TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SỸ LỜI MỞ ĐẦU Để đảm bảo phát triển kinh tế- xã hội ổn định, bền vững chủ động hội nhập kinh tế quốc tế, việc tiếp tục hồn thiện sách tài hệ thống sách thuế nói chung, thuế thu nhập cá nhân nói riêng cần thiết, nhằm thực tốt nhiệm vụ phân bổ nguồn lực đồng thời giải tốt mối quan hệ tiết kiệm, đầu tư tiêu dùng, tăng trưởng với cơng xã hội xố đói giảm nghèo Việc ban hành Luật thuế thu nhập cá nhân góp phần tăng cường cơng tác kiểm sốt, phân phối thu nhập điều tiết vĩ mô kinh tế -xã hội Luật thuế thu nhập cá nhân sách đắn thể chế hố đường lối, chủ trương Đảng Nhà nước lĩnh vực tài chính, bảo đảm tính khoa học, cơng bằng, minh bạch Tuy nhiên để đưa Luật thuế thu nhập cá nhân vào thực tế, sống chấp nhận cần phải đặc biệt coi trọng trình tổ chức thực thi Luật Tổ chức thực thi "điều kiện đủ" để Luật thuế thu nhập cá nhân thành công Để Luật thuế thu nhập cá nhân vào sống người dân địa bàn tỉnh Hải Dương, Chính mà tác giả lựa chọn đề tài "Tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Hải Dương" làm luận văn thạc sỹ với mong muốn xác định trình tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Hải Dương, qua đánh giá đưa giải pháp nhằm góp phần thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Hải Dương thành công Mục tiêu đề tài lựa chọn khung lý thuyết tổ chức thực thi luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh, từ phân tích thực trạng tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Hải Dương Xác định điểm mạnh, điểm yếu, nguyên nhân điểm yếu tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Hải Dương đề xuất số giải pháp hoàn thiện tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Hải Dương đến năm 2020 Trong trình nghiên cứu đề tài tác giả áp dụng phương pháp nghiên cứu định tính kết hợp với nghiên cứu định lượng theo bước sau: Bước 1: Nghiên cứu số nội dung lý thuyết tổ chức thực thi sách để xây dựng khung lý thuyết tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Tác giả sử dụng phương pháp tổng hợp mơ hình hóa Bước 2: Thu thập liệu thứ cấp thông qua văn đạo điều hành công tác tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân Ban đạo luật thuế TNCN báo cáo thực nhiệm vụ Cục Thuế tỉnh Hải Dương giai đoạn 2009-2013 Bước 3: Đánh giá tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân qua mục tiêu; phân tích điểm mạnh, điểm yếu theo nội dung tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Hải Dương Bước 4: Phân tích nguyên nhân dẫn đến điểm yếu tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Hải Dương dựa sở yếu tố ảnh hưởng xác định chương Bước 5: Đề xuất số giải pháp hoàn thiện thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Hải Dương đến năm 2020 dựa điểm yếu, đồng thời đề xuất số điều kiện để thực giải pháp dựa nguyên nhân xác định chương NỘI DUNG LUẬN VĂN Chương 1: Cơ sở lý luận tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh: Trong chương 1, luận văn có nội dung chính: Nội dung thứ nhất: Luận văn khái quát Luật thuế TNCN, đưa khái niệm thuế TNCN, đặc điểm, vai trò thuế TNCN nội dung chủ yếu Luật thuế TNCN Nội dung thứ hai: Cơ sở lý luận tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Luận văn đưa khái niệm tổ chức thực thi Luật thuế TNCN; Mục tiêu tiêu chí đánh giá tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh; Quá trình tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân; Điều kiện để tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân thành công Mục tiêu tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh là: Người nộp thuế tuân thủ Luật thuế thu nhập cá nhân Các tiêu chí đánh giá tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh gồm: Tỷ lệ thuế TNCN thực thu so với kế hoạch; Tỷ lệ thuế TNCN thực thu so với năm trước; Tỷ lệ thuế TNCN thực thu so với tổng số thu nội địa tỉnh; Tỷ lệ thuế TNCN thực thu so với GDP tỉnh Quá trình tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh trình đưa Luật thuế thu nhập cá nhân vào triển khai thông qua hoạt động Ban đạo Luật thuế TNCN tỉnh hoạt động Cục thuế tỉnh quan chức có trách nhiệm quyền hạn thu sắc thuế, phí phát sinh địa bàn tỉnh Quá trình bao gồm ba giai đoạn: Chuẩn bị triển khai Luật thuế thu nhập cá nhân, Chỉ đạo triển khai Luật thuế thu nhập cá nhân, Kiểm soát thực Luật thuế thu nhập cá nhân Điều kiện để tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân thành cơng là: Luật thuế thu nhập cá nhân hợp lý, hành cơng đủ mạnh, tâm lãnh đạo cấp ủng hộ người nộp thuế Chương 2: Phân tích thực trạng tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Hải Dương: Trong chương 2, luận văn có nội dung chính: Nội dung thứ nhất: Luận văn Giới thiệu tỉnh Hải Dương mơ hình tổ chức Cục Thuế tỉnh Hải Dương Nội dung thứ hai: Kết thực Luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Hải Dương Thu ngân sách thuế TNCN qua năm thực Luật thuế TNCN có kết tốt, số thu từ thuế thu nhập cá nhân ln hồn thành vượt mức dự tốn giao, số thuế TNCN hàng năm Cục Thuế tỉnh Hải Dương có tăng trưởng khá, năm sau cao năm trước ngày chiếm tỷ trọng tổng thu ngân sách Nội dung thứ ba: Thực trạng tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Hải Dương Luận văn phản ánh Thực trạng chuẩn bị triển khai Luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Hải Dương; Thực trạng đạo triển khai Luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Hải Dương; Thực trạng kiểm soát thực Luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Hải Dương Nội dung thứ tư: Đánh giá tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Hải Dương bao gồm: đánh giá theo tiêu chí thực mục tiêu tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân đánh giá hoạt động tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Hải Dương Qua xác định điểm mạnh, điểm yếu nguyên nhân điểm yếu trình tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Hải Dương: Điểm mạnh: Để tổ chức thực thi Luât thuế TNCN thành công, Cục Thuế tỉnh Hải Dương trọng công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; có nhiều cải tiến hoạt động kê khai, nộp thuế, tạo điều kiện tốt cho NNT thực nghĩa vụ khai thuế, nộp thuế Công tác tra, kiểm tra NNT thực thống theo quy trình tồn ngành, góp phần nâng cao chất lượng, hiệu tra, kiểm tra, rút ngắn thời gian thực hiện, giảm bớt phiền hà cho NNT Điểm yếu: Về chuẩn bị triển khai Luật thuế thu nhập cá nhân: Tổ chức máy chưa đáp ứng yêu cầu; Lập kế hoạch thu NSNN chưa sát với thực tế; Chưa có quy trình quản lý thu thuế TNCN Về đạo triển khai Luật thuế thu nhập cá nhân: Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ chưa thực hiệu quả; Công tác cấp mã số thuế cho công dân chưa thực đồng bộ; Công tác phối kết hợp quan, ban ngành chưa chặt chẽ, nhịp nhàng, Thủ tục hồn thuế cịn rườm rà, phức tạp Về kiểm soát thực Luật thuế thu nhập cá nhân: Công tác tra, kiểm tra chưa đạt hiệu cao; Các văn pháp