Khóa luận tìm hiểu thực trạng công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty cổ phần khai thác và dịch vụ khai thác thủy sản Hạ Long; đánh giá ưu, khuyết điểm cơ bản trong công tác kế toán nói chung cũng như công tác kế toán thanh toán tại Công ty cổ phần khai thác và dịch vụ khai thác thủy sản Hạ Long nói riêng làm cơ sở để đề xuất các biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt hơn công tác hạch toán kế toán.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2015 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN-KIỂM TỐN Sinh viên :Đinh Thị Thu Huyền Giảng viên hướng dẫn: ThS.Trần Thị Thanh Phương HẢI PHÒNG - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA,NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KHAI THÁC VÀ DỊCH VỤ KHAI THÁC THỦY SẢN HẠ LONG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH:KẾ TỐN-KIỂM TỐN Sinh viên : Đinh Thị Thu Huyền Giảng viên hướng dẫn: ThS.Trần Thị Thanh Phương HẢI PHÒNG - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đinh Thị Thu Huyền Mã SV: 1512401083 Lớp : QT1901K Ngành: Kế tốn – Kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua, người bán Công ty cổ phần khai thác dịch vụ khai thác thủy sản Hạ Long NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI 1.Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp (Về lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn bảnvẽ) Tìm hiểu lý luận cơng tác kế tốn toán với người mua, người bán doanh nghiệp Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty cổ phần khai thác dịch vụ khai thác thủy sản Hạ Long Đánh giá ưu, khuyết điểm công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn Cơng ty cổ phần khai thác dịch vụ khai thác thủy sản Hạ Long nói riêng làm sở để đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt công tác hạch toán kế toán Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn Các văn Nhà nước chế độ kế tốn liên quan đến cơng tác kế toán toán doanh nghiệp Quy chế, quy định kế tốn - tài doanh nghệp Hệ thống sổ sách kế toán liên quan đến cơng tác kế tốn tốn Cơng ty cổ phần khai thác dịch vụ khai thác thủy sản Hạ Long, sử dụng số liệu năm 2018 phục vụ công tác Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công ty cổ phần khai thác dịch vụ khai thác thủy sản Hạ Long Địa trụ sở chính: Số 409 Lê Lai, phường Máy Chai, quận Ngô Quyền, thành phố Hải Phòng MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm phương thức tốn hình thức tốn: 1.2 Nội dung kế toán toán với người mua 1.2.1 Nguyên tắc toán với người mua 1.2.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách kế toán sử dụng kế toán toán với người mua 1.2.3 Phương pháp kế toán nghiệp vụ toán với người mua: 1.3 Nội dung kế toán toán với người bán 12 1.3.1Nguyên tắc kế toán toán với người bán 12 1.3.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng kế toán toán với người bán 13 1.3.3 Kế toán nghiêp vụ toán với người bán 15 1.4 Nội dung kế toán nghiệp vụ toán có liên quan đến ngoại tệ 21 1.4.1 Tỷ giá quy định sử dụng tỷ giá kế toán 21 1.4.2 Kế toán nghiệp vụ toán với người mua, người bán có liên quan đến ngoại tệ 21 1.5 Sự cần thiết kế toán toán với người mua, người bán 24 1.6 Nhiệm vụ cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán 25 1.7 Đặc điểm kế tốn tốn theo hình thức kế tốn Nhật Ký Chung 26 1.7.1 Nguyên tắc ghi sổ Nhật Ký Chung 26 1.7.