Tóm tắt luận văn thạc sĩ kế toán hoàn thiện kế toán huy động và sử dụng vốn tại ngân hàng đầu tư và phát triển việt nam BIDV

i TĨM TẮT LUẬN VĂN Với mục đích phân tích đánh giá thực trạng kế toán huy động sử dụng vốn NHĐT&PT Việt Nam dựa sở lý luận chung nghiệp vụ kế toán huy động vốn sử dụng vốn ngân hàng thương mại Từ đó, tìm ưu điểm tồn với nguyên nhân tồn kế tốn huy động sử dụng vốn BIDV đưa giải pháp hoàn thiện điều kiện để thực giải pháp hồn thiện kế tốn huy động sử dụng vốn BIDV nhằm phục vụ quản lý nghiệp vụ huy động sử dụng vốn BIDV đạt hiệu cao hơn, góp phần đáng kể vào cơng xây dựng phát triển kinh tế đất nước Tôi chon đề tái nghiên cứu cho Luận văn “Hồn thiện kế tốn huy động sử dụng vốn Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam (BIDV)” Nội dung luận văn chia thành chương sau: Chương 1: Lý luận chung kế toán huy động sử dụng vốn ngân hàng thương mại Chương : Thực trạng kế toán huy động sử dụng vốn Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam Chương : Giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn huy động sử dụng vốn Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam ii CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VÀ SỬ DỤNG VỐN TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 TỔNG QUAN CHUNG VỀ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1.1.Khái niệm ngân hàng thương mại hoạt động kinh tế thị trường 1.1.1.1.Khái niệm ngân hàng thương mại Ngân hàng thương mại tổ chức kinh doanh tiền tệ mà họat động chủ yếu thường xuyên nhận tiền kí gửi từ khách hàng với trách nhiệm hồn trả sử dụng số tiền vay, thực nghiệp vụ chiết khấu làm phương tiện toán 1.1.1.2 Các hoạt động ngân hàng thương mại - Huy động vốn: hoạt động bản, truyền thống, coi hoạt động điển hình ngân hàng thương mại - Sử dụng vốn: hoạt động ngân hàng thương mại, việc ngân hàng cung cấp cho khách hàng khoản tiền, khách hàng có trách nhiệm phải trả lãi hoàn gốc theo thời hạn thỏa thuận hợp đồng tín dụng - Các hoạt động khác: làm trung gian toán, cho thuê tài sản (Leasing) 1.1.2.Vai trò chức NHTM 1.1.2.1.Vai trò ngân hàng thương mại + NHTM nơi cung cấp vốn cho kinh tế: NHTM với việc huy động vốn xã hội thông qua hoạt động tín dụng đáp ứng nhu cầu cấp thiết kinh tế xã hội + NHTM cầu nối doanh nghiệp với thị trường + NHTM công cụ để Nhà nước điều tiết vĩ mô kinh tế: Các NHTM Nhà nước sử dụng công cụ để quản lý hoạt động tiền tệ, điều tiết sách tiền tệ quốc gia v -Phươnhpág hcạ i ghn t p o ấyờ t óc áig 1.2.2 Kế tốn sử dụng vốn ngân hàng thương mại 1.2.2.1.Nghiệp vụ sử dụng vốn thủ tục chứng từ kế toán Ngih ệp ụv sử gụnd ốv Ngân h liênquanđ n ihg ngà ươn th g m nệc ếvi gsửnụd iạ bao ồmg ác iệp hng vụ gu ồnnvốủa c ângh ệpgníụdvt ,n hig iênhgnoàv úu c k ,gnà baog ệpụầu vđ t ư,t iàs ảnóc cáhk àngthươngm -Coh vayt ừnglần(cohvaytheoónm ) -Cohvayteo h h ức ạnm -Chovayteo h d ầu ựđán t tínd , i ỉhtcế cáphươngth ức: gụn vayđ ả ópg ạiồmg h ợpnvố(coh -Coh ayv tr ệpnụâvgquỹ gnà ứccấpngtídụạiâh -Cohvay hig Tuiênhyn ,gnobà r t iv iệp hgnáotế hângụdítv Phươngth ồm:n ồngt àitr , ohc ayv eo th h ợ) nạ ức m hấu t ih c , c cá