Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ với việc tăng cường quản lý tài chính tại bệnh viện bưu điện hà nội (tt)

i Lời Mở Đầu Tính cấp thiết Hệ thống kiểm soát nội qui định thủ tục kiểm soát xây dựng áp dụng nhằm bảo đảm cho đơn vị tuân thủ pháp luật qui định, để kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa phát gian lận, sai sót; để lập báo cáo tài trung thực hợp lý; nhằm bảo vệ, quản lý sử dụng có hiệu tài sản đơn vị.” Bệnh viện Bưu điện Hà nội đơn vị nghiệp cung ứng dịch vụ thuộc cơng ty mẹ Tập đồn Bưu Chính Viễn Thông Việt nam Xét nhiệm vụ chức năng, Bệnh viện Bưu Điện Hà Nội bệnh viện đa khoa, hoạt động khám chữa bệnh Xây dựng hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội hiệu mang lại lợi ích cho Bệnh viện mặt, đặc biệt với quản lý tài chính, góp phần nâng cao chất lượng sống cho nhân dân đạt mục tiêu mặt xã hội Mục đích nghiên cứu Cơ chế quản lý Tài Bệnh viện theo chế quản lý Nhà nước đơn vị nghiệp, cụ thể chế quản lý đơn vị nghiệp sở khám, chữa bệnh đồng thời phải tuân thủ chế quản lý tài Tập đồn Nghiên cứu hệ thống kiểm sốt nội Bệnh viện nội dung quan trọng việc tăng cường quản lý tài Bệnh viện Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu: giới hạn việc nghiên cứu hệ thống kiểm sốt nội với quản lý Tài Bệnh viện Bưu điện Phạm vi nghiên cứu: giới hạn việc tìm hiểu thực tế hệ thống kiểm sốt nội với quản lý tài Bệnh viện ii Phương pháp nghiên cứu Phương pháp luận phương pháp vật biện chứng vật lịch sử Phương pháp kỹ thuật: thống kê, phân tích, đối chiếu, so sánh với số phương pháp nhằm tổng hợp từ tình hình thực tế Đóng góp Luận văn Phân tích đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội với việc tăng cường quản lý tài Bệnh viện Bưu điện, từ rút cần thiết phải hồn thiện có phương hướng, giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội với việc tăng cường quản lý tài Bệnh viện Bưu điện Kết cấu Luận văn Chương I: Lý luận Chương II: Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội với quản lý tài Bệnh viện Bưu Điện Hà nội Chương III: Phương hướng giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Bệnh viện Bưu Điện Hà nội CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ VỚI QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TRONG ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP 1.1 HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỚI QUẢN LÝ 1.1.1 Khái niệm: “Theo Liên đồn kế tốn Quốc tế (IFAC), hệ thống kiểm sốt nội hệ thống sách thủ tục thiết lập nhằm đạt bốn mục tiêu sau: bảo vệ tài sản đơn vị; đảm bảo độ tin cậy thông tin; đảm bảo việc thực chế độ pháp lý bảo đảm hiệu hoạt động” Vai trò hệ thống kiểm sốt nội • Đảm bảo tính xác số liệu kế toán báo cáo tài cơng ty; Giảm bớt rủi ro gian lận trộm cắp công ty bên thứ ba nhân iii viên công ty gây ra; Giảm bớt rủi ro sai sót khơng cố ý nhân viên mà gây tổn hại cho cơng ty; Giảm bớt rủi ro khơng tn thủ sách quy trình kinh doanh cơng ty; Ngăn chặn việc tiếp xúc rủi ro không cần thiết quản lý rủi ro chưa đầy đủ 1.1.2 Các yếu tố hệ thống kiểm soát nội gồm yếu tố bản: Mơi trường kiểm sốt; Hệ thống thông tin truyền thông (chủ yếu hệ thống kế toán); Các thủ tục kiểm soát; Hạn chế kiểm soát nội Kiểm soát nội ngăn ngừa hay phát rủi ro, sai phạm nguyên nhân khách quan chủ quan Những nhân tố bên ảnh hướng tới tổ chức bên ngồi phạm vi kiểm sốt nội bộ; Kiểm soát nội bao gồm hoạt động ngươi, mà hoạt động người có sai sót xem xét hay đánh giá 1.2 HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CĨ THU 1.2.1 Đặc điểm đơn vị nghiệp có thu với kiếm sốt nội Đơn vị nghiệp có thu doanh nghiệp đơn vị Doanh nghiệp Nhà nước thành lập, doanh nghiệp trực tiếp điều hành giám sát Đơn vị nghiệp hoạt động khơng mục tiêu lợi nhuận Trong q trình hoạt động đơn vị nghiệp có nguồn thu, khoản chi đơn vị phải thực việc lập kế hoạch tài chính, chun mơn, bảo vệ tài sản nguồn vốn Nhà nước giao Với đặc điểm trên, đơn vị nghiệp cần có cơng tác kiểm sốt nội để xoát xét, kiểm tra hoạt động nghiệp Các yếu tố hệ thống kiểm sốt nội đơn vị nghiệp có thu: Mơi trường kiểm sốt đơn vị nghiệp có thu: gồm có đặc thù quản lý, cấu tổ chức; sách nhân sự, quan điểm ban lãnh đạo kiểm sốt nội bộ, cơng tác kế hoạch, sách nhân sự, mơi trường bên ngồi, tổ chức kiểm soát, kiểm toán nội iv Hệ thống kế toán: đơn vị nghiệp thực chế độ kế tốn hành nghiệp theo Quyết định 19/2006/QĐ-BTC ngày 30 tháng 03 năm 2006 việc ban hành chế độ kế tốn hành nghiệp Bộ Tài Chính ban hành; Thơng tư số 3/2004/TT- BTC ngày 13/01/2004 Hướng dẫn kế toán đơn vị hành nghiệp thực Luật Ngân sách nhà nước khốn chi hành chính; Luật kế toán Thủ tục kiểm soát: thực nguyên tắc kiểm sốt phân cơng, phân nhiệm, ngun tắc ủy quyền, phê chuẩn, nguyên tắc bất kiêm nhiệm Ngoài nguyên tắc trên, thủ tục kiểm soát bao gồm: việc qui định chứng từ sổ sách phải đầy đủ, q trình kiểm sốt vật chất tài sản sổ sách kiểm soát độc lập việc thực hoạt động đơn vị 1.2.2 Kiểm sốt nội với quản lý tài đơn vị nghiệp có thu Chế độ tài đơn vị nghiệp có thu: Nhận kinh phí Ngân sách cấp đồng thời phép thu phần phí lệ phí theo qui định Nhà nước 1.2.3 Kiểm soát nội với quản lý tài đơn vị nghiệp có thu Doanh nghiệp Nhà nước: Kiểm soát nội với quản lý nguồn thu: hoạt động kiểm tra, soát xét qui định, trình chấp hành pháp luật quản lý thực nguồn thu đơn vị nghiệp; Kiểm soát nội với quản lý chi: hoạt động kiểm tra, soát xét qui định, trình chấp hành pháp luật quản lý thực chi tiêu đơn vị nghiệp; Kiểm soát nội với việc lập thực kế hoạch tài đơn vị nghiệp Việc lập dự toán, chấp hành dự toán, hạch toán kế toán toán thu, chi ngân sách nhà nước đơn vị nghiệp thực theo quy định Luật ngân v sách nhà nước, Luật kế toán, văn hướng dẫn Luật quy định Thơng tư 771 Kiểm sốt nội với quản lý tài sản nguồn vốn: hoạt động kiểm tra sốt xét lại qui định, q trình chấp hành pháp luật quản lý, sử dụng tài sản, nguồn đơn vị nghiệp nhằm quản lý, sử dụng hiệu tài sản, nguồn vốn; CHƯƠNG THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỚI QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI BỆNH VIỆN BƯU ĐIỆN HÀ NỘI 1.1 ĐẶC ĐIỂM CHUNG VỀ BỆNH VIỆN BƯU ĐIỆN HÀ NỘI VỚI KIỂM SOÁT NỘI BỘ Bệnh viện Bưu Điện Hà Nội đơn vị nghiệp, thành viên Tập đồn Bưu Viễn Thơng Việt Nam Bệnh viện Bưu Điện Hà Nội bệnh viện đa khoa, hoạt động khám chữa bệnh, chăm sóc sức khỏe ban đầu, hoạt động y tế dự phòng cho cán công nhân viên Bưu điện tham gia y tế cộng đồng Bệnh viện Bưu Điện Hà Nội có trụ sở Hà nội, có tư cách pháp nhân, chịu trách nhiệm trực tiếp trước pháp luật trước Tập đoàn phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn nghĩa vụ qui định Quy chế tổ chức hoạt động, máy quản lý, có dấu theo tên gọi, mở tài khoản ngân hàng Kho bạc Nhà nước, tự chủ hoạt động theo phân cấp Tập đoàn, chịu ràng buộc nghĩa vụ quyền lợi với Tập đoàn Tổ chức máy Bệnh viện Bưu Điện Hà nội Bệnh viện Giám đốc phụ trách, có Phó giám đốc giúp việc Giám đốc Bệnh viện Hội đồng Quản trị bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thưởng, kỷ luật theo đề nghị Tổng giám đốc Tổ chức máy Bệnh viện gồm có phịng, vi khoa chuyên môn, nghiệp vụ máy quản lý giúp việc Các phịng, khoa có cấp trưởng phụ trách, có cấp phó giúp việc Giám đốc Bệnh viện định Cơ chế quản lý Tài Bệnh viện theo chế quản lý Nhà nước đơn vị nghiệp, cụ thể chế quản lý đơn vị nghiệp sở khám, chữa bệnh đồng thời phải tuân thủ chế quản lý tài Tập đồn Nội dung quản lý tài Bệnh viện bao gồm: Một là, quản lý nguồn thu, nguồn thu bao gồm: kinh phí Tập đồn Bưu Viễn thơng Việt Nam cấp cho hoạt động nghiệp; nguồn thu từ hoạt động nghiệp y tế; nguồn viện trợ, tài trợ, biếu, tặng cho theo qui định Pháp luật; nguồn thu khác vốn vay tổ chức tính dụng, vốn huy động cán bộ, viên chức Bệnh viện Hai là, quản lý khoản chi, khoản chi bao gồm: khoản chi thường xuyên: chi thường xuyên theo chức năng, nhiệm vụ nghiệp y tế; chi cho hoạt động dịch vụ y tế; khoản chi không thường xuyên Ba là, Quản lý sử dụng tài sản nguồn vốn: quản lý tài sản, nguồn vốn, biến đổi tài sản nguồn vốn Bệnh viện Bốn là, Lập thực kế hoạch tài chính, chế độ kế tốn, thống kê kiểm tốn: Bệnh viện Tập đồn cấp kinh phí để hoạt động nghiệp y tế, nhiệm vụ, tiêu kế hoạch Tập đoàn giao sau trừ nguồn thu phát sinh Bệnh viện trình thực nhiệm vụ y tế Với mục tiêu, nhiệm vụ nghĩa vụ trên, Bệnh viện đề cao cơng tác kiểm sốt nội để nhằm hướng tới: Hiệu hiệu hoạt động bệnh viện; báo cáo tài Bệnh viện có độ xác, tin cậy cao; tuân thủ luật pháp, luật lệ, qui định Nhà nước, quan chủ quản mặt hoạt động mặt chun mơn Cơng tác kiểm sốt bệnh viện đề cao hoạt động, vii khâu bệnh viện Tồn thể cán cơng nhân viên bệnh viện xây dựng thiết kế thực hệ thống kiểm sốt nội có hiệu 1.2 HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỚI QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI BỆNH VIỆN BƯU ĐIỆN HIỆN NAY 1.2.1 Mơi trường kiểm sốt với quản lý tài Về đặc thù quản lý: Bệnh viện đơn vị nghiệp nên phải tuân thủ chế quản lý Nhà nước đơn vị nghiệp mà theo Luật Ngân sách theo Nghị định Chính phủ số 43/2006/NĐ-CP ngày 25 tháng năm 2006 qui định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm thực nhiệm vụ, tổ chức máy, biên chế tài nghiệp công lập Mặt khác Bệnh viện Bưu Điện Hà Nội đơn vị nghiệp trực thuộc Tập đoàn Bưu Chính Viễn Thơng Việt Nam nên chịu chế quản lý Doanh nghiệp Nhà nước Ngoài Bệnh viện cịn chịu quản lý mặt chun mơn đơn vị quản lý nhà nước theo ngành dọc cấp cao Bộ Y tế, tuân thủ sách chung Nhà Nước sở khám chữa bệnh xây dựng định mức viện phí Về sách nhân sự: Bệnh viện xây dựng thành văn Quy chế nội bao gồm sách nhân Nội qui lao động, Quy chế thường trực cấp cứu, Quy chế khen thưởng kỷ luật, Quy chế bình bầu A-B-C, Quy chế tuyển dụng lao động, Quy chế đào tạo, Quy chế ngoại viện, Quy chế dân chủ, Quy chế phân phối thu nhập.Bao trùm sách nhân Bệnh viện dân chủ, công khai, công minh bạch dựa sở tuân thủ qui định pháp luật, Nhà nước, Bộ Y tế, Tập đồn Về cơng tác kế hoạch: Cơng tác kế hoạch Bệnh viện coi trọng bao trùm hoạt động Bệnh viện mà quan trọng kế hoạch chun mơn, kế hoạch tài bệnh viện viii Về máy kiểm soát: Hiện việc kiểm soát lãnh đạo bệnh viện trực tiếp Giám đốc Bệnh viện đạo với giúp việc phó giám đốc kế tốn trưởng, tồn tập thể cán công nhân viên Bệnh viện tham gia máy kiểm sốt Về mơi trường bên ngồi: Bệnh viện chịu quản lý, kiểm soát chặt chẽ, trực tiếp Tập đồn mặt, có kiểm tra, kiểm sốt Tập đồn Ngồi cịn chịu quản lý chuyên môn Bộ Y tế, chịu kiểm tra Kiểm toán, tra Nhà nước 