Đang tải... (xem toàn văn)
1.1 lý do chọn đề tài , mục đích nghiên cứu của đề tài 1.1.1 lý do chọn đề tài Ngày nay, khi nói đến nhóm ngành kinh tế, chúng ta thường nghe nói rằng cơ hội việc làm không còn cao, nhu cầu nhân lực ít,.… những nhận định như vậy là chưa đúng và chưa chính xác. Kế toán – một bộ phận không thể thiếu trong bất kỳ các tổ chức, doanh nghiệp nào từ tư nhân đến nhà nước. Do đó, thị trường việc làm và nhu cầu nhân lực của ngành này rất rộng lớn. Là sinh viên ngành Kế toán – Kiểm toán của trường Đại học Văn Lang , chúng em muốn tìm hiểu, “Cày sâu cuốc bẫm” vào những khía cạnh của ngành, am hiểu cụ thể, sâu sắc nhất về ngành. Không chỉ đơn thuần là công việc ghi chép, thu nhận, xử lý và cung cấp các thông tin về tình hình hoạt động kinh tế tài chính của một tổ chức, doanh nghiệp, cơ quan mà ngành kế toán, cụ thể là chuyên ngành kế toán kiểm toán. Chúng em – Những kế toán viên sau này mong muốn trang bị cho hành trang đi làm của mình những kiến thức vững chắc trong kiểm toán, các nguyên tắc về đạo đức nghề nghiệp kế toán và kiểm toán; quy trình kiểm toán; vai trò của kiểm toán trong nền kinh tế; các kỹ thuật để thu thập bằng chứng trong kiểm toán; các điều kiện để phát hành từng loại ý kiến kiểm toán, các loại dịch vụ đảm bảo. Nắm bắt được nguyện vọng chung đó, nhóm chúng em quyết định chọn đề tài “Kiểm toán nội bộ” làm đề tài nghiên cứu. 1.1.2 mục đích nghiên cứu Với vài nét tương đồng của lí do chọn đề tài, mục đích nghiên cứu mà chúng em mang đến ở đề tài này bao gồm: •Hiểu rõ về ngành nghề, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ cho kiểm toán viên(KTV) và KTV hành nghề. •Đánh giá độc lập về tính thích hợp, tính tuân thủ pháp luật và các cơ chế, chính sách của ngành đối với đơn vị được kiểm toán. •Đánh giá về tính đầy đủ, hiệu lực, hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị được kiểm toán, nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ, các biện pháp khắc phục tồn tại, nâng cao tính hiệu quả, hiệu lực trong quản lý và sử dụng tiền và tài sản nhà nước trong hoạt động của đơn vị được kiểm toán. •Đảm bảo với các bên liên quan của tổ chức là các hoạt động kiểm soát tài chính và phi tài chính đã được thiết kế và vận hành có hiệu quả, hữu hiệu và trong phạm vi đạo đức nghề nghiệp. •Giúp nhà quản trị bao quát được hoạt động tài chính của doanh nghiệp để đưa ra các chiến lược và quyết định kinh doanh phù hợp. 1.2 Khái niệm về kiểm toán nội bộ Theo chuẩn mực KTNB của IIA: “Kiểm toán nội bộ là hoạt động đảm bảo và tư vấn độc lập, khách quan được thiết kế nhằm gia tăng giá trị và giải quyết các hoạt động của tổ chức. KTNB giúp tổ chức đạt được các mục tiêu đề ra thông qua việc áp dụng các phương pháp có hệ thống và quy tắc nhằm đánh giá và nâng cao hiệu quả quản lý rủi ro, kiểm soát và các quy trình quản trị”. Trong đó, KTNB bao gồm các hoạt động chính như sau: •Đảm bảo: Hoạt động kiểm tra khách quan các bằng chứng để đánh giá tính tuân thủ, hiệu quả và hiệu suất kiểm soát nhằm hạn chế các rủi ro. •Tư vấn: Bao