Khóa luận tốt nghiệp chuyên ngành kế toán hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH đầu tư và ứng dụng công nghệ bình minh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG o0o - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ ỨNG DỤNG CƠNG NGHỆ BÌNH MINH SINH VIÊN THỰC HIỆN : B I PHƯ NG ANH MÃ SINH VIÊN : A16625 CHUYÊN NGÀNH : TÀI CHÍNH – KẾ TOÁN HÀ NỘI – 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG o0o - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ ỨNG DỤNG CƠNG NGHỆ BÌNH MINH Giáo viên hướng dẫn : Th.S Mai Thanh Thủy Sinh viên thực : B i Phư ng Anh Mã sinh viên : A16625 Chuyên ngành : Tài Chính – Kế Tốn HÀ NỘI – 2014 Thang Long University Library LỜI CẢM N Để hoàn thành khóa luận tốt nghiệp này, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy cô trường Đại học Thăng Long, cô khoa Kế toán dạy dỗ, truyền đạt kiến thức quý báu cho em suốt thời gian học tập rèn luyện trường Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn đến cô Mai Thanh Thủy, người tận tình hướng dẫn em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo anh chị Công ty TNHH đầu tư ứng dụng cơng nghệ Bình Minh tạo điều kiện thuận lợi cho em thực tập Công ty, tiếp xúc thực tế, giải đáp thắc mắc, giúp em có thêm hiểu biết cơng việc kế tốn suốt q trình thực tập Với vốn kiến thức hạn hẹp thời gian thực tập Công ty có hạn nên em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp q thầy để em hồn thiện kiến thức Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 03 tháng 07 năm 2014 Sinh viên B i Phư ng Anh LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan Khóa luận tốt nghiệp tự thân thực có hỗ trợ từ giáo viên hướng dẫn không chép công trình nghiên cứu người khác Các liệu thơng tin thứ cấp sử dụng khóa luận có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Em xin chịu hoàn toàn trách nhiệm lời cam đoan này! Sinh viên B i Phư ng Anh Thang Long University Library MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯ NG 1: C SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Sự cần thiết phải tổ chức kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.1.1 Khái niệm đặc điểm nguyên vật liệu 1.1.2 Yêu cầu công tác quản lý sử dụng nguyên vật liệu 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu 1.2 Phân loại tính giá nguyên vật liệu 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu .3 1.2.2 Tính giá nguyên vật liệu .4 1.2.2.1 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho .5 1.2.2.2 Tính giá nguyên vật liệu xuất kho 1.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu .7 1.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng 1.3.2 Thủ tục nhập xuất kho nguyên vật liệu .7 1.3.3 Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu .9 1.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu .12 1.4.1 Phương pháp kê khai thường xuyên 12 1.4.1.1 Đặc điểm phương pháp kê khai thường xuyên 12 1.4.1.2 Tài khoản sử dụng 13 1.4.1.3 Phương pháp kế toán 14 1.4.2 Phương pháp kiểm kê định kì 18 1.4.2.1 Đặc điểm phương pháp kiểm kê định kì 18 1.4.2.2 Tài khoản sử dụng 18 1.4.2.3 Trình tự kế tốn 19 1.5 Kế toán dự ph ng giảm giá hàng t n kho 19 1.5.1 Khái niệm 19 1.5.2 Tài khoản sử dụng 20 1.5.3 Phương pháp kế toán 20 1.6 Hệ th ng sổ kế toán s dụng kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 21 1.6.1 