Hoàn thiện công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng tại cục thuế tỉnh nghệ an (tt)

MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, HÌNH TĨM TẮT LUẬN VĂN LỜI MỞ ĐẦU Error! Bookmark not defined CHƢƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CƠNG TÁC QUẢN LÝ HỒN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Error! Bookmark not defined 1.1 Tổng quan thuế giá trị gia tăng hoàn thuế giá trị gia tăng Error! Bookmark not defined 1.1.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng Error! Bookmark not defined 1.1.2 Đặc điểm phƣơng pháp tính thuế giá trị gia tăngError! Bookmark not defined 1.1.3 Khái niệm hoàn thuế giá trị gia tăng, quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng quy định hoàn thuế giá trị gia tăng Error! Bookmark not defined 1.1.4 Ý nghĩa nguyên tắc hoàn thuế giá trị gia tăngError! Bookmark not defined 1.2 Cơng tác quản lý hồn thuế giá trị gia tăng Error! Bookmark not defined 1.2.1 Nội dung phƣơng pháp quản lý hoàn thuế giá trị gia tăngError! Bookmark not defined 1.2.2 Quy trình hoàn thuế GTGT Error! Bookmark not defined 1.2.3 Tổ chức thực cơng tác hồn thuế GTGTError! Bookmark not defined 1.2.4 Sự cần thiết phải hoàn thiện cơng tác quản lý hồn thuế giá trị gia tăngError! Bookmark not defined 1.2.5 Tiêu chí đánh giá cơng tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăngError! Bookmark not defined 1.3 Các yếu tố ảnh hưởng công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng Error! Bookmark not defined 1.3.1 Yếu tố từ phía sách Error! Bookmark not defined 1.3.2 Yếu tố từ phía quan quản lý thuế Error! Bookmark not defined 1.3.3 Yếu tố từ phía doanh nghiệp đƣợc hoàn thuếError! Bookmark not defined CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC QUẢN LÝ HỒN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH NGHỆ AN Error! Bookmark not defined 2.1 Khái quát tổ chức máy hoạt động Cục thuế tỉnh Nghệ AnError! Bookmark not defined 2.1.1 Bộ máy tổ chức Cục thuế tỉnh Nghệ AnError! Bookmark not defined 2.1.2 Tình hình thực nhiệm vụ thu ngân sách Cục thuế tỉnh Nghệ An thời gian qua Error! Bookmark not defined 2.2 Thực trạng quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng Cục thuế Nghệ An Error! Bookmark not defined 2.2.1 Về quy trình hoàn thuế giá trị gia tăng Error! Bookmark not defined 2.2.2 Nội dung phƣơng pháp quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng Cục thuế Nghệ An Error! Bookmark not defined 2.2.3 Tổ chức thực công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng Error! Bookmark not defined 2.3 Kết cơng tác quản lý hồn thuế Error! Bookmark not defined 2.4 Các yếu tố ảnh hƣởng tới cơng tác quản lý hồn thuế giá trị gia tăng Cục thuế Nghệ An Error! Bookmark not defined 2.4.1 