1.2.2 Hệ thống thơng tin kế tốn với quản lý tài chính: Là đơn vị nghiệp, máy kế toán Bệnh viện tổ chức theo Chế độ Kế tốn Hành Sự nghiệp theo Quyết định Số 19/2006/QĐ- BTC, ngày 30 tháng 03 năm 2006 Ngồi chế tài Bệnh viện tuân thủ theo chế chung Tập đoàn Hệ thống kế toán Bệnh viện xây dựng dựa chế độ kế tốn Hành nghiệp hành, vừa đảm bảo tuân thủ qui định Nhà Nước quản lý tài kế tốn vừa thể xác thơng tin kinh tế Bệnh viện phục vụ cho công tác quản lý, điều hành, lập kế hoạch, kiểm tra, kiểm soát hoạt động Bệnh viện 1.2.3 Các thủ tục kiểm soát Ban lãnh đạo Bệnh viện xây dựng dựa ba nguyên tắc bản: Thứ nhất, Nguyên tắc phân công phân nhiệm: thể rõ định thành lập lại Bệnh viện, nội quy-Quy chế nội bệnh viện: nội quy lao động, quy chế thường trực cấp cứu, quy chế ngoại viện Thứ hai, Nguyên tắc bất kiêm nhiệm: nhằm tránh sai phạm hành vi lạm dụng quyền hạn, Bệnh viện qui định rõ cách ly thích hợp trách nhiệm nghiệp vụ liên quan ix Thứ ba, Nguyên tắc ủy quyền phê chuẩn: theo ủy quyền nhà quản lý, cấp quyệt định số công việc phạm vi định Sự phê chuẩn chung thực thông qua sách chung 1.2.4 Đặc điểm kiểm sốt số nghiệp vụ chủ yếu Bệnh viện Bưu Điện Hà Nội 1.2.4.1 Khái qt chung cơng tác kiểm sốt Bệnh viện Bưu Điện Hà Nội Công tác kiểm soát bao trùm hoạt động bệnh viện, phần hành kiểm soát lưu ý bao gồm phần hành kiểm soát chủ yếu, ảnh hưởng lớn đến tài sản nguồn vốn Hiện Bệnh viện xây dựng qui trình kiểm sốt đánh giá chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001:2000 (HTCL ISO 9001), hoạt động Bệnh viện thực soát xét, giám sát kiểm tra theo qui trình xây dựng theo tiêu chuẩn ISO 1.2.4.2 Kiểm soát quản lý nguồn thu Nguồn thu Bệnh viện gồm có: Nguồn thu Tập đồn cấp (Kinh phí định mức Tập đồn duyệt cho giường bệnh; Kinh phí khác phục vụ cho Bệnh viện); Nguồn thu Bảo hiểm Y tế; Nguồn thu dịch vụ Y tế; Nguồn thu khác Kiểm soát quản lý nguồn thu Bệnh viện bao gồm: kiểm sốt việc tính tốn, xác định nguồn thu phù hợp với qui định, định mức Tập đoàn kiểm sốt, theo dõi chi tiết theo nguồn chi phí Kiểm soát hoạt động dịch vụ thực đầy đủ việc theo dõi, hạch toán hoạt động chi tiết theo hợp đồng, loại dịch vụ thăm khám sức khỏe, đo môi trường lao động hiệu hoạt động dịch vụ Kiểm soát quản lý nguồn thu khác lý, nhượng bán tài sản cố định, giá bán, giá trị lý có tính tốn hợp lý vào mức giá thị trường hay không Kiểm tra thường xuyên việc chấp hành dự toán ngân sách Để lập dự tốn ngân sách sác, cơng tác lập kế hoạch phải thực nghiêm túc kế hoạch chun mơn tiêu để tính tốn, xây dựng nên kế hoạch tài cho Bệnh viện x 1.2.4.3 Kiểm soát quản lý khoản chi Khoản chi Bệnh viện có khoản chi lớn là: Về cấu chi Bệnh viện: chi thường xuyên phục vụ cho hoạt động nghiệp gồm: chi cho thăm khám bệnh nhân cán công nhân viên ngành bưu điện theo khám định kỳ; chi kinh phí điều trị cho bệnh nhân cán công nhân viên ngành bưu điện; Chi khoản tiền lương mang tính chất tiền lương; Mua trang thiết bị y tế mua thuốc, vật tư tiêu hao, hóa chất; khoản chi khác phục vụ cho bệnh viện khấu hao tài sản cố định, đào tạo y tế sở, sửa chữa tài sản cố định, bảo hiểm thiết bị, Kiểm soát quản lý khoản chi có chế độ, kiểm tra chứng từ có biểu mẫu, đủ chữ ký, kiểm tra công thức tính lương, chi lương, kiểm tra q trình mua sắm… 1.2.4.4 Kiểm soát quản lý tài sản nguồn vốn Kiểm tra tài sản nguồn hình thành; Kiểm tra việc phân loại tài sản cố định đơn vị, bao gồm phân loại theo tính chất đặc điểm tài sản cố định, phân loại theo mục đích tình hình sử dụng