Đánh giá mức độ tác động của các nhân tố ảnh hưởng đến sự tuân thủ trong việc kê khai nộp thuế giá trị gia tăng tại các doanh nghiệp

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT TP HỒ CHÍ MINH KHOA QUẢN TRỊ TRẦN THỊ THANH THƯ ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ TÁC ĐỘNG CỦA CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN SỰ TUÂN THỦ TRONG VIỆC KÊ KHAI – NỘP THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CHUYÊN NGÀNH QUẢN TRỊ – LUẬT TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT TP HỒ CHÍ MINH KHOA QUẢN TRỊ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP CỬ NHÂN QUẢN TRỊ - LUẬT ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ TÁC ĐỘNG CỦA CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN SỰ TUÂN THỦ TRONG VIỆC KÊ KHAI – NỘP THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÁC DOANH NGHIỆP Giảng viên hướng dẫn : ThS Nguyễn Thị Ngọc Người thực : Trần Thị Thanh Thư MSSV : 1551101030127 Lớp : 63 - QTL 40 TP Hồ Chí Minh - Năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan: Khóa luận tốt nghiệp kết nghiên cứu riêng tôi, thực hướng dẫn khoa học Thạc sĩ Nguyễn Thị Ngọc, đảm bảo tính trung thực tuân thủ quy định trích dẫn, thích tài liệu tham khảo Tơi xin chịu hồn tồn trách nhiệm lời cam đoan TÁC GIẢ KHÓA LUẬN TRẦN THỊ THANH THƯ LỜI CẢM ƠN Trong khoảng thời gian sinh viên trường Đại học Luật Thành phố Hồ Chí Minh, tơi truyền đạt nhiều kiến thức quý giá Luận văn kết trình nghiên cứu kết hợp với kiến thức mà tơi tích góp thơng qua năm năm học tập nghiên cứu hỗ trợ nhà trường thầy giảng viên Vì vậy, bên cạnh nỗ lực cố gắng thân, muốn gửi lời cảm ơn đến tất giảng viên trường Đại học Luật Thành phố Hồ Chí Minh nói chung tập thể giảng viên Khoa Quản trị trường nói riêng trang bị cho tơi kiến thức tảng kỹ để hoàn thành đề tài luận văn Đặc biệt, tơi kính gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Thạc sĩ Nguyễn Thị Ngọc – giảng viên khoa Quản trị trường Đại học Luật Thành phố Hồ Chí Minh, đồng thời giảng viên hướng dẫn suốt thời gian thực luận văn Cơ Ngọc tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu hồn chỉnh luận văn, xin chân thành cám ơn cô! Tiếp theo, xin gửi lời cảm ơn đến người hỗ trợ việc trả lời vấn, trả lời bảng khảo sát nghiên cứu, cám ơn ý kiến đóng góp tất người Cuối cùng, xin gửi lời cảm ơn đến gia đình, bạn bè người thân hỗ trợ lớn mặt tinh thần, động viên, giúp đỡ tơi vượt qua khó khăn để hồn thành luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Tp HCM : Thành phố Hồ Chí Minh BCTC : Báo cáo tài GTGT : Giá trị gia tăng TNDN : Thu nhập doanh nghiệp NNT : Người nộp thuế CQT : Cơ quan Thuế NSNN : Ngân sách nhà nước TSCĐ : Tài sản cố định BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế VAT : Valued add tax (thuế giá trị gia tăng) EFA : Exploratory Factor Analysis (Phân tích nhân tố khám phá SPSS : Statistical Package for the Social Sciences (Phần mềm phân tích thống kê) KMO : Kaiser-Meyer-Olkin DANH SÁCH BẢNG BIỂU Bảng Bảng tổng hợp mơ hình nghiên cứu trước 19 Bảng 2 Thống kê mô tả thông tin khảo sát chung .36 Bảng Thang đo yếu tố kê khai - nộp thuế GTGT làm giảm tuân thủ kê khai - nộp thuế GTGT doanh nghiệp .37 Bảng Thống kê mô tả liệu phục vụ đề tài nghiên cứu 39 Bảng Kết kiểm định độ tin cậy thang đo (Cronbach’s Alpha) 41 Bảng Giá trị tiêu chuẩn hệ số tải Factor Loading .43 Bảng Kết EFA thang đo .44 Bảng Tổng hợp kết phân tích hồi quy (1) 45 Bảng Tổng hợp kết phân tích hồi quy (2) 46 Bảng Đề xuất phân loại xếp hóa đơn, chứng từ 53 DANH SÁCH ĐỒ THỊ, HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ Hình 1 Biểu đồ số thu theo sắc thuế hàng năm giai đoạn 2016 - 2018 Hình Sơ đồ tổng quan công việc kê khai - nộp thuế GTGT .11 Hình Mơ hình nghiên cứu đề xuất .22 Hình 2 Mơ hình nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế trực tiếp gián tiếp Mohd Rizal Palil (2010) 23 Hình Số tiền thuế truy thu năm 2019 27 Hình Quy trình nghiên cứu (tham khảo quy trình nghiên cứu Nguyễn Đình Thọ Nguyễn Thị Mai Trang (2009)) 34 Hình Kết phân tích hồi quy 47 Hình Đề xuất thực công việc kê khai - nộp thuế GTGT theo thời gian 50 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH SÁCH BẢNG BIỂU DANH SÁCH ĐỒ THỊ, HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU .1 Lý chọn đề tài Tổng quan tình hình nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu .4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN 1.1 Khái niệm thuế 1.2 Thuế giá trị gia tăng (GTGT) .7 1.2.1 Khái niệm thuế GTGT .7 1.2.2 Đặc điểm nội dung thuế GTGT 1.3 Công tác kê khai - nộp thuế GTGT 11 1.3.1 Khấu trừ thuế GTGT 11 1.3.2 Kê khai - nộp thuế GTGT .13 1.4 Khái niệm tuân thủ pháp luật thuế .15 1.5 Lý thuyết tảng liên quan 17 1.6 Các giả thuyết mơ hình nghiên cứu .19 1.6.1 Tổng quan mơ hình nghiên cứu trước 19 1.6.2 Mơ hình nghiên cứu đề xuất 21 1.6.3 Các giả thuyết nghiên cứu 22 CHƯƠNG THỰC TRẠNG TUÂN THỦ KÊ KHAI – NỘP THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP, PHƯƠNG PHÁP VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 26 2.1 Thực trạng tuân thủ kê khai – nộp thuế GTGT doanh nghiệp 26 2.2 Những sai sót q trình kê khai – nộp thuế GTGT doanh nghiệp .27 2.3 Phương pháp nghiên cứu 33 2.3.1 Thiết kế nghiên cứu 33 2.3.2 Nghiên cứu định tính 34 2.3.3 Nghiên cứu định lượng 35 2.3.4 Đánh giá độ tin cậy thang đo (Cronbach’s Alpha) .40 2.3.5 Phân tích nhân tố khám phá EFA - Exploratory Factor Analysis 42 2.3.6 Phân tích hồi quy 44 CHƯƠNG KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN CƠNG TÁC KÊ KHAI - NỘP THUẾ GTGT TẠI DOANH NGHIỆP 49 3.1 Kiến nghị hồn thiện cơng tác kê khai – nộp thuế GTGT 49 3.1.1 Hoàn thiện nghiệp vụ kê khai, nộp thuế GTGT .49 3.1.2 Hồn thiện cơng tác khấu trừ thuế GTGT 51 3.1.3 Hồn thiện cơng tác hóa đơn, chứng từ 53 3.1.4 Hoàn thiện kiến thức thuế GTGT 55 3.1.5 Hồn thiện cơng tác thực sổ sách kế toán 57 3.2 Những hạn chế nghiên cứu hướng nghiên cứu tương lai 58 3.2.1 Những hạn chế nghiên cứu 58 3.2.2 Hướng nghiên cứu tương lai 59 KẾT LUẬN .60 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC I: BẢNG KHẢO SÁT PHỤ LỤC II: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ĐỊNH LƯỢNG PHỤ LỤC III: MỨC PHẠT VI PHẠM VỀ THUẾ PHỤ LỤC II: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ĐỊNH LƯỢNG A THỐNG KÊ MÔ TẢ DỮ LIỆU [DataSet2] C:\Users\DELL\Desktop\02.05\02.05.sav Statistics GT TUOI NAM DANH GIA Valid 202 202 202 202 N Missing 0 0 Mean ,52 2,04 3,33 4,18 Std Error of Mean ,035 ,039 ,063 ,047 Range Minimum 1 Maximum 5 Sum 105 412 673 845 25 ,00 2,00 3,00 4,00 Percentiles 50 1,00 2,00 3,00 4,00 75 1,00 2,00 4,00 5,00 Frequency Table Frequency 97 105 48,0 52,0 Valid Percent 48,0 52,0 202 100,0 100,0 Frequency Percent 27 140 35 13,4 69,3 17,3 Valid Percent 13,4 69,3 17,3 202 100,0 100,0 N Minimum Maximum GTNAM GTNU Valid N (listwise) TUOI18.25 TUOI25.40 TUOI40 Valid N (listwise) DUOI1NAM TU1DEN5NAM TU5DEN10NAM TU10DEN15NAM TREN15NAM Valid N (listwise) Percent 26 92 59 21 2,0 12,9 45,5 29,2 10,4 2,0 2,0 12,9 45,5 29,2 10,4 2,0 Cumulative Percent 48,0 100,0 Cumulative Percent 13,4 82,7 100,0 Mean 2,0 14,9 60,4 89,6 100,0 2,0 DESCRIPTIVES VARIABLES=CNPL1 CNPL2 CNPL3 KTT1 KTT2 KTT3 KTT4 