Hình thức sở Nhật kí chung – Sở 21 1.6.2 Hình thức sổ Nhật kí chung .22 1.6.3 Hình thức sổ Chứng từ ghi sổ 23 1.6.4 Hình thức sở Nhật kí chứng từ 24 CHƯ NG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ ỨNG DỤNG CƠNG NGHỆ BÌNH MINH 25 2.1 Tổng quan Công ty TNHH đầu tư ứng dụng công nghệ Bình Minh .25 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty 25 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 25 2.1.3 Đặc điểm tở chức máy kế tốn 27 2.1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn 29 2.2 Thực trạng công tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH đầu tư ứng dụng cơng nghệ Bình Minh 30 2.2.1 Đặc điểm tình hình nguyên vật liệu Công ty 30 2.2.1.1 Đặc điểm công tác quản lý NVL 30 2.2.1.2 Phân loại nguyên vật liệu 32 2.2.2 Tính giá nguyên vật liệu .33 2.2.2.1 Tính giá vật liệu nhập kho 34 2.2.2.2 Tính giá vật liệu xuất kho 34 2.2.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty .35 2.2.3.1 Kế toán chi tiết nghiệp vụ nhập kho nguyên vật liệu 36 2.2.3.2 Kế toán chi tiết nghiệp vụ xuất kho nguyên vật liệu 39 2.2.4 Kế tốn tởng hợp ngun vật liệu Cơng ty 50 2.2.4.1 Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu 50 2.2.4.2 Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu .56 CHƯ NG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ ỨNG DỤNG CÔNG NGHỆ BÌNH MINH .62 3.1 Một s ý kiến đánh giá cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH đầu tư ứng dụng cơng nghệ Bình Minh 62 Thang Long University Library 3.1.1 Ưu điểm 62 3.1.2 Nhược điểm 63 3.2 Một s ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH đầu tư ứng dụng cơng nghệ Bình Minh 64 KẾT LUẬN DANH MỤC VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt Tên đầy đủ GTGT Giá trị gia tăng HĐ Hóa đơn KKTX Kê khai thường xuyên KKĐK Kiểm kê định kỳ NVL Nguyên vật liệu TK Tài khoản PNK Phiếu nhập kho PXK Phiếu xuất kho N–X–T Nhập – Xuất – Tồn PX Phân xưởng TNHH Trách nhiệm hữu hạn QLDN Quản lý doanh nghiệp XDCB Xây dựng BHXH Bảo hiểm xã hội CPSX Chi phí sản xuất TSCĐ Tài sản cố định VNĐ Việt Nam đồng Thang Long University Library DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU ĐỒ Sơ đồ 1.1 Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu Sơ đồ 1.2 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu Sơ đồ 1.3 Sơ đồ kế toán chi tiết NVL theo phương pháp ghi th song song .10 Sơ đồ 1.4 Hạch toán nghiệp vụ nhập kho NVL 14 Sơ đồ 1.5 Hạch toán nghiệp vụ xuất kho NVL 15 Sơ đồ 1.6 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp KKTX 17 Sơ đồ 1.7 Kế toán tổng hợp nguyên vật kiệu theo phương pháp KKĐK .19 Sơ đồ 1.8 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký – Sổ .21 Sơ đồ 1.9 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 22 Sơ đồ 1.10 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ 23 Sơ đồ 1.11 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chứng từ 24 Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH đầu tư ứng dụng cơng nghệ Bình Minh 26 Sơ đồ 2.2 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH đầu tư ứng dụng 28 cơng nghệ Bình Minh 28 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chứng từ Cơng ty TNHH đầu tư ứng dụng cơng nghệ Bình Minh 30 Bảng 1.1 Th kho 11 Bảng 1.2 Sổ chi tiết vật liệu 12 Bảng 2.1.Tình hình nhập xuất NVL tháng 11/2013 33 Bảng 2.2 Tài khoản s dụng 35 Bảng 