gồm tư vấn xây dựng quy trình; tư vấn kiểm soát cho các dự án mới; tư vấn về việc xác định, đánh giá và quản trị rủi ro;... •Độc lập: Báo cáo về mặt chuyên môn cho Hội đồng quản trị, báo cáo hành chính cho Tổng giám đốc, thực hiện kiểm toán và trao đổi kết quả kiểm toán,... •Khách quan: Kiểm toán viên nội bộ phải có thái độ công bằng, không định kiến và tránh các xung đột lợi ích,... •Hệ thống: Phương pháp kiểm toán dựa trên rủi ro. •Quy tắc: Tiêu chuẩn hoạt động KTNB phải được tham chiến tới các chuẩn mực kiểm toán nội bộ quốc tế quy định bởi Viện các kiểm toán viên nội bộ cũng như các quy định của Luật. •Giúp tổ chức quản trị rủi ro, đảm bảo hiệu quả kiểm soát và đánh giá, khuyến nghị để nâng cao hiệu quả quản trị
TRƯỜNG ĐẠI HỌC VĂN LANG KHOA KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ ĐẢM BẢO TIỂU LUẬN: KIỂM TOÁN NỘI BỘ GIẢNG VIÊN : THẠC SĨ NGUYỄN THỊ PHƯỚC Danh sách từ viết tắt Kiểm toán viên Kiểm toán nội Doanh nghiệp Kiểm toán viên nội KTV KTNB DN KTVNB Tài liệu tham khảo : (https://fmit.vn/tin-tuc/khai-niem-kiem-toan-noi-bo) (https://smarttrain.edu.vn/vai-tro-va-chuc-nang-cua-kiem-toan-noi-bo-trong-doanhnghiep/ ) (http://eldata11.topica.edu.vn/HocLieu/v1.0/ACC506/Giao %20trinh/03.%20ACC506_Bai%201_v1.0010110228.pdf) http://tapchitaichinh.vn/tai-chinh-kinh-doanh/nang-cao-hieu-qua-to-chuc-bo-maykiem-toan-noi-bo-trong-cac-doanh-nghiep-viet-nam-138069.html https://www.slideshare.net/quynhtrong/t-chc-b-my-kim-ton-ni-b Mục lục : Giới thiệu chung kiểm toán nội .3 1.1 lý chọn đề tài , mục đích nghiên cứu đề tài 1.1.1 lý chọn đề tài 1.2 Khái niệm kiểm toán nội 1.3 Vai trị kiểm tốn nội 1.3.1 Vai trị kiểm tốn nội quản trị rủi ro doanh nghiệp .5 1.3.2Vai trò đảm bảo: .5 1.3.3 Vai trò tư vấn: 1.4 Chức kiểm toán nội 1.5 Nhiệm vụ trách nhiệm kiểm toán nội .6 1.5.1 Nhiệm vụ kiểm toán nội .6 1.5.2 Trách nhiệm kiểm toán nội 1.6 Quy trình kiểm tốn nội 1.6.1 Tại giai đoạn lập kế hoạch .7 1.6.2 Tại giai đoạn thực 1.6.3 Tại giai đoạn báo cáo kết kiểm toán Thực trạng tổ chức máy kiểm toán Việt Nam 2.1 Tổ chức máy kiểm tốn nội bộ, mơ hình kiểm tốn nội Việt Nam 2.2 Các hoạt động kiểm toán nội 13 2.2.1 – Cơ cấu máy kiểm toán nội 13 2.2.2 Quy trình thực kiểm tốn nội 14 2.2.2.1 - Lập kế hoạch kiểm toán 14 2.2.2.2 - Thực kiểm toán: 15 2.2.2.3- Báo cáo kết kiểm toán .15 2.3 Mục tiêu nguyên tắc kiểm toán nội 16 2.3.1Mục tiêu hoạt động Kiểm toán nội 16 2.3.2 Nguyên tắc hoạt động kiểm toán nội 16 2.4 Tầm quan trọng kiểm toán nội 17 Kết luận 17 Giải pháp , kiến nghị .18 Giới thiệu chung kiểm toán nội Kiểm toán nội chiếm phần quan trọng máy hoạt động doanh nghiệp Là công cụ hiệu giúp cho nhà quản trị, Ban Giám đốc, Kế tốn trưởng, kế tốn viên kiểm soát hoạt động doanh nghiệp, kiểm soát rủi ro tốt 1.1 lý chọn đề tài , mục đích nghiên cứu đề tài 1.1.1 lý chọn đề tài Ngày nay, nói đến nhóm ngành kinh tế, thường nghe nói hội việc làm khơng cịn cao, nhu cầu nhân lực ít,.