Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty cổ phần du lịch dầu khí phương đông (tt)

MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ TÓM TẮT LUẬN VĂN CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨUError! Bookmark not defined 1.1 Tính cấp thiết đề tài Error! Bookmark not defined 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp thương mại dịch vụ Error! Bookmark not defined 1.3 Mục tiêu nghiên cứu đề tài Error! Bookmark not defined 1.4 Câu hỏi nghiên cứu Error! Bookmark not defined 1.5 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài .Error! Bookmark not defined 1.6 Phương pháp nghiên cứu Error! Bookmark not defined 1.7 Ý nghĩa đề tài nghiên cứu Error! Bookmark not defined 1.8 Kết cấu đề tài nghiên cứu Error! Bookmark not defined CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP Error! Bookmark not defined 2.1 Kiểm tra, kiểm soát hệ thống quản lý doanh nghiệpError! Bookmark not defined 2.2 Hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Error! Bookmark not defined 2.2.1 Bản chất hệ thống kiểm soát nội Error! Bookmark not defined 2.2.2 Vai trị hệ thống kiểm sốt nội Error! Bookmark not defined 2.2.3 Các yếu tố hệ thống kiểm soát nội bộError! Bookmark not defined 2.3 Đặc điểm doanh nghiệp Thương mại Dịch vụ Khách sạn ảnh hưởng đến việc thiết kế HTKSNB Error! Bookmark not defined 2.3.1 Khái quát đặc điểm doanh nghiệp Thương Mại Dịch vụ khách sạn Error! Bookmark not defined 2.3.2 Thiết kế hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Thương mại dịch vụ khách sạn .Error! Bookmark not defined CHƯƠNG 3: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH DẦU KHÍ PHƯƠNG ĐÔNG Error! Bookmark not defined 3.1 Tổng quan Cơng ty Cổ phần Du lịch Dầu khí Phương Đơng.Error! Bookmark not defined 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty Error! Bookmark not defined 3.1.2 Đặc điểm Công ty Cổ phần du lịch dầu khí Phương Đơng có ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội Error! Bookmark not defined 3.2 Tình hình tổ chức hoạt động hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Du lịch Dầu khí Phương Đơng Error! Bookmark not defined 3.2.1 Môi trường kiểm soát Error! Bookmark not defined 3.2.1.4 Công tác kế hoạch Error! Bookmark not defined 3.2.2 Hệ thống thông tin Error! Bookmark not defined 3.2.3 Các thủ tục kiểm soát Error! Bookmark not defined 3.2.4 Kiểm toán nội Error! Bookmark not defined CHƯƠNG 4: THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH DẦU KHÍ PHƯƠNG ĐƠNG Error! Bookmark not defined 4.1 Thảo luận thực trạng hệ thống kiểm soát nội Cơng ty Cổ phần Du lịch Dầu khí Phương Đông Error! Bookmark not defined 4.1.1.Những mặt đạt Error! Bookmark not defined 4.1.2.Những hạn chế Error! Bookmark not defined 4.2 Các giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty cổ phần Du lịch Dầu khí Phương Đông Error! Bookmark not defined 4.2.1 Hồn thiện mơi trường kiểm sốt Error! Bookmark not defined 4.2.2 Hoàn thiện hệ thống thông tin Error! Bookmark not defined 4.2.3 Hồn thiện thủ tục kiểm sốt Error! Bookmark not defined BẢNG PHÂN TÍCH SỐ DƯ NỢ PHẢI THU THEO TUỔI NỢError! Bookmark not defined 4.2.4 Các giải pháp xây dựng kiểm toán nội Error! Bookmark not defined 4.3 Đóng góp đề