Chính sách vĩ mơ Error! Bookmark not defined 2.4.2 Yếu tố chủ quan đến từ nội quan thuếError! Bookmark not defined 2.4.3 Ý thức chấp hành doanh nghiệp đƣợc hoàn thuế:Error! Bookmark not defined 2.5 Đánh giá chung cơng tác quản lý hồn thuế giá trị gia tăng cục thuế tỉnh Nghệ An Error! Bookmark not defined 2.5.1 Kết đạt đƣợc Error! Bookmark not defined 2.5.2 Tồn nguyên nhân Error! Bookmark not defined CHƢƠNG Error! Bookmark not defined MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH NGHỆ ANError! Bookmark not defined 3.1 Định hƣớng mục tiêu hồn thiện cơng tác hồn thuế giá trị gia tăng cục thuế tỉnh Nghệ’An đến năm 2020 Error! Bookmark not defined 3.1.1 Định hƣớng công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăngError! Bookmark not defined 3.1.2 Mục tiêu hồn thiện cơng tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng Error! Bookmark not defined 3.2 Các giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng Cục thuế tỉnh Nghệ An đến năm 2020 Error! Bookmark not defined 3.2.1 Nhóm giải pháp hoàn thiện máy quản lý, sở liệu Error! Bookmark not defined 3.2.2 Nhóm giải pháp hoàn thiện phƣơng pháp quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng Error! Bookmark not defined 3.2.3 Giải pháp hồn thiện quy trình quản lý hồn thuế giá trị gia tăngError! Bookmark not defined 3.2.4 Phƣơng thức giải tranh chấp hoàn thuế giá trị gia tăng Error! Bookmark not defined 3.2.5 Phối hợp với quan chức liên quan nhằm tăng cƣờng hiệu công tác kiểm tra thuế 113 KẾT LUẬN Error! Bookmark not defined DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO TÓM TẮT LUẬN VĂN Trong kinh tế đại, thuế không công cụ đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nƣớc mà cịn cơng cụ quan trọng Nhà nƣớc để quản lý điều tiết vĩ mơ kinh tế Trong tiến trình hội nhập, thuế lại có vị lớn chiến lƣợc tồn cầu hố Hồn thuế GTGT cơng cụ hiệu q trình điều tiết kinh tế Nhà nƣớc Vì vậy, cơng tác quản lý hoàn thuế GTGT trở thành mối quan tâm hàng đầu nƣớc ta Tại Cục thuế tỉnh Nghệ An, cơng”tác quản lý hồn thuế GTGT đóng vai trị quan trọng việc hồn thành vƣợt”mức dự tốn thu ngân sách nhà nƣớc (NSNN) hàng năm Tuy nhiên, công tác quản lý hoàn thuế Cục thuế tỉnh Nghệ An tồn hạn chế định, chƣa đáp ứng đầy đủ yêu cầu đặt cho công tác quản lý thuế nói chung, cơng tác quản lý hồn thuế GTGT nói riêng Điều địi hỏi cơng tác quản lý hoàn thuế GTGT Nghệ An cần có nghiên cứu, tìm hiểu, đánh giá, từ đề xuất giải”pháp nhằm hoàn thiện, nâng cao”hiệu quản lý thuế địa bàn tỉnh Nghệ An Xuất phát từ thực trạng yêu cầu đó, đề tài đƣợc lựa chọn “Hồn thiện cơng tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng Cục thuế tỉnh Nghệ An” Luận văn sâu vào phân tích thực trạng cơng tác quản lý hồn thuế GTGT Cục thuế tỉnh