Tiểu luận: Phạm vi ảnh hưởng của thuế nhằm trình bày nguyên tắc xác định ảnh hưởng của thuế trong đó có 3 nguyên tắc cơ bản, mô hình phạm vi ảnh hưởng của thuế, cân bằng tổng thể.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM TIỂU LUẬN PHÂN TÍCH CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỀ TÀI: PHẠM VI ẢNH HƯỞNG CỦA THUẾ GVHD : PGD TS SỬ ĐÌN H THÀNH SVTH : N HĨ M LỚP : CAO HỌC NGÂN HÀNG Đ ÊM – K20 Thành phố Hồ Ch í Minh Tháng 05/2012 MỤC LỤC I Nguyên tắc xác định ảnh h ưởn g c thuế…………………………………………………… ……… … Nguyên tắc 1: Trách nh iệm pháp lý c thuế không phân định rõ n gười gánh chịu thuế thực sự………………………………………………………………………………… … ……………… ……….2 Nguyên tắc 2: Khí a cạnh thị trườn g m thuế đánh vào khơn g phản ảnh thích hợp phân phối gánh nặn g thuế………………………………………………………………………… …… …….……3 Nguyên tắc 3: Các đối t ượng có c ung hoặ c cầu khơng co giãn gánh chịu thuế hồn tồn……………………………………………………………………………… ………………………………… ……… II Mở rộng phạm vi ảnh hưởng thuế…………………………………………………… ……… … ….9 Phạm vi ảnh hưởn g th uế thị trường yế u tố sản xuất ……………… … …….9 Phạm vi ảnh hưởn g th uế thị trường cạnh tranh khơng hồn hảo… ……… 11 2.1 Cân bằn g thị trường độc quyền ảnh hưởng thuế……………………………… 11 2.2 Thị trường độc quyền nhóm…………………………………………………………………… …… 13 2.3 Đánh thuế vào thị trườn g cạnh tranh…………………………………………… ………………….14 Phạm vi ảnh hưởn g th uế v ấn đề vốn hóa…………………………………….………………….14 Phạm vi ảnh hưởn g th uế đến cân bằn g ngân sách ……………………………… …… ….15 III Cân bằn g tổng thể………………………………………………………………………………… …………… … 16 Mơ hình cân tổng thể Har ber ger ………………………………………………… ………….….16 Xác định tính tươn g đươn g c thuế mơ hình cân tổng thể……………… …… 17 Phân tích tác động c ác loại t huế khác nhau………………………………………………… ………17 Một vài đặc tính khác cần xem xét…………………………………………………………………….…… 19 DANH SÁCH NHÓM Võ Thị Như Q uỳnh Trương Thị Trang Thanh Nguyễn Thị Thu Trang Đặng H ữu Thủy Vũ Anh Thư Lê Anh Đứ c I Nguyên tắc xác định ảnh hưởng thuế Nguyên tắc 1: Trách nhiệm pháp lý thuế không phân định rõ người gánh chịu thuế thực Phạm vi ảnh hưởng luật pháp quy định: xác định chủ thể chịu trách nhiệm pháp lý n ghĩa vụ nộp thuế Đối với thuế gián t hu, chủ thể chịu trách nhiệm pháp lý (chủ thể chịu trách nhiệm nộp thuế) khác với ch ủ thể gánh chịu thuế thực Ví dụ: người tiêu dùng A mua bút m áy giá chưa có thuế VAT 10.000 đồn g, thuế VAT 10% Vậy, tổng số tiền mà người A phải toán 11.000 đồng, n gười A phải gánh chịu 1000 đồng thuế VAT Về n ghĩ a v ụ pháp lý, n gười bán ph ải có trách nhiệm nộp số tiền thuế vào kho bạc nhà nước Phạm vi ảnh hưởng kinh tế: thể mức thay đổi phân phố i thu nhập thực ch ủ thể thuế gây Trong thị trường cạnh tranh, t huế đánh vào n gười sản x uất, người sản x uất gia tăn g giá chừn g m ực định để bù đắp gánh nặn g thuế th u nhập người sản xuất không giảm xuốn g bằn g số tiền thuế Khi thuế đánh vào người tiêu dùn g, người tiêu dùn g khơng sẵn lịn g m ua nhiều hàng hóa bị đánh thuế, giá giảm xuống Ví dụ: Ch ính phủ đánh thuế 50 cent galon dầu lửa n gười sản xuất phải nộp thuế Hình 1.1: Gánh nặng pháp lý gánh nặng thực - Hình 1.1 a: Trước ph ủ - Hình 1.1b: Chính phủ đánh thuế 50 đánh th uế, thị trường cân điểm A: cent galon dầu lửa v n gười sản xuất phải giá thị trường $1.50, người sản