quy thuế TNCN chưa rõ ràng dẫn đến khó thực Khơng có tính bền vững, nhanh lạc hậu Nguyên nhân điểm yếu : Nguyên nhân từ thân sách Thuế TNCN: Do sách thuế TNCN cịn lồng ghép nhiều mục tiêu sách xã hội gây khó khăn cho cơng tác thực quản lý Chính sách chưa đảm bảo yêu cầu tính đơn giản, dễ hiểu, dẫn tới nhiều vướng mắc triển khai thực Bên cạnh đó, thiếu đồng quy định sách thuế TNCN với sách khác (như Luật Bảo hiểm xã hội, Bộ Luật lao động) gây khó khăn cho người thực thi Sự phối hợp ngành thuế với cấp quyền địa phương, với tổ chức, quan liên quan việc hợp tác triển khai Luật Thuế TNCN chưa quan tâm mức Cơ chế phối hơ ̣p, trao đổi thông tin ngành Thuế với đơn vị có liên quan hỗ trợ thực Luật thuế TNCN hạn chế: Chưa kết nối thông tin sở liệu quản lý thu thuế TNCN với quan khác có liên quan với sở liệu quản lý đất đai quan Tài nguyên môi trường, liệu tiền lương, tiền công tổ chức, liệu chuyển tiền thu nhập hệ thống ngân hàng Ý thức chấp hành sách, pháp luật thuế NNT: Rất nhiều người xã hội chưa có ý thức tự giác, tự nguyện chấp hành Luật thuế TNCN Hiện nay, cịn phận khơng nhỏ NNT chưa đăng ký, kê khai thực nghĩa vụ nộp thuế Điều gây khó khăn cho cơng tác quản lý thuế, thất thoát nguồn thu vào NSNN tạo bất bình đẳng thực nghĩa vụ thuế Chương 3: Giải pháp hoàn thiện tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Hải Dương đến năm 2020 Trong chương 3, luận văn có nội dung chính: Nội dung thứ nhất, Mục tiêu yếu tố tác động đến định hướng thực thi Luật thuế TNCN giai đoạn tới Nội dung thứ hai, Phương hướng hoàn thiện tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Hải Dương Tăng cường hiệu lực quản lý thuế TNCN sở hồn thiện sách thuế TNCN đảm bảo cơng bằng, minh bạch, dễ thực Hồn thiện quy trình quản lý thuế TNCN tạo thuận lợi cho ứng dụng công nghệ thông tin theo hướng tự động hố triển khai thực thống tồn ngành Tăng cường nguồn nhân lực, đẩy mạnh đào tạo cán bộ, công chức phận quản lý thuế TNCN, nâng cao chất lượng cán nhằm nâng cao hiệu lực quản lý thuế TNCN Đẩy mạnh phát triển dịch vụ hỗ trợ NNT, đơn giản hóa thủ tục hành chính, giảm thời gian NNT thực thủ tục hành thuế, trọng cung cấp dịch vụ hỗ trợ qua hình thức điện tử; cung cấp dịch vụ tra cứu trao đổi thông tin điện tử tình hình thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế; Bổ sung tăng cường nguồn nhân lực dành cho công tác tra, kiểm tra thuế TNCN Đẩy mạnh xây dựng sở liệu người nộp thuế TNCN từ thông tin liệu bên bên ngành thuế Xử lý nghiêm trường hợp người nộp thuế vi phạm pháp luật thuế; giải xác, kịp thời trường hợp khiếu nại tố cáo thuế người nộp thuế Tăng cường quản lý thuế TNCN phải tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế lao động tạo điều kiện thuận lợi cho quan chi trả thu nhập tiến hành hoạt động sản xuất, kinh doanh hoạt động khác cách bình thường Nội dung thứ ba, Một số giải pháp hoàn thiện tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Hải Dương Trên sở phương hướng hoàn thiện tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Hải Dương cho giai đoạn tới, giải pháp để hoàn thiện tổ chức thực thi Luật thuế TNCN luận văn đề xuất cho nội dung giai đoạn tổ chức thực thi Luật thuế TNCN bao gồm: Hoàn thiện chuẩn bị triển khai Luật thuế TNCN: Cơ cấu nguồn nhân lực phù hợp với nhiệm vụ giao; Nâng cao đạo đức nghề nghiệp cán công chức thuế; Phân tích dự báo nguồn thu, nguyên nhân tác động làm tăng giảm nguồn thu -Ban hành quy trình quản lý thu thuế