tài sản cố định phân loại theo mục đích chia thành loại loại phân loại theo nhóm chuyên khoa sử dụng; Kiểm tra việc sử dụng tài sản cố định Bệnh viện: tình hình huy động hiệu sử dụng tài sản cố định, trình trạng tài sản cố định; Với tài sản thiết bị cần phải có nguyên nhiên liệu, vật tư tiêu hao: so sánh mức tiêu hao thực tế nguyên vật liệu cho TSCĐ so với định mức lập để đánh giá việc sử dụng có lãng phí, gian lận khơng; Kiểm tra mục đích sử dụng TSCĐ: TSCĐ sử dụng cho mục đích hoạt động nghiệp hay hoạt động kinh doanh dịch vụ hay nguồn bảo hiểm y tế chi trả…; kiểm tra soát xét tài sản lưu động nợ phải trả Bệnh viện xi 1.3 ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ VỚI QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI BỆNH VIỆN BƯU ĐIỆN HÀ NỘI Nhìn chung hệ thống kiểm soát nội Bệnh viện đạt yêu cầu tăng cường quản lý tài đơn vị Đó là: Một là, Chấp hành sách, chế độ tài kế tốn Bệnh viện thể đẩy đủ, chi tiết tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đạt yêu cầu kiểm soát, xoát xét, đạt yêu cầu quản lý tài Hai là, Kiểm sốt quản lý nguồn thu: Các nguồn thu quản lý, theo dõi, kiểm soát đầy đủ theo chế độ kế tốn chế quản lý tài hành Ba là, Kiểm soát quản lý chi: kiểm soát quản lý chi Bệnh viện bao quát, đầy đủ mặt chứng từ, sổ sách, chi theo qui định chế độ tự chủ tài nhằm đảm bảo tính hiệu hiệu hoạt động Bốn là, Kiểm soát quản lý tài sản nguồn vốn: kiểm soát việc quản lý sử dụng hàng ngày tài sản nguồn vốn đơn vị Bệnh viện có Quy chế qui định rõ ràng trường hợp cụ thể kiểm soát hàng ngày việc thực Năm là, Kiểm soát việc lập thực kế hoạch tài đơn vị nghiệp: Bệnh viện thường xuyên kiểm tra xoát xét việc lập dự toán, thực dự toán, báo cáo toán theo chế độ Nhà nước với quan cấp trực tiếp Tập đồn Bưu Chính Viễn Thơng Việt Nam Hạn chế hệ thống kiểm soát nội với quản lý tài Bệnh viện: Thứ nhất, Về mơi trường kiểm sốt với quản lý tài chính: Về đặc thù quản lý cấu tổ chức: Nhận thức cán lãnh đạo Bệnh viện hệ thống kiểm soát nội cơng tác quản lý tài cịn hạn chế xii Về sách nhân sự: Tâm lý ỉ lại, việc mình làm, khơng cần biết đến việc người khác, phịng khoa khác coi cơng tác quản lý, giám sát việc lãnh đạo, thủ trưởng khơng phải việc cịn tồn phận cán công nhân viên Về công tác kế hoạch: tồn định mức, tiêu chuẩn chưa thực phù hợp với thực tế đảm bảo tính hiệu hoạt động Ý thức nâng cao nguồn thu để tích lũy lợi nhuận cho đầu tư phát triển chưa cao Về máy kiểm soát: cấu tổ chức đặc thù quản lý nên bệnh viện chưa có ban kiểm sốt riêng khơng kiêm nhiệm chức quản lý chuyên gia am hiểu lĩnh vực kiểm sốt Bệnh viện chưa có phận kiểm tốn nội Mơi trường bên ngồi: Bệnh viện cố gắng đáp ứng việc tra, giám sát Tập đồn, Kiểm tốn nhà nước, Thanh tra, quan cơng quyền mà khơng tính đến nhân tố bên ngồi quan trọng cơng tác giám sát, bệnh nhân, khách hàng người cung cấp hàng hóa cho Bệnh viện Thứ hai, Về hệ thống kế toán: định biên nhỏ nên đội ngũ cán nhân viên làm cơng tác kế tốn, tài cịn mỏng, phải kiêm nhiệm nhiều việc Cơng tác kế toán quản trị chưa trọng nhằm tăng cường quản trị, giám sát đơn vị Thứ ba, thủ tục kiểm sốt: cơng tác kiểm sốt đưa thành văn nội qui – Quy chế số mang tính hình thức, chưa mang tính thực tiễn cao Đánh giá cơng tác kiểm soát quản lý nguồn thu, khoản chi, quản lý tài sản có tính trọng yếu, mang tính định hướng phát triển lâu dài Bệnh viện Bưu điện Hà Nội Kiểm soát quản lý nguồn thu Bệnh viện Bưu Điện Hà Nội Một là, việc xây dựng phát triển loại hình dịch vụ khám chữa bệnh tự phát, dàn trải, chưa khoa học, chưa tính đến yếu tố kinh tế, chưa để ý đến xiii khâu marketing, quảng bá, chưa điều tra thị trường cách khoa học, công tác thông kê, phân tích thị trường Hai là, Hiện nguồn thu bảo hiểm y tế chiếm 4% tổng nguồn thu Bệnh viện Bưu Điện nguồn thu chưa trọng, khâu kiểm tra, kiểm soát cịn chưa chặt chẽ, nương nhẹ Kiểm sốt quản lý khoản chi Bệnh viện Bưu Điện Hà Nội Một là, Bệnh viện xây dựng Quy chế chi tiêu nội số Quy chế mang tính hình thức, định mức khơng phù hợp với thực tế, mang tính chủ quan Hai là, Một số khoản chi mua vật tư tiêu hao nhỏ, mua nhỏ lẻ qui trình mua sắm khơng tn thủ, hồ sơ tốn lỏng lẻo, có tượng chia nhỏ số lượng, giá trị để lách qui định mua sắm, đấu thầu Về kiểm soát quản lý tài sản nguồn vốn Về quản lý tài sản nguồn vốn: việc kiểm soát quản lý tài sản Bệnh viện trọng tới khâu mua sắm, nghiệm thu, tốn cịn khâu quản lý sử dụng lỏng lẻo Bệnh viện chưa xây dựng thủ tục cho việc quản lý sử dụng hàng ngày tài sản, trang thiết bị bệnh viện Việc phân bổ khấu hao tài sản cố định không sát với thực tế, mang tính chủ quan, bình qn chủ nghĩa, chưa áp dụng phương tính khấu hao phù hợp Đối với khoản công nợ, việc đối chiếu xác nhận công nợ chưa thực cách nghiêm túc Những hạn chế tồn có phần nguyên nhân từ khách quan: hệ thống văn chế độ tài chính, kiểm sốt nội bộ, kiểm toán nội Nhà nước cho đơn vị nghiệp có thu doanh nghiệp nhà nước chưa đầy đủ, rõ ràng; nguyên nhân chủ quan cơng tác kiểm sốt nội Bệnh viện chưa đầu tư mức, đặc biệt nghiên cứu xây dựng sách thủ tục kiểm soát xiv CHƯƠNG PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI BỆNH VIỆN BƯU ĐIỆN HÀ NỘI 2.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ VỚI TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI BỆNH VIỆN BƯU ĐIỆN HÀ NỘI 2.1.1 Chiến lược phát triển Bệnh viện Bưu Điện Hà Nội Theo định hướng Nhà nước chiến lược phát triển chung Tập đoàn, tới gian tới Bệnh viện Bưu Điện Hà Nội I phấn đấu trở thành đơn vị nghiệp độc lập hoạt động theo chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm sau tiến dần tới chuyển đổi thành đơn vị hoạt động theo chế doanh nghiệp Tập đồn Bưu Viễn Thơng làm chủ sở hữu, giao vốn cho Bệnh viện Để đạt chiến lược lâu dài mục tiêu trước mắt bệnh viện cần phát triển mạnh mặt chuyên môn, trở thành bệnh viện đại, tiên tiến với kỹ thuật cao đồng thời ngày mở rộng qui mơ, sử dụng hiệu nguồn kinh phí, hoàn thành tốt nhiệm vụ nghiệp Tập đoàn giao góp phần nâng cao sức khoẻ cộng đồng, tăng nguồn thu từ hoạt động dịch vụ, tăng cường nhận thức quản lý kinh tế, cấu máy hoạt động hiệu theo chế kinh tế 2.1.2 Phương hướng hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội với việc quản lý tài Bệnh viện Bưu điện Một là, Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội phải đáp ứng với việc quản lý tài điều kiện mở cửa hội nhập kinh tế đặc biệt xu lành mạnh hóa tài quốc gia, phù hợp với qui định theo Luật văn luật hành, với qui định quản lý tài đơn vị nghiệp có thu qui định Tập đoàn Hai là, Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội phải phù hợp với xu phát triển chiến lược Bệnh viện, từ bệnh viện nhận phần kinh phí từ ngân xv sách nhà nước tới tự chủ tài 100%, cổ phần hóa, đa dạng hóa sở hữu Nhà nước khuyến khích Nhằm đạt mục tiêu kiểm soát nội để tăng cường quản lý tài nhằm tăng nguồn thu ngồi kinh phí Nhà nước cấp, chi hiệu đạt mục tiêu lợi nhuận, có tích lũy để phát triển 2.