tài nghiên cứu Error! Bookmark not defined 4.4 Những hạn chế đề tài nghiên cứu số gợi ý cho nghiên cứu tương lai Error! Bookmark not defined KẾT LUẬN Error! Bookmark not defined DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài Hệ thống kiểm sốt nội hệ thống sách thủ tục đơn vị thiết kế nhằm đảm bảo cho doanh nghiệp đạt mục tiêu: bảo vệ tài sản, bảo đảm độ tin cậy hệ thống thông tin, bảo đảm tuân thủ quy định nhà nước thân đơn vị, quan trọng đảm bảo hiệu hoạt động đơn vị Thực tế doanh nghiệp có hệ thống kiểm sốt nội thực phát huy hiệu lực khơng nhiều, chưa thực có quy trình kiểm sốt cụ thể cho phần hành Tuy nhiên nhiều nhà quản lý nhận thức tầm quan trọng hệ thống kiểm soát nội bộ, quan tâm đến việc xây dựng cách có hệ thống quy định thủ tục, việc thực quy định thủ tục kiểm soát đơn vị Kết đạt quan, đơn vị nâng cao hiệu kinh doanh, kiểm sốt chi phí, đảm bảo hiệu hoạt động Công ty Cổ phần Du Lịch Dầu Khí Phương Đơng cơng ty kinh doanh lĩnh vực dịch vụ khách sạn, du lịch thương mại Hiện cơng ty có nhiều vấn đề sai phạm đơn vị, nhân làm việc trực tiếp thường xuyên biến động nên chất lượng dịch vụ không tốt, ảnh hưởng đến doanh thu đơn vị Thủ tục kiểm sốt khơng hiệu quả, nhiều khách hàng mua hàng cơng ty lâm vào tình trạng khơng có khả tốn, khoản nợ dài hạn đến hạn trả cơng ty chưa có kế hoạch để trả nợ Để giải vấn đề địi hỏi cơng ty phải có hệ thống kiểm soát nội tốt để thực chức giám sát, quản lý, tạo hệ thống thông tin đắn tin cậy Tuy nhiên hệ thống kiểm sốt nội cơng ty cịn chưa đồng quy định thủ tục bộc lộ nhiều yếu Việc hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội ban lãnh đạo công ty quan tâm mong muốn tìm giải pháp hữu hiệu cho vấn đề quan trọng Xuất phát từ lí trên, hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội trở thành vấn đề cấp bách quản lý đơn vị Chính tác giả chọn đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty Cổ phần Du Lịch Dầu Khí Phương Đơng” nhằm nghiên cứu thực tế hệ thống kiểm sốt nội (HTKSNB) đơn vị từ vận dụng kiến thức lý luận HTKSNB để đánh giá hồn thiện hệ thống 1.2.Tổng quan cơng trình nghiên cứu hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp thương mại dịch vụ Nghiên cứu kiểm soát quản lý đề cập từ lâu hệ thống thành lý luận kiểm soát Các tác giả Alvin A.Aren James Loebecke “Kiểm toán- phương pháp liên kết” Trong chuẩn mực kiểm toán quốc tế ISA400 đưa khái niệm Hệ thống kiểm soát nội Đặc biệt khái niệm kiểm soát nội vào năm 1992 Hiệp hội tổ chức tài trợ Uỷ ban Quốc gia Chống gian lận Báo cáo tài Mỹ thống quan niệm kiểm soát nội phục vụ cho mục đích sử dụng khác Ở Việt Nam, nghiên cứu Hệ thống kiểm soát nội nhiều tác giả quan tâm Nổi bật có đề tài cấp Bộ “ Xây dựng hệ thống kiểm soát nội với việc tăng cường quản lý tài Tổng cơng ty Bưu Chính Viễn Thơng Việt Nam” PGS.TS Ngơ Trí Tuệ đồng tác giả (2004) Đề tài luận văn Thạc sĩ Lê Thị Minh Hồng (2002) “Tăng cường hệ thống kiểm soát nội khách sạn- Khảo sát nghiên cứu điển hình địa bàn Hà Nội” Thạc sĩ Nguyễn Thị Mỹ (2004) với đề tài “ Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Trung tâm Bưu chính- Cơng ty Viễn thông quân đội Viettel” Thạc sĩ Nguyễn Thị Lệ Chi (2006) với đề tài “ Hồn thiện sách tiền lương với việc tăng cường kiểm soát nội nâng cao hiệu hoạt động Công ty Xuân Hoà” Thạc sĩ Nguyễn Thị Minh Dung (2006) với đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội công ty vận tải đa phương thức” Thạc sĩ Nguyễn Anh Vũ (2006) với đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty Cổ phần giao thông vận tải thương mại” Thạc sĩ Trương Viết Dũng (2005) với đề tài “ Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội tổng cơng ty Xăng dầu Việt Nam” 1.3.Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hoá vấn đề lý luận hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp; - Phân tích đánh giá thực trạng hệ thống kiểm sốt nội công ty Cổ Phần Du Lịch Dầu Khí Phương Đơng; - Thơng qua nghiên cứu thực tế đưa giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty 1.4.Câu hỏi nghiên cứu Câu 1: Các nội dung hệ thống kiểm sốt nội gì? Câu 2: Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Du lịch Dầu khí Phương Đơng nào? Câu 3: Những giải pháp cần đưa nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Du lịch Dầu khí Phương Đơng? 1.5.Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi không gian: Đề tài nghiên cứu công ty cổ phần Du lịch Dầu khí Phương Đơng - Phạm vi thời gian: Số liệu đề tài thu thập từ năm 2007 đến năm 2013; - Phạm vi nội dung: Đề tài nghiên cứu việc tổ chức hoạt động hệ thống kiểm soát nội đơn vị 1.6.Phương pháp nghiên cứu Xuất phát từ mục đích câu hỏi nghiên cứu Tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính vấn sâu, gọi điện thoại điều tra thực tế đơn vị để tìm hiểu thực trạng hệ thống kiểm sốt nội đơn vị cấu tổ chức, sách nhân sự, cơng tác kế hoạch thủ tục tiến hành kiểm soát Để thực nghiên cứu, tác giả sử dụng hai liệu sơ cấp thứ cấp Dữ liệu sơ cấp liệu để hồn thành nghiên cứu, bao gồm thông tin vấn sâu khảo sát thực tế đơn vị Còn liệu thứ cấp liệu thu nguồn khác báo chí, mạng internet, liệu quan thống kê, cơng trình nghiên cứu khoa học, luận văn thạc sĩ tiến sĩ nước Về phương pháp xử lý liệu nhằm khái quát lý luận, tổng kết thực tiễn đề từ đề giải pháp hồn thiện thực tiễn Đối chiếu thông tin sơ cấp mà tác giả thu thập từ quan sát vấn so sánh với tài liệu đơn vị cung cấp nhằm xem xét tình hình hệ thống kiểm sốt nội thực tế, sâu phân tích sách đơn vị nhằm tìm hạn chế, bất cập ; Phân tích thơng tin thứ cấp thu thập từ website công ty nhằm phân tích tình hình tài cơng ty; Phương pháp so sánh: Tác giả tiến hành so sánh thực tế việc xây dựng hoạt động hệ thống kiểm sốt nội cơng ty với kiến thức lý luận mà tác giả nghiên cứu qua giáo trình, văn pháp luật, đề tài nghiên cứu liên quan để thấy hiệu hoạt động hạn chế hệ thống kiểm soát nội đơn vị 1.7 Ý nghĩa đề tài nghiên cứu Trên sở mục đích nghiên cứu Đề tài “ Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Công ty Cổ Phần Du Lịch Dầu Khí Phương Đơng” có ý nghĩa sau: Về mặt lý luận: Hệ thống hoá đề lý luận hệ thống kiểm soát nội bộ, đồng thời đặc điểm doanh nghiệp thương mại, dịch vụ tác động đến hệ thống kiểm soát nội Về mặt thực tiễn: Phân tích đánh giá cụ thể thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ Phần Du Lịch Dầu Khí Phương Đơng; Đề xuất số phương hướng giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty Cổ Phần Du Lịch Dầu Khí Phương Đơng 1.8 Kết cấu đề tài nghiên