KKNT1 KKNT2 KKNT3 KKNT4 HDCT1 HDCT2 HDCT3 HDCT4 SSKT1 SSKT2 SSKT3 TTPL1 TTPL2 TTPL3 TTPL4 TTPL5 /SAVE /STATISTICS=MEAN STDDEV RANGE MIN MAX SEMEAN /SORT=MEAN (A) Descriptive Statistics N Range Minimu Maximum Mean Std m Deviation Statistic Statistic Statistic Statistic Statistic Std Error Statistic SSKT2 202 2,67 ,085 1,206 SSKT3 202 2,83 ,085 1,211 SSKT1 202 2,87 ,077 1,096 KKNT4 202 3,53 ,066 ,937 CNPL2 202 3,53 ,067 ,957 KKNT1 202 3,56 ,063 ,892 CNPL1 202 3,62 ,070 ,997 KKNT2 202 3,71 ,065 ,918 KKNT3 202 3,77 ,062 ,875 KTT2 202 3,82 ,059 ,845 CNPL3 202 3,83 ,065 ,917 KTT3 202 3,85 ,055 ,784 TTPL5 202 3,91 ,071 1,015 HDCT4 202 3,92 ,063 ,889 KTT4 202 3,94 ,061 ,862 HDCT3 202 3,95 ,060 ,851 HDCT1 202 3,97 ,056 ,794 TTPL3 202 3,99 ,063 ,895 KTT1 202 4,00 ,065 ,928 HDCT2 202 4,03 ,059 ,840 TTPL1 202 4,10 ,049 ,701 TTPL4 202 4,13 ,057 ,806 TTPL2 202 4,23 ,059 ,839 Valid N 202 listwise B KẾT QUẢ CRONBACH’S ALPHA Case Processing Summary N % Valid 202 100,0 Cases Excludeda ,0 Total 202 100,0 a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's N of Items Alpha ,748 Scale Mean if Item Deleted TPL1 TPL2 TPL3 TPL4 TPL5 16,25 16,12 16,37 16,22 16,45 Item-Total Statistics Scale Corrected Cronbach's Variance if Item-Total Alpha if Item Item Deleted Correlation Deleted 6,784 ,517 ,707 6,308 ,511 ,705 5,776 ,602 ,669 6,532 ,481 ,715 5,771 ,484 ,722 Reliability Statistics Cronbach's N of Items Alpha ,813 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Corrected Cronbach's Item Deleted Variance if Item-Total Alpha if Item Item Deleted Correlation Deleted CNPL1 7,36 2,869 ,636 ,775 CNPL2 7,45 2,845 ,696 ,711 CNPL3 7,15 3,046 ,663 ,746 Reliability Statistics Cronbach's N of Items Alpha ,769 Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance if Corrected Item- Cronbach's Alpha Item Deleted Item Deleted Total Correlation if Item Deleted KTT1 KTT2 KTT3 KTT4 11,61 11,79 11,76 11,67 3,860 4,218 4,433 4,273 ,605 ,574 ,569 ,536 ,695 ,711 ,716 ,731 Reliability Statistics Cronbach's N of Alpha Items ,861 KKNT1 KKNT2 KKNT3 KKNT4 Scale Mean if Item Deleted 11,01 10,86 10,80 11,04 Item-Total Statistics Scale Variance Corrected Item- Cronbach's Alpha if Item Deleted Total Correlation if Item Deleted 5,423 ,733 ,812 5,507 ,676 ,836 5,523 ,722 ,817 5,352 ,700 ,826 Reliability Statistics Cronbach's N of Items Alpha ,808 HDCT1 HDCT2 HDCT3 HDCT4 Scale Mean if Item Deleted 11,90 11,84 11,92 11,95 Item-Total Statistics Scale Variance Corrected Item- Cronbach's Alpha if Item Deleted Total Correlation if Item Deleted 4,597 ,588 ,776 4,277 ,647 ,748 4,436 ,578 ,781 4,002 ,686 ,728 Reliability Statistics Cronbach's N of Items Alpha ,890 Scale Mean if Item Deleted SSKT1 5,50 SSKT2 5,69 SSKT3 5,54 Item-Total Statistics Scale Variance Corrected Item- Cronbach's Alpha if Item Deleted Total Correlation if Item Deleted 5,167 ,758 ,869 4,582 ,795 ,835 4,518 ,807 ,824 C PHÂN TÍCH NHÂN TỐ KHÁM PHÁ EFA KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Approx Chi-Square Bartlett's Test of Sphericity df Sig Co mpo nent 10 11 12 13 14 15 16 17 18 ,847 1739,057 153 ,000 Total Variance Explained Initial Eigenvalues Extraction Sums of Squared Loadings Total % of Cumulat Total % of Cumulat Variance ive % Varian ive % ce 6,053 33,630 33,630 6,053 33,630 33,630 2,449 13,605 47,235 2,449 13,605 47,235 1,767 9,818 57,052 1,767 9,818 57,052 1,235 6,861 63,913 1,235 6,861 63,913 1,174 6,524 70,437 1,174 6,524 70,437 ,726 4,032 74,469 ,579 3,219 77,688 ,550 3,056 80,744 ,537 2,985 83,729 ,494 2,745 86,474 ,444 2,467 88,941 ,392 2,175 91,116 ,356 1,980 