo điều kiện thuận lợi để dịch vụ phát triển cách rộng rãi, độc lập khách quan Về cải cách thủ tục hành chính: Thủ tục hành rào cản lớn doanh nghiệp quan thuế khối doanh nghiệp xuất nhập Cần cơng khai quy trình nghiệp vụ quản lý thuế để doanh nghiệp biết tham gia giám sát công chức thuế thực thi pháp luật thuế Xây dựng hịm thư góp ý để doanh nghiệp tham gia đóng góp thủ tục hành quản lý thuế hành Hàng năm tổ chức thi viết sáng kiến kinh nghiệm cải cách thủ tục hành thuế công tác quản lý thuế doanh nghiệp Từ thực tế cơng việc mình, cơng chức thuế người dễ phát thủ tục khơng cần thiết, quy trình, thủ tục cần cải cách, đổi mới, từ khiến cho cơng viêc thuận lợi hơn, không cho quan thuế mà cịn cho doanh nghiệp Về hồn thiện sở hạ tầng, tin học hóa cơng tác quản lý thuế: Xây dựng, nâng cấp, tích hợp chuyển đổi hệ thống phần mềm ứng dụng xử lý thông tin thuế như: Kê khai đăng ký thuế, kê khai thuế kế toán tài khoản nộp thuế đối tượng nộp thuế, xây dựng đồng hệ thống sở liệu Bên canh đó, cầ tầng kỹ ết bị công nghệ thông tin, tăng cường tính thuật mạng truyề bảo mật hệ thống công nghệ thông tin quản lý thuế doanh nghiệp, trọng phát triển nguồn nhân lực am hiểu lĩnh vực Điều chỉnh sách tiền lương, tiền công: Hiện nay, mức lương Nhà nước trả cho cán nhân viên làm việc nhiều quan nhà nước thấp so với mặt chung xã hội Điều dẫn đến nhiều tượng tiêu cực quan nhà nước, tượng tham nhũng, cửa quyền, sách nhiễu doanh nghiệp diễn phổ biến gây cản trở phát triển kinh tế Vì cần nghiên cứu để điều chỉnh sách tiền lương, tiền cơng cho cán cơng chức : UBND huyện Sóc Sơn cần đạo ngành, cấp phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc thực nhiệm vụ quản lý thuế địa bàn, đặc biệt công tác thông tin tuyên truyền pháp luật thuế; công tác đôn đốc thu nợ công tác chống thất thu ngân sách Xây dựng chế phối hợp cụ thể UBND cần kịp thời quan tâm tháo gỡ khó khăn, hỗ trợ ngành thuế sở vật chất, địa điểm làm việ nâng cao chất lượng công tác quản lý thu thuế Thường xuyên tổ chức họp ban ngành với quan thuế để đưa giải pháp hỗ trợ Chi cục thuế việc quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn Bởi vì, giải pháp đứng góc độ khác khách quan hơn, tạo cho Chi cục thuế nhìn đa chiều Với doanh nghiệp xuất nhập địa bàn: cần nâng cao tinh thần trách nhiệm mình, chủ động, tự giác việc hoàn thành nghĩa vụ thuế, chấp hành pháp luật thuế Tích cực kê khai, nộp thuế qua mạng để góp phần cải cách thủ tục hành chính, minh bạch hóa ngành thuế Nghiêm cấm móc nối, tiếp tay cho cán thuế thực hành vi vi phạm pháp luật thuế, gây ảnh hưởng xấu đến hình ảnh quan thuế Thường xun có phản ánh hai chiều doanh nghiệp Chi cục thuế thái độ làm việc cán thuế, khó khăn vướng mắc doanh nghiệp trình kê khai, nộp thuế để Chi cục thuế kịp thời có biện pháp hỗ trợ doanh nghiệp Quản lý thuế khối doanh nghiệp xuất nhập vấn đề phức tạp nhạy cảm Nghiên cứu vấn đề quản lý thuế doanh nghiệp xuất nhập địa bàn huyện góp phần nêu bật thực trạng quản lý thuế thời gian qua, phân tích số thành tựu hạn chế, nguyên nhân tồn tại, thiếu sót đó, đồng thời đưa số giải pháp, kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thời gian tới bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế ... xuất nhập khẩu; tạo công doanh nghiệp; tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp xuất nhập góp phần đáp ứng yêu cầu hội nhập Chương 2: Thực trạng quản lý thuế Chi cục thuế huyện Sóc Sơn doanh nghiệp xuất. .. thuế doanh nghiệp xuất nhập Chương 2: Thực trạng quản lý thuế Chi cục thuế huyện Sóc Sơn doanh nghiệp xuất nhập Chương 3: Phương hướng số giải pháp, phương hướng tăng cường quản lý thuế Chi cục thuế. .. xuất nhập Các doanh nghiệp xuất nhập thuộc Chi cục thuế huyện Sóc Sơn quản lý chủ yếu công ty tư nhân công ty cổ phần với quy mô vừa nhỏ Chi cục quản lý doanh nghiệp với sắc thuế: thuế Môn bài, thuế