cứu Ngoài phần mở đầu kết luận, kết cấu đề tài gồm chương: Chương 1: Giới thiệu đề tài nghiên cứu Chương 2: Cơ sở lý luận hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Chương 3: Phân tích thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Du Lịch Dầu Khí Phương Đơng Chương 4: Thảo luận kết nghiên cứu giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty Cổ phần Du Lịch Dầu Khí Phương Đơng CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 2.1 Kiểm tra, kiểm soát hệ thống quản lý doanh nghiệp Trên sở phân tích quan điểm kiểm tra, kiểm sốt Kiểm soát chức quản lý, gắn liền với quản lý, đâu có quản lý có kiểm tra, kiếm sốt Xã hội phát triển vai trị quản lý lớn, nội dung quản lý phức tạp, có yêu cầu cao kiểm tra, kiếm soát Để đảm bảo hiệu hoạt động, đơn vị phải tự xây dựng hệ thống kiểm tra, kiếm sốt hoạt động tất khâu quản lý, từ định hướng đến tổ chức thực Chức kiểm tra kiểm soát doanh nghiệp thực hệ thống kiểm soát nội 2.2 Hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp 2.2.1 Bản chất hệ thống kiểm sốt nội Có nhiều quan điểm hệ thống kiểm soát nội đưa ra, tác giả quan điểm hệ thống kiểm soát nội COSO, chuẩn mực Kiểm toán quốc tế, Liên đồn kế tốn quốc tế Theo PGS.TS Ngơ Trí Tuệ cộng thì: “ Hệ thống kiểm sốt nội hệ thống sách thủ tục thiết lập nhằm đảm bảo bốn mục tiêu bản: bảo vệ tài sản đơn vị; đảm bảo độ tin cậy thông tin; đảm bảo việc thực chế độ pháp lý đảm bảo hiệu hoạt động” [4,41] Khái niệm trình bày cách khái quát toàn diện mục tiêu hệ thống kiểm soát nội Trên sở cách tiếp cận hệ thống kiểm soát nội hướng tới mục tiêu giúp tác giả nhìn nhận cách khái quát hệ thống soát nội đánh giá hiệu hoạt động, mặt đạt hạn chế hệ thống kiểm sốt nội cơng ty Cổ phần Du Lịch Dầu Khí Phương Đơng 2.2.2 Vai trị hệ thống kiểm sốt nội Vai trị hệ thống kiểm sốt nội đảm bảo cho mục tiêu nhà quản lý hoàn thành Các mục tiêu hệ thống kiểm soát nội bao gồm: Bảo vệ tài sản đơn vị; Bảo đảm độ tin cậy thông tin; Bảo đảm tuân thủ chế độ pháp lý; Bảo đảm hiệu hoạt động hiệu quản lý Trong thực tế khơng có hệ thống kiểm sốt nội ngăn ngừa, phát kịp thời tất sai phạm Doanh nghiệp phải ý thức điều để ngăn ngừa, giảm thiểu bớt hạn chế tiềm ẩn hệ thống nhằm phát huy hết vai trị hệ thống kiểm sốt nội đơn vị 2.2.3 Các yếu tố hệ thống kiểm sốt nội Thứ nhất: Mơi trường kiểm sốt Mơi trường kiểm sốt bao gồm tồn nhân tố bên bên đơn vị có tính mơi trường tác động đến việc thiết kế, hoạt động, xử lý liệu loại hình kiểm sốt nội Các nhân tố mơi trường kiểm soát bao gồm: đặc thù quản lý, cấu tổ chức, sách nhân sự, cơng tác kế hoạch, uỷ ban kiểm sốt, mơi trường bên ngồi Trong nhân tố quan trọng chủ yếu nhận thức hoạt động kiểm tra, kiểm soát điều hành hoạt động nhà quản lý doanh nghiệp Đây nhân tố định đến hiệu hoạt động liên tục, tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội Thứ hai: Hệ thống thơng tin Hệ thống thông tin đơn vị bao gồm yếu tố có quan hệ với nhau, nhằm cung cấp thông tin phục vụ cho nhu cầu quản lý Trong hệ thống thơng tin đơn vị có hệ thống thông tin nhân sự, hệ thống thông tin sản xuất, hệ thống thơng tin tài chính, hệ thống thơng tin kế tốn hệ thống thơng tin marketing Hệ thống thơng tin kế tốn đóng vai trị trung tâm, chủ yếu kết nối hệ thống thông