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật Ký Chung 26 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KHAI THÁC VÀ DỊCH VỤ KHAI THÁC THỦY SẢN HẠ LONG 28 2.1 Khái quát Công ty cổ phần khai thác Dịch vụ khai thác thủy sản Hạ Long 28 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 28 2.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty 28 2.1.3 Những thuận lợi khó khăn cơng ty q trình hoạt động 28 2.1.4 Mơ hình cơng tác máy quản lý công ty 29 2.1.5 Đặc điểm công tác công tác kế tốn cơng ty 30 2.1.5.1 Mơ hình cơng tác máy kế tốn công ty 30 2.1.5.2 Hình thức kế tốn, chế độ sách phương pháp kế tốn áp dụng cơng ty 31 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty cổ phần khai thác dịch vụ khai thác thủy sản Hạ Long 33 2.2.1 Phương thức tốn hình thức tốn với người mua, người bán Công ty: 33 2.2.2 Thực trạng kế toán toán với người mua Công ty cổ phần khai thác dịch vụ khai thác thủy sản Hạ Long 34 2.2.3 Thực trạng kế toán tốn với người bán cơng ty 45 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KHAI THÁC VÀ DỊCH VỤ KHAI THÁC THỦY SẢN HẠ LONG 55 3.1 Đánh giá thực trạng toán với người mua, người bán Công ty cổ phần khai thác dịch vụ khai thác thủy sản Hạ Long 55 3.1.1 Ưu điểm 55 3.1.2 Hạn chế 56 3.2 Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty cổ phần khai thác dịch vụ khai thác thủy sản Hạ Long 57 3.2.1 Yêu cầu phương hướng hoàn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán 57 3.2.2 Nội dung giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn với người mua, người bán công ty cổ phần khai thác DV khai thác thủy sản Hạ Long 58 3.2.2.1 Giải pháp 1: Lập biên đối chiếu công nợ cho khách hàng 58 3.2.2.2 Giải pháp 2: Áp dụng sách chiết khấu tốn 61 3.2.2.3 Giải pháp 3: Lập dự phòng phải thu khó địi 62 3.2.2.4 Giải pháp 4: Sử dụng phần mềm kế toán 67 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 72 TÀI LIỆU THAM KHẢO 74 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ toán với người mua theo TT200/2014/TT-BTC 11 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ toán với người bán 20 Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ nghiệp vụ tốn vói người mua, người bán theo hình thức nhật ký chung 27 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ công tác máy quản lý công ty 29 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ cơng tác máy kế tốn cơng ty 30 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn Nhật ký chung 32 Sơ đồ 2.4: Quy trình kế tốn tốn với người mua Cơng ty cổ phần khai thác dịch vụ khai thác thủy sản Hạ Long” 34 Sơ đồ2.5: Quy trình kế tốn tốn với người bán công ty CP khai thác Dịch vụ khai thác thủy sản Hạ Long 45 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ trình tự hạch tốn chiết khấu tốn 61 Sơ đồ 3.2: sơ đồ trình tự hạch tốn dư phịng phải thu khó địi TT200 64 DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu số 1: Hóa đơn GTGT số 0000520 36 Biểu số 2: Hóa đơn GTGT số 0000567 37 Biểu số 3: Phiếu thu 38 Biểu số 4: Giấy báo có ngân hàng 39 Biểu số 5: trích sổ nhật ký chung 40 Biểu số 6: Trích sổ TK 131 41 Biểu số 7: Trích sổ chi tiết phải thu khách hàng 42 Biểu số 8: Trích sổ chi tiết phải thu khách hàng 43 Biểu số 9: Trích bảng tổng hợp phải thu khách hàng 44 Biểu số 10: Hóa đơn GTGT số 0000947 46 Biểu số 11: Hóa đơn GTGT