Nghệ An, kết đạt đƣợc tồn cần khắc phục Từ đó, tìm nguyên nhân tồn đề số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý hoàn thuế GTGT Cục thuế tỉnh Nghệ An Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục từ viết tắt, danh mục bảng biểu, hình, tài liệu tham khảo, luận văn bao gồm chƣơng: Chƣơng 1: Một số vấn đề chung công tác quản lý hồn thuế GTGT Chƣơng 2: Thực trạng cơng tác quản lý hoàn thuế GTGT Cục thuế tỉnh Nghệ An Chƣơng 3: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý hoàn thuế GTGT Cục thuế tỉnh Nghệ An NỘI DUNG Chƣơng 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CƠNG TÁC QUẢN LÝ HỒN THUẾ GTGT Tại chƣơng 1, luận văn tổng hợp hệ thống hóa sở lý”luận hoàn thuế GTGT, quản lý hoàn thuế GTGT Chƣơng đề cập đến vấn đề sau: số vấn đề lý thuyết thuế GTGT, lý luận chung hoàn thuế GTGT, nội dung cơng tác quản lý hồn thuế GTGT, nhân tố tác”động đến cơng tác”quản lý hồn thuế GTGT Thứ nhất, số vấn đề lý luận thuế, luận văn làm rõ khái niệm thuế GTGT, hoàn thuế GTGT, ý nghĩa tác dụng cần”thiết phải hồn thiện”cơng tác”quản lý hồn”thuế GTGT Thứ hai, cơng tác quản lý”hồn thuế GTGT: đây”là nội dung chƣơng 1, luận văn vào mảng nội dung phƣơng pháp, quy trình, máy tổ chức tiêu chí đánh giá cơng tác quản lý hoàn thuế GTGT Thứ ba, yếu tố tác động đến cơng tác”quản”lý hồn thuế GTGT, tác giả sâu vào phân tích ba khía cạnh lớn là: nhân tố từ sách, từ phía nội quan quản lý thuế nhân tố từ phía doanh nghiệp hoàn thuế Khái niệm thuế GTGT: “Thuế GTGT loại thuế gián thu tính khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lƣu”thơng đến”tiêu dùng Đối tƣợng chịu thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ”dùng cho sản xuất, kinh doanh”và tiêu dùng Việt Nam.” Hoàn thuế việc Nhà nƣớc trả lại số tiền cho sở kin”doanh hay ngƣời nộp thuế mà đối tƣợng nộp theo quy định đƣợc nêu văn bản”pháp luật - Nội dung phƣơng pháp quản”lý hồn thuế GTGT: + Lập dự tốn hồn thuế GTGT: Nội dung lập dự tốn hồn thuế lên kế hoạch chi ngân sách nhà nƣớc cho NNT theo loại hoàn thuế cân đối ngân sách nhà nƣớc Dự tốn hồn thuế GTGT đƣợc lập cho năm (năm dƣơng lịch), dự toán đƣợc chia cho đơn vị quản lý thuế tùy theo tình hình chi hồn thuế năm trƣớc, ƣớc hồn cho năm để chi hồn thuế Dự tốn quỹ hồn thuế lập tƣơng ứng với dự toán thu NSNN Phƣơng pháp: tổng hợp dự tốn hồn từ doanh nghiệp, phân tích liệu hồn năm trƣớc theo loại hoàn thuế + Giám sát hoàn thuế: Giám sát hoàn”thuế GTGT”là việc thực thanh"tra, kiểm tra trƣớc sau định hoàn thuế, gồm: Thanh tra, kiểm tra sau hồn thuế: Đây cơng tác cần thiết để hạn chế rủi ro hoàn thuế, sau có định”hồn thuế GTGT”, quan thuế theo dõi, thời gian định thực tra, kiểm tra tại”trụ sở NNT để xác”định thực tế số”thuế đƣợc”hoàn theo quy định Thanh tra, kiểm tra trƣớc