ươn hp g th ức ohc vay c áhk - Chứng từ kế toán - Chứng từ gốc: làch quy ềnv hgn h gà n ĩavục ứnừtg óc ị áritg lý áph qu gnort anệ h ngụxá dít ậnnhc ủaả c aih b ênayivđ ayhovàc ư: hn H ợp đ ồn,gnụdtí Giấyđề ịayv ,nốv Giấyậnhn ợ… n - Chứng từ ghi sổ: ưđ ợc lập rt ánto Ch ứnừtg ểđ ải i g hn â g ên ơc s ứn hc g ừt c,l ốg c ứ ểđ épch sổ ếk ư:Gi ấylĩniềnth ặtm ,UNC… 1.2.2.2.Kế toán nghiệp vụ sử dụng vốn hệ thống tài khoản kế toán - Tài khoản kế toán: B aog Tài okh ngo ồm t àikho ảninộbảng àvt àihok ảnngoạibảng ản inộ bảng để hạc toán c ghiệp n vụ och vay, thu nợ thu l ạibảngđểtheod õihn ậpxuấtt sài ảnbảoảm đ ,t sài ãi…,ch ứng từ gi ải nâg , uh t ảnthếấp c cầm.cố - Kế toán số phương thức cho vay chủ yếu: n ợ,luht y àn v yuch + Quy ìntr h k ế náto ch ayv ừnt g lần ãi ưđ ợcểht ện ih rt ênsơđ + Quìnrty kh ayovhcnátế eo ht ức mn h g nụ dí t + Quyìntr hk ếnátohâploiạ v ề c b ản l ig ểnợn qu,nạhá xửlýợn óhk đ : Gồm cá iệp hgn ụv ồnáothạc àhícrtd gnố auh cá hp ự ph ương th ịi,lhcírt ịngr ủiorn: ítgụd Qu nrt h ức och ayv ồmg : Kế ntoá agi nạh ợ, ậpv sà hựpdgnụử ịnrg ủignụdítor vi CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VÀ SỬ DỤNG VỐN TẠI NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM 2.1 TỔNG QUAN CHUNG VỀ NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM 2.1.1.Lịch sử hình thành phát triển BIDV 2.1.2.Đặc điểm hoạt động kinh doanh BIDV 2.1.3.Đặc điểm quản lý BIDV 2.1.4.Đặc điểm chung kế toán BIDV 2.1.4.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán BIDV BIDV lựa chọn tổ chức máy kế tốn theo mơ hình phân tán, hội sở lập ban kế tốn trung tâm, cịn chi nhánh tổ chức phịng kế tốn riêng 2.1.4.2.Hình thức kế tốn quy trình kế tốn chi tiết, kế tốn tổng hợp BIDV Hình thức kế toán áp dụng BIDV chứng từ ghi sổ, với cơng nghệ kế tốn đại ứng dụng hệ thống SIBS kế tốn chi tiết kế toán tổng hợp thực đồng thời, từ liệu, chứng từ ban đầu nhập liệu nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào hệ thống SIBS sổ kế tốn chi tiết sổ kế tốn tổng hợp có từ kết xử lý hệ thống 2.1.5.Một số tiêu kết hoạt động kinh doanh BIDV năm gần Chỉ tiêu kế hoạt động kinh doanh BIDV thực thông qua số tiêu kinh tế cụ thể sau: - Vốn chất lượng tài sản - Khả sinh lời - Khả khoản vii 2.2.THỰC TRẠNG KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VÀ SỬ DỤNG VỐN TẠI BIDV 2.2.1.Thực trạng kế toán huy động vốn BIDV 2.2.1.1.Nguồn vốn phương thức huy động vốn BIDV - Nhóm sản phẩm tiền gửi toán (tài khoản toán – CA): Là tài khoản người sử dụng dịch vụ tốn mở Ngân hàng với mục đích gửi, giữ tiền thực giao dịch toán qua Ngân hàng phương tiện tốn - Nhóm tài khoản tiết kiệm không kỳ hạn: Là tiền gửi tiết kiệm mà người gửi tiền rút tiền theo yêu cầu mà không cần báo trước vào ngày làm việc - Giấy tờ có giá: Là chứng nhận BIDV phát hành để huy động vốn xác nhận nghĩa vụ trả nợ khoản tiền thời hạn định, điều kiện trả lãi điều khoản cam kết khác BIDV người mua 2.2.1.2.Chứng từ luân chuyển chứng từ kế toán huy động vốn BIDV Chứng từ kế toán áp dụng BIDV bao gồm chứng từ gốc, chứng từ ghi sổ, chứng từ gốc kiêm chứng từ ghi sổ 2.2.1.3 Quy trình kế