x uất sẵn nộp thuế lòng cung cấp 100 tỷ gallon dầu lửa + Để cun g cấp lượng cân bằn g ban đầu 100 tỷ gallon, n gười sản x uất yêu cầu m ức giá $2.00 ($1.50 cent ban đầu + 50 cent tiền thuế, điểm B) Khi đườn g cung S1 chuyển sang S2 + Ở m ức giá cân bằn g ban đầu $1.50, có thiếu hụt cầu 20 tỷ gallon: người tiêu dùn g m uốn số lượn g dầu lửa m ức cũ (100 tỷ gallon), người sản x uất sẵn lòn g cung cấp 80 tỷ gallon (điểm C) Người tiêu dùn g ph ải chấp nhận tăn g giá để có số lượng cao Giá tiếp tục tăng thị trường đạt điểm cân (điểm D): giá thị trườn g $1.80 số lượng 90 tỷ gallon Chính ph ủ đánh thuế vào n gười sản x uất có 02 ảnh hưởng đến nhữn g người tham gia thị trường dầu lửa: Giá thị trường tăng 30 cent: từ $1.50 lên $1.80 Người sản x uất nộp thuế cho ph ủ 50 cent/gallon bán t rên thị trườn g Tiền thuế 50 cent bù đắp: họ nhận 30 cent lớn mức giá cân ban đầu, thực tế họ nộp thuế 20 cent Từ góc độ người tiêu dùn g, họ ph ải trả thêm 30 cent /gallon Như v ậy, n gười tiêu dùng không chịu trách nh iệm pháp lý nộp thuế cho phủ thực tế họ gánh ch ịu thuế 30 cent (nhiều so với n gười sản x uất 20 cent ) Sự gia tăng giá chuyển giao gánh nặn g th uế từ n gười sản x uất đến n gười tiêu dùn g Tổng số sánh nặn g thuế 50 cent Đó cịn gọi góc thuế: chênh lệch số tiền người tiêu dùn g trả ($1.80) người sản xuất nhận ($1.30) Nguyên tắc 2: Khía cạnh thị trường mà thuế đánh vào khơng phản ảnh thích hợp phân phối gánh nặng thuế Nguyên tắc ảnh hưởng thuế khía cạnh thị trường mà thuế đánh vào khơng thích h ợp đối v ới phân phối gánh nặng thuế: gánh nặn g thuế giốn g cho dù thuế đánh vào n gười sản x uất n gười tiêu dùng Ví dụ: Trong h ình 1.1, xét trườn g hợp ph ủ đánh thuế 50 c ent vào người sản xuất Ch ún g ta cần xem xét thêm t rường hợp phủ đánh thuế 50 cent vào người tiêu dùn g (h ình 1.2) Hình 1.2: Khía cạnh thị trường khơng thích hợp + Người tiêu dùn g phải trả thêm 50 cent t iền thuế, nên làm cho đườn g cầu D1 dịch chuy ển san g D2 50 cent Để có 100 tỷ gallon tính sẵn lịng họ m ức giá $1.00 ($1.50 cent ban đầu - 50 cent t iền thuế, điểm B) + Ở m ức giá cân bằn g ban đầu $1.50, xảy r a tình trạng mức cung dầu lửa vượt quá: người sản x uất sẵn lòn g c ung cấp 100 tỷ gallon ( điểm A), n gười tiêu dùng sẵn lịn g m ua với số lượn g 100 tỷ gallon m ức giá Người sản x uất hạ thấp giá để bán phần sản phẩm vượt Quá trình hạ giá thực thị trường đạt điểm cân (điểm C): giá thị trườn g $1.30 số lượn g 90 tỷ gallon Như ví dự trước, Ch ính ph ủ đánh th uế vào người tiêu dùn g c ũng có 02 ảnh hưởng đến nh ững người tham gia thị t rường dầu lửa: Giá thị trường giảm 20 cent: từ $1.50 xuống $1.30 Người tiêu dùng nộp thuế cho ph ủ 50 cent/gallon m ỗi đơn vị sản phẩm tiêu dùn g T iền thuế 50 cent bù lại giảm 20 cent giá thị trường, thực tế họ nộp th uế 30 cent Từ góc độ n gười sản x uất, họ nhận 20 cent/gallon m ỗi đơn vị dầu lửa bán Như vậy, m ặc dù n gười sản x uất không chị u trách nhiệm pháp lý nộp thuế cho phủ nhưn g thực tế họ gánh chị u thuế 20 cent (ít so với người tiêu dùn g 30 cent ) Giá giảm ch uyển gánh n ặng thuế từ người tiêu dùn g đến n gười sản x uất So sánh v ới ví dụ trước, ta thấy: người tiêu dùn g phải trả $1.80 (ở ví dụ giá $1.30 + thuế $0.50) cho m ỗi đơn vị tiêu dùn g người sản xuất nhận $1.30 (ở