hoàn”thuế đối”với hồ sơ hoàn thuế đƣợc phân loại kiểm tra trƣớc hồn theo quy”định Tổng cục thuế, tiêu chí phân loại theo mức rủi ro hoàn thuế Phƣơng pháp giám sát hồn thuế: Cũng giống nhƣ cơng”tác quản lý thu”thuế, quản lý”hoàn thuế”GTGT áp dụng phƣơng pháp quản lý rủi ro,việc đánh giá”rủi ro quản lý”hoàn thuế GTGT đƣợc thực”hiện theo quy định Bộ Tài về”việc áp dụng quản lý rủi ro”trong quản”lý thuế - Quy trình quản lý hồn thuế GTGT, bao gồm: tiếp nhận hồ”sơ đề”nghị hoàn, phân loại hồ”sơ, kiểm tra hồ sơ hoàn, đề xuất kết hoàn thuế GTGT, chuyển kết hồn thuế cho cấp có liên quan - Tổ chức thực”hiện cơng”tác quản”lý hồn thuế GTGT: gồm cơ”cấu tổ chức bộ”máy quản”lý hoàn thuế, phối hợp phân cơng nhiệm vụ máy quản lý hồn thuế GTGT Nhìn chung cơng tác gồm phịng ban, phận thực chức năng, nhiệm vụ khác quản lý hồn thuế GTGT nên cần có phối hợp thực phòng ban, quan chức thuộc lĩnh vực có liên quan Trong q trình xử lý hồ sơ hồn thuế phụ thuộc vào giai đoạn quy trình hồn thuế phịng ban phối hợp với để thực cơng việc - Tiêu chí đánh giá cơng tác quản”lý hồn”thuế GTGT, bao gồm: + Thời gian giải hồ”sơ hoàn thuế GTGT: Thời gian xử lý hồ sơ hoàn thuế số ngày”làm việc, đƣợc tính từ thời điểm nhận đƣợc đầy đủ”hồ sơ hợp lý đến thời điểm ban hành định hồn”thuế thơng báo”khơng đƣợc hồn”thuế trả phận cửa + Các tiêu phản ánh kết hoàn thuế: Tổng số tiền thuế GTGT đƣợc hoàn (có lệnh hồn trả chi NSNN) niên độ kế toán: Là số tiền thuế GTGT chi NSNN đƣợc quan Kho bạc Ngân hàng xác nhận chi hoàn từ ngân” sách theo”mục lục ngân sách”nhà nƣớc niên độ kế toán + Các tiêu phản ánh hiệu việc hoàn thuế GTGT + Các tiêu phản ánh hoàn đúng, hoàn đủ: gồm Tỷ lệ thu hồi tiền hồn thuế đƣợc tính số tiền thu hồi hoàn tổng tiền thuế hoàn năm, tỷ lệ truy thu thu hồi hoàn thuế qua giám sát sau hoàn thuế + Các tiêu phản ảnh tính kịp thời + Khơng nợ đọng tiền hoàn thuế: tiêu chí quan trọng đánh giá cơng tác”quản lý”hồn thuế từ phía doanh nghiệp đề nghị hồn thuế Các yếu tố ảnh”hƣởng cơng tác”quản lý hồn thuế”GTGT, bao gồm: + Các yếu tố từ phía sách: Để tiến hành hoạt động hoàn thuế GTGT quan thuế phải vào trình”tự, thủ”tục pháp luật”quy định, đồng”thời vào yêu cầu công tác quản lý thuế để đƣa kiến nghị định hồn thuế GTGT, cơng tác giám sát sau hồn thuế Cơ sở pháp lý cho cơng tác quản lý hồn thuế đóng vai trị quan trọng yếu tố tác động trực tiếp, có ảnh hƣởng lớn + Các yếu tố từ phía quan quản”lý thuế nhƣ: Cơ sở”vật chất ngành thuế; trình độ, lực, phẩm chất đạo đức đội ngũ cơng chức thuế; cấu”tổ chức thực”hiện cơng tác”quản lý”hồn thuế GTGT; Sự phối hợp cơ”quan chức có liên quan yếu tố từ phía doanh nghiệp đƣợc hồn thuế + Yếu tố từ phía doanh nghiệp đƣợc hồn thuế trình độ”hiểu’biết pháp”luật, ý thức”chấp hành”pháp luật Chƣơng 