Luận văn trình bày, phân tích và đánh giá công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB từ NSNN tại Kho bạc nhà nước (KBNN) Huyện Hòa Vang trong thời gian qua. Đánh giá kết quả đạt được, những mặt hạn chế; tìm ra nguyên nhân của những tồn tại đó. Từ đó đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB từ NSNN tại KBNN Huyện Hòa Vang trong thời gian đến.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO Cơng trình hồn thành ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG LÊ THỊ THU HÀ Người hướng dẫn khoa học: GS.TS TRƯƠNG BÁ THANH HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC HUYỆN HÒA VANG Phản biện 1: TS ĐƯỜNG NGUYỄN HƯNG Phản biện 2: PGS.TS TRẦN THỊ CẨM THANH Chun ngành: Kế tốn Mã số: 60.34.03.01 TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng - Năm 2015 Luận văn bảo vệ Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ Quản trị Kinh doanh họp Đại học Đà Nẵng vào ngày 19 tháng 12 năm 2015 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẨU pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB từ Tính cấp thiết đề tài Hiện nay, nước đẩy mạnh cải cách hành chính, đổi NSNN KBNN Huyện Hịa Vang thời gian đến Đối tượng phạm vi nghiên cứu quản lí chi tiêu cơng, nâng cao hiệu sử dụng vốn đầu tư Đối tượng nghiên cứu đề tài hoạt động quản lí cơng, chống thất lãng phí việc nâng cao chất lượng kiểm toán vốn đầu tư xây dựng từ ngân sách nhà nước thơng sốt chi tiêu cơng nói chung kiểm sốt chi đầu tư xây dựng qua Kho bạc nhà nước (XDCB) từ ngân sách nhà nước (NSNN) vấn đề quan Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu hoạt động kiểm soát tâm Tuy nhiên nâng cao chất lượng kiểm sốt cịn tồn nhiều tốn vốn đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN KBNN Hòa Vang vấn đề bất cập Vì thế, việc tìm kiếm giải pháp nhằm hoàn thời gian năm từ 2010 đến 2014 thiện công tác quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN vấn đề Phương pháp nghiên cứu đặt mong đợi có kết tốt họp, thảo Luận văn sử dụng phương pháp thu thập liệu thứ cấp: luận, nghiên cứu Thực việc tổng hợp sử dụng nguồn số liệu, liệu Bên cạnh đó, với vị huyện thành phố Đà báo cáo tổng kết từ đơn vị liên quan; nghiên cứu trước Nẵng, Hịa Vang huyện cịn nhiều khó khăn so với địa phương có liên quan với đề tài Bên cạnh luận văn sử dụng khác thành phố Mặc dù có nhiều điều kiện thuận lợi để phát triển phương pháp thống kê, so sánh nhằm thống kê so sánh số kinh tế đặc biệt du lịch điều kiện sở hạ tầng nhiều liệu, tiêu có liên quan đến cơng tác kiểm sốt đầu từ XDCB từ khó khăn (đa phần miền núi) nên chưa thu hút đầu tư XDCB nguồn NSNN; phương pháp phân tích, minh họa thơng qua Có thể nói rằng, việc quản lý đầu tư XDCB huyện cịn có nhiều bảng biểu, hình vẽ để trình bày kết nghiên cứu chứng minh ý vấn đề cần quan tâm, việc quản lý nguồn vốn đầu tư nghĩa thực tiễn đề tài XDCB chưa trọng Nhận thấy tầm quan trọng Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài vấn đề này, tác giả tiến hành chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác kiểm Từ kết nghiên cứu thực trạng công tác kiểm soát soát toán vốn đầu tư XDCB Kho bạc Nhà nước Huyện toán vốn đầu tư XDCB từ NSNN KBNN Hòa Vang Hòa Vang” để làm luận văn tốt nghiệp thời gian qua Từ đề xuất số giải pháp hồn thiện chế quản Mục tiêu nghiên cứu lý nâng cao hiệu cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư Trình bày, phân tích đánh giá cơng tác kiểm sốt tốn XDCB từ NSNN KBNN Hòa Vang vốn đầu tư XDCB từ NSNN Kho bạc nhà nước (KBNN) Huyện Hòa Kết cấu luận văn Vang thời gian qua Đánh giá kết đạt được, mặt hạn Ngoài phần mở đầu, kết luận phụ lục kết cấu luận văn chế; tìm nguyên nhân tồn Từ đề xuất giải bao gồm chương là: Chương 1: Những vấn đề lý luận kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng từ ngân sách nhà nước Chương 2: Thực trạng kiểm soát toán vốn đầu tư CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CƠNG TÁC KIỂM SỐT THANH TỐN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ XDCB qua Kho bạc Nhà nước huyện Hòa Vang NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB KBNN huyện Hòa Vang Tổng quan tài liệu nghiên cứu Đề tài tham khảo số nghiên cứu sau: 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC, VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ VAI TRỊ QUẢN LÍ CỦA KHO BẠC NHÀ NƯỚC 1.1.1 Khái niệm ngân sách nhà nước - Văn Thị Thanh Un (2010), “Hồn thiện cơng tác kiểm Theo Luật Ngân sách Nhà nước năm 2002: “Ngân sách Nhà soát toán vốn đầu tư XDCB KBNN Quảng Nam” – Luận văn thạc sĩ Đại học Đà Nẵng - Hoàng Thị Lan Phương (2010), “Tăng cường kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB KBNN Liên Chiểu” Luận văn thạc sĩ ĐHĐN nước toàn khoản thu, chi Nhà nước quan có thẩm quyền định thực năm để bảo đảm thực chức nhiệm vụ quản lý Nhà Nước” 1.1.2 Vốn đầu tư XDCB từ ngân sách nhà nước - Đoàn Kim Khuyên (2012), “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt a Khái niệm: toán vốn đầu tư XDCB KBNN Đà Nẵng” – Luận văn thạc Theo Thông tư số 210/2010/TT-BTC ban hành ngày sĩ, Đại học Đà Nẵng - Dương Thị Ánh Tiên (2012), “Tăng cường kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB Kho bạc tỉnh Quảng Ngãi” – Luận văn thạc sĩ Đại học Đà Nẵng - Lê Toàn Thắng (2012), “Quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN Thành phố Hà Nội” – Luận văn thạc sĩ ngành Kinh tế trị, Đại học Quốc gia Hà Nội - Lương Ngọc Tuyền (2012), “Hồn thiện cơng tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN” – Luận văn thạc sĩ Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh - Nguyễn Thị Mai Hương Huỳnh Ngọc Tấn (2014), “Kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB KBNN An Nhơn: Thực trạng giải pháp” – Tạp chí Kế tốn Kiểm tốn sơ 11/2014, tr.34-37 20/12/2010 Bộ Tài thì: Vốn đầu tư xây dựng thuộc ngân sách nhà nước vốn ngân sách nhà nước cân đối dự toán ngân sách nhà nước hàng năm từ nguồn thu nước, nước ngoài, để cấp phát cho vay ưu đãi đầu tư xây dựng b Nguồn hình thành vốn đầu tư XDCB: Vốn đầu tư XDCB hình thành từ nhều nguồn như: - Nguồn nước: Đối với nguồn vốn NSNN, Vốn tín dụng đầu tư phát triển Nhà nước, Nguồn vốn đầu tư từ doanh nghiệp Nhà nước, Nguồn vốn từ khu vực tư nhân, Thị trường vốn 5 - Nguồn vốn nước ngồi: Nguồn vốn ODA, Nguồn vốn tính dụng từ ngân hàng thương mại, Nguồn vốn đầu tư trực tiếp nước 1.2 NỘI DUNG VÀ QUY TRÌNH CƠNG TÁC KIỂM SỐT THANH TỐN VỐN ĐẦU TƯ XDCB TỪ NSNN (FDI), Thị trường vốn quốc tế 1.2.1 Cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB + Kiểm soát việc lập kế hoạch vốn đầu tư XDCB 1.1.3 Kho Bạc nhà nước vai trò kiểm soát nguồn vốn + Kiểm soát chi vốn đầu thư XDCB Ngân sách nhà nước a Khái niệm kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB Kiểm soát toán đầu tư XDCB việc quan cấp phát 1.2.2 Nội dung kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN kinh phí NSNN cho đầu tư XDCB thực vai trị kiểm tra, giám sát tồn hoạt động, khoản chi từ NSNN cho đầu tư xây Kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB KBNN thực qua bước dựng công trình, mua sắm, lắp đặt thiết bị gắn với cơng trình a Kiểm tra tài liệu ban đầu XDCB… đảm bảo chi đối tượng, mục tiêu dự án b Kiểm tra tài liệu lần tạm ứng, tốn duyệt 1.2.3 Quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư b Vai trị cần thiết KBNN kiểm soát a Quy trình kiểm sốt tạm ứng vốn Trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ cán kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB Kiểm soát vốn đầu tư XDCB từ NSNN vấn đề có ý nghĩa quan trọng, liên quan đến việc huy động