tin khác Thứ ba: Thủ tục kiểm soát Các thủ tục kiểm soát nhà quản lý thiết kế nhằm thực thi ngăn ngừa tới mức thấp rủi ro xảy q trình thực nghiệp vụ Các thủ tục kiểm soát nhà quản lý xây dựng dựa ba nguyên tắc bản: nguyên tắc bất kiêm nhiệm, nguyên tắc phân công phân nhiệm rõ ràng nguyên tắc uỷ quyền phê chuẩn Ngoài nguyên tắc trên, thủ tục kiểm sốt cịn bao gồm việc qui định chứng từ sổ sách phải đầy đủ, trình kỉêm soát vật chất tài sản sổ sách kiểm soát độc lập việc thực hoạt động đơn vị Thứ tư: Kiểm toán nội phận độc lập đơn vị, thực chức kiểm tra đánh giá hoạt động phục vụ yêu cầu quản trị nội đơn vị Bộ phận kiểm toán nội hữu hiệu giúp cho doanh nghiệp có thơng tin kịp thời xác thực hoạt động doanh nghiệp, chất lượng hoạt động kiểm soát nhằm kịp thời điều chỉnh bổ sung qui chế kiểm sốt thích hợp hiệu 2.3 Đặc điểm doanh nghiệp Thương mại Dịch vụ Khách sạn ảnh hưởng chúng đến việc thiết kế hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp 2.3.1 Khái quát đặc điểm doanh nghiệp Thương Mại Dịch vụ khách sạn Doanh nghiệp thương mại dịch vụ khách sạn doanh nghiệp vừa có dịch vụ bán hàng hoá thực hoạt động dịch vụ nhằm thoả mãn nhu cầu khách hàng vừa doanh nghiệp cung cấp dịch vụ kinh doanh lưu trú, ăn uống số dịch vụ khác cho khách du lịch mục đích thương mại Đặc điểm sản phẩm dịch vụ doanh nghiệp cung cấp cho khách hàng Đặc điểm nguyên vật liệu, hàng hoá mua Đặc điểm sách giá sản phẩm Đặc điểm vốn đầu tư doanh nghiệp Đặc điểm sử dụng số lượng lao động trực tiếp tương đối lớn, chất lượng phục vụ đóng vai trị quan trọng chất lượng dịch vụ cung cấp Đặc điểm sử dụng số lượng lao động trực tiếp tương đối lớn, chất lượng phục vụ đóng vai trị quan trọng chất lượng dịch vụ cung cấp Đặc điểm lĩnh vực kinh doanh chế thị trường với muôn vàn hội tìm kiếm lợi nhuận chứa đựng nhiều rủi ro ảnh hưởng đến HTKSNB 2.3.2 Thiết kế hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Thương mại dịch vụ khách sạn Trên sở đặc điểm lĩnh vực kinh doanh Thương mại Khách sạn, nhận diện rủi ro xảy lĩnh vực Đơn vị cần nghiên cứu để thiết kế hệ thống kiểm soát nội nhằm đảm bảo mục tiêu đề đơn vị Luận văn trình bày việc thiết kế HTKSNB sở xây dựng yếu tố đơn vị CHƯƠNG 3: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH DẦU KHÍ PHƯƠNG ĐƠNG 3.1 Tổng quan cơng ty cổ phần Du lịch Dầu khí Phương Đơng 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty cổ phần Du lịch Dầu khí Phương Đơng Cơng ty Cổ phần Du lịch Dầu khí Phương Đơng tiền thân doanh nghiệp nhà nước Năm 2008 cơng ty thức cổ phần hố Hiện nay, Cơng ty Cổ phần Du lịch Dầu khí Phương Đơng mở rộng phát triển hoạt động SXKD theo hướng hiệu bao gồm đơn vị trực thuộc là: Khách sạn Phương Đông, Nhà hàng Trường Thi 3.1.2 Đặc điểm công ty cổ phần du lịch dầu khí Phương Đơng có ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội Đặc điểm loại hình kinh doanh thương mại dịch vụ khách sạn có ảnh hưởng lớn đến việc thiêt kế xây dựng hệ thống kiểm soát nội đơn vị Ngồi cơng ty có đặc điểm riêng khác ảnh hưởng đến hệ thống kiểm sốt nội tồn cơng ty Thứ nhất: Loại hình doanh nghiệp cơng ty cổ phần Đây công ty cổ phần niêm yết sàn chứng khoán, nên hệ thống kiểm sốt nội cơng ty cần thiết kế hợp lý để ngăn ngừa gian lận sai phạm Thứ hai: Đặc