ví dụ trước giá $1.80 – thuế $0.50) Một lần nữa, chênh lệch số tiền n gười tiêu dùng trả ($1.80) n gười sản x uất nhận ($1.30) góc thuế 50 cent Nhữn g gánh năn g thuế đánh thuế vào người tiêu dùn g giốn g nh gánh nặng thuế đánh thuế vào người sản xuất Có 02 m ức giá khác mà nhà kinh tế thường mơ hình ảnh hưởng thuế: - Tổng giá cả: giá phải trả nhận đối tác khơn g phải nộp thuế cho phủ, giốn g giá thị trường - Giá sau thuế: giá phả i trả nhận đối tác nộp thuế cho ph ủ, thấp số tiền t huế (nế u n gười sản xuất nộp thuế) cao bằn g số tiền th uế (nếu n gười tiêu dùn g nộp thuế) Khi đánh thuế v n gười sản x uất, tổng giá m người tiêu dùng toán $1.80 giá sau thuế m n gười sản x uất nhận $1.80 - $0.50 = $1.30 Khi đánh th uế v n gười tiêu dùn g, t n gười sản x uất nhận $1.30 giá sau thuế mà người tiêu dùng trả $1.30 + $0.50 = $1.80 Giá sau th uế = T giá + góc thuế (nếu thuế đánh vào người tiêu dùn g) Giá sau th uế = T giá - góc thuế (nếu thuế đánh vào người sản xuất) Nguyên tắc 3: Các đối tượng có cung cầu khơng co giãn gánh chịu thuế hồn tồn Phạm vi ảnh hưởng đánh thuế đối v ới người sản x uất n gười tiêu dùn g định độ co giãn cun g cầu Cầu khơn g co giãn hồn tồn: Khi cầu khơn g co giãn hồn tồn, người tiêu dùng gánh chịu thuế hoàn toàn người sản x uất khơng gánh chịu thuế Điều cịn gọi dịch chuyển hoàn toàn thuế vào n gười tiêu dùn g Ví dụ: Xem xét lại trường hợp ch ính phủ đánh thuế 50 cent galon dầu lửa vào người sản xuất Tuy nhiên, đườn g cầu dầu lửa khôn g co giãn ho àn tồn Hình 1.3 Những yếu tố khơng co giãn gánh chịu thuế Khi đánh th uế v n gười sản x uất, điều làm gia tăng chi phí biên 50 cent Giá tăng lên kéo theo c ung giảm x uốn g: đườn g c ung S1 dịch ch uyển san g S2 Đ iểm cân P = $2.00, cao 50 cent so với giá ban đầu P = $1.50 - Người tiêu dùn g ph ải trả thêm $0.50 (giá cân $2.00 – giá cân cũ $1.50) cho đơn vị tiêu dùng, đún g khoản t iền thuế 50 cent m người sản xuất phải nộp - Người sản x uất phải nộp ph ủ khoản tiền thuế 50 cent, khoản tiền bù đắp bằn g khoản tăn g giá từ $1.50 lên $2.00 cho m ỗi sản phẩm bán thị trường Như vậy, đường cầu khơng co giãn hồn tồn, gánh nặng thuế là: - Gánh nặn g th uế người tiêu dùn g 50 cent - Gánh nặn g th uế người sản x uất Cầu co giãn hoàn toàn: Khi cầu co giãn hoàn toàn, người sản x uất gánh chịu thuế hoàn t oàn n gười tiêu dùn g khôn g gánh chịu thuế Ví dụ: Xem xét lại trường hợp ch ính phủ đánh thuế 50 cent galon dầu lửa vào người sản xuất Tuy nhiên, đườn g cầu dầu lửa co giãn ho àn toàn H ình 1.4 Những yếu tố co giãn tránh thuế Khi đánh thuế 50 cent, đườn g c ung S1 dịch ch uyển san g S2 Điểm cân P2 = P1 = $1.50, số lượng giảm x uốn g Q2 = 90 tỷ gallon - Người tiêu dùng ch ỉ phải trả $1.50 cho đơn v ị tiêu dùng - Người sản x uất phải nộp ph ủ khoản tiền thuế 50 cent, khoản tiền n ày khơng bù đắp giá $1.50 cho sản phẩm bán thị trường Như vậy, đường cầu co giãn ho àn toàn, gánh nặng thuế là: - Gánh nặn g th uế người tiêu dùn g - Gánh nặn g th uế người sản x uất 50 c ent Tổng quát phạm vi ảnh hưởng thuế: đối tượn g có cung hặc cầu không co giãn gánh chịu gánh nặng thuế, n gược lại đối tượn g có cun g cầu co giãn tránh th uế Những hàn g hó a thay có cầu co giãn Mức co giãn cun g: Mức độ co giãn cun g cũn g ảnh hưởn g đến mức độ phân phối gánh