2.3 Hóa đ n mua hàng .36 Bảng 2.4 Phiếu nhập kho 37 Bảng 2.5 Biên kiểm nghiệm vật tư .38 Bảng 2.6 Phiếu đề nghị xuất vật tư 40 Bảng 2.7 Phiếu đề nghị xuất vật tư 41 Bảng 2.8 Phiếu xuất kho 42 Bảng 2.9 Phiếu xuất kho 43 Bảng 2.10 Th kho 46 Bảng 2.11 Sổ chi tiết vật tư 48 Bảng 2.12 Tổng hợp nhập xuất t n 49 Bảng 2.13 Trích nhật ký chứng từ s .51 Bảng 2.14 Trích nhật ký chứng từ s .53 Bảng 2.15 Bảng kê s .55 Bảng 2.16 Bảng phân bổ s .57 Bảng 2.17 Bảng kê số 58 Bảng 2.18 Trích Nhật ký chứng từ số .59 Bảng 2.19 Sổ 60 Bảng 3.1 Sổ danh điểm vật tư 66 Bảng 3.2 Phiếu báo vật tư c n lại cu i kì 67 Bảng 3.3 Bảng kê dự ph ng giảm giá HTK 69 Thang Long University Library Trích bảng kê số Bảng 2.17 Bảng kê s TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT THEO PHÂN XƯỞNG CHO CÁC Tk 154, 621, 622, 627 Tháng 11 năm 2013 STT Ghi Có TK TK 152.21 TK 152.22 TK 152.1 TK 152.3 TK 621 TK 622 TK 627 Cộng Ghi Nợ TK I TK 154 II TK 621 PX in III TK 622 IV TK 627 PX in 1.372.836 476.235.076 276.193.483 315.288.639 169.125.473 11.267.940 5.561.228 21.178.528 22.551.364 120.734.825 48.729.429 923.526.480 499.609.613 19.138.546 2.096.642 192.137.984 148.614.860 151.750.284 44.502.090 21.145.233 52.056.385 103.921 Cộng 627.985.360 336.433.873 11.371.861 139.873.371 58 1.372.836 21.178.528 1.138.215.828 Bảng 2.18 Trích Nhật ký chứng từ s NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Tháng 11/2013 Các TK ghi Có STT TK 152 … TK 621 TK 622 TK 627 … Tổng cộng Các TK ghi Nợ TK 154 TK 621 1.372.836 923.526.480 923.526.480 TK 627 192.137.984 192.137.984 TK 632 112.875.328 112.875.328 Tổng cộng 1.228.539.792 1.372.836 21.178.528 21.178.528 59 Thang Long University Library 22.551.364 1.251.091.156 Cuối tháng sau kiểm tra đối chiếu, khoá sổ số liệu Bảng kê, bảng phân bổ, Nhật ký chứng từ, kế toán tiến hành ghi vào Sổ TK 152 Sổ TK 152 Sổ kế toán tổng hợp mở cho năm, tài khoản mở trang sổ phản ánh số dư đầu năm, số phát sinh nợ, phát sinh có tháng tổng cộng năm, số dư cuối tháng cuối năm Sổ vào sổ năm trước Nhật ký chứng từ tháng năm Số dư đầu năm: Lấy từ số dư cuối tháng 12 sổ năm trước Số phát sinh Nợ: Lấy từ Nhật ký chứng từ liên quan chi tiết theo tài khoản đối ứng Nợ với tài khoản Số phát sinh Có: Lấy từ Nhật ký chứng từ ghi Có tài khoản Số dư cuối tháng: Được xác định theo công thức sau Số dư cuối tháng = Số dư đầu tháng + Phát sinh Nợ - Phát sinh Có Số dư cuối năm: Được xác định theo công thức: Số dư cuối năm Hoặc: = + Số dư đầu năm Số dư + Số dư cuối cuối năm = tháng 11 Ví dụ: Sổ TK 152 Trích + +Tởng số phát sinh Nợ năm + + Số phát sinh Nợ tháng 12 Bảng 2.19 Sổ 60 Tổng _ số phát sinh Có năm - - Số _ phát sinh Có tháng 12 Đ n vị: Mẫu s S05 – DN Địa chỉ: QĐ số 15 ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài SỔ CÁI (Trích) Tài khoản 152 Từ ngày 01/11 đến ngày 28/11/2013/2013 S dư đầu tháng Nợ: 4.153.921.056 Có: Ghi Có TK, đ i ứng Nợ với TK 152 Tháng 11 TK 111 NKCT số TK 112 NKCT số 858.993.960 260.068.850 TK 331 NKCT số 1.129.647.384 Cộng số phát sinh Nợ 2.248.710.194 Cộng số phát sinh Có 1.184.521.565 Số dư Cuối tháng 5.218.109.685 NỢ CÓ CHƯ NG 61 Thang Long University Library MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ ỨNG DỤNG CƠNG NGHỆ BÌNH MINH 3.1 Một s ý kiến đánh giá công tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH đầu tư ứng dụng cơng nghệ Bình Minh 3.1.1 Ưu điểm Trải qua gần 20 năm xây dựng phát triển, Công ty TNHH Đầu tư ứng dụng công nghệ Bình Minh đóng góp nhiều thành tựu cho phát triển kinh tế, gặt hái nhiều thành cơng có vị trí định ngành in ấn Việt Nam Công ty trọng đổi công nghệ, đầu tư trang thiết bị, nâng cao trình độ cán cơng nhân viên nhằm nâng cao hiệu hoạt động tất phận Cơng ty có máy quản lý chặt chẽ, phịng ban phân cơng nhiệm vụ rõ ràng, khoa học Qua trình thực tập nghiên cứu cơng tác quản lý, sử dụng hạch tốn kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Đầu tư ứng dụng cơng nghệ Bình Minh, em nhận thấy Cơng ty có nhiều cố gắng việc nỗ lực nâng cao chất lượng sản phẩm hiệu sản xuất kinh doanh Cơng tác quản lý hạch tốn kế tốn NVL Cơng ty có ưu điểm tồn số hạn chế, em xin đưa ý kiến đánh giá sau: Thứ nhất, công tác quản lý sử dụng NVL Về phân loại NVL: Công ty dựa vào vai trị cơng dụng loại NVL kết hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh mà phân loại thành NVL chính, NVL phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế, vật liệu khác Việc phân loại tương đối xác hợp lý Về cơng tác quản lý NVL: Công ty trọng quản lý NVL từ khâu thu mua, dự trữ, bảo quản sử dụng Khâu thu mua: Với điều kiện kinh tế thị trường có nhiều thuận lợi việc cung ứng NVL, đội ngũ công nhân viên Công ty dễ dàng tìm mua nguồn NVL giá phù hợp, đáp ứng kịp thời nhu cầu sản xuất kinh doanh Cơng ty Đồng thời Cơng ty khơng ngừng tìm kiếm nhà cung cấp NVL có uy tín, chất lượng, đảm bảo tốt trình vận chuyển nhằm cung cấp NVL kịp thời đáp ứng tiến độ sản xuất Khâu dự trữ bảo quản: Công ty dự trữ NVL mức hợp lý, đủ đảm bảo cho q trình sản xuất khơng gây tồn đọng vốn NVL bảo quản lưu trữ hệ thống kho rộng rãi, sẽ, thoáng mát Trong kho, NVL tổ chức xếp cách khoa học, bảo quản hợp lý theo tính năng, cơng dụng loại NVL Khâu sử dụng: Quy trình xuất kho NVL thực nghiêm ngặt trường hợp, dù sử dụng với mục đích phải thực đầy đủ thủ tục 62 chứng từ quy định Trên chứng từ xuất kho ghi rõ xuất NVL cho ai, xuất để làm Mọi nhu cầu sử dụng NVL phải đưa qua phòng sản xuất kinh doanh để xét duyệt, qua đảm bảo việc cung cấp NVL kịp thời mà tránh tình trạng lãng phí NVL Thứ hai, tài khoản sử dụng, phương pháp tính giá phương pháp hạch tốn Hệ thống tài khoản sử dụng: Công ty vận dụng hệ thống tài khoản kế toán với chế độ ban hành định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ Tài Chính Hệ thống tài khoản Công ty phản ánh đầy đủ hoạt động kinh tế phát sinh Phương pháp tính giá xuất kho NVL: Công ty áp dụng phương pháp bình qn gia quyền Phương có đặc điểm đơn giản, giúp cho công tác quản lý NVL nhẹ nhàng hơn, giảm thiểu công việc cho cán phụ trách quản lý NVL Phương pháp hạch tốn: Cơng ty áp dụng phương pháp ghi th song song để hạch toán chi tiết NVL giúp cho việc theo dõi tình hình xuất nhập tồn NVL thuận tiện, dễ dàng đối chiếu, kiểm tra Các th kho, sổ chi tiết ghi chép mẫu, kịp thời đầy đủ Để thực kế tốn HTK, Cơng ty áp dụng phương pháp KKTX Đây phương pháp theo dõi phản ánh thường xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình nhập xuất tồn kho NVL sổ kế toán phù hợp với NVL phong phú, đa dạng, nghiệp vụ nhập xuất diễn thường xuyên Bên cạnh đó, kế tốn NVL thực việc đối chiếu chặt chẽ sổ kế toán với kho NVL, đảm bảo tính cân đối tiêu số lượng giá trị Giữa kế toán tổng hợp kế toán chi