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ TỈNH NGHỆ AN Chƣơng luận văn trình bày”thực trạng cơng tác”quản lý”hoàn thuế GTGT tại”Cục”thuế tỉnh Nghệ An Trƣớc hết tổng quan tổ chức máy tình hình thực nhiệm vụ thu ngân sách Cục thuế tỉnh Nghệ An Tác giả tóm tắt q trình hình thành phát triển Cục thuế tỉnh Nghệ An, biểu thị tổ chức máy Cục thuế tỉnh Nghệ An sơ đồ Về tình hình thực nhiệm vụ thu ngân sách, tác giả tổng hợp kết”quả thu”NSNN Cục” thuế tỉnh Nghệ An giai đoạn 2013-2015, đƣa số đánh giá chung công tác quản lý thuế năm 2015 Cục thuế tỉnh Nghệ An Tiếp theo, tác giả phân tích thực trạng cơng”tác quản”lý hồn thuế GTGT Cục”thuế tỉnh”Nghệ An Bốn mảng đƣợc đề cập cụ thể nhƣ sau: Thứ nhất, nội dung quản lý hoàn thuế GTGT Đi liền với nội dung phƣơng pháp thực Gồm hai nội dung lập dự tốn hồn thuế giám sát hồn thuế Cụ thể: Lập dự tốn hồn thuế: Theo u cầu Tổng cục thuế, năm 2013 Cục thuế Nghệ An áp dụng luật dự toán thực lên kế hoạch hoàn thuế, số tiền dự kiến hoàn năm Phịng Kê khai và”kế tốn”thuế bộ”phận đầu mối, tổng hợp báo cáo số liệu dự tốn với Cục trƣởng bảo vệ dự tốn hồn thuế với Tổng cục thuế hàng năm Giám sát hoàn thuế: Kiểm tra trước hoàn thuế sau: Đây bƣớc kiểm sốt cơng tác quản lý hoàn thuế GTGT hồ sơ hoàn thuế GTGT đƣợc xác định rủi ro cao hoàn thuế: Bắt đầu từ năm 2015, Cục thuế Nghệ An tiến hành phân loại hồ sơ thuộc diện phải kiểm tra”trƣớc hoàn thuế”theo quy”định sau: - Hoàn”thuế theo quy”định của”điều ƣớc quốc”tế mà nƣớc Cộng hòa xã hội chủ”nghĩa Việt Nam thành”viên - NNT đề nghị hoàn thuế”lần đầu Trƣờng hợp ngƣời nộp thuế có hồ sơ hồn thuế gửi CQT lần đầu nhƣng khơng”thuộc diện đƣợc”hồn thuế thì”lần đề”nghị”hoàn thuế”kế tiếp”vẫn”xác định”là đề”nghị”hoàn”thuế lần”đầu - Ngƣời nộp”thuế đề nghị”hoàn thuế trong”thời hạn hai năm, kể từ thời điểm bị”cơ quan”quản lý thuế xử”lý hành vi trốn thuế, gian”lận thuế Giám sát sau hoàn thuế GTGT Các kiểm”tra”sau hoàn thuế đƣợc tiến hành trụ”sở NNT Căn vào định hoàn thuế đƣợc ban hành, số tiền thuế GTGT chi hoàn Cục thuế Nghệ An, thành lập đoàn kiểm tra, tra trụ sở NNT, thời kỳ kiểm tra thời kỳ đề nghị hoàn thuế Tƣơng tự bƣớc kiểm tra trƣớc hoàn thuế nêu trên, đoàn kiểm”tra xác định lại số”thuế đƣợc”hồn, số thuế thu hồi hồn có Qua thực tiễn tra, kiểm tra DN hoàn thuế GTGT phản ánh Hiệp hội cho thấy, tình trạng DN sử dụng hóa”đơn bất hợp pháp nhằm kê khai khấu”trừ, hoàn”thuế GTGT, để chiếm đoạt tiền thuế diễn ngày tinh vi phức tạp Chỉ tính riêng năm 2013, qua kiểm tra hóa đơn, kiểm tra DN kinh doanh nông sản, vật liệu xây dựng xuất hoàn thuế Cục Thuế truy thu đôn đốc 12 DN với tổng số tiền thu vào NSNN 87,618 tỷ đồng Thứ hai, quy trình quản lý hồn thuế GTGT Luận văn đƣa sơ đồ quy trình quản lý hoàn”thuế GTGT”bao gồm”quản lý trƣớc”hoàn thuế GTGT quản lý