n ặn g thuế Đường cun g co giãn người sản x uất sử dụn g n guồ lực đầu vào t hay Ví dụ: Trong ngắn hạn, nhà máy thép có c un g khơng co giãn Nh m áy dễ dàn g ch uy ển công nghệ luy ện thép sang công nghệ chế tạo nhựa chế biến gỗ Ngược lại, đường cun g nh ữn g n gười bán dạo đườn g phố r ất co giãn Bởi v ì c nhân bán dạo có mức đầ u tư thấp, ch ính phủ đánh thuế họ dễ dàn g ch uy ển sang đầu tư lĩnh vực kh ác So sánh phạm vi ảnh hưởn g thuế đánh vào nhà m áy thép phạm vi ảnh h ưởng thuế đánh vào n gười bán dạo với đườn g cầu Hình 1.5 C o giãn cung gánh nặng thuế - Hình 1.5 a cho thấy ảnh hưởn g thuế đánh vào nhà máy thép Thị trường thép ban đầu cân điểm A Nhà máy théo giảm chút số lượng thép mức đầu tư vốn cố định khôn g thay đổi Kết là, nộp 50 cent/đơn vị sản phẩm tiền thuế cho phủ, nhà m áy thép sản xuất số lượn g thép hầ u mức trước Về tổn g thể, cun g nhà máy thép dịch ch uyển hướn g vào từ S1 đến S2 Giá gia t ăng nhẹ từ P1 đến P2 số lượn g thép sản x uất giảm từ Q1 xuống Q2 Điểm cân bằn g m ới B Bởi giá tăng nhỏ nên khơn g bù đắp số thuế mà nhà máy thép nộp Vì nh máy thép gánh ch ịu hầ u hết gánh n ặn g thuế v người tiêu dùn g gánh chịu thuế - Hình 1.5 b cho thấy ảnh hưởn g thuế đánh v người bán dạo Nh ững người bán dạo nhạy cảm với chi phí sản x uất định đầ u tư họ, dẫn đến đường cun g r ất co giãn Ban đầu, họ sẵn lòn g cun g cấp số lượng Q1 hàn g hóa m ức P1 Nếu ch ính phủ đánh thuế 50 cent / đơn vị sản phẩm, người bán dạo di chuyển san g lĩnh v ực kinh doanh khác Kh i đườn g c ung S1 dịch ch uyển san g S2, với giá tăng từ P1 đến P2 số lượn g hàn g hóa bán lại giảm từ Q1 xuống Q2 Sự gia tăng giá cao thị trường bán dạo bù lại số tiền th uế mà người bán dạo phải nộp, họ gánh chịu gánh nặn g thuế Trong người tiêu dùn g hàng bán dạo gánh chịu hầ u hết gánh nặn g th uế Tóm lại, phạm vi ảnh hưởng thuế định độ co giãn cung cầu II Mở rộng phạm vi ảnh hưởng thuế Phần áp dụn g n guyên t ắc x ác định ảnh hưởng th uế vào số trường hợp khác nh đánh thuế vào yếu tố sản x uất, thuế thị trường cạnh tranh hoàn hảo Phạm vi ảnh hưởng thuế thị trường yếu tố sản xuất Sự phân tích phạm vi ảnh hưởng thuế thị trường yếu tố sản x uất giốn g thị trường h àn g hóa tiêu dùn g Điểm khác biệt là: người tiêu dùn g y ếu tố sản xuất doanh ngh iệp n gười cung cấp yếu tố sản xuất cá nhân Ta xét thị trường lao động có: D1: cầu lao độn g S1: cun g lao động A: điểm cân ban đầu trước thuế (W 1=5,15$, H1) với W tiền lương, H lao động Giả sử phủ đánh thuế tiền lương: 1$/h tất người lao động ta phân tích ảnh hưởng thuế thị trườn g y ếu tố sản x uất: TH1: T huế đánh v lao động TH2: Thuế đánh vào côn g ty Thuế đánh 1$ /h làm giảm thu nhập Thuế đánh v côn g ty, đườn g cầu thay người lao độn g đổi dịch chuyển x uốn g D2 tiền lươn g thị trường giảm xuốn g 4,65$ Các cá nhân yêu cầu tăng 1$ tiền Cơn g ty tốn cho lao độn g 50 lươn g để sẳn lòng làm việc cun g lao độn g cent so với tiền gốc 5,15$, nhưn g phải nộp dịch ch uyển h ướn g lên 1$ cho ph ủ Thực tế cơng ty phải tốn 5,65$ Với cun g lao động không đổi, tiền lương cân bằn g m ới B (W 2=5,65$, H2) Cân bằn g m ới điểm C (W 3=4,65$, H2), gánh nặn g thuế ko thay đổi Người lao độn g côn g ty gánh chịu thuế nh Tóm lại: Trong thị t rường đầu ảnh h ưởn g c t huế đánh v tiền lươn g