tiết thường xuyên đối chiếu đảm bảo thơng tin tình hình biến động NVL Thứ ba, hình thức sở kế tốn Cơng ty tổ chức hạch tốn kế tốn theo hình thức “ Nhật ký chứng từ ” Với hình thức này, hệ thống sổ công ty tổ chức tương đối gọn nhẹ khoa học Các loại sổ áp dụng theo mẫu chung tạo thành thống sổ sách kế toán Số liệu phản ánh sổ sách kế toán chứng minh hệ thống chứng từ hợp pháp, hợp lệ theo nguyên tắc khách quan 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm, công tác kế tốn NVL Cơng ty TNHH đầu tư ứng dụng cơng nghệ Bình Minh cịn tồn số hạn chế sau: 63 Thang Long University Library Thứ nhất, việc xây dựng sổ danh điểm vật tư Do NVL Công ty đa dạng phong phú nên Công ty phân loại NVL thành NVL chính, NVL phụ, nhiên liệu, Tuy nhiên cơng ty chưa phân loại thành nhóm NVL có tính chất tương tự Việc phân loại NVL công ty làm cho cơng tác hạch tốn chi tiết NVL chưa cụ thể đến nhóm NVL có tính chất gần Vì cơng tác quản lý chúng cịn gặp nhiều khó khăn, chưa theo dõi riêng nhóm NVL Thứ hai, cơng tác kiểm tra số lượng NVL thừa cuối kỳ Hiện việc sử dụng NVL khơng hết, cuối kỳ cịn thừa chưa kế toán NVL theo dõi cách chặt chẽ Ở Công ty, vật liệu thừa thường không nhập lại kho mà để kỳ sau tiếp tục sản xuất Do đó, kế tốn NVL cần phải nắm trị giá NVL thừa cuối kỳ làm sở tính đúng, tính đủ giá thành sản phẩm Mặt khác, thông qua trị giá số vật liệu thừa cuối kỳ giúp kế toán NVL phần đánh giá việc thực kế hoạch sử dụng NVL, kế hoạch sản xuất, nhờ phát huy vai trị kiểm tra, giám sát kế toán NVL, ngăn ngừa tình trạng thất NVL Cơng ty Thứ ba, việc trích lập dự phịng giảm giá HTK Vì đặc thù Cơng ty sử dụng NVL ngành in như: loại giấy Bãi bằng, giấy couche, giấy Tân Mai, giấy Duplex, mực in, hóa chất mà thời điểm nay, giá mặt hàng biến động thực tế công ty lại khơng trích lập dự phịng giảm giá HTK, tức chưa đề cập đến rủi ro xảy sụt giá HTK Như vậy, việc phản ánh giá trị NVL thực tế tồn kho cuối kỳ khơng xác Điều ảnh hưởng đến cơng tác tính giá thành Thứ tư, việc sử dụng phần mềm kế tốn Mặc dù Cơng ty trang bị hệ thống máy tính cho phịng kế tốn giúp cho phần tính tốn đơn cịn việc hạch tốn chủ yếu thực thao tác thủ công nên khối lượng công việc mà kế tốn phải làm vất vả, sai sót số liệu xảy gây ảnh hưởng đến tiến độ thực công việc công tác quản lý NVL Công ty 3.2 Một s ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nguyên vật liệu Công ty TNHH đầu tư ứng dụng cơng nghệ Bình Minh Qua tìm hiểu cơng tác kế tốn NVL Cơng ty TNHH đầu tư ứng dụng cơng nghệ Bình Minh, ta thấy ưu điểm nhược điểm việc tổ chức hạch toán kế toán NVL Trong thời gian thực tập Công ty TNHH đầu tư ứng dụng cơng nghệ Bình Minh, sau tìm hiểu nắm bắt thực tế với việc vận dụng lý luận, em xin mạnh dạn đưa số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn NVL Cơng ty 64 Thứ nhất, hoàn thiện việc phân loại xây dựng sổ danh điểm vật tư Trong doanh nghiệp sản xuất, số lượng, chủng loại NVL đa dạng phải mở sổ danh điểm vật tư Sổ danh điểm vật tư sổ danh mục tập hợp toàn loại NVL, theo dõi theo loại, nhóm, quy cách vật liệu cách chặt chẽ giúp cơng tác quản lý, kiểm tra hạch tốn NVL cơng ty thống Từ ta theo dõi NVL không thành loại NVL chính, NVL phụ, nhiên liệu mà cịn theo dõi cấp độ khác, thành nhóm Ta phân loại NVL doanh nghiệp mở sổ danh điểm vật tư sau: 65 Thang Long University Library Bảng 3.1 Sổ danh