số 0000480 47 Biểu số 12: Ủy nhiệm chi 48 Biểu số 13: Ủy nhiệm chi 49 Biểu số 14: Trích sổ Nhật ký chung 50 Biểu số 15: Sổ tài khoản 331 51 Biểu số 16: Sổ chi tiết phải trả người bán: 52 Biểu số 17: Trích bảng tổng hợp phải trả người bán 54 Biểu số 18: Báo cáo tình hình cơng nợ năm 2018 65 Biểu số 19: Bảng trích lập dự phịng năm 2018 66 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế mở cửa hội nhập với kinh tế giới, nước ta nay, thành phần doanh nghiệp ngày đa dạng hơn, phong phú Đặc biệt, vài năm trở lại đây, số lượng doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực thương mại hàng hóa tăng với mức độ đáng kể Các doanh nghiệp muốn khẳng định vị mình, muốn hoạt động có hiệu quả, đem lại lợi nhuận cao, điều tất yếu doanh nghiệp phải nắm bắt quản lý tốt trình lưu thơng hàng hóa doanh nghiệp từ khâu mua tới khâu bán Hàng hóa khâu chủ chốt đơn vị sản xuất kinh doanh, đơn vị thương mại, đặc biệt kinh tế mở cửa việc đẩy mạnh tốc độ mua bán hàng hóa việc sống tất đơn vị Bên cạnh đó, mối quan hệ tốn giưa doanh nghiệp với đơn vị, cá nhân doanh nghiệp khoản phải thu, phải trả cho khách hàng, người bán (trong q trình mua bán hàng hóa) trọng Có thể nói, kế tốn mua bán hàng hóa tốn đóng vai trị quan trọng trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng hạch toán kế tốn nói chung hạch tốn kế tốn mua, bán hàng hóa tốn nói riêng doanh nghiệp, với kiến thức học ghế nhà trường qua trình tìm hiểu thực trạng kế tốn mua, bán hàng hóa tốn giúp em có nhiều điều kiện tiếp cận thực tế, vận dụng kiến thức học để hiểu rõ thêm kiến thức thực tiễn cơng tác kế tốn mua, bán hàng hóa tốn nói riêng kế tốn nói chung Cơng ty Do đó, em chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty cổ phần khai thác dịch vụ khai thác thủy sản Hạ Long” Do trình độ thời gian có hạn nên báo cáo tránh thiếu sót hạn chế em mong nhận bảo giúp đỡ giáo viên hướng dẫn tập thể cán công ty để em hồn thiện báo cáo bổ sung thêm kiến thức thực tế cho Sinh viên: Đinh Thị Thu Huyền Page Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm phương thức tốn hình thức tốn: Khái niệm toán: Là chuyển giao tài sản bên (cá nhân công ty, công tác) cho bên kia, thường sử dụng trao đổi sản phẩm dịch vụ giao dịch có ràng buộc mặt pháp lý Phương thức toán: Là cách thức, phương pháp nhằmthực nghĩa vụ tài sản Phương thức tốn thực hình thức khác như:Trả tiền mặt, tốn qua ngân hàng, séc, thư tín dụng, tốn vật hay có thỏa thuận bên + Có hai phương thức tốn: Thanh tốn trực tiếp vàthanh toán trả chậm - Thanh toán trực tiếp: sau nhận hàng mua, doanh nghiệp thương mại tốn tiền cho người bán, tiền mặt, tiền cán tạm ứng hay tiền chuyển khoản - Thanh toán trả chậm: Là doanh nghiệp nhận hàng chưa tốn tiền cho người bán Việc thực theo điều kiện tín dụng ưu đãi theo thỏa thuận Hình thức tốn: Là quy định cách thức trả tiền, có liên kết với yếu tố q trình tốn Gồm hai hình thức: Thanh tốn tiền mặt tốn khơng tiền mặt Thanh tốn tiền mặt gồm loại toán như: toán tiền Việt Nam, ngoại tệ, hối phiếu ngân hàng loại giấy tờ có giá trị tiền… hình thức tốn hai bên Khi nhận vật tư, hàng hóa, dịch vụ… bên mua xuất quỹ tiền mặt quỹ để trả trực tiếp cho người bán Hình thức tốn thực tế thường áp dụng trongthanh toán cho công nhân viên hay giao dịch mua bán nhỏ, lẻ Thanh tốn khơng tiền mặt: Là cách thức tốn tiền hàng hố, dịch vụ khơng có xuất tiền