cho thấy không khác biệt đối v ới khía c ạnh thị trườn g mà thuế đánh vào gánh n ặng kinh tế khác với gánh nặng ph áp lý Tuy nhiên phân tích n ày khơng đún g n ếu có giới hạn điều chỉnh tiền lương tối thiểu – mức tiền lươn g tối thiểu bắt buộc mà tất n gười lao động toán cho m ỗi lao độn g Giả sử người lao độn g toán cho m ỗi lao độn g Với mức lương tối thiểu, nghĩa tiền lươn g khơng thể điều chỉnh, ảnh hưởn g c th uế khác nha u m ức tiền lương tối thiểu cân m ức ban đầu W m=5,15$ TH3: T huế đánh v lao động TH4: Thuế đánh v công ty Với thuế đánh vào l ao động đường cun g lao Với thuế đánh vào công ty, đường cầu lao độn g dịch chuyển h ướng lên Nhữn g n gười độn g di ch uyển xuống phía Nếu khơng lao độn g tốn 5,65$/h, nhưn g có giới hạn tiền lương, tiền lươn g thị trườn g buộc ph ải nộp 1$ cho ph ủ giảm xuốn g từ 5,15$ đến 4,65$, côn g ty phải nộp thuế 1$ Giờ lao độn g c ũng H Với tiền lương tối thiểu tiền lươn g điều chỉnh hướng x uốn g, thay cho đườn g cầu làm việc H3 < H2, côn g ty phải Ảnh hưởn g thuế cách thức khơn g tốn 5,15$/h, phải nộp 1$ cho có đưa sách vào lương tối thiểu phủ Gánh nặng k inh tế đè lên g ty Tóm lại: T heo quan điểm nhóm, tùy theo sách cơng ty cách đánh th uế phủ mà thuế có ảnh hưởn g khác nha u Ở Việt Nam đa phần đánh thuế v người lao độn g ta cũn g nhận thấy thơng qua luật thuế thu nhập cá nhân T uy nhiên c ũng có số trường hợp đặc biệt, cơng ty chọn trả lương cho nh ân viên theo hình thức đánh th uế vào côn g ty Tức côn g ty sẳn sàn g trả cho cho nhân v iên số tiền 15 triệu thay 10 triệu, cơng ty chịu phần thuế phải đón g cho nhà nước thay nhân viên v ới nhưn g m ục đích sau: Lợi phần chệnh lệch đưa vào chi phí thuế T NDN thuế TNCN người lao độn g (với trườn g hợp n gười lao độn g có cấp bậc đón g thuế thuế suất thuế T NDN) Chính sách kh uyến khích n gười lao động lại làm cho g ty Mục đích phát triển cơng ty… Phạm vi ảnh hưởng thuế thị trường cạnh tranh khơng hồn hảo 2.1 Cân thị trường độc quyền ảnh hưởng thuế Thị trường độc quyền thị trườn g có người cun g cấp hàn g hóa cho n ên n gười bán n gười định giá Nguyên tắc tối đa hó a lợi nhuận m ột hãng độc quyền chi phí biên thu nhập biên (M R = MC) Hình H.2a Nhà độ c quyền có đường chi phí biên dốc lên đường cầu dốc x uốn g Bởi ph ải hạ thấp giá m ột đơn vị để bán nhiề u sản phẩm Vì thế, đườn g thu nhập biên M R, thấp đườn g c ầu Nói c đi, người tiêu dùng mua thêm đơn vị sản phẩm mức giá thị trường thấp m ức giá trước Như nhà độ c quyền phả i đánh đổi: doanh thu tăng thêm m ột mức giá định làm gia tăn g thu nhập, buộc phải hạ m ức giá để đạt cân bằn g với mức sản lượng cao Hình H.2a cho thấy nhà độc quyền chọn sản xuất mức Q1 , M R = MC ( điểm A ) Trên đườn g cầu D , người tiêu dùng sẵn lịn g tốn với m ức giá P1 để lấy Q1 Vì thế, nhà độc quy ền sản xuất t ại m ức sản lượn g Q1 v ới m ức giá P Tuy độ c quyền giá nhà độ c quyền cũn g phải quan tâm đến đườn g cầu, khôn g thể sản x uất số lượn g Q1 với m ức giá P mức giá n gười tiêu dùng có nh u cầu Q2 lớn h ơn Q1 Tác động thuế Tác độn g thuế đánh vào sản lượng độc quyền khác với c ạnh tranh Đới với thị trường cạnh tranh đánh th uế vào đơn vị sản phẩm giá thị trường tăn g lên m ột lượng thuế, người sản x uất người tiêu dùng phải chị u thuế Trong thị trường độc quyền đánh thuế, giá tăng lượng lớn h ơn thuế Điều n ày m inh họa t rên đồ thị Khi ph ủ đánh thuế đơn vị sản phẩm t, nhà độc quyền phải nộp cho phủ t thuế Chi phí biên hãn g MC + t Hãn g cun g ứn g sản lượn g Q có M R = M C + t Điều minh họa hình H.2b, chưa thuế hãn g tối đa hoá lợi nh uận sản lượn g Q1 có MR = MC với giá P Khi phủ đánh thuế t m ỗi đơn vị sản phẩm, đường chi phí biên MC + t hãn g tối đa hoá lợi nhuận Q2 có MR = MC + t với giá P2, mức tăng giá lớn mức tăng th uế Hình H.2b 2.2 Thị trường độc quyền nhóm : Hiện t ại ch ưa có lý thuyết khẳng định phạm vi ảnh hưởng thuế trường hợp có nhóm độc quyền Các nhà độc quyền nhóm thành lập –ten để thu lợi nhuận độc quyền Các nhóm độc quyền thường yêu cầu hãn g nhóm cắt giản sản lượng để gây sức ép lên giá, nhiên thảo thuận khó thực bất đồn g phân chia lợi nhuận Lợi dụn g giá cao, họ sản xuất sản lượng cao m ức cho phép nhằm tối đa hóa lợi nhuận Kết sản lượng thị trường có nhóm độ c quyền cao h ơn mức giới h ạn mà cac – ten thành lập Khi có th uế, hãn g bị thiệt nh iên lợi nhuận trước th uế họ gia tăn g Về lý thuyết, lợi nhuận trước thuế tăng lên nhiều so với mức sau nộp thuế, nên c ác hãng không bị thiệt 2.3 Đánh thuế vào thị trường cạnh tranh: Hình H.2c Giả sử phủ đánh thuế vào t hị trườn g độ c quyền h ình vẽ H.2 c Đánh th uế làm cho người tiêu dùn g m ua sản phẩm nhà độc quyền giá tăn g làm đườn g cầu dịch chuyển đến D1 Sự giảm n ày làm đường thu nhập dịch chuyển đếm MR2 Cân m ức P Q2 Nhà độ c quyền gánh chị u m ột phần thuế trườn g h ợp c ạnh tranh Ba n guyên tắc ảnh hưởng thuế v ẫn giá trị thị trường độc quyền Phạm vi ảnh hưởng thuế vấn đề vốn hóa - Phần phân tích t ác độn g thuế đến đất đai Đất đai có đặc tính cun g cố định loại hàn g hó a có tính lâu bền - Nếu thị trường bất độn g sản c ạnh tranh, giá đất với giá trị chiết khấu dòn g thời gian thuê (T ), Gọi tỷ suất sinh lợi r, giá đất là: Số thuế th u vào đầu năm uo năm t iếp theo là: u1, u2, … số tiền cho thuê đất hàng năm mà người sở h ữu nhận giảm x uốn g bằn g toàn số tiền th uế Như nhữn g n gười m ua đất sau họ m ua dòn g tươn g lai khoản nợ thuế cũn g dòn g tươn g lai thu nhập M ức tối đa mà người m ua sẵn lòn g chi t rả tiền đất sau thuế (P’R): Vậy có tác độn g c uả thuế m giá đất giảm x uốn g bằn g: Tại thời gian mà phủ đánh thuế đất, giá đất giảm xuốn g giá trị t ại t ất tiền thuế toán tương lai, tiến t rình mà chuỗi tiền thuế hợp vào giá tài sản gọi vốn hóa Do vốn hóa, nên người ch ủ đất thời gian thuế đánh phải gánh ch ịu gánh nặn g thuế m ãi Còn người chủ đất sau, mua họ phải toán giá đất có tiền thuế, nhưn g tiền th uế n ày không tạo gánh n ặn g, ch ỉ làm cân mức giá thấp mua Phạm vi ảnh hưởng thuế đến cân ngân sách Thu thuế để đáp ứn g nhu cầu chi tiêu phủ, phạm vi ảnh hưởng thuế khơng x em xét gánh chị u m cịn quan tâm nhận lợ i ích từ khoản chi tiêu tài trợ n guồn th u thuế Thật khó để biết nguồn gốc chi tiêu liên quan đến nguồn thu từ thuế Vì ch úng ta thường bỏ qua khía cạnh chi tiêu phân tích phạm vi ảnh hưởng thuế Tuy nhiên, thực tế gánh nặn g thuế tùy thuộ c vào phân phối số thuế thu chi tiêu tài trợ từ nguồn thu thuế III Cân tổng thể Mơ hình cân tổng thể Harberger Giả định 1: Về yếu tố kỹ t huật Theo m ối quan hệ tỷ lệ thuận yế u tố đầu vào v sản lượn g, m ỗi