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ VỚI TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI BỆNH VIỆN BƯU ĐIỆN HÀ NỘI 2.2.1 Hồn thiện mơi trường kiểm sốt với tăng cường quản lý tài Giám đốc bệnh viện phó giám đốc chun mơn, chun trách bệnh viện cần xếp, tổ chức công việc để hồn thành tốt cơng tác quản lý Và tham dự khoá học nâng cao quản lý tìm hiểu, nắm bắt kịp thời qui định tài nói chung Phải giáo dục, phổ biến cho cán nhân viên hiểu công tác kiểm tra, kiểm soát việc tất người, cán công nhân viên cần đề cao tinh thần chủ động, trách nhiệm với công tác giám sát hoạt động bệnh viện Ngoài qui định, thủ tục, qui trình có liên quan tới nhân tố bên bệnh nhân, nhà cung cấp hàng hoá, dịch vụ cho bệnh viện, Bệnh viện cần công khai, phổ biến cho họ để họ nắm được, hỗ trợ Bệnh viện thực qui định, thủ tục, qui trình phát hiện, phản ánh hành vi sai sót nhân viên y tế Rà soát, cập nhật thường xuyên Quy chế chi tiêu nội bộ, xây dựng định mức, tiêu chuẩn chi tiêu mới, hướng dẫn chi tiết theo qui định pháp luật Tập đoàn hành, linh hoạt, nhanh chóng đảm bảo qui định cơng tác phê duyệt, tốn Tổ chức máy kiểm soát: Bệnh viện nên kiến nghị với Tập đoàn cho bổ sung định biên máy lãnh đạo Bệnh viện thêm Phó giám đốc Tài hay Quản trị, để chức danh giúp việc cho Giám đốc cơng tác tài chính, quản trị đồng thời đứng đầu ủy ban kiểm soát xvi Thành lập phận kiếm toán nội bộ: Bệnh viện cần điều chỉnh cấu nhân bổ sung thêm định biên cho phận kiểm tốn nội 2.2.2 Hồn thiện hệ thống thơng tin kế tốn với tăng cường quản lý tài Về lâu dài Bệnh viện cần đề xuất Tập đoàn tăng định biên đội ngũ cán kế tốn tài đơn vị Trước mắt, Bệnh viện cần cử cán kế toán tài học nâng cao nghiệp vụ kế tốn tin học; Để cơng việc kế tốn tài tổ chức thực cách khoa học, hiệu quả, kế toán trưởng cần yêu cầu cán kế toán cần phải lập kế hoạch làm việc, lịch trình làm việc, giải cơng việc theo tuần; Xây dựng hồn thiện cơng tác kế tốn quản trị Bệnh viện nhằm quản trị, kiểm soát Bệnh viện cách khoa học, hiệu theo phương hướng, mục tiêu tự chủ Bệnh viện 2.2.3 Hoàn thiện thủ tục kiểm sốt với tăng cường quản lý tài Hồn thiện số thủ tục trình tự kiểm sốt chủ yếu mà có nguy xảy gian lận lạm dụng cao như: kiểm soát chi, kiểm soát thu, kiểm soát tài sản nguồn vốn, kiểm soát việc cấp phát vật tư Về kiếm soát nội nguồn thu nghiệp: Về yêu cầu xác thông tin: dịch vụ thăm khám, xét nghiệm, điều trị phải mã hóa, hệ thống tính tiền máy vi tính có mức phí chi tiết, cụ thể với thủ thuật Để tiến tới đạt mục tiêu tự đảm bảo, cân đối thu chi, chuyển từ chế bao cấp Tập đoàn sang độc lập tự chủ, mặt tài chính, Bệnh viện cần trọng tới việc phát triển nguồn thu dịch vụ Kiểm soát nguồn thu từ bảo hiểm y tế, tránh tình trạng lạm dụng tiền bảo hiểm cách cung cấp dịch vụ y tế không cần thiết cho bệnh nhân gây lãng phí, thâm hụt cho Quĩ Bảo hiểm Y tế Về kiểm soát nội chi phí Bệnh viện, Bệnh viện xây dựng định mức, tiêu chuẩn, Quy chế chi tiêu nội ban hành thành văn cụ thể Tuy nhiên qui định kỷ luật tài cịn chung chung, thiếu chặt chẽ, dẫn xvii đến xảy vi phạm Bệnh viện thường lúng túng chưa có chế tài xử lý cụ thể trường hợp vi phạm Kiểm sốt q trình sử dụng, cấp phát hàng hóa, vật tư sau mua sắm: Bệnh viện chưa thật trọng kiểm soát trình sử dụng sau xuất dùng, cấp phát sử dụng Cơng tác kiểm sốt q trình sử dụng thường kiểm tra chứng từ, sổ sách chưa gắn với kiểm kê, kiểm tra vật Tuy công tác lập kế hoạch, kiểm soát chặt chẽ đến thực kế hoạch triển khai mua sắm số thiết bị trở nên lạc hậu không phù hợp với Bệnh viện, không