sau”hồn thuế”GTGT Quy trình thực quản lý hoàn thuế Cục thuế Nghệ An thực theo quy trình mà Tổng cục Thuế quy định Tuy nhiên để đảm bảo quản lý rủi ro, từ năm 2015: tất hồ sơ”hoàn các”Chi cục”thuế đƣợc chuyển lên văn phòng Cục thuế để thực hoàn thuế Thứ ba, máy thực cách thức tổ chức quản lý hoàn thuế GTGT Tác giả đƣa số liệu số”lƣợng, chất lƣợng”của đội ngũ cán công chức làm công tác Thứ tƣ, yếu tố”ảnh hƣởng”đến cơng tác hồn thuế”GTGT tại”Cục thuế Nghệ An nhƣ nào, nêu bật chất lƣợng CBCC quản lý hoàn thuế ảnh hƣởng lớn đến cơng tác quản”lý hồn”thuế tại”Cục thuế Nghệ An, sách thay đổi thƣờng xun hồn thuế GTGT ý thức chấp hành ngƣời nộp thuế nhƣ cịn gian lận hồn thuế Cuối cùng, tác giả đƣa đánh giá chung công tác”quản lý hoàn”thuế”GTGT Cục” tỉnh Nghệ An Luận văn kết đạt đƣợc”và việc tồn cơng tác”quản lý”hồn thuế GTGT Cục thuế tỉnh Nghệ An giai đoạn 20132015 Những hạn chế cần khắc phục đƣợc tác giả phân tích bốn mảng: nội dung, quy trình, phƣơng pháp máy tổ chức quản lý hồn thuế Về quy trình: - Thời gian xử lý hồ sơ hoàn thuế dài Năm 2015 số hồ sơ chậm trả kết nhiều Một số hồ sơ chậm trả kết cho ngƣời nộp thuế, hồ sơ xử lý 40 ngày làm việc gây khó khăn cho doanh nghiệp - Chƣa thực cơng khai”kết”quả”giải quyết”hồ sơ”hồn thuế, làm thiếu tính minh bạch, khách quan cơng tác”quản lý”hồn”thuế GTGT - Chƣa áp dụng hình thức nhận gửi hồ sơ đề nghị”hoàn”thuế, kết xử lý hoàn thuế điện tử để tăng tính cơng khai, minh bạch cơng tác quản lý hồn thuế - Trƣớc tình hình số DN lợi dụng kẽ hở pháp luật để trục lợi từ việc hoàn thuế gây rối loạn thị trƣờng, Cục thuế Nghệ An thực Công văn số 7527/BTC-TCT ngày 12/6/2013 việc tăng cƣờng”công”tác tra, kiểm tra thuế DN có dấu hiệu rủi ro cao thuế Tuy nhiên, việc triển khai lại làm nảy sinh số vƣớng mắc - Về nội dung: *) Lập dự tốn hồn thuế - Chậm trễ, thiếu hụt ngân sách hồn thuế: Tình hình chi hồn thuế Cục thuế Nghệ An vào tháng cuối năm thƣờng xuyên xảy chậm trễ hết nguồn ngân sách chi hồn thuế trích năm - Quỹ hồn thuế lập khơng đủ chi hồn cho định hoàn thuế ban hành năm - Quỹ chi hồn năm khơng có cân đối so với số thu thuế GTGT tỉnh, việc quản lý, kiểm sốt việc sử dụng hóa đơn hạn chế, dẫn đến khai khống thuế GTGT đầu vào, tăng số tiền đƣợc hồn *) Kiểm sốt hồn thuế: Vi phạm”trong việc kê khai, sử dụng”hóa đơn bất”hợp pháp để gian lận tiền hoàn thuế GTGT ngày gia tăng Nhƣ trƣờng hợp sau: - Bán hàng khơng xuất hố đơn để che dấu doanh thu đầu ra, làm sở cho việc tính thuế GTGT, nhằm chiếm đoạt số tiền thuế GTGT ngƣời mua nộp cho ngƣời bán - Giá số lƣợng xuất hoá đơn bán hàng ghi liên lƣu nhỏ liên giao - Lợi dụng quy định trƣờng hợp đƣợc hoàn thuế đối dự”án đang”trong giai”đoạn”đầu tƣ, thành lập đơn vị có chức thi cơng cơng trình phụ trợ để “chiếm dụng” thuế - Trình