ngành, n ếu gấp đôi đồn g thời hai y ếu tố đầu v đầu cũn g gấp đơi, nh ưn g m ức sinh l ời không đổi so với quy mơ; Yếu tố kỹ thuật SX khác nh au ng ành tác độn g đến thay vốn lao động cũn g nh tỷ lệ vốn lao độn g Nh ữn g ng ành có tỷ lệ vôn lao độn g cao gọi ngành cần nhiều vốn n gược lại, gọi ngành cần nhiều lao độn g Giả định 2: Hành vi nhà cung cấp y ếu tố SX Các nhà c ung cấp vốn lao động nhắm vào mụ c dích tối đa hóa tỷ suất lợi nhuận, họ di chuyển vốn lao động vào ngành có tỷ suất sinh lợi cao Kết lợi nh uận biên ròng vốn (lao độn g) có kh uynh hướng bình qn ngành Giả định 3: Cấu trúc thị trường Các yếu tố SX k hai thác toàn dụn g số tiền chi t rả cho yế u t ố SX giá trị SX biên nó, giá trị đầu SX bằn g đơn vị đầ u vào c uố i cùn g Giả định 4: Tính c hất cố đ ịnh cá c yế u tố SX Trong kinh tế, tổng số vốn lao động sẵn có cố định ch ún g tự di ch uyển ngành Giả định 5: Sở thích c người tiêu d ùng Nếu tất n gười tiêu dùn g có cùn g sở thích, thuế khôn g thể gâ y ảnh hưởng phân phối thông qua tác động đến việ c sử dụn g thu nhập công chún g Giả định 6: Khuô n khổ p hạm vi ả nh hư ởng thuế Tập trung nghi ên cứu phạm vi ảnh hưởn g khác thuế việc xem xét thay t hế m ột loại thuế loạ i thuế khác Khôn g phải xem xét t hay đổi tổng thu nhập l àm thay đổi nhu cầu giá r a Xác định tính tương đương thuế mơ hình cân tổng thể t KF tLF tF t KM tLM tM tK tL t Bốn loạ i thuế (tKF, tLF, tKM, t LM) đánh vào nhân tố SX mà có vài DN sử dụn g nên gọi thuế đánh vào y ếu tố SX có tín h cục Các loại thuế kết hợp với tương đương loạ i thuế kh ác Thuế có tỷ lệ đánh vào tất lo ại hàn g hóa có ảnh h ưởn g đến giới hạn ngân sách người tiêu dùn g Tổng quát: Bất kỳ i loại th uế mà tạo thay đổi giốn g giá có phạm vi ảnh hưởn g tương đư ơng Phân tí ch tác động loại thuế khác nhau: Thuế gi án thu (tF ) - Độ co giãn cầu lương thực càn g lớn thay đổi tiêu t hụ từ hàn g lương thực sang hàng ch ế biến lớn, cuối kéo theo m ột tụt giảm lớn mức tỷ suất sinh lợi vốn - Sự chênh lệch tỷ suất yếu tố sản x uất n gành lươn g thực n gành chế biến càn g lớn giá vốn càn g giảm mạnh hấp thụ v ngành chế biến - Sự thay vốn cho yế u tố lao độn g ngành chế biến khó sụt giảm lớn tỷ suất lợi nh uận vốn cần thiết để hấp thu vốn tăn g thêm - Một khoản thuế đánh v đầu m ột ngành làm: Giảm giá tương đối đầu vào (vốn lao độn g) sử dụng nhiều ngành Gây bất lợi cho người nhận ph ần lớn thu nhập c họ từ nhữn g đầu vào n ày (tác động thuế đến n guồn thu nhập) Gây bất lợi cho nhữn g n gười tiêu dùng phần lớn loại đầu n ày Thuế thu nhập (t) - Thuế thu nhập t ươn g đươn g với nhóm thuế đánh vào vốn lao động với mức th uế suất nha u Thuế ch iếm m ột t ỷ lệ phần thu nh ập n gười lao độn g Khi tham gia vào trình sản x uất, yế u tố sản x uất phải gánh chịu toàn gánh nặng thuế Thuế chung đánh vào lao động (t L) - Là lo ại thuế đánh vào t oàn lao độn g sử dụn g ngành Dưới tác động thuế, nhà đầu tư khơn g có động để dịch ch uyển sử dụn g lao độn g ngành Thuế đánh vào yếu tố sản xuất cục (t KM ) - Khi thuế đánh vào vốn sử dụn g ngành chế biến, nhận r a hai tác độn g đầu tiên: Hiệu ứn g đầu ra: Thể giá h àng chế biến có kh uynh hướng gia tăn g, kéo theo giảm sút lượn g cầu c n gười tiêu dùn g Hiệu ứn g thay yếu tố sản xuất: Trong ngành chế biến, vốn trở nên đắt thuế n ên nh sản xuất hàng chế biến có kh uynh hướn g sử dụng vốn nhiều lao độn g h ơn - Nếu ngành chế biến thâm dụn g vốn: c ả i hiệ u ứng cùn g chi ều giá tươn g đối c vốn phải giảm x uốn g - Nếu ngành chế biến thâm dụn g lao độn g: tác độn g khôn g rõ t KM làm tăng chi phí vốn n gành chế biến Hiệu ứn g đầu Hiệu ứng thay yếu tố sản xuất Giá hàn g ch ế biến tăng Nếu n gành chế biến kh u vực thâm dụn g lao động giá vốn tăng Nếu n gành chế biến kh u vực thâm dụn g vốn giá vốn giảm Nếu thay có khả xảy giá vốn giảm Gía vốn giảm Sự thay giá vốn lý thuyết mơ hồ Một vài đặ c tí nh khác cần xem xét a Sự khác biệt sở thích người tiêu dùng Đặt điều kiện tất n gười tiêu dùng có c ùng ch ung sở thích hai loại hàn g hóa, nh iên, người tiêu dùn g khơng có cùn g chung sở thích thay đổi thuế gây t rong phân phối thu nhập làm thay đổi quy ết định tổng mức chi tiêu kép theo làm thay đổi giả cũn g thu nhập Có thể xem xét thuế vốn đánh vào khu vực côn g ty Hầu hết cơng trình nghiên cứu đề u cho rằng, thực thi m ột sách thuế cuối gánh n ặng thuế cũn g dịch ch uyển đến tất n gười sở h ữu vốn Vả lại, vốn có khuynh hướng m ột nguồn thu nhập quan trọng đối v ới cá nh ân có thu nhập cao, nên dường thuế có tính lũy tiến b Khả không di chuyển yếu tố sản xuất Các nguồn lực tự dịch ch uyển n gành với mục đích t ìm kiểm tỷ suất lợi nh uận cao Nhưn g thuộc định ch ế kỹ thuật, nên có m ột vài n guồn lực khôn g thể dịch chuy ển Đất đai quy hoạch làm khu vực dân cư khơng thể sử dụn g để xây dựng nhà máy ch ế biến cho dù hoạt động có tỷ suất lợi nhuận cao Sự khôn g di ch uyển hồn hảo yếu tố sản xuất có tác độn g đáng kể đến phạm vi ảnh hưởn g thuế Yếu tố bị đánh thuế phải gánh chị u gánh nặng th uế ho àn toàn Các nhà sản xuất khôn g thể trốn thuế cách di ch uyển yế u tố sản xuất từ ngành sang ngành c Do tỷ suất lợi nhuận yếu tố sản xuất di chuyển bị đánh thuế giảm xuống đún g số thuế, nên giá vốn lao động nhữn g ngành không bị đánh thuế khôn g thể thay đổi Tương tự đối v ới giá c hàng hó a khu vực bị đánh th uế c ũng c Khả thay đổi m ức cung yếu tố sản xuất Tổng m ức cun g h y ếu tố sản x uất cố định T uy nh iên, mức cun g vốn v lao độn g kinh tế t hay đổi dài hạn Khi thuế đánh vào yếu tố vốn, với khối lượn g vốn cố định người sở hữu vốn ph ải gánh chị u gánh nặn g thuế hoàn t oàn, xét dài h ạn, tác động th uế nên số vốn c ung ứn g bị giảm Trong chừng mực định, điều n ày xảy kéo theo tỷ lệ vốn – lao độn g kinh tế giảm tỷ suất lợi nh uận lao độn g cũn g giảm theo Trong yếu tố khác khơng đổi, tiền lươn g giảm có vốn đầu tư, suất lao động cũn g thấp Như vậy, đánh vốn m người lao độn g trở nên bị thiệt ... định ảnh hưởng th uế vào số trường hợp khác nh đánh thuế vào yếu tố sản x uất, thuế thị trường cạnh tranh hoàn hảo Phạm vi ảnh hưởng thuế thị trường yếu tố sản xuất Sự phân tích phạm vi ảnh hưởng. .. tiền thuế, nhưn g tiền th uế n ày không tạo gánh n ặn g, ch ỉ làm cân mức giá thấp mua Phạm vi ảnh hưởng thuế đến cân ngân sách Thu thuế để đáp ứn g nhu cầu chi tiêu phủ, phạm vi ảnh hưởng thuế. .. tồn……………………………………………………………………………… ………………………………… ……… II Mở rộng phạm vi ảnh hưởng thuế? ??………………………………………………… ……… … ….9 Phạm vi ảnh hưởn g th uế thị trường yế u tố sản xuất ……………… … …….9 Phạm vi ảnh hưởn g th uế thị trường cạnh