… nhận định chưa chưa xác Kế tốn – phận khơng thể thiếu tổ chức, doanh nghiệp từ tư nhân đến nhà nước Do đó, thị trường việc làm nhu cầu nhân lực ngành rộng lớn Là sinh viên ngành Kế toán – Kiểm toán trường Đại học Văn Lang , chúng em muốn tìm hiểu, “Cày sâu cuốc bẫm” vào khía cạnh ngành, am hiểu cụ thể, sâu sắc ngành Không đơn công việc ghi chép, thu nhận, xử lý cung cấp thơng tin tình hình hoạt động kinh tế tài tổ chức, doanh nghiệp, quan mà ngành kế toán, cụ thể chuyên ngành kế toán kiểm toán Chúng em – Những kế toán viên sau mong muốn trang bị cho hành trang làm kiến thức vững kiểm tốn, nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp kế toán kiểm tốn; quy trình kiểm tốn; vai trị kiểm toán kinh tế; kỹ thuật để thu thập chứng kiểm toán; điều kiện để phát hành loại ý kiến kiểm toán, loại dịch vụ đảm bảo Nắm bắt nguyện vọng chung đó, nhóm chúng em định chọn đề tài “Kiểm toán nội bộ” làm đề tài nghiên cứu 1.1.2 mục đích nghiên cứu Với vài nét tương đồng lí chọn đề tài, mục đích nghiên cứu mà chúng em mang đến đề tài bao gồm: Hiểu rõ ngành nghề, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ cho kiểm toán viên(KTV) KTV hành nghề Đánh giá độc lập tính thích hợp, tính tuân thủ pháp luật chế, sách ngành đơn vị kiểm toán Đánh giá tính đầy đủ, hiệu lực, hiệu hệ thống kiểm soát nội đơn vị kiểm tốn, nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ, biện pháp khắc phục tồn tại, nâng cao tính hiệu quả, hiệu lực quản lý sử dụng tiền tài sản nhà nước hoạt động đơn vị kiểm toán Đảm bảo với bên liên quan tổ chức hoạt động kiểm sốt tài phi tài thiết kế vận hành có hiệu quả, hữu hiệu phạm vi đạo đức nghề nghiệp Giúp nhà quản trị bao quát hoạt động tài doanh nghiệp để đưa chiến lược định kinh doanh phù hợp 1.2 Khái niệm kiểm toán nội Theo chuẩn mực KTNB IIA: “Kiểm toán nội hoạt động đảm bảo tư vấn độc lập, khách quan thiết kế nhằm gia tăng giá trị giải hoạt động tổ chức KTNB giúp tổ chức đạt mục tiêu đề thông qua việc áp dụng phương pháp có hệ thống quy tắc nhằm đánh giá nâng cao hiệu quản lý rủi ro, kiểm sốt quy trình quản trị” Trong đó, KTNB bao gồm hoạt động sau: Đảm bảo: Hoạt động kiểm tra khách quan chứng để đánh giá tính tuân thủ, hiệu hiệu suất kiểm soát nhằm hạn chế rủi ro Tư vấn: Bao gồm tư vấn xây dựng quy trình; tư vấn kiểm sốt cho dự án mới; tư vấn việc xác định, đánh giá quản trị rủi ro; Độc lập: Báo cáo mặt chuyên môn cho Hội đồng quản trị, báo cáo hành cho Tổng giám đốc, thực kiểm toán trao đổi kết kiểm toán, Khách quan: Kiểm toán viên nội phải có thái độ cơng bằng, khơng định kiến tránh xung đột lợi ích, Hệ thống: Phương pháp kiểm toán dựa rủi ro Quy tắc: Tiêu chuẩn hoạt động KTNB phải tham chiến tới chuẩn mực kiểm toán nội quốc tế quy định Viện kiểm toán viên nội quy định Luật Giúp tổ chức quản trị rủi ro, đảm bảo hiệu kiểm soát đánh giá, khuyến nghị để nâng cao hiệu quản trị 1.3 Vai trị kiểm tốn nội 1.3.1 Vai trị kiểm tốn nội quản trị rủi ro doanh nghiệp Kiểm toán nội đánh giá tính hiệu quản lý rủi ro doanh nghiệp đề xuất cải tiến Họ đóng góp vào hệ thống quản trị rủi ro (ERM) thông qua hoạt động bảo đảm tư vấn Sử dụng rủi ro để lập kế hoạch