93,097 ,298 1,654 94,751 ,273 1,516 96,266 ,252 1,402 97,668 ,233 1,297 98,965 ,186 1,035 100,000 Extraction Method: Principal Component Analysis KKNT1 KKNT3 KKNT2 KKNT4 SSKT1 SSKT3 ,775 ,772 ,764 ,749 Rotated Component Matrixa Component ,881 ,875 Rotation Sums of Squared Loadings Total % of Cumul Varian ative ce % 2,965 16,473 16,473 2,555 14,196 30,669 2,555 14,193 44,862 2,428 13,489 58,351 2,175 12,086 70,437 SSKT2 ,831 HDCT2 ,785 HDCT4 ,780 HDCT1 ,768 HDCT3 ,691 KTT1 ,808 KTT2 ,734 KTT4 ,690 KTT3 ,684 CNPL1 ,836 CNPL2 ,831 CNPL3 ,744 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations D TƯƠNG QUAN TUYẾN TÍNH Correlations CNPL KTT KKNT HDCT SSKT Pearson Correlation ,465** ,373** ,209** ,166* CNPL Sig (2-tailed) ,000 ,000 ,003 ,018 N 202 202 202 202 202 ** ** ** Pearson Correlation ,465 ,386 ,320 ,175* KTT Sig (2-tailed) ,000 ,000 ,000 ,013 N 202 202 202 202 202 ** ** ** Pearson Correlation ,373 ,386 ,491 ,488** KKNT Sig (2-tailed) ,000 ,000 ,000 ,000 N 202 202 202 202 202 ** ** ** Pearson Correlation ,209 ,320 ,491 ,301** HDCT Sig (2-tailed) ,003 ,000 ,000 ,000 N 202 202 202 202 202 * * ** ** Pearson Correlation ,166 ,175 ,488 ,301 SSKT Sig (2-tailed) ,018 ,013 ,000 ,000 N 202 202 202 202 202 ** ** ** ** Pearson Correlation ,444 ,586 ,717 ,568 ,390** TTPL Sig (2-tailed) ,000 ,000 ,000 ,000 ,000 N 202 202 202 202 202 ** Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed) * Correlation is significant at the 0.05 level (2-tailed) E PHÂN TÍCH HỒI QUY VÀ PHƯƠNG SAI R Model Summaryb Change Statistics TTPL ,444** ,000 202 ,586** ,000 202 ,717** ,000 202 ,568** ,000 202 ,390** ,000 202 202 M R Adjusted Std Error R Square F Change Sig F Durbinod Square R Square of the Change Change Watson el Estimate a ,820 ,672 ,663 ,351 ,672 80,209 ,000 1,677 a Predictors: (Constant), SSKT, CNPL, HDCT, KTT, KKNT b Dependent Variable: TTPL Model ANOVAa df Mean Square Sum of F Squares Regression 49,493 9,899 80,209 Residual 24,188 196 ,123 Total 73,682 201 a Dependent Variable: TTPL b Predictors: (Constant), SSKT, CNPL, HDCT, KTT, KKNT Coefficientsa Model Unstandardize Standardized t d Coefficients Coefficients B Std Beta Error (Constant) ,621 ,187 3,315 CNPL ,066 ,035 ,089 1,865 KTT ,272 ,045 ,295 6,084 KKNT ,349 ,043 ,438 8,020 HDCT ,205 ,043 ,227 4,758 SSKT ,023 ,027 ,041 ,868 Sig ,001 ,064 ,000 ,000 ,000 ,386 Sig ,000b Collinearity Statistics Tolerance VIF ,739 ,711 ,561 ,733 ,756 1,354 1,406 1,784 1,364 1,322 PHỤ LỤC III: MỨC PHẠT VI PHẠM VỀ THUẾ A MỨC PHẠT VI PHẠM THUẾ THEO THÔNG TƯ 166/2013/TT-BTC 25 STT I II III Hành vi vi phạm Mức xử phạt Hành vi chậm nộp hồ sơ đăng ký thuế, chậm thông báo thay đổi thông tin hồ sơ đăng ký thuế so với thời hạn quy định Hành vi nộp hồ sơ đăng ký thuế thông báo thay đổi Phạt cảnh thông tin hồ sơ đăng ký thuế thời hạn quy định từ 01 cáo ngày đến 10 ngày mà có tình tiết giảm nhẹ Nộp hồ sơ đăng ký thuế thông báo thay đổi thông tin 400.000 – hồ sơ đăng ký thuế thời hạn quy định từ 01 ngày đến 1.000.000 30 ngày (trừ trường hợp quy định Khoản Điều 7) Nộp hồ sơ đăng ký thuế thông báo thay đổi thông tin 800.000 – hồ sơ đăng ký thuế thời hạn quy định 30 ngày 2.000.000 Xử phạt hành vi khai không đầy đủ nội dung hồ sơ thuế Lập hồ sơ khai thuế ghi thiếu, ghi sai tiêu làm 400.000 – xác định nghĩa vụ thuế bảng kê hoá đơn, hàng hoá, 1.000.000 dịch vụ mua vào, bán tài liệu liên quan Lập hồ sơ khai thuế ghi thiếu, ghi sai tiêu làm 600.000 – xác định nghĩa vụ thuế hoá đơn, chứng từ khác liên 1.500.000 quan đến nghĩa vụ thuế Hành vi lập hồ sơ khai thuế ghi thiếu, ghi sai tiêu 800.000 – làm xác