độ, lực đội ngũ cán cơng chức làm cơng tác tra hồn thuế cịn chƣa cao, chƣa đáp”ứng đƣợc”yêu cầu đòi hỏi thực tiễn đặt Về phương pháp Theo nhƣ thực trạng nêu đến hết năm 2015, Cục thuế nhiều hồ sơ”hoàn thuế”GTGT thuộc”diện phải”kiểm tra sau hoàn”thuế chƣa đƣợc kiểm tra Để xảy thu hồi hoàn thuế lớn Nguyên nhân do: - Tại phận kiểm tra thực quản lý rủi ro NNT mang tính hình thức, kiểm”tra sau hồn”thuế thƣờng đƣợc”thực hiện”kèm theo kiểm tra Quyết toán, chấp hành pháp luật thuế tại”trụ sở NNT - Chƣa có tiêu chí đánh giá rủi ro mang tính lƣợng hóa đánh giá sát với thực tế việc chấp hành pháp luật thuế NNT - Một số tổ chức cá nhân kinh doanh chƣa hiểu biết quy”định quản lý hồn thuế, sử dụng hóa đơn nên vơ tình có hành”vi vi”phạm - Lợi dụng sách mở cửa, ƣu tiên xuất khẩu, nhiều NNT móc nối với quan hải quan, quan thuế lập khống hóa đơn, hồ sơ xuất”khẩu hàng”hóa dịch vụ để đƣợc hoàn”thuế GTGT Về chế phối hợp - Phối hợp quản lý, kiểm tra tình hình sử dụng hóa đơn doanh nghiệp, phận quan thuế, chƣa có quy chế cụ thể chƣa đáp ứng đƣợc nhu cầu nhanh, gọn, xác để phục vụ cho công”tác quản lý thuế - Sự phối hợp phận quản lý phân”loại hồ sơ với phận giám sát hoàn thuế quan thuế cấp chƣa chặt chẽ, mang tính rời rạc, riêng lẻ dẫn đến thông tin kết hợp kiểm tra phát”hiện”đối tƣợng nộp thuế có hành vi”gian lận, trốn thuế có hành vi khơng chấp”hành quy”định pháp”luật thuế - Ý thức chấp”hành của”các doanh nghiệp Từ những”tồn cơng tác”quản lý hồn thuế GTGT, luận văn nguyên nhân tồn Về nguyên nhân chủ quan gồm có: sách”phát triển nguồn”nhân lực chƣa hợp lý, kỹ kiểm tra cán kiểm tra hoàn thuế GTGT cịn yếu, quy trình thực hồn gây gánh nặng cho đội ngũ kiểm tra hồn thuế văn phịng Cục Về nguyên nhân khách quan gồm có: Cơ sở”dữ liệu thông”tin đối tƣợng nộp thuế CQT chƣa hoàn thiện, Cơ chế phối hợp CQT cơ”quan chức có liên”quan chƣa chặt chẽ Chƣơng 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ HOÀN THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ TỈNH NGHỆ AN Chƣơng luận văn đề xuất giải pháp nhằm”hồn thiện cơng tác quản lý”hồn thuế GTGT Cục”thuế tỉnh Nghệ An Nội dung giải pháp là: Thứ nhất, Phát triển số lƣợng, chất lƣợng nguồn nhân lực tổ chức máy quản lý hoàn thuế GTGT: thƣờng xuyên rà soát lại đội ngũ để tổ chức xếp lại đào tạo lại công chức quản lý thuế nhằm đáp ứng đƣợc yêu cầu đặt thực hiện đại hoá hệ thống thuế; Tăng cƣờng công tác đào tạo, đào tạo lại, đào tạo chuyên sâu nghiệp”vụ thuế, nghiệp”vụ kế toán, kỹ kiểm tra; Xây dựng ban hành tiêu chuẩn nghiệp vụ công chức cho loại công chức thực chức quản lý thuế, bảo đảm tính chun nghiệp để có đánh giá, phân loại bồi dƣỡng công chức Phát triển mở rộng kỹ kiểm tra, giám sát hoàn thuế: Nghiên cứu để tiếp tục hoàn thiện kỹ thuật phân tích rủi ro tất phƣơng