HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI TẬP ĐOÀN BẢO VIỆT TÓM TẮT LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  NGUYỄN THỊ PHƯƠNG THẢO HỒN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI TẬP ĐỒN BẢO VIỆT Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 09.34.03.01 TÓM TẮT LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2019 Cơng trình hồn thành tại: Học viện Tài Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Phạm Tiến Hưng TS Trần Văn Hồng Phản biện 1: Phản biện 2: Phản biện 3: Luận án bảo vệ trước Hội đồng chấm luận án cấp Học viện họp Học viện Tài chính, vào hồi ngày tháng năm Có thể tìm hiểu luận án tại: - Thư viện Quốc gia - Thư viện Học viện Tài Chính CÁC CƠNG TRÌNH KHOA HỌC CỦA TÁC GIẢ ĐÃ CÔNG BỐ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI LUẬN ÁN Nguyễn Thị Phương Thảo (2019), Kinh nghiệm tổ chức kiểm toán nội doanh nghiệp bảo hiểm giới học cho Việt Nam, Tạp chí Kế tốn Kiểm tốn, 3/2019 (186), tr.39 – 42 Nguyễn Thị Phương Thảo (2019), Đặc điểm doanh nghiệp bảo hiểm ảnh hưởng đến tổ chức kiểm toán nội doanh nghiệp, Tạp chí Nghiên cứu Khoa học Kiểm tốn , 3/2019 (137), tr.41 – 45 Nguyễn Thị Phương Thảo (2019), Kiểm tốn cơng nghệ thơng tin kiểm tốn nội Tập đoàn Bảo Việt – Thực trạng giải pháp, Tạp chí Kế tốn Kiểm tốn, 6/2019 (189), tr.42 – 46 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu KTNB phận có vai trị quan trọng cấu quản trị DN hầu hết công ty lớn giới KTNB đời từ thập kỷ 60 phát triển mạnh mẽ vào thập kỷ 80 kỷ 20 lĩnh vực sản xuất kinh doanh Hiện nay, KTNB phát triển mạnh mẽ ngày sâu vào lĩnh vực Về lý luận, năm gần có nhiều cơng trình nhà khoa học ngồi nước nghiên cứu lý luận tổ chức KTNB DN DN Tuy nhiên, chưa có cơng trình nghiên cứu tập trung nghiên cứu đầy đủ, toàn diện nội dung tổ chức KTNB DN nói chung DN kinh doanh lĩnh vực bảo hiểm nói riêng Về thực tiễn, TĐBV xây dựng phận KTNB trợ thủ đắc lực HĐQT Ban Điều hành góp phần hỗ trợ Tập đoàn việc đạt mục tiêu kinh doanh Tuy nhiên, khía cạnh tổ chức KTNB Tập đoàn chưa thực đầy đủ hữu hiệu, cần hoàn thiện cách khoa học hợp lý Xuất phát từ yêu cầu hoàn thiện lý luận, thực tiễn trên, việc nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện tổ chức kiểm tốn nội Tập đồn Bảo Việt” mang tính cấp thiết, có ý nghĩa lý luận thực tiễn Tổng quan tình hình nghiên cứu NCS nghiên cứu tổng quan cơng trình khoa học nước liên quan đến đề tài luận án theo nhóm: Các nghiên cứu ngồi nước tổ chức KTNB nói chung; Các nghiên cứu nước nội dung cụ thể tổ chức KTNB bao gồm: tổ chức xây dựng điều lệ KTNB tổ chức máy KTNB DN; tổ chức vận dụng phương pháp tiếp cận phương pháp kỹ thuật KTNB DN; tổ chức xác định nội dung KTNB DN; tổ chức quy trình KTNB DN; tổ chức KSCL KTNB DN; tổ chức hồ sơ, GTLV KTNB DN Các nghiên cứu bao gồm giáo trình, luận án tiến sỹ, đề tài báo liên quan đến đề tài luận án, tiêu biểu như: Giáo trình Kiểm toán nội doanh nghiệp tác giả Phan Trung Kiên (2015), Kiểm toán nội tác giả Nguyễn Phú Giang Nguyễn Trúc Lê (2015), Kiểm toán nội đại Brink tác giả Moeller (2009), “Hướng dẫn KTNB” nhóm tác giả Henning Kagermann et al (2008), “KTNB: Hiệu thông qua tự động hóa” tác giả David Coderre (2009), Luận án tiến sĩ “Hoàn thiện tổ chức KTNB DN xây dựng Việt Nam” tác giả Phan Trung Kiên (2008), “Hoàn thiện tổ chức KTNB tập đoàn kinh tế” tác giả Nguyễn Thị Hồng Thúy (2010), “Tổ chức KTNB cơng ty tài Việt Nam” tác giả Lê Thị Thu Hà (2011),“Hoàn thiện KTNB tổng cơng ty thuộc Tập đồn Cơng nghiệp than khoáng sản Việt Nam” tác giả Vũ Thúy Hà (2016); nghiên cứu “Mối quan hệ cộng sinh: Khi UBKT đưa thực tiễn KTNB tốt vào điều lệ kiểm tốn, hai bên có lợi” tác giả Bailey James (2007), “Tổng quan kiểm toán nội Châu Âu” tác giả Allegrini, M., D'Onza, G., Paape, L., Melville, R and Sarens, G (2006), “Hiệu UBKT dịch vụ công cộng Châu Phi” tác giả Van der Nest (2008),“Tại điều lệ KTNB quan trọng?” IIA (2017), “Việc sử dụng KTNB công ty Úc” tác giả Jenny Goodwin-Stewart & Pamela Kent (2006), Kiểm toán nội bộ: Hướng dẫn chuẩn bị, thực hiện, báo cáo theo dõi tác giả Russell (2007), “Chất lượng KTNB: Phát triển quy trình đảm bảo nâng cao chất lượng” tác giả Sally Anne Pitt (2014), khảo sát Khảo sát KTNB toàn cầu IIA (2010); Bộ phận KTNB tổ chức tài lớn IIA Spain (2013), Báo cáo Nhịp điệu KTNB IIA (2018), … Qua tổng quan nghiên cứu ngồi nước, NCS nhận thấy cơng trình nghiên cứu lý luận thực tiễn tổ chức KTNB DN Tuy nhiên, chưa có cơng trình nghiên cứu đầy đủ toàn diện tổ chức KTNB DN nội dung cụ thể Đây khoảng trống mà Luận án NCS nghiên cứu làm sáng tỏ, cho thấy đề tài luận án thực cần thiết, có tính thời Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Luận án bao gồm: + Nghiên cứu, hệ thống hóa, làm rõ bổ sung lý luận KTNB tổ chức KTNB DN kết hợp với nghiên cứu kinh nghiệm quốc tế tổ chức KTNB DN giới để rút học kinh nghiệm tổ chức KTNB; + Trình bày phân tích thực trạng tổ chức KTNB TĐBV, rõ kết đạt được, hạn chế phân tích nguyên nhân khách quan chủ quan hạn chế làm sở để đề xuất giải pháp hoàn thiện tổ chức KTNB TĐBV; + Nghiên cứu giải pháp hoàn thiện tổ chức KTNB TĐBV Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu Luận án tập trung sâu nghiên cứu vấn đề lý luận, khảo sát phân tích thực tiễn tổ chức KTNB DN, nghiên cứu tình thực tiễn TĐBV 4.2 Phạm vi nghiên cứu  Phạm vi nội dung: + Về lý luận: Luận án nghiên cứu khái quát KTNB tổ chức KTNB DN + Về thực tiễn: Luận án nghiên cứu thực trạng tổ chức KTNB Tập đoàn Bảo Việt, bao gồm nội dung sau: Tổ chức xây dựng điều lệ KTNB tổ chức máy KTNB DN; Tổ chức vận dụng phương pháp tiếp cận phương pháp kỹ thuật KTNB DN; Tổ chức xác định nội dung KTNB DN; Tổ chức quy trình KTNB DN; Tổ chức kiểm soát chất lượng KTNB DN; Tổ chức hồ sơ, giấy tờ làm việc KTNB DN  Phạm vi thời gian: Luận án nghiên cứu thực trạng tổ chức KTNB TĐBV giai đoạn 2014-2018  Phạm vi không gian: Luận án nghiên cứu, đánh giá thực trạng tổ chức KTNB Công ty mẹ TĐBV công ty sở hữu 100% vốn, bao gồm: Tổng công ty Bảo hiểm Bảo Việt, Tổng công ty Bảo Việt Nhân thọ Công ty TNHH quản lý quỹ Bảo Việt Câu hỏi nghiên cứu NCS lựa chọn phương pháp nghiên cứu thực tiễn tổ chức KTNB TĐBV bảng hỏi vấn sâu Mục đích chủ yếu NCS trả lời câu hỏi: - Cơ sở lý luận để tổ chức KTNB DN gì? - Thực trạng tổ chức KTNB Tập đồn Bảo Việt nào? - Nguyên nhân chủ yếu làm hạn chế vai trò, hiệu tổ chức KTNB TĐBV? - Giải pháp để hoàn thiện tổ chức KTNB TĐBV? Phương pháp nghiên cứu 6.1 Phương pháp luận Luận án nghiên cứu dựa phương pháp vật biện chứng vật lịch sử chủ nghĩa Mác – Lênin 6.2 Phương pháp kỹ thuật 6.2.1 Phương pháp thu thập liệu - Phương pháp nghiên cứu tài liệu bao gồm giai đoạn phân tích, tổng hợp, hệ thống hóa khái quát hóa lý thuyết cơng trình nghiên cứu thực tiễn tác giả nước đăng tải sách báo, tạp chí vấn đề liên quan đến KTNB DN bảo hiểm - Phương pháp vấn sâu sử dụng nhằm tham khảo ý kiến lãnh đạo Khối KTNB, lãnh đạo Ban KTNB KTVNB TĐBV - Phương pháp điều tra để nghiên cứu thực trạng tổ chức KTNB TĐBV Tác giả sử dụng kết điều tra bảng hỏi để tổng hợp, phân tích thực trạng tổ chức KTNB TĐBV khía cạnh tổ chức xây dựng điều lệ tổ chức máy KTNB; tổ chức vận dụng phương pháp tiếp cận phương pháp kỹ thuật KTNB; tổ chức xác định nội dung KTNB; tổ chức quy trình KTNB; tổ chức kiểm sốt chất lượng KTNB; tổ chức lưu giữ hồ sơ, giấy tờ làm việc KTNB Từ đó, đưa ưu điểm, hạn chế làm sở đề xuất giải pháp, kiến nghị để hoàn thiện tổ chức KTNB TĐBV - Phương pháp nghiên cứu tình sử dụng để phân tích số giấy tờ làm việc thực tế tổ chức KTNB TĐBV Phương pháp nghiên cứu giúp nghiên cứu sâu vấn đề số trường hợp điển hình, từ minh họa làm sáng tỏ ý kiến vấn thu thập 6.2.2 Phương pháp xử lý liệu + NCS thực tổng hợp, phân loại, sơ đồ hóa kết khảo sát từ Bảng câu hỏi khảo sát gửi xin ý kiến nhận được, kết vấn trực tiếp, kết nghiên cứu hồ sơ kiểm toán KTNB TĐBV, tài liệu hội thảo chuyên đề, tổng hợp nghiên cứu nước + Dựa kết khảo sát này, NSC thực tổng hợp kết để so sánh, phân tích đánh giá thực trạng tổ chức KTNB TĐBV, đồng thời rõ ưu điểm, hạn chế tồn nguyên nhân hạn chế làm sở cho việc đưa giải pháp hoàn thiện Đóng góp luận án Đóng góp mặt lý luận: Luận án hệ thống hóa làm rõ vấn đề lý luận KTNB tổ chức KTNB bao gồm: tổ chức xây dựng điều lệ KTNB tổ chức máy KTNB DN; tổ chức vận dụng phương pháp tiếp cận phương pháp kỹ thuật KTNB DN; tổ chức xác định nội dung KTNB DN; tổ chức quy trình kiểm tốn nội DN; tổ chức kiểm soát chất lượng KTNB DN; tổ chức hồ sơ, GTLV KTNB DN Đóng góp mặt thực tiễn: + Luận án mơ tả thực trạng tổ chức KTNB Tập đồn Bảo Việt bao gồm nội dung tổ chức xây dựng điều lệ KTNB tổ chức máy KTNB; tổ chức vận dụng phương pháp tiếp cận phương pháp kỹ thuật KTNB; tổ chức xác định nội dung KTNB; tổ chức quy trình KTNB; tổ chức kiểm sốt chất lượng KTNB DN; tổ chức hồ sơ, GTLV KTNB Luận án thực phân tích, so sánh thực trạng tổ chức KTNB Tập đoàn Bảo Việt với lý luận rõ ưu điểm, hạn chế nguyên nhân hạn chế + Trên sở phân tích thực trạng lý luận hệ thống hóa bổ sung, luận án đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện việc tổ chức KTNB Tập đoàn Bảo Việt Các giải pháp mà luận án đưa mang tính hệ thống, phù hợp với thực tiễn mang tính khả thi Qua góp phần cải tiến nâng cao chất lượng, hiệu tổ chức KTNB Tập đoàn Bảo Việt Kết cấu luận án Ngoài phần Mở đầu, Kết luận, Danh mục tài liệu tham khảo Phụ lục, kết cấu luận án bao gồm chương sau: Chương 1: Cơ sở lý luận tổ chức kiểm toán nội doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng tổ chức kiểm toán nội Tập đoàn Bảo Việt Chương 3: Giải pháp hoàn thiện tổ chức kiểm tốn nội Tập đồn Bảo Việt Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm, chức năng, vai trò nguyên tắc kiểm toán nội doanh nghiệp Trong mục trình bày phân tích rõ nét khái niệm, chức năng, vai trò nguyên tắc KTNB DN (bao gồm tính độc lập, tính khách quan, tuân thủ pháp luật quy định, tính chuyên nghiệp) 1.1.2 Một số vấn đề kiểm toán nội doanh nghiệp Trong mục trình bày phân tích số vấn đề KTNB DN bao gồm: Điều lệ máy KTNB DN; Phương pháp tiếp cận phương pháp kỹ thuật KTNB DN; Nội dung KTNB DN; Quy trình KTNB DN; Kiểm soát chất lượng KTNB DN; Hồ sơ, giấy tờ làm việc KTNB DN 1.1.3 Kiểm toán nội quản trị rủi ro doanh nghiệp Trong mục trình bày phân tích loại rủi ro DN (ví dụ cụ thể với DN bảo hiểm) mối quan hệ KTNB quản trị rủi ro DN 1.2 TỔNG QUAN VỀ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 1.2.1 Khái niệm tổ chức kiểm toán nội doanh nghiệp Sau trình bày phân tích khái niệm “tổ chức” theo Từ điển Tiếng Việt Viện ngôn ngữ học, Từ điển bách khoa toàn thư mở Wikimedia, Đại từ điển Tiếng Việt, theo Victor Z Brink Herbert Witt, nhóm tác giả Mason Carpenter, Talya Bauer, Berrin Erdogan, nhóm tác giả Harold Koontz, Cyril Odonnell Heinz Weihrich, từ góc độ quản trị học luận án đưa điểm khái niệm “tổ chức” đưa khái niệm tổ chức KTNB sau: “Tổ chức KTNB trình xếp bố trí cơng việc theo trình tự định, giao quyền hạn phân phối nguồn lực phận KTNB để đảm bảo hoàn thành mục tiêu đề cách có hiệu quả” Luận án phân tích để làm rõ nét yếu tố khái niệm tổ chức KTNB 1.2.2 Căn tổ chức kiểm toán nội doanh nghiệp Các tổ chức KTNB DN bao gồm: Các chuẩn mực, quy định kiểm toán nội văn pháp luật có liên quan; Nguyên tắc hoạt động thơng lệ quốc tế KTNB; Vai trị, chức KTNB DN; Yêu cầu nhà quản lý DN 1.2.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến tổ chức kiểm toán nội doanh nghiệp Trong mục trình bày phân tích rõ nét yếu tố bên bên ảnh hưởng đến tổ chức KTNB DN nội dung tổ chức xây dựng điều lệ KTNB tổ chức máy KTNB; tổ chức vận dụng phương pháp tiếp cận phương pháp kỹ thuật KTNB; tổ chức xác định nội dung KTNB; tổ chức quy trình KTNB; tổ chức kiểm soát chất lượng KTNB DN; tổ chức hồ sơ, GTLV KTNB đồng thời phân tích cụ thể DN bảo hiểm Các yếu tố bên bao gồm: Đặc điểm hoạt động kinh doanh DN; Đặc điểm hoạt động quản lý quy mô, cấu tổ chức DN; Nhận thức nhà quản lý phận khác DN KTNB; Nguồn lực KTNB DN Các yếu tố bên bao gồm: Thông lệ quốc tế KTNB DN; Chuẩn mực, quy định pháp lý KTNB DN 1.3 NỘI DUNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 1.3.1 Tổ chức xây dựng điều lệ tổ chức máy kiểm toán nội doanh nghiệp 1.3.1.1 Tổ chức xây dựng điều lệ kiểm toán nội doanh nghiệp Trưởng KTNB trao đổi với Ban điều hành HĐQT/UBKT để thống số nội dung điều lệ KTNB Sau trao đổi thống nhất, Trưởng KTNB chịu trách nhiệm lập dự thảo điều lệ KTNB trình Ban điều hành, HĐQT/UBKT phê duyệt Điều lệ KTNB sau phê duyệt cần cơng khai tồn DN để nâng cao nhận thức phận, phòng ban chức bên liên quan KTNB 1.3.1.2 Tổ chức máy kiểm toán nội doanh nghiệp Tổ chức máy KTNB xem xét nội dung sau: tổ chức xác định vị trí, mơ hình KTNB DN; tổ chức nhân KTNB DN tổ chức xây dựng mối quan hệ KTNB với phận DN (*) Tổ chức xác định vị trí, mơ hình KTNB DN - Về vị trí KTNB DN: Vị trí phận KTNB phụ thuộc vào chức năng, nhiệm vụ KTNB mà đơn vị quy định, đồng thời phù hợp với mục tiêu chung DN mục tiêu cho hoạt động cụ thể Vị trí phận KTNB DN tùy thuộc vào quan điểm nhận thức nhà quản lý mà trực thuộc HĐQT/UBKT, BKS, Ban điều hành - Về mơ hình tổ chức KTNB DN: Các mơ hình tổ chức KTNB áp dụng bao gồm: mơ hình tổ chức KTNB tập trung, mơ hình tổ chức KTNB phân tán, mơ hình hỗn hợp (*) Tổ chức nhân KTNB Tổ chức nhân KTNB bao gồm tổ chức lựa chọn bổ nhiệm trưởng KTNB tổ chức nguồn nhân KTNB - Tổ chức lựa chọn bổ nhiệm trưởng KTNB UBKT tham vấn ý kiến BKS, HĐQT trước đệ trình HĐQT phê duyệt bổ nhiệm Trưởng KTNB UBKT, BKS, HĐQT cân nhắc việc lựa chọn Trưởng KTNB Sau cân nhắc lựa chọn Trưởng KTNB, UBKT đệ trình HĐQT bổ nhiệm Trưởng KTNB - Tổ chức nguồn nhân KTNB Tổ chức nguồn nhân KTNB DN bao gồm tổ chức tuyển dụng; tổ chức đào tạo; tổ chức bố trí cơng việc, giám sát, khen thưởng, kỷ luật tổ chức xây dựng quy tắc ứng xử KTVNB + Tổ chức tuyển dụng nguồn nhân KTNB Trưởng phận KTNB đề xuất tuyển dụng nhân KTNB, HĐQT phê duyệt, phận nhân tổ chức tuyển dụng theo hình thức DN phối hợp phận KTNB đánh giá chuyên môn ứng viên + Tổ chức đào tạo nguồn nhân KTNB Thành phần tham gia tổ chức đào tạo KTNB bao gồm Trưởng KTNB, nhân phận KTNB, phận đào tạo, HĐQT chuyên gia bên ngồi Việc đào tạo KTVNB thơng qua hình thức khác + Tổ chức bố trí cơng việc, giám sát, khen thưởng, kỷ luật nguồn nhân KTNB Trưởng KTNB, Trưởng phịng ban KTNB, Trưởng nhóm KTNB chịu trách nhiệm thực tổ chức công việc Cách thức để thực chế khen thưởng, kỷ luật sử dụng phương pháp quản lý theo mục tiêu, KPI,… theo đánh giá định kỳ Trưởng KTNB + Tổ chức xây dựng quy tắc ứng xử KTVNB DN Thành phần tham gia xây dựng quy tắc ứng xử KTNB DN bao gồm Trưởng KTNB, HĐQT/UBKT nhân phận KTNB UBKT trao đổi thống với HĐQT đệ trình quy tắc ứng xử KTVNB để HĐQT phê duyệt (*) Tổ chức xây dựng mối quan hệ KTNB với phận DN DN cần tổ chức xây dựng mối quan hệ KTNB với phận DN bao gồm UBKT, HĐQT, Ban điều hành; phòng ban chức KTV độc lập Để thực tổ chức công việc này, HĐQT cần ban hành quy đinh, quy chế việc phối hợp KTNB với phận Đồng thời phận KTNB phận liên quan phải ln nhận thức rõ ràng vai trị việc phối hợp để thực tốt hoạt động 1.3.2 Tổ chức vận dụng phương pháp tiếp cận phương pháp kỹ thuật kiểm toán nội doanh nghiệp 1.3.2.1 Tổ chức vận dụng phương pháp tiếp cận kiểm toán nội doanh nghiệp Việc tổ chức vận dụng phương pháp tiếp cận dựa rủi ro thực UBKT/HĐQT, Trưởng KTNB nhân phận KTNB HĐQT/UBKT quy định cụ thể điều lệ, qui chế hay sách KTNB đơn vị phương pháp tiếp cận kiểm toán, xây dựng quy trình kiểm tốn theo hướng tiếp cận dựa rủi ro Trưởng KTNB, KTVNB vận dụng phương pháp tiếp cận dựa rủi ro thực hoạt động KTNB 1.3.2.1 Tổ chức vận dụng phương pháp kỹ thuật kiểm toán nội doanh nghiệp Việc xác định phương pháp kỹ thuật KTNB vận dụng kiểm tốn thực trưởng nhóm KTNB KTVNB phân công thực kiểm toán đơn vị Các phương pháp kỹ thuật chung thường vận dụng bao gồm: Phương pháp kỹ thuật kiểm tốn thủ cơng (kiểm tra, quan sát, vấn, xác nhận, tính tốn, phân tích, …) phương pháp kỹ thuật kiểm toán sử dụng 10 Dựa kết đánh giá tình hình thực khuyến nghị KTNB, nhóm KTVNB phân cơng tổng hợp thực tổng hợp kết theo dõi tình hình thực khuyến nghị, lập dự thảo báo cáo tình hình thực hình thực khuyến nghị Trưởng KTNB chịu trách nhiệm rà soát, phê duyệt dự thảo báo cáo trước báo cáo cho UBKT/ HĐQT lãnh đạo DN Sau Trưởng KTNB phê duyệt dự thảo, báo cáo tình hình thực khuyến nghị thức lập gửi Cần lưu ý quy trình KTNB thực chức đảm bảo, quy trình thực chức tư vấn thực KTNB tương tự quy trình khơng có giai đoạn theo dõi tình hình thực khuyến nghị mà thay hỗ trợ thực đề xuất Cụ thể, quy trình thực chức tư vấn bao gồm: Lập kế hoạch tư vấn, Thực tư vấn, Tổng hợp kết lập báo cáo tư vấn, Hỗ trợ thực đề xuất (theo đề nghị đơn vị) 1.3.5 Tổ chức kiểm soát chất lượng kiểm toán nội doanh nghiệp (*) Tổ chức đánh giá nội - Tổ chức giám sát thường xuyên Trưởng KTNB chịu trách nhiệm chung công tác giám sát hoạt động KTNB Việc giám sát thường xuyên thể thông qua giám sát thực kiểm toán bao gồm nội dung sau: Tổ chức phê duyệt chương trình kiểm tốn, kế hoạch kiểm toán, báo cáo kiểm toán vấn đề phát sinh khác, Tổ chức rà soát tài liệu kiểm toán, Tổ chức theo dõi, đánh giá tiến độ kết công việc KTNB (phương pháp thông dụng hiệu việc theo dõi tiến độ kiểm toán sơ đồ Gantt.), Sử dụng thước đo đánh giá hiệu hoạt động phù hợp cho KTNB - Tổ chức đánh giá định kỳ Việc tự đánh giá định kỳ hoạt động KTNB thực thông qua cách thức sau: Rà soát phê duyệt thường xuyên điều lệ, quy chế KTNB tài liệu khác có liên quan, Rà soát kế hoạch KTNB hàng năm dựa rủi ro DN, Rà soát tài liệu, hồ sơ làm việc kiểm toán nội sở chọn mẫu, so sánh với thông lệ chung xem xét việc tuân thủ với quy định bắt buộc, Rà soát tiêu đánh giá hoạt động kiểm toán nội (*) Tổ chức đánh giá độc lập Các đánh giá độc lập chuyên gia đánh giá độc lập từ bên thực nhằm đánh giá chất lượng tính tuân thủ KTNB Có hai phương pháp thực đánh giá độc lập: thực hoàn toàn đội ngũ chuyên gia đánh giá độc lập DN tự đánh giá có xác nhận độc lập 1.3.6 Tổ chức hồ sơ, giấy tờ làm việc kiểm toán nội doanh nghiệp Nhóm KTVNB trực tiếp thực kiểm toán chịu trách nhiệm lưu trữ GTLV kiểm tốn có kiểm sốt trưởng nhóm, trưởng đoàn KTNB Đối với hồ sơ KTNB chung liên quan đến nhiều kiểm toán, trưởng KTNB lĩnh vực, trưởng KTNB chịu trách nhiệm kiểm soát hồ sơ này.Thơng thường, GTLV KTNB 11 phân chia thành nhóm: hồ sơ thường xuyên, hồ sơ quản lý, hồ sơ kiểm toán, hồ sơ thủ tục kiểm tốn có hỗ trợ máy tính 1.4 TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI MỘT SỐ DOANH NGHIỆP TRÊN THẾ GIỚI VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM VỀ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ CHO CÁC DOANH NGHIỆP VIỆT NAM Luận án trình bày phân tích khái quát thực trạng tổ chức KTNB số Tập đoàn lớn giới Prudential PLC Manulife, từ đưa học kinh nghiệm tổ chức KTNB cho DN Việt Nam KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong chương 1, tác giả hệ thống hóa, làm rõ bổ sung lý luận chung tổ chức KTNB với nội dung cụ thể khác Tác giả trình bày phân tích tổ chức KTNB DN, phân tích yếu tố ảnh hưởng đến tổ chức KTNB DN, trình bày phân tích nội dung tổ chức KTNB DN, trình bày phân tích chi tiết tổ chức KTNB DN đồng thời tổng hợp kinh nghiệm tổ chức KTNB số DN giới Nội dung chương tạo tảng lý luận để tác giả nghiên cứu thực trạng chương đề xuất giải pháp chương Chương THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI TẬP ĐOÀN BẢO VIỆT 2.1 TỔNG QUAN VỀ TẬP ĐỒN BẢO VIỆT VÀ KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI TẬP ĐỒN BẢO VIỆT 2.1.1 Tổng quan Tập đồn Bảo Việt Luận án khái quát trình hình thành phát triển, ngành nghề kinh doanh cấu tổ chức, kết hoạt động kinh doanh củaTĐBV 2.1.2 Tổng quan kiểm toán nội Tập đồn Bảo Việt Luận án trình bày phân tích khái niệm, vị trí, chức năng, nhiệm vụ KTNB TĐBV; Mối quan hệ KTNB quản trị rủi ro TĐBV 2.2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI TẬP ĐỒN BẢO VIỆT 2.2.1 Căn tổ chức kiểm toán nội Tập đồn Bảo Việt Luận án trình bày phân tích tổ chức KTNB TĐBV bao gồm: chuẩn mực, quy định KTNB văn pháp luật có liên quan; nguyên tắc hoạt động thông lệ quốc tế KTNB, chức KTNB TĐBV, đặc điểm kinh doanh Tập đoàn, yêu cầu nhà quản lý Tập đoàn 2.2.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến tổ chức kiểm tốn nội Tập đồn Bảo Việt Luận án trình bày phân tích yếu tố ảnh hưởng đến tổ chức KTNB Tập đoàn Các yếu tố bao gồm yếu tố bên (Đặc điểm hoạt động kinh doanh TĐBV, Chiến lược phát triển TĐBV, Đặc điểm tổ chức quản lý TĐBV, Nhận thức kỳ vọng nhà quản trị TĐBV KTNB, nguồn lực KTNB 12 TĐBV) yếu tố bên ngồi bao gồm (thơng lệ KTNB DN chuẩn mực, quy định pháp lý KTNB DN Việt Nam) 2.3 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI TẬP ĐỒN BẢO VIỆT Thơng qua bảng hỏi khảo sát, vấn trực tiếp nghiên cứu tài liệu, hồ sơ kiểm toán TĐBV, tác giải phân tích, tổng hợp thực trạng tổ chức KTNB TĐBV sau: 2.3.1 Tổ chức xây dựng điều lệ tổ chức máy kiểm toán nội Tập đoàn Bảo Việt 2.3.1.1 Tổ chức xây dựng điều lệ kiểm tốn nội Tập đồn Bảo Việt Khối KTNB TĐBV xây dựng điều lệ/quy chế KTNB thể Quy chế tổ chức hoạt động khối KTNB TĐBV ban hành kèm theo định số 1039/2015/QĐ-HĐQT ngày 24/7/2015 HĐQT TĐBV Tuy nhiên, quy chế chưa có nội dung kiểm soát chất lượng, chuẩn mực KTNB áp dụng chế báo cáo Bên cạnh quy định cập nhật phần mềm “Bảo Việt điển” Công ty mẹ TĐBV, công ty 100% vốn ĐVTV không tiếp cận quy định 2.3.1.2 Tổ chức máy kiểm toán nội Tập đoàn Bảo Việt (*) Tổ chức xác định vị trí, mơ hình KTNB TĐBV - Vị trí KTNB TĐBV Khối KTNB TĐBV phận trực thuộc UBKT - HĐQT, thành lập hoạt động theo thông lệ quản trị tiên tiến quốc tế - Mơ hình tổ chức KTNB TĐBV TĐBV tổ chức KTNB theo mơ hình tập trung, tức tổ chức khối KTNB Công ty mẹ, khơng có KTV phận KTNB cơng ty Hiện Khối KTNB có Ban trực thuộc bao gồm Ban Kiểm toán hoạt động Bảo hiểm Phi nhân thọ, Ban Kiểm toán hoạt động Bảo hiểm Nhân thọ Ban Kiểm toán hoạt động Đầu tư với 41 cán bao gồm cán quản lý (năm 2018) (*) Tổ chức nhân KTNB TĐBV - Tổ chức lựa chọn bổ nhiệm Giám đốc Khối KTNB Trưởng ban kiểm toán + Tổ chức lựa chọn bổ nhiệm Giám đốc Khối KTNB TĐBV: UBKT tham vấn ý kiến BKS Tập đoàn Ủy ban Thù lao Bổ nhiệm trước đệ trình HĐQT việc bổ nhiệm Giám đốc Khối KTNB UBKT, BKS, HĐQT cân nhắc việc lựa chọn Giám đốc Khối KTNB + Tổ chức lựa chọn bổ nhiệm Trưởng ban KTNB TĐBV: Việc lựa chọn bổ nhiệm Trưởng ban KTNB TĐBV Giám đốc Khối KTNB thực đệ trình UBKT/HĐQT phê duyệt - Tổ chức nguồn nhân KTNB + Tổ chức tuyển dụng nguồn nhân KTNB TĐBV: Việc tổ chức tuyển dụng Ban Tổ chức nhân Khối KTNB phối hợp thực hiện, tuyển dụng 13 chủ yếu từ nguồn bên từ tuyển dụng nhân viên xuất sắc từ phòng ban nghiệp vụ, ba yêu cầu tuyển dụng ưu tiên trình độ chun mơn; kinh nghiệm làm việc khả ngoại ngữ + Tổ chức đào tạo nguồn nhân KTNB TĐBV: Ban Tổ chức nhân sự, Trung Tâm đào tạo, Khối KTNB kết hợp tổ chức đào tạo cho KTVNB KTVNB chủ yếu đào tạo công việc thuê chuyên gia bên ngồi + Tổ chức bố trí cơng việc, giám sát, khen thưởng, kỷ luật nguồn nhân KTNB: Giám đốc Khối KTNB, Trưởng ban KTNB, Trưởng đoàn, Trưởng nhóm KTNB thực tổ chức cơng việc + Tổ chức xây dựng quy tắc ứng xử KTVNB TĐBV TĐBV chưa xây dựng quy tắc ứng xử KTNB để đảm bảo nâng cao ý thức trách nhiệm KTVNB, uy tín phận KTNB Tập đoàn (*) Tổ chức xây dựng mối quan hệ KTNB với phận TĐBV TĐBV ban hành Quy chế phối hợp nội Khối KTNB bên liên quan TĐBV cơng ty Tập đồn Bảo Việt đầu tư 100% vốn điều lệ 2.3.2 Tổ chức phương pháp tiếp cận phương pháp kỹ thuật kiểm toán nội Tập đoàn Bảo Việt 2.3.2.1 Tổ chức vận dụng phương pháp tiếp cận kiểm toán nội Tập đồn Bảo Việt TĐBV có quy định cụ thể phương pháp tiếp cận KTNB vận dụng xây dựng quy trình KTNB theo phương pháp tiếp cận dựa rủi ro Khối KTNB vận dụng phương pháp tiếp cận dựa rủi ro thực hoạt động KTNB 2.3.2.1 Tổ chức vận dụng phương pháp kỹ thuật kiểm tốn nội Tập đồn Bảo Việt Tại TĐBV, việc xác định phương pháp kỹ thuật KTNB vận dụng kiểm toán thực trưởng nhóm KTNB KTVNB phân cơng thực kiểm tốn cơng ty ĐVTV Việc xác định phương pháp kỹ thuật vận dụng chủ yếu vào mục tiêu kiểm toán KTVNB TĐBV chủ yếu vận dụng phương pháp kỹ thuật kiểm tốn thủ cơng, phương pháp sử dụng CNTT sử dụng 2.3.3 Tổ chức xác định nội dung kiểm toán nội Tập đoàn Bảo Việt Việc xác định nội dung KTNB ban, lĩnh vực Trưởng ban KTNB thảo luận với Giám đốc Khối KTNB, sau Giám đốc Khối, KTNB phê duyệt trình HĐQT phê duyệt Qua kết vấn trực tiếp lãnh đạo ban, Khối KTNB cho thấy TĐBV thực kiểm tốn đánh giá tính hiệu lực, hiệu quy trình KSNB kiểm tốn Kiểm tốn đánh giá tính hiệu quả, hiệu lực hoạt động mức độ nhiều nhất, kiểm toán BCTC chưa thực kiểm toán CNTT thực TĐBV chưa thực chức tư vấn, chưa tổ chức xác định nội dung thực chức tư vấn 14 2.3.4 Tổ chức quy trình kiểm tốn nội Tập đồn Bảo Việt 2.3.4.1 Tổ chức lập kế hoạch kiểm toán nội Tập đoàn Bảo Việt (*) Tổ chức lập kế hoạch kiểm toán nội năm TĐBV Giám đốc Khối KTNB chịu trách nhiệm lập kế hoạch kiểm toán năm ưu tiên tập trung nguồn lực để kiểm tốn phận, quy trình đánh giá có mức độ rủi ro cao vào kết ĐGRR tổng thẻ cân nhắc số yếu tố khác Tại TĐBV, ban kiểm toán lập kế hoạch kiểm tốn năm ban trình Giám đốc Khối phê duyệt, cán tổng hợp phân cơng tổng hợp kế hoạch kiểm tốn ban lập kế hoạch kiểm toán năm Khối KTNB, trình Giám đốc Khối rà sốt, phê duyệt trước đệ trình HĐQT Luận án trình bày phân tích tổ chức lập kế hoạch KTNB năm TĐBV bao gồm:Tổ chức xác định mục tiêu, đối tượng KTNB năm, tổ chức lập dự thảo kế hoạch KTNB năm, tổ chức thảo luận, phê duyệt ban hành kế hoạch kiểm toán năm (*) Tổ chức lập kế hoạch kiểm toán nội Căn vào kế hoạch KTNB năm duyệt, Trưởng ban KTNB phân cơng nhóm KTVNB tổ chức lập kế hoạch chi tiết cho kiểm toán tư vấn đề xuất kế hoạch năm trước thực kiểm toán thực địa Cụ thể bao gồm tổ chức đánh giá rủi ro chi tiết (đánh giá rủi ro cố hữu, xác định quy trình KSNB hoạt động giảm thiểu rủi ro, đánh giá rủi ro lại lập báo cáo ĐGRR), tổ chức xác định phạm vi kiểm tốn, tổ chức xây dựng chương trình kiểm tốn, tổ chức xây dựng lịch trình phân bổ nguồn lực, tổ chức tổng hợp lập kế hoạch KTNB 2.3.4.2 Tổ chức thực kiểm toán nội (*) Tổ chức triển khai thực kiểm toán đối tượng kiểm toán KTVNB TĐBV thường xuyên tổ chức họp khai mạc với đơn vị kiểm toán để triển khai thực KTNB (*) Tổ chức chọn mẫu dựa kích cỡ mẫu xác định Trên sở kích cỡ mẫu xác định chương trình kiểm tốn, KTVNB tiến hành chọn mẫu để kiểm tra KTVNB thường sử dụng phương pháp chọn mẫu phi thống kê (*) Tổ chức thực cơng việc kiểm tốn theo chương trình kiểm tốn CTKT phải chỉnh sửa khơng phù hợp, KTVNB thực theo bước kiểm toán theo CTKT Các kỹ thuật kiểm toán sử dụng nhiều vấn kiểm tra tài liệu Thủ tục kiểm toán sử dụng CNTT thủ tục khác chưa sử dụng nhiều (*) Tổ chức ghi chép thông tin lưu lại kết kiểm tốn giấy tờ làm việc Nhóm trưởng KTNB cử cán phụ trách tổng hợp giấy tờ làm việc KTVNB nhóm lập hồ sơ kiểm toán Cán tổng hợp phụ trách in trình 15 ký tài liệu chung thu thập giấy tờ làm việc KTVNB khác Giấy tờ làm việc máy tính lưu phần mềm quản lý Lotus Note chưa có phần mềm kiểm toán 2.3.4.3 Tổ chức tổng hợp kết lập báo cáo kiểm toán nội Tập đoàn Bảo Việt (*) Tổ chức tổng hợp kết lập báo cáo kiểm toán nội kiểm toán - Tổ chức tổng hợp phân loại kết kiểm tốn nội kiểm tốn: Trưởng nhóm KTNB chịu trách nhiệm tổng hợp, rà soát phân loại kết kiểm toán thực địa tai đơn vị kiểm toán theo mức độ ưu tiên - Tổ chức lập dự thảo báo cáo kiểm tốn: Sau thống nhóm, KTVNB thực lập báo cáo kiểm toán Nhân tham gia tổ chức lập báo cáo kiểm tốn bao gồm nhóm KTVNB, trưởng nhóm KTNB - Tổ chức thảo luận với bên liên quan kết kiểm toán Trước phát hành gửi báo cáo, KTVNB tổ chức họp tổng kết với đơn vị kiểm toán Thành phần họp kết thúc giống thành phần họp khai mạc phận có liên quan đến khuyến nghị KTVNB - Tổ chức phê duyệt báo cáo kiểm toán Sau cập nhật thông tin trao đổi với đơn vị kiểm tốn, báo cáo kiểm tốn trình Giám đốc Khối KTNB phê duyệt (*) Tổ chức tổng hợp kết lập báo cáo kiểm toán nội năm Hàng năm Giám đốc Khối KTNB phân công KTVNB phụ trách tổng hợp phân loại kết KTNB năm Dự thảo báo cáo KTNB năm lập dựa kết tổng hợp phân loại kết KTNB năm Giám đốc Khối KTNB rà soát phê duyệt (*) Tổ chức phát hành gửi báo cáo kiểm toán Báo cáo KTNB gửi cho Chủ tịch thành viên HĐQT TĐBV; Tổng Giám đốc TĐBV; Chủ nhiệm UBKT, Thường trực UBKT TĐBV đơn vị kiểm toán Báo cáo KTNB kiểm toán phát hành văn bản, báo cáo KTNB năm phát hành hình thức trao đổi trực tiếp thông qua họp 2.3.4.4 Tổ chức theo dõi thực khuyến nghị kiểm toán nội Tập đoàn Bảo Việt Tổ chức theo dõi thực khuyến nghị KTNB TĐBV bao gồm tổ chức theo dõi thường xuyên tổ chức theo dõi định kỳ Cụ thể thực trạng theo dõi thực khuyến nghị TĐBV sau: (*) Tổ chức theo dõi thường xuyên Việc tổ chức theo dõi thường xuyên việc thực khuyến nghị KTNB TĐBV thực hình thức theo dõi văn phịng kiểm tốn thực khuyến nghị đơn vị kiểm toán Cụ thể nội dung thực bao gồm: 16 tổ chức yêu cầu đơn vị, phận lập báo cáo tình hình thực khuyến nghị, tổ chức kiểm tra tình hình thực khuyến nghị theo báo cáo tổ chức kiểm toán thực khuyến nghị (tại đơn vị) (*) Tổ chức theo dõi định kỳ Theo kết khảo sát, định kỳ tháng lần, Giám đốc Khối KTNB phân công KTVNB phụ trách tổng hợp phân loại kết tình hình khuyến nghị, lập dự thảo báo cáo tình hình thực khuyến nghị Báo cáo tình hình thực khuyến nghị định kỳ trao đổi trực tiếp với bên liên quan thông qua họp, không báo cáo văn 2.3.5 Tổ chức kiểm soát chất lượng kiểm tốn nội Tập đồn Bảo Việt (*) Tổ chức đánh giá nội - Tổ chức giám sát thường xuyên Tổ chức giám sát thường xuyên TĐBV chủ yếu thể thường xuyên phê duyệt kế hoạch, chương trình kiểm tốn thường xun rà soát báo cáo tài liệu, hồ sơ kiểm toán liên quan; tổ chức theo dõi, đánh giá tiến độ kết công việc KTNB thực mức độ Khối KTNB TĐBV không sử dụng thước đo đánh giá hiệu hoạt động phù hợp cho KTNB KTNB TĐBV không sử dụng sơ đồ Gantt để theo dõi tiến độ công việc KTVNB - Tổ chức đánh giá định kỳ Tại TĐBV, Khối KTNB không tổ chức đánh giá nội định kỳ (*) Tổ chức đánh giá độc lập Tại TĐBV, Khối KTNB không tổ chức đánh giá độc lập đội ngũ chuyên gia đánh giá độc lập DN tự đánh giá có xác nhận độc lập 2.3.6 Tổ chức hồ sơ, giấy tờ làm việc kiểm tốn nội Tập đồn Bảo Việt TĐBV có quy định cụ thể tổ chức lưu giữ hồ sơ, giấy tờ làm việc KTNB TĐBV khơng có hệ thống chung để lưu trữ hồ sơ, giấy tờ làm việc có sử dụng CNTT, ban tự lưu trữ hồ sơ, giấy tờ làm việc máy tính phần mềm quản lý Lotus Note Ngoài ra, qua vấn trực tiếp nghiên cứu tài liệu cho thấy, TĐBV chưa thực chức tư vấn tổ chức KTNB 2.4 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI TẬP ĐOÀN BẢO VIỆT 2.4.1 Những kết đạt Trong thời gian qua, hoạt động KTNB TĐBV đạt số thành tựu định, cụ thể sau: + Thứ nhất, sở pháp lý hoạt động KTNB Tập đoàn xây dựng đầy đủ vững + Thứ hai, tổ chức xây dựng điều lệ tổ chức máy KTNB Khối KTNB thành lập trực thuộc UBKT Cơ cấu tổ chức đảm bảo Khối KTNB có 17 độc lập quyền lực định với phận khác Tập đoàn TĐBV xây dựng đội ngũ nhân viên Khối KTNB có lực, phẩm chất đạo đức tốt Ngoài ra, TĐBV đầu tư liên tục vào giáo dục đào tạo để nâng cao chất lượng nhân viên, ban hành “Chuẩn mực đạo đức KTVNB TĐBV” nhằm hướng dẫn hành vi đạo đức KTVNB + Thứ ba, tổ chức vận dụng phương pháp tiếp cận phương pháp kỹ thuật KTNB,TĐBV xây dựng KTNB phương pháp tiếp dựa rủi ro phù hợp với thông lệ quốc tế + Thứ tư, tổ chức quy trình KTNB, TĐBV ban hành Quy trình KTNB Ngay từ ngày đầu thành lập, TĐBV ban hành Quy trình KTNB kèm theo Quyết định số 692/2010/QĐ-UBKT ngày 07/06/2010 Ủy ban Kiểm toán TĐBV + Thứ năm, tổ chức kiểm soát chất lượng, Khối KTNB thực giám sát thường xuyên thể thông qua giám sát thực kiểm toán từ giai đoạn lập kế hoạch xun suốt q trình kiểm tốn + Thứ sáu, tổ chức hồ sơ, giấy tờ làm việc KTNB, TĐBV ban hành quy định hướng dẫn lưu giữ hồ sơ, giấy tờ làm việc KTNB Đồng thời thực hoạt động kiểm soát vật chất hạn chế quyền tiếp cận đến hồ sơ, tài liệu KTNB 2.4.2 Những hạn chế nguyên nhân hạn chế 2.4.2.1 Những hạn chế tổ chức kiểm tốn nội Tập đồn Bảo Việt Bên cạnh kết kể trên, hoạt động KTNB TĐBV bộc lộ nhiều hạn chế, thể vấn đề sau: (*) Về tổ chức xây dựng điều lệ tổ chức máy KTNB - Về tổ chức xây dựng điều lệ KTNB: Khối KTNB TĐBV xây dựng điều lệ chưa bao gồm nội dung kiểm soát chất lượng, chuẩn mực KTNB áp dụng chế báo cáo Điều lệ/Quy chế KTNB TĐBV chưa cơng bố tồn Tập đồn - Về tổ chức máy KTNB + Về mô hình tổ chức, cấu tổ chức ban khơng cịn phù hợp cho năm tới Việc Ban kiểm toán hoạt động đầu tư thực kiểm tốn CNTT khơng phù hợp, giảm hiệu thực kiểm toán CNTT + Về tổ chức nhân KTNB:  Về số lượng KTVNB Số lượng KTVNB so với tổng số nhân viên Tập đồn cịn thấp (năm 2018, tỷ lệ là: 0,6%)  Về tổ chức tuyển dụng đào tạo nguồn nhân KTNB Việc đào tạo sau tuyển dụng chưa thực hiệu hữu ích Nhân KTNB cịn chưa có kiến thức sâu CNTT, hiểu biết pháp lý kỹ phân tích  Về tổ chức bố trí cơng việc, giám sát, khen thưởng, kỷ luật nguồn nhân KTNB TĐBV chưa sử dụng phương pháp quản lý theo mục tiêu sử dụng KPI để đánh giá hoạt động KTVNB làm đưa chế độ khen thưởng, kỷ luật phù hợp 18  Về tổ chức xây dựng quy tắc ứng xử KTVNB TĐBV chưa xây dựng quy tắc ứng xử KTNB + Về tổ chức xây dựng mối quan hệ KTNB với phận TĐBV Do hệ thống QLRR TĐBV đặc biệt công ty chưa hoàn thiện nên Khối KTNB chưa thể sử dụng hồn tồn thơng tin từ Khối QLHĐ để làm sở ĐGRR, lập kế hoạch kiểm toán năm (*) Về tổ chức vận dụng phương pháp tiếp cận phương pháp kỹ thuật KTNB TĐBV - Về tổ chức vận dụng phương pháp tiếp cận KTNB TĐBV Việc vận dụng phương pháp tiếp cận dựa rủi ro hoạt động KTNB TĐBV chưa hoàn thiện KTVNB thu thập thông tin thực ĐGRR tổng thể cách độc lập để lập kế hoạch kiểm toán năm mà chưa sử dụng hồ sơ ĐGRR đơn vị kiểm toán - Về tổ chức vận dụng phương pháp kỹ thuật KTNB TĐBV Phương pháp kỹ thuật kiểm toán vận dụng KTNB TĐBV chưa thực đa dạng, chủ yếu phương pháp vấn kiểm tra tài liệu Các phương pháp khác phương pháp sử dụng CNTT sử dụng (*) Về tổ chức xác định nội dung KTNB TĐBV - Thứ nhất, nội dung KTNB TĐBV cịn hạn hẹp: chưa thực kiểm tốn tài chưa trọng kiểm tốn CNTT - Thứ hai, KTNB TĐBV chưa thực chức tư vấn chưa tổ chức xác định nội dung liên quan đến việc thực chức (*) Về tổ chức quy trình KTNB - TĐBV chưa tổ chức xây dựng quy trình KTNB kiểm tốn tài kiểm tốn CNTT dẫn tới thiếu thống tổ chức thực quy trình KTNB, làm giảm hiệu hoạt động KTNB - Quy trình KTNB ban hành từ năm 2010 chưa có quy trình xây dựng cho kiểm tốn hoạt động đầu tư - TĐBV chưa ban hành Số tay hướng dẫn hoạt động KTNB - TĐBV chưa có phần mềm kiểm toán Từng giai đoạn cụ thể tổ chức quy trình KTNB TĐBV cịn tồn số hạn chế sau: - Về tổ chức lập kế hoạch KTNB TĐBV + Tổ chức lập kế hoạch KTNB năm TĐBV  Thứ nhất, cách tính điểm rủi ro cho số tiêu mơ hình tính điểm rủi ro khơng cịn phù  Thứ hai, TĐBV chưa xây dựng mơ hình tính điểm rủi ro ĐGRR tổng thể cho hoạt động đầu tư  Thứ ba, TĐBV chưa có quy định chi tiết, rõ ràng mức điểm rủi ro ưu tiên 19 xem xét kết ĐGRR tổng thể việc lựa chọn đối tượng kiểm toán đưa vào kế hoạch kiểm toán năm - Về tổ chức thực kiểm toán nội + Thứ nhất, phương pháp chọn mẫu chưa đa dạng + Thứ hai, chưa có hướng dẫn quy định cụ thể việc ghi chép giấy tờ làm việc KTVNB chưa có quy định việc lập bảng kiểm tra hồn thành cơng việc, ký lưu hồ sơ kiểm toán - Về tổ chức tổng hợp kết lập báo cáo kiểm toán nội + Thứ nhất, tổ chức tổng hợp kết lập báo cáo KTNB, báo cáo KTNB TĐBV dừng lại việc liệt kê phát hiện, đưa mức độ ưu tiên, rủi ro xảy sai phạm đưa khuyến nghị mà phân tích đánh giá ngun nhân dẫn đến sai phạm + Thứ hai, tổ chức tổng hợp kết lập báo cáo kiểm toán nội năm, báo cáo KTNB năm phát hành hình thức trao đổi trực tiếp thơng qua họp, chưa phát hành văn - Tổ chức theo dõi thực khuyến nghị kiểm tốn + Thứ nhất, TĐBV chưa có quy định cụ thể hình thức xử lý việc khơng hoàn thành việc khắc phục khuyến nghị KTNB + Thứ hai, TĐBV chưa có quy định cụ thể thời gian đóng hồ sơ kiểm tốn + Thứ ba, báo cáo tình hình thực khuyến nghị định kỳ trao đổi trực tiếp với bên liên quan thông qua họp, không báo cáo văn (*) Về tổ chức kiểm soát chất lượng KTNB - Thứ nhất, tổ chức giám sát thường xuyên, KTNB TĐBV chưa áp dụng sơ đồ Gantt để để theo dõi tiến độ công việc KTVNB - Thứ hai, TĐBV, Khối KTNB không tổ chức đánh giá nội định kỳ đánh giá độc lập đội ngũ chuyên gia đánh giá độc lập DN tự đánh giá có xác nhận độc lập (*) Về tổ chức lưu giữ hồ sơ, giấy tờ làm việc KTNB - Thứ nhất, TĐBV khơng có hệ thống chung để lưu trữ hồ sơ, giấy tờ làm việc có sử dụng CNTT - Thứ hai, việc tổ chức lưu giữ hồ sơ, giấy tờ làm việc kiểm tốn khơng chia thành nhóm: hồ sơ thường xuyên, hồ sơ quản lý, hồ sơ thủ tục kiểm toán 2.4.2.2 Nguyên nhân hạn chế Nguyên nhân khách quan bao gồm hệ thống văn pháp lý hạn chế chưa đầy đủ, lịch sử phát triển KTNB Việt Nam non trẻ, tác động cách mạng công nghiệp 4.0 Nguyên nhân chủ quan bao gồm hạn chế nhân KTVNB, chưa có ứng dụng CNTT hoạt động KTNB, đặc điểm TĐBV, nhận thức, phối hợp đơn vị kiểm tốn cịn hạn chế 20 KẾT LUẬN CHƯƠNG Luận án trình bày phân tích rõ nét thực trạng tổ chức KTNB TĐBV, qua đánh giá ưu điểm, hạn chế nguyên nhân hạn chế Những đánh giá sở để tác giả tìm phương hướng nhằm hoàn thiện KTNB TĐBV chương Chương GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI TẬP ĐỒN BẢO VIỆT 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN, YÊU CẦU VÀ NGUYÊN TẮC HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI TẬP ĐỒN BẢO VIỆT 3.1.1 Định hướng phát triển Tập đoàn Bảo Việt Trong mục trình bày phân tích định hướng phát triển TĐBV dẫn đến yêu cầu hoàn thiện tổ chức KTNB TĐBV 3.1.2 Yêu cầu ngun tắc hồn thiện tổ chức kiểm tốn nội Tập đoàn Bảo Việt 3.1.2.1 Yêu cầu hoàn thiện tổ chức kiểm tốn nội Tập đồn Bảo Việt Đảm bảo thực tốt vai trò, chức KTNB, đảm bảo phù hợp với nguyên tắc, thông lệ điều kiện thực tiễn Việt Nam, đáp ứng yêu cầu hội nhập, đảm bảo tính linh hoạt đảm bảo mục tiêu hiệu hiệu lực, đảm bảo bảo tính hệ thống tồn diện tất khía cạnh tổ chức 3.1.2.2 Ngun tắc hồn thiện tổ chức kiểm tốn nội Tập đoàn bảo Việt Tuân thủ luật pháp, chuẩn mực quốc tế thực hành chuyên môn KTNB, phù hợp với mơ hình hoạt động kinh doanh chiến lược phát triển Tập đoàn, kế thừa, chọn lọc kinh nghiệm tổ chức KTNB quốc gia phát triển giới, tuân thủ nguyên tắc hoạt động KTNB 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI TẬP ĐỒN BẢO VIỆT 3.2.1 Hồn thiện tổ chức xây dựng điều lệ tổ chức máy kiểm tốn nội 3.2.1.1 Hồn thiện tổ chức xây dựng điều lệ kiểm tốn nội Tập đồn Bảo Việt cần rà soát lại nội dung điều lệ/quy chế KTNB Tập đồn, từ tổ chức cập nhật xây dựng điều lệ, quy chế phù hợp 3.2.1.2 Hồn thiện tổ chức máy kiểm tốn nội (*) Về mơ hình tổ chức Khối KTNB nên chuẩn bị đầy đủ số lượng chất lượng KTVNB có chun mơn lĩnh vực CNTT để thiết lập ban kiểm toán CNTT hoạt động độc lập với ban lại Đồng thời thực đào tạo KTVNB để nâng cao lực, đồng thời giao nhiệm vụ cho ban thực hoạt động kiểm toán mơi trường CNTT kiểm tốn CNTT tương lai 21 (*) Về tổ chức nhân KTNB - Về số lượng KTVNB: + Thứ nhất, TĐBV nên xây dựng chiến lược dài hạn kế hoạch trước mắt nhân + Thứ hai, TĐBV nói chung Khối KTNB nói riêng nên có chế tài trợ cho việc học thi chứng nghề nghiệp KTVNB - Về tổ chức tuyển dụng đào tạo nguồn nhân KTNB + Thứ nhất, cần tổ chức tốt hoạt động tuyển dụng: Số lượng KTVNB phải đảm bảo đủ để hồn thành cơng việc giao TĐBV cần quy định rõ tiêu chuẩn, điều kiện KTVNB số năm kinh nghiệm làm việc lĩnh vực kiểm tốn tài – bảo hiểm, yêu cầu chứng KTNB + Thứ hai, tổ chức tốt hoạt động đào tạo: TĐBV nên quy định rõ ràng định mức số học tập tham gia đào tạo năm KTVNB đưa việc hoàn thành định mức vào tiêu KPI đánh giá kết công việc cá nhân, thường xuyên tổ chức buổi đào tạo cho đội ngũ KTVNB, xây dựng phương án cụ thể việc chuyển đổi vị trí làm việc thực tế CTTV KTV chưa có kinh nghiệm thực tiễn, khuyến khích KTV lấy chứng KTV quốc gia (CPA) chứng KTVNB - Về tổ chức bố trí cơng việc, giám sát, khen thưởng, kỷ luật nguồn nhân KTNB Khối KTNB TĐBV nên sử dụng phương pháp quản lý theo mục tiêu để quản lý đánh giá hoạt động KTVNB sở cho chế độ lương thưởng KTVNB - Về tổ chức xây dựng quy tắc ứng xử KTVNB Khối KTNB TĐBV nên tổ chức xây dựng quy tắc ứng xử KTVNB để đảm bảo nâng cao trách nhiệm, ý thức KTVNB đồng thời nâng cao hiệu quả, uy tín hoạt động KTNB Tập đoàn (*) Về tổ chức xây dựng mối quan hệ KTNB với phận TĐBV HĐQT cần đảm bảo việc phối hợp có hiệu Khối QLHĐ Khối KTNB, đặc biệt việc hoàn thiện hệ thống QLRR công ty con, đơn vị thành viên 3.2.2 Hoàn thiện tổ chức vận dụng phương pháp tiếp cận phương pháp kỹ thuật kiểm tốn nội 3.2.1.1 Hồn thiện tổ chức vận dụng phương pháp tiếp cận kiểm toán nội Giám đốc Khối KTNB KTVNB cần: Tiếp tục hoàn thiện chế trao đổi với HĐQT Ban điều hành QLRR cần phải có quy trình đồng thiết lập sẵn để lên kế hoạch, kiểm toán báo cáo vấn đề QLRR KTVNB đánh giá việc QLRR kiểm toán liên quan đến lĩnh vực quy trình cụ thể 22 3.2.1.2 Hồn thiện tổ chức vận dụng phương pháp kỹ thuật kiểm toán nội - Thứ nhất, TĐBV nên quy định rõ ràng phương pháp kỹ thuật kiểm toán Các kỹ thuật bao gồm: Phương pháp kỹ thuật kiểm tốn thủ cơng phương pháp kỹ thuật kiểm toán sử dụng CNTT - Thứ hai, KTVNB TĐBV cần vận dụng linh hoạt đầy đủ phương pháp kỹ thuật kiểm toán 3.2.3 Hoàn thiện tổ chức xác định nội dung kiểm tốn nội - Thứ nhất, hồn thiện xây dựng nội dung kiểm toán CNTT kiểm toán BCTC - Thứ hai, TĐBV cần xác định nội dung kiểm toán liên quan đến mục tiêu thực chức tư vấn 3.2.4 Hồn thiện tổ chức quy trình kiểm tốn nội 3.2.4.1 Hồn thiện tổ chức quy trình kiểm tốn nội nói chung - Thứ nhất, hồn thiện tổ chức quy trình kiểm tốn CNTT - Thứ hai, hồn thiện tổ chức quy trình kiểm tốn tài - Thứ ba, hồn thiện tổ chức quy trình KTNB hoạt động đầu tư - Thứ tư, TĐBV nên ban hành Sổ tay kiểm toán nội - Thứ năm, hồn thiện tổ chức quy trình KTNB thực chức tư vấn - Thứ sáu, hoàn thiện phần mềm kiểm tốn 3.2.4.2 Hồn thiện tổ chức giai đoạn quy trình kiểm tốn nội (*) Hồn thiện tổ chức lập kế hoạch KTNB TĐBV - Hoàn thiện tổ chức lập kế hoạch KTNB năm TĐBV + Thứ nhất, hồn thiện tiêu khơng phù hợp mơ hình tính điểm rủi ro: luận án đưa mơ hình tính điểm rủi ro với tiêu phù hợp + Thứ hai, hoàn thiện mơ hình đánh giá rủi ro ĐGRR tổng thể để lập kế hoạch kiểm toán năm cho hoạt động đầu tư: ln án đưa mơ hình ĐGRR với tiêu cụ thể cho hoạt động đầu tư (*) Hoàn thiện tổ chức thực KTNB TĐBV - Thứ nhất, hoàn thiện vận dụng phương pháp chọn mẫu KTVNB trình thực kiểm tốn chọn mẫu theo phương pháp khác sử dụng khơng sử dụng hỗ trợ CNTT Có cách chọn mẫu lấy mẫu thống kê lấy mẫu phi thông kê/ Lấy mẫu phán đốn - Thứ hai, hồn thiện việc ghi chép giấy tờ làm việc KTVNB Khối KTNB nên có quy định rõ ràng nâng cao nhận thức KTVNB nội dung cần thiết giấy tờ làm việc (*) Hoàn thiện tổ chức tổng hợp kết lập báo cáo KTNB TĐBV Giám đốc Khối KTNB, Trưởng ban KTNB KTVNB tham gia lập báo cáo KTNB nên quan tâm đến việc đưa nguyên nhân sai phạm báo cáo KTNB 23 (*) Hoàn thiện tổ chức theo dõi tình hình thực khuyến nghị KTNB TĐBV - Thứ nhất, hình thức xử lý việc khơng hoàn thành việc khắc phục khuyến nghị KTNB TĐBV liệt việc yêu cầu CTTV, đơn vị kiểm toán thực khuyến nghị KTVNB thông qua phương pháp sau: Đưa tiêu chí hồn thành thực khuyến nghị tiêu chí đánh giá hiệu hoạt động CTTV; Tại đơn vị kiểm toán, đưa tiêu chí thực khuyến nghị KTNB tiêu chí đánh giá kết hoạt động cuối năm cá nhân, phòng ban chịu trách nhiệm, ảnh hưởng trực tiếp đến lương, thưởng cá nhân, phòng ban - Thứ hai, hồn thiện quy định cụ thể tiêu chí đóng hồ sơ kiểm toán TĐBV nên thiết lập tiêu chí cụ thể để thực đóng hồ sơ kiểm toán, tránh trường hợp khuyến nghị thực tồn nhiều năm phải đánh giá lại nhiều lần - Thứ ba, hồn thiện hình thức gửi báo cáo tình hình thực khuyến nghị định kỳ Báo cáo tình hình thực khuyến nghị định kỳ nên phát hành dạng văn 3.2.5 Hồn thiện tổ chức kiểm sốt chất lượng kiểm tốn nội 3.2.5.1 Hồn thiện tổ chức giám sát thường xuyên - Thứ nhất, TĐBV nên áp dụng sơ đồ Gantt để để theo dõi tiến độ công việc KTVNB - Thứ hai, hoàn thiện thước đo đánh giá hiệu hoạt động KTNB TĐBV nên xây dựng số KPI tiêu chí đánh giá hiệu hoạt động KTNB 3.2.5.2 Hoàn thiện tổ chức đánh giá định kỳ đánh giá độc lập (*) Tổ chức đánh giá nội định kỳ Cuối năm, Khối KTNB tổ chức rà sốt tài liệu, hồ sơ làm việc KTNB sở chọn mẫu, so sánh với thông lệ chung xem xét việc tuân thủ với quy định bắt buộc (*) Tổ chức đánh giá độc lập Theo yêu cầu chuẩn mực IIA, TĐBV tối thiểu năm lần phải tổ chức đánh giá độc lập dựa sở thảo luận tần suất thực với HĐQT 3.2.6 Hoàn thiện tổ chức hồ sơ, tài liệu kiểm toán nội - Thứ nhất, TĐBV nên có phần mềm kiểm tốn hệ thống chung để lưu giữ hồ sơ, GTLV sử dụng CNTT GTLV dạng giấy (scan đưa lên hệ thống có thể) - Thứ hai, TĐBV nên hồn thiện việc lưu trữ hồ sơ thành nhóm: hồ sơ thường xuyên, hồ sơ quản lý, hồ sơ kiểm toán cách khoa học hợp lý 3.3 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP Luận án đưa điều kiện cần thiết để hoàn thiện tổ chức KTNB TĐBV phía Nhà nước, quan chức năng; phía Tập đồn Bảo Việt; phía Khối KTNB đơn vị kiểm toán TĐBV 24 KẾT LUẬN CHƯƠNG Chương tác giả phân tích định hướng phát triển TĐBV, kết hợp với kết nghiên cứu chương chương để đưa yêu cầu hoàn thiện KTNB TĐBV từ đưa giải pháp hồn thiện tổ chức KTNB , bao gồm hoàn thiện tổ chức xây dựng điều lệ tổ chức máy KTNB, hoàn thiện tổ chức vận dụng phương pháp tiếp cận phương pháp kỹ thuật KTNB TĐBV, hoàn thiện tổ chức xác định nội dung KTNB, hoàn thiện tổ chức quy trình KTNB,hồn thiện tổ chức kiểm sốt chất lượng KTNB hồn thiện tổ chức hồ sơ, giấy tờ làm việc KTNB Đồng thời Luận án nêu rõ điều kiện để thực cách hiệu giải pháp hoàn thiện tổ chức KTNB phía nhà nước, quan chức năng, phía TĐBV nói chung phía Khối KTNB đơn vị kiểm toán TĐBV nói riêng KẾT LUẬN Với mục tiêu hệ thống hóa, làm sáng tỏ lý luận nghiên cứu để hoàn thiện khía cạnh tổ chức KTNB TĐBV, luận án đạt kết chủ yếu sau: Luận án đưa tổng quan công trình nghiên cứu ngồi nước tổ chức KTNB đồng thời phân tích đưa khoảng trống nghiên cứu để tiến hành thực nghiên cứu khoảng trống Luận án hệ thống hố, làm rõ bổ sung lý luận chung tổ chức KTNB nội dung cụ thể tổ chức KTNB DN Luận án nghiên cứu tổng hợp kinh nghiệm tổ chức KTNB số DN giới từ rút học kinh nghiệm vận dụng vào tổ chức KTNB Việt Nam Dựa sơ lý luận, nghiên cứu kinh nghiệm quốc tế tổ chức KTNB, luận án khảo sát, nghiên cứu, phân tích, đánh giá thực trạng tổ chức KTNB TĐBV nội dung cụ thể Kết đánh giá kết đạt được, đặc biệt tồn nguyên nhân tồn tại, từ để luận án đề xuất phương án hoàn thiện tổ chức KTNB TĐBV nội dung Luận án trình bày rõ định hướng phát triển TĐBV, phân tích u cầu, ngun tắc hồn thiện tổ chức KTNB TĐBV Đồng thời, luận án mô tả đầy đủ, rõ nét luận giả cụ thể hệ thống giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức KTNB TĐBV nội dung cụ thể Ngoài ra, luận án đưa kiến nghị quan nhà nước TĐBV nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho phát triển KTNB đóng góp vào hiệu hoạt động DNBH nói chung TĐBV nói riêng Tác giả hy vọng kết nghiên cứu luận án góp phần hoàn thiện nâng cao chất lượng, hiệu tổ chức KTNB TĐBV đồng thời tài liệu tham khảo học tập, nghiên cứu tổ chức KTNB nói chung, tổ chức KTNB TĐBV nói riêng Xin trân trọng cảm ơn quan tâm đóng góp ý kiến nhà khoa học người quan tâm đến đề tài nghiên cứu luận án! ... án cụ thể việc chuyển đổi vị trí làm việc thực tế CTTV KTV chưa có kinh nghiệm thực tiễn, khuyến khích KTV lấy chứng KTV quốc gia (CPA) chứng KTVNB - Về tổ chức bố trí cơng việc, giám sát, khen... động KTVNB sở cho chế độ lương thưởng KTVNB - Về tổ chức xây dựng quy tắc ứng xử KTVNB Khối KTNB TĐBV nên tổ chức xây dựng quy tắc ứng xử KTVNB để đảm bảo nâng cao trách nhiệm, ý thức KTVNB đồng... dụng kiểm toán thực trưởng nhóm KTNB KTVNB phân cơng thực kiểm tốn cơng ty ĐVTV Việc xác định phương pháp kỹ thuật vận dụng chủ yếu vào mục tiêu kiểm toán KTVNB TĐBV chủ yếu vận dụng phương pháp