định nghĩa vụ thuế tờ khai thuế, tờ khai 2.000.000 toán thuế Hành vi khai sai quy định Khoản Điều 12 1.200.000 – không dẫn đến thiếu số thuế phải nộp chưa hoàn 3.000.000 thuế, miễn thuế, giảm thuế Các hành vi vi phạm quy định điểm b, c, d, đ, e, g, h, i, k, Khoản Điều 13 bị phát thời hạn nộp hồ sơ khai thuế kỳ tính thuế bị phát sau thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, không làm giảm số thuế phải nộp chưa hồn, khơng làm tăng số thuế miễn, giảm không thuộc trường hợp bị xử phạt hành vi trốn thuế Khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp theo hồ sơ khai thuế tạm tính theo quý chưa đến thời hạn nộp hồ sơ khai toán thuế năm Hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế so với thời hạn quy định Nộp hồ sơ khai thuế thời hạn quy định từ 01 ngày đến Phạt cảnh 05 ngày mà có tình tiết giảm nhẹ cáo Nộp hồ sơ khai thuế cho quan thuế thời hạn quy 400.000 – định từ 01 ngày đến 10 ngày (trừ trường hợp trên) 1.000.000 Nộp hồ sơ khai thuế cho quan thuế thời hạn quy 800.000 – định từ 10 ngày đến 20 ngày 2.000.000 Start Up Consulting & Coaching, “Bảng tổng hợp hành vi vi phạm hành Thuế mức xử phạt”, https://www.giamdoc.net/uploads/6/2/0/3/62039985/bang_tong_hop_vi_pham_ve_thue.pdf, truy cập ngày 02 tháng 05 năm 2020 25 IV V Nộp hồ sơ khai thuế cho quan thuế thời hạn quy 1.200.000 – định từ 20 ngày đến 30 ngày 3.000.000 Nộp hồ sơ khai thuế cho quan thuế thời hạn quy 1.600.000 – định từ 30 ngày đến 40 ngày 4.000.000 Nộp hồ sơ khai thuế thời hạn quy định từ 40 ngày 2.000.000 – đến 90 ngày 5.000.000 Hành vi vi phạm quy định cung cấp thông tin liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế không thuộc trường hợp xác định khai thiếu thuế, trốn thuế, gian lận thuế Cung cấp thông tin, tài liệu, hồ sơ pháp lý liên quan đến 400.000 – đăng ký thuế theo thông báo quan thuế thời hạn 1.000.000 quy định từ 05 ngày làm việc trở lên Cung cấp không đầy đủ, khơng xác thơng tin, tài 800.000 – liệu, chứng từ, hoá đơn, sổ kế toán liên quan đến việc xác 2.000.000 định nghĩa vụ thuế thời hạn kê khai thuế; số hiệu tài khoản, số dư tài khoản tiền gửi cho quan có thẩm quyền Xử phạt hành vi vi phạm quy định chấp hành định kiểm tra, tra, cưỡng chế thi hành định hành thuế Từ chối nhận định tra, kiểm tra, định 800.000 – cưỡng chế thi hành định hành thuế 2.000.000 Không chấp hành định tra, kiểm tra thuế thời hạn 03 ngày làm việc, kể từ ngày phải chấp hành định quan có thẩm quyền Từ chối, trì hỗn, trốn tránh việc cung cấp hồ sơ, tài liệu, hoá đơn, chứng từ, sổ kế toán liên quan đến nghĩa vụ thuế thời hạn 06 làm việc, kể từ nhận yêu cầu quan có thẩm quyền, thời gian kiểm tra, tra trụ sở NNT Cung cấp khơng xác thơng tin, tài liệu, sổ kế toán liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế theo yêu cầu quan có thẩm quyền thời gian kiểm tra, tra thuế trụ sở NNT Không cung cấp số liệu, tài liệu, sổ kế toán liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế theo yêu cầu quan có thẩm quyền thời gian kiểm tra, tra thuế trụ sở NNT Không thực thực không định niêm phong hồ sơ tài liệu, két quỹ, kho hàng hố, vật tư, ngun liệu, máy móc, thiết bị, nhà xưởng làm xác minh nghĩa vụ thuế Tự ý tháo bỏ, thay đổi dấu hiệu niêm phong quan thẩm quyền tạo lập hợp pháp làm xác minh nghĩa vụ thuế Không ký vào biên kiểm tra, tra thời hạn 05 ngày làm việc Không chấp hành kết luận kiểm tra, tra thuế, cưỡng chế thi hành định hành thuế quan có thẩm quyền VI VII Xử phạt hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn Hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp 20% tính tăng số tiền thuế hồn, tăng số thuế