điểm sản phẩm dịch vụ cơng ty Lĩnh vực sản phẩm thương mại có rủi ro cơng ty đại lý cấp Về dịch vụ khách sạn công ty đặt nhiều thủ tục kiểm soát để đảm bảo chất lượng dịch vụ, trì hệ thống sở hạ tầng đảm bảo tiêu chuẩn Thứ ba: Đặc điểm tổ chức quản lý, nhận thức HTKSNB cấp quản lý cá nhân đơn vị hoàn toàn khác Nên triển khai định quản lý, qui chế kiểm soát nội thường nhiều thời gian khó thực theo kế hoạch 3.2 Tình hình tổ chức hoạt động hệ thống kiểm sốt nội cơng ty cổ phần Du lịch Dầu khí Phương Đơng 3.2.1 Mơi trường kiểm sốt Đặc thù quản lý: Ban lãnh đạo xây dựng hệ thống kế hoạch hàng năm cho đơn vị Tuy nhiên lại chưa trọng đến tính đồng đầy đủ việc xây dựng quy trình Cơ cấu tổ chức: chức nhiệm vụ phịng ban chưa rõ ràng có kiêm nhiệm Cơng ty khơng có phịng nhân riêng, chức phòng nhân thực chung phịng Tổ chức Hành Chính sách nhân sự: cơng ty thực tốt sách tiền lương, đóng bảo hiểm cho người lao động Tuy nhiên lương cịn thấp Doanh thu cơng ty bị ảnh hưởng tính mùa vụ du lịch nên có phát sinh hoạt động thuê nhân công theo mua vụ, đa phần không nộp BHXH Công tác kế hoạch: Có xây dựng kế hoạch hàng năm, nhiên việc thực kế hoạch chưa đảm bảo khoa học, sát với tình hình thực tế Ban kiểm sốt: có thực theo điều lệ cơng ty, nhiên có kiêm nhiệm cơng tác khác đơn vị Mơi trường bên ngồi: bên cạnh cạnh tranh rủi ro chung Công ty nhận quan tâm ban ngành tỉnh, nhà nước 3.2.2 Hệ thống thơng tin Hệ thống kế tốn theo QĐ15/2006/QĐ-BTC Việc vận dụng hệ thống chứng từ, báo cáo sổ sách, báo cáo kế toán doanh nghiệp tuân theo quy định Luật pháp Ở đơn vị áp dụng phần mềm Smile dùng chung cho hệ thống kế tốn, lễ tân khách sạn Phần mềm có phân quyền kiểm soát nên dễ dàng để cập nhập thơng tin nhanh chóng quản lý Phần mềm công ty không thống với phần mềm chung tập đồn nên có khó khăn hợp Báo cáo tài Cơng ty nên đầu tư phần mềm quản lý nhân để nâng cao công tác quản lý nhân công ty 3.2.3 Các thủ tục kiểm sốt Về cơng ty thực theo nguyên tắc, nhiên có vi phạm nguyên tắc bất kiểm nhiệm trình thực nhiệm vụ Thành viên uỷ ban kiểm sốt kiêm nhiệm thêm chức phịng tổ chức hành Các hoạt động kiểm sốt cơng ty điều tra bao gồm: quy trình mua bán hàng Đạm Phú Mỹ, quy trình bán hàng thu tiền từ cung cấp dịch vụ phịng, quy trình bán hàng thu tiền từ dịch vụ nhà hàng, quầy bar, chu trình hàng tồn kho, quản lý cơng nợ Kết cho thấy quy trình cịn tồn nhiều thiếu sót, lỗ hổng kiểm sốt CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH DẦU KHÍ PHƯƠNG ĐƠNG 4.1 Thảo luận thực trạng hệ thống kiểm soát nội kết nghiên cứu 4.1.1.Những mặt đạt Mơi trường kiểm sốt: Về đặc thù quản lý: có nhận thức rõ ràng vai trị hệ thống kiểm soát nội bộ; Về cấu tổ chức theo hướng nhẹ nhàng hiệu quả, có tách bạch chức phận nhằm giảm tính chồng chéo phận phịng ban; Về sách nhân sự: ln quan đến cán công nhân viên, thực tốt trách nhiệm với cán cơng nhân viên, có sách đào tạo tốt Về công tác kế hoạch theo sát định hướng phát triển công ty; Về ban kiểm sốt, thực theo nhiệm vụ cơng ty, trưởng ban kiểm sốt người có kinh nghiệm lâu năm kế tốn Hệ thống thơng tin: Cơng ty có đội ngũ nhân viên kế tốn có lực giỏi chun mơn, có hệ thống phần mềm quản lý cập nhập nhanh chóng kịp thời thơng tin từ phận Lễ tân, phận bếp vào phần mềm kế tốn Thủ tục kiểm sốt: Cơng ty trọng đến việc ban hành quy chế tài chính, quy chế chi tiêu nội công ty, nội quy lương thưởng, văn ban hành kiểm soát nghiệp vụ cho hoạt động chung công ty 4.1.2.Những hạn chế Môi trường kiểm sốt Cơ cấu tổ chức: Thực tế phịng ban phải kiêm nhiệm q nhiều cơng việc Phịng Tổ chức hành vừa có nhân viên làm Thủ kho, vừa có nhân viên đảm nhiệm thêm vị trí uỷ viên ban kiểm sốt Một nhiệm vụ phịng hành tuyển dụng đào tạo nhân lực cho cơng ty Cơng ty chưa có phịng riêng biệt thực chức nhân Phịng kế tốn có 19 người, nhiên phân cơng cơng việc chưa đảm bảo tính hợp lý Chính sách nhân sự: Chế độ khen thưởng chưa thực linh động chủ yếu dựa vào mức lương để tính, khen thưởng mang tính chung chung chưa có phân hố để khuyến khích nhân viên Cơng tác kế hoạch: Việc lập kế hoạch đơn vị chủ yếu lập kế hoạch kinh doanh, kế hoạch nhân sự, đầu tư, mua trang thiết bị chưa cân nhắc kỹ Ngồi q trình lập kế hoạch chưa toàn diện, dẫn đến nảy sinh khó khăn q trình thực Số liệu kế hoạch thực có nhiều chênh lệch, khơng sát thực với tình hình Ban kiểm sốt: thành viên ban kiểm soát chưa phát huy vai trò giao Thành viên ban kiểm sốt bị thiếu tính độc lập Có kiêm nhiệm chức vụ quản lý, uỷ viên kiểm soát đảm nhiệm thêm vị trí phịng tổ chức hành Mơi trường bên ngồi: Thuận lợi PTC nhận ủng hộ tài ưu đãi khác từ cơng ty mẹ Tập đồn Ocean Bên cạnh biến động giá cả, hệ thống luật pháp chưa hoàn thiện, rủi ro thiên nhiên mang đến bất lợi cho đơn vị Hệ thống thông tin Hệ thống thông tin cịn tồn nhiều hạn chế, chưa có liên kết thơng tin phịng ban, cung cấp thơng tin cịn có độ trễ Kiểm sốt chứng từ có lỗ hồng nhiều nơi Khi gửi số liệu để hợp báo cáo kế toán thường nhiều thời gian để lấy số liệu đưa vào biểu mẫu chung tập đồn, vấn đề sai sót q trình cập nhập số liệu xảy Thủ tục kiểm soát Các thủ tục chưa thiết kế đầy đủ, có nhiều lỗ hổng kiểm sốt Những rủi ro nhận thấy nhất: quản lý cơng nợ, chưa có định mức ngun vật liệu Vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm Thiếu vắng hệ thống tiêu chí đánh giá chất lượng hoạt động đơn vị Kiểm toán nội Đơn vị chưa có phịng kiểm tốn nội 4.2.4 Các giải pháp xây dựng kiểm tốn nội Mơi trường kiểm sốt: Về cấu tổ chức: Hệ thống lại cấu tổ chức theo hướng hợp lý tránh vi phạm nguyên tắc; Chính sách nhân sự: xây dựng quy chế lương chức danh rõ ràng, công bố quy định khen thưởng phạt để nhân viên nắm rõ, đào tạo chuyên mơn, tiếng anh, quy trình tuyển dụng cơng khai, tìm người phù hợp với công việc, lập bảng mô tả cơng việc; Cơng tác kế hoạch: xây dựng quy trình lập kế hoạch sát với thực tế Hệ thống thông tin: Nâng cấp phần mềm sử dụng, mua thêm phần mềm quản lý nhân Thủ tục kiểm sốt: rà sốt hồn thiên quy trình đơn vị Đặc biệt quy trình quản lý cơng nợ, doanh thu thu tiền; Xây dựng hệ thống quản lý chất lượng Kiểm toán nội bộ: hướng tới xây dựng phịng kiểm tốn nội bộ, nghiên cứu tổ chức máy chức phịng kiểm tốn nội 4.3 Đóng góp đề tài nghiên cứu Về lý luận: Luận văn hệ thống hoá lý luận chung hệ thống kiểm soát nội bộ, cở sở cụ thể hố lý luận chung vào hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp thương mại dịch vụ khách sạn Về thực tiễn: Luận văn khảo sát, phân tích yếu tố: mơi trường kiểm sốt, hệ thống thơng tin, thủ tục kiểm sốt