kiểm tốn nội Cung cấp thơng tin chi tiết liệu lịch sử kiện rủi ro xác định kết kiểm toán nội Hỗ trợ liên tục tham gia vào trình quản lý rủi ro tham gia vào ủy ban giám sát, hoạt động giám sát báo cáo tình trạng rủi ro 1.3.2Vai trị đảm bảo: Cung cấp bảo đảm đóng góp cốt lõi hoạt động kiểm tốn nội quản lý rủi ro Kiểm toán viên thường cung cấp bảo đảm về: Các quy trình quản lý rủi ro, bao gồm thiết kế họ mức độ hoạt động chúng Quản lý rủi ro chính, bao gồm hiệu biện pháp kiểm soát hoạt động khác Đánh giá rủi ro đánh giá rủi ro báo cáo tình trạng rủi ro kiểm sốt 1.3.3 Vai trị tư vấn: Kiểm tốn nội cung cấp dịch vụ tư vấn nhằm cải thiện quy trình quản lý rủi ro kiểm soát tổ chức như: Đào tạo rủi ro công cụ công nghệ hoạt động kiểm tốn chia sẻ cơng cụ Giới thiệu quản trị rủi ro vào tổ chức chia sẻ kiến thức chuyên môn hoạt động kiểm toán nội Tư vấn, tổ chức hội thảo huấn luyện tổ chức Đóng vai trị trung tâm việc điều phối, giám sát báo cáo rủi ro Hỗ trợ nhà quản lý họ làm việc để giảm thiểu rủi ro 1.4 Chức kiểm toán nội Kiểm toán nội ví hải đăng soi đường cho thuyền doanh nghiệp hướng bão biển thị trường kinh doanh Có chức cụ thể kiểm toán nội bộ: - Kiểm toán nội đóng vai trị người bảo vệ giá trị cho doanh nghiệp Kiểm toán nội quan sát viên độc lập, nhằm đảm bảo hoạt động công ty tuân thủ quy định pháp luật quốc gia, đạo đức kinh doanh quy chế hoạt động cơng ty Kiểm tốn nội chịu trách nhiệm phát sai sót hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, giữ vai trò người tư vấn định hướng cho ban giám đốc hội đồng quản trị kiểm soát rủi ro - Kiểm toán nội giúp chủ doanh nghiệp cải tiến điểm yếu từ hệ thống quản lý quản trị doanh nghiệp Bằng cách phân tích, kiểm tra, giám sát quy trình hoạt động phịng ban máy kinh doanh, kiểm toán nội đưa lời tư vấn giúp công ty hoạt động suất hiệu 1.5 Nhiệm vụ trách nhiệm kiểm toán nội 1.5.1 Nhiệm vụ kiểm tốn nội Thơng thường, kiểm tốn nội doanh nghiệp thực nhiệm vụ sau: -Kiểm tra xác nhận chất lượng, độ tin cậy thơng tin kinh tế, tài báo cáo tài chính, báo cáo kế tốn quản trị trước trình ký duyệt -Kiểm tra việc tuân thủ nguyên tắc hoạt động, quản lý, việc tuân thủ pháp luật, chế độ tài chính, kế tốn, sách, nghị quyết, định lãnh đạo đơn vị kế toán -Phát sơ hở, yếu kém, gian lận quản lý, bảo vệ tài sản đơn vị; đề xuất giải pháp nhằm cải tiến, hoàn thiện hệ thống quản lý, điều hành hoạt động đơn vị kế toán -Tư vấn cho doanh nghiệp việc lựa chọn kiểm soát dịch vụ kiểm toán độc lập đảm bảo tiết kiệm, hiệu 1.5.2 Trách nhiệm kiểm toán nội Kiểm tốn nội doanh nghiệp có trách nhiệm sau: -Bảo mật thông tin theo quy chế doanh nghiệp theo pháp luật hành -Chịu trách nhiệm kết cơng tác kiểm tốn nội -Theo dõi, đôn đốc kiểm tra kết thực khuyến nghị kiểm toán nội -Tổ chức đào tạo, cập nhật kiến thức nhằm đảo bảo lực chun mơn cho kiểm tốn viên nội 1.6 Quy trình kiểm tốn nội Trong trình vận hành phát triển doanh nghiệp, kiểm tốn nội có vai trị hỗ trợ tổ chức đạt mục tiêu đề thông qua việc áp dụng phương pháp có hệ thống quy tắc nhằm đánh giá, nâng