điểm vật tư SỔ DANH ĐIỂM VẬT TƯ Ký hiệu Nhóm Số NVL điểm danh Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất nguyên vật liệu Nhiên liệu 152.1 152.1.01 Xăng A83 Lít 152.1.02 Xăng A92 Lít NVL 152.2.1 152.2.11 152.2.12 Giấy Bãi 300g khổ Kg 1120 x 850 mm Giấy Couche 250g khổ Kg 683 x 991 mm NVL phụ 152.2.2 152.2.21 Bản kẽm TQ 400 x 480 x 0.15 Hộp 152.2.22 Bản kẽm TQ 550 x 650 Hộp Phụ t ng thay 152.3 Đơn vị tính 152.3.31 Vịng bi Vịng 152.3.32 Ốc vít Hộp 66 Ghi Thứ hai, việc kiểm tra số lượng NVL cuối kì Cuối kỳ sản xuất, kế toán yêu cầu PX báo cáo số NVL thừa “ Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ” theo mẫu sau: Bảng 3.2 Phiếu báo vật tư c n lại cu i kì Đ n vị: Công ty TNHH đầu tư Mẫu 04- VT QĐ số 15 ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài ứng dụng cơng nghệ Bình Minh Số 53, Phố Bồ Đề, Long Biên, Hà Nội PHIẾU BÁO VẬT TƯ CÕN LẠI CUỐI KỲ Ngày 28 tháng 11 năm 2013 Số: 0001 Bộ phận sử dụng: PX in STT Tên,nhãn hiệu, quy Mã s cách vật tư Giấy couche ĐVT Lý s dụng 152.2.12 Kg S lượng Xuất NVL in sách Tổng 240 240 Cuối kỳ, quản đốc PX kiểm tra kĩ số lượng thừa NVL PX Số NVL thừa để lại kỳ sau tiếp tục sản xuất quản đốc PX lập “Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ” chuyển cho phịng Kế tốn theo dõi Thứ ba, việc trích lập dự phịng giảm giá HTK NVL Cơng ty giấy mực in, loại vật liệu khó bảo quản, dễ hư hỏng, nữa, giá thị trường NVL thường có biến động giảm vào thời điểm cuối năm Chính vậy, để chủ động bù đắp tổn thất việc giảm giá NVL tồn kho gây ra, Cơng ty nên trích lập khoản dự phòng Dự phòng giảm giá hàng tồn kho xác định lần vào cuối niên độ kế toán sở kiểm kê hàng tồn kho đối chiếu giá gốc ghi sổ kế toán với giá thị trường loại hàng tồn kho 67 Thang Long University Library Ví dụ: Cuối năm 2013, Công ty TNHH đầu tư ứng dụng công nghệ Bình Minh cịn tồn số vật tư sau: STT Tên vật tư ĐVT S lượng Đ n giá ghi sổ Đ n giá thị trường Giấy couche kg 20.834 25.502,63 25.495,23 Giấy Bãi Bằng kg 14.560 24.825,12 24.524,42 Mực đen Trung Quốc Hộp 200 120.000 118.400 Mực nhũ Hộp 130 150.000 148.000 Công ty lập dự phịng cho vật tư Cơng ty lập bảng kê dự phịng giảm giá theo mẫu sau: 68 Bảng 3.3 Bảng kê dự ph ng giảm giá HTK BẢNG KÊ DỰ PHÕNG GIẢM GIÁ HÀNG TỒN KHO Năm 2013 STT Tên vật tư ĐVT S Đ n giá Đ n giá Chênh Mức trích Dự ph ng S lập S hoàn lượng ghi sổ thị trường lệch giảm năm lập năm trước thêm nhập 7=5-6 8=4*7 10 11 Giấy couche kg 20.834 25.502,63 25.495,23 7,4 154.171,6 - 154.171,6 - Giấy Bãi Bằng kg 14.560 24.825,12 24.524,42 300,7 4.378.192 - 4.378.192 - Mực đen Trung Quốc Hộp 200 120.000 118.400 1.600 320.000 - 320.000 - Mực nhũ Hộp 130 150.000 148.000 2.000 260.000 - 260.000 - 5.112.363,6 - 5.112.363,6 - Cộng Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập 69 Thang Long University Library Thứ tư, việc sử dụng phần mềm kế tốn Hịa nhập với phát triển khoa học kỹ thuật, việc áp dụng công nghệ thông tin hạch tốn kế tốn hồn tồn cần thiết Cơng ty TNHH đầu tư ứng dụng cơng nghệ Bình Minh ứng dụng tin học vào hạch toán kế tốn tính tốn đơn excel mà chưa sử dụng phần mềm kế toán riêng biệt Phần mềm kế tốn có nhiều ưu việt thu thập, xử lý thơng tin nhanh chóng, chọn lọc cung cấp thông tin cho người sử dụng tùy theo mục đích sử dụng Hơn hết, việc sử dụng phần mềm kế tốn giảm tải khối cơng việc lớn cho kế toán mà đạt đủ chất