sử dụng có hiệu chi nhận đầy đủ hồ sơ chủ đầu tư, KBNN cấp hoàn thành thủ tục tạm ứng vốn nguồn vốn đầu tư nguồn lực tài quan trọng quốc gia b Quy trình kiểm sốt tốn khối lượng hồn thành Vai trò cần thiết KBNN kiểm soát toán vốn đầu - Đối với lần tốn cơng việc, hợp đồng tư XDCB thể ở: toán nhiều lần (trừ lần toán cuối cùng) Thứ nhất, thơng qua kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB Trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ cán kiểm soát đảm bảo nguồn vốn NSNN cho đầu tư XDCB sử dụng chi nhận đầy đủ hồ sơ chủ đầu tư, KBNN cấp hồn mục đích có hiệu thành thủ tục tốn theo ngun tắc toán trước, kiểm soát Thứ hai, kiểm soát tốn góp phần thúc đẩy tiến độ thực dự án đầu tư, hạn chế chi phí phát sinh không cần thiết chủ đầu tư sau - Đối với cơng việc, hợp đồng tốn lần lần tốn cuối cơng việc, hợp đồng toán nhiều lần Thứ ba, kiểm soát tốn góp phần thúc đẩy thực Trong thời hạn 07 ngày làm việc kể từ nhận đầy đủ chế độ kế toán, hạch toán minh bạch rõ ràng, góp phần làm lành hồ sơ chủ đầu tư, KBNN cấp hoàn thành thủ tục tốn mạnh tài đơn vị, từ làm lành mạnh tài quốc gia 7 vốn, chuyển tiền cho đơn vị thụ hưởng theo nguyên tắc kiểm soát CHƯƠNG trước, toán sau - Thanh toán vốn chuẩn bị đầu tư phê duyệt THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THANH TỐN VỐN ĐẦU TƯ XDCB QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC HUYỆN tốn HỊA VANG Khi vốn chuẩn bị đầu tư phê duyệt toán, chủ đầu tư gửi đến KBNN định phê duyệt tốn cấp có thẩm 2.1 KHÁI QUÁT VỀ KBNN HUYỆN HÒA VANG quyền Cán kiểm soát chi vào số vốn toán cho 2.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng tác chuẩn bị đầu tư định phê duyệt toán chủ 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ trách nhiệm KBNN đầu tư gửi đến huyện Hòa Vang 1.3 NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC KIỂM SỐT a Chức KBNN huyện Hịa Vang THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XDCB QUA KBNN b Nhiệm vụ KBNN huyện Hòa Vang 1.3.1 Những nhân tố chủ quan c Trách nhiệm KBNN huyện Hòa Vang - Tổ chức máy 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SỐT THANH TỐN - Chế độ sách VỐN ĐẦU TƯ XDCB TỪ NSNN QUA KBNN HÒA VANG - Quy trình nghiệp vụ - Trình độ chun mơn cán toán vốn đầu tư 2.2.1 Cơ chế kiểm soát vốn đầu tư XDCB từ NSNN KBNN huyện Hòa Vang - Trang thiết bị sở vật chất - kĩ thuật 1.3.2 Những nhân tố khách quan - Pháp luật, chế độ, tiêu chuẩn, định mức - Điều kiện kinh tế - xã hội quốc gia - Ý thức chấp hành đơn vị sử dụng Ngân sách a Nguyên tắc kiểm soát toán vốn dự án đầu tư XDCB - Tài liệu, hồ sơ chứng từ toán vốn đầu tư XDCB Chủ đầu tư gửi phải đảm bảo quy định - Các dự án phải có đủ thủ tục đầu tư xây dựng, có kế hoạch vốn hàng năm có đủ điều kiện tốn vốn KẾT LUẬN CHƯƠNG Chương tác giả trình bày vấn đề việc kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN Bên cạnh đó, chương trình bày nhân tố ảnh hướng đến việc kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN - Các Chủ đầu tư, Ban quản lý dự án phải mở tài khoản Kho bạc để thuận tiện cho việc kiểm soát toán thuận tiện cho giao dịch Chủ đầu tư - Chủ đầu tư chủ tài khoản cấp phát vốn đầu tư KBNN, nên Chủ đầu tư phải lập, lý chứng từ toán vốn đầu tư (như giấy 10 đề nghị toán, giấy rút vốn đầu tư, giấy đề nghị toán tạm năm, trả lời thắc mắc Chủ đầu tư việc ứng vốn đầu tư,…) toán vốn đầu tư XDCB - Số vốn toán cho dự án khơng vượt dự tốn - KBNN huyện kiểm soát toán sở tài giá trúng thầu; tổng số vốn toán cho dự án không vượt liệu Chủ đầu tư cung cấp theo nguyên tắc toán quy tổng mức đầu tư phê duyệt định - Cán toán KBNN kiểm soát vốn cho dự án phải đảm bảo quy trình khơng gây phiền hà, sách nhiễu, cửa quyền Chủ đầu tư b Đối tượng kiểm soát toán - Thực báo cáo toán sử dụng vốn đầu tư vốn nghiệp có tính chất đầu tư thuộc nguồn vốn NSNN theo quy định - Tổ chức cơng tác kiểm sốt, tốn vốn theo quy trình thống nhất, đơn giản thủ tục hành - Các dự án thuộc chương trình mục tiêu quốc gia, dự án có - Hết năm kế hoạch, xác nhận số toán năm, lũy vốn đầu tư vốn nghiệp bắt nguồn từ nguồn vốn NSNN địa kế số tốn từ khởi cơng đến hết niên độ cho dự án, bàn huyện KBNN huyện kiểm soát toán nhận xét việc chấp hành chế độ quản lý, chấp hành định mức đơn - Các dự án có vốn đầu tư nước ngồi - Các chương trình dự án đầu tư thuộc ngân sách xã c Trách nhiệm KBNN huyện Hòa Vang kiểm soát vốn đầu tư XDCB giá chế độ sách khác theo quy định 2.2.2 Quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB KBNN huyện Hòa Vang Kể từ năm 2012 KBNN Hịa Vang ban hành quy trình - Ban hành quy trình tốn vốn đầu tư chương trình dự án kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB riêng cho huyện Hòa Vang - Thực cải cách hành chính, đơn giản hóa thủ tục, tùy theo loại vốn đầu tư với mục đích khác Đối với không gây phiền hà cho Chủ đầu tư, cơng khai hóa thủ tục, cải tiến quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư qua KBNN huyện Hịa quy trình nghiệp vụ cung cấp thơng tin để tạo thuận lợi Vang thể qua bảng 2.1 (luận văn thức) trình thực toán vốn đầu tư XDCB - Hướng dẫn Chủ đầu tư mở tài khoản để tạm ứng toán vốn - Kiểm soát, toán vốn kịp thời, đầy đủ cho dự án có đủ hồ sơ, tài liệu cần thiết thời gian quy định Quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư KBNN Hòa Vang quy định cụ thể chi tiết tới phận thực thời gian thực bước quy trình Quy trình tốn vốn đầu tư vốn nghiệp có tính chất đầu tư thuộc nguồn vốn NSNN theo quy định KBNN Hịa Vang có thời gian xử lý là: - Kho bạc phải có ý kiến rõ ràng văn cho Chủ đầu ngày làm việc lần tốn (khơng phải lần tư khoản giảm toán từ chối toán toán cuối cùng) hợp đồng kể từ nhận đủ hồ sơ toán theo quy định từ chủ đầu tư; ngày làm việc lần toán cuối 11 12 hợp đồng kể từ nhận đủ hồ sơ toán theo quy định Tổng giá trị tỷ trọng tổng chi ngân sách qua kiểm soát từ chủ đầu tư Việc nhận trả kết hồ sơ tốn KBNN huyện Hịa Vang giai đoạn 2011-2014 99,649 tỷ đồng thực phận Phòng đầu tư KBNN Hòa Vang tạo điều Trong chi đầu tư XDCB đạt 96,268 tỷ đồng kiện thuận lợi cho chủ đầu tư tiến hành nộp hồ sơ tốn Theo quy trình kiểm sốt quy định KBNN Hịa Vang, khái qt thành quy trình: KBNN Hịa Vang đạo, đôn đốc việc giải ngân, kết thực việc toán vốn thể kết bảng 2.3 (luận văn thức) -Quy trình kiểm sốt tạm ứng tốn khối lượng hồn Có thể thấy việc thực toán vốn đầu tư XDCB thành nhiều lần (trừ lần tốn cuối).Quy trình thực KBNN huyện Hịa Vang thực nhanh chóng đạt tỷ lệ vòng ngày kể từ nhận hồ sơ từ chủ đầu tư Nguyên tắc cao 85% vốn toán qua năm thực tốn trước, kiểm sốt sau -Quy trình kiểm sốt tốn khối lượng hồn thành lần hay lần toán cuối hợp đồng toán nhiều lần Quy trình thực ngày kể từ nhận hồ sơ từ Hàng năm huyện có khoảng 220 -270 dự án cơng trình đầu tư nguồn vốn NSTW, vốn trái phiếu vốn NSĐP tốn qua KBNN huyện Hịa Vang, thể bảng 2.4 Bảng 2.4 Thực trạng toán vốn đầu tư XDCB theo cấu chủ đầu tư Nguyên tắc thực kiểm soát trước, toán sau phần vốn ĐVT: Tỷ đồng 2014 2.2.3 Kết công tác kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN Hòa Vang giai đoạn 2011-2014 Chỉ tiêu ST Trong giai đoạn 2011 – 2014 nguồn vốn đầu tư XDCB từ NSNN địa bàn huyện Hòa Vang thực cho dự án 1.NSTW cơng trình thuộc lĩnh vực: Nông nghiệp, thủy lợi, thủy sản, công 2.Trái phiếu nghiệp, giao thông, giáo dục, y tế, văn hóa thể thao, cơng cộng thị chương trình phát triển kinh tế tỉnh Trong phạm vi chức năng, nhiệm vụ giao, KBNN 2011 4,462 2012 % 5,467 Tổng cộng 9,962 % ST % ST 45% 11,243 58% 6,850 58% 32,150 33 0.003% 3.NSĐP ST 2013 % 58% 37 0.002% 55% 8,719 42% 4,905 42% 23,102 41,8% 100 19,262 100 11,755 100 55,289 100 huyện Hòa Vang kiểm soát chi theo quy định chủ động phối (Nguồn: Kho bạc nhà nước huyện Hòa Vang) hợp quan có liên quan khó khăn, vướng mắc đề xuất Tốc độ tăng trưởng kiểm soat toán hồ sơ đầu tư hướng giải kịp thời nên việc giải ngân cho đầu tư XDCB XDCB qua KBNN năm sau tăng năm trước, kết tổng hợp giai đoạn 2011 – 2014 liên tục tăng (bảng 2.2 – luận văn thức) giai đoạn 2011 – 2014 thể qua bảng 2.5 (luận văn thức) Theo đó, tỷ lệ thực toán so với kế hoạch tăng từ 88,55% năm 2011 lên 90,21% năm 2014 Bên cạnh đó, nhờ việc thực tốt 13 14 cơng tác kiểm sốt chi ngân sách nên giai đoạn 2011 – 2014 KBNN - Việc xây dựng, hướng dẫn chế độ kiểm soát tốn vốn Hịa Vang từ chối tốn 439 cơng trình khơng hội đủ điều đầu tư: thường xuyên ban hành văn nhằm hướng dẫn việc kiện toán với tổng số tiền 9,452 tỷ đồng triển khai quy trình nghiệp vụ; cử cán tham gia lớp tập Bảng 2.6 Tổng hợp số liệu cơng trình bị từ chối khơng hội đủ huấn nghiệp vụ ngành, buổi thảo luận, tọa đàm giải ngân vốn điều kiện toán đầu tư XDCB với chủ đầu tư, quan chủ quản đầu tư nhằm đưa NỘI DUNG Kế hoạch Số toán kiểm soát Số từ chối Số cơng trình từ chối khơng hội đủ tốn điều kiện toán giải pháp hữu hiệu đẩy nhanh tiến độ thực dự án giải ngân vốn đầu tư Công khai, minh bạch cho đơn vị đầu tư, ban quản lý mẫu biểu theo qui trình tốn KBNN - Cơ chế kiểm soát toán: thực toán trước kiểm 2011 11,250 9,962 1,288 241 soát sau lần tốn gói thầu hợp đồng tốn 2012 21,210 19,262 1,948 106 nhiều lần (trừ lần toán cuối cùng) kiểm soát trước, toán 2013 12,010 11,755 255 38 sau gói thầu, hợp đồng toán lần lần cuối 2014 61,250 55,289 5,961 54 gói thầu hợp đồng tốn nhiều lần giúp cho chủ đầu tư 105,720 96,268 9,452 439 giải ngân cánh thuận lợi nhanh chóng Tổng cộng (Nguồn: Kho bạc nhà nước huyện Hịa Vang) Nhiều cơng trình đầu tư XDCB huyện thời gian qua bàn giao, nghiệm thu thể qua bảng 2.7 (luận văn thức) 2.2.4 Đánh giá tình hình kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB KBNN Hòa Vang a Đối với mơi trường kiểm sốt - Mơ hình tổ chức quản lý: KBNN Hịa Vang ln có phối hợp đạo nhịp nhàng phận, tạo điều kiện thuận lợi cho việc cấp phát toán vốn đầu tư XDCB tạo luồng thông tin hai chiều góp phần đẩy nhanh tốc độ đầu tư, hạn chế thấp thất thốt, lãng phí lĩnh vực đầu tư Qua thực kiểm soát chặt chẽ khoản chi đầu tư XDCB, KBNN Hòa Vang góp phần tích cực việc thực tiết kiệm, chống lãng phí NSNN, đồng thời phối hợp với ban ngành, phận việc thiết lập chế kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB hoạt động dự án đầu tư từ nguồn NSNN b Đối với hệ thống thông tin phục vụ cho q trình kiểm sốt - Hồ sơ, chứng từ toán: Thực cải cách thủ tục hành chính, KBNN Hịa Vang lược bỏ nhiều chứng từ không cần thiết nhằm loại bỏ phức tạp cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB - Chế độ thông tin báo cáo cơng tác kiểm sốt: Ngồi việc thực chế độ thông tin báo cáo theo hệ thống biểu mẫu, 15 16 tiêu KBNN quy định, KBNN Hòa Vang xây dựng hệ thống báo cáo phù hợp với quy định KBNN quy định khác - Các nhân tố bên khác: Năng lực tổ chức thực số Chủ đầu tư BQL dự án yếu nên gây phi - Việc ứng dụng CNTT vào quản lý, kiểm soát toán hiệu đồng vốn Nhà nước bỏ ra; chất lượng công tác chuẩn dự án đầu tư: chương trình quản lý kiểm sốt toán vốn đầu tư bị xây dựng đầu tư dự án cịn thấp nên dẫn đến tình trạng mạng máy tính giúp cơng tác quản lý, kiểm soát toán vốn số dự án đầu tư phải kéo dài; tình trạng phê duyệt quy hoạch dự đầu tư thực cách khoa học, chặt chẽ, hạn chế sai sót có án đầu tư XDCB khơng hợp lý thể xảy q trình theo dõi thủ công trước Theo quy định Thơng tư 113/2008/TT-BTC ngày c Đối với quy trình kiểm soát 27/11/2008, với hợp đồng xây dựng có giá trị từ 500 triệu KBNN Hịa Vang thực cơng khai hóa quy trình kiểm đồng trở lên chủ đầu tư phải thực cam kết chi với KBNN Theo soát toán vốn đầu tư XDCB Phương thức giao dịch cửa quy trình cam kết chi, thời gian để xử lý hồ sơ cam kết chi nhập góp phần tăng tính minh bạch q trình thụ lý hồ sơ, kịp thời vào hệ thống Tabmis hai ngày Tuy nhiên, quy trình cam kết chi hướng dẫn chủ đầu tư có đổi chế độ sách quy trình kiểm soát toán vốn đầu tư chưa hệ thống hóa Nhà nước lĩnh vực đầu tư nên thời gian kiểm soát toán bị kéo dài trùng lắp Đặt biệt là, 2.2.5 Những hạn chế cơng tác kiểm sốt vốn đầu tư XDCB KBNN Hịa Vang a Đối với mơi trường kiểm sốt trường hợp thơng tin nhà thầu chưa có hệ thống Tabmis thời gian giải ngân cho dự án kéo dài thêm phân cấp quản lý thông tin nhà cung cấp KBNN - Cơ chế sách quản lý vốn đầu tư XDCB: Chế độ quản lý Cũng theo quy định, hợp đồng xây dựng có giá trị từ 500 vốn đầu tư XDCB cồng kềnh, chồng chéo, chậm hướng triệu đồng trở xuống chủ đầu tư đơn vị cấp xã Tuy nhiên dẫn có thay đổi, cịn nhiều bất cập (điển hình chế kiểm sốt chi bồi q trình thực xây dựng thơng thường hợp đồng làm thường giải phóng mặt tái định cư); kế hoạch vốn chưa hợp lý, việc với mức dự kiến 500 triệu, thực toán điều chỉnh kế hoạch vốn chưa xem xét kỹ lưỡng xảy trường hợp chi phí phát sinh tổng hợp lại giá trị hợp Cơ chế tốn vốn đầu tư chưa phù hợp với tiến độ thực dự án, quy định việc thu hồi tạm ứng vốn thiếu chặt chẽ, đồng lại lớn 500 triệu Điều dẫn đến hồ sơ toán không KBNN chấp nhận mà bị trả lại không ràng buộc tỷ lệ thu thời gian thu - Công tác tổ chức phân công nhiệm vụ kiểm sốt tốn: chưa có chun mơn hóa cao phân cơng nhiệm vụ cơng tác kiểm sốt chi NSNN b Đối với hệ thống thông tin phục vụ cho q trình kiểm sốt - Về số lượng hồ sơ, chứng từ toán: Hai mẫu chứng từ Giấy đề nghị toán vốn đầu tư Giấy rút vốn đầu tư có nội dung trùng lắp 17 18 Dự án thực nhiều nguồn vốn khác dẫn CHƯƠNG đến hồ sơ thủ tục phải lập thành nhiều bản, phân chia theo nguồn GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT THANH vốn đầu tư Ngoài chứng từ phát sinh q trình thực TỐN VỐN ĐẦU TƯ XDCB TẠI KBNN HÒA VANG dự án phải phân chia theo nguồn đầu tư - Chế độ thơng tin báo cáo tốn vốn đầu tư: thơng 3.1 ĐỊNH HƯỚNG VÀ MỤC TIÊU HỒN THIỆN CƠNG TÁC tin cung cấp từ chương trình quản lý kiểm sốt tốn vốn đầu tư KIỂM SỐT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XDCB TẠI KBNN mạng máy tính chưa đầy đủ mà phải thực lập thêm báo cáo HÒA VANG phần mềm Excel 3.1.1 Định hướng hồn thiện cơng tác kiểm sốt c Đối với quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB toán vốn đầu tư XDCB - Việc áp dụng phương thức giao dịch cửa: thông tin - Về thể chế sách, văn chế độ quy định quản truyền qua khâu trung gian chậm khơng đầy đủ; khơng đáp lý, kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB KBNN Hịa Vang phải ứng hồ sơ cần giải tiếp tục nghiên cứu để ban hành đầy đủ, đồng - Quy trình luân chuyển chứng từ: Xảy trường hợp lãnh đạo phải ký hai lần hồ sơ - Các cán công tác nhân viên kiểm soát toán vốn đầu tư cần phải chuẩn hóa nghiệp vụ, có trình độ chun mơn vững vàng KẾT LUẬN CHƯƠNG - Cơ sở vật chất điều kiện làm việc phải tăng cường 3.1.2 Mục tiêu hồn thiện cơng tác kiểm sốt tốn Nội dung chương tác giả trình bày, phân tích đánh giá quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB KBNN Hịa Vang, đồng thời thành tựu đạt tồn hạn chế trình thực kiểm soát vốn đầu tư XDCB vốn đầu tư XDCB - Hồn thiện cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB phải bảo đảm tính đồng nâng cao hiệu kinh tế - Hoàn thiện chế sách quy trình nghiệp vụ cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB qua KBNN đầy đủ kịp thời, giải ngân kế hoạch cho dự án theo hướng đơn giản hóa thủ tục, cơng khai, minh bạch, đồng bộ, đại - Đổi cơng tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB từ NSNN phải theo hướng đại góp phần thực cải cách hành Nhà nước 19 20 -Hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB q trình đại hóa quản lý thu chi NSNN theo hướng đơn giản thủ tục * Hồn thiện khâu quy trình kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN qua KBNN hành chính, giảm thiểu thời gian thủ tục nộp tiền cho đối + Hoàn thiện phân bổ kế hoạch vốn tượng nộp thuế Khâu cần bảo đảm u cầu cao tính cơng khai, minh - Hồn thiện quy trình nghiệp vụ kiểm sốt tốn vốn bạch công bằng, hiệu quả, Mặt khác phải kết hợp lồng ghép nhiều đầu tư XDCB qua KBNN thực chi tiết theo loại chương trình dự án, nhiều nguồn vốn để không trùng bỏ sót, có nguồn vốn đầu tư quan điểm rõ ràng chống phân tán, khắc phục chuyển kế hoạch - KBNN phải xác định chủ trương đầu tư, xây dựng kế hoạch tràn lan đầu tư; tham mưu với cấp lãnh đạo, đơn vị cấp việc Phối hợp khâu kiểm sốt chi đầu tư XDCB hoạch định sách quản lý, đầu tư, thu hút nguồn vốn cho đầu phân bổ kế hoạch vốn, kiểm soát toán tất toán thành hệ tư phát triển thống trình quản lý vốn Xuất phát từ tình hình thực tế, tác giả cho phương + Hoàn thiện khâu chi đầu tư XDCB: hướng để hồn thiện cơng tác kiểm soát toán vốn đầu tư tập trung vào nội dung: Tồn dư tạm ứng q nhiều, hướng bổ sung, hồn thiện sau: Thứ nhất, đổi công tác quản lý, kiểm soát toán qua KBNN sở xây dựng ban hành quy chế, quy trình quản - Quy định cụ thể thời gian trách nhiệm hoàn tạm ứng (tập hồ sơ chứng từ làm thủ tục tốn hồn tạm ứng) lý, kiểm soát toán khoản chi NSNN qua KBNN - Nếu thời hạn quy định phải báo cáo người định Thứ hai, cần có quy trình thống đầu tư xin ý kiến xử lý Giao KBNN kiểm tra sử dụng sai mục Thứ ba, cần tăng cường cải cách thủ tục hành đích thu hồi nộp NSNN cơng tác kiểm sốt toán Thứ tư, xây dựng đội ngũ cán kiểm sốt tốn có kiến thức quản lý kinh tế, năm chế độ quản lý đầu tư XDCB, có đức tính liêm khiết, lịch sự, văn minh giao tiếp với khách hàng 3.2 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT THANH TỐN VỐN ĐẦU TƯ XDCB TẠI KBNN HỊA VANG 3.2.1 Hồn thiện quy trình kiểm soát chi đầu tư XDCB * Ban hành thống quy trình kiểm sốt chi đầu tư XDCB từ NSNN - Kinh phí thực hội đồng bồi thường giải phóng mặt cần có chế quản lý kinh phí khác có nguồn gốc từ NSNN Đổi việc tạm ứng vốn cho xây lắp, thiết bị Cần bổ sung, hoàn thiện sau: - Phải yêu cầu nhà thầu nộp bảo lãnh tạm ứng Hết hạn bảo lãnh mà chưa thu hồi tạm ứng gia hạn bảo lãnh tạm ứng 21 22 Lãnh đạo phụ trách kiểm sốt - Q hạn hồn thành ghi hợp đồng mà khơng hồn vốn đầu tư thành phải bổ sung hợp đồng kiểm tra lại số dư tạm ứng để đôn đốc, thu hồi số tạm ứng cho dự án - Nếu khơng có hợp đồng bổ sung, khơng có khối lượng để hồn ứng KBNN phải có cơng văn nhắc nhở đơn đốc hàng Phịng tốn vốn tháng Sau lần (3 tháng) chủ đầu tư KBNN có trách nhiệm Phịng kế tốn đầu tư báo cáo cấp có thẩm quyền xin ý kiến đạo Cùng với hướng hồn thiện hai giải pháp trên, quy trình luân chuyển chứng từ sau: CB phận công Chủ đầu tư Hồ sơ - Chứng từ Đơn vị thụ hưởng KSC cho dự án - Chứng từ (Nguồn: Tác giả xây dựng) - Tờ trình Chủ đầu tư Kiểm sốt hồ sơ Trình kế tốn trưởng duyệt Ký duyệt chứng từ, tờ trình - Hồ sơ Sơ đồ 3.3 Quy trình giao dịch cửa KSC đầu tư XDCB Ghi chú: chứng từ toán cho cán phân cơng kiểm sốt chi cho dự án kiểm tra hồ sơ, nhận hồ sơ, viết phiếu giao nhận hồ sơ hẹn ngày trả hồ sơ; Sau tồn q trình ln chuyển chứng từ nội hệ thống KBNN sơ đồ - Chứng từ cán phân cơng kiểm sốt chi cho dự án thực 3.2.3 Hoàn thiện kiểm soát cam kết chi đầu tư XDCB từ Trưởng phịng kiểm tra NSNN Xử lý tốn Cập nhật, bổ sung, tích hợp văn quy phạm pháp luật quản lý, kiểm soát chi NSNN qua KBNN - Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin nghiệp vụ Nhà thầu (Nguồn: Tác giả xây dựng) Sơ đồ 3.2 - Quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB 3.2.2 Hồn thiện mơ hình giao dịch cửa kiểm sốt chi đầu tư XDCB từ NSNN KBNN Dự kiến mơ hình giao dịch cửa sửa đổi sau: kiểm soát chi quản lý nhà cung cấp - Đẩy mạnh tiến độ triển khai dự án Ngành Tài chính; Nâng cấp hạ tầng truyền thơng ngành Tài chính, xây dựng hệ thống thơng tin quản lý tài tích hợp (IFMIS) Triển khai vận hành hệ thống TABMIS thời gian 23 3.3 CÁC KIẾN NGHỊ 3.3.1 Kiến nghị với Bộ, ngành, địa phương 24 KẾT LUẬN Vấn đề kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN Các Bộ, ngành địa phương cần nghiên cứu sửa đổi, bổ vấn đề quan trọng trình cải cách thủ tục hành sung số văn cho phù hợp với tình hình mới; xây dựng ban vấn đề có ý nghĩa quan trọng liên quan đến việc hành văn quy phạm pháp luật hướng dẫn; đổi công tác huy động, quản lý sử dụng có hiệu nguồn vốn đầu tư từ thông tin báo cáo; tăng cường công tác tra, kiểm tra, giám sát NSNN KBNN Hòa Vang thực tốt chức nhiệm vụ Ngoài ra, quan lãnh đạo Nhà nước cần có biện pháp giúp đỡ nhà thầu việc toán vốn đầu tư chậm KBNN tuyến huyện mà KBNN Đà Nẵng giao KBNN Hòa Vang thực kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB địa 3.3.2 Kiến nghị với chủ đầu tư, đơn vị tư vấn nhà thầu bàn cách chặt chẽ, thủ tục, chế độ quy định, nhờ hiệu Các chủ đầu tư, nhà thầu đơn vị tư vấn cần chấp hành, công tác quản lý, sử dụng vốn đầu tư nâng lên, tuân thủ nghiêm chỉnh quy định pháp luật đầu tư xây dựng, tượng thất thoát, lãng phí nguồn vốn kiểm sốt tốt góp trình tự đầu tư xây dựng, cơng tác toán phần thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội huyện Hịa Vang nói 3.3.2 Kiến nghị với KBNN Hòa Vang riêng thành phố Đà Nẵng nói chung Trong cơng tác kiểm sốt chi vốn đầu tư XDCB, đề nghị Với kiến thức tiếp thu q trình nghiên KBNN Hịa Vang nhanh chóng chỉnh sửa bổ sung quy trình cứu từ kinh nghiệm thực tế công tác thân, tác giả sâu toán vốn đầu tư XDCB cho phù hợp với tình hình địa vào nghiên cứu, phân tích đánh giá cơng tác kiểm sốt tốn phương nói riêng thành phố nói chung vốn đầu tư XDCB KBNN Hòa Vang giai đoạn 2011 – 2014 Trong trình nghiên cứu thực đề tài, tác giả KẾT LUẬN CHƯƠNG nhận giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn cán Trong chương này, tác giả trình bày định hướng hồn KBNN Hịa Vang Tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu thiện quy trình kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB KBNN sắc tới GS.TS Trương Bá Thanh cán KBNN Hòa Vang đưa mục tiêu việc hồn thiện kiểm sốt tốn vốn giúp đỡ tác giả hoàn thiện luận văn Mặc dù luận văn cố gắng phương hướng để thực việc hoàn thiện thực hiện, nhiên với giới hạn hiểu biết kiến thức luận kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB Nội dung chương văn không tránh khỏi sai sót, tác giả mong nhận ý trình bày số giải pháp mơi trường kiểm sốt tốn vốn kiến đóng góp q thầy giáo để đề tài hồn thiện đầu tư quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư mà tác giả đưa dựa tình hình thực tế KBNN Hịa Vang ... Thực trạng kiểm soát toán vốn đầu tư CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CƠNG TÁC KIỂM SỐT THANH TỐN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ XDCB qua Kho bạc Nhà nước huyện Hòa Vang NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Chương... tắc kiểm soát CHƯƠNG trước, toán sau - Thanh toán vốn chuẩn bị đầu tư phê duyệt THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XDCB QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC HUYỆN tốn HỊA VANG Khi vốn chuẩn bị đầu. .. CƠNG TÁC KIỂM SỐT THANH TỐN VỐN ĐẦU TƯ XDCB TỪ NSNN (FDI), Thị trường vốn quốc tế 1.2.1 Cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB + Kiểm soát việc lập kế hoạch vốn đầu tư XDCB 1.1.3 Kho Bạc nhà nước