miễn, giảm số tiền NNT phát ghi chép kịp thời, đầy đủ thuế khai nghiệp vụ kinh tế làm phát sinh nghĩa vụ thuế sổ kế thiếu toán, hoá đơn, chứng từ lập báo cáo tài chính, số tiền thuế tốn thuế hồn, số thuế Hành vi khai sai NNT làm giảm số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn, số thuế miễn, giảm, miễn, NNT chưa điều chỉnh, ghi chép đầy đủ vào sổ kế toán, hoá giảm cao so với đơn, chứng từ kê khai thuế, bị quan có thẩm mức quy quyền phát hiện, người vi phạm tự giác nộp đủ số tiền định thuế khai thiếu vào NSNN pháp luật Hành vi khai sai NNT làm giảm số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn, số thuế miễn, giảm thuế bị quan có thẩm quyền lập biên kiểm tra thuế, kết luận tra thuế xác định có hành vi khai man, trốn thuế, NNT vi phạm lần đầu, có tình tiết giảm nhẹ tự giác nộp đủ số tiền thuế vào NSNN Sử dụng hoá đơn, chứng từ bất hợp pháp để hạch toán giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào làm gi ảm số tiền thuế phải nộp làm tăng số tiền thuế hoàn, số tiền thuế miễn, giảm Khai sai quy định Khoản Điều không dẫn đến thiếu số thuế phải nộp chưa hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế (khoản điều 8) Xử phạt hành vi trốn thuế, gian lận thuế Không nộp hồ sơ đăng ký thuế; không nộp hồ sơ khai thuế Phạt tiền nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày, kể từ ngày hết thời lần tính hạn nộp hồ sơ khai thuế số thuế trốn, số Sử dụng hoá đơn, chứng từ không hợp pháp; sử dụng bất thuế gian hợp pháp hố đơn, chứng từ; hố đơn khơng có giá trị sử lận dụng để kê khai thuế làm giảm số thuế phải nộp tăng NNT vi số tiền thuế hoàn, số tiền thuế miễn, giảm phạm lần Lập thủ tục, hồ sơ huỷ vật tư, hàng hoá giảm số lượng, giá trị vật tư, hàng hố khơng thực tế làm giảm đầu vi phạm lần số thuế phải nộp làm tăng số thuế hoàn, thứ hai mà miễn, giảm có từ tình Lập hố đơn sai số lượng, giá trị hàng hoá, dịch vụ bán tiết giảm làm kê khai nộp thuế thấp thực tế nhẹ trở lên Không ghi chép sổ kế toán khoản thu liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp; không kê khai, kê khai sai, không trung thực làm giảm số thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn, miễn, giảm Khơng xuất hố đơn bán hàng hố, dịch vụ ghi giá trị hoá đơn bán hàng thấp giá trị toán 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 thực tế hàng hoá, dịch vụ bán bị phát sau thời hạn nộp hồ sơ khai thuế kỳ tính thuế Sử dụng hàng hố miễn thuế, xét miễn thuế (bao gồm không chịu thuế) khơng với mục đích quy định mà khơng khai báo việc chuyển đổi mục đích sử dụng, khai thuế với quan thuế Sửa chữa, tẩy xoá chứng từ kế toán, sổ kế toán làm giảm số thuế phải nộp làm tăng số thuế hoàn, số tiền thuế miễn, giảm Huỷ bỏ chứng từ kế toán, sổ kế toán làm giảm số thuế phải nộp làm tăng số thuế hoàn, số tiền thuế miễn, giảm Sử dụng hoá đơn, chứng từ, tài liệu không hợp pháp trường hợp khác để xác định sai số tiền thuế phải nộp, số tiền thuế hồn; khai sai tính thuế phát sinh số thuế trốn, số thuế gian lận NNT thời gian xin tạm ngừng kinh doanh thực tế kinh doanh Hàng hoá vận chuyển đường khơng có hố đơn, chứng từ hợp pháp Hành vi trốn thuế, gian lận thuế quy định Khoản Điều 13 trường hợp: vi phạm lần đầu, có tình tiết tăng nặng vi phạm lần thứ hai, có tình tiết giảm nhẹ Hành vi trốn thuế, gian lận thuế quy định Khoản Điều 13 trường hợp: vi phạm lần thứ hai mà khơng có tình tiết giảm nhẹ vi phạm lần thứ ba có tình tiết giảm nhẹ Trốn thuế, gian lận thuế quy định Khoản Điều 13 trường hợp: vi phạm lần thứ hai mà có tình tiết tăng nặng vi phạm lần thứ ba mà khơng có tình tiết giảm nhẹ Trốn thuế, gian lận thuế quy định Khoản Điều 13 trường hợp: vi phạm lần thứ hai mà có từ hai tình tiết tăng nặng trở lên vi phạm lần thứ ba có tình tiết tăng nặng vi phạm từ lần thứ tư trở Hành vi vi phạm quy định điểm 1.2 – 1.10 Khoản bị phát thời hạn nộp hồ sơ khai thuế kỳ tính thuế bị phát sau thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, không làm giảm số thuế phải nộp chưa hồn, khơng làm tăng số thuế miễn, giảm không thuộc trường hợp bị xử phạt hành vi trốn thuế Trường hợp NNT thuộc diện miễn thuế, hoàn thuế theo quy định pháp luật, kê khai không xác định số thuế miễn, số thuế hồn khơng làm thiệt hại đến số thuế NSNN Trường hợp, NNT nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, tự giác nộp đầy Phạt tiền 1,5 lần tính số thuế trốn Phạt tiền lần tính số thuế trốn Phạt tiền 2.5 lần tính số thuế trốn Phạt tiền lần tính số thuế trốn 1.200.000 – 3.000.000 1.200.000 – 3.000.000 2.000.000 – 5.000.000 đủ số tiền thuế phải nộp vào NSNN trước thời điểm quan thuế lập biên vi phạm hành hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế B MỨC PHẠT VI PHẠM HÓA ĐƠN THEO THÔNG TƯ 176/2016/TT-BTC STT Hành vi vi phạm Khơng lập đầy đủ nội dung bắt buộc hóa đơn Làm hóa đơn lập sai xóa bỏ Chậm nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn từ ngày đến hết ngày 10 kể từ thời hạn nộp theo quy định Mất, cháy, hỏng hóa đơn chưa thơng báo phát hành hóa đơn mua chưa lập mà báo cáo không kịp vòng ngày Khơng lập đủ nội dung bắt buộc hóa đơn Lập sai không đầy đủ nội dung báo cáo tình hình sử dụng hố đơn Nộp thơng báo điều chỉnh bảng kê đến quan thuế thay đổi địa kinh doanh mà làm thay đồi quan thuế quản lý Sử dụng hóa đơn thông báo phát hành chưa đến thời hạn sử dụng (sau ngày kể từ ngày gửi Thông báo đến CQT) Đặt in hóa đơn mà khơng ký hợp đồng bên Khơng hủy hóa đơn mua hết hạn sử dụng Lập thông báo phát hành không đầy đủ nội dung theo quy định Không niêm yết thơng báo phát hành hóa đơn quy định Khơng hủy hủy khơng quy định hóa đơn phát hành Điều kiện Tình tiết giảm nhẹ Mức xử phạt Phạt cảnh cáo Người bán lập hóa đơn khác thay Khai báo vòng đến 10 ngày có tình tiết giảm nhẹ Khai báo vịng đến 10 ngày khơng có tình tiết giảm nhẹ Không điều chỉnh trước bị tra, kiểm tra Phạt tiền mức tối thiểu 6.000.000 đồng 200.000 – 1.000.000 đồng Chậm 10 ngày kể từ ngày sử dụng hóa đơn địa 500.000 – 1.500.000 đồng Chưa điều chỉnh lại mà lập hóa đơn xuất Chưa lập, khơng cịn giá trị sử dụng 2.000.000 – 4.000.000 đồng 10 Chậm nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn Nộp thơng báo điều chỉnh bảng kê đến quan thuế thay đổi địa kinh doanh mà làm thay đồi quan thuế quản lý Không lý hợp đồng in hóa đơn hạn lý sau lập thơng báo phát hành hóa đơn Khơng hủy hóa đơn đặt in chưa phát hành mà khơng cịn giá trị sử dụng Lập hóa đơn khơng theo thứ tự từ nhỏ đến lớn Lập hóa đơn khơng thời điểm Ngày ghi hóa đơn lập xảy trước ngày mua hóa đơn CQT Lập hóa đơn khơng xuất giao cho người mua (trừ trường hợp hóa đơn ghi rõ “người mua khơng lấy hóa đơn” hóa đơn lập theo bảng kê) Khơng lập bảng kê hịa đơn tổng hợp Lập sai loại hóa đơn theo quy định Chậm nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn Khơng lập bảng kê khơng lập hóa đơn tổng hợp Khơng lập thơng báo phát hành hóa đơn trước đưa vào sử dụng 11 Khai báo sau 10 ngày việc mất, cháy, hỏng hóa đơn mua chưa lập 12 Khai báo sau 10 ngày hóa đơn mất, cháy, hỏng chưa thông báo phát hành Không lập thông báo phát hành hóa đơn trước đưa vào sử dụng 13 Khơng lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 200.000 đồng Chậm 10 ngày kể từ ngày hết hạn Chậm 20 ngày kể từ ngày sử dụng