tốn huy động vốn BIDV Quy trình nghiệp vụ huy động vốn BIDV quy định cụ thể thủ tục mở tài khoản, thủ tục gửi, rút tiền BIDV Về hệ thống tài khoản sử dụng BIDV sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo quy định Ngân hàng Nhà nước ngồi cịn sử dụng tài khoản chi tiết cho đối tượng hạch toán cụ thể BIDV Phương pháp hạch toán: Mọi nghiệp vụ huy động vốn phát sinh cập nhật vào chương trình phần mềm ngân hàng tích hợp SIBS, hệ thống tự động xử lý sinh báo cáo chi tiết, tổng hợp Cụ thể từ chứng từ huy động vốn, giao dịch viên chọn menu thích hợp nhập thơng tin vào chương trình SIBS Các báo cáo xử lý từ chương trình gồm báo cáo liệt kê giao dịch tiền gửi không kỳ hạn, báo cáo liệt kê giao dịch tiền gửi có kỳ hạn, sổ chi tiết tài khoản kế toán, Báo cáo cân đối tài khoản viii 2.2.2.Thực trạng kế toán sử dụng vốn BIDV 2.2.2.1.Sản phẩm tín dụng BIDV Sản phẩm tín dụng BIDV phong phú đa dạng, bao gồm sản phẩm tín dụng bán lẻ cho cá nhân sản phẩm tín dụng doanh nghiệp 2.2.2.2.Chứng từ kiểm soát chứng từ kế toán cho vay Bộ chứng từ vay vốn NHĐT&PT VN gồm: chứng từ gốc, chứng từ ghi sổ chứng từ liên quan khác 2.2.2.3 Quy trình kế tốn nghiệp vụ sử dụng vốn BIDV Quy trình nghiệp vụ sử dụng vốn thực phân hệ tín dụng phân hệ GL chương trình phần mềm SIBS Hệ thống tự động xử lý giao dịch giải ngân thu nợ, thu lãi thông tin chứng từ sử dụng vốn cập nhật vào máy Hệ thống xử lý thông tin, báo cáo tổng hợp chi tiết có nhờ hệ thống xử lý bao gồm báo cáo liệt kê giao dịch giải ngân thu nợ, sổ kế toán chi tiết tài khoản vay, Báo cáo cân đối tài khoản vay báo cáo khác Báo cáo nợ hạn, Báo cáo khoản vay đến hạn 2.2.2.4 Kế tốn giai đoạn trích lập sử dụng dự phịng rủi ro tín dụng 2.3 Đánh giá thực trạng kế toán huy động sử dụng vốn BIDV 2.3.1.Những ưu điểm, thành tựu Nghiệp vụ huy động sử dụng vốn hàng ngày ln trì với khối lượng công việc vàdoanh số giao dịch lớn Tuy nhiên thông tin hoạt động huy động vốn, tín dụng doanh số huy động vốn loại hình, kỳ hạn, doanh số cho vay, doanh số thu nợ, thu lãi, dư nợ phận kế tốn tổng hợp, ghi chép đầy đủ xác Với mơ hình tổ chức máy kế tốn theo mơ hình giao dịch cửa áp dụng toàn hệ thống BIDV rút ngắn thời gian giao dịch, giao dịch cập nhật kịp thời, xác theo yêu cầu khách hàng kịp thời cung cấp thông tin cho ban lãnh đạo điều hành BIDV ix 2.3.2.Những hạn chế nguyên nhân chủ yếu Với khối lượng công việc giao dịch lớn thường để xảy sai sót, nhầm lẫn việc thu, chi thừa thiếu tiền mặt qúa trình giao dịch với khác hàng Kế tốn gặp khó khăn khách hàng trả nợ trước hạn Một tồn vấn đề ứng dụng cơng nghệ thơng tin cơng tác kế tốn Về trình độ cán kế tốn ngân hàng: Bên cạnh tiềm ưu đội ngũ cán trẻ trình độ, kỹ kinh nghiệm làm việc thực tế đội ngũ cán trẻ ít, hoạt động nghiệp vụ huy động vốn, tín dụng địi hỏi cẩn thận, xác, phải có kinh nghiệm hồn thành, xử lý tốt cơng việc kiểm sốt phát kịp thời sai sót xảy x CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN HUY ĐỘNG VÀ SỬ DỤNG VỐN TẠI BIDV 3.1.Phương hướng định hướng phát triển nghiệp vụ huy động sử dụng vốn BIDV năm tới Mục tiêu hoạt động ổn định phát triển mở rộng