cao hiệu quản lý rủi ro, kiểm sốt quy trình quản trị Vậy kiểm tốn nội triển khai theo quy trình nào? Với kiểm toán tư vấn, quy trình kiểm tốn nội chia thành ba giai đoạn : lập kế hoạch, thực kiểm toán, báo cáo kết kiểm toán giám sát triển khai kết thực 1.6.1 Tại giai đoạn lập kế hoạch Kiểm toán viên nội phải hệ thống ghi chép kế hoạch cho kiểm toán tư vấn bao gồm mục tiêu, phạm vi, thời gian việc phân bổ nguồn lực Các kiểm toán viên nội lập biên ghi nhớ kế hoạch để ghi lại mục tiêu, phạm vi kiểm toán, đánh giá rủi ro nội dung ưu tiên kiểm toán Biên ghi nhớ tài liệu quan trọng để trao đổi mục tiêu, phạm vi kiểm tốn thơng tin quan trọng khác cho thành viên nhóm kiểm toán 1.6.2 Tại giai đoạn thực Những kiểm soát tiến hành giai đoạn thực xác định giai đoạn lập kế hoạch, vào việc đánh giá tính đầy đủ thiết kế hệ thống kiểm soát nội bộ.Ở giai đoạn thực huện kiểm toán, kiểm toán viên nội tiến hành thử nghiệm kiểm soát ghi chép lại kết kiểm tốn làm chứng cho việc đánh giá hiệu quy trình kiểm soát nội Trước thực kiểm toán, kiểm toán viên nội xem xét: Hệ thống kế hoạch kiểm toán để nắm rõ mục tiêu, phạm vi bao gồm thủ tục kiểm toán, thời gian nguồn lực thực kiểm toán Xem xét kỳ vọng Hội đồng quản trị lãnh đạo doanh nghiệp để phản ảnh thông tin cần thiết Nghiên cứu sách quy định pháp lý liên quan đến thông tin cá nhân trước thực kiểm toán tư vấn với luật sư doanh nghiệ để làm rõ quan ngại thắc mắc nảy sinh truy cập thơng tin cá nhân Ngồi ra, thực kiểm toan, thấy kế hoạch thử nghiệm khơng lập đủ chi tiết kiểm tốn viên nội bổ sung chi tiết thử nghiệm tiêu chí quy mô thử nghiệm, phương pháp chọn mẫu, số lượng mẫu cần thiết để thu thập thông tin đầy đủ Nếu thủ tục thử nghiệm nêu trương trình kiểm tốn khơng mang lại đầy đủ thông tin để đưa kết luận ý kiến tư vấn, kiểm toán viên nội cần điều chỉnh kế hoạch thử nghiệm tiến hành thử nghiệm bổ sung Mọi điều chỉnh bổ sung kiểm toán phải phê duyệt Để làm cho kết kiểm tốn kết luận mình, kiểm tốn viên nội xácc định thơng tin, thực phân tích đánh giá, ghi chép thông tin thông qua việc thực thủ tục kiểm toán lập chương trình kiểm tốn 1.6.3 Tại giai đoạn báo cáo kết kiểm toán Sau thực kiếm toán, kiểm toán nội phải thực báo cáo định kỳ cho Hội đồng quản trị lãnh đạo doanh nghiệp Tần suất nội dung báo cáo tùy thuộc vào tầm quan trọng báo cáo mức độ cấp thiết hành động cần lãnh đạo Hội đồng quản trị thực Các kiểm toán viên nội phải báo cáo kết theo tiêu chí, chất lượng yêu cầu việc phát hành gửi báo cáo Ngoài ra, có yêu cầu việc đưa ý kiến tổng thể kiểm tốn viên nội đưa ý kiến tổng thể theo yêu cầu quy định ( Quy định công tác trao đổi báo cáo kết kiểm toán thường xây dựng ban hành nhằm đảm bảo tính quán hiêu việc báo cáo kết kiểm toán Quy định xây dựng vào sách quy trình bên liên quan kỳ vọng Hội đồng quản trị lãnh đạo doanh nghiệp báo cáo kiểm toán ) Thực trạng tổ chức máy kiểm toán Việt Nam 2.1 Tổ chức máy kiểm toán nội bộ, mơ hình kiểm tốn nội Việt Nam Bộ máy KTNB hệ thống tổ chức KTV DN tự lập theo yêu cầu quản trị nội thực