hóa đơn địa 4.000.000 – 8.000.000 đồng Đã giao cho người mua sử dụng kê khai thuế Sau 20 ngày từ ngày đến hạn Gắn với nghiệp vụ phát sinh (kê khai, khấu trừ,…) Gắn với nghiệp vụ phát sinh chưa đến kỳ khai thuế 6.000.000 đồng 6.000.000 – 8.000.000 đồng 6.000.000 – 18.000.000 đồng 10.000.000 – 20.000.000 đồng 14 Đặt in hóa đơn giả Bán hóa đơn mua chưa lập Sử dụng hóa đơn bất hợp pháp 20.000.000 – 50.000.000 đồng C KÊNH THÔNG TIN ĐIỆN TỬ TRA CỨU 6.1 Kênh thông tin từ nhà nước Cơ sở liệu Quốc gia văn pháp luật Hệ thống văn quy phạm pháp luật Bộ Tư Pháp Cổng thơng tin điện tử Chính phủ nước Cộng Hịa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam Tổng Cục Thuế Việt Nam Tra cứu thông tin người nộp thuế Cổng Thông tin Quốc gia đăng ký doanh nghiệp Website tra cứu thơng tin hóa đơn – Thuế nhà nước Tra cứu thơng tin hóa đơn 6.2 Tra cứu đăng ký phát hành hóa đơn 6.3 6.4 Tra cứu nhà in/ cung ứng phần mềm tự in hóa đơn Tra cứu hóa đơn hết giá trị sử dụng 6.5 Tra cứu thông báo phát hành hóa đơn 6.6 Tra cứu doanh nghiệp rủi ro vi phạm 7.1 Hải quan Việt Nam Tra cứu thông tin nợ thuế 7.2 Tra cứu thông tin tờ khai hải quan 7.3 Tra cứu diễn biến nộp thuế tờ khai hải quan Thuế điện tử (Tổng Cục Thuế - Bộ Tài Chính) Bảo hiểm xã hội Việt Nam Tra cứu trình tham gia BHXH STT 4.1 9.1 Đường dẫn truy cập http://vbpl.vn/ https://moj.gov.vn/ http://vanban.chinhphu.vn/ http://www.gdt.gov.vn/ http://tracuunnt.gdt.gov.vn/ https://dangkykinhdoanh.gov.vn / http://tracuuhoadon.gdt.gov.vn/ http://www.tracuuhoadon.gdt.go v.vn/tc1hd.html/ http://www.tracuuhoadon.gdt.go v.vn/tcnhd.html/ http://www.tracuuhoadon.gdt.go v.vn/dkphtc.html/ http://www.tracuuhoadon.gdt.go v.vn/dmnhain.html/ http://www.tracuuhoadon.gdt.go v.vn/hgtsdtc.html/ http://www.tracuuhoadon.gdt.go v.vn/tbphtc.html/ http://www.tracuuhoadon.gdt.go v.vn/dnrrvp.html/ https://www.customs.gov.vn/ https://www.customs.gov.vn/Sit ePages/TraCuuNoThue.aspx/ https://www.customs.gov.vn/Sit ePages/TraCuuThongTinToKha iHQ.aspx/ https://www.customs.gov.vn/Sit ePages/TraCuuNopThue.aspx/ https://thuedientu.gdt.gov.vn/ https://baohiemxahoi.gov.vn/ https://baohiemxahoi.gov.vn/tra cuu/Pages/tra-cuu-dong-bao- 9.2 Tra cứu mã số BHXH 9.3 Tra cứu đơn vị tham gia BHXH 9.4 Tra cứu giá trị sử dụng thẻ BHYT Kênh thông tin đáng tin cậy khác Thư viện pháp luật Luật Việt Nam Thư ký luật Website thu nhập cá nhân Online 4.1 Tra cứu mã số thuế cá nhân 4.2 Tra cứu toán thuế 4.3 Tra cứu người phụ thuộc hiem.aspx/ https://baohiemxahoi.gov.vn/tra cuu/Pages/tra-cuu-ho-giadinh.aspx/ https://baohiemxahoi.gov.vn/tra cuu/pages/don-vi-tham-giabhxh.aspx/ https://baohiemxahoi.gov.vn/tra cuu/pages/tra-cuu-thoi-han-sudung-the-bhyt.aspx/ https://thuvienphapluat.vn/ https://luatvietnam.vn/ https://thukyluat.vn/ https://tncnonline.com.vn/ https://www.tncnonline.com.vn/ Pages/TracuuMST.aspx/ https://www.tncnonline.com.vn/ Pages/quyettoanthue.aspx/ https://www.tncnonline.com.vn/ Pages/Nguoiphuthuoc.aspx/ ... ? ?Đánh Giá Mức Độ Tác Động Của Các Nhân Tố Ảnh Hưởng Đến Sự Tuân Thủ Trong Việc Kê Khai – Nộp Thuế Giá Trị Gia Tăng Tại Các Doanh Nghiệp? ?? tiến hành nghiên cứu nhân tố kê khai - nộp thuế GTGT doanh. .. không gian tương đối rộng Từ kết luận nhân tố kê khai - nộp thuế GTGT tác động đến tuân thủ kê khai - nộp thuế GTGT doanh nghiệp Mục tiêu nghiên cứu - Đánh giá mức độ tác động nhân tố kê khai - nộp. .. hướng đến mục tiêu đóng góp vào hệ thống nghiên cứu lĩnh vực tuân thủ thuế, đề tài nghiên cứu ? ?Đánh giá mức độ tác động nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ việc kê khai – nộp thuế giá trị gia tăng doanh