TNCN Hoàn thiện đạo thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân: Đa dạng, phong phú công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT nhiều hình thức, phương tiện tuyền thơng đại; Đẩy mạnh công tác cấp mã số thuế cho công dân; Đề nghị UBND tỉnh hỗ trợ phần kinh phí cho cơng tác tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân; Tăng cường phối hợp với quan ban ngành để nâng cao hiệu trun truyền; Kết nối thơng tin, tích hợp liệu để tăng cường kiểm sốt NNT Hồn thiện kiểm sốt thực Luật thuế thu nhập cá nhân: Xây dựng sở liệu NNT Đảm bảo đối chiếu chéo thơng tin tồn quốc thu nhập, kê khai, toán thuế NNT; Đào tạo kỹ chuyên sâu cho cán tra kiểm tra; Hoàn thiện văn pháp quy thuế TNCN để Luật thuế dễ hiểu, dễ thực Nội dung thứ tư, Một số kiến nghị để thực giải pháp Luận văn đề xuất số kiến nghị với Tổng cục Thuế, Bộ Tài quyền tỉnh Hải Dương để thực giải pháp thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân KẾT LUẬN Qua trình triển khai thực Luật thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Hải Dưong, nhìn chung Luật thuế TNCN phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội tỉnh, góp phần quan trọng đảm bảo nguồn thu cho ngân sách, kiểm soát thu nhập cá nhân, phân phối lại thu nhập, thực cơng xã hội bước đầu tạo thói quen góp phần nâng cao nhận thức đối tượng nộp thuế thực nghĩa vụ nộp thuế Với nội dung nghiên cứu trình bày, luận văn "Tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Hải Dương" góp phần làm rõ giai đoạn q trình tổ chức thực thi Luật thuế TNCN bao gồm: chuẩn bị triển khai Luật thuế TNCN, đạo triển khai Luật thuế TNCN kiểm soát thực Luật thuế TNCN Bám sát mục tiêu nghiên cứu, luận văn làm rõ nội dung sau: Luận văn làm rõ vấn đề lý luận tổ chức thực thi Luật thuế Thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh như: khái niệm tổ chức thực thi Luật thuế TNCN; mục tiêu tiêu chí đánh giá tổ chức thực thi Luật thuế TNCN; điều kiện để tổ chức thực thi Luật thuế TNCN Luận vãn làm rõ thực trạng tổ chức thực thi Luật thuế TNCN địa Bàn tỉnh Hải Dương phương diện: Thực trạng chuẩn bị triển khai Luật thuế TNCN; thực trạng đạo triển khai Luật thuế TNCN; thực trạng kiểm soát thực Luật thuế TNCN; đánh giá tổ chức thực thi Luật thuế TNCN Thơng qua đó, luận văn nêu điểm mạnh, điểm yếu nguyên nhân điểm yếu tổ chức thực thi Luật thuế TNCN địa Bàn tỉnh Hải Dưong Luận văn đề xuất số giải pháp hoàn thiện tổ chức thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Hải Dương đến năm 2020 Trong đó, bao gồm giải pháp chuẩn bị triển khai Luật thuế TNCN; giải pháp Đạo triển khai Luật thuế TNCN; giải pháp kiểm soát thực Luật thuế TNCN Đưa số kiến nghị để thực giải pháp ... tổ chức thực thi Luật thu? ?? thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh; Quá trình tổ chức thực thi Luật thu? ?? thu nhập cá nhân; Điều kiện để tổ chức thực thi Luật thu? ?? thu nhập cá nhân thành công Mục tiêu tổ. .. tiêu tổ chức thực thi Luật thu? ?? thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh là: Người nộp thu? ?? tuân thủ Luật thu? ?? thu nhập cá nhân Các tiêu chí đánh giá tổ chức thực thi Luật thu? ?? thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh. .. nội dung tổ chức thực thi Luật thu? ?? thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Hải Dương Bước 4: Phân tích nguyên nhân dẫn đến điểm yếu tổ chức thực thi Luật thu? ?? thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Hải Dương dựa