nếp, kỷ cương quản lý Dù chọn mơ hình nào, DN phải nhằm đảm bảo cho phận KTNB có vị trí độc lập, hoạt động khách quan, chịu điều hành lãnh ñạo cao DN Nếu phân chia theo cách thức tổ chức máy thực kiểm tốn, máy KTNB tổ chức theo cách thức: Tổ chức máy kiểm toán nội theo lĩnh vực kiểm toán, Tổ chức máy KTNB theo mơ hình song song, Tổ chức máy KTNB theo khu vực địa lý Tổ chức máy KTNB sử dụng nhân viên kiểm toán văn phịng điều hành trung tâm tập đồn + tổ chức máy KTNB theo lĩnh vực kiểm tốn Mơ hình tổ chức máy KTNB theo cách dựa logic thực tế KTV nội “ độc lập” làm việc hiệu giao trách nhiệm kiểm toán loại nghiệp vụ riêng biệt công ty Thực theo cách này, máy KTNB thực chun mơn hóa theo loại nghiệp vụ cụ thể kiểm toán Tổ chúc máy KTNB theo cách thức khái quát qua sơ đồ sau : Kiểm tốn trưởng nhân viên hỗ trợ hành trưởng phận kiểm tốn tài trường phận kiểm tốn hoạt động giám sát kiểm tốn hoạt động ngồi nước nhân viên kiểm tốn hoạt động ngồi nước giám sát kiểm tốn giám sát hoạt động kiểm tốn tài nước nhân viên kiểm toán hoạt động nước trưởng phận kiểm tốn hệ thống thơng tin nhân viên kiểm tốn hệ thống thơng tin trưởng phận kiểm toán đặc biệt nhân viên kiểm toán đặc biệt nhân viên kiểm tốn tài Sơ đồ 2.1 : tổ chức máy kiểm toán nội theo lĩnh vực kiểm toán +Tổ chức KTNB theo chức song song Trong đơn vị có quy mơ hoạt động lớn, lĩnh vực hoạt động đa dạng cách làm thực tế giao trách nhiệm KTVNB theo lĩnh vực hoạt động riêng 10 bộ, thông thường bao gồm hướng dẫn liên quan đến trao đổi báo cáo về: Thông tin, quan sát kết kiểm tốn Thơng tin kỳ cuối kỳ Theo dõi giám sát Các vi phạm pháp luật Thông tin nhạy cảm Thơng tin với bên liên quan bên ngồi doanh nghiệp 2.3 Mục tiêu nguyên tắc kiểm toán nội 2.3.1Mục tiêu hoạt động Kiểm toán nội Đánh giá độc lập tính thích hợp, tính tuân thủ pháp luật chế, sách ngành đơn vị kiểm tốn Đánh giá tính đầy đủ, hiệu lực, hiệu hệ thống kiểm soát nội đơn vị kiểm tốn, nhằm hồn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ, biện pháp khắc phục tồn tại, nâng cao tính hiệu quả, hiệu lực quản lý sử dụng tiền tài sản nhà nước hoạt động đơn vị kiểm toán 2.3.2 Nguyên tắc hoạt động kiểm toán nội Theo nghị định Chính phủ số 05/2019/NĐ-CP kiểm tốn nội Trong nghị định ban hành nguyên tắc kiểm toán nội Theo đó, kiểm tốn nội quan nhà nước, đơn vị doanh nghiệp phải đảm bảo nguyên tắc sau : Một là, tính độc lập : Người làm cơng tác kiểm tốn nội không đồng thời đảm nhận công việc thuộc đối tượng kiểm toán nội Đơn vị phải đảm bảo kiểm tốn nội khơng chịu can thiệp thực nhiệm vụ báo cáo đánh giá 16 Hai là, tính khách quan : Người làm cơng tác kiểm tốn nội phải đảm bảo tính khách quan, xác, trung thực, cơng bằng, q trình thực nhiệm vụ kiểm tốn nội Qua đó, tính độc lập tính khách quan thể sau: Kiểm tốn viên nội phải có thái độ công bằng, không định kiến tránh mọin xung đột lợi ích Mỗi kiểm tốn viên phải có quyền nghĩa vụ báo cáo vấn đề có ảnh hưởng tới tính độc lập khách quan trước, thực kiểm toán nội với Vụ trưởng Vụ kiểm toán nội Hạn chế tối đa việc kiểm