cơng ty Cổ phần Du lịch Dầu khí Phương Đơng nhằm làm rõ hệ thống kiểm sốt nội cơng ty Cổ phần Du lịch Dầu khí Phương Đơng 4.4 Những hạn chế đề tài nghiên cứu số gợi ý cho nghiên cứu tương lai Những hạn chế luận văn: Thứ nhất: đưa tầm quan trọng lưu ý cho nhà quản lý q trình xây dựng kế hoạch tài đơn vị Chưa đưa bước cụ thể cho nhà quản lý; Thứ hai: Chưa vào giải thích rõ tầm quan trọng hệ thống kiểm soát chất lượng công ty, việc vận dụng hệ thống ISO 9001-2008 vào hồn thiện thủ tục kiểm sốt đơn vị Một số gợi ý cho hướng nghiên cứu tương lai: Hướng nghiên cứu thứ nhất: Tác giả vào nghiên cứu lý luận chung lập kế hoạch tài chính, lập dự án Phân tích yếu tố ảnh hưởng trình lập kế hoạch cơng ty Cổ phần Du lịch Dầu khí Phương Đơng Đưa quy trình lập kế hoạch hiệu đảm bảo tính xác cao cơng tác lập kế hoạch đơn vị; Hướng nghiên cứu thứ hai: Đi sâu nghiên cứu hệ thống chất lượng ISO 9001-2008, vai trò hệ thống tiêu chuẩn ISO 9001-2008 với doanh nghiệp Những lợi ích mang lại cho doanh nghiệp áp dụng hệ thống ISO 9001-2008, khó khăn q trình áp dụng hệ thống chất lượng, giải pháp nâng cao việc áp dụng tiêu chuẩn ISO 9001-2008 doanh nghiệp KẾT LUẬN Hiện đổi nâng cao hiệu hoạt động, tăng cường cơng tác quản lý có việc hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội nhiệm vụ quan trọng doanh nghiệp Hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty quan tâm xây dựng thời gian gần đây, nhiên với trình phát triển khiến cho hệ thống kiểm soát nội bộc lộ nhiều hạn chế, chưa theo kịp với phát triển Cơng ty Vì hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội yêu cầu thường xuyên cấp thiết Công ty giai đoạn Trong khn khổ phạm vi mục đích nghiên cứu xác định, Đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Công ty Cổ phần Du lịch Dầu khí Phương Đơng” nêu giải vấn đề sau: Hệ thống sở lý luận hệ thống kiểm soát nội làm tiền đề nghiên cứu thực trạng công ty Đi sâu phân thích thực trạng, điểm đạt hạn chế cần khắc phục hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội đơn vị Trên sở nghiên cứu lý luận thông qua thực trạng hệ thống kiểm soát nội đơn vị Luận văn đề xuất giải pháp hồn thiện mơi trường kiểm sốt, hệ thống thơng tin thủ tục kiểm soát đơn vị Hy vọng rằng, kết nghiên cứu Luận văn góp phần hồn thiện HTKSNB Cơng ty, nâng cao chất lượng công tác quản lý hiệu sản xuất kinh doanh, nhanh chóng đưa Cơng ty thành doanh nghiệp lớn, gặt hái nhiều thành công trình hoạt động Mặc dù có nhiều cố gắng luận văn cịn có nhiều thiếu sót Tác giả mong muốn có đóng góp ý kiến thầy giáo, cô giáo nhà khoa học để luận văn hoàn thiện  ... DU LỊCH DẦU KHÍ PHƯƠNG ĐƠNG 3.1 Tổng quan cơng ty cổ phần Du lịch Dầu khí Phương Đơng 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty cổ phần Du lịch Dầu khí Phương Đơng Cơng ty Cổ phần Du lịch Dầu. .. nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty 1.4.Câu hỏi nghiên cứu Câu 1: Các nội dung hệ thống kiểm sốt nội gì? Câu 2: Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Du lịch Dầu khí Phương. .. đưa nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Du lịch Dầu khí Phương Đông? 1.5.Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi không gian: Đề tài nghiên cứu công ty cổ phần Du lịch Dầu khí Phương Đơng