lượng công việc Theo em, Công ty nên lựa chọn phần mềm kế toán phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh ví dụ phần mềm kế tốn MISA Cơng ty cổ phần MISA, phần mềm kế tốn FAST Accounting Cơng ty phần mềm quản lý doanh nghiệp 70 KẾT LUẬN Kế toán NVL có vai trị quan trọng quản lý sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất Thông qua cơng tác kế tốn NVL giúp cho đơn vị sản xuất kinh doanh bảo quản vật liệu, ngăn ngừa tượng tham ơ, lãng phí vật liệu làm thiệt hại tài sản doanh nghiệp Ở doanh nghiệp sản xuất trọng đến hồn thiện cơng tác kế tốn NVL đảm bảo cung cấp đầy đủ số lượng, chất lượng, chủng loại tính tốn phân bổ chi phí NVL cách hợp lý cho đối tượng Qua thời gian tìm hiểu thực tập Cơng ty TNHH đầu tư ứng dụng cơng nghệ Bình Minh, em thấy rõ cơng tác kế tốn NVL có vị trí quan trọng cơng tác quản lý, cơng cụ đắc lực giúp lãnh đạo Công ty nắm bắt tình hình cung cấp, sử dụng tồn kho NVL Tuy nhiên, để vận dụng lý luận vào thực tiễn cho vừa chế độ vừa phù hợp với điều kiện cụ thể đơn vị vấn đề khó khăn, địi hỏi người kế tốn phải ln tìm tịi, học hỏi, suy nghĩ sáng tạo Từ nhận thức với hướng dẫn, bảo cô giáo Th.S Mai Thanh Thủy bác, anh chị phịng Tài - Kế tốn Cơng ty, em hồn thành khóa luận với đề tài ‘‘Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH đầu tư ứng dụng công nghệ Bình Minh” Trong thời gian thực tập Cơng ty, em có điều kiện tìm hiểu kỹ vấn đề lý luận thực tiễn cơng tác kế tốn Cơng ty, từ thấy ưu, nhược điểm mạnh dạn đưa số kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn NVL Cơng ty TNHH đầu tư ứng dụng cơng nghệ Bình Minh Mặc dù cố gắng, song với điều kiện thời gian có hạn thiếu kinh nghiệm thực tế nên nội dung trình bày khóa luận chắn khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo, anh chị phịng kế tốn để khóa luận em hồn thiện Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô giáo Th.S Mai Thanh Thủy, người bảo giúp đỡ em q trình thực khóa luận em xin cảm ơn thầy cô Khoa Kinh tế - Quản lý trường Đại học Thăng Long bác, anh chị phịng Tài - Kế tốn Cơng ty TNHH đầu tư ứng dụng cơng nghệ Bình Minh tạo điều kiện hướng dẫn giúp đỡ em trình thực tập vừa qua Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 28 tháng 06 năm 2014 Sinh viên B i Phư ng Anh Thang Long University Library DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài 2013 , Chế độ kế toán doanh nghiệp (quyển 1,2), Nhà xuất Lao động, Hà Nội Đặng Thị Loan 2009 , Kế tốn tài doanh nghiệp, Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Nguyễn Thị Đơng 2009 , Hạch tốn kế toán doanh nghiệp, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Nguyễn Văn Cơng 2006 , Lý thuyết thực hành Kế tốn tài chính, Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội ... TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ ỨNG DỤNG CƠNG NGHỆ BÌNH MINH .62 3.1 Một s ý kiến đánh giá cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH đầu tư ứng dụng cơng nghệ Bình Minh. .. chứng từ 24 CHƯ NG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ ỨNG DỤNG CƠNG NGHỆ BÌNH MINH 25 2.1 Tổng quan Công ty TNHH đầu tư ứng dụng cơng nghệ Bình Minh. .. CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ ỨNG DỤNG CƠNG NGHỆ BÌNH MINH 2.1 Tổng quan Cơng ty TNHH đầu tư ứng dụng cơng nghệ Bình Minh 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty