Slide kế toán neu hợp đồng hoán đổi

L/O/G/O HỢP ĐỒNG HOÁN ĐỔI www.themegallery.com www.themegallery.com CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt HỢP ĐỒNG HỐN ĐỔI Tổng quan hợp đồng hốn đổi Kế toán hợp đồng hoán đổi www.themegallery.com CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Theo thơng tư thỏa thuận mang tính pháp lý giứa hai bên Hợp đồng hốn đổi Khơng mang tính chất mua bán Thời gian cụ thể, xác định Lãi suất, tỷ giá hối đoái, giá quy định hợp đồng www.themegallery.com CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Đặc điểm Trao đổi khoản phải trả lãi suất khoản tiền xác định Hợp đồng hoán đổi lãi suất Các bên toán cho phần chênh lệch lãi suất lãi suất nhận lãi suất trả Có thể xảy hai doanh nghiệp, hai ngân hàng ngân hàng doanh nghiệp Những yếu tố chủ yếu quy định HĐ hoán đổi lãi suất: mức lãi suất cố định mức lãi suất thả hoán đổi, kỳ hạn toán lãi suất www.themegallery.com CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Đặc điểm Trao đổi hai loại đồng tiền khác theo thời Hợp đồng hoán đổi tiền tệ hạn thoả thuận cuối thời hạn bên phải trả lại cho khoản tiền gốc ban đầu với tỷ giá thời điểm bắt đầu giao dịch Hai bên cịn hốn đổi lãi suất gắn liền với khoản tiền gốc Một số trường hợp, doanh nghiệp không tham gia vào hợp đồng hoán đổi tiền tệ Những yếu tố chủ yếu quy định Hợp đồng hoán đổi tiền tệ: loại tiền tệ, thời gian hiệu lực, lãi suất phải trả lãi suất nhận www.themegallery.com CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Đặc điểm Trao đổi giá loại hàng hoá cụ thể Hợp đồng hốn đổi hàng hóa Các bên thường toán cho phần chênh lệch mức giá cố định giá thả thời điểm trước ngày kết thúc hợp đồng Những yếu tố chủ yếu quy định Hợp đồng hoán đổi hàng hoá: mức giá cố định hàng hoá hoán đổi; Thời gian hiệu lực hợp đồng hoán đổi www.themegallery.com CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Nguyên tắc kế toán HĐ hốn đổi lãi suất HĐ hốn đổi hàng hóa Tại thời điểm HĐ có hiệu lực Định kỳ HĐ hoán đổi tiền tệ Ghi nhận số tiền gốc mang Kế toán phản ánh giá trị hoán đổi khoản đầu tư, (nếu cam kết danh nghĩa hoán ngoại tệ) ghi theo tỷ giá ghi đổi tài khoản Bảng sổ; số tiền gốc nhận Cân đối kế toán ghi nhận khoản vay, (nếu ngoại tệ) ghi theo tỷ giá thực tế giao tỷ giá bình quân liên ngân hàng Căn vào khoản chênh lệch số tiền phải trả số tiền nhận từ HĐ hoán đổi kỳ để ghi nhận vào BCKQHĐKD Ghi nhận số tiền lãi phải trả theo HĐ hoán đổi chi phí tài chính; số tiền lãi nhận từ HĐ hoán đổi ghi nhận doanh thu hoạt động tài www.themegallery.com CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Ngun tắc kế tốn HĐ hốn đổi lãi suất HĐ hốn đổi hàng hóa Khi lập báo Kế toán phải đánh giá lại HĐ cáo tài hốn đổi ghi nhận giá trị khoản chênh lệch số tiền ước tính phải thu số tiền ước tính phải trả từ thời điểm báo cáo đến thời điểm đáo hạn HĐ tài sản phái sinh nợ phải trả phái sinh HĐ hoán đổi tiền tệ Kế toán phải đánh giá lại giá trị hợp lý hợp đồng hoán đổi chênh lệch giá trị số tiền mang trao đổi số tiền nhận từ việc hoán đổi để ghi nhận tài sản phái sinh nợ phải trả phái sinh www.themegallery.com CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Nguyên tắc kế toán