hoạt động kinh doanh đảm bảo tăng trưởng ổn định, vững chắc, hiệu quả, xử lý nhanh tồn đọng nhằm lành mạnh hóa tình hình tài chính, góp phần thực thi hiệu sách tài tiền tệ, sách kinh tế vĩ mơ, thực chủ trương kiềm chế lạm phát, trì tăng trưởng kinh tế đảm bảo an sinh xã hội - Công tác huy động vốn + Tiếp tục đẩy mạnh công tác huy động vốn dân, trọng huy động nguồn vốn từ khách hàng lớn, khách hàng doanh nghiệp khách hàng cá nhân đặc biệt nguồn vốn trung dài hạn + Tính toán, xác định lãi suất huy động hợp lý + Từng bước đa dạng hóa sản phẩm HĐV, phát triển hình thức tiền gửi kỳ phiếu trái phiếu với nhiều loại kỳ hạn linh hoạt, hấp dẫn - Cơng tác tín dụng: + Hoạt động tín dụng điều hành chủ động, linh hoạt kịp thời, thể vai trị tiên phong việc thực thi sách tiền tệ, ổn định kinh tế vĩ mô + Tăng trưởng tín dụng kiểm sốt chặt chẽ gắn với chất lượng tín dụng + Thực tốt sách khách hàng sở tổ chức đánh giá phân loại khách hàng xi 3.2 Sự cần thiết phải hồn thiện kế tốn huy động sử dụng vốn BIDV Nhiệm vụ chủ yếu trọng tâm ngân hàng thương mại huy động vốn sử dụng vào nghiệp vụ cho vay, đầu tư nghiệp vụ kinh doanh ngân hàng nghiệp vụ cho vay trọng tâm mang lại nguồn lợi nhuận chủ yếu cho ngân hàng Các ngân hàng muốn tồn tại, phát triển bền vững, khơng ngừng lớn mạnh cần phải hồn thiện quy trình thủ tục, cung cấp sản phẩm dịch vụ đa dạng mang lại nhiều tiện ích cho khách hàng, làm thỏa mãn khách hàng nhiều định thành cơng ngân hàng Việc hồn thiện kế tốn huy động sử dụng vốn góp phần quan trọng cơng tác quản trị điều hành BIDV từ đưa biện pháp điều chỉnh kịp thời hoạt động huy động sử dụng vốn 3.3.Yêu cầu ngun tắc hồn thiện kế tốn huy động sử dụng vốn BIDV 3.2.1.u cầu hồn thiện kế tốn huy động sử dụng vốn BIDV - Các nghiệp vụ phát sinh tiền gửi, phát hành giấy tờ có giá, khoản cho vay, thu nợ, thu lãi phải phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác thời gian phát sinh vào chương trình - Đối với khoản cho vay phải theo dõi thường xuyên, liên tục suốt trình vay để phản ánh số liệu thực tế phát sinh - Việc xếp lưu trữ hồ sơ thông tin khách hàng, hồ sơ khoản vay phải theo trình tự, có hệ thống tra cứu dễ dàng 3.4 Các giải pháp hồn thiện kế tốn huy động sử dụng vốn BIDV 3.4.1 Nâng cao trình độ chuyên môn, đổi phong cách thái độ đội ngũ cán nhân viên BIDV nói chung cán kế tốn huy động sử dụng vốn nói riêng Cán kế toán huy động sử dụng vốn đóng vai trị quan trọng khơng thể thiếu hoạt động ngân hàng Cho dù hầu hết hoạt động BIDV cán thao tác máy tính nhiên cần có tác động người, xii nguồn nhân lực coi trọng phát triển yếu tố định tới thành công ngân hàng Do yêu cầu nâng cao trình độ cán kế toán nhằm đạt hiệu cao công việc đặt lên hàng đầu BIDV cần phải có kế hoạch, cơng tác đào tạo bồi dưỡng cán kế toán nghiệp vụ chuyên môn mà sâu nghiệp vụ kế tốn cho vay, đưa việc nâng cao trình độ trở thành mục tiêu phấn đấu làm việc thường xuyên ngân hàng 3.4.2.Đơn giản hố thủ tục giấy tờ, chứng từ kế toán Để thoả mãn tạo ấn tượng tốt cho khách hàng đặc biệt khách hàng có quan hệ tiền gửi sử dụng sản phẩm huy đơng vốn BIDV cán bộ phận dịch vụ khách hàng, giao dịch viên cần hướng dẫn chi tiết, cụ thể dễ hiểu để khách hàng hồn thiện chứng từ cách xác từ lần đầu, tránh trường hợp bất tiện mà khách hàng gặp phải viết chứng từ dẫn đến việc họ rút tiền chuyển sang gửi ngân hàng, tổ chức tín dụng khác 3.4.3 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thơng tin tin học cơng tác kế tốn huy động vốn sử dụng vốn BIDV BIDV cần đầu tư xây dựng phương án dự phòng, đường truyền dự phòng cho trường hợp điện, lỗi đường BIDV nên triển khai dự án công nghệ thông tin đại hoạt động huy động sử dụng vốn dự án Internet banking, mobile banking cung cấp cho khách hàng tiện ích tiện lợi 3.4.4.Tiếp tục đổi mới, hoàn thiện quy trình nghiệp vụ huy động sử dụng vốn để phù hợp điều kiện áp dụng tiến cơng nghệ thơng tin dạng hố sản phẩm Để phục vụ khách hàng ngày tốt BIDV phải không ngừng nghiên cứu triển khai sản phẩm, h́ nh thức huy động vốn đáp ứng nhu cầu thị trường Do để hồn thiện kế tốn huy động sử dụng vốn điều kiện áp dụng sản phẩm Ban kế tốn cần kết hợp với ban khác ban phát triển sản phẩm bán lẻ marketing, trung tâm CNTT để ban hành mẫu biểu xiii chứng từ kế toán phù hợp, viêc mở thêm tài khoản chi tiết, tổng hợp, ban hành quy trình hạch tốn ln chuyển kiểm soát chứng từ phù hợp để kiểm soát chặt chẽ quản lý tốt tài sản cho khách hàng ngân hàng 3.4.5.Tăng cường kiểm soát chứng từ nhằm nâng cao hiệu cơng tác kế tốn huy động sử dụng vốn Tăng cường bổ sung số lượng cán kiểm soát khâu hạch toán trực tiếp, tăng số lượng cán hậu kiểm Chi nhánh Nhận diện đánh giá rủi ro cho mức kiểm soát chấp nhận nhằm đảm bảo an toàn hoạt động ngân hàng 3.5 Điều kiện để thực giải pháp hồn thiện kế tốn huy động sử dụng vốn BIDV 3.5.1.Về phía Nhà nước Tạo môi trường pháp lý đồng ổn định, tăng cường biện pháp quản lý nhà nước doanh nghiệp, bảo đảm ổn định mơi trường kinh tế vĩ mơ 3.5.2.Về phía Ngân hàng nhà nước Bên cạnh việc tiếp tục hoàn thiện chế sách hệ thống văn pháp luật theo khuôn khổ Luật NHNN Luật TCTD, NHNN cần có văn bản, định kịp thời, cụ thể hướng dẫn cho ngân hàng điều kiện nghiệp vụ ngân hàng ngày phát triển sâu rộng, không bao gồm nghiệp vụ kinh doanh ngân hàng truyền thống mà xuất nghiệp vụ đáp ứng nhu cầu sống đại Tăng cường công tác tra, kiểm sốt hoạt động NHTM 3.5.3.Về phía Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam Tập trung kiện tồn hệ thồng, tăng cường cơng tác đào tạo cán cơng tác kiểm tra kiểm sốt nộ chi nhánh ... DỤNG VỐN TẠI NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM 2.1 TỔNG QUAN CHUNG VỀ NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM 2.1.1.Lịch sử hình thành phát triển BIDV 2.1.2.Đặc điểm hoạt động kinh doanh BIDV. .. 2.2.THỰC TRẠNG KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VÀ SỬ DỤNG VỐN TẠI BIDV 2.2.1.Thực trạng kế toán huy động vốn BIDV 2.2.1.1.Nguồn vốn phương thức huy động vốn BIDV - Nhóm sản phẩm tiền gửi tốn (tài khoản toán – CA):... toán 1.1.1.2 Các hoạt động ngân hàng thương mại - Huy động vốn: hoạt động bản, truyền thống, coi hoạt động điển hình ngân hàng thương mại - Sử dụng vốn: hoạt động ngân hàng thương mại, việc ngân