toán viên tham gia kiểm toán hoạt động đơn vị mà kiểm toán viên chịu trách nhiệmn thực hoạt động quản lý đơn vị (bộ phận) vòng năm gần Đảm bảo kiểm tốn viên nội khơng có xung đột quyền lợi đơn vị kiểm toán; kiểm tốn viên nội khơng thực kiểm toán đơn vị (bộ phận) mà người điều hành đơn vị(bộ phận) người thân kiểm toán viên Ba là, tuân thủ pháp luật chịu trách nhiệm trước pháp luật hoạt động kiểm toán nội Tài liệu tham khảo 2.4 Tầm quan trọng kiểm tốn nội Có thể nhận thấy tầm quan trọng kiểm toán viên nội doanh nghiệp, bao gồm cơng tác kiểm tốn tính hiệu tính tuân thủ hoạt động tư vấn hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp Là người “bảo vệ giá trị cho doanh nghiệp”, kiểm tốn nội giữ vai trị “quan sát viên độc lập” nhằm đảm bảo hoạt động công ty vấn tuân thủ quy định pháp luật quốc gia, đạo đức kinh doanh quy chế công ty Kiểm toán nội đem lại cho doanh nghiệp nhiều lợi ích Nhờ đó, giám đốc hội đồng quản trị kiểm sốt hoạt động quản lý rủi ro tốt quy mô độ phức tạp doanh nghiệm vượt tầm kiểm soát họ Thực tiễn cho thấy, cơng ty có phận kiểm tốn nội thường có khả gian lận thấp hiệu quản sản xuất kinh doanh cao Do vậy, kiểm toán viên nội nhà tư vấn kiểm soát hoạt động, kiểm toán tuân thủ pháp luật, nội quy sách điều hành, kiểm tra kế tốn tài 17 Kiểm tốn viên nội dàng đặc biệt nghề kiểm toán (bên cạnh kiểm toán độc lập, kiểm toán nhà nước), mà “khách hàng” cơng ty mà lam việc Kết luận Tóm lại, kiểm toán nội dạng xu hướng phát triển kiểm tốn đại ngồi nước Tuy nhiên, nhìn vào hạn chế từ thực trạng, kiểm toán viên nội Việt Nam cịn nhiều điểm cần hồn thiện để phát triển chuyện nghiệp nâng cao hệ thống pháp lý, nâng cao chất lượng số lượng nhân Trong nghiên cứu này, nhóm chúng em đưa khái niệm kiểm tốn nội từ mở cho đọc giả hiểu chất kiểm toán nội bộ, đặc trưng kiểm toán nội bộ, nội dung kiểm toán nội bộ, tổ chức máy kiểm toán nội Bài nghiên cứu cung cấp cho người đọc kiến thức tổng quan kiểm tốn nội từ giúp người đọc có sở xem xét mối liên hệ kiểm tốn nội với loại hình kiểm tốn khác hệ thống kiểm toán, đánh giá khách quan việc tổ chức kiểm toán nội Việt Nam Thông qua tiểu luận, suốt trình hồn thành, thành viên nhóm nắm bắt nhiều tuyến mạch quan trọng đường chung ngành Kế toán – Kiểm toán Trau dồi cho thân nhiều kiến thức diện xu phát triển ngành tương lai Đây sở tiền đề bổ ích, giúp chúng em hiểu phần môi trường làm việc thách thức chúng em gặp sau làm thực tế Kiểm toán viên nhân tố chủ chốt trình phát triển đồng thời người đóng vai trị lãnh đạo thực tế, góp phần đẩy mạnh tiềm nghề nghiệp phát triển chung kiểm toán nội 18 Giải pháp , kiến nghị Hiện nay, DN Việt Nam, việc tổ chức KTNB chưa coi trọng, có DN tổ chức thành lập phận KTNB việc tổ chức cịn mang tính hình thức chưa chất, chức kiểm toán nội Để khắc phục tồn tại, hạn chế nằm tổ chức kiểm toán nội doanh nghiệp cách hiệu quả, với nhiệm vụ chức kiểm tốn nội bộ, nhóm em kiến nghị số giải pháp sau : +Cần có vào liệt quan quản lý Nhà nước Nhà nước cần xây dựng ban hành quy định cho hoạt động KTNB phù