diện; Áp dụng kỹ thuật chọn mẫu trình giám sát hoàn thuế; Thiết kế sử dụng thủ tục, kỹ thuật kiểm tra thuế để thu thập chứng kiểm tra có liên quan đến tính thích hợp hiệu qủa hệ thống kiểm sốt nội đơn vị; Kiểm tra doanh thu thuế GTGT đầu ra; Kiểm tra, xác minh hàng hóa xuất Thứ hai, Xây dựng, hồn thiện sở liệu ngƣời nộp thuế”phục”vụ hiệu cho công tác quản lý hoàn thuế GTGT: Xây dựng thống sở liệu NNT hệ thống mạng nội ngành thuế, thƣờng xuyên cập nhật thông tin NNT; Thiết lập hệ thống mạng trao đổi thơng tin với bên ngồi; Bổ sung máy tính hồn thiện hệ thống mạng phục vụ yêu cầu quản lý Thứ ba, áp dụng phƣơng pháp hợp lý để xây dựng quỹ hoàn thuế GTGT Cũng nhƣ dự toán thu NSNN, phƣơng pháp để xây dựng dự tốn quỹ hồn thuế yếu tố quan trọng để tránh tình trạng dự tốn lập khơng đủ bù chi hoàn thuế GTGT đƣa vào áp dụng Giảm bớt áp lực vào quỹ chi hoàn thuế GTGT nhƣ: - Chuyển số thuế GTGT chƣa”khấu trừ hết sang kỳ”tiếp theo, thông thƣờng từ 12 tháng nhƣng không áp dụng trƣờng hợp xuất đặt ngƣỡng tối thiểu số thuế GTGT”chƣa khấu trừ hết - Bù trừ số thuế GTGT”chƣa khấu”trừ hết với số thuế khác phải nộp DN Giải pháp nhằm hạn chế chi tiền từ ngân sách, nhiên lại gây phức tạp cho quan thuế theo dõi nghĩa vụ thuế DN - Tạo chế giảm bớt phát sinh”thuế GTGT”đầu vào đối”với trƣờng hợp thƣờng hay phát sinh hoàn thuế, khâu xuất Thứ tƣ, áp dụng quy trình hoàn thuế điện tử để rút ngắn thời gian xử lý hoàn thuế nhƣ hạn chế tiêu cực cơng tác quản lý hồn thuế Thứ năm, hồn thiện phƣơng pháp quản lý”rủi ro”trong quản”lý hoàn thuế Thứ sáu, tăng nặng chế tài xử phạt vi phạm hành quản lý hồn thuế Thứ bảy, phối hợp”chặt”chẽ với các”cơ quan chức trên”địa bàn nhằm tăng cƣờng hiệu công tác kiểm tra thuế Phải tăng cƣờng phối hợp với quan cảnh sát phòng, chống tội phạm kinh tế để điều tra, xác minh, đƣa xử lý công khai số đƣờng dây sử dụng hóa đơn bất hợp pháp chiếm đoạt tiền hồn thuế Phối hợp Ngân hàng thƣơng mại, dễ dàng làm việc yêu cầu ngân hàng cung cấp thông tin tài khoản ngân hàng NNT, kiểm sốt luồng tiền có tƣợng khơng lập hố đơn hàng”hóa dịch vụ”bán theo”quy định  ... HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ HỒN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH NGHỆ ANError! Bookmark not defined 3.1 Định hƣớng mục tiêu hoàn thiện cơng tác hồn thuế giá trị gia tăng cục thuế tỉnh Nghệ? ? ?An. .. đƣợc lựa chọn “Hồn thiện cơng tác quản lý hồn thuế giá trị gia tăng Cục thuế tỉnh Nghệ An? ?? Luận văn sâu vào phân tích thực trạng cơng tác quản lý hoàn thuế GTGT Cục thuế tỉnh Nghệ An, kết đạt đƣợc... cơng tác quản lý hồn thuế GTGT Chƣơng 2: Thực trạng cơng tác quản lý hồn thuế GTGT Cục thuế tỉnh Nghệ An Chƣơng 3: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý hoàn thuế GTGT Cục thuế tỉnh Nghệ An