mặt mà tiến hành cách trích tiền từ tài khoản người chi trả chuyển vào tài khoản người trả cách bù trừ lẫn thơng qua vai trị trung gian cơng tác tín dụng Và có thêm hình thái tiền tiền ghi sổ (hay gọi tiền bút toán) Sinh viên: Đinh Thị Thu Huyền Page Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Ví dụ: Biên đối chiếu cơng nợ với Cơng ty TNHH Nhà hàng ẩm thực Hàn Quốc CÔNG TY CP KHAI THÁC VÀ DVKT THỦY SẢN HẠ LONG CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự do- Hạnh phúc Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2018 BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ - Căn vào hợp đồng kinh tế, - Căn vào thỏa thuận hai bên Hôm nay, ngày 31 tháng 12 năm 2018 Tại văn phịng Cơng ty CP khai thác dịch vụ khai thác thủy sản Hạ Long, chúng tơi gồm có: Bên A (Bên bán): CƠNG TY CP KHAI THÁC VÀ DVKT THỦY SẢN HẠ LONG - Địa chỉ: 409 Lê Lai, p Máy Chai, q Ngô Quyền, Hải Phòng - Đại diện: Nguyễn Huy Hải Chức vụ: Chủ tịch HĐQT - MST: 0200145820 Bên B (Bên mua): CÔNG TY TNHH NHÀ HÀNG ẨM THỰC HÀN QUỐC - Địa chỉ: Số 279 Văn Cao, P Đằng Lâm, Q Hải An, TP Hải Phòng - Đại diện: Trịnh Trung Kiên Chức vụ: Giám đốc - MST: 0201749871 Cùng đối chiếu công nợ từ ngày 01/1/2018 đến 31/12/2018 cụ thể sau: Đối chiếu công nợ: STT Diễn giải Số tiền Số dư đầu kỳ Số phát sinh tăng kỳ 39.746.000 Số phát sinh giảm kỳ Số dư cuối kỳ 39.746.000 (Bằng chữ: Ba mươi chin triệu, bẩy trăm bốn mươi sáu nghìn đồng chẵn) Chi tiết cơng nợ: - Hóa đơn GTGT số 0000458, ký hiệu AA/17P Công ty xuất ngày 01/9/2018 số tiền: 19.846.000 đồng (chưa tốn) - Hóa đơn GTGT số 0000470, ký hiệu AA/17P Công ty xuất ngày 10/9/2018 số tiền 19.900.000 đồng (chưa tốn) Kết luận:Tính đến hết ngày 31/12/2018 Công ty TNHH Nhà hàng ẩm thực Hàn Quốc cịn phải tốn cho Cơng ty CP khai thác DVKT Thủy sản Hạ Long số tiền là: 39.746.000 đồng (Ba mươi chin triệu, bẩy trăm bốn mươi sáu nghìn đồng) Biên lập thành 02 có giá trị Mỗi bên giữ 01 làm sở cho việc toán sau hai bên ĐẠI DIỆN BÊN A Sinh viên: Đinh Thị Thu Huyền ĐẠI DIỆN BÊN B Page 60 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng 3.2.2.2 Giải pháp 2: Áp dụng sách chiết khấu tốn Hiện Cơng ty cổ phần khai thác dịch vụ khai thác thủy sản Hạ Long chưa áp dụng sách chiết khấu tốn để khuyến khích khách hàng tốn nợ trước hạn.Vì vậy, để nâng cao hiệu sử dụng vốn thu hồi vốn nhanh, cơng ty nên áp dụng sách chiết khấu toán Tỷ lệ chiết khấu tốn chưa có quy định thống Bộ Tài Chính Vì vậy, mức chiết khấu tốn cơng ty dựa tình hình cơng ty, lãi suất tiền gửi toán ngân hàng doanh nghiệp mở tài khoản tham khảo sổ doanh nghiệp ngành tương đồng quy mơ Tỷ lệ chiết khấu tốn nên chia thành nhiều mức vào số ngày mà khách hàng toán sớm phải ghi nhận cụ thể hợp đồng kinh doanh ký kết hai bên, điều kiện cần đủ để làm thực chiết khấu toán khách hàng Tài khoản sử dụng: TK 635- Chi phí tài Sơ đồ 3.1: Sơ đồ trình tự hạch tốn chiết khấu tốn TK 635: Chi phí tài TK 111, 112, 131 CKTT cho người mua TK 911 Cuối kỳ Kế chuyển CPTC Phương pháp hạch toán: + Khi áp dụng chiết khấu tốn cho khách hàng: Nợ TK 635: Chi phí tài Có TK 111,112,131… + Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài sang TK 911: Nợ TK911: Xác định kết kinh doanh Có TK 635: Chi phí tài Năm 2018 Doanh nghiệp chủ yếu giao dịch qua tài khoản ngân hàng BIDV Tại thời điểm mức lãi suất cho vay 10%/ năm, mức lãi suất gửi tiết kiệm ngân hàng BIDV 6,5%/năm Sinh viên: Đinh Thị Thu Huyền Page 61 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Để khuyến khích khách hàng tốn sớm, doanh nghiệp nên chọn tỷ lệ chiết khấu toán cao mức lãi suất gửi tiết kiệm xong không vượt mức lãi suất cho vay ngân hàng Doanh nghiệp nên chọn tỉ lệ chiết khấu toán 8%/ năm dựa theo lãi suất ngân hàng BIDV Chiết khấu toán hưởng = Tổng số tiền toán trước hạn x Tỷ lệ chiết khấu x Số ngày tốn trước hạn Ví dụ minh họa: Ngày 02/10/2018 xuất hàng hóa bán cho Cơng ty CP thương mại đầu tư phát triển Mạnh Hà với tổng giá trị 245.340.000 đồng Cơng ty Mạnh Hà tốn chuyển khoản ngày 30/10/2018 Mặc dù theo hợp đồng ngày 20/11/2018 Cơng ty Mạnh Hà phải tốn tiền hàng Do toán sớm trước 21 ngày Kế tốn tính chiết khấu tốn cho Cơng ty Mạnh Hà sau: Tiền chiết khấu = (8%/360) x 21 x 245.340.000 = 1.144.920đồng Định khoản: Nợ TK 635: 1.144.920 Có TK 111: 1.144.920 3.2.2.3 Giải pháp 3: Lập dự phịng phải thu khó địi Hiện nay, chiếu theo điều kiện việc lập dự phịng phải thu khó địi, Công ty CP khai thác dịch vụ khai thác thủy sản Hạ Long chưa khai lập dự phòng Nhưng để kiểm sốt nguồn tài cơng ty, tránh tổn thất khoản nợ khó địi xảy Sau em xin đưa điều kiện cách thức lập phòng phải thu khó địi theo quy định nhà nước sau: Dự phịng nợ phải thu khó địi: Là dự phòng phần giá trị bị tổn thất khoản thu hạn toán, nợ phải thu chưa hạn khơng địi khách nợ khơng có khả tốn Tác dụng dự phịng phải thu khó địi: việc lập dự phịng phải thu khói địi giúp cơng ty có nguồn tài để bù đắp tổn thất khoản nợ khó địi sảy xảy năm kế hoạch nhằm đảm bảo tồn vốn kinh doanh, đảm bảo cho cơng ty phản ánh giá trị khoản nợ phải thu thời điểm lập bao cáo tài Điều kiện lập dự phịng: Doanh nghiệp lập dự phịng phải thu khó địi khoản nợ có điều kiện sau: Sinh viên: Đinh Thị Thu Huyền Page 62 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng + Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận khách nợ số tiền bao gồm: Hợp đồng kinh tế, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ chứng từ khác + Các khoản nợ không đủ xác định nợ phải thu theo quy định phải xử lý khoản tổn thất Mức trích lập dự phịng phải thu khó địi doanh nghiệp áp dụng : + DN phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phịng cho khoản nợ phải thu khó đòi, kèm theo chứng chứng minh khoản nợ khó địi nói + Đối với nợ phải thu q hạn tốn, mức trích lập dự phịng sau: + 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn tháng đến năm + 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 100% giá trị khoản nợ phải thu từ năm trở lên + Đối với nợ phải thu chưa đến hạn tốn cơng tác kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, người nợ tích, bỏ trốn bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết…thì doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất không thu hồi để trích lập dự phịng Tài khoản sử dụng: TK 229: Dự phòng tổn thất tài sản TK 2293: Dự phịng phải thu khó địi Kết cấu tài khoản: Bên Nợ Bên Có + - Hồn nhập chênh lệch số dự phịng Trích lập khoản dự phịng tổn thất phải lập kỳ nhỏ số dự phòng tài sản thời điểm lập Báo cáo tài trích lập kỳ trước chưa sử dụng hết + - Bù đắp giá trị khoản đầu tư vào đơn vị khác có định dùng số dự phòng lập để bù đắp số tổn thất xảy + - Bù đắp phần giá trị lập dự phịng khoản nợ khơng thể thu hồi phải xóa sổ Số dư bên có: Số dự phịng tổn thất tài sản có cuối kỳ Sinh viên: Đinh Thị Thu Huyền Page 63 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Sơ đồ 3.2: sơ đồ trình tự hạch tốn dư phịng phải thu khó địi TT200 Sinh viên: Đinh Thị Thu Huyền Page 64 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng Biểu số 18: Báo cáo tình hình công nợ năm 2018 Đơn vị: Công ty CP khai thác DVKT thủy sản Hạ Long Địa chỉ: Số 409 Lê Lai, phường Máy Chai, Quận Ngô Quyền, Hải Phịng BÁO CÁO TÌNH HÌNH CƠNG NỢ ĐẾN HẾT 31/12/2018 Năm 2018 Đơn vị tính: VNĐ STT Tên cơng ty Cơng nợ với KH Thời hạn tốn Thời hạn hạn Công ty TNHH Đầu tư PT SX TM Phương Anh 20.000.000 30/11/2017 1năm tháng Doanh nghiệp tư nhân Minh Trường 9.850.000 31/05/2018 tháng Công ty TNHH TM DV thực phẩm An Hà 15.600.000 31/12/2017 năm 11.400.000 31/12/2016 năm … Công ty TNHH Du lịch Sinh Thái Minh Phương …… Tổng cộng ……… …… Ghi …… … 16.532.475.631 Ngày 31tháng 12 năm 2018 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Sinh viên: Đinh Thị Thu Huyền Giám đốc (Ký, họ tên) Page 65 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Biểu số 19: Bảng trích lập dự phịng năm 2018 Đơn vị: Công ty CP khai thác DVKT thủy sản Hạ Long Địa chỉ: Số 409 Lê Lai, phường Máy Chai, Quận Ngơ Quyền, Hải Phịng BẢNG TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG PHẢI THU KHĨ ĐỊI Năm 2018 Đơn vị tính: VNĐ STT Tên cơng ty Cơng nợ với KH Thời gian q hạn Mức trích lập Số tiền 20.000.000 1năm tháng 50% 10.000.000 Doanh nghiệp tư nhân Minh Trường 9.850.000 tháng 30% 2.955.000 Công ty TNHH TM DV thực phẩm An Hà 15.600.000 1năm 50% 7.800.000 11.400.000 năm 70% 7.980.000 Công ty TNHH Đầu tư PT SX TM Phương Anh Công ty TNHH Du lịch Sinh Thái Minh Phương Tổng cộng 56.850.000 Ghi 28.735.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Định khoản bảng trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Nợ TK 6422: 28.735.000 Có TK 2293: 28.735.000 Sinh viên: Đinh Thị Thu Huyền Page 66 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng 3.2.2.4 Giải pháp 4: Sử dụng phần mềm kế toán Phần mềm kế toán hệ thống công tác dạng chương trình máy tính Khi thực phần mềm mang lại báo cáo tài chính, báo cáo chi tiết theo quy định hành kế toán doanh nghiệp Phần mềm có nhiều dạng khác Phần mềm kế tốn số liệu đầu vào chứng từ, số liệu người dùng lập, dựa vào thủ tục, quy trình có sẵn phần mềm kế tốn xử lý đưa báo cáo cách xác hiệu quả, giúp người dung tiết kiệm thời gian chi phí + Tiết kiệm thời gian: Là khía cạnh tốt sử dụng phần mềm kế toán, kế tốn khơng phải tốn q nhiều thời gian sử dụng hệ thống kế toán cũ Phần mềm thiết kế phù hợp giúp doanh nghiệp giải tất phép tính phức tạp mà cần nhập số liệu thao tác in + Chính xác: tính xác phần mềm kế tốn cao xảy lỗi Sai xót xảy người nhập số liệu nhập sai số liệu sai thông tin ban đầu Hầu hết phần mềm kế tốn có phần hỗ trợ hướng dẫn cách sử dụng tồn quy trình nhập liệu thông tin khách hàng nhân viên Một nắm cách làm, bạn không cần xem lại phần hỗ trợ thao tác nhanh Hình thức hướng dẫn giúp giảm thiểu sai sót giúp cải thiện chất lượng sổ sách kế toán doanh nghiệp + Dễ sử dụng: Hầu hết phần mềm kế toán dễ sử dụng dễ hiểu Doanh nghiệp cần thời gian cài đặt chương trình lập liệu vào hệ thống Mỗi phần mềm kế tốn có phần hướng dẫn cài đặt sử dụng nên kế tốn doanh nghiệp sử dụng cách dễ dàng Một chương trình cài đặt, doanh nghiệp điều chỉnh cho phù hợp với nhu cầu thiết thực Các phần mềm kế tốn có chức lưu trữ báo cáo với mục đích khác nhau, theo dõi cơng nợ, tốn cho nhà cung cấp quản lý bảng lương phút + Báo cáo: Một điều tuyệt vời sử dụng phần mềm kế toán khả tạo báo cáo theo ý muốn doanh nghiệp thời gian nhanh Bạn tạo báo cáo vòng vài giây, cải tiến lớn so với phương thức truyền thống với bảng biểu phép tính Các báo cáo xuất file Excel Word để sử dụng lập báo Sinh viên: Đinh Thị Thu Huyền Page 67 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng cáo tài hàng năm Đặc biệt, phần mềm kế toán cho phép lập báo cáo theo ý muốn phần mềm tự động lên báo cáo phù hợp với thời gian theo ý muốn người sử dụng + Tác dụng phần mềm đến quản lý công nợ: Cho phép quản lý công nợ chi tiết đến khách hàng/nhà cung cấp, hóa đơn phải thu/phải trả hợp đồng mua/bán Việc phân bổ số tiền toán cho hóa đơn thực tự động trực tiếp cho hoá đơn Cho phép xử lý giảm trừ cơng nợ chi tiết theo hóa đơn trường hợp hàng bán bị trả lại, giảm giá, chênh lệch tỷ giá, tạm ứng trước tiền hàng giảm trừ khác Cho phép theo dõi chi tiết công nợ cho vay mượn, lần tạm ứng… Giúp doanh nghiệp thực nghiệp vụ bán hàng từ việc báo giá, tiếp nhận đơn hàng, hợp đồng khách hàng đến việc tiếp nhận hóa đơn sản phẩm, chiết khấu, giảm giá, Phần mềm cho phép doanh nghiệp quản lý tình hình sử dụng hóa đơn, in hóa đơn trực tiếp từ phần mềm, tuân thủ quy định phát hành, quản lý sử dụng hóa đơn Giám đốc kế tốn dễ dàng quản trị tình hình bán hàng theo chi nhánh, phịng kinh doanh, nhân viên kinh doanh báo cáo bán hàng theo sản phẩm, nhóm sản phẩm, thị trường Hiện thị trường có nhiều loại phần mềm kế tốn như: MISA, ACOUTING, ESOFT FINANCIALS Cơng ty CP khai thác Dịch vụ khai thác thủy sản Hạ Long doanh nghiệp vừa nên sử dụng phần mềm kế toán sau: Misa, Fast Acounting,… Sinh viên: Đinh Thị Thu Huyền Page 68 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2019: http://misa.com.vn/ +Là phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ kế toán: Quỹ,ngân hàng, mua hàng, bán hàng, hóa đơn, hóa đơn điện tử, thuế, kho, tài sản cố định, công cụ dụng cụ, tiền lương, giá thành, hợp đồng, ngân sách, tổng hợp +Phù hợp triển khai cho doanh nghiệp thuộc lĩnh vực: Thương mại, Dịch vụ, Sản xuất +Phần mềm kế toán phiên MISA SME.NET 2019 với ứng dụng mobile giúp cho nhà lãnh đạo kế tốn trưởng, Giám đốc, Tổng giám đốc dễ dàng nằm bắt tình hình tài chính, kế tốn doanh thu, chi phí, lãi lỗ, tiền mặt, tiền gửi doanh nghiệp tức điều hành, quản lý doanh nghiệp lúc nơi.Phần mềm bổ sung tính như: Hướng dẫn tốn báo cáo tài giúp hỗ trợ kế tốn tiết kiệm thời gian cơng sức việc tốn báo cáo tài cuối năm Tự động phát sai lệch chứng từ, sổ sách, báo cáo hướng dẫn cách thức xử lý theo quy định Gợi ý sai sót thường gặp báo cáo tài để kế tốn chủ động kiểm tra, khắc phục Cung cấp đầy đủ báo cáo tài Sinh viên: Đinh Thị Thu Huyền Page 69 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng theo quy định thông tư 200/2014/TT-BTC, 133/2016/TT-BTC tự động tổng hợp số liệu lên báo cáo tài +Giá phần mềm khoảng từ 2.950.000- 12.950.000 triệu đồng (Tùy thuộc vào gói mua) Phần mềm kế tốn Fast Acounting: http://www.fast.com.vn/ + Là phần mềm tốt dành cho tính giá thành báo cáo quản trị Có phân hệ thống 14 phân hệ nghiệp vụ đáp ứng đầy đủ kế toán, thuế cho doanh nghiệp vừa nhỏ Có