triển khai được, sử dụng không hiệu tiến độ lập kế hoạch chậm, lập kế hoạch xác định mục tiêu khơng rõ ràng tiêu chí, đầu tư dàn trải Về kiểm soát quản lý tài sản, Việc quản lý tài sản cần phải diễn theo vòng khép kín tài sản, từ khâu đầu tư xây dựng, mua sắm, xác lập sở hữu, trang cấp, đăng ký sử dụng, sử dụng đến khâu lý xử lý tài sản đạt yêu cầu quản lý Với thiết bị xét nghiệm, có thay đổi công nghệ nhanh, Bệnh viện nên đề xuất với Tập đồn cho trích khấu hao nhanh áp dụng phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh Đối với khoản công nợ phải thu khoản phải trả yêu cầu đối chiếu, xác nhận công nợ theo định kỳ 2.3 KIẾN NGHỊ VỀ THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP Kiến nghị với Tập đồn Bưu Viễn thơng Việt Nam: Tập đồn cần xây dựng hoàn thiện qui định kiểm soát nội hệ thống kiểm soát nội thống tập đoàn Trong thời gian trước mắt Tập đồn cần rà sốt lại hệ thống định mức, đơn giá để điều chỉnh cho phù hợp với mặt giá xviii Trong thời gian tới, Tập đồn cần xây dựng chế khốn kinh phí chế đặt hàng để hạn chế bao cấp Bệnh viện khung lộ trình để Bệnh viện xây dựng kế hoạch, qui trình thực Tập đồn cần tăng cường cơng tác kiểm tra, giám sát thực nghiêm khắc kỷ luật tài chính, đặc biệt khâu cấp phát tốn kinh phí Kiến nghị với Ban lãnh đạo Bệnh viện: từ chủ trương chung Tập đồn Bưu Viễn thơng Việt Nam hệ thống kiểm sốt nội bộ, bệnh viện tự đề hệ thống kiểm soát nội với chi tiết phù hợp với hoạt động đơn vị Có lộ trình cụ thể để thực giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội với tăng cường quản lý tài đơn vị Kết luận Trong suốt 15 năm hoạt động, Bệnh viện tích tực thực nhiệm vụ chăm sóc sức khỏe, khám chữa bệnh, đo mơi trường, nghiên cứu khoa học y tế góp phần đáng kể tạo nên thành cơng Tập đồn đóng góp cho cơng tác chăm sóc sức khỏe y tế nước nhà Để tăng cường hiệu hiệu hoạt đồng, đồng thời đảm bảo tuân thủ sách Nhà nước đơn vị nghiệp hoạt động lĩnh vực y tế, qui định chế Tập đồn việc xây dựng Hệ thống Kiểm soát nội vững mạnh điều cần thiết Luận văn nghiên cứu “Thực trạng giải pháp hệ thống kiểm soát nội với tăng cường quản lý tài Bệnh viện Bưu Điện Hà nội” nhằm đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường, hồn thiện cơng tác kiểm sốt gắn với quản lý tài Bệnh viện Bưu Điện Hà nội thời điểm mục tiêu chiến lược lâu dài độc lập, tự chủ, tự chịu trách nhiệm, bỏ bao cấp tài chính, tự hạch tốn cân đối thu chi Để thực giải pháp không phụ thuộc vào nỗ lực Bệnh viện mà phụ thuộc vào sách, chế độ Nhà nước, chế Tập đoàn, tạo nên hành lang pháp lý thơng thống để Bệnh viện có đường lối thực xix Mặc dù cố gắng hạn chế khả thời gian nên chuyên đề số khiếm khuyết Tác giả mong đóng góp ý kiến thầy giáo bạn bè để Luận văn hồn thiện  ... TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỚI QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI BỆNH VIỆN BƯU ĐIỆN HÀ NỘI 1.1 ĐẶC ĐIỂM CHUNG VỀ BỆNH VIỆN BƯU ĐIỆN HÀ NỘI VỚI KIỂM SOÁT NỘI BỘ Bệnh viện Bưu Điện Hà Nội đơn vị nghiệp, thành... I: Lý luận Chương II: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội với quản lý tài Bệnh viện Bưu Điện Hà nội Chương III: Phương hướng giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Bệnh viện Bưu Điện Hà nội. .. trả…; kiểm tra soát xét tài sản lưu động nợ phải trả Bệnh viện xi 1.3 ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỚI QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI BỆNH VIỆN BƯU ĐIỆN HÀ NỘI Nhìn chung hệ thống kiểm soát nội Bệnh