hợp với điều kiện mới, với nội dung hướng dẫn đơn vị thiết lập phận KTNB Nhà nước cần ban hành quy định chế tài, bắt buộc DN phải tổ chức phận KTNB +Tập trung đào tạo phát triển nguồn nhân lực KTNB Đây giải pháp mang tính lâu dài chiến lược phát triển KTNB Việt Nam: Đối với trường Đại học : tập trung trang bị cho sinh viên kiến thức KTNB, đưa mơn học KTNB vào chương trình học bắt buộc, sinh viên chuyên ngành Kế toán-Kiểm toán Đối với tổ chức hội nghề nghiệp : Thường xuyên mở lớp đào tào cấp chứng bồi dưỡng nghiệp vụ KTNB theo chuẩn mực Hợp tác với tổ chức kiểm toán hàng đầu giới, nhằm hỗ trợ việc trao đổi kinh nghiệm đào tạo nguồn nhân lực chất lượng cao Đồng thời nâng cao trình độ chun mơn cho đội ngũ làm cơng tác KTNB +Nâng cao trình độ Kiểm tốn viên nội Hiện nay, với quy mơ ngày lớn mạnh ngành, trình độ kiểm toán viên đa phần cải thiện nhiều so với trước, vài hạn chế số kiểm tốn viên cịn chưa nắm vững kiến thức ngành, đưa thử nghiệm 19 kiểm soát sai, kết luận sai, ảnh hưởng đến thông tin báo cáo tài người dùng Các cơng ty kiểm toán cần quy định số đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ tối thiểu năm kiểm toán viên nội bộ, nhằm liên tục trang bị kiến thức kỹ cho cán kiểm tốn nội bộ, đáp ứng tốt u cầu cơng việc Ngồi kiểm tốn viên phải tự học hỏi để khơng ngừng nâng cao lực khơng tốt việc tự thân nghiên cứu tự học +Hiện đại hóa hệ thống đào tạo Người ta hay nói “Thầy giỏi trị hay”, thật vậy, kiểm toán viên chuyên nghiệp cần trải qua trình gian truân, rèn luyện đầy đủ nghiệp vụ cần có Để làm điều đó, khơng phải tự thân kiểm tốn viên có lực làm mà họ cần hỗ trợ lớn từ người trước, người thầy, người cô hệ thống đào tạo đại sở vật chất lẫn tinh thần Với bùng nổ công nghệ 4.0, việc cải tiến hệ thống quy mô đào tạo, áp dụng chuẩn mực quốc tế việc làm vô cấp thiết để bắt kịp thời đại, sánh với đất nước có hệ thống kiểm tốn lớn mạnh từ trước đến như: Singapore, Anh Quốc,…Người ta giỏi họ ngày phát triển thầy trị kiểm tốn viên Việt Nam ngại mà khơng cố gắng họ khơng +Doanh nghiệp cần thiết lập cấu máy KTNB rõ rang, hợp lý: Doanh nghiệp cần tổ chức sách chủ trương phù hợp, chế giám sát chặt chẽ cho phù hợp với quy mô phạm vi hoạt động Doanh nghiệp Thiết lập thành phần rõ ràng cấu gồm Uỷ ban kiểm toán, Chủ nhiệm kiểm toán Kế toán viên nội bộ, ba phận phải tách riêng nhiệm vụ quyền hạn đồng thời thiết lập kỹ năng, kiến thức trình độ nghiệp vụ, kỹ giao tiếp kỹ hợp tác phối hợp công việc cho phận Kế tốn viên nội sử dụng kết kế toán độc lập để mang đến đảm bảo liên quan công việc mà họ phải thu thập phạm vi KTNB.Tuy nhiên, Chủ nhiệm kiểm toán phải chịu trách nhiệm giám sát cơng việc kế tốn viên, đánh giá phối hợp phận quản lý Ủy ban kiểm toán, nhằm thu thập đầy đủ thông tin cần thiết cho hoạt động KTNB 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 ... kiểm tốn khác hệ thống kiểm tốn, đánh giá khách quan việc tổ chức kiểm toán nội Việt Nam Thông qua tiểu luận, suốt q trình hồn thành, thành viên nhóm nắm bắt nhiều tuyến mạch quan trọng đường chung