thể hạch tốn với mơ hình phức tạp nhiều đơn vị cấp dưới, nhiều phận hạch tốn, nhiều ngoại tệ ln cập nhật thơng tư kế tốn thuế Bộ tài sổ sách kế tốn theo quy định + Tập chung vào nâng cao tốc độ xử lý thực giao dịch, xử lý tính tốn cuối kỳ lên báo cáo giúp người sử dụng làm việc với tốc độ nhanh + Giá phần mềm khoảng từ 6.000.000 - 12.000.000 triệu đồng (tùy thuộc vào gói mua) Sinh viên: Đinh Thị Thu Huyền Page 70 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Hai phần mềm phù hợp với doanh nghiệp vừa nhỏ đồng thời công cụ đắc lực kế tốn nói chung cơng tác quản lý cơng nợ doanh nghiệp nói riêng Để biết thêm cụ thể phần mềm, doanh nghiệp truy cập vào địa trang web nhà cung cấp yêu cầu tư vấn Sinh viên: Đinh Thị Thu Huyền Page 71 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Hiện quản lý công tác kế toán toán với người mua, người bán vấn đề gây đau đầu cho người làm sản xuất kinh doanh, dù muốn hay không doanh nghiệp ln phải đối mặt với nó, ví dụ làm để thu hồi công nợ đúng, kịp thời mà ngăn ngừa rủi ro tiềm ấn dẫn đến tình trạng nợ xấu, nợ khó địi mà giữ mối quan hệ tốt đẹp hai bên… Do việc hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán nhằm quản lý tốt công nợ mối quan tâm lớn doanh nghiệp Đề tài “Hoàn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty cổ phần khai thác dịch vụ khai thác thủy sản Hạ Long” hệ thống hóa lý luận chung kế tốn tốn doanh nghiệp, mô tả thực trạng công tác kế toán toán với người mua, người bán Công ty cổ phần khai thác dịch vụ khai thác thủy sản Hạ Long,giúp đưa số kiến nghị hồn thiện cơng tác kế tốn tốn Tăng cường quản lý cơng nợ, áp dụng sách chiết khấu tốn, trích lập dự phịng phải thu khó địi đưa phần mềm kế toán vào sử dụng Trên sở đưa ưu, nhược điểm việc hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty cổ phần khai thác dịch vụ khai thác thủy sản Hạ Long, viết đưa số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nói cơng ty cổ phần khai thác dịch vụ khai thác thủy sản Hạ Long sau: + Kiến nghị việc lập biên đối chiếu công nợ cho khách hàng + Kiến nghị áp dụng sách chiết khấu tốn + Kiến nghị việc lập dự phịng phải thu khó đòi + Kiến nghị áp dụng phần mềm kế tốn cơng tác kế tốn Sau q trình độc lập, nghiên cứu trường thời gian thực tập Công ty cổ phần khai thác dịch vụ khai thác thủy sản Hạ Long giúp em hiểu rõ lý luận học, đồng thời biết việc ứng dụng lý luận vào thực tế Tuy nhiên, với thời gian kiến thức cịn hạn chế nên khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận góp ý Sinh viên: Đinh Thị Thu Huyền Page 72 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng thầy giáo anh chị kế tốn viên để khóa luận em hồn thiện Cuối cùng, em xin cảm ơn giáo Th.S Trần Thị Thanh Phương anh chị làm việc phịng kế tốn Cơng ty cổ phần khai thác dịch vụ khai thác thủy sản Hạ Long nhiệt tình giúp đỡ hướng dẫn em việc hồn thành khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Đinh Thị Thu Huyền Page 73 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Nguyễn Xuân Hưng (2015), Giáo trình kế tốn tài (Quyển 1), Nhà Xuất Bản Kinh Tế TPHCM GS.TS Đặng Thị Loan (2013) , Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp , Nhà xuất Đại học Kinh Tế Quốc Dân Thơng Tư 200/2014/TT-BTC Tài liệu kế tốn (2018) , Công Ty CỔ PHẦN KHAI THÁC VÀ DỊCH VỤ KHAI THÁC THỦY SẢN HẠ LONG Sinh viên: Đinh Thị Thu Huyền Page 74