HĐ hoán đổi lãi suất HĐ HĐ hoán đổi tiền tệ hoán đổi hàng hóa HĐ hốn đổi sử dụng cho KD Kế toán ghi nhận khoản Ghi nhận khoản đánh giá lại chênh lệch đánh giá lại HĐ giá trị hợp lý vào hoán đổi vào BCKQHĐKD BCKQHĐKD HĐ hoán đổi nắm giữ để phịng ngừa rủi ro Kế tốn ghi nhận khoản chênh lệch đánh giá lại hợp đồng hoán đổi vào vào vốn chủ sở hữu Kế toán ghi nhận khoản đánh giá lại giá trị hợp lý vào vốn chủ sở hữu www.themegallery.com CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Nguyên tắc kế toán HĐ hoán đổi lãi suất HĐ hoán đổi hàng hóa Ghi giảm tồn số dư TS Tại phái sinh nợ phải trả thời phái sinh tương ứng với giá điểm trị đánh giá lại HĐ hoán đổi đáo luỹ cuối kỳ trước hạn ghi nhận số tiền phải thu, phải hợp trả kỳ cuối (nếu có), ghi đồng giảm TS phái sinh giảm khoản chênh lệch đánh giá lại HĐ hoán đổi luỹ cuối kỳ trước ghi giảm giá trị danh nghĩa HĐ hốn đổi tài khoản ngồi BCĐKT HĐ hoán đổi tiền tệ Thu hồi số tiền gốc mang hoán đổi ghi giảm khoản đầu tư, (nếu ngoại tệ), ghi nhận theo tỷ giá thực tế giao ngay; trả lại số tiền gốc nhận từ việc hoán đổi ghi giảm khoản vay, (nếu ngoại tệ), ghi nhận theo tỷ giá ghi sổ Đồng thời, ghi giảm TS nợ phải trả phái sinh tương ứng với khoản chênh lệch đánh giá lại giá trị hợp lý ghi nhận phần VCSH www.themegallery.com CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Tài khoản sử dụng Tài khoản 412 – Chênh lệch đánh giá lại tài sản TK 4122 – Chênh lệch đánh giá lại CCTC TK 4121 – Chênh lệch đánh giá lại TS phi tài TK41225 - CL đánh giá lại HĐ hoán đổi TK 41222 – CL đánh giá lại HĐ tương lai TK 41223 – CL đánh giá lại HĐ kì hạn TK 41224 – CL đánh giá lại HĐ quyền chọn www.themegallery.com CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt TK 41221 – CL đánh giá lại CCTC phi phái sinh Tài khoản sử dụng Tài khoản 412 - Khoản lỗ công cụ tài phái sinh sử dụng cho mục đích phịng ngừa rủi ro thời gian hiệu lực hợp đồng giao dịch dự kiến phòng ngừa rủi ro chưa xảy - Khoản lãi công cụ tài phái sinh sử dụng cho mục đích phịng ngừa rủi ro thời gian hiệu lực hợp đồng giao dịch dự kiến phòng ngừa rủi ro chưa xảy Dư nợ: Chênh lệch luỹ kế khoản lỗ lớn lãi phát sinh từ cơng cụ tài phái sinh sử dụng cho mục đích phịng ngừa rủi ro Dư có: Chênh lệch luỹ kế khoản lãi lớn lỗ phát sinh từ cơng cụ tài phái sinh sử dụng cho mục đích phịng ngừa rủi ro www.themegallery.com CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Tài khoản sử dụng Tài khoản 41225 - Khoản lỗ hợp đồng hốn đổi sử dụng cho mục đích phịng ngừa rủi ro thời gian hiệu lực hợp đồng giao dịch dự kiến phòng ngừa rủi ro chưa xảy - Khoản lãi hợp đồng hốn đổi sử dụng cho mục đích phịng ngừa rủi ro thời gian hiệu lực hợp đồng giao dịch dự kiến phòng ngừa rủi ro chưa xảy Dư nợ: Chênh lệch luỹ kế khoản lỗ lớn lãi phát sinh từ hợp đồng hốn đổi sử dụng cho mục đích phịng ngừa rủi ro Dư có: Chênh lệch luỹ kế khoản lãi lớn lỗ phát sinh từ hợp đồng hoán đổi sử dụng cho mục đích phịng ngừa rủi ro www.themegallery.com CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Tài khoản sử dụng Tài khoản 006 – Hợp đồng hoán đổi Giá trị danh nghĩa tài sản Xoá sổ giá trị danh nghĩa tài sở hợp đồng hoán đổi sản sở hợp đồng hoán đổi đáo hạn hợp đồng Dư nợ: Giá trị danh nghĩa tài sản sở hợp đồng hốn đổi cịn hiệu lực www.themegallery.com CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Phương pháp xác định giá trị hợp lý HĐ hoán đổi (theo IAS 32) Cơng cụ tài phái sinh CCTC phái sinh sử dụng cho KD đo lường giá trị ban đầu theo giá trị hợp lý, thay đổi giá trị ghi nhận vào thu chi tài CCTC phái sinh sử dụng cho phòng ngừa rủi ro đo lường giá trị ban đầu theo giá trị hợp lý, thay đổi giá trị ghi nhận vào VCSH BCĐKT www.themegallery.com CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Phương pháp kế tốn • Hợp đồng hốn đổi cho mục đích phịng ngừa rủi ro HĐ hoán đổi lãi suất HĐ hoán đổi hàng hóa Tại thời Nợ TK HĐHĐ-TK006: giá điểm trị cam kết danh nghĩa HĐ có hốn đổi hiệu lực HĐ hoán đổi tiền tệ - Đối với số tiền mang trao đổi: Nợ TK Đầu tư Có TK Tiền (chi tiết loại tiền mang hoán đổi) - Đối với số tiền nhận về: Nợ TK Tiền (chi tiết loại tiền nhận từ việc hoán đổi) Có TK Đi vay -Đồng thời ghi: Nợ TK HĐHĐ-TK006: giá trị danh nghĩa số tiền mang hoán đổi www.themegallery.com CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Phương pháp kế tốn • Hợp đồng hốn đổi cho mục đích phịng ngừa rủi ro HĐ hốn đổi lãi suất HĐ hốn đổi hàng hóa Định kỳ - Số tiền nhận > số tiền phải trả từ HĐ hoán đổi kỳ: Nợ TK Tiền, Phải thu Có TK DTTC (Hốn đổi lãi suất để PNRR lãi suất khoản cho vay) Có TK CPTC (Hoán đổi lãi suất để PNRR lãi suất khoản vay) Có TK GVHB (Hốn đổi giá hàng hoá để PNRR hàng hoá) HĐ hoán đổi tiền tệ Đối với số tiền lãi phải thu: - Nợ TK Tiền, phải thu Có TK DTTC www.themegallery.com CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Phương pháp kế tốn • Hợp đồng hốn đổi cho mục đích phịng ngừa rủi ro HĐ hốn đổi lãi suất HĐ hốn đổi hàng hóa HĐ hốn đổi tiền tệ Số tiền nhận < số tiền phải trả từ - Đối với số tiền lãi Định HĐ hoán đổi kỳ: phải trả: kỳ Nợ TK DTTC (Hoán đổi lãi suất để Nợ TK CP tài PNRR lãi suất khoản cho vay) Có TK Tiền,PT Nợ TK CPTC (Hoán đổi lãi suất để PNRR lãi suất khoản vay) Nợ TK GVHB (Hoán đổi giá hàng hoá để PNRR giá hàng hố) Có TK Tiền, phải trả - www.themegallery.com CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Phươg pháp kế tốn • Hợp đồng hốn đổi cho mục đích phịng ngừa rủi ro HĐ hốn đổi lãi suất HĐ hốn đổi hàng hóa HĐ hốn đổi tiền tệ Giá trị hợp lý TS phái sinh HĐHĐ tăng Nợ phải Khi lập báo cáo tài trả phái sinh giảm: Nợ TK 1724(1) - HĐ hốn đổi Có TK 41225 - Chênh lệch đánh giá lại HĐ hoán đổi - Giá trị hợp lý TS phái sinh HĐHĐ giảm Nợ phải trả phái sinh tăng: Nợ TK 41225 - Chênh lệch đánh giá lại HĐ hốn đổi Có TK 1724(1) - HĐ hoán đổi www.themegallery.com CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Phươg pháp kế toán • Hợp đồng hốn đổi cho mục đích phịng ngừa rủi ro HĐ hoán đổi lãi suất HĐ hoán đổi tiền tệ HĐ hốn đổi hàng hóa - HĐ hoán đổi tài Tại sản phái sinh: thời Nợ TK 41225điểm CLĐGL đáo Có TK 1724hạn HĐHĐ hợp - HĐ hoán đổi nợ đồng phải trả phái sinh: Nợ TK 1724-HĐHĐ Có TK 41225- CLĐGL - Thu hồi số tiền gốc mang hoán đổi ghi giảm khoản đầu tư: Nợ TK Tiền (chi tiết loại tiền thu hồi từ HĐ hốn đổi) Có TK Đầu tư - Trả lại số tiền nhận từ việc hoán đổi ghi giảm khoản vay: Nợ TK Đi vay Có TK Tiền (Chi tiết loại tiền trả từ việc hoán đổi) www.themegallery.com CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Phươg pháp kế tốn • Hợp đồng hốn đổi cho mục đích phịng ngừa rủi ro HĐ hốn đổi lãi suất HĐ hốn đổi hàng hóa HĐ hốn đổi tiền tệ - Đồng thời ghi - HĐ hoán đổi tài sản phái sinh: Tại giảm giá trị danh Nợ TK 41225- CLĐGL thời nghĩa HĐ hốn đổi: Có TK 1724- HĐHĐ - HĐ hoán đổi nợ phải trả phái sinh: điểm đáo Có TK 006Nợ TK 1724- HĐHĐ hạn HĐHĐ Có TK 41225- CL ĐGL hợp - Đồng thời ghi giảm giá trị danh nghĩa HĐ đồng hoán đổi: Có TK 006- HĐHĐ www.themegallery.com CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Phương pháp kế tốn • Hợp đồng hốn đổi cho mục đích kinh doanh HĐ hoán đổi lãi suất HĐ hoán đổi hàng hóa Tại thời Nợ TK 006- HĐHĐ: giá trị điểm cam kết danh nghĩa hốn HĐ có đổi hiệu lực HĐ hoán đổi tiền tệ - Đối với số tiền mang trao đổi: Nợ TK Đầu tư Có TK Tiền (chi tiết loại tiền mang hoán đổi) - Đối với số tiền nhận về: Nợ TK Tiền (chi tiết loại tiền nhận từ việc hốn đổi) Có TK Đi vay -Đồng thời ghi: Nợ TK 006-HĐHĐ: giá trị danh nghĩa số tiền mang hốn đổi www.themegallery.com CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Phương pháp kế tốn • Hợp đồng hốn đổi cho mục đích kinh doanh HĐ hốn đổi lãi suất HĐ hốn đổi hàng hóa Định kỳ - Số tiền nhận > số tiền phải trả từ HĐ hoán đổi kỳ: Nợ TK Tiền, phải thu Có TK DTTC - Số tiền nhận < số tiền phải trả từ HĐ hoán đổi kỳ: Nợ TK CPTC Có TK Tiền, phải trả HĐ hoán đổi tiền tệ Đối với số tiền lãi phải thu: Nợ TK Tiền, phải thu Có TK DTTC - Đối với số tiền lãi phải trả: Nợ TK CPTC Có TK Tiền, phải trả - www.themegallery.com CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Phươg pháp kế tốn • Hợp đồng hốn đổi cho mục đích phịng ngừa rủi ro HĐ hốn đổi lãi suất HĐ hốn đổi hàng hóa HĐ hốn đổi tiền tệ Giá trị hợp lý TS phái sinh HĐHĐ tăng Nợ phải Khi lập báo cáo tài trả phái sinh giảm: Nợ TK 1724(1) - HĐ hốn đổi Có TK DTTC - Giá trị hợp lý TS phái sinh HĐHĐ giảm Nợ phải trả phái sinh tăng: Nợ TK CPTC Có TK 1724(1) - HĐ hoán đổi www.themegallery.com CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Phươg pháp kế tốn • Hợp đồng hốn đổi cho mục đích kinh doanh HĐ hoán đổi lãi suất HĐ hoán đổi hàng hóa - Đồng thời ghi Tại giảm giá trị danh thời nghĩa HĐ hốn điểm đổi: đáo Có TK 006hạn HĐHĐ hợp đồng HĐ hoán đổi tiền tệ - Nếu cuối kỳ trước HĐ hốn đổi có lãi: Nợ TK CPTC Có TK 1724-HĐHĐ - Nếu cuối kỳ trước HĐ hốn đổi bị lỗ: Nợ TK 1724-HĐHĐ Có TK DTTC - Đồng thời ghi giảm giá trị danh nghĩa HĐ hốn đổi: Có TK 006-HĐHĐ www.themegallery.com CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt ...HỢP ĐỒNG HOÁN ĐỔI Tổng quan hợp đồng hoán đổi Kế toán hợp đồng hoán đổi www.themegallery.com CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt... tài sản Xoá sổ giá trị danh nghĩa tài sở hợp đồng hoán đổi sản sở hợp đồng hoán đổi đáo hạn hợp đồng Dư nợ: Giá trị danh nghĩa tài sản sở hợp đồng hoán đổi hiệu lực www.themegallery.com CuuDuongThanCong.com... tắc kế toán HĐ hoán đổi lãi suất HĐ HĐ hoán đổi tiền tệ hoán đổi hàng hóa HĐ hốn đổi sử dụng cho KD Kế toán ghi